O processo de convergência com os Padrões …20de%20... · O processo de convergência com os Padrões Internacionais de Divulgação Financeira (IFRS) Sílvia Marques Sérgio André

O processo de convergência com os Padrões Internacionais de Divulgação Financeira (IFRS)

Sílvia MarquesSérgio AndréHumberto Zendersky

Abril de 2009

2

O que se espera do

Contador?

3

4

5

6

7

8

9

10

4. IASB – International Accounting Standards Board

2. Sistema Financeiro Nacional

O processo de convergência com os IFRS

5. Aplicação dos IFRS às instituições financeiras

AGENDA:

3. Banco Central do Brasil

6. Conclusão

1. Ambiente da convergência aos IFRS

11

Ambiente da convergência aos IFRS :

•Globalização

•2002 - União Européia: exigiu que empresas listadas em

mercados regulamentados adotassem o padrão IFRS nas

demonstrações financeiras consolidadas a partir do exercício

de 2005

•Outros países anunciaram a adoção dos IFRS: África do Sul,

Canadá, Austrália, Costa Rica, etc.

•2006 - Grupo de trabalho formado por membros do FASB e

IASB com objetivo de harmonizar os US GAAP e IFRS


12






AGENDA:


6. Conclusão


13

Ministroda Fazenda

BancoCentral

TesouroNacional

ReceitaFederal

CMN

Ministrodo

Planejamento

Sistema Financeiro Nacional

14


0

200

400

600

800

1000

1200

1400

1600

1800

2000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Cooperativas

Bancos

Bancos e Cooperativas

Fonte: Relatório 50 maiores bancos e o consolidado do Sistema Financeiro Nacional

15

Dezembro/2008

Ativos PL Lucro Depósitos

Top 50 2.883.035 245.282 18.434 1.200.796

% Total 87,50% 82,00% 87,10% 94,20%

Em milhões de R$


16






AGENDA:

6. Conclusão



17

Missão

Assegurar a estabilidade do poder de

compra da moeda e um sistema

financeiro sólido e eficiente.

Banco Central do Brasil

18

Estrutura organizacionalBanco Central do Brasil

19





AGENDA:

6. Conclusão




20

A contabilidade é a linguagem dos negócios, utilizada

pelos agentes econômicos que buscam informações

para avaliação dos riscos e oportunidades.

Noss“Nosso único problema é descobrir como inverter isso.”

Importância dos Padrões Internacionais

21

A contabilidade é fortemente influenciada no ambiente em que atua.

Sistema político

Crescimento e desenvolvimento

Econômico

Sistema legal

Regime tributário

Inflação

Regulação contábil

Atividades empresariais

Mercado de capitais e financeiro

Profissão contábil

Educação e pesquisa contábil

Cultura

Fatores sociais

Fatores internacionais

Sistema

Contábil


22

Causas das diferenças na

Contabilidade Internacional

PRINCIPAIS CAUSAS

• Ambiente: história, política, valores, estrutura legal

etc.

• Foco em diferentes usuários: investidores, credores,

fisco, governo

• Influência político-econômica

• Relativo isolamento de países/blocos

23

Importância de padrões

internacionalmente aceitos

NECESSIDADE GLOBALIZAÇÃO

• Investidores à procura de investimentos

globais

• Busca por menores custos: financiamento,

operacionais etc.

• Empresas transnacionais

24

O que o mundo espera?

• Transparência

• Qualidade das

informações

• Confiabilidade

• Tempestividade

• Melhor alocação de

capital

• Menor custo de

captação


25

O Futuro

… conjunto único de normas contábeis globais ...

...de alta qualidade

...para ajudar a tomar decisões econômicas.


26

• Benefícios da convergência

- Menores custos de financiamento

- Acesso mais fácil ao mercado de capitais

- Maior transparência e comparabilidade

- Maior credibilidade do mercado financeiro

- Redução do risco de crise


27

O IASB

MISSÃO

“O IASB possui o compromisso de desenvolver, em nome do

interesse público, conjunto único, de alta qualidade,

compreensível e obrigatório, de padrões contábeis globais

que requeiram demonstrações contábeis transparentes e

comparáveis. Além disso, o IASB coopera com reguladores

domésticos para que se atinja a convergência dos padrões

contábeis em nível mundial.”

Livre tradução do original em língua inglesa

28

O IASB

HISTÓRICO – FATOS MARCANTES

• 1973 – Criação do IASC - Austrália, Canadá, França, Alemanha, Japão, México, Países Baixos, Reino Unido e Irlanda, e Estados Unidos

• 1977 – Fundação do IFAC (órgão de classe dos contadores). Início do relacionamento com o IASC

• 1982 – Compromissos mútuos IASC x IFAC

• 1987 – IOSCO apóia e recomenda as normas do IASC

• 1990 – Comissão Européia (CE) participa do IASC –Observador

• 1995 – CE recomenda a utilização das normas do IASC para as empresas européias multinacionais

