Palestra: A nova sistemática de antecipação de ICMS/PR … · 2015-07-28 · Palestra: A nova sistemática de antecipação de ICMS/PR (Decreto 442/2015 ... ITBI, e outros tributos,

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Palestra: A nova sistemática de antecipação de ICMS/PR (Decreto 442/2015) e as últimas alterações na legislação.

INSTRUTORA: LETICIA MARIA MERLIN TULLIO

Bacharel em Direito, pós-graduada em Direito Tributário Contemporâneo, Instrutora decursos e treinamentos nas áreas Tributária e Fiscal. Mais de dez anos de experiência emconsultoria tributária preventiva – áreas estadual, municipal e federal – ICMS, IPI, ISS, IOF,ITR, ITCMD, ITBI, e outros tributos, com ênfase nos Estados do Rio de Janeiro, São Paulo eParaná, atuando também como redatora de periódicos de circulação nacional e circulaçãolocal (Estados: Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul,Minas Gerais, Pará, Paraná, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro,Rondônia, Santa Catarina, São Paulo). Experiência em diagnóstico e revisão fiscal deempresas e planejamento tributário.

"Uma pessoa inteligente resolve um problema, um sábio o previne." (Albert Einstein)

- Alterações;- Revisão dos Cálculos;- Novas Discussões;- Apontamentos de Revisão de Obrigações

Acessórias.

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ALÍQUOTAS INTERESTADUAISResolução nº 22/89 - Operações entre Contribuintes do ICMS

SUL E SUDESTE (EXCETO ESPIRÍTO

SANTO)

NORTE, NORDESTE,

CENTRO-OESTE E O ESPÍRITO SANTO

7%

NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE E O

ESPÍRITO SANTO

12%

12%

SUL E SUDESTE(EXCETO ESPÍRITO SANTO)SUL E SUDESTE

(EXCETO ESPIRÍTO SANTO)

12%

Crédito: 7%Venda Interna: 17%Arrecadação: 10%

Crédito: 12%Venda Interna: 18%Arrecadação: 6%

ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS

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A alíquota do ICMS nas operações interestaduais, desde 01/01/2013com bens e mercadorias importados do exterior, é de 4% (quatro porcento). (Resolução Senado Federal nº 13/12).

O disposto acima aplica-se aos bens e mercadorias importados doexterior que, após seu desembaraço aduaneiro:

- não tenham sido submetidos a processo de industrialização;

- ainda que submetidos a qualquer processo de transformação,beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento,renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou benscom conteúdo de importação superior a 40% (quarenta por cento).

IMPORTANTE:

A RESOLUÇÃO Nº 13 NÃO ESTABELECE REGRAS PARA OPERAÇÕES INTERNAS, ASSIM

OPERAÇÕES INTERNAS – ALÍQUOTAS INTERNAS(17%, 18%, 19% - RESIDUAIS/ 7%, 12%, 25%, 29%, ETC.)

OPERAÇÕES INTERESTADUAIS (entre contribuintes) – ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS(12%, 7% e 4%)

ALÍQUOTA DE 4% OPERAÇÃO INTERNA

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Analisar NCM + Descrição!• EX:

0 - Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3, 4, 5 e 8;

1 - Estrangeira - Importação direta, exceto a indicada no código 6;

2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7;

3 - Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% e inferior ouigual a 70%;

4 - Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivosbásicos de que tratam as legislações citadas nos Ajustes;

5 - Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40%;

6 - Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista da CAMEX egás natural;

7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista daCAMEX e gás natural;

8 – Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 70% (setenta porcento).

4%

4%

Código de Situação Tributária – CST - Origem

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ATENÇÃO!!

A correta indicação do CST é fundamental para que o adquirente tenha condições de

calcular o conteúdo de importação correspondente a sua industrialização.

TAMBÉM É FUNDAMENTAL PARA A CORRETA TRIBUTAÇÃO DA OPERAÇÃO

SUBSEQUENTE SE HOUVER!

