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Secretaria Federal de Controle Interno
Programa de Fiscalização
em Entes Federativos – V03º
Ciclo
Número do Relatório: 201602548
Sumário Executivo
Belém de Maria/PE
Introdução
O presente relatório apresenta os resultados consolidados das ações de controle realizadas
pelo Ministério da Transparência, Fiscalização e Controladoria-Geral da União (CGU) no
terceiro ciclo do Programa de Fiscalização em Entes Federativos, no âmbito do município de
Belém de Maria/PE.
No referido ciclo do Programa, foram selecionados, de forma aleatória, setenta municípios
para serem fiscalizados em todo o país, em conformidade com a Portaria SFC/CGU nº 940,
de 25 de maio de 2016. A definição do escopo dos exames, por sua vez, foi efetuada a partir
de critérios de relevância, criticidade e de materialidade dos programas de governo.
Com relação ao município de Belém de Maria/PE, cabe tecer algumas considerações sobre o
momento vivido pelo município. Em novembro de 2015 foi deflagrada pelo Ministério
Público de Pernambuco - MPPE, em conjunto com a Polícia Civil, a “Operação
Pulverização”, que atualmente se encontra na terceira fase. Durante a operação foram presos
o Prefeito, secretários municipais, cinco vereadores e decretado o afastamento da vice-
prefeita do município. A ação buscou prender suspeitos de criar empresas fantasmas, lavar
dinheiro e fraudar licitações. Segundo cálculos do MPPE, acredita-se que foram desviados
cerca de R$ 15 milhões dos cofres municipais. Cumpre ressaltar que foram utilizadas
informações levantadas na “Operação Pulverização” com a devida autorização do MPPE
no corpo do presente relatório.
Os exames no município de Belém de Maria/PE, efetuados no segundo semestre de 2016,
envolveram a avaliação de programas de governo e/ou ações de dois ministérios, quais
sejam: Educação (Programa Nacional de Alimentação Escolar, Programa Nacional de
Transporte Escolar e Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de
Valorização dos Profissionais da Educação) e Saúde (Incentivo financeiro para vigilância
em saúde, Bloco da Atenção Básica e Promoção da Assistência Farmacêutica na Atenção
Básica).
No que tange ao Programa Nacional de Alimentação Escolar (Pnae), o escopo dos trabalhos
foi, em síntese, a verificação da regularidade da execução dos recursos, tanto no que se
refere à aplicação dos valores (processos de aquisição de alimentos, execução de despesas e
movimentação financeira), quanto no tocante à parte operacional do Programa
(armazenagem, distribuição e produção de alimentos). Também foram objeto de análises a
constituição e o efetivo desempenho das competências do Conselho de Alimentação Escolar
(CAE). Vale salientar que foi avaliado o período entre 1 de janeiro de 2015 e 30 de junho de
2016, durante o qual foram transferidos ao município recursos no montante de R$
534.888,00 para execução do Programa.
No que se refere ao Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de
Valorização dos Profissionais da Educação (Fundeb), o escopo dos trabalhos foi, em síntese,
a verificação da regularidade da execução dos recursos da parcela referente ao Fundeb 40%.
Também foram objeto de análises a instituição e a efetiva atuação da instância municipal de
acompanhamento e controle social do Fundeb. Vale salientar que foi avaliado o período
entre 1 de janeiro de 2015 e 30 de junho de 2016, durante o qual foram transferidos ao
município recursos no montante de R$ 11.245.234,99 para composição do fundo.
Quanto ao Incentivo Financeiro para Vigilância e Saúde, o escopo dos trabalhos foi, em
síntese, a verificação, quanto à legalidade, à economicidade e à eficácia, da gestão dos
recursos e insumos federais descentralizados ao município, aplicados em ações de combate
ao mosquito Aedes aegypti. Vale salientar que foi avaliado o período entre 1 de janeiro de
2015 e 31 de julho de 2016, durante o qual foram transferidos pelo Fundo Nacional de
Saúde para o Bloco de Vigilância em Saúde o montante de R$ 115.372,04. Importante
ressalvar, contudo, que o referido valor não se destinou exclusivamente ao combate ao
mosquito Aedes Aegypti, foco da ação de controle.
Por fim, no que diz respeito ao Bloco da Atenção Básica e Promoção da Assistência
Farmacêutica na Atenção Básica, o escopo dos trabalhos foi, em síntese, a avaliação acerca
da comprovação das despesas realizadas, sem adentrar nos aspectos operacionais dos
respectivos programas. O valor fiscalizado foi de R$ 3.832.775,43 e R$ 92.127,77,
respectivamente. O período de exame, por sua vez, foi de 1 de janeiro de 2014 a 30 de junho
de 2016 e 1 de janeiro de 2015 a 31 de julho de 2016, respectivamente.
Indicadores Socioeconômicos do Ente Fiscalizado
População: 11353
Índice de Pobreza: 67,73
PIB per Capita: 3.404,15
Eleitores: 7241
Área: 69 Fonte: Sítio do IBGE.
Informações sobre a Execução da Fiscalização
Ações de controle realizadas nos programas fiscalizados:
Ministério Programa Fiscalizado Qt. Montante Fiscalizado
por Programa
MINISTERIO DA
EDUCACAO
Educação Básica 3 12.039.159,33
TOTALIZAÇÃO MINISTERIO DA EDUCACAO 3 12.039.159,33
MINISTERIO DA
SAUDE
Aperfeiçoamento do Sistema
Único de Saúde (SUS)
2 207.499,81
Execução Financeira da Atenção
Básica
1 3.832.775,43
TOTALIZAÇÃO MINISTERIO DA SAUDE 3 4.040.275,24
TOTALIZAÇÃO DA FISCALIZAÇÃO 6 16.079.434,57
Os executores dos recursos federais foram previamente informados sobre os fatos relatados,
não havendo manifestação até a data de conclusão deste relatório, cabendo ao Ministério
supervisor, nos casos pertinentes, adotar as providências corretivas visando à consecução
das políticas públicas, bem como à apuração das responsabilidades.
Consolidação de Resultados
Em decorrência das ações de controle realizadas pelo Ministério da Transparência,
Fiscalização e Controladoria-Geral da União (CGU) no terceiro ciclo do Programa de
Fiscalização em Entes Federativos, no âmbito do município de Belém de Maria/PE, foram
identificadas falhas na aplicação dos recursos federais examinados e/ou inobservâncias aos
normativos que regulamentam os programas de governo e/ou ações avaliados.
Para facilitar o entendimento, os fatos mais relevantes e/ou impactantes verificados na
fiscalização do Ente Federativo serão apresentados a seguir, para cada um dos programas de
governo e/ou ações avaliados:
a) Programa Nacional de Alimentação Escolar (Pnae)
Os exames realizados permitiram concluir que não houve uma regular execução dos recursos
do Pnae pela Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE. Destaque-se, inicialmente, a não
comprovação de despesas públicas, em 2015-16, no valor de R$ 371.727,45. No que se
refere à parte operacional do Programa, foram observadas inúmeras desconformidades com
as normas regulamentares, dentre as quais destacaram-se: inobservância do quantitativo
mínimo de nutricionistas, cardápios sem os elementos exigidos pela legislação, ausência de
teste de aceitabilidade e a não adoção de medidas preventivas e periódicas para controles de
pragas nas unidades de ensino. Chamaram também atenção as deficiências na infraestrutura
disponível nas escolas, bem como foram observadas falhas no armazenamento e na
distribuição dos alimentos. Por fim, convém registrar que foram ainda identificadas falhas na
atuação da instância de controle social do Programa no município. No que diz respeito aos
processos de aquisição de alimentos e à execução das despesas, observou-se a realização de
aquisição de gêneros alimentícios sem o prévio procedimento licitatório no valor de R$
234.966,65.
b) Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos
Profissionais da Educação (Fundeb)
No que concerne às despesas realizadas com recursos do Fundeb, importante destacar o
Contrato de Gestão n.º 001/2015, celebrado entre o município e o Consórcio de Municípios
da Mata Sul – COMAGSUL. Na área de Educação, o COMAGSUL ficou responsável pela
execução do Programa Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd, com custo inicial
estimado em R$ 1.000.000,00. Posteriormente, o orçamento do Programa teve um
incremento da ordem de R$ 1.200.000,00, totalizando R$ 2.200.000,00. Da análise da
execução desse contrato, evidenciou-se que o município não apresentou comprovação das
despesas realizadas, com recursos do Fundeb, no valor de R$ 330.921,52 e R$ 440.458,30,
em 2015 e 2016, respectivamente. Ademais, o município não apresentou documentação
relativa às diretrizes, metas, produtos esperados nem as ações implementadas na execução
do ProEd, bem como não há evidências de que o município acompanhava a sua execução.
Outra irregularidade que merece destaque trata da transferência de recursos do Fundeb 40%
para outras contas da municipalidade, no montante de R$ 5.549.206,74, sem que fosse
possível a comprovação da utilização dos recursos de acordo com a finalidade do programa,
no biênio 2014-15.
No que diz respeito às aquisições com recursos do Programa, evidenciaram-se
irregularidades nos procedimentos licitatórios para aquisição de materiais de construção,
ademais foi identificado fracionamento de despesas de diversos serviços, além de
pagamentos a empresas realizados sem respaldo em procedimentos licitatórios no valor de
R$ 1.954.899,76 no biênio 2014-15. Por fim, há evidências de superfaturamento na compra
de combustíveis no valor de R$ 28.772,72.
c) Programa Nacional de Transporte Escolar (Pnate)
O levantamento de informações realizado permitiu concluir que houve transferência de
recursos do Pnate da ordem de R$ 36.787,33, entre 2014 e 2015, para outras contas, sem
comprovação da utilização desses valores na finalidade do Programa. Adicionalmente,
constatou-se a liquidação de despesas com combustíveis sem auxílio de controles, não se
podendo assegurar que os quantitativos adquiridos corresponderam à realidade do
fornecimento.
d) Incentivo Financeiro para Vigilância e Saúde (foco no combate ao mosquito Aedes
aegypti)
Os exames efetuados permitiram concluir pela existência de fragilidades nas ações
empreendidas pelo município para o combate ao mosquito Aedes Aegypti. Dentre as falhas, é
importante destacar as seguintes: aproximadamente 42% dos domicílios deixaram de ser
visitados pelos agentes de endemias entre 2015-16, equipamentos de controle de
proliferação do mosquito estão sem utilização por falta de equipamentos de proteção
individual e ausência de capacitação para os agentes de combate às endemias. Com relação à
parte financeira, cabe destaque o fato de que R$ 40.787,63 foram gastos em desacordo com
a finalidade do Programa, e o fato de que R$ 27.500,00 foram transferidos para outras contas
da Prefeitura e não foram apresentadas a comprovação das despesas por elas financiadas.
e) Bloco da Atenção Básica - BLATB
Com relação às despesas realizadas com recursos do BLATB, verificou-se a transferência de
recursos da ordem de R$ 1.768.112,25 para outras contas da Prefeitura, sem que restasse
comprovada a utilização desses valores em ações da atenção básica em saúde no município.
Ademais, evidenciou-se pagamentos, à conta do fundo Municipal de Saúde, a empresa
prestadora de serviço de transporte sem respaldo em procedimento licitatório em valores que
alcançam R$ 100.880,00.
f) Promoção da Assistência Farmacêutica na Atenção Básica
As análises realizadas permitiram evidenciar transferências bancárias da conta do Programa,
no valor de R$ 38.390,00, para outras contas da Prefeitura, de sorte que não foi possível
comprovar a realização de despesas compatíveis com a finalidade do programa.
Adicionalmente, constatou-se a ausência de mecanismos de controle sobre a aquisição e
distribuição de medicamentos básicos nas unidades de saúde do município.
Ordem de Serviço: 201601989
Município/UF: Belém de Maria/PE
Órgão: MINISTERIO DA EDUCACAO
Instrumento de Transferência: Não se Aplica
Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO
Montante de Recursos Financeiros: R$ 534.888,00
1. Introdução
O presente trabalho teve por objetivo fiscalizar a execução do Programa Nacional de
Alimentação Escolar (PNAE) no Município de Belém de Maria/PE, no período de 1 de
janeiro de 2015 a 30 de junho de 2016. Nesse período, foram transferidos ao município
recursos no montante de R$ 534.888,00 para execução do Programa.
Os trabalhos de campo foram realizados de 1 a 5 de agosto de 2016, na sede da Prefeitura do
município, no Armazém Central de Distribuição de Alimentos, e em seis unidades escolares
selecionadas em amostra. Também foi realizada reunião com os membros do Conselho de
Alimentação do Escolar – CAE, em seu local de funcionamento, onde foram aplicados
questionários.
O escopo do trabalho incluiu a verificação da regularidade da execução dos recursos do
PNAE, tanto no que se refere à aplicação dos recursos (processos de aquisição de alimentos,
execução de despesas e movimentação financeira), quanto no tocante à parte operacional do
Programa (armazenagem, distribuição e produção de alimentos). Também foram objeto de
verificações a constituição e o efetivo desempenho das competências do Conselho de
Alimentação Escolar – CAE.
2. Resultados dos Exames
Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de
providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de
monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.
2.1 Parte 1
Nesta parte serão apresentadas as situações evidenciadas que demandarão a adoção de
medidas preventivas e corretivas por parte dos gestores federais, visando à melhoria da
execução dos Programas de Governo ou à instauração da competente tomada de contas
especiais, as quais serão monitoradas pela Controladoria-Geral da União.
2.1.1. Ausência de comprovação da realização de despesas públicas, em 2015 e 2016,
no âmbito do Programa Nacional de Alimentação Escolar - PNAE, no valor de R$
371.727,45.
Fato
Ao analisar os comprovantes de despesas relativos ao PNAE, identificou-se a ausência de
comprovação de realização de despesas nos exercícios de 2015 e 2016 relativos ao referido
Programa.
Foram selecionados os pagamentos das principais empresas favorecidas de acordo com a
movimentação bancária examinada pela CGU. Abaixo, segue-se a compilação dos dados:
Tabela – Transferências bancárias no exercício de 2015 tendo como favorecido a empresa
Dist.de Alimentos Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57.
Data da transferência Valor R$ Nota fiscal1 Data nota fiscal
12/01/2015 22.798,95 Ausente Ausente
12/03/2015 25.997,07 786 11/03/2015
15/04/2015 26.359,77 890 14/04/2015
20/05/2015 25.000,41 1035 19/05/2015
11/06/2015 18.249,00 1155 11/06/2015
22/07/2015 11.500,14 12782 16/07/2015
20/08/2015 13.000,00 12782 16/07/2015
20/08/2015 17.999,26 1452 20/08/2015
18/09/2015 24.500,14 Ausente Ausente
06/10/2015 30.997,56 Ausente Ausente
24/12/2015 20.000,00 Ausente Ausente
Total 236.402,30
Fonte: exames realizados pela CGU a partir de extratos bancários apresentados pela Prefeitura Municipal de
Belém de Maria/PE em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016/BELÉM DE MARIA, de 21 de julho
de 2016.
1. Todas as notas fiscais sem atesto.
2. Duas notas com mesmo número no valor de 11.500,14 + 13.000,00 totalizando 24.500,14.
Tabela – Transferências bancárias no exercício de 2016 tendo como favorecidos as
empresas J.C. Comércio de Alimentos Ltda., CNPJ nº 02.141.363/0001-72 e Jailza Moraes
Nunes Cavalcanti EPP, CNPJ nº 02.762.625/0001-16.
Data da transferência Valor R$ Nota fiscal1 Data nota fiscal Empresa favorecida
19/02/2016 10.674,58 Ausente J.C. Comércio de Alimentos
25/02/2016 7.998,00 3566 15/02/2016 J.C. Comércio de Alimentos
15/03/2016 28.563,76 2574 10/03/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti
15/04/2016 25.240,30 2649 06/04/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti
11/05/2016 16.928,55 2750 05/05/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti
06/06/2016 16.686,50 2819 15/05/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti
12/07/2016 17.233,46 3047
R$ 20.666,96
27/07/2016 Jailza Moraes Nunes Cavalcanti
29/07/2016 12.000,00 Ausente Jailza Moraes Nunes Cavalcanti
Total 135.325,15
Fonte: exames realizados pela CGU a partir de extratos bancários apresentados pela Prefeitura Municipal de
Belém de Maria/PE em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016/BELÉM DE MARIA, de 21 de julho
de 2016.
