PRINCÍPIOSDA

TRIBUTAÇÃO AMBIENTAL

SEMINÁRIO SOBRE RECEITAS PÚBLICASSEMINÁRIO SOBRE RECEITAS PÚBLICAS

40 ANOS DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL40 ANOS DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

Jacques RibemboimJacques Ribemboim

UFRPEUFRPE

TEORIA DO BEM-ESTARE

TRIBUTAÇÃO

A ATIVIDADE ECONÔMICA GERA A ATIVIDADE ECONÔMICA GERA BEM-ESTAR, NA MEDIDA EM QUE OS BEM-ESTAR, NA MEDIDA EM QUE OS CUSTOS DA PRODUÇÃO NÃO CUSTOS DA PRODUÇÃO NÃO EXCEDAM OS SEUS BENEFÍCIOSEXCEDAM OS SEUS BENEFÍCIOS

CONCEITOS DE EXCEDENTE DO CONCEITOS DE EXCEDENTE DO PRODUTOR E EXCEDENTE DO PRODUTOR E EXCEDENTE DO CONSUMIDORCONSUMIDOR

OS DOIS LADOS DO MERCADO:

A OFERTA E A DEMANDA

PreçoPreço

OfertaOferta

PeqPeq

DemandaDemanda

Qeq QuantidadeQeq Quantidade

Excedentes do Produtor e do Consumidor

PreçoPreço

OfertaOferta

PeqPeq

DemandaDemanda

Qeq QuantidadeQeq Quantidade

TAXAÇÃO E PESO MORTO

Preço Nova Curva de Oferta após a Preço Nova Curva de Oferta após a taxaçãotaxação

OfertaOferta

PeqPeq

DemandaDemanda

QeqQeqdd Qeq Quantidade Qeq Quantidade

MOTIVOS PARA TAXAR

Se a taxação gera perda de bem-estar, entãoSe a taxação gera perda de bem-estar, entãoporque taxar?porque taxar?- Sustentar a máquina administrativa (custeio e Sustentar a máquina administrativa (custeio e

investimento) para consecução do contrato social.investimento) para consecução do contrato social.- Promover distribuição de renda (defesa dos mais Promover distribuição de renda (defesa dos mais

fracos).fracos).- Objetivos e metas estratégicas (Ex. Imposto de Objetivos e metas estratégicas (Ex. Imposto de

Importação).Importação).- Corrigir “falhas de mercado”.Corrigir “falhas de mercado”.

O conceito de “EXTERNALIDADE”

Atualmente é comum nas atividades de produção e Atualmente é comum nas atividades de produção e consumo o surgimento de externalidades positivas consumo o surgimento de externalidades positivas e negativas.e negativas.

Uma externalidade negativa existe quando os Uma externalidade negativa existe quando os custos da produção ou do consumo recaem em custos da produção ou do consumo recaem em terceiros (mas deveriam recair sobre os próprios terceiros (mas deveriam recair sobre os próprios agentes de produção ou consumo).agentes de produção ou consumo).

Duas condições para caracterizar a externalidade:Duas condições para caracterizar a externalidade: - Não-intencionalidade- Não-intencionalidade - Não-compensação - Não-compensação

MERCADO NA PRESENÇA DE EXTERNALIDADES Oferta refletindo todos os custos de produçãoOferta refletindo todos os custos de produção (inclui as externalidades)(inclui as externalidades)

PreçoPreço

Oferta PrivadaOferta Privada (terceiriza parte dos custos da firma)(terceiriza parte dos custos da firma)

Peq socialPeq social

Peq privadoPeq privado DemandaDemanda

Qeqs Qeqp QuantidadeQeqs Qeqp Quantidade Socialmente desejado desejado pelas firmas poluidorasSocialmente desejado desejado pelas firmas poluidoras

OFERTA APÓS A TAXAÇÃO PIGOUVIANA

Como calcular o valordo tributo ambiental?

Existem alguns métodos para valorar Existem alguns métodos para valorar monetariamente os bens e serviços ambientais monetariamente os bens e serviços ambientais (precificação do meio ambiente). Destes, alguns (precificação do meio ambiente). Destes, alguns seriam mais adequados ao cálculo da taxa seriam mais adequados ao cálculo da taxa pigouviana.pigouviana.

Custo de reparaçãoCusto de reparação Método de Avaliação ContingenteMétodo de Avaliação Contingente Método das Despesas defensivasMétodo das Despesas defensivas Método do Custo de ViagemMétodo do Custo de Viagem Preços hedônicos, etcPreços hedônicos, etc

PRÁTICAS DE TAXAÇÃO PIGOUVIANA

Na prática, não é fácil nem barato levantar o valor de um Na prática, não é fácil nem barato levantar o valor de um dano ambiental, sobretudo se ele ainda não existir (for dano ambiental, sobretudo se ele ainda não existir (for apenas potencial).apenas potencial).

Recomendam-se taxas flexíveis, que devem ser mudadas Recomendam-se taxas flexíveis, que devem ser mudadas à medida que forem sendo conhecidos com mais detalhes à medida que forem sendo conhecidos com mais detalhes os efeitos da poluição e custos de reparação do dano.os efeitos da poluição e custos de reparação do dano.