ICMS – Diferencial de AlíquotasRequisitos:

ENTRADA em estabelecimento de CONTRIBUINTE De Mercadoria destinada ao ATIVO IMOBILIZADO OU

USO/CONSUMO Proveniente de OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO

DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS

INTERNA – INTERESTADUAL = DIFERENÇA A RECOLHER

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Diferencial de alíquotas:

Devido pelo Destinatário nos

termos e condições da legislação

Estadual

Se Produto sujeito a ST com Convênio ou Protocolo entre os

Estados –Antecipa o DIFAL

via GNREICMS PR = 4 % ou

7%

ICMS BA = 17%DIFAL:

10 ou 13%

• NÃO CONFUNDIR COM ANTECIPAÇÃO!

• Decreto Nº 442 DE 06/02/2015, Publicado no DOE em 9 fev.2015 (Art. 13-A RICMS/PR):

art. 5º:"§ 7º Será exigido o pagamento antecipado do impostocorrespondente à diferença entre as alíquotas interna einterestadual, relativamente a operações que tenham origemem outra unidade federada, observado o disposto no art. 13-A

1) Entradas interestaduais;

2) Sujeitas a alíquota interestadual de 4%;

3) Para comercialização ou industrialização.

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ICMS – ANTECIPAÇÃO

Art. 13-A:Na hipótese do § 7º do art. 5º, o imposto aser recolhido por antecipação, pelocontribuinte ou pelo responsável solidário,no momento da entrada no territórioparanaense de bens ou mercadoriasdestinadas à comercialização ou àindustrialização oriundos de outra unidadefederada, corresponderá à diferença entreas alíquotas interna e interestadual, aplicadasobre o valor da operação constante nodocumento fiscal.


§ 1º O disposto neste artigo:

I - somente se aplica às operações interestaduaissujeitas à alíquota de 4% (quatro por cento);

II - não se aplica às operações submetidas ao regimeda substituição tributária;

Regularização pela entradaNo caso de ST não recolhida!!

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ICMS – ANTECIPAÇÃO NÃO SE APLICA!

1) Compras interestaduais, sujeitas a alíquota de12%;

2) Se a operação estiver sujeita a ST substituiçãotributária;

DECRETO Nº 953Fica acrescentado o inciso III ao § 1º do art. 13-A:III - deverá considerar as hipóteses de isenção ede redução na base de cálculo, bem como dodiferimento parcial de que trata o art. 108.”.

ICMS – ANTECIPAÇÃOCÁLCULO:

De 09/02/2015 a 31/03/2015 :

4% - 18% = 14% de antecipação a recolher

De 01/04/2015 em diante:

4% - 12% (carga proveniente de 18% -33,33%) = 8% de antecipação a recolher

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§ 2º Em substituição ao pagamento doimposto no momento da entrada dos bens oudas mercadorias no território paranaense:

I - tratando-se de contribuinte sujeito aoregime normal de apuração, o impostodevido poderá ser lançado em conta-gráficano próprio mês em que ocorrer a entrada damercadoria no Estado;

II - tratando-se de contribuinte optante peloSimples Nacional, o imposto devido poderáser pago em GR-PR até o vigésimo dia domês subsequente ao da entrada damercadoria no Estado.


Empresa que apura ICMS por Débito eCrédito

Lança o valor em conta-gráfica (“OutrosDébitos”)Recupera o valor via lançamento em “OutrosCréditos”

Empresa do Simples:Recolhimento até dia 20 do mês seguinte aoda entrada.Não recupera crédito!


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Valor Unitário Inicial 1 .000,00R$ Quantidade adquirida 1Mercadoria NÃO sujeita a ST - COMPRA PARA COMERCIALIZAÇÃOD ados da Aquis ição

1.000,00 ICMS - saída (destacado na NF) 4% 40,00 Base de cálculo do IPI 1.000,00 IPI - saída 5% 50,00

1.050,00 1 .050,00

ENTRADA PR1.050,00

18,00% RECOLHIMENTO ATÉ Com Diferimento Parcial 12,00% O DIA 20 DO Antecipação 8,00% 84,00 MÊS SEGUINTE

1.134,00 0,00% -R$

Crédito de PIS/PASEP 0,00% -R$ Crédito de COFINS 0,00% -R$ Crédito Antecipação 0,00% -R$ Custo F inal 1 .134,00 Custo Unitário 1.134,00

% de Lucro 5%

CUSTO 1.134,00 Mark-up 84,53% 1.341,54 Margem de Lucro 5% 67,08 Percentual do Simples 10,47% 140,46 D espesas Acessórias -R$ - TOTAL tributos 140,46

1 .341,54 1 .341,54R$ Valor Unitário

COMPRA DE OUTRA UF PARA REVENDA

Valor total da mecadoria/entrada

Valor de Compra Valor unitário

Custo de EntradaAlíquota Interna

Custo após o DiferencialCrédito de ICMS

Venda - Dentro do Estado - PR

VALOR DA SAÍDA

EX. SIMPLES

GR-PRCÓDIGO “1228 -RECOLHIMENTO ANTECIPADO -ENTRADAS DE

OUTROS ESTADOS”.