1. Todas as notas fiscais sem atesto.
Verifica-se que não há nota fiscal para diversos pagamentos e todas as notas fiscais listadas
se encontram sem assinatura e devido atesto, de modo que não houve liquidação da despesa
executada e tampouco comprovação da entrega dos alimentos nas quantidades especificadas.
A situação foi confirmada em inspeção “in loco” realizada em 3 de agosto de 2016 no
armazém central de recebimento de alimentos do município. Ali, se verificou que não havia
conhecimento, por parte do responsável pelo recebimento no armazém, sobre a quantidade
que deveria ser entregue de acordo com as respectivas notas fiscais. Havia apenas listas
simples de contagem com descrição e quantidade do que foi entregue, sem referência à
respectiva nota fiscal e ao total que fora devido em cada entrega.
Nos termos da Lei nº 4.320/64:
“Art. 62. O pagamento da despesa só será efetuado quando ordenado após sua regular
liquidação.
Art. 63. A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor
tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito.
§ 1º Essa verificação tem por fim apurar:
I – a origem e o objeto do que se deve pagar;
II – a importância exata a pagar;
III – a quem se deve pagar a importância, para extinguir a obrigação.
§ 2º A liquidação da despesa por fornecimentos feitos ou serviços prestados, terá por base:
I – o contrato, ajuste ou acordo respectivo;
II – a nota de empenho;
III – os comprovantes da entrega de material ou da prestação efetiva do serviço. ”
O resultado apurado permite afirmar que:
O montante de R$ 371.727,45 (R$ 236.402,30 e 135.325,15), pago às empresas Dist.de
Alimentos Cavalcanti Ltda, Jailza Moraes Nunes Cavalcanti EPP e J.C. Comércio De
Alimentos Ltda., nos exercícios de 2015 e 2016 não teve a sua liquidação devidamente
executada e, portanto, não há evidência que comprove o fornecimento de alimentos nos
totais que foram pagos.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.2. Irregularidades na movimentação bancária dos recursos do PNAE.
Fato
Os recursos do PNAE devem ser aplicados exclusivamente na aquisição de gêneros
alimentícios a serem utilizados na preparação de alimentos, conforme preconizado na
legislação do programa.
Transferências de recursos do PNAE para o Fundeb-40 e FPM
Foram identificadas transferências da conta exclusiva relativa ao PNAE para a conta do
FUNDEB-40, sem que se conheça a destinação final do recurso, incorrendo-se em desvio de
finalidade de ambos os programas, conforme demonstrado a seguir:
Tabela – Transferências indevidas da conta nº 8.552-9/PNAE para a conta nº 7.775-
5/FUNDEB-40. Data Ag.Origem-Lote-Historico Rubrica Documento Valor R$
15/06/2015 0000 99026 470 Transferência on line 662.855.000.007.775 5.000,00
21/07/2015 0000 99026 470 Transferência on line 662.855.000.007.775 13.000,00
Total 18.000,00
Fonte: exames realizados pela CGU a partir de extratos bancários apresentados pela Prefeitura Municipal de
Belém de Maria/PE em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016/BELÉM DE MARIA, de 21 de julho
de 2016.
Por fim, ressalte-se que não há qualquer comprovação de despesa desses recursos.
Tabela – Transferências indevidas da conta nº 8.552-9/PNAE para a conta nº 3.121-6/FPM Data Ag.Origem-Lote-Historico Rubrica Documento Valor R$
10/07/2015 0000 99026 470 Transferência on line 662.855.000.003.121 4.000,00
13/07/2015 0000 99026 470 Transferência on line 662.855.000.003.121 3.500,00
Total 7.500,00
Nos termos da Cartilha Nacional da Alimentação Escolar, edição 2015:
“A movimentação das contas correntes recebedoras dos recursos transferidos pelo FNDE
ocorrerá exclusivamente por meio eletrônico, no qual deve ser identificada a titularidade
das contas correntes de fornecedores ou prestadores de serviços, beneficiários dos
pagamentos realizados pelos estados, Distrito Federal e municípios [...] ”
Do mesmo modo, o Decreto nº 7.507, de 27 de novembro de 2011 determina que a
movimentação dos recursos será realizada exclusivamente por meio eletrônico, mediante
crédito em conta corrente de titularidade dos fornecedores e prestadores de serviços
devidamente identificados.
Entretanto, verificaram-se várias movimentações (operações de crédito e débito) na conta
exclusiva, cujas origens e destinos não foram identificados, o que denota falta de controle,
dificultando a rastreabilidade dos recursos exclusivos do programa, além de perda potencial
dos recursos que podem estar sendo aplicados em fins diversos daqueles do Programa.
Diferença no saldo final na conta exclusiva do PNAE em 2015
Total de aportes do FNDE em 2015: R$ 373.040,00
Total de rendimentos em 2015: R$ 839,86
Saldo restante esperado em 2015: R$ 373.040,00 + R$ 839,86 - R$ 356.530,30 = R$
17.349,56.
Saldo constante no extrato de dezembro de 2015: R$ 11.881,00
Diferença no saldo final de julho na conta exclusiva do PNAE em 2016
A. Total de aportes do FNDE até final de julho de 2016: R$ 202.310,00
B. Saldo de 2015: R$ 17.349,56
C.Total de rendimentos em 2016 (até final julho): R$ 1.146,54
D. Total de pagamentos em 2016 (até final de julho): R$ 234.966,65
Saldo restante esperado no final de julho de 2016: A+B+C-D: R$ -14.160,55.
Saldo constante no extrato de julho de 2016: 0,00
Por fim, ressalte-se que os documentos razão contábil apresentados pela prefeitura
apresentam diversas divergências com os extratos bancários de modo que não se pode
concluir pela precisão das informações ali destacadas.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.3. Pagamentos efetuados por gêneros alimentícios não recebidos.
Fato
A empresa Jailza Moraes Nunes Cavalcanti, CNPJ nº 02.762.625/0001-16, emitiu nota
fiscal nº 3047, de 27 de julho do 2016, no valor total de R$ 20.666,96, onde consta, dentre
outros itens, 1.150 unidades de leite em pó integral, no valor total de R$ 3.634,00, e 930
unidades de flocos de milho, no valor total de R$ 781,20. Porém, na inspeção “in loco”
realizada no armazém central do Município de Belém de Maria/PE no dia 3 de agosto de
2016, nenhuma unidade destes alimentos foi localizada. Tal fato constitui dano ao Erário no
valor de R$ 4.415,20.
A Sra. D.F.M.P., CPF nº ***.073.124-**, responsável pela gestão e recebimento de
alimentos no armazém central, informou que, de fato, tais alimentos não foram entregues
pelo fornecedor.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.4. Quantidade insuficiente de nutricionistas de acordo com a Resolução CFN nº
465/2010.
Fato
Em seu Art. 10 a Resolução do Conselho Federal de Nutricionistas nº 465/2010 determina a
quantidade mínima de nutricionistas necessários para o adequado acompanhamento do
PNAE, de acordo com o número de alunos atendidos.
Para um quantitativo de alunos de 1001 a 2500, são necessários:
- Um nutricionista Responsável Técnico – RT
- Dois nutricionistas do Quadro Técnico – QT
Dado que a Prefeitura Municipal de Belém de Maria possui cerca de 1899 alunos ela se
enquadra nos limites estabelecidos acima.
Entretanto, só há um nutricionista contratado pela prefeitura, conforme contrato de serviço
nº 117/2015, apresentado pela Secretaria de Educação Municipal.
l ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.5. Ausência de medidas preventivas e periódicas para controle de pragas no
armazém central de alimentos e nas escolas do município.
Fato
Questionada sobre a realização do controle de pragas nos locais de armazenamento e
preparo da alimentação escolar, a Secretária de Educação do Município de Belém de
Maria/PE informou que o controle de pragas foi realizado nos prédios públicos em 2015 e
está planejado para 2016.
Não foram encontradas evidências ou qualquer documento de empresas de dedetização ou
similares que atestem que algum controle de pragas foi realizado no armazém central ou em
qualquer das escolas examinadas. Em todas elas, os diretores responsáveis afirmaram
desconhecimento sobre ocorrência de dedetização.
Abaixo, fotografia evidenciando a presença de insetos sobre os alimentos no armazém
central.
Foto – presença de insetos sobre alimento no armazém central do município. Belém de
Maria/PE, 3 de agosto de 2016.
Também não existe tela de proteção na porta de entrada do armazém.
Foto – Entrada do armazém central de alimentos sem tela
milimétrica contra entrada de insetos. Belém de Maria, 3 de
agosto de 2016.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.6. Desvio de alimentos da merenda escolar relativa ao PNAE.
Fato
Colégio Municipal Adauto Carício, Inep nº 26097869
Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto de
2016, data da inspeção “in loco” neste colégio, constava a entrega de 60kg de cará. Porém,
não se encontrou este alimento nas dependências da escola ou na merenda servida naquele
dia.
Escola Municipal Castelo Branco, Inep nº 26098040
Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto de
2016, data da inspeção “in loco” neste colégio, constava a entrega de quatro frangos inteiros
e oito unidades de carne moída. Porém, não se encontrou nenhum dos referidos alimentos
nas dependências da escola.
Registre -se que, a quantidade entregue é superior ao preparo de merenda de um único dia,
de modo que, necessariamente, deveria restar parte dos alimentos no local na data
inspecionada.
Escola Maria José, Inep nº 260097931
Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto de
2016, foram entregues 15kg de carne bovina. Porém, em inspeção “in loco” realizada no dia
2 de agosto de 2016, não se encontrou este alimento nas dependências da escola.
Registre -se que, a quantidade entregue é superior ao preparo de merenda de um único dia,
de modo que, necessariamente deveria restar parte dos alimentos no local na data
inspecionada.
Escola Gente Inocente, Inep nº 26098067
Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto de
2016, foram entregues10kg de polpa de frutas. Porém, em inspeção “in loco” realizada no
dia 2 de agosto de 2016 não se encontrou nada deste alimento nas dependências da escola.
Registre -se que, a quantidade entregue é superior ao preparo de merenda de um único dia,
de modo que, necessariamente deveria restar parte dos alimentos no local na data
inspecionada.
Escola Ana Nery, Inep nº 26097893
- Conforme ficha de recebimento da merenda escolar datada e assinada, no dia 1 de agosto
de 2016, foram entregues dezesseis frangos inteiros. Porém, em inspeção “in loco” realizada
no dia 3 de agosto de 2016, foram contados treze frangos, sendo que, segundo a merendeira
daquela escola, nenhum havia sido ainda utilizado desde a entrega, de modo que, três
estavam faltando.
- Conforme a mesma ficha de recebimento, foram entregues na mesma data 360 pães para
cachorro quente. Entretanto, na inspeção “in loco” não havia pão nas dependências da
escola. Ressalte-se que, mesmo sem pão, foram localizadas salsichas utilizadas no preparo
de “cachorro-quente”, segundo relato da merendeira.
Foto – salsichas na geladeira da escola Ana Nery. Belem de Maria/PE,
3 de agosto de 2016.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2 Parte 2
Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para
adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.
Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de
recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito
de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das
pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das
providências saneadoras relacionadas a estas constatações.
2.2.1. Impropriedades na realização do Processo Licitatório n.º 14/2014, para
aquisição de gêneros alimentícios.
Fato
Foram solicitados à Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE os processos licitatórios
para aquisição de gêneros alimentícios relativos ao PNAE referentes aos exercícios de 2015
e 2016, tendo sido apresentados: o Processo nº 014-2014 (Pregão Eletrônico nº 001-2014), a
Chamada Pública nº 001-2014 e a Chamada Pública 001-2015.
As chamadas públicas formalizam a dispensa de licitação para compras com membros do
programa de agricultura familiar.
O Pregão Eletrônico nº 01/2014, cujo objeto foi o “registro de preços para futura e eventual
aquisição de gêneros alimentícios para compor a merenda escolar dos alunos da rede
municipal de ensino e também para os programas de assistência social deste município”,
foi adjudicado em 2 de maio de 2014, tendo por vencedora a empresa Dist.de Alimentos
Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57, com valor ofertado de R$ 767.084,10 em
proposta de 28 de abril de 2014.
Em análise ao referido pregão, foram identificadas inúmeras impropriedades que não
permitem concluir sobre a lisura do certame.
Licitação não identificada no sistema licitação-e do Banco do Brasil
Inicialmente, tentou-se localizar a licitação nos sistemas informatizados utilizados na
condução de pregão eletrônico. Consta à fl. 101 do Processo nº 004/2014 logomarca e layout
demonstrando a utilização do sistema “licitação-e” do Banco do Brasil, como sendo o
sistema utilizado nas disputas do certame.
Porém, em acesso ao referido sistema, disponível em http://www.licitacoes-
e.com.br/aop/pesquisar-licitacao.aop, em 13 de setembro de 2016, não se localizou qualquer
pregão eletrônico do município de Belém de Maria/PE em nenhum dos critérios existentes
na consulta, seja por licitação homologada, encerrada, publicada ou pelo código de
identificação suposto da licitação, código nº 533326, constante à fl. 101 do Processo nº 014-
2014.
Ausência de justificativa para inabilitação de proposta de empresa em lote do Pregão nº 001-
2014
A empresa Fortecom Licitações Comercial Ltda., CNPJ não informado, é citada à fl. 273 do
Processo Licitatório nº 014/2014 como desclassificada no lote 4 – Arroz tipo 1-FD e no lote
20 – Feijão carioca tipo 1 - FD. A desclassificação é descrita genericamente “por não
atendimento ao edital”. Entretanto, não foram apresentados elementos específicos do edital
não atendidos.
Proposta vencedora com preços maiores que cotação de empresa do mesmo sócio
A empresa J.C. Comércio de Alimentos Ltda., CNPJ nº 02.141.363/0001-72 e a empresa
Distribuidora de Alimentos Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57 possuem o
mesmo sócio, o Sr. C.C.N., CPF nº ***.310.124-**, citado em irregularidade relativa a este
processo licitatório no relatório ref: PIC 001/2015, do Grupo de Atuação Especial de
Combate às Organizações Criminosas – GAECO.
A Distribuidora de Alimentos Cavalcanti Ltda foi a vencedora do pregão. Entretanto, para
formação de preços do termo de referência, a J.C. Comércio de Alimentos apresentou
cotação para os lotes do pregão, conforme consta à fl. 31 do Processo nº 014/2014. Por fim,
a Distribuidora Cavalcanti arrematou todos os lotes, alguns deles com preços acima dos que
foram cotados pela outra empresa do mesmo sócio.
Não se encontrou justificativa para duas empresas de um mesmo sócio apresentarem cotação
e proposta vencedora com preços diferentes e contratação com a empresa com preços
maiores.
Tabela - Comparativo de preços entre empresas do mesmo sócio
Descrição
resumida
Und Quant. Cotação da
J.C.
Comércio de
Alimentos
Proposta
vencedora
da Distr.
de
Alimentos
Cavalcanti
Diferença
de preço
entre o
vencedor
e a J.C.
Dif. %.
