Orçamento

Orçamento

ORÇAMENTO ESPECIAIS

Classificação de Orçamentos:

EspeciaisParciaisGerais

São os elaborados para previsão de casos especiais, como a instalação de uma empresa, a montagem de uma filial, a montagem de nova linha de produção.

Observe que essas são previsões realizadas uma única vez na vida de uma empresa ou, então, de realização muito rara.

São os realizados para previsão de uma ou mais operações da empresa, tomadas isoladamente das demais, como, por exemplo:

• o lançamento de um produto;

• o orçamento do custo de determinado produto;

• orçamento do aumento da produção;

• orçamento do departamento de vendas;

• orçamento do departamento administrativo.

ORÇAMENTOS PARCIAIS

Orçamento

São os que abrangem todas as operações de um empresa, dentro de determinado período de tempo, e que somente poderão existir como resultantes dos orçamentos parciais elaborados.

Ex.: Suponhamos que sejam elaborados os orçamentos parciais dos setores de vendas, de produção, do setor administrativo, de recursos ou financeiros e de compra.

ORÇAMENTOS GERAIS

Orçamento

A Finalidade de um orçamento, seja especial, parcial ou mesmo geral, será o de controle de verbas da despesa dentro da empresa, afim de que ela possa alcançar seus objetivos.

Ex.: O que vai comprar, quando comprar, o que comprar, o que vender, o que deverá vender, o que vai produzir, que deverá produzir, efetuar pagamentos, quanto precisará em numerário.

Orçamento

Compreenderá as previsões feitas antes da constituição da empresa industrial. Deverá determinar o capital necessário para a empresa, os recursos financeiros e os resultados econômicos prováveis.

A composição do orçamento de instalação: Deverá compreender pelo menos três orçamentos parciais:

ORÇAMENTO DE INSTALAÇÃO

1) O Técnico – Patrimonial da instalação2) O de Recursos Financeiros3) O Econômico ou de Resultados

Orçamento

Demandará muito e cuidadoso estudo, envolvendo análise de mercado, onde a empresa atuará com seus produtos; capacidade de consumo desses produtos; volume de produção que se pretenda alcançar; contratação e treinamento do pessoal; aquisição de matérias-primas; entrada do produto no mercado até o recebimento do dinheiro pela venda do produto.

Esse estudo e análise determinarão a amplitude da instalação para a produção Industrial e o funcionamento de todos os demais segmentos da empresa e, consequentemente, o capital que será indispensável aplicar.

OrçamentoOrçamento

1 – Será determinado o que, quando e por que preço o mercado consumirá o produto X, e qual será o custo da produção do produto X e quanto será o lucro sobre as unidades a serem fabricadas e vendidas;

OrçamentoOrçamentoDigamos que o orçamento de instalação decorrerá na

seguinte ordem:

2 – Os recursos financeiros de que a empresa poderá dispor com capitais próprios e de terceiros, até completar o primeiro ciclo econômico da produção e o custo de suas instalações;

3 – As instalações ou orçamento técnico - patrimonial será elaborado com os limites ou a amplitude criados pelo orçamento de recursos e orçamento econômico colocando-se a empresa industrial dentro de sua realidade e não no plano da realidade ideal.

Os fatores a serem estudados para elaboração do orçamento, entre outros são:

1) O Poder de Consumo dos produtos a serem fabricados.

2) As condições de distribuição desses produtos e seu preço de venda.

3) A localização da Indústria: Possibilidade de obtenção de Matérias-Primas, Mão-de-Obra qualificada e seu custo no local.

4) O custo da produção em si e o custo das demais despesas da empresa, em seu primeiro ciclo de produção.

ORÇAMENTO ECONÔMICO

Orçamento

1) Venda dos ProdutosProdutos A........................................20.000,00Produtos B ...................................... 15.000,00Produtos C ........................................ 5.000,00

2) Soma das Vendas do item 1 ....................................... 40.000,003) Custo de Produção

Matérias-Primas ................................ 4.000,00Mão-de-Obra ...................................... 7.500,00Gastos Gerais de Fabricação ............1.800,00

4) Soma do Custo da Produção ...................................... 13.300,005) Custo Complementar

Despesas com Vendas .......................2.000,00Despesas Financeiras .......................... 500,00Despesas Administrativas ..................2.100,00Outras Despesas .................................... 700,00

6) Soma do Custo Complementar ...................................... 5.300,007) Soma dos Custos (Itens 4 e 6) ...................................... 18.600,008) Campanha de Lançamento : ........................................... 5.000,009) Lucro Líquido Provável: Item 2 – (itens 7+8) .................................................... 16.400,00

Empresa J. Almeida e Cia Ltda.- Orçamento Econômico

Para chegar a tais valores teríamos, tomando a Mão-de-Obra como exemplo, de ter definido o número de empregados a ser utilizado na produção; os salários de cada um e seu custo trabalhista e previdenciário, tais como contribuição da empresa à previdência social, fundo de garantia, 13° Salário, Férias proporcionais, Custo de recrutamento e treinamento, despesas de condução e de alimentação.

Orçamento

Tem como finalidade prever o capital necessário para custear as instalações industriais e administrativas da empresa e de seu primeiro ciclo produtivo para que não haja interrupção de produção e nem seja criada uma situação de aflição ou sufoco por falta de dinheiro.