Valor Unitário Inicial 1.000 ,00R$ Quantidade adquirida 1Mercadoria NÃO suje ita a ST - COMPRA PARA COMERCIALIZAÇÃODados da Aquisição

1 .000,00 IC MS - saída (destacado na NF-e) 4% 40,00 Base de cálculo do IPI 1.000,00 IP I - saída 5% 50,00

1 .050,00 1 .050,00

ENTRAD A PR - EX. LUC RO PRESUMID O1.050,00

8 ,00% 84,00 1 .134,00

4,00% 40,00-R$ Crédito de PIS/PASEP 0,00% -R$ Crédito de COFINS 0,00% -R$ Crédito DIFERENC IAL 8,00% 84,00-R$ Custo Final 1 .010,00 Custo Unitário 1 .010,00

Crédito de IC MS

COMPRA DE OUTRA UF PARA REVENDA

Valor da mecadoria

Valor total NF-eValor unitário

Custo de EntradaAntecipaçãoCusto após o D ife rencial

EX. CONFRONTO

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SAÍDA VENDA INTERNAVENDA CONSUMIDOR FINAL OPERAÇÃO INTERNAFormação da NOTA F ISCAL de Saída

% de Lucro 5% Créditos DébitosCUSTO 1.010,00 84,00-R$ 84,00R$ Mark-up 74,07% 1.404,08 40,00-R$ 252,73R$ Margem de Lucro Liquida 5% 70,20 124,00-R$ 336,73 CSLL 1,08% 15,16 Saldo 212,73 IR 1 ,20% 16,85 ICMS - venda/saída 18% 252,73 PIS/PASEP - venda/saída 0,65% 9,13 COFINS - venda/saída 3% 42,12 Despesas Acessórias R$ 30,00 30,00 TOTAL tributos 336,00

1.404,08 1.404,08R$

Apuração de ICMSVenda - Dentro do Estado - PR

VALOR DA SAÍDA Valor Unitário

EX. CONFRONTO

Lançamento Confronto (apuração débito x crédito)

GIA/ICMS (NPF CRE - PR 105/14)Débito:Quadro 09 - “Outros débitos do ICMS”:Campo 52 - Transportar os valorescorrespondentes a outros débitos do ICMS,inclusive o decorrente de substituição tributária,nas situações previstas no RICMS


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GIA/ICMS (NPF CRE - PR 105/14)Crédito:quadro 10 - “Outros créditos do ICMS”.Campo 62 - transportar os valores devidos por entradas com crédito do ICMSda coluna do quadro correspondente do Livro Registro de Apuração do ICMS+Campo 68 - transportar os valores de ICMS recolhidos antecipadamente, dentrodo mês de referência, nas situações previstas no RICMS

Obs.: Como não há campo próprio, existem orientações paralançamento no campo 63


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EFD: Não há posicionamento formal do Estado.

1) NF-e – escrituração normal – registro C100, identificando ocrédito no C190 (analítico).2) Lançar débito como ajuste no registro E111 dentro do própriomês de aquisição), código de ajuste “PR009999” – (outrosdébitos – demais casos)

Obs. O código PR000081, seria mais para diferencial dealíquotas.3) Lançar crédito como ajuste a crédito no registro E111 comcódigo de ajuste “PR020068” – (outros créditos – impostorecolhido antecipadamente).

Obs. O código PR029999, também pode ser utilizado, poisse refere a generalidade de “Outros Créditos”


• O diferimento poderá ser total ou parcial

Pontos importantes: NÃO ESQUECER:

• DIFERIMENTO NÃO É BENEFICIO FISCAL!

• DIFERIMENTO SE APLICA APENAS NAS OPERAÇÕES INTERNAS!

• NÃO SE APLICA A OPERAÇÕES COM DESTINO A CONSUMIDOR FINAL!