Açúcar fardo 60 64,8 64,9 0,1 0,2%
Alho kg 60 14,3 16,17 1,87 13,1%
Arroz fardo 120 78,3 78,32 0,02 0,0%
Banana und 25000 0,25 0,29 0,04 16,0%
Batata doce kg 900 4,3 4,3 0 0,0%
Batata inglesa kg 200 4,2 4,15 -0,05 -1,2%
Biscoito maria cx 70 51,3 51,05 -0,25 -0,5%
Biscoito cream
cracker
cx 70 51,3 51,05 -0,25 -0,5%
Cará kg 900 6,2 6,2 0 0,0%
Carne bovina moída kg 1490 6,8 6,8 0 0,0%
Charque fardo 70 545,2 545,5 0,3 0,1%
Cebola kg 200 3,95 3,93 -0,02 -0,5%
Cenoura kg 150 4,2 4,2 0 0,0%
Chuchu Und 200 0,6 0,59 -0,01 -1,7%
Coentro molho 320 1,8 1,77 -0,03 -1,7%
Colorífico em pó fardo 10 54 54,08 0,08 0,1%
Condimento em pó fardo 10 65 64,9 -0,1 -0,2%
Extrato tomate cx 40 54,2 54,55 0,35 0,6%
Feijão carioca fardo 100 118,6 118,7 0,1 0,1%
Flocos milho fardo 70 22,8 22,9 0,1 0,4%
Frango inteiro
congelado
kg 2880 6,8 6,77 -0,03 -0,4%
Leite de coco cx/c/12x500g 60 112,3 112,3 0 0,0%
Leite em pó fardo 60 212,8 213,2 0,4 0,2%
Macarrão fardo 80 37,8 37,87 0,07 0,2%
Melancia kg 480 1,8 1,82 0,02 1,1%
Milho para xerém fardo 60 24,8 24,55 -0,25 -1,0%
Milho para
mungunzá
fardo 20 24,8 24,55 -0,25 -1,0%
Mistura a base de
amido
cx 40 149,2 149,5 0,3 0,2%
Óleo de soja cx 40 84,9 84,9 0 0,0%
Pimentão Und 320 0,6 0,5 -0,1 -16,7%
Polpa de frutas kg 500 6,38 7,32 0,94 14,7%
Proteína de soja fardo 70 73 81,35 8,35 11,4%
Sal refinado fardo 10 19,5 19,33 -0,17 -0,9%
Sardinha cx 60 125,8 146,22 20,42 16,2%
Tomate kg 20 4,3 3,9 -0,4 -9,3%
Vinagre de álcool cx 60 14,2 14,85 0,65 4,6%
Compensando-se as oscilações de preço com valores a maior e a menor, chega-se a uma
diferença de R$ 3.333,60 desvantajosa para administração na contratação da Distribuidora
de Alimentos Cavalcanti.
Vício na formação de preços do termo de referência com valores acima dos valores cotados
na praça
a) A planilha de estimativa de custos que compõe o termo de referência do Pregão nº
001/2014, fl. 77 do Processo Licitatório nº 014/2014, possui alguns preços unitários acima
da média dos valores dos três orçamentos utilizados na composição dos custos.
Tabela - Itens do termo de referência do Pregão nº 004/2014 com valores acima da média
das cotações utilizadas na formação de preços
Descrição resumida Und Quant. Cotações na praça de
Garanhuns e Caruaru
Média dos
orçamentos
Preços do
termo de
referência
% a
maior
que a
média C1
C2
C3
Cenoura kg 150 4,27 4,2 1,78 3,42 4,23 23,7%
Sardinha cx 60 147,1 125,8 126,1 133,00 146,25 10,0%
Polpa de frutas kg 500 7,39 6,38 6,88 6,88 7,34 6,6%
Proteína de soja fardo 70 82 73 74,2 76,40 81,37 6,5%
Condimento em pó fardo 10 53,9 65 64,98 61,29 64,63 5,4%
Descrição resumida Und Quant. Cotações na praça de
Garanhuns e Caruaru
Média dos
orçamentos
Preços do
termo de
referência
% a
maior
que a
média C1
C2
C3
Alho kg 60 15,9 14,3 16,33 15,51 16,18 4,3%
Vinagre de álcool cx 60 15 14,2 13,8 14,33 14,88 3,8%
Sal refinado fardo 10 18,99 19,5 18,3 18,93 19,34 2,2%
Extrato tomate cx 40 55,24 54,2 53,8 54,41 54,56 0,3%
C1. Empresa não identificada
C2. Empresa J.C. Comércio de Alimentos Ltda. (Garanhuns), CNPJ nº 02.141.363/0001-72
C3 Empresa Atacadão Distribuição Comércio e Indústria Ltda. (Caruaru), CNPJ nº 75.315.333/0056-82
Ausência de estimativa de preço em itens do termo de referência.
O Manual de Orientação de pesquisa de preços do Superior Tribunal de Justiça esclarece:
“O Decreto Federal n. 7.892/2013, que regulamenta o Sistema de Registro de Preços no
âmbito do Poder Executivo, determina no inciso IV do artigo 5º que cabe ao órgão
gerenciador a realização de pesquisa de mercado para identificação do valor estimado da
licitação e consolidação dos dados das pesquisas realizadas pelos órgãos e entidades
participantes. O referido decreto especifica, no inciso XI do artigo 9º, a necessidade de
realização periódica de tal pesquisa para comprovação da vantajosidade da contratação.”
A despeito dos apontamentos anteriores, o termo de referência apresenta valores não cotados
previamente.
Quadro – itens do termo de referência para os quais não houve cotação prévia.
Descrição resumida Und Quant Preço und R$
Achocolatado em pó Cx 200 67,99*
Iogurte sabor morango Lt Não identificada Não identificado
Pao para cachorro
quente
Und 50000 0,38*
* Não foi identificado no processo a origem destes valores.
Duas propostas vencedoras com a mesma data e valores diferentes
Consta às fls. 124 e 204 do Processo Licitatório nº 014/2014 duas propostas da Empresa
Dist.de Alimentos Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57, apresentadas na mesma
data, com ajustes no preço de vários lotes na casa de centavos sem motivação ou
determinação de qual foi aceita.
Quantidades licitadas não justificadas
Em linhas gerais, se verificou que a quantidade licitada foi de dez vezes o consumo mensal,
critério que não foi motivado. Ainda assim, alguns lotes extrapolam este número. Por
exemplo, o consumo mensal de açúcar é de 6 fardos, conforme estimativa à fl. 13 do
Processo nº 014/2014. Porém, foram licitados 270 fardos, açúcar suficiente para 3,8 anos.
Essa verificação foi estendida a todos os lotes. O resultado é descrito na tabela abaixo:
Tabela - Quantidades licitadas não justificadas
Descrição resumida Und consumo
mensal
Quant licitada
injustificada
Tempo em
anos para se
consumir
Valor
contratado R$
Açúcar fardo 6 270 3,8 17.523,00
Arroz fardo 12 420 2,9 32.894,40
Biscoito maria cx 7 420 5 21.441,00
Biscoito cream cracker cx 7 420 5 21.441,00
Carne bovina moída kg 149 6770 3,8 46.036,00
Charque fardo 7 290 3,5 158.195,00
Colorífico em pó fardo 1 40 3,3 2.163,20
Condimento em pó fardo 1 40 3,3 2.596,00
Extrato tomate cx 4 180 3,8 9.819,00
Feijão carioca fardo 10 340 2,8 40.358,00
Flocos milho fardo 7 260 3,1 5.954,00
Frango inteiro congelado kg 288 9700 2,8 65.669,00
Leite de coco cx/c/12x500g 6 200 2,8 22.460,00
Leite em pó fardo 6 380 5,3 81.016,00
Macarrão fardo * 560 * 21.207,20
Milho para xerém fardo 6 160 2,2 3.928,00
Milho para mungunzá fardo 2 150 6,3 3.682,50
Mistura à base de amido cx 4 350 7,3 52.325,00
Óleo de soja cx * 270 * 22.923,00
Pimentão Und 32 1720 4,5 860,00
Polpa de frutas kg 50 3500 5,8 25.620,00
Proteína de soja fardo 7 170 2 13.829,50
Sal refinado fardo 1 60 5 1.159,80
Sardinha cx 6 240 3,3 35.092,80
Tomate kg 20 20 0,1 78,00
Vinagre de alcool cx 6 300 4,2 4.455,00
Total 712.126,40
Fonte: Processo nº 014-2014 (Pregão Eletrônico nº 001-2014) entre mediante Ofício OCSCI nº 034/2016 de 18
de agosto de 2016 da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE.
* Consumo mensal não informado.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.2. Realização de despesas sem prévio procedimento licitatório para aquisição de
gêneros alimentícios no exercício 2016.
Fato
Considerando ser a vigência de atas de registro de preços não superiores a 12 meses,
conclui-se que o referido Processo nº 014/2014, Pregão Eletrônico nº 001/2014, se encerrara
em 2 de maio de 2015, tendo em vista que a adjudicação do pregão se deu em 2 de maio de
2014. No entanto, em 29 de abril de 2015, foram celebrados três contratos com vigência até
31 de dezembro de 2015 (já extrapolando a vigência da ata de registro de preços) com a
Dist.de Alimentos Cavalcanti. Os objetos foram gêneros alimentícios idênticos, porém em
quantidades diferentes. Os valores foram respectivamente R$ 171.921,09, R$ 121.158,67 e
R$ 108.618,93, num total contratado de R$ 401.698,69.
Tendo a vigência dos contratos expirado no final de 2015, a Prefeitura Municipal de Belém
de Maria/PE está, desde tal data, adquirindo alimentos sem o devido processo licitatório e
em valores que superam o limite de dispensa de licitação.
Foram compiladas todas as transferências bancárias identificadas no exercício de 2016 até o
dia 29 de julho de 2016, último dia da fiscalização “in loco” realizada pela CGU.
Tabela - Transferências bancárias identificadas na conta relativa ao PNAE no Banco do
Brasil, agência nº 2855-X, conta corrente nº 8552-9, no exercício de 2016. Destino (rubricas conforme extrato bancário) Valor R$ %
1739 15230-7 JAILZA MORAES R$ 116.652,57 50%
1739 12446-7 J C COM DE ALI R$ 18.672,58 8%
2855 10742-5 S.N. R$ 10.940,00 5%
2855 510005577-0 M.C. R$ 10.531,00 4%
104 0916 02003366490 A.M. R$ 8.112,50 3%
2855 510006665-9 J.F. R$ 7.789,00 3%
2855 9469-2 J.G. R$ 7.357,50 3%
2855 510007179-2 F.M. R$ 7.250,00 3%
2855 9903-1 C.F. R$ 7.052,50 3%
2855 9897-3 L.A.C. R$ 5.000,00 2%
2855 510011086-0 E.J.P. R$ 4.999,00 2%
2238 6162-X C.V.D. R$ 4.900,00 2%
2855 510010740-1 J.B. R$ 4.900,00 2%
2855 510011054-2 R.L. R$ 4.650,00 2%
104 0050 05416374446 O.D. R$ 4.635,00 2%
2238 6162-7 C.V.D. R$ 4.420,00 2%
2855 510005590-8 C.J. R$ 4.340,00 2%
2855 5590-5 C.J. R$ 2.765,00 1%
Total Geral R$ 234.966,65
Fonte: exames realizados pela CGU a partir de extratos bancários apresentados pela Prefeitura Municipal de
Belém de Maria/PE em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016/BELÉM DE MARIA, de 21 de julho
de 2016.
Verifica-se que o montante pago à empresa Jailza Moraes Nunes Cavalcanti em 2016,
supera o limite de dispensa. De fato, cada uma das notas ficais da mesma empresa está
acima do valor de R$ 8 mil previsto para dispensa de licitação.
Também se verificou que a empresa Jailza Moraes Nunes Cavalcanti, CNPJ nº
02.762.625/0001-16 e a empresa J.C. Comércio de Alimentos Ltda., CNPJ nº
02.141.363/0001-72 possuem vínculos por meio de sócios em comum com o último
vencedor de licitação relativa ao PNAE, a saber, a empresa Distribuidora de Alimentos
Cavalcanti Ltda, CNPJ nº 06.536.960/0001-57. Ambas as empresas estão fornecendo
alimentos em 2016 sem a devida autorização legal.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.3. Atuação deficiente do Conselho de Alimentação Escolar no acompanhamento da
execução do PNAE.
Fato
Ausência de comprovação da constituição do CAE para o exercício de 2015
Ao ser questionada sobre o funcionamento do Conselho de Alimentação Escolar (CAE), a
Secretária de Educação da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE declarou:
“[..] não foi localizado nos arquivos desta Secretaria de Educação os registros dos
membros do Conselho de Alimentação Escolar – CAE relativo ao exercício de 2015.”
Ademais não se verificou nenhuma evidência da constituição e/ou atuação de um Conselho
de Alimentação Escolar no exercício de 2015. Não há atas, certificados ou qualquer
documento que ateste a atuação de um conselho.
Ausência de regimento interno para o CAE nos exercícios verificados de 2015 e 2016
Em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016, de 21 de julho de 2016, mediante
Ofício OCSCI nº 034/2016, a Secretária de Educação da Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE declara:
“[..] não foi localizado nos arquivos desta Secretaria de Educação o Regimento Interno do
Conselho de Alimentação Escolar – CAE. ”
Ausência de capacitação dos membros do conselho nos exercícios verificados de 2015 e
2016
Em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 02/2016, de 21 de julho de 2016, mediante
Ofício OCSCI nº 034/2016, a Secretária de Educação da Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE declara:
“[..] não foi localizado nos arquivos desta Secretaria de Educação nenhum ato legal que
comprove que os componentes do Conselho de Alimentação Escolar – CAE receberam
algum treinamento ou capacitação durante o período de 2015 e 2016. ”
Foi apresentado apenas um registro de treinamento de um membro do CAE no curso
“Programa Nacional de Alimentação Escolar” em 12 de novembro de 2013
Ausência de evidências da atuação efetiva do CAE
O item 5.7 da Solicitação de Fiscalização nº 02/2016, de 21 de julho de 2016, solicitou
documentos que evidenciassem a atuação do CAE por meio nos seguintes itens:
a) no processo de licitação dos alimentos a serem adquiridos;
b) acompanhamento da execução físico-financeira do programa;
c) na verificação das condições de armazenamento dos alimentos nos depósitos da
prefeitura/ escolas/ empresa contratada para elaboração e distribuição da merenda;
d) na verificação da qualidade e quantidade dos alimentos que chegam às escolas;
e) na verificação da quantidade/qualidade das refeições servidas aos alunos; e
f) na divulgação dos recursos financeiros do PNAE recebidos pelas entidades executoras.
Por meio do Ofício OCSCI nº 034/2016, a Secretária de Educação da Prefeitura Municipal
de Belém de Maria/PE respondeu:
“Em atendimento ao item 57. Da Solicitação de Informação 02/2016, DECLARAMOS para
todos os fins necessários que não existe um documento específico que evidencie a atuação
do CAE como requer o item acima descrito. Contudo vale mencionar que informalmente o
conselho recebeu tais informações, até porque há um parecer relativo à prestação de contas
dos exercícios de 2014 e 2015 sendo aprovadas pelo diligente conselho. Embora as
formalidades tenham sido desconsideradas, há uma atuação do conselho, inclusive em cada
campo apresentado no item 5.7 da solicitação em questão. “ [sic]
Dada a declaração, ratificando a ausência de documento que evidencie a atuação do CAE;
dada a inspeção “in loco” no período de 1 a 5 de agosto de 2016 e respectiva reunião com o
CAE confirmando a ausência de conhecimento específico dos membros ali presentes sobre
as atribuições do conselho; dadas as evidências descritas nesta constatação, conclui-se que o
Conselho de Alimentação Escolar – CAE do município de Belém de Maria/PE é inoperante
no que lhe compete de acordo com a Resolução FNDE nº 26 de 17 de junho de 2013.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.4. Irregularidade na execução do PNAE pelo órgão executor SEDUC/Prefeitura.
Fato
Prestação de contas de 2015 apresentada com atraso
Conforme Resolução FNDE nº 26, De 17 de junho de 2013:
“Art. 45 O prazo para a EEx. prestar contas no Sistema de Gestão de Prestação de Contas
SiGPC Contas Online será até 15 de fevereiro do exercício subsequente ao do repasse,
cabendo ao CAE emitir o parecer conclusivo sobre a prestação de contas no Sistema de
estão de Conselhos - SIGECON Online até 31 de março.”
Entretanto, Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE realizou a prestação de contas em 10
de julho de 2016 conforme consta no Sistema de Gestão de Prestação de Contas – SIGPC do
FNDE.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.” ##/AnaliseControleInterno##
2.2.5. Ausência de teste de aceitabilidade na introdução e avaliação do cardápio da
merenda escolar.