Há de se tomar o devido cuidado para que os custos da Há de se tomar o devido cuidado para que os custos da fiscalização e controle não sejam mais altos que os custos fiscalização e controle não sejam mais altos que os custos iniciais da poluição.iniciais da poluição.

Tributos ambientaisno Brasil e no Mundo Imposto ambiental sobre combustíveis Imposto ambiental sobre combustíveis

automotivos no Brasil e no mundo;automotivos no Brasil e no mundo; ICMS ecológico em alguns estados brasileiros;ICMS ecológico em alguns estados brasileiros; Taxação em empresas de petróleo, eletricidade, Taxação em empresas de petróleo, eletricidade,

telefonia, mineração, para formação de fundos telefonia, mineração, para formação de fundos setoriais para P&D;setoriais para P&D;

Taxas para entrada em parques de interesse Taxas para entrada em parques de interesse ecológico;ecológico;

Mercado de Crédito de Carbono e Enxofre em Mercado de Crédito de Carbono e Enxofre em países da OCDE.países da OCDE.

Princípios da Tributação e o Tributo Ambiental O Tributo Ambiental é progressivo, O Tributo Ambiental é progressivo,

regressivo ou neutro?regressivo ou neutro? Se forem taxados itens como água ou energia, poderá ser Se forem taxados itens como água ou energia, poderá ser

regressivo (elasticidade-renda da tributação < 1).regressivo (elasticidade-renda da tributação < 1).

O Imposto Ambiental é redistributivo?O Imposto Ambiental é redistributivo? Se forem aplicados recursos públicos em rede de água e Se forem aplicados recursos públicos em rede de água e

esgotamento sanitário, despoluição atmosférica e dos cursos esgotamento sanitário, despoluição atmosférica e dos cursos d’água, preservação dos cardumes próximos ao litoral, a d’água, preservação dos cardumes próximos ao litoral, a resposta é sim. No caso de preservação de espécies, há resposta é sim. No caso de preservação de espécies, há dúvidas (mas se deve levar em conta futuras gerações).dúvidas (mas se deve levar em conta futuras gerações).

LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

RESPOSTA:RESPOSTA: SIM, POIS SIM, POIS QUANDO SE TRATA DE IMPOSTOS OU QUANDO SE TRATA DE IMPOSTOS OU

TAXAS AMBIENTAIS, A REDUÇÃO DA ATIVIDADE TAXAS AMBIENTAIS, A REDUÇÃO DA ATIVIDADE ECONÔMICA DECORRENTE DA IMPOSIÇÃO DO ECONÔMICA DECORRENTE DA IMPOSIÇÃO DO NOVO TRIBUTO É DESEJÁVEL PELO E PARA O NOVO TRIBUTO É DESEJÁVEL PELO E PARA O CONJUNTO DA SOCIEDADE, POIS IRÁ CORRIGIR O CONJUNTO DA SOCIEDADE, POIS IRÁ CORRIGIR O EXCESSO DE PRODUÇÃO E CONSUMO QUE ESTÁ EXCESSO DE PRODUÇÃO E CONSUMO QUE ESTÁ CAUSANDO AS EXTERNALIDADES NEGATIVASCAUSANDO AS EXTERNALIDADES NEGATIVAS

É plausível se falar em tributos ambientais emÉ plausível se falar em tributos ambientais emuma economia onde a carga tributária estáuma economia onde a carga tributária estámuito elevada (como é o caso do Brasil)?muito elevada (como é o caso do Brasil)?

CONTROLE E FISCALIZAÇÃO COMANDO E CONTROLECOMANDO E CONTROLE INSTRUMENTOS ECONÔMICOS:INSTRUMENTOS ECONÔMICOS: TAXAS, IMPOSTOS, DEPÓSITOS-CAUÇÃO, TAXAS, IMPOSTOS, DEPÓSITOS-CAUÇÃO,

LICENÇAS NEGOCIÁVEIS,LICENÇAS NEGOCIÁVEIS,

DIREITOS DE POLUIR ETC.DIREITOS DE POLUIR ETC. INSTRUMENTOS EDUCATIVOS E INFORMATIVOSINSTRUMENTOS EDUCATIVOS E INFORMATIVOS MECANISMOS NORMATIVOS E LEGISLATIVOSMECANISMOS NORMATIVOS E LEGISLATIVOS

NOVO PARADIGMAEvolução dos conceitos e nova percepçãoEvolução dos conceitos e nova percepçãoética da questão ambiental:ética da questão ambiental:

da proteção ambiental comoda proteção ambiental como “ “entrave ao desenvolvimento econômico”,entrave ao desenvolvimento econômico”, ou coisa de “ecochato”.ou coisa de “ecochato”. Para proteção ambiental como “princípio ético”Para proteção ambiental como “princípio ético” de justiça intra e intergeracional, e comode justiça intra e intergeracional, e como oportunidade para o desenvolvimento socialoportunidade para o desenvolvimento social e econômico sustentável.e econômico sustentável.

fim