• Obrigatoriedade!

ICMS – Diferimento

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AtacadistaVarejista

Diferido Diferido

Tributado!Consumidor Final

Produtor

ICMS – Diferimento

• O diferimento parcial encontra previsão legal do artigo 108 e 109 do RICMS/PR, ecorresponde a postergação de parte do valor do imposto devido, a o invés de sua totalidadecomo exposto acima.

• Características importantes:

• Poderá ser aplicado na Importação;

• Não se aplica às operações sujeitas ao regime de substituiçãotributária;

REVOGAÇÃO: DECRETO Nº 955 – 01/04/2015Alteração 590ª Ficam revogados o inciso I do § 1º do art. 108

• Não se aplica às operações com petróleo e combustíveis;

• Ao contrário do diferimento total previsto no artigo 107, poderá ser aplicado na venda aempresa enquadrada no SIMPLES NACIONAL, se a mercadoria for destinada acomercialização ou industrialização;

• Não se aplica nas saídas internas para consumidor final, contribuinte ou não do imposto.

ICMS – Diferimento Parcial

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, reSUBSTITUÍDO

(atacadista)

ICMS ST

ICMS ST

ICMS PRÓPRIO

destaqueSem

destaque

Semdestaque

SUBSTITUÍDO(varejista)

SUBSTITUTO(fabricante, importador,

R.E. ...)

SUBSTITUÍDOConsumidor Final

Substituição Tributária

Considerando uma operação PR > PRValor da mercadoria = R$ 100,00

MVA Original Hipotética 30%Alíquota interna 18%

Até 31/03/2015 tínhamos:

Cálculo:ICMS Próprio: 100 *18% = 18,00

BC ICMS ST: 100 + 30% = 130,00ICMS ST: 130 *18% = 23,40 – 18,00 = R$ 5,40

Total NF-e: R$ 105,40


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A partir de 01/04/2015, com a revogação da proibição do uso do diferimento parcial no cálculo da ST temos:

Cálculo:ICMS Próprio: 100 *12% (18% - 33,33% : carga de

12%) = 12,00 (ICMS Próprio menor!)BC ICMS ST: 100+30% = 130,00

ICMS ST: 130 *18% = 23,40 – 12,00 = R$ 11,40 (ST Maior!!)



Decreto nº 1.355 de 14 de maio de 2015 - DOE 15.05.15

Sobre o ajuste da margem de valor agregado a ser utilizada nadeterminação da base de cálculo do imposto a ser retido emrazão do regime da substituição tributária, nas operaçõesinternas cujo percentual de carga tributária incidente naoperação do substituto seja inferior ao do substituído navenda para consumidor final, considerando que na fixaçãoda margem de valor agregado original determinada para cadaoperação não foi considerado o efeito da aplicação cumulativado regime da substituição tributária com o diferimento parcial,e esclarecer que nas operações interestaduais, paraefeitos de definição da carga tributária efetiva utilizada nocálculo da margem de valor agregado ajustada, não seráconsiderado o diferimento parcial.


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A partir de 01/06/2015 teremos a entrada em vigor do ajuste da MVA em

operações internas, e assim:Cálculo:

ICMS Próprio: 100 *12% (18% - 33,33% : carga de 12%) = 12,00 (ICMS Próprio

menor!)MVA Original: 30%

Ajuste:

BC ICMS ST: 100 + 39,51% = 139,51ICMS ST: 139,51 *18% = 25,11 – 12,00

= R$ 13,11 (ST Maior!!)



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SIMPLES - Anexo X:§ 4º Nas operações com mercadorias sujeitas ao regime da substituiçãotributária, a empresa enquadrada no Simples Nacional, investida na condição desujeito passivo por substituição, deverá observar o seguinte: (Art. 2º, do Decreton. 2701, de 30.5.2008, e Art. 2º do Decreto n. 4.248, de 11.02.2009).I - calcular e recolher o imposto relativo à operação própria segundo as regrasprevistas no Anexo VIII;II - calcular, reter e recolher o imposto devido por substituição tributária, emrelação às operações subsequentes, mediante a aplicação da alíquota vigentepara as operações internas sobre a respectiva base de cálculo prevista nesteRegulamento, deduzindo-se, do valor obtido, o valor resultante da aplicação daalíquota interna ou interestadual sobre o valor da operação própria do substitutotributário (Resoluções CGSN n. 51/2008 e n. 61/2009).III - não aplicar a margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada),devendo, para fins de base de cálculo da substituição tributária nasoperações interestaduais, adotar o percentual de MVA estabelecido para asoperações internas (Convênio ICMS 35/2011).