ORÇAMENTO DE RECURSOS

Quais serão esses Recursos:

1) Os próprios, ou seja, o capital a ser empregado pelos sócios ou acionistas da empresa.

2) Os de terceiros, obtidos através de financiamentos bancários, de créditos de fornecedores de mat. Prima, de créditos de funcionamento.

3) Os de retorno dos capitais aplicados, através das vendas dos produtos.


1 – Recursos Necessários

1.1 – Capital Circulantea) Mat.Primas...........................................8.500,00b) Mão-de-Obra .................................... 16.400,00c) Gastos Gerais de Fabricação .......... 4.100,00d) Despesas com vendas ..................... 4.250,00e) Despesas Financeiras ...................... 1.400,00f) Despesas Administrativas ............... 5.200,00g) Outras Despesas ............................... 1.310,00h) Campanha Publicitária ...................... 6.400,00

1.2 – Soma do Capital Circulante ..................................... 47.560,00

1.3 – Financiamento p/ terceirosa) Vendas a Prazo de 60 dd .................. 32.000,00b) Vendas a Prazo de 90 dd .................. 25.000,00

1.4 – Soma para Financiamento para 3°.............................57.000,00

Empresa J. Almeida e Cia Ltda.- Orçamento de Recursos (Previsão para 3 meses)

1.5 – Capital Fixo(Orçamento Técnico Patrimonial)...........320.000,00Itens (1.2 + 1.4 + 1.5) ........................................................424.560,00

2 – Origens de Recursos2.1 – Capital Próprio

(Integralização de Sócios) ...............................................340.000,00a) Empréstimos com NP............................50.000,00b) Descontos Duplicatas.............................5.000,00

2.3 – Financiamento de Funcionamentoa) Compra a Prazo......................................25.000,00b) Tributos a Recolher..................................4.000,00

2.4 – Soma de Financiamentos....................................................84.000,002.5 – Ingressos de Vendas

a) Venda a Vista...........................................14.000,002.6 – Soma de Origens de Recursos..........................................438.000,003 – Saldo Previsto de Caixa

(Diferença item 2.6 – 1.6) .....................................................13.440,00

Diferença entre as origens de recursos e os recursos necessários que serão aplicado na Indústria para gerar o percentual de lucro líquido previsto no orçamento econômico.

438.000,00 - 424.560,00 = 13.440,00

Tem como objetivo definir e delimitar o que seja o capital necessário para aplicação do Ativo Imobilizado, Ativo Diferido e se necessário, em Investimentos do Ativo Permanente.

Ex.: Sua Elaboração será máquinas, veículos e demais bens a serem utilizados na produção, deverá respeitar e atender as indicações e estudos dos técnicos ou Engenheiros Industriais e Civis.

Outros detalhes serão orçados com o Jurídico, envolvendo as despesas de Constituição, Legislação da Sociedade, Registro de Marcas e Patentes e Concessões.

ORÇAMENTO TÉCNICO – PATRIMONIAL


1 – ImóveisTerreno de X metros quadrados (Localização).....30.000,00Edificação, conforme Planta, com galpões...........70.000,00

2 – Soma de Imóveis............................................................................100.000,00

3 – Maquinismos1 Máquina Modelo F (Descreve) ..............................10.000,002 Máquinas Modelo X...................................................9.000,004 Máquinas Modelo FX...............................................12.000,00

4 – Soma de Maquinismos......................................................................31.000,00

5 – Veículos1 Empilhadeira Marca B..............................................10.000,002 Camionetas...............................................................55.000,00

6 – Soma de Veículos..............................................................................65.000,00

7 – Instalações (Descreve) ..................................................14.000,00

8 – Soma de Instalações.........................................................................14.000,00

Ex.: Empresa J. Almeida & Cia Ltda – Orçamento Técnico – Patrimonial de Instalação

9 – Despesas de MontagensProjetos e Estudos....................................................14.000,00Montagens e Fundações ....................................... 110.000,00

10 – Soma de Montagens .................................................................. 124.000,00

11 – Móveis e UtensíliosMóveis e Utensílios na parte Industrial ................. 10.000,00Móveis e Utensílios na Administração .................. 50.000,00

12 – Soma de Móveis e Utensílios ..................................................... 60.000,00

13 – Despesas de ConstituiçãoDespesas com Constituição e Legalização...............................26.000,00

14 – Capital Fixo Necessário(Soma dos Itens 2,4,6,8,10,12 e 13) ........................................ 420.000,00

Estarão compostos dos orçamentos parciais, dos diversos seguimentos da empresa, os quais, reunidos, abrangerão toda a programação e previsão Administrativa. No mínimo você os terá dividido em:

ORÇAMENTO DE EXERCÍCIO

Orçamentos Parciais:

Orçamento de Vendas Orçamento de Compras Orçamento de Produção Orçamento de Gastos Orçamento Administrativo Orçamento de Administração Orçamento Financeiro ou de Recursos


No final de cada Exercício (ou menor espaço de tempo se os orçamentos forem mensais, trimestrais ou semestrais) você confrontará suas verbas provisionadas com as verbas realizadas constantes da escrituração contábil. Para que a administração da empresa possa medir os ajustes os desajustes, a eficácia ou os excessos de cada um dos segmentos da indústria.


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