Fato
Não foram apresentadas evidências da aplicação de teste de aceitabilidade para o cardápio
da merenda escolar relativa ao PNAE. A Secretaria de Educação do munícipio confirmou
que estes testes não foram realizados.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.6. Ausência de controle sistemático de estoque no armazém central de alimentos.
Fato
A Secretária de Educação do Município de Belém de Maria/PE foi questionada sobre a
utilização de controles de estoque no gerenciamento dos gêneros alimentícios utilizados no
PNAE, apresentando a seguinte resposta:
“DECLARAMOS para todos os fins necessários que não há, devidamente formalizado, um
controle de estoque onde se use os métodos PEPS, UEPS ou média ponderada no
município. Contudo, como foi constatado por esta equipe de fiscalização, há registros de
entregada e saída de gêneros alimentícios que dão conotação do método de controle de
estoque PEPS. ”
Em inspeção “in loco” no armazém central de alimentos do município, em 3 de agosto de
2016, verificou-se que os alimentos são empilhados aleatoriamente, sem identificação clara
do prazo de validade, nota fiscal ou data da entrada no estoque que permita o controle
sistemático da entrega ordenada dos itens a vencer. A distribuição racional, equivalente ao
PEPS, depende exclusivamente dos esforços individuais do responsável pelo armazém em
determinar o que deve ser consumido primeiro.
Foto – interior do armazém central de alimentos do
PNAE. Belém de Maria/PE, 3 de agosto de 2016.
Foto – interior do armazém central de alimentos do
PNAE. Belém de Maria/PE, 3 de agosto de 2016.
Impropriedades na distribuição de alimentos
As guias de remessa de alimentos não informam o período a que se refere a entrega.
Não há cronograma formal de distribuição de alimentos, sendo que as datas de saída são
acordadas verbalmente, como sendo às terças-feiras.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.7. Impropriedade na elaboração e execução do cardápio da merenda escolar
relativa ao PNAE.
Fato
Em análise aos cardápios estabelecidos para os exercícios de 2015 e 2016, verificou-se que
estes não contêm as informações nutricionais dos alimentos: proteína, lipídios, carboidratos,
vitamina A, cálcio, ferro e outros valores calóricos totais por alimento.
Com relação à efetividade no estabelecimento do cardápio, apesar de a Prefeitura Municipal
e a Secretaria Municipal de Educação terem informado que obedecem ao cardápio, há
evidências que permitem concluir que o cardápio elaborado pela nutricionista contratada
pelo município não vem sendo regularmente seguido.
I. Nas notas fiscais apresentadas em 2016 (já que nem todas foram apresentadas pela
prefeitura, conforme constatado neste relatório) há registro de compra de diversos alimentos
que não constam no cardápio ou sequer foram licitados, como adoçante, café torrado,
goiabada, fiambre bovino enlatado, ovos e carne bovina com osso.
Como resultado, restam duas alternativas:
a) os alimentos foram consumidos pelos alunos o que evidencia o não cumprimento do
cardápio; ou
b) os alimentos foram utilizados em fins diversos que não a merenda escolar.
II. as quantidades “per capita” de frango constantes no cardápio, por exemplo, permitem
afirmar que, dado o consumo mensal, as compras realizadas no período examinado seriam
insuficientes para atender o total de alunos matriculados
III. Em inspeção “in loco” realizada nas escolas do município, foram verificadas merendas
sendo servidas e/ou preparadas com alimentos que não constavam no cardápio elaborado.
Ressalte-se a utilização de salsichas, não constantes do cardápio, no preparo de cachorro-
quente.
Dessa forma, há evidências de que o cardápio não é seguido, pois existem alimentos como
salsicha que não fazem parte do cardápio ou tampouco dos alimentos licitados, ensejando
dupla irregularidade.
Foto – Salsichas em preparação para merenda
escolar. Alimento não previsto no cardápio nem
licitado. Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016.
Foto – Salsichas em preparação para merenda
escolar. Alimento não previsto no cardápio nem
licitado. Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016.
IV. Há lotes de maçãs identificados nos estoques das escolas, porém elas não constam do
cardápio.
Caixa de maçãs na escola Ana Nery. Belém de Maria/PE,
2 de agosto de 2016
Maçãs na escola Municipal Castelo Branco.
Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.8. Impropriedades nas escolas do município.
Fato
Foram examinadas as escolas:
Quadro 2 – escolas examinadas no período de 1 a 5 de agosto de 2016
Nome Código Inep
Escola Municipal Castelo Branco 26098040
Escola Limeira 26097923
Escola Maria José 26097931
Colégio Municipal Adalto Carício 26097869
Escola Ana Nery 26097893
Escola Gente Inocente 26097893
Ausência de telas milimétricas de proteção nas cozinhas das escolas inspecionadas
Abaixo, apenas algumas das fotografias que ilustram o fato, repetido em outras escolas
verificadas.
Foto - Ausência de tela de proteção na Escola
Municipal Castelo Branco. Belém de Maria/PE, 2
de agosto de 2016.
Foto - Ausência de tela de proteção na cozinha da
Escola Limeira. Belém de Maria/PE, 2 de agosto de
2016.
Foto - Ausência de tela de proteção na cozinha da
Escola Maria José. Belém de Maria/PE, 2 de agosto
de 2016.
Foto - Ausência de tela de proteção na cozinha da
Escola Municipal Adauto Carício. Belém de Maria/PE,
2 de agosto de 2016.
Ausência de medidas preventivas e periódicas para controle de pragas
Como demonstrado em outra constatação neste relatório, não há evidência de realização
controle de pragas em nenhuma das escolas examinadas.
Foto – presença de inseto na cozinha da Escola Limeira.
Belém de Maria/PE, 2 de agosto de 2016
Escola Ana Nery; Código Inep: 26097893
Não havia pão no momento da inspeção “in loco”
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
3. Conclusão
Em virtude do exposto no presente relatório, conclui-se que não é possível assegurar que os
recursos do PNAE repassados ao Município no ano de 2015 e até 31 de julho de 2016 foram
utilizados nas finalidades do Programa; nem que os quantitativos adquiridos correspondem à
realidade do fornecimento, considerando a ausência de comprovação de liquidação de
despesas, a expiração da ata de registros de preços e ausência de novo procedimento
licitatório; o conselho de alimentação escolar inoperante; a ausência de controles e
impropriedades na execução do PNAE pelo órgão executor.
Ordem de Serviço: 201602048
Município/UF: Belém de Maria/PE
Órgão: MINISTERIO DA EDUCACAO
Instrumento de Transferência: Não se Aplica
Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO
Montante de Recursos Financeiros: R$ 259.036,34
1. Introdução
A equipe realizou os trabalhos de fiscalização com o objetivo de efetuar verificação da
regularidade na utilização dos recursos do Programa Nacional de Apoio ao Transporte
Escolar (PNATE), repassados ao Município de Belém de Maria/PE, entre 1º de janeiro de
2014 a 30 de junho de 2016. O montante de recursos fiscalizados totalizou R$ 259.036,34.
Houve restrição aos trabalhos, na medida em que não foram apresentados quaisquer
documentos comprobatórios das despesas realizadas à conta de recursos do Programa, nos
exercícios de 2014 e de 2015. Dessa forma, não foi possível efetuar conclusão sobre a
regularidade e efetividade das despesas do Programa relativamente aos dois anos anteriores.
2. Resultados dos Exames
Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de
providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de
monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.
2.1 Parte 1
Nesta parte serão apresentadas as situações evidenciadas que demandarão a adoção de
medidas preventivas e corretivas por parte dos gestores federais, visando à melhoria da
execução dos Programas de Governo ou à instauração da competente tomada de contas
especiais, as quais serão monitoradas pela Controladoria-Geral da União.
2.1.1. Transferências de recursos do PNATE para outras contas, entre 2014 e 2015,
sem comprovação da utilização desses valores nas finalidades do Programa.
Fato
Em análise aos extratos bancários da movimentação financeira dos recursos do Programa
Nacional de Transporte Escolar (Pnate), relativo ao exercício de 2014, verificou-se a
ocorrência de diversas transferências a débito da conta vinculada, a saber, c/c 6625-7,
Agência 2855-X (PM BELEM DE MARIA-PNAT), do Banco do Brasil S/A, conforme a
seguir detalhado:
Tabela 01 - Transferências bancárias da conta do Pnate em 2014:
Data Histórico Valor (R$) Débito/Crédito Saldo
4/4/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
11/4/2014 Transferência on line 10.388,14 D
11/4/2014 BB CP Admin Supremo 10.388,14 C 0,00
5/5/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
9/5/2014 Transferência on line 10.388,14 D
9/5/2014 BB CP Admin Supremo 10.388,14 C 0,00
3/6/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
11/6/2014 Transferência on line 13.063,87 D
11/6/2014 BB CP Admin Supremo 13.063,87 C 0,00
3/7/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
11/7/2014 Transferência on line 11.175,12 D
11/7/2014 BB CP Admin Supremo 11.175,12 C 0,00
5/8/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
11/8/2014 Transferência on line 11.175,12 D
11/8/2014 BB CP Admin Supremo 11.175,12 C 0,00
2/9/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
11/9/2014 Transferência on line 3.000,00 D
17/9/2014 BB CP Admin Supremo 3.000,00 C 0,00
17/9/2014 Transferência on line 3.200,00 C
17/9/2014 Transferência on line 10.998,68 D
17/9/2014 Transferência on line 588,16 D
17/9/2014 BB CP Admin Supremo 8.386,84 C
2/10/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
10/10/2014 Transferência on line 11.300,00 D
10/10/2014 BB CP Admin Supremo 11.300,00 C 0,00
10/11/2014 BB CP Admin Supremo 11.134,89 D 0,00
10/11/2014 Transferência on line 11.000,00 D
10/11/2014 BB CP Admin Supremo 11.000,00 C 0,00
26/11/2014 Transferência on line 11.000,00 C
26/11/2014 Transferência on line 10.379,03 D
26/11/2014 Transferência on line 555,03 D
26/11/2014 Transferência on line 166,50 D
26/11/2014 BB CP Admin Supremo 100,56 C 0,00
Fonte: Extratos bancários da movimentação financeira dos recursos do Pnate em 2014.
Complementarmente, em análise às informações constantes do Sigef no sítio
https://www.fnde.gov.br/sigefweb/index.php, utilizado pelo Fundo Nacional de
Desenvolvimento da Educação (FNDE) para o gerenciamento das liberações e
movimentações financeiras das contas correntes vinculadas aos programas governamentais
sob sua responsabilidade, verificou-se que R$ 67.189,07 foram transferidos à empresa J & C
Serviços de Locação Ltda., CNPJ nº 07.528.756/0001-57, e os R$ 23.609,69 foram
creditados em contas municipais.
Sobre a movimentação financeira em tela é possível efetuar os seguintes comentários:
a) Logo que chegam os recursos federais por meio de Ordens Bancárias, esses são
aplicados automaticamente na mesma data, aguardando sua utilização;
b) Após essa aplicação financeira, são processadas transferências “on line” de valores
da conta vinculada para outras contas;
c) O saldo negativo decorrente das operações anteriores é compensado com o resgate
dos valores das aplicações financeiras (BB CP ADMIN Supremo);
d) O saldo final da conta do Pnate sempre retorna o valor zero (R$ 0,00), ao final de
cada mês;
e) Apesar do registro das operações financeiras de transferência identificadas nos
extratos bancários, a ausência de documentação comprobatória das despesas
relativamente ao exercício de 2014 suscita dúvidas quanto ao real direito do credor à
percepção desses valores;
f) O saldo da aplicação financeira ao final do exercício de 2014 foi R$ 87,06;
g) As transferências para as contas da Prefeitura restaram sem qualquer finalidade
especificada.
Acerca da movimentação financeira no exercício de 2015 foi encontrada realidade similar,
como demonstrado na tabela a seguir:
Tabela 02 - Transferências bancárias da conta do Pnate em 2015:
Data Histórico Valor (R$) Débito/Crédito Saldo
5/1/2015 BB CP Admin Supremo 11.134,82 D 0,00
14/1/2015 Transferência on line 11.000,00 D
14/1/2015 BB CP Admin Supremo 11.000,00 C 0,00
13/4/2015 BB CP Admin Supremo 12.265,81 D 0,00
11/5/2015 Transferência on line 10.273,04 D
11/5/2015 BB CP Admin Supremo 10.273,04 C 0,00
4/8/2015 BB CP Admin Supremo 30.353,64 D 0,00
5/8/2015 BB CP Admin Supremo 18.709,60 D 0,00
7/8/2015 Transferência on line 31.324,60 D
7/8/2015 Transferência on line 17.970,69 D
7/8/2015 Transferência on line 502,53 D
7/8/2015 Transferência on line 1.675,11 D
7/8/2015 BB CP Admin Supremo 51.472,93 C 0,00
4/9/2015 BB CP Admin Supremo 12.265,81 D 0,00
5/10/2015 BB CP Admin Supremo 12.265,81 D 0,00
6/10/2015 Transferência on line 21.931,21 D
6/10/2015 BB CP Admin Supremo 21.931,21 C 0,00
6/11/2015 BB CP Admin Supremo 12.265,81 D 0,00
Fonte: Extratos bancários da movimentação financeira dos recursos do PNATE em 2015.
Complementarmente, em análise às informações constantes do Sigef no sítio
https://www.fnde.gov.br/sigefweb/index.php, verificou-se que R$ 81.499,54 foram
transferidos à empresa J & C Serviços de Locação Ltda., CNPJ nº 07.528.756/0001-57, e os
R$ 13.177,64 foram creditados em contas municipais.
Sobre a movimentação financeira em tela é possível efetuar os seguintes comentários:
a) Apesar do registro das operações financeiras de transferência identificadas nos
extratos bancários, a ausência de documentação comprobatória das despesas
relativamente ao exercício de 2015 suscita dúvidas quanto ao real direito do credor à
percepção desses valores;
b) O saldo da aplicação financeira ao final do exercício de 2015 foi R$ 15.194,15;
c) As transferências para as contas da Prefeitura restaram sem qualquer finalidade
especificada.
Considere-se ainda que, em virtude da ausência de disponibilização da documentação
comprobatória das despesas efetuadas com recursos do Pnate, nos exercícios de 2014 e
2015, não foi possível atestar que os recursos federais transferidos ao Município de Belém
de Maria/PE pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação (FNDE) foram
aplicados na execução de ações voltadas ao alcance dos objetivos do Programa.
Apesar de solicitada formalmente, a documentação comprobatória das despesas com o Pnate
referentes aos exercícios de 2014 e 2015 não foram disponibilizadas, até o encerramento dos
trabalhos de fiscalização em 15 de setembro de 2016.
Em resposta, a Secretária de Educação declarou, em 16 de agosto de 2016, que “não foram
localizadas as despesas realizadas na conta do PNATE relativo ao exercício de 2014.
Contudo, consta do SIGPC (ferramenta de prestação de contas das transferências do
FNDE) uma prestação que evidencia informações básicas sobre o referido programa. No
que se refere aos dispêndios de 2015 já foi entregue à equipe de fiscalização.”
Ainda que tenha sido afirmado que foi entregue a documentação do Pnate referente a 2015, a
equipe de fiscalização dessa CGU-Regional não identificou a existência da referida
documentação comprobatória das despesas do exercício de 2015. Somente foram entregues
os documentos relativos a 2016.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2 Parte 2
Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para
adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.
Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de
recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito
de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das
pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das
providências saneadoras relacionadas a estas constatações.
2.2.1. Liquidação de despesas com combustíveis sem auxílio de controles que
pudessem aferir a exatidão dos quantitativos constantes dos documentos fiscais do
posto contratado.
Fato
Objetivando aferir a existência de ferramentas por meio das quais a Administração
Municipal teria condições para efetuar a liquidação das despesas com combustíveis, a equipe
procedeu à análise de toda a documentação disponibilizada a título de gastos com o
Programa Nacional de Transporte Escolar (Pnate), realizadas no exercício de 2016, até 30 de
junho.