Anexo X:

Quando o Estado permite o uso de carga menor, costumadeixar este fato expresso na legislação, com o por exemplos:

III - "ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquotainterna ou ao percentual de carga tributária efetiva,quando esse for inferior à alíquota interna praticada pelocontribuinte substituto estabelecido neste Estado, nasoperações com as mercadorias listadas neste Anexo


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DECRETO N. 804 - 20/03/2015REVOGAÇÃO DA TABELA DE MVA AJUSTADA!

• Boletim Informativo nº 018/2015• Programa de Estímulo à Cidadania Fiscal do Estado do Paraná• Publicado em 11/6/2015

A Secretaria de Estado da Fazenda comunica que terá início, em 1º de agosto de 2015, o Programa de Estímulo à Cidadania Fiscal do Estado do Paraná, denominado “Nota Paranaense”, conforme disposto na Lei n. 18.451, de 6 de abril de 2015.

Os estabelecimentos localizados no Estado do Paraná, que sejam contribuintes do ICMS, deverão estar aptos a:

PROGRAMA DE ESTÍMULO À CIDADANIA FISCALPROGRAMA DE ESTÍMULO À CIDADANIA FISCAL

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Oferecer ao consumidor a possibilidade de informar nos documentos fiscais listados abaixoo número do Cadastro de Pessoas Físicas – CPF ou do Cadastro Nacional de PessoasJurídicas – CNPJ:

- Nota Fiscal eletrônica - NF-e, modelo 55;- Nota Fiscal de Consumidor eletrônica - NFC-e, modelo 65;- Cupom Fiscal – ECF;- Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2.

• Emitir Nota Fiscal do Consumidor eletrônica, modelo 65, conforme cronograma de obrigatoriedade definido pela Resolução SEFA n. 145/2015.

A obrigatoriedade de emissão da NFC-e tem início no mês de julho/2015 para o comércio varejista de combustíveis e continua com a inserção mensal de outros segmentos do varejo até janeiro/2016. Os procedimentos necessários: Portal SEFA/PR, no menu de serviços “NFC-e” ou direto no Portal SPED/PR.


Art. 4º Para atender o Programa de Estímulo à Cidadania Fiscal doEstado do Paraná, o contribuinte sujeito à obrigatoriedade prevista no art.1º poderá optar em continuar a emitir os documentos fiscais a seguirdescritos até a data de 31 de dezembro de 2016, desde que entregue aEscrituração Fiscal Digital – EFD no prazo regulamentar, conformedisposto no Ajuste SINIEF 2/2009 e no Capítulo VIII do Regulamento doICMS:I - Cupom Fiscal por ECF que já tenha autorização de uso até a data daobrigatoriedade da NFC-e;II - Nota Fiscal de Consumidor, modelo 2, que já tenha Autorização deImpressão de Documentos Fiscais - AIDF até a data da obrigatoriedadeda NFC-e.


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NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL Nº 100/20141.2. A NFC-e somente poderá ser utilizada em operações comerciais de vendade mercadoria realizadas no território paranaense, de forma presencial ou comentrega em domicílio, destinadas a consumidor final, pessoa física ou jurídica.

1.3. A NFC-e não é documento hábil para operação que gere crédito fiscal,sendo vedado o aproveitamento de crédito de ICMS com base neste documento.

5.5. Até 31 de dezembro de 2016, será permitido ao contribuinte obrigado aouso de NFC-e a emissão concomitante com a Nota Fiscal de Venda aConsumidor, modelo 2, ou com o Cupom Fiscal emitido por meio deequipamento ECF – Emissor de Cupom Fiscal, desde que atenda o disposto noart. 4º da Resolução SEFA n. 145/2015, que estabelece a obrigatoriedade dautilização da NFC-e.


