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Processo penal e processo Processo penal e processo fiscal - Princípios e regras fiscal - Princípios e regras J.L. Saldanha Sanches J.L. Saldanha Sanches Professor da Faculdade de Direito de Lisboa Professor da Faculdade de Direito de Lisboa

Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

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Processo penal e processo Processo penal e processo fiscal - Princípios e regras fiscal - Princípios e regras

J.L. Saldanha Sanches J.L. Saldanha Sanches Professor da Faculdade de Direito de LisboaProfessor da Faculdade de Direito de Lisboa

Page 2: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

A natureza do procedimento fiscalA natureza do procedimento fiscal

O direito à auto-avaliação (O direito à auto-avaliação (self-self-assessmentassessment))

A tributação de acordo com a declaraçãoA tributação de acordo com a declaração

Princípio da declaração e princípio da Princípio da declaração e princípio da verificaçãoverificação

Page 3: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

Os deveres de cooperação Os deveres de cooperação

Deveres de cooperação e o dever Deveres de cooperação e o dever fundamental de pagar impostosfundamental de pagar impostos

Economia e eficiência da gestão fiscalEconomia e eficiência da gestão fiscal

Os deveres de cooperação com a Os deveres de cooperação com a Administração e a averiguação judicial Administração e a averiguação judicial

Page 4: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

Processo civil/processo Processo civil/processo penal/processo fiscalpenal/processo fiscal

Princípio do dispositivo e princípio da Princípio do dispositivo e princípio da investigaçãoinvestigação

Dever de prova e ónus da provaDever de prova e ónus da prova

Ónus da prova em sentido material e Ónus da prova em sentido material e deveres de cooperação deveres de cooperação

Page 5: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

A emergência do direito penal fiscalA emergência do direito penal fiscal

O modelo “lançamento, liquidação e O modelo “lançamento, liquidação e cobrança”cobrança”

As sanções de natureza cível As sanções de natureza cível

As empresas e os particulares como As empresas e os particulares como gestores fiscaisgestores fiscais

Page 6: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

Os crimes fiscais e os seus Os crimes fiscais e os seus factispéciesfactispécies

Os deveres de cooperação como regras Os deveres de cooperação como regras de condutade conduta

Os comportamentos devidosOs comportamentos devidos

A violação dos deveres de cooperação A violação dos deveres de cooperação como objecto de previsão penal como objecto de previsão penal

Page 7: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

A fraude fiscal ( art. 103º do RGIT)A fraude fiscal ( art. 103º do RGIT)

Ocultação de factos ou valores não Ocultação de factos ou valores não declaradosdeclarados

Viciação da contabilidade (Ocultação de Viciação da contabilidade (Ocultação de factos ou valores...)factos ou valores...)

Celebração de contratos simuladosCelebração de contratos simulados

Page 8: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

A frustração de créditos fiscais (art. A frustração de créditos fiscais (art. 88º do RGIT)88º do RGIT)

Tributo já liquidado ou em processo de Tributo já liquidado ou em processo de liquidação liquidação

Fazer desaparecer, ocultar ou onerar o Fazer desaparecer, ocultar ou onerar o seu patrimónioseu património

Frustração total ou parcial do crédito Frustração total ou parcial do crédito tributário tributário

Page 9: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

A tributação de rendimento ilícitosA tributação de rendimento ilícitos

O caso Sullivan vs/United States: O caso Sullivan vs/United States: tributação de rendimento ilícitos e V tributação de rendimento ilícitos e V Emenda Emenda

O § 40 da AbgabensordnungO § 40 da Abgabensordnung

O art. 1º do Código do IRC, o art. 1º do O art. 1º do Código do IRC, o art. 1º do Código do IRS e art. 10º da LGT Código do IRS e art. 10º da LGT

Page 10: Processo Penal e Processo Fiscal - Princípios e regras

Os regime fiscal dos rendimento Os regime fiscal dos rendimento ilícitosilícitos

O princípio geral do IRCO princípio geral do IRC

Os acréscimos patrimoniais não Os acréscimos patrimoniais não justificados do IRS (art. 9ª do Código do justificados do IRS (art. 9ª do Código do IRS)IRS)

O sinais exteriores de riqueza (art. 89- A O sinais exteriores de riqueza (art. 89- A da LGT) da LGT)

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