De posse da documentação que atesta os gastos com o Programa em 2016, foi verificado que
a fase de liquidação não se fez acompanhar da apresentação de documentos que pudessem
dar suporte aos quantitativos registrados nas respectivas notas fiscais emitidas pela empresa
credora, a saber, F S L de Souza Combustíveis Ltda., CNPJ nº 17.695.573/0001-80.
Ou seja, não há, para efeito de verificação pela Administração da existência de direito do
credor, documentos como ordens de abastecimento da Diretoria de Transportes, que
pudessem identificar o veículo, a quilometragem do mesmo, a quantidade de litros do
combustível preenchida pelo motorista. Essas informações seriam cruciais para efetuar o
cotejo com os dados das notas fiscais emitidas pelo posto de gasolina, a fim de atestar a
fidedignidade das informações dos quantitativos apresentados como fornecidos.
A título de exemplo, elencam-se os seguintes processos de pagamento realizados à FSL de
Souza Combustíveis – ME em 2016:
Tabela 03 - Empenhos emitidos em favor do posto de gasolina:
Empenho Data Descrição NF Quant.
litros
Combustível Valor
(R$)
319/1 11/4/2016 Valor empenhado referente
ao fornecimento de
combustível óleo diesel S10,
para os ônibus que atendem
a Secretaria de Educação
353 1.040,00 Diesel 3.348,80
448/1 17/5/2016 Valor que se liquida
referente ao fornecimento de
material de consumo, bem
como combustível, tipo óleo
diesel S10, para atender
necessidades da Secretaria
Municipal de Educação, no
transporte da escola,
conforme nota nº 389
389 2.010,56 Diesel 6.675,06
466/1 31/5/2016 Valor que se liquida
referente à aquisição de
combustível óleo diesel S10,
para atender Secretaria de
Educação no transporte
escolar do Município,
correspondente ao consumo
do dia 16 ao dia 30,
conforme a nota com Nº 418
418 2.907,07 Diesel 9.551,47
466/4 8/7/2016 Valor que se liquida
referente à aquisição de
combustível para atender o
transporte escolar do nosso
436 2.064,36 Diesel 6.853,70
município, conforme a nota
fiscal nº 436
Totais (R$) 8.021,99 26.429,03
Constata-se, portanto, que os responsáveis pela liquidação das despesas com combustíveis
não dispõem de instrumentos suficientes a assegurar que os quantitativos de combustíveis
declarados nos documentos fiscais de fato foram fornecidos e, portanto, são passíveis de
remuneração ao posto contratado.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da Unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
3. Conclusão
Em virtude de todo o exposto no presente Relatório, conclui-se que não é possível
assegurar que os recursos do PNATE repassados ao Município em 2014 e 2015 foram
utilizados nas finalidades do Programa, considerando a ausência de apresentação dos
procedimentos licitatórios, de dispensa ou inexigibilidade e da documentação
comprobatória das respectivas despesas.
Foram identificadas transferências sistemáticas de recursos do PNATE para outras contas da
Prefeitura, de modo que as despesas que deveriam ocorrer na conta vinculada, com a
especificação do credor, não puderam ser verificadas. Considerando a extensão e amplitude
dos exames de fiscalização no Programa FUNDEB, que ocorreram de forma concomitante,
não houve tempo hábil para buscar informações sobre o destino dos respectivos recursos.
Além disso, é fato que não foram apresentados documentos comprobatórios das despesas
realizadas com recursos do PNATE em 2014 e 2015, apesar de solicitado formalmente por
meio da SF nº 003/2016, de 21 de julho de 2016, e reiterado por meio da SF nº 18/2016, de
17 de agosto de 2016. Essa ausência impossibilitou conhecer da efetiva aplicação dos
recursos do Programa em suas finalidades, o que se agravou em face da transferência de
parte de seus recursos para outras contas.
Ademais, com relação aos gastos realizados com recursos do Programa em 2016,
considerando a insuficiência dos procedimentos de liquidação das despesas com aquisição
de combustíveis, não há como assegurar que os quantitativos adquiridos correspondem à
realidade do fornecimento.
Ordem de Serviço: 201602216
Município/UF: Belém de Maria/PE
Órgão: MINISTERIO DA EDUCACAO
Instrumento de Transferência: Fundo a Fundo ou Concessão
Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO
Montante de Recursos Financeiros: R$ 11.245.234,99
1. Introdução
A equipe realizou trabalhos de fiscalização voltados à avaliação da regularidade na
realização das despesas do Fundo de Desenvolvimento da Educação Básica (Fundeb), tendo
sido inicialmente contemplados no escopo os exercícios de 2015 e 2016, até 30 de junho. O
período de campo ocorreu entre 1º de agosto a 5 de agosto de 2016.
Durante a execução dos trabalhos de campo no município de Belém de Maria/PE, verificou-
se a realização de significativo número de transferências da conta do Fundeb 40% para
outras contas de utilização da Prefeitura. A equipe de fiscalização, diante dessa realidade,
decidiu incluir no escopo o exercício de 2014, ano em que as transferências de valores
ocorreram com grande frequência. No exercício de 2015 a realidade foi similar. Assim
sendo, o total de recursos fiscalizados perfazem o montante de R$ 11.245.234,99.
Dessa forma, uma vez transferidos para outras contas (FPM, QSE, Diversos, etc.) os
recursos federais repassados ao Município para serem utilizados nas ações do Fundeb,
sobretudo na valorização do magistério, misturam-se aos montantes oriundos de outras
fontes, inclusive aquelas de transferências constitucionalmente previstas, a exemplo do
Fundo de Participação dos Municípios (FPM), praticamente inviabilizando qualquer
tentativa de determinar, com razoável grau de precisão, em quais ações cada valor foi
efetivamente aplicado.
A ausência de disponibilização de documentação comprobatória das despesas contabilizadas
também dificultou sobremaneira a verificação da efetiva aplicação dos recursos do Fundeb
em suas finalidades, como no caso dos empenhos pagos à Consórcio de Municípios da Mata
Sul (COMAGSUL), no âmbito do Contrato de Gestão nº 001/2015, celebrado com o
Município de Belém de Maria/PE, para a realização de ações de melhoria na educação
básica, bem como na saúde e na gestão ambiental.
Ademais, houve dificuldades para identificar os procedimentos licitatórios a que se referem
as despesas, sobretudo no caso dos cinco credores classificados junto ao Fisco como
microempresas ou de empresas de pequeno porte ME ou EPP, às quais foram pagos entre
2014 e 2015 valores da ordem de R$ 315.153,14, somente a título de Fundeb. Essas
despesas, além de não terem sido acompanhadas de sua respectiva documentação
comprobatória (empenhos, notas fiscais, boletins de medição, comprovantes de
transferência, recibos, etc.) caracterizaram-se pela burla ao procedimento licitatório, ou
mesmo de contratação direta (dispensa ou inexigibilidade).
2. Resultados dos Exames
Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de
providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de
monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.
2.1 Parte 1
Não houve situações a serem apresentadas nesta parte, cuja competência para a adoção de
medidas preventivas e corretivas seja dos gestores federais.
2.2 Parte 2
Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para
adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.
Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de
recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito
de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das
pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das
providências saneadoras relacionadas a estas constatações.
2.2.1. Aquisição de materiais de construção sem apresentação de solicitações formais
da Secretaria de infraestrutura. Ausência de controles de entrada e saída de materiais
do almoxarifado da Prefeitura.
Fato
Com o objetivo de avaliar a efetiva entrega dos materiais de construção adquiridos com
recursos do FUNDEB, a equipe da CGU questionou a Secretaria de Infraestrutura da
Prefeitura de Belém de Maria/PE a respeito da existência de inventário anual de itens dessa
natureza, para as posições estáticas de 31 dezembro de 2014 e de 31 de dezembro de 2015.
Por meio do Ofício nº 019/2016, de 5 de agosto de 2016, o Secretário atual de Infraestrutura
apresentou os seguintes esclarecimentos:
“2.1 – Ano de 2014 – Não existe nenhum arquivo na SEINFRA com inventário ou
documento semelhante para o ano supracitado. O Secretário atual não ocupava a pasta no
ano de 2014.
2.2 – Ano de 2015 – Não existe nenhum arquivo na SEINFRA com inventário ou documento
semelhante para o ano supracitado. Quando o atual secretário ocupou a pasta em
abril/2015 todos os fornecedores de materiais de construção bloquearam a compra de
material devido a débitos anteriores que não foram liquidados nas gestões passadas.
Portanto, nesse período a SEINFRA se limitava apenas a fazer a solicitação de compra
(conforme anexo A) e encaminhava ao gabinete do prefeito ou secretaria de finanças para
aquisição de materiais.
Após encaminhada a solicitação de compra, existia uma demora muito grande em atender o
que fora solicitado, prejudicando o andamento dos serviços de manutenção e conservação,
além disso todas as solicitações não eram atendidas por completo, sempre existia a
diminuição das quantidades de materiais solicitados ou entregava-se apenas parte do
pedido, faltando itens a serem entregues. Impedindo o controle de entrada e saída de
materiais devido ao não atendimento integral das solicitações entregues.”
Quanto ao questionamento sobre a existência de controles de entrada e saída de materiais de
construção do almoxarifado da Prefeitura, a SEINFRA informou no referido expediente que
não foram encontrados documentos que pudessem evidenciar que tais controles teriam sido
utilizados em 2014. No ensejo, apresentou as solicitações de materiais registradas a partir de
7 de abril de 2015, conforme quadro a seguir:
Quadro 02 - Solicitações de materiais de construção à Prefeitura de Belém de
Maria/PE:
Nº Pedido Data Materiais
001/2015 7/4/2015 Pá, enxada, espátula, botas, nylon fino, extensão, estrovenga, ciscador,
vassourão, randap veneno, bomba de veneno, facão, tesourão
Tramontina, rolamento para carro de mão, jante para carro de mão,
luvas de pano, mangueira de água, cadeado pado, caibro de 3 m, tijolos
de 8 furos e cano de esgoto de 100 mm
002/2015 22/4/2015 Tubo de esgoto de 100 mm, junção y de 100 mm, joelho de 90º de 100
mm, joelho de 45º de 100 mm, T de 100 mm, parafusos sextavados e
porcas
009/2015 22/7/2015 Pá quadrada, enxada 3”, carro de mão reforçado, prumo para pedreiro,
linha de pedreiro, colher de pedreiro nº 10, desempenadeira, régua de
pedreiro, martelo, talhadeira, ponteiro, marreta 1 Kg, trena de 5 metros,
comongo 20 x 20, ferro 3/8, bomba ½, furadeira e makita
Fonte: Ofício nº 19/2016, de 5 de agosto de 2016, da Secretaria de Infraestrutura da Prefeitura de Belém de
Maria/PE, em resposta à Solicitação de Fiscalização nº 11/2016.
Em análise ao documento denominado “Empenhos/Sub. por Conta Cheque”, o qual lista
todos os empenhos pagos a cada credor especificado, independentemente da fonte de
recursos, foi possível verificar que a empresa Barça Comércio e Materiais de Construção,
CNPJ nº 07.459.663/0001-18, recebeu os seguintes valores, no exercício de 2015:
Tabela 03 - Montantes pagos à empresa Barça Materiais em 2015 por fonte de
recursos:
Nome da conta Sigla Nº Conta Valor total (R$)
Fundo Especial F. Especial 13.920-3 9.165,90
Fundo de Participação dos Municípios BB FPM 3.121-6 449.118,76
PM Belém TBS TBS 030-2 400,00
Diversos Diversos 7570-1 250.726,45
FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 272.238,62
Total geral em 2015 para a Barça Materiais 981.649,73
Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta cheque, referentes ao credor especificado, no ano
de 2015.
É importante lembrar que houve transferências da conta do FUNDEB 40% para outras
contas, como FPM e Diversos, de modo que podem ter ocorrido despesas com recursos do
FUNDEB a partir de desembolsos ocorridos em outras contas.
Considerando as informações prestadas verbalmente pelo Secretário de Infraestrutura, no
sentido de que as compras de materiais de construção vêm sendo solicitadas, desde sua
investidura no cargo, apenas para realização de serviços de manutenção e conservação em
vias públicas (esgoto, drenagem, pavimentação, etc.), a equipe teve a iniciativa de questioná-
lo a respeito da existência de um almoxarifado em que pudessem se encontrar estocados
materiais de construção.
Nesse particular, foi efetuada visita em prédio situado próximo à sede da Prefeitura de
Belém de Maria/PE, conforme indicado pelo Secretário de Infraestrutura:
Foto - Almoxarifado da Secretaria de
Infraestrutura, vista externa, Belém de Maria (PE),
4 de agosto de 2016.
Foto - Vista interna do almoxarifado de materiais
de construção, Belém de Maria (PE), 4 de agosto
de 2016.
Foto - Outra vista do almoxarifado da SEINFRA,
evidenciando baixa capacidade de estoque de
materiais de construção, Belém de Maria (PE), 4
de agosto de 2016.
Foto - Outra vista interna do almoxarifado, que
demonstra ser o espaço destinado à guarda de
materiais para pronta utilização em serviços de
manutenção, Belém de Maria (PE), 4 de agosto
de 2016.
Foi apresentado quadro contendo informações sobre os responsáveis por cada atividade e
suas tarefas na respectiva rotina, da forma como é feito nos dias atuais:
Quadro 03 - Rotinas para solicitação de materiais de construção:
Item Atividade Responsável
1 Requisição de compra: Apresentar os materiais que se Fiscal de Obra/Fiscal da
deseja comprar à Sec. de Infraestrutura, assinado pelo
fiscal do setor com sua respectiva numeração, conforme
Anexo B
Limpeza
2 Solicitação de compra: Após o recebimento da requisição
de compra, a SEINFRA irá cotar os itens relacionados
com os fornecedores locais ou da região no prazo de 3
dias. O modelo de solicitação deverá estar preenchida de
forma detalhada para não ocorrer erros na compra do
material
Administrativo da SEINFRA
3 Aprovação de compra: Após aceite da solicitação de
compra, a mesma deverá ser assinada pelo Sec. de INFRA
e encaminhado à Secretaria de Finanças do Município
através de ofício, tendo como conteúdo: número da
solicitação de compra, fornecedor vencedor, condições de
pagamento e dados bancários para depósito caso
necessário.
Secretário de Infra/Adm de
Seinfra/Fiscal do setor
4 Pagamento: A secretaria de Finanças deverá gerar o
empenho após o recebimento da solicitação de compra
aprovada. Em seguida a Seinfra contacta o fornecedor que
ganhou o processo para geração do pedido de compra. O
material deverá ser entregue juntamente com Nota Fiscal
no Almoxarifado da SEINFRA para conferência e aceite
de mercadoria pelo setor responsável. Depois a SEINFRA
entregará a NF a Secretaria de Finanças para liquidação do
empenho.
SEINFRA/Sec. de Finanças
Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta cheque, referentes ao credor especificado, no ano
de 2015.
Dessa rotina se infere que o pagamento somente poderá ocorrer mediante conferência do
material entregue no almoxarifado, conforme solicitado pelo fiscal e aprovado pela
Secretaria de Infraestrutura. Entretanto, como não foi evidenciada a existência de quaisquer
controles de entrada e saída de materiais de construção do almoxarifado, não há como
asseverar que no exercício de 2014 e de 2015 todos os materiais de construção constantes de
notas fiscais tenham sido de fato entregues.
Com relação aos quantitativos de materiais solicitados e aqueles efetivamente adquiridos,
cite-se como exemplo o item denominado “Ferro ranhurado construção 3/8”, constante da
nota fiscal 018, de 21 de janeiro de 2015, no valor de R$ 7.600,50, tendo sido registrados
nesse documento a saída de 30 unidades ao preço unitário de R$ 31,00. A única solicitação
desses materiais no ano de 2015 ocorreu em 22 de julho de 2015 da SEINFRA, tendo sido
pedida à Secretaria de Finanças a compra de apenas 10 unidades.