29

O IASB

HISTÓRICO – FATOS MARCANTES

• 1999 – Apoio do G7 e do FMI para processo de convergência

com as normas do IASC – Membros do IASC ultrapassam 100

países

• 2000 – Apoio do Comitê de Basiléia para convergência com

normas do IASC

• 2000 – CE anuncia a intenção de requerer a utilização das

normas do IASC, por parte das companhias abertas, até 2005

• 2001 – Transformação do IASC em IASB

• 2001 – CE edita legislação ratificando a intenção de 2000

30

I A S B

31

Título da palestra

32

Processo de tramitação

Research

National

Standard

Setter

Discussion

Paper

Exposure

DraftStandard

Others

Comment

analysis

9-15 meses 9-15 meses

Comment

analysis

Effective

Date

6-18 meses

I A S B

33

Research

National

Standard

Setter

Discussion

Paper

Exposure

DraftStandard

Others

Comment

analysis


Comment

analysis

Effective

Date

6-18 meses


I A S B

34

Research

National

Standard

Setter

Discussion

Paper

Exposure

DraftStandard

Others

Comment

analysis


Comment

analysis

Effective

Date

6-18 meses


I A S B

35

Research

National

Standard

Setter

Discussion

Paper

Exposure

DraftStandard

Others

Comment

analysis


Comment

analysis

Effective

Date

6-18 meses


I A S B

36

Research

National

Standard

Setter

Discussion

Paper

Exposure

DraftStandard

Others

Comment

analysis


Comment

analysis

Effective

Date

6-18 meses


I A S B

37

Research

National

Standard

Setter

Discussion

Paper

Exposure

DraftStandard

Others

Comment

analysis


Comment

analysis

Effective

Date

depois

aprovação

doméstica

6-18 meses


I A S B

38

• IAS – International Accounting Standards - 29

• IFRS – International Financial Reporting

Standards - 8

• IFRIC e SIC – Interpretations - 26

Normas Internacionais – IASB –

“Principles Based”

I A S B

39

Países que requerem ou permitem o uso dos IFRS

Países em processo de convergência com os IFRS

Aplicação dos IFRS às instituições financeiras

40

• Monitoring Board;

• Expansão do Board de 14 para 16 membros;

• Balanceamento geográfico na distribuição dos

membros do IASB;

• Acesso gratuito aos pronunciamentos (documentos

principais);

Constitution Review – Parte 1

I A S B

Constitution Review – Parte 2 – em andamento

41

tradução das normas internacionais;

complexidade e estrutura dos pronunciamentos;

freqüência, volume e complexidade das

mudanças das normas internacionais;

limitação do conhecimento sobre as normas

internacionais;

introdução no sistema de difusão da informação

ao mercado.

Problemas percebidos na aplicação dos

padrões de contabilidade internacional


42

43




AGENDA:


6. Conclusão



44

Brasil - Fatores Determinantes

• Integração dos mercados financeiros

internacionais;

• Consolidação dos blocos econômicos;

• Atuação das instituições em vários países;

• Estabilidade financeira.


45

•Missão do Banco Central

•Melhoria na qualidade das demonstrações

contábeis (credibilidade, transparência,

comparabilidade) para usuários domésticos e

estrangeiros;

•Otimização na alocação de capital: atração de

capitais estrangeiros;

•Redução do custo de captação;

Motivação


46

•Redução de custos operacionais;

•Inserção das instituições brasileiras no

mercado internacional;

•Tendência mundial – Accounting Task Force

(Comitê de Basiléia), European Consultative

Group (Reguladores e instituições).

Motivação


47

I. Compromisso e suporte

II. Arcabouço legal e principais avanços

III.Comunicação e informação

IV.Treinamento e desenvolvimento

V. “Enforcement”

Infra-estrutura para Implementação de IFRS no Brasil


48

•Agenda do Governo

•Agenda do Banco Central

Comitê de Basiléia – “Core Principles”

Comunicado 14.259, de 2006

•Contribuição de vários “stakeholders”-

instituições financeiras, contadores, auditores,

analistas, investidores, academia etc.

I – Compromisso e Suporte


49

Prazos

•31 de dezembro de 2006 – Diagnóstico

•30 de novembro de 2007 – Plano de Ação

•31 de dezembro de 2010 – Elaboração e publicação de demonstrações contábeis – padrão IFRS

Responsabilidade regulatória

•Departamento de Normas do Sistema Financeiro -Denor

Comunicado 14.259 - Compromissos


50

2006 2008 20102007 2009

1

2

3

Diagnóstico

Consolidado

Redução de assimetrias


51


52


53


54

•Lei 11.638, de 2007

•Criação do CPC - Comitê de Pronunciamentos

Contábeis – envolvimento de todos os grupos

interessados

•Criação do Comitê Gestor da Convergência –

Resolução CFC 1.103, de 2007- profissionais e

reguladores

II – Arcabouço Legal e Principais Avanços


55

• Adoção dos IFRS:

– Várias empresas brasileiras de atuação

global

– Banco Central do Brasil em suas

demonstrações financeiras

II – Arcabouço Legal e Principais Avanços


56

•Estabelecimento de um cronograma para

Convergência - 2006

•Audiência Pública – principais alterações

normativas

•COREMEC - discussão com outras agências

reguladoras

•Grupos de discussão com a indústria

III – Comunicação e Informação


57

•Estabelecimento de grupos técnicos

•Implementação de um programa específico de

capacitação

•Participação em fóruns nacionais e internacionais –

discussão técnica

IV - Treinamento e Desenvolvimento


58

•Garantir a qualidade e adequação das

informações, preservando a confiabilidade –

preparação das demonstrações financeiras,

revisão e aprovação

•Observância do prazo-limite – 2010

•Garantir a consistência na aplicação das novas

normas baseadas em princípios

V - “Enforcement”


59

• Res. 3.533 e 3.534 - Venda e transferência de

ativos financeiros (IAS 39 – Derecognition)

• Res. 3.535 – Provisões e Contingências (IAS 37);

Principais Ações Recentes do Bacen


60

• Res. 3.566 – Reconhecimento, mensuração e

divulgação de perdas em relação ao valor

recuperável de ativos (IAS 36 – Impairment).

• Res. 3.604 – Demonstração dos Fluxos de Caixa

(IAS 7)



61

• Normas em estudo:

IAS 27 e normas correlatas – Consolidação

IAS 38 – Intangíveis

IFRS 3 – Combinação de Negócios

IAS 24 – Partes Relacionadas

IFRS 2 – Pagamentos Baseados em Ações



62

Impacto

No SFN

Complexidade do

Pronunciamento

IAS39

IAS33

IAS36

IAS38

IAS7IAS37

IAS24

IAS27

IAS28

IAS31

IAS32

IAS23

IAS21

IAS19

IAS18

IAS17

IAS16IAS14

IAS12

IAS10 IAS8

IAS 1

IFRS1

IFRS2

IFRS3

IFRS5

IFRS7

IFRS8

Alinhado Em estudo A alinharParcialmentealinhado


63

E as Instituições de menor porte ?

• Por exemplo cooperativas, Administradoras de

consórcio (grande parcela) e SCM não têm

orientação para o mercado de capitais

• Não têm suas cotas negociadas em Bolsa

• Não emitem debêntures

• Receptores da informação são

majoritariamente sócios e não acionistas


64

E as instituições de menor porte ?

• Por outro lado, essas instituições não

querem/devem ficar de fora do processo de

convergência – poderiam ser consideradas de

“segunda categoria” do ponto de vista contábil

• Ainda, são receptores de “poupança popular”.


65

• Normas baseadas em princípios –responsabilidade e julgamento profissional;

• Capacidade de análise e argumentação;

• Prevalência da essência econômica sobre a forma jurídica;

• Constante atualização;

• Investimento – pessoal, capacitação, sistemas (controles internos, compliance, tecnologia, gerenciais).

Desafios


66

• Influenciar o IASB – Acompanhamento e PARTICIPAÇÃO nas audiências públicas;

• Academia – Atualização do currículo das universidades (ONU – “Contador Global”)

• Pré academia – Língua inglesa e valorização da profissão contábil

Desafios


67

Fonte: ICAEW

Alguns números... União Européia

Custos – percentual do faturamento

% do Faturamento

Empresas com faturamento anual

até 500 milhões de euros0.31%

Empresas com faturamento anual de

500 milhões a 5 bilhões de euros0.05%

Empresas com faturamento anual

acima de 5 bilhões de euros0.05%


68

Prazo médio para

implementação:

12 a 18 meses

Alguns números... Alemanha

Custos - milhares de Euros:

Item Custo

RH próprios 255,52

TI 247,62

Consultoria 154,2

Treinamento 59,47

Total 716,81Fonte: United Nations - ISAR


69




AGENDA:




6. Conclusão

70

“Uma regulação nunca chega sozinha...”

• Boa Governança requer

transparência:IFRS

• 25 Princípios Supervisão

Eficaz:IFRS

• Basiléia II:disciplina de

mercado e transparência

• Normas internacionais de

auditoria

• ........ outras

Conclusão

71

Cenário atual traz desafios... E cria

oportunidades!

Conclusão

“Já se sentiu entrando em uma jaula de leões?”

72

“...benefícios de relatórios financeiros comparáveis

e perspectivas de incremento de fluxo de capital

superam os custos esperados para implementação

e distorções econômicas decorrentes de práticas

contábeis locais distintas.”

Market Reaction to Events Surrounding the Adoption of IFRS

in Europe – Armstrong et al, outubro 2006

Resposta dos Investidores

Conclusão

73

“...introdução do IFRS proporcionou mais

transparência e a confiança e comparabilidade

deste novo padrão são reconhecidas como

superiores.”

Investor Perspectives on IFRS implementation – Fédération

Française des Sociétés d’Assurances e Association Française

de la Gestion Financière – Dezembro 2007

Resposta dos Investidores

Conclusão

74

• Assim como a globalização, a convergência é

um “caminho sem volta”, trata-se da nova

regra do jogo no universo da contabilidade.

• Até a maior economia do mundo, os Estados

Unidos compreenderam essa mensagem e

fomentam o processo de convergência com as

normas do IASB

Conclusão

75

O processo de convergência com os IFRS: Estágio atual e perspectivas

MUITO OBRIGADO!

[email protected]

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