Art. 5º O contribuinte optante pelo regime tributário do Simples Nacional,nos termos da Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006,com faturamento anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta milreais), poderá:I - autorizar NFC-e em contingência com prazo superior a 24 (vinte equatro) horas, em todas as suas operações, desde que transmita até o dia20 do mês subsequente àquele em que a NFC-e foi emitida;II - alternativamente à entrega da EFD, prestar as informações dosdocumentos fiscais relacionados nos incisos I e II do art. 4º por meio deserviço disponibilizado na área restrita do Portal da SEFA/PR – Secretariade Estado da Fazenda do Paraná, a ser regulamentado por norma deprocedimento.


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• Boletim Informativo nº 011/2015• ATENÇÃO: Postergação da dispensa da entrega de GIA/ICMS –

Decreto 12.232/2014.• Publicado em 9/4/2015

A Receita Estadual informa que o prazo para a dispensa da entrega da GIA/ICMS previsto no Decreto nº 12.232 de 2014 será postergado para o dia 31 de agosto de 2015.

Ressaltamos que a GIA/ICMS deverá ser apresentada NORMALMENTE, segundo os prazos previstos na legislação.

Lei 12.232/2014 – SIMPLIFICAÇÃO NAS DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADOLei 12.232/2014 – SIMPLIFICAÇÃO NAS DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADO

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Decreto do Estado do Paraná nº 1.158 de 23.04.2015

Foi alterado, com efeitos desde 31.3.2015, o Decreto nº 12.232/2014, quetrata da implementação de medidas visando à desburocratização deprocedimentos pela Coordenação da Receita do Estado, para disporsobre o termo final para a dispensa da entrega da GIA/ICMS a partirdo mês/ano referência agosto/2015, cujos dados serão extraídos daEFD entregue pelo contribuinte. Ademais, revogou dispositivo dosupracitado ato que tratava sobre a dispensa da entrega da referidaGIA/ICMS em outro termo final.

Lei 12.232/2014 – SIMPLIFICAÇÃO NAS DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADOLei 12.232/2014 – SIMPLIFICAÇÃO NAS DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADO

Lei 12.232/2014 – SIMPLIFICAÇÃO NAS DEMAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADODISPENSA DA GIA/ICMS - REFERÊNCIA 08/2015A partir do mês de referência AGOSTO/2015 a Receita Estadual dispensará a entregada GIA/ICMS. A apuração do crédito tributário será feita pela Escrituração FiscalDigital - EFD apresentada no ambiente nacional do SPED e retransmitida para a SEFA.

A EFD ao ser retransmitida para a SEFA terá dois tipos de validações:

Filtros de bloqueio, que tornam a EFD/ICMS “Irregular”;Filtros de análise, que tornam a EFD/ICMS “em análise”.

Isto significa que, independente do contribuinte ter o Recibo de Entrega da EFDemitido no ambiente nacional do SPED, deve acessar o Receita/PR - serviço Históricoda EFD para verificar se a EFD passou em um dos filtros acima citados.

As regras e demais disposições legais estão na NPF nº 056/2015.

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CRÉDITO SERVIÇO DE TRANSPORTE

Crédito Empresas Transportadoras

ATENÇÃO: Decreto 1000 de 09 / 4 / 2015 – efeitos a partir de 1º de maio de 2015.

Passa a ser:aquisição de combustíveis, lubrificantes, aditivos, fluidos, pneus, câmaras de ar e

mercadorias destinadas ao ativo permanenteEra:aquisição de combustíveis, lubrificantes, óleos, aditivos, fluídos, pneus,

câmaras de ar e demais materiais rodantes, peças de reposição e outrosprodutos de manutenção da frota, inclusive de limpeza, bem como demercadorias destinadas ao ativo permanente.

Obs.> O artigo 35 (Do Crédito no Setor Agropecuário) não sofreu alterações.

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"§ 4º O estabelecimento prestador de serviço de transporte interestadual ouintermunicipal inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado - CAD/ICMS, quenão optar pelo crédito presumido previsto nos itens 48 e 49 do Anexo III, poderáse apropriar do crédito do imposto das operações de aquisição de combustíveis,lubrificantes, aditivos, fluidos, pneus, câmaras de ar e mercadorias destinadasao ativo permanente, observado o disposto no § 3º do art. 23, efetivamenteutilizados na prestação de serviço iniciada neste Estado.