Outro exemplo foi a solicitação de compra de peças denominadas “joelho de 90º de 100
mm”, elaborada pela SEINFRA em 22 de abril de 2015, no total de duas unidades, o que
corresponde ao total pedido dessa ferramenta durante todo o ano de 2015. Somente na nota
fiscal 018, de 21 de janeiro de 2015, com recursos do FUNDEB, em decorrência de dispensa
de licitação não formalizada, foram pagas 10 unidades de joelhos de 90º para tubos de 150
mm.
Ademais, há casos em que constam dos documentos fiscais, comprobatórios das despesas
efetuadas, tendo por fonte de recursos o FUNDEB e o FPM, materiais e ferramentas não
solicitados pela SEINFRA em 2015, como registrado na NF 33, de 10 de julho de 2015, no
valor de R$ 119.999,97, a exemplo dos seguintes itens:
Tabela 04 - Itens pagos e não solicitados pela Secretaria de Infraestrutura:
Descrição do item Unidade Quantidade Valor unitário
(R$)
Valor Total (R$)
Chibancas s/ cabo cx com 06
und Tramontina
Caixa 30 198,00 5.940,00
Reator vapor de mercúrio
400 x 220
unidade 100 47,10 4.710,00
Broca aço rápido ½” unidade 65 28,30 1.839,50
Selador de parede 18 litros unidade 50 99,70 4.985,00
Tubo de concreto P.B.S.
Circular 600 mm
unidade 30 90,40 2.712,00
Madeira mista 3 x 7 metro 200 18,80 3.760,00
Disjuntor bipolar 60
eletromar
unidade 100 28,30 2.830,00
Cimento saco 50 Kg Poty unidade 100 23,60 2.360,00
Disjuntor tripolar 100
eletromar
unidade 50 71,70 3.585,00
Brita N1 CIPLAN metro 30 103,50 3.105,00
Fechadura externa unidade 30 42,40 1.272,00
Totais (R$) 37.098,50
Fonte: Nota Fiscal nº 33, de 10 de julho de 2015, atrelada ao empenho nº 646, de 6/7/2015.
Todos esses fatos evidenciam que as solicitações de compra destinadas à realização de
pequenos consertos em vias e prédios públicos, em face da documentação comprobatória de
despesas com ferramentas e materiais de construção civil, não correspondem às reais
necessidades da Secretaria de Infraestrutura.
O fato de ter havido a contratação de serviços de reforma de escolas da rede municipal de
ensino no início de 2016, cuja dotação corresponde ao valor de R$ 245.827,99, tendo por
responsável a Construtora S A Souza Ltda., CNPJ nº 15.088.207/0001-37, reforçam a ideia
de que a Secretaria de Infraestrutura não vem adquirindo e mantendo estoques de materiais
de construção em almoxarifado específico, ou seja, de que adquire materiais e ferramentas à
medida em que surge eventualmente necessidade de realizar pequenos consertos em vias
públicas.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.2. Atuação incipiente do Conselho Municipal de Educação (CME).
Fato
Por meio da análise do conteúdo das atas de reunião do Conselho Municipal de Educação,
responsável pela fiscalização dos Programas PNATE e FUNDEB, verificou-se evidências de
que a instância de controle social ainda não se encontra em condições de exercer as
atribuições de acompanhamento das ações governamentais em sua plenitude.
Essa realidade deve-se aos fatos registrados na Ata de Reunião Extraordinária do Conselho
do FUNDEB, de 3 de outubro de 2015, da qual merecem destaque o contido nos seguintes
trechos:
“(...)
Conversei com todos os funcionários e suas funções e solicitei todos os livros atas da
Secretaria, onde foi entregue os livros atas das UExs das escolas municipais, faltando o
livro ata do FUNDEB da Secretaria de Educação, onde os funcionários não souberam
informar onde se encontrava e informaram que sempre ficava em poder da ex-secretária S.
P. e do seu Assessor Prof. F. M. de P.
Os mesmos faziam reuniões mas nenhum funcionário tinha acesso, em conversa citaram o
nome de algumas pessoas onde mandei convoca-los e os mesmos informaram que desde
setembro já tinham se desligado da função de Conselheiro Municipal do FUNDEB,...”
Ato contínuo, a Ata de Reunião Extraordinária do dia 25 de janeiro de 2016 contém registros
de fatos que expõem a seguinte situação:
“Aos 25 (vinte e cinco) dias do mês de janeiro de 2016, após uma busca minuciosa no
Prédio da Secretaria com todos os funcionários presentes não foi encontrado o livro-ata e
nenhum documento do Conselho Municipal de Educação. O dirigente Municipal resolveu
fazer uma eleição onde foi lavrada em ata e através de Portarias nomear novo Conselho de
Educação todos os presentes concordaram e assim foi feito no dia 25 (vinte e cinco) de
janeiro de 2016 às 10:30h, reuniram-se professores, gestores, funcionários e técnicos da
Educação e foi feita nova eleição, ficando dessa forma:
(...)”
Em 8 de março de 2016 foi realizada reunião, em que foi apresentado aos conselheiros
recém-eleitos o Manual do FUNDEB, bem como foram expedidas orientações a respeito das
atribuições principais dos conselheiros.
Em 6 de junho de 2016 foi realizada nova reunião com os membros do colegiado em
epígrafe, oportunidade na qual tiveram a presença de dois contadores para efetuarem
explicações diversas sobre dúvidas.
A última reunião reduzida a termo no livro de atas ocorreu em 26 de julho do ano corrente,
oportunidade na qual nenhum fato relevante foi objeto de registro, a não ser “para avaliar o
1º semestre e conhecer as propostas para o 2º semestre, onde foram entregues aos pais dos
alunos o fardamento escolar, aos professores fardamento e bolsa e uma capacitação com
todos os profissionais da Educação – I INTEGRASUL que será realizado nos dias 28 e 29
de julho de 2016 com renomados palestrantes sobre a qualidade da Educação.”
Apesar de solicitado formalmente, não foram apresentadas as seguintes informações, que
poderiam auxiliar na avaliação da atuação do colegiado nos anos anteriores:
Cópias das atas de reunião do Conselho do FUNDEB de 2014 e 2015;
Regimento Interno;
Registros de visitas, relatórios e outros documentos expedidos pelo Conselho;
Relação de membros titulares e suplentes nos exercícios de 2014 e 2015.
Diante do exposto, contata-se que o Conselho recentemente constituído ainda se encontra
em processo de preparação e capacitação para o exercício de suas atribuições.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.3. Transferências irregulares da conta do FUNDEB 40% para outras contas, sem
que fosse possível a comprovação da utilização dos respectivos recursos com as
finalidades do Programa, nos exercícios de 2014 e 2015, no valor de R$ 5.549.260,74.
Fato
Em análise ao documento extraído do sistema contábil da Prefeitura de Belém de Maria/PE,
denominado “Transferências efetuadas no período de 01/01/2014 a 31/12/2014”, com
relação às saídas de recursos da conta FUNDEB 40% (c/c nº 7.775-5, Agência 2855-X, do
Banco do Brasil S/A), foram verificadas 130 transferências de recursos para outras contas,
conforme exemplificado a seguir:
Tabela 01 - Transferências de recursos do FUNDEB 40% para outras contas:
Data Histórico Destino Nome conta
Destino
Valor (R$)
20/1/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 70.000,00
21/1/2014 Transferência de valores 7.479-9 FPM 10.000,00
11/2/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 40.000,00
13/2/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 30.000,00
20/2/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 75.000,00
28/2/2014 Transferência de valores 3.121-6 FPM 50.000,00
19/3/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 30.000,00
15/4/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 40.000,00
16/4/2014 Transferência de valores 6.571-4 QSE 20.000,00
23/4/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 55.000,00
28/4/2014 Transferência de valores 7.774-7 FUNDEB 60% 49.700,00
17/6/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 20.000,00
20/6/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 61.000,00
25/6/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 76.000,00
4/7/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 65.000,00
11/7/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 45.000,00
28/7/2014 Transferência de valores 9363-7 PAR 73.800,00
8/8/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 40.000,00
8/8/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 25.000,00
11/8/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 21.260,55
11/8/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 38.000,00
13/8/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 41.500,00
22/10/2014 Transferência de valores 7.570-1 Diversos 30.000,00
30/12/2014 Transferência de valores 7.774-7 FUNDEB 60% 45.500,00
Fonte: Documentação contábil da Prefeitura e extratos bancários do FUNDEB 40%.
Somente em 2014 as transferências de recursos realizadas a débito da conta nº 7.775-5
totalizaram o valor global de R$ 2.169.189,76. A pulverização desses valores em diversas
contas, juntamente com recursos de origem estadual e do próprio tesouro municipal,
inclusive transferências constitucionais (FPE, FPM e outras), praticamente impossibilita a
identificação de sua destinação final, ou seja, a especificação das despesas em que foram
efetivamente utilizados. Isso, em última análise, torna impossível atestar que os mesmos
foram utilizados nas finalidades do Programa.
Realidade semelhante foi observada em 2015, período em que o montante de R$
2.380.070,98 foi objeto de transferência para outras contas, como aquelas do Fundo de
Participação dos Municípios (FPM), Diversos, Quotas do Salário Educação (QSE),
Programa de Aceleração do Crescimento (PAC I), FUNDEB 60%, dentre outras.
A movimentação dos recursos do FUNDEB deveria ocorrer exclusivamente em meio
eletrônico, através de crédito em conta corrente do prestador de serviço ou fornecedor
devidamente identificado, consoante Decreto nº 7.507/2011.
Tendo sido questionada a respeito dos destinos dessas operações de transferência de recursos
do Fundeb, a Prefeitura de Belém de Maria expediu o Ofício OSCI nº 036/2016, de 18 de
agosto de 2016, através de seu Órgão de Controle Interno do Município, tendo apresentado
os seguintes esclarecimentos a respeito do assunto:
“Em resposta a solicitação nº 09/2016 que trata das “Transferências de valores” da conta
FUNDEB 40% (7.775-5) para outras coisas, durante os exercícios financeiros de 2013,
2014 e 2015, não será possível, em sua grande maioria, apresentar os comprovantes das
despesas realizadas, uma vez que após a realização das citadas transferências muitas
despesas eram pagas – com objetos e centros de custos diferentes – impossibilitando definir
qual recurso pagava as mesmas. Todavia em sendo constatado alguma despesa com
comprovação suficiente, encaminharemos as mesmas posteriormente.”
Para se ter uma ideia da dificuldade de correlacionar cada valor com as respectivas despesas,
no contexto das transferências de recursos efetivadas pela Prefeitura de Belém de Maria/PE,
da conta do FUNDEB 40% para outras contas, cite-se como exemplo a transferência
ocorrida em 9 de janeiro de 2015, da conta 7.775-5 para a conta 3.121-6, do Fundo de
Participação dos Municípios (FPM).
Esses recursos foram recebidos pela conta do FPM após terem sido creditados na conta
corrente respectiva outros valores a título de “COTA PARTE DO FPM”, conforme
demonstrado na tabela a seguir:
Tabela 02 – Conta do Fundo de Participação dos Municípios (FPM):
Data Histórico Débito Crédito Saldo
1/1/2015 Saldo de balanço 0,00 2.777,97 2.777,97
5/1/2015 Transferência de valores 290,00 0,00 2.487,97
8/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 81.347,48 83.835,45
8/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 33.894,78 117.730,23
8/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 20.336,87 138.067,10
8/1/2015 Prefeitura Municipal de Belém de Maria 20.336,86 0,00 117.730,24
8/1/2015 DEDUÇÃO-COTA-PARTE DO FPM 0,00 -4.067,37 113.662,87
8/1/2015 DEDUÇÃO-COTA-PARTE DO FPM 0,00 -6.778,96 106.883,91
8/1/2015 DEDUÇÃO-COTA-PARTE DO FPM 0,00 -16.269,49 90.614,42
9/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 200.228,38 290.842,80
9/1/2015 Transferência de valores 0,00 163.000,00 453.842,80
9/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 83.428,49 537.271,29
9/1/2015 COTA-PARTE DO FPM 0,00 50.057,09 587.328,38
9/1/2015 Transferência de valores 0,00 1.200,00 588.528,38
9/1/2015 Salário Maternidade 724,00 0,00 587.804,38
9/1/2015 José Luiz dos Santos Quintino Filho 2.548,00 0,00 585.256,38
9/1/2015 Folha de pagamento (Gabinete do Prefeito) 5.927,29 0,00 579.329,09
9/1/2015 Folha de pagamento (Secretaria de Finanças) 7.399,38 0,00 571.929,71
9/1/2015 Transferência de valores 7.500,00 0,00 564.429,71
9/1/2015 Folha de pagamento (Gabinete do Prefeito) 8.655,02 0,00 555.774,69
9/1/2015 Barça Comércio Material de Construção 7.399,38 0,00 540.684,69
9/1/2015 Barça Comércio Material de Construção 7.500,00 0,00 512.883,84
9/1/2015 Folha de pagamento (Infra-estrutura) 8.655,02 0,00 483.006,61
9/1/2015 Barça Comércio Material de Construção 32.335,90 0,00 450.670,71
9/1/2015 Barça Comércio Material de Construção 39.488,50 0,00 411.182,21
Fonte: Razão contábil da conta do FPM e extratos bancários da conta 3.121-6, agência nº 2855-X, do Banco do
Brasil S/A.
Observa-se que o valor transferido da conta do FUNDEB 40% passa a se juntar aos recursos
oriundos de outras fontes, no caso, aquelas que provêm das receitas originárias de
transferências constitucionalmente definidas, a saber, as cotas parte do Fundo de
Participação dos Municípios (FPM). Quando da chegada dos recursos da conta do FUNDEB
40% na conta do FPM já havia um saldo de R$ 290.842,80 a título de recursos próprios do
Município. Portanto, para todas as despesas que vêm em sequência no dia 9 de janeiro de
2015, não há como especificar a origem dos recursos por meio dos quais foram pagas, ou
seja, se foram custeadas por recursos estaduais, federais ou municipais.
Ademais, em análise aos extratos bancários da conta do FUNDEB 40%, relativos ao
exercício de 2015, em nenhum lançamento é possível identificar a correlação dos valores
recebidos a crédito com pagamentos a quaisquer credores, em face das despesas necessárias
à manutenção das ações do Programa, como transporte escolar, fornecimento de
combustíveis, reforma de escolas, dentre outras.
Os históricos que identificam os lançamentos são os seguintes:
Quadro 01 - Lançamentos nos extratos bancários do FUNDEB 40%:
Código operação Descrição lançamento
870 Transferência on line
470 Transferência on line
345 BB CP Admin Supremo
393 TED Transf. Eletr. Disponiv.
310 Tar DOC/TED Eletrônico
109 Pagamento de título
Fonte: Extratos bancários do FUNDEB 40% em 2015.
A título de exemplo, de 76 lançamentos constantes do extrato bancário da conta corrente
7775-5 (FUNDEB), no mês de fevereiro de 2015, 58 dizem respeito a “transferências on
line”, ou seja, 76% do total.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.4. Irregularidades na execução do processo licitatório para compras de materiais
de construção, no âmbito do Pregão Presencial nº 006/2013.
Fato
Procedeu-se à análise do Processo Licitatório nº 29/2013, relativo ao Pregão Presencial nº
06/2013, para constituição de Ata de Registro de Preços, deflagrado em 15 de agosto de
2013, tendo em vista a aquisição eventual e futura de materiais elétricos, hidráulicos e de
construção pela Prefeitura de Belém de Maria/PE.
A requisição do Secretário de Infraestrutura à época, de 15 de agosto de 2013, limitou-se ao
pedido de autorização ao Chefe do Poder Executivo Municipal para a abertura do respectivo
procedimento licitatório.
O Edital de licitação apresenta tabela contendo o elenco de materiais e ferramentas, com
suas quantidades e respectivas unidades, conforme Anexo I – “Modelo de Proposta”, sem
que tivesse sido exposta qualquer justificativa que embasasse a necessidade de compra de
materiais de construção, sobretudo com respeito à especificação de suas possíveis
finalidades e as razões técnicas para os quantitativos propostos para cada item, considerando
tratar-se de aquisição “futura e eventual”.
A título de exemplo, passam a ser relacionados os seguintes itens:
Tabela 06 – Materiais de construção elencados no Termo de Referência do Processo
Licitatório nº 29/2013, da PM Belém de Maria/PE:
Item descrição Unidade Quantidade
Areia Fina M³ 500
Areia Média M³ 1.000
Bloco de concreto 0,10 UN 2.000
Bloco de concreto 0,15 UN 2.000
Bloco de concreto 0,20 vazado UN 10.000
Botas de borracha tipo jardineiro,
cano longo
PAR 100
Botas de borracha preta cano alto PAR 100
Brita nº 01 M³ 500
Cabo para picareta UN 100
Cadeado 30 mm UN 100
Cal hidratado pacote 20 Kg UN 500
Desempenadeira em madeira 17x30
espuma
UN 200
Esmalte Brilhante vermelho premium UN 100
3,6 lts
Esmalte Brilhante amarelo ouro 3,6
lts
UN 100
Esmalte Brilhante vermelho premium
3,6 lts
UN 100
Esmalte Brilhante branco 3,6 lts UN 100
Ferro ranhurado construção 1/2 UN 150
Ferro ranhurado construção 3/8 UN 150
Ferro ranhurado construção 4.2 UN 150
Ferro ranhurado construção 5.0 UN 150
Fio flexível 2,5 mm Metro 1.000
Fio flexível 4 mm Metro 1.000
Fio flexível 6 mm Metro 1.000
Joelho de esgoto de 100 mm 90º UN 100
Joelho de esgoto de 100 mm 40º UN 100
Lâmpada de vapor de mercúrio 400W
220-240V
UN 80
Lâmpada fluorescente de 40W UN 300
Pá quadrada nº 4 UN 100
Pá redonda com cabo UN 100
Fonte: Processo licitatório nº 29/2013, referente ao Pregão Presencial nº 06/2013, para compra parcelada de
materiais de construção nos exercícios de 2013/2014.
A Ata de Registro de Preços foi celebrada em 11 de setembro de 2013, com a empresa
Caroliza Comércio e Representações Ltda., CNPJ nº 35.597.509/0001-48, com vigência de
doze meses da data da assinatura.
Com relação às cotações de preços efetuadas, não consta do Processo quaisquer evidências
de que tenham sido formalmente solicitadas às empresas pela Prefeitura de Belém de
Maria/PE.
Três empresas ofereceram cotações de preços, quais sejam:
Quadro 04 - Empresas que apresentaram cotações de preços no Pregão nº 006/2013:
Empresa CNPJ Data cotação
Caruaru Metais Ltda. 10.084.127/0001-90 Não informada
Amâncio Distribuidora de Material de Construção Ltda. 01.345.039/0001-03 Não informada
José Ataíde Ferreira - ME 10.176.881/0001-50 Não informada
Fonte: Processo licitatório nº 29/2013, referente ao Pregão Presencial nº 06/2013, para compra parcelada de
materiais de construção nos exercícios de 2013/2014.
Acerca da empresa José Ataíde Ferreira - ME, é preciso informar, preliminarmente, que se
trata da empresa do pai do ex-Secretário de Infraestrutura, inscrito no CPF sob o nº
xxx.266.094-xx, que ocupou a pasta entre 1º de janeiro de 2013 e 2 de fevereiro de 2015, o
qual, segundo relatório do Grupo de Atuação Especial no Combate às Organizações
Criminosas (GAECO), de 2015, esteve envolvido em uma série de irregularidades com
relação ao desvio de recursos públicos das mais diversas fontes.
Segundo citado no Relatório do Ministério Público Estadual (MPPE), um dos sócios da
Caroliza Ltda., a saber, O. F. da P., afirmou que sua empresa comprava materiais de
construção da firma José Ataíde Ferreira – ME, tendo em vista o fornecimento desses itens
para a Prefeitura de Belém de Maria/PE.
Outro ponto relevante é que a publicidade restou prejudicada, em virtude de que somente foi
veiculado o aviso de realização do certame no Diário Oficial do Estado de Pernambuco,
conforme comprovação constante à fl. 117 do Processo. Antes dessa folha, encontra-se
apensa a solicitação de informação de dotação orçamentária, que afirma ser a origem dos
recursos o FUNDEB; e à fl. 118 consta a cópia da Portaria de designação do pregoeiro
oficial, ocorrida em 2 de janeiro de 2013.
Tal omissão confronta o disposto na alínea “c” do inciso I do art. 11 do Decreto nº
3.555/2000, que reza ser a publicação do aviso do certame, em face de valor estimado
superior a R$ 650.000,00, obrigatória no Diário Oficial da União (DOU), meio eletrônico
(internet) e jornal de grande circulação regional ou nacional.
Não consta do Processo, inclusive, nenhuma comprovação de que as empresas credenciadas
retiraram o edital da licitação em tela.
Apresentaram documentação de credenciamento as seguintes empresas:
Tabela 07 - Relação de empresas credenciadas no Processo Licitatório nº 29/2013:
Empresa CNPJ Proposta
GE Estrela Ltda. 05.862.551/0001-88 804.695,52
Caroliza Comércio e Representações
Ltda.
35.597.509/0001-48 1.005.869,40
Grupo Cinco Comércio e Serviços Ltda. 00.416.025/0001-70 595.500,00
Fonte: Processo licitatório nº 29/2013, referente ao Pregão Presencial nº 06/2013, para compra parcelada de
materiais de construção nos exercícios de 2013/2014.
Algumas considerações sobre as propostas de preços apresentadas são relevantes, a saber:
1) A proposta da empresa Grupo Cinco não contemplou todos os itens que a Prefeitura
pretendia adquirir. De 277 itens relacionados no Anexo I do Edital do Pregão Presencial nº
006/2013, somente foram elencados 28. Daí a diferença de preço para as demais ofertas;
2) A proposta apresentada pela Caroliza Comércio Ltda. diferencia em apenas R$ 71,27 do
valor estimado pela Administração Municipal com base nas cotações de preços obtidas no
mercado.
Acerca das empresas participantes, foi procedida consulta às bases de dados da Secretaria da
Receita Federal, Previdência Social, DETRAN, SISOB, Ministério do Trabalho (RAIS),
Caixa, dentre outros. Foram encontrados, em síntese, os seguintes resultados:
a) GE Estrela Ltda.:
Quadro 05 - Composição societária da Empresa GE Estrela:
Sócia Período Observações
M. J. de L. S. De 29/6/2012 a
25/9/2012
Fez parte, até 1/1/2015, do Cadastro Único de Programas
Sociais de Olinda/PE, com registro sob o NIS 20604427381, o
que evidencia condição de vulnerabilidade social, dentre
outros motivos, em face da renda per capita da família
I. S. da S. Desde 29/6/2012 Fez parte, até 1/1/2015, do Cadastro Único de Programas
Sociais de Olinda/PE, com registro sob o NIS 12245525746 –
cônjuge de Maria José de Lima Sobrinha, o que evidencia
condição de vulnerabilidade social, dentre outros motivos, em
face da renda per capita da família
G. S. da S. Desde 25/9/2012
Há registro desde 1/10/2010, de que o mesmo trabalha como
motorista de carro passeio na empresa em que consta como
sócio, a saber, a GE Estrela Ltda., com salário de R$ 900,00,
com carga horária de 44 horas semanais. Essa situação
evidencia não a atuação como empresário, mas apenas uma
situação jurídica formal como sócio de empresa.
Fonte: Consultas realizadas nas bases de dados da Secretaria da Receita Federal, Ministério do Trabalho,
Previdência Social, SISOB, DETRAN, Caixa, dentre outros.
Importante ressaltar que o endereço do sócio I. S. da S. coincide com o domicílio fiscal da
empresa, a saber, Avenida Nilo Coelho, nº 13, Jardim Brasil, Olinda.
No certame licitatório em tela, a empresa Gráfica Estrela - ME apresentou o menor preço,
dentre aqueles que passaram para a fase de lances, entretanto, foi inabilitada pelo pregoeiro,
que afirmou não ter a mesma atendido às exigências consubstanciadas no item 11.2.2 do
Edital (regularidade fiscal) e no item 11.4.1 da lei do certame licitatório (atestados de
capacidade técnica).
Entretanto, foram identificados no Processo os seguintes documentos apresentados pela
citada empresa:
Quadro 06 - Documentos de habilitação apresentados pela empresa GE Estrela ME:
Documento Data emissão Folhas do Processo
1ª Alteração Contratual da sociedade Gráfica Estrala - ME 3/9/2012 120 a 123
Contrato Social 16/5/2012 125 a 126
Requerimento de empresário 31/7/2003 128 a 133
Documento de inscrição e atualização no CACEPE 6/8/2013 139
Certidão negativa de débitos relativos às contribuições
previdenciárias e as de terceiros
5/8/2013 140
Certidão negativa de pedido de falência e recuperação
judicial
5/8/2013 141
Certidão negativa de débitos trabalhistas 6/8/2013 Sem numeração
Certidão negativa de débitos fiscais 6/8/2013 142
Certificado de Regularidade perante o FGTS 6/8/2013 143
Fonte: Processo licitatório nº 29/2013, referente ao Pregão Presencial nº 06/2013, para compra parcelada de
materiais de construção nos exercícios de 2013/2014.
Dessa documentação, verifica-se que parte dos motivos alegados pelo pregoeiro para
inabilitação da empresa GE Estrela ME são insubsistentes.
b) Grupo Cinco Comércio e Serviços:
Quadro 07 - Composição societária da Empresa Grupo Cinco Comércio e Serviços:
Sócia Período Observações
M. M. da S. De 9/4/2013 até
hoje
Trabalha como assistente administrativo desde 1/8/2014, sob o
regime de 44 horas semanais, com salário base de R$ 880,00, na
empresa Geral Comércio de Informática Ltda. ME, CNPJ nº
03.115.793/0001-82.
Foi funcionário da Grupo Cinco até 2012, na mesma função de
assistente administrativo, com salário de R$ 726,00 e carga
horária de 44 horas semanais.
R. G. D. Desde 3/11/2014
Trabalhou na WCN Empreendimentos e Serviços Ltda., CNPJ
nº 04.231.471/0001-61, nos anos de 2007 e 2008, com
manutenção de edificações, sob o regime de 44 horas semanais
e com salário declarado de R$ 415,00.
E. P. da S. 9/4/2013 até
3/11/2014
Trabalhou como zelador de 01/4/2012 até 15/9/2014 na empresa
Paulo F da Silva Comercial, CNPJ nº 07.154.334/0001-69, com
salário de R$ 400,05, e carga horária de 44 horas semanais.
D. V. G. M. 28/8/2007 até
9/4/2013
Trabalhou na empresa Paulo F da Silva Comercial, CNPJ nº
07.154.334/0001-69, com salário de R$ 550,00, e carga horária
de 44 horas semanais, na função de assistente administrativo.
Tem atuação como empresária no ramo de comidas japonesas
(SEI Temakeria Lounge, CNPJ nº 16.595.460/0001-40), desde
30/7/2012, trabalhando com a entrega em domicílio dessas
refeições orientais (“delivery”).
Fonte: Consultas realizadas nas bases de dados da Secretaria da Receita Federal, Ministério do Trabalho,
Previdência Social, SISOB, DETRAN, Caixa, dentre outros, por meio da ferramenta MACROS do ATIVA.
Conforme informações constantes da tabela supra, verifica-se que não há evidências de que
a maior parte desses sócios e ex-sócios tenham atuado como empresários, considerando ora
a coincidência de sua presença no quadro societário da Grupo Cinco Comércio Ltda. e o
vínculo empregatício com empresa privada em tempo integral, ora a ausência de registro de
qualquer experiência no ramo de comércio de materiais de construção antes de seu ingresso
na sociedade.
c) Caroliza Comércio e Representações Ltda.:
Com relação à empresa Caroliza, também foi observada a coincidência dos endereços
pessoais dos sócios com a sede social da empresa, a saber, Rua Mondaí, 10, primeiro andar,
Mangueira – PE, em Recife/PE.
A empresa Caroliza Ltda., segundo a base de dados da Relação Anual de Informações
Sociais – RAIS, do Ministério do Trabalho e Emprego, não apresenta nenhum empregado
registrado. A fidedignidade dessa informação diz respeito à atualização da base de dados da
RAIS no período de 1º de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2015.
Acerca dos sócios da Caroliza Ltda., após o cruzamento de dados nos sistemas, têm-se as
seguintes considerações:
Quadro 08 - Sócios da empresa Caroliza Ltda. e as evidências de atuação como
empresários:
Nome Período
F. G. da P. Desde 13/3/1991
O. F. da P. Desde 18/11/1993
Fonte: Consultas realizadas nas bases de dados da Secretaria da Receita Federal, Ministério do Trabalho,
Previdência Social, SISOB, DETRAN, Caixa, dentre outros, por meio da ferramenta MACROS.
Não foram identificados quaisquer registros sobre ambos os sócios, de que tenham atuado
em outras empresas, seja na qualidade de cotistas, administradores ou mesmo empregados.
Entretanto, na documentação anexa ao Relatório do GAECO, foi identificada a existência de
cópia do instrumento particular de contrato de constituição da sociedade por cotas de
responsabilidade limitada, de 21 de fevereiro de 1991, segundo o qual a primeira sócia que
dividiu a responsabilidade pela empresa Caroliza Ltda. foi M. C. A. R. C. Essa sócia hoje
trabalha como médica clínica na Secretaria de Agricultura do Governo do Estado de
Pernambuco, tendo ingressado no cargo em 1º maio de 2007.
Tendo em vista verificar os montantes pagos à empresa em 2014, passou-se à análise dos
documentos intitulados “Empenhos/Sub. por conta-cheque”, que nada mais são do que os
demonstrativos de razão contábil por credor, indicando os pagamentos realizados
independentemente da fonte de recursos, pelo que foi possível verificar os valores pagos à
empresa Caroliza Ltda., na vigência da Ata de Registro de Preços:
Tabela 08 - Montantes pagos à empresa Caroliza Comércio e Representações em 2014,
por fonte de recursos:
Nome da conta Sigla Nº Conta Valor total (R$)
Fundo Especial F. Especial 13.920-3 5.407,50
Fundo de Participação dos Municípios BB FPM 3.121-6 157.660,54
Quota do Salário Educação QSE 6571-4 6.885,02
Diversos Diversos 7570-1 83.331,22
FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 138.984,01
Total geral em 2014 para a Caroliza Comércio e Representações 392.268,29
Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta-cheque, referentes ao credor especificado, no ano
de 2014.
Esse montante indica que a estimativa de quantitativos de materiais de construção e de
custos da referida contratação não foi dimensionada adequadamente, uma vez que o valor
global contratado foi de R$ 1.005.869,40. Dessa forma, verifica-se que a realidade não
refletiu os quantitativos de materiais apresentados como necessários à realização das ações
do FUNDEB.
Nesse sentido, foi recorrente a descrição, quando da especificação dos materiais de
construção, constantes dos empenhos por meio dos quais foram autorizadas as respectivas
despesas no exercício de 2014, tendo por credor a Caroliza Comércio e Representações
Ltda. ME, da seguinte forma: “Valor empenhado referente a compra de materiais para a
manutenção das escolas da área rural deste município”, ou ainda “Valor empenhado
referente à aquisição de materiais para as escolas municipais”, ou mesmo “Valor
empenhado referente à aquisição de materiais de construção para as escolas municipais
junto ao FUNDEB 40% conforme nota em anexo”. Não restou claro, em todos os processos
de pagamento efetuados para o credor em tela, no exercício de 2014, em quais escolas e em
que serviços esses materiais teriam sido utilizados.
Ademais, quando da juntada da documentação de credenciamento, foi apresentada consulta
ao sítio do SIMPLES NACIONAL, realizada em 1º de setembro de 2013, consoante fl. 170
do Processo, evidenciando que a empresa é optante desse regime simplificado de tributação,
desde sua inscrição em 1º de julho de 2007, nos termos da Lei Complementar nº 123/2006.
Assim sendo, segundo o disposto no inciso I do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006,
para fazer face a esse regime de tributação, a microempresa (ME), como é o caso da
Caroliza Comércio e Representações Ltda. ME, somente poderia auferir receita total no ano-
calendário de no máximo R$ 360.000,00, o que significa dizer uma receita média mensal de
R$ 30.000,00.
Foi procedida consulta ao aplicativo “Tome Contas” do Tribunal de Contas do Estado de
Pernambuco (TCE-PE), tendo em vista verificar se o credor em questão recebeu valores por
meio de contratos de fornecimento em outros municípios.
Essa consulta retornou os seguintes resultados, em termos de valores liquidados para o
credor até o momento:
Tabela 09 - Valores pagos à Empresa em contratos com outros municípios de
Pernambuco:
Município Valor pago total Valor pago em
2012
Valor pago em
2013
Valor pago em
2014
Belém de Maria 472.852,26 0,00 123.127,73 349.724,53
Cumaru 122.425,85 0,00 0,00 122.425,85
Joaquim Nabuco 33.615,00 33.620,00 0,00 0,00
Gameleira 7.800,00 7.800,00 0,00 0,00
Totais (R$) 41.420,00 123.127,73 472.150,38
Fonte: Consultas ao Tome Contas do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE-PE).
O valor recebido em 2014, portanto, suplanta o limite estipulado pela Lei Complementar nº
123/2006, no que se refere ao enquadramento da empresa no regime de tributação
correspondente ao SIMPLES NACIONAL, o que, em última análise, indica que a mesma
não reúne as condições para ser enquadrada como pequena empresa.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.5. Irregularidades na execução do Processo Licitatório n.º 28/2014 para compra de
materiais de construção.
Fato
Foi deflagrado em 3 de dezembro de 2014 o Processo Licitatório nº 28/2014, referente ao
Pregão Presencial nº 04/2014, para constituição do Registro de Preços nº 03/2014, com
vistas à aquisição eventual e futura de materiais elétricos, hidráulicos e de construção pela
Prefeitura de Belém de Maria/PE.
A requisição do Secretário de Infraestrutura à época, de 21 de novembro de 2014, limitou-se
ao pedido de autorização ao Chefe do Poder Executivo Municipal para a abertura do
respectivo procedimento licitatório.
O Termo de Referência restringiu-se à apresentação de tabela contendo o elenco de
materiais e ferramentas, com suas quantidades e respectivas unidades, sem que tivesse sido
exposta qualquer justificativa que embasasse a necessidade de compra de materiais de
construção, sobretudo suas possíveis finalidades e os quantitativos propostos para cada item,
considerando tratar-se de aquisição “futura e eventual”.
A título de exemplo, passam a ser relacionados os seguintes itens:
Tabela 10 – Elenco de materiais de construção no Termo de Referência do Processo
Licitatório nº 28/2014, da PM Belém de Maria/PE:
Item descrição Unidade Quantidade
Areia Fina M³ 500
Areia Grossa M³ 1.000
Areia Média M³ 1.000
Bloco de concreto 0,10 UN 5.000
Bloco de concreto 0,15 UN 5.000
Bloco de concreto 0,20 vazado UN 10.000
Botas de borracha tipo jardineiro,
cano longo
PAR 100
Botas de borracha preta cano alto PAR 100
Brita nº 01 M³ 500
Cabo para picareta UN 200
Cadeado 30 mm UN 200
Cal hidratado pacote 20 Kg UN 1.000
Desempenadeira em madeira 17x30
espuma
UN 200
Esmalte Brilhante vermelho premium
3,6 lts
UM 100
Esmalte Brilhante amarelo ouro 3,6
lts
UN 100
Ferro ranhurado construção 1/2 UN 300
Ferro ranhurado construção 3/8 UN 300
Ferro ranhurado construção 4.2 UN 300
Ferro ranhurado construção 5.0 UN 300
Fio flexível 1,5 mm Metro 2.000
Fio flexível 2,5 mm Metro 2.000
Fio flexível 4 mm Metro 2.000
Fio flexível 6 mm Metro 2.000
Joelho de esgoto de 100 mm 90º UN 300
Lâmpada de vapor de mercúrio 400W
220-240V
UN 300
Lâmpada fluorescente de 40W UN 600
Pá quadrada nº 4 UN 100
Pá redonda com cabo UN 100
Fonte: Processo licitatório nº 28/2014, referente ao Pregão Presencial nº 04/2014, para compra parcelada de
materiais de construção no exercício de 2015.
A Ata de Registro de Preços foi formalizada em 17 de dezembro de 2014, com a empresa
Barça Comércio de Material de Construção e Serviços Ltda., CNPJ nº 07.459.663/0001-18,
com vigência de doze meses a partir da data da assinatura, sendo que os preços nela
registrados vigeriam para os Contratos assinados pelo fornecedor até o dia 16 de dezembro
de 2015. Essa foi a única licitante que compareceu à sessão de disputa, consoante registro
em ata do dia 9 de dezembro de 2014. O valor global da contratação, para o período de doze
meses, foi de R$ 1.124.181,00.
É preciso ressaltar, preliminarmente, que os quantitativos efetivamente solicitados em 2015
pela Secretaria de Infraestrutura refletem uma necessidade que não corresponde ao que a
Prefeitura pretendia adquirir ao longo de doze meses.
Cite-se como exemplo o item “joelho de esgoto de 100 mm de 90º”, que tinha uma previsão
no termo de referência de aquisição de até 300 unidades, ao tempo em que foram solicitadas
somente duas unidades ao longo de todo o exercício de 2015.
Da mesma forma, para a ferramenta pá, que tinha uma previsão no termo de referência de
aquisição de até 100 unidades de pás quadradas e 100 unidades de pás redondas, foram
solicitadas somente duas unidades ao longo de todo o exercício de 2015, demonstrando que
o dimensionamento das quantidades da Ata de Registro de Preços encontra-se incoerente
com as reais necessidades do município.
Três empresas ofereceram cotações de preços, quais sejam:
Quadro 09 - Empresas que apresentaram cotações de preços no Pregão nº 01/2014:
Empresa CNPJ Data cotação
Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. 07.459.663/0001-18 25/9/2014
Zildomar José de Jesus - ME 17.678.298/0001-96 25/9/2014
ASA Construtora e Comércio Ltda. 03.251.890/0001-00 Setembro de
2014
Fonte: Processo licitatório nº 28/2014, referente ao Pregão Presencial nº 04/2014, para compra parcelada de
materiais de construção no exercício de 2015.
Acerca da empresa ASA Construtora e Comércio Ltda., foi verificada a seguinte composição
societária:
Quadro 10 - Divisão das quotas entre os sócios e ex-sócios da ASA Construtora e
Comércio Ltda.:
Nome Percentual (%) Entrada Exclusão
A. S. F. da S. 10 18/4/2012 -
M. F. da S. 90 2/7/1999 -
S. J. de S. 10 15/8/2008 18/4/2012
Fonte: Sistema Macros do ATIVA – Controladoria-Geral da União (CGU).
Sobre o sócio administrador e majoritário M. F. da S., verificou-se a existência de registros
no RAIS que indicam ter o mesmo trabalhado como pedreiro (CBO 7152-10) de 1988 até
2010, com carga horária de 44 horas semanais e salário de R$ 510,00, na Habitacional
Construções S/A, CNPJ nº 13.042197/0001-73. Ademais, a base de dados da Previdência
Social informa que o sócio M. F. da S. trabalhou na Indústria de Fogões Gramacho Ltda.,
CNPJ nº 09.235.976/0001-18, entre 16 de maio de 2012 e 16 de fevereiro de 2016, tendo
sido o último salário de contribuição registrado no mês de janeiro (competência em 1/2015).
Retiraram o edital as seguintes empresas, sendo três no mesmo dia, conforme quadro:
Quadro 11 - Empresas que retiraram o Edital do Pregão Presencial nº 01/2014:
Empresa CNPJ Data retirada
Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. 07.459.663/0001-18 05/12/2014
Albuquerque Madeireira Ltda. 97.525.441/0001-49 05/12/2014
Caroliza comercio e rep. Ltda. 35.597.509/0001-48 08/12/2014
WS Comercial de Alimentos Ltda. 14.466.615/0001-12 05/12/2014
Fonte: Processo licitatório nº 28/2014, referente ao Pregão Presencial nº 04/2014, para compra parcelada de
materiais de construção no exercício de 2015.
Dessas empresas, destaque-se a WS Comercial de Alimentos Ltda., CNPJ nº
14.466.615/0001-12, que tem como principal atividade econômica o comércio atacadista de
produtos alimentícios em geral, CNAE - Fiscal nº 46.39-7-01, apresentando o comércio
atacadista de materiais de construção como uma de suas 13 atividades secundárias.
Já a empresa Caroliza Comércio e Representações Ltda., CNPJ nº 35.597.509/0001-48, foi
fornecedora de materiais de construção durante o ano de 2014, consoante informações
constantes do documento intitulado “Empenhos/Sub. por conta-cheque”, que relaciona
todos os valores pagos aos credores da Prefeitura de Belém de Maria/PE,
independentemente da fonte de recursos.
A tabela a seguir ilustra a situação encontrada:
Tabela 11 - Montantes pagos à empresa Caroliza Comércio e Representações em 2014
por cada fonte de recursos:
Nome da conta Sigla Nº Conta Valor total (R$)
Fundo Especial F. Especial 13.920-3 5.407,50
Fundo de Participação dos Municípios BB FPM 3.121-6 157.660,54
Quota do Salário Educação QSE 6571-4 6.885,02
Diversos Diversos 7570-1 99.615,82
FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 119.986,26
Total geral em 2015 para a Caroliza Ltda. 389.555,14
Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta cheque, referentes ao credor especificado, no ano
de 2014.
A empresa Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda., por sua vez, foi representada
no processo licitatório em tela por J. da S. V., o qual é sócio de uma outra empresa que teria
fornecido material de expediente para a Prefeitura.
Segundo Relatório do Grupo de Atuação Especial de Combate às Organizações Criminosas
(GAECO), J. da S. V., através da conta de correio eletrônico [email protected],
enviava notas fiscais da empresa Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. para o
“email” de B. L. D., Secretário de Finanças de 1º de janeiro de 2013 a 13 de outubro de
2015. Em contrapartida, o ex-secretário enviava para J. da S. V. planilha contendo os
números das contas correntes dos beneficiários dessas operações ilícitas. Dentre os
beneficiários indicados na planilha, estariam o presidente do parlamento municipal, J. C. dos
S.; o irmão do prefeito afastado, C. J. da S., ex-Secretário de Infraestrutura de 3 de fevereiro
de 2015 a 1º de abril de 2015; o ex-Secretário de Infraestrutura J. A. F. F., que foi titular da
pasta de 1º de janeiro de 2013 a 2 de fevereiro de 2015; e alguns “laranjas”.
No mesmo Relatório do GAECO também há a informação que indica ser a prima do sócio
administrador da empresa Barça Comércio de Materiais de Construção Ltda. casada com J.
da S. V., o que evidencia a existência de relacionamento entre este último e o sócio da
empresa fornecedora de materiais de construção contratada pela Prefeitura (R. R. E. do A.).
Acerca do quadro societário da Barça Material de Construção, tem-se a seguinte distribuição
das quotas por responsabilidade limitada:
Quadro 12 - Divisão das quotas entre os sócios e ex-sócios da Barça Comércio de
Materiais de Construção Ltda.:
Nome Percentual (%) Entrada Exclusão
G. H. da S. 80 25/8/2010 6/2/2014
M. E. de O. C. 20 6/2/2014 -
R. R. E. do A. 80 6/2/2014 -
P. R. G. de A. 20 25/8/2010 6/2/2014
Fonte: Sistema Macros do ATIVA – Controladoria-Geral da União (CGU).
Acerca desses sócios, tem-se as seguintes considerações:
Quadro 13 - Sócios e as evidências de atuação como empresários:
CPF Sócio/Empresário
individual além da
Barça
CNPJ Empregado de
empresa/Órgão
público
Período Carga
horária
xxx.328.194-xx G J Styllus
Cabeleireiros Ltda.
13.678.449/0001-
55
Não Não se aplica Não se
aplica
xxx.879.754-xx Não Não se aplica Nutricionista no
NASF Wilson
Nunes Viana
(Maraial/PE)
Desde
1/4/2015
40h
xxx.053.744-xx Roldery Rangel
Esteves Amaral ME
12.736.058/0001-
87
Vendedor da
Maravilha
Motos Ltda.
11/8/2011 a
4/11/2014
44h
xxx.003.914-xx Paulo Ricardo
Gomes de Araújo
25.039.244/0001-
09
Secretário em
Água Preta/PE
2/1/2013 a
26/11/2013
44h
Fonte: Sistema Macros (CGU), ferramenta que permite a visualização de informações provenientes de bases de
dados diversas, como RAIS (MTE), SISOBI (INSS) Receita, DETRAN, entre outras.
Das consultas realizadas tem-se que os sócios e ex-sócios apresentam, no histórico de suas
vidas laborativas, evidências de atuarem como empresários. Entretanto, os ramos de atuação
não são compatíveis com a atividade de comércio de materiais de construção.
Dos atuais sócios, R. R atuava no ramo de reparação de computadores e de equipamentos
periféricos, e com a atividade secundária de venda a varejo de cosméticos e artigos de
perfumaria, antes de se tornar sócio da Barça Comércio de Material de Construção. Ressalte-
se que o endereço residencial do sócio-gerente, a saber, Rua Floriano Peixoto, 93, Centro –
Maraial/PE (distante 36,1 Km de Belém de Maria/PE), é o mesmo da empresa Roldery
Rangel Esteves do Amaral ME, coincidindo também com o domicílio fiscal da empresa
Barça Comércio de Material de Construção Ltda.
Já a sócia minoritária M. E. trabalha como nutricionista, único vínculo empregatício
registrado até o momento nas bases de dados consultadas, a saber, com o Fundo Municipal
de Saúde de Maraial, CNPJ nº 08.680.752/0001-52, cujo ingresso deu-se em 1º de abril de
2015, com carga horária de 40h semanais. As referidas informações evidenciam que a sócia
não possuía atuação no ramo de comércio de materiais de construção, pelo menos até sua
entrada no quadro societário da Barça Ltda.
Por fim, a ex-sócia G. H. é proprietária de um salão de beleza, sito à Av. Luiz de França,
1400, Box 11, Centro, no município de Palmares/PE, distante 35,6 Km de Belém de
Maria/PE, atuando no ramo de cabeleireiros (CNAE-Fiscal 9602501) desde 8 de maio de
2011, empresa da qual é sócia-administradora. Permaneceu no quadro societário da Barça
Ltda. de 25 de agosto de 2010 a 6 de fevereiro de 2014.
Em análise à documentação comprobatória das despesas do FUNDEB, realizadas no
exercício de 2015, foi identificado o empenho nº 584, de 30 de junho de 2015, no valor de
R$ 7.920,00, tendo por favorecido a empresa Barça Material de Construção, CNPJ nº
07.459.663/0001-18, para execução de “serviços de divisórias em escolas”. A Nota de
Fiscal de Serviços nº 279 foi emitida pela ASA Construtora Ltda., em 30 de junho de 2015,
empresa que havia apresentado cotação para efeito de constituição do preço estimado dos
itens da Ata de Registro de Preços para compra de materiais de construção.
Não obstante, foi identificado o empenho nº 582, de 30 de junho de 2015, emitido em favor
da Barça Material de Construção Ltda., no valor de R$ 7.850,00, oriundos da conta do FPM
(3121-6), consoante atesto na nota fiscal de serviços nº 280, de mesma data.
Percebe-se ainda nesses dois pagamentos que a empresa ASA Construtora foi a credora que
efetivamente recebeu os valores que deveriam ter sido pagos à Barça Material de
Construção. Os comprovantes de transferência anexos aos respectivos processos de
pagamento são inequívocos e apresentam como favorecido a “A.S.A Construtora e
Comércio Ltda. – ME”, CNPJ nº 03.251.890/0001-00, no Banco 237 (Banco Bradesco S.A),
Agência 3214 (Palmares/PE) e conta corrente 1003020-3.
É perceptível ainda a rapidez com que esses pagamentos foram processados, pois todas as
fases das respectivas despesas (empenho, liquidação e