§ 5º Na hipótese do § 4º o contribuinte deverá:I - escriturar as notas fiscais de aquisições de forma individualizada, no livro

Registro de Entradas, observando, se for o caso, o disposto no inciso I do § 11do art. 22 e consignando os respectivos valores na coluna "ICMS - ValoresFiscais - Operações ou Prestações com Crédito do Imposto";



II - realizar o estorno dos créditos lançados na forma do inciso I mediantelançamento no campo "Estornos de Créditos" do livro Registro de Apuração doICMS, no último dia do período de apuração do imposto;

Obs. Lembrando que se emite NF-e para estorno de crédito e de débito.III - demonstrar a efetiva utilização dos produtos arrolados no § 4º nos serviços de

transporte prestados, observada a forma prevista em norma deprocedimento, ficando essa demonstração à disposição do fisco pelo prazodecadencial;

IV - apropriar a parcela mensal do crédito correspondente ao valor que resultarda multiplicação da quantidade do insumo aplicado no veículotransportador considerando o valor do ICMS unitário médio demonstradopara o respectivo insumo, observado o coeficiente previsto no § 6º, mediantelançamento no campo "Outros Créditos" do livro Registro de Apuração do ICMS,no final de cada período de apuração do imposto.

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§ 5º-A. A apropriação do crédito de que trata o inciso IV do § 5º fica condicionadaà comprovação da não utilização de crédito presumido, em substituição aosistema normal de tributação, pelos demais estabelecimentos do contribuintelocalizados no território nacional.

§ 6º Para fins do cálculo previsto no inciso IV do § 5º, o contribuinte adotará ocoeficiente correspondente à proporção do somatório do valor dasprestações de serviços com débito do imposto e das prestações deserviços de transporte internacional, iniciadas no território paranaense,em relação ao total da receita decorrente dos serviços de transporteinternacional, interestadual, intermunicipal e intramunicipal executadospela empresa, considerados todos os estabelecimentos situados noterritório nacional.

§ 6º-A O contribuinte deverá disponibilizar ao fisco, quando solicitado, osdocumentos necessários à comprovação dos valores relativos às prestações deque trata o § 6º não iniciadas no Estado do Paraná.


• Mudança no Sistema de Crédito das Transportadoras

• O Decreto nº 1.000/15 TAMBÉM alterou a opção pelo créditopresumido (item 48 do Anexo III) deverá alcançar todos osestabelecimentos do contribuinte localizados no territórionacional e será́ consignada no livro RUDFTO de cadaestabelecimento, sendo a renúncia a ela objeto de novo termo,que produzirá efeitos, em cada caso, por período não inferior adoze meses, contados do primeiro dia do mês subsequente aoda lavratura do correspondente termo.

• Mera adequação a norma federal

CRÉDITOHipóteses e Discussões

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NPF – 01/2009 e alterações posteriores.

DECRETO N. 56 /2015 - Publicado no Diário Oficial Nº 9364 de 06 / 01 / 2015

O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARANÁ, no uso das atribuições que lhe confere o art.87, inciso V, da Constituição Estadual,

DECRETA:

Art. 1º. Fica suspensa, em relação aos períodos de apuração correspondentes aos meses de janeiro afevereiro de 2015, a apropriação mensal do crédito acumulado recebido em transferência nashipóteses de que tratam os artigos 41 a 45 e 48 a 56 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreton. 6.080, de 28 de setembro de 2012.

Art. 2º. Este Decreto entra em vigor na data da sua publicação.

Curitiba, em 06 de janeiro de 2015, 194º da Independência e 127º da República.

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DECRETO N. 1815Publicado no Diário Oficial Nº 9487 de 07 / 07 / 2015

O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARANÁ, no uso das atribuições que lhe

confere o art. 87, inciso V, da Constituição Estadual, e tendo em vista o contido noprotocolado sob nº 13.675.313-4,

DECRETA:

Art. 1º Fica prorrogada até o período de apuração correspondente ao mês de setembro de2015 a suspensão da apropriação mensal do crédito acumulado recebido emtransferência nas hipóteses dos artigos 41 a 45 e 48 a 56 do Regulamento do ICMS,aprovado pelo Decreto n. 6.080, de 28 de setembro de 2012, de que trata o Decreto n. 56,de 6 de janeiro de 2015.

Art. 2º Este Decreto entra em vigor na data da sua publicação, produzindo efeitos a partir de1º de junho de 2015.

Curitiba, em 06 de julho de 2015, 194º da Independência e 127º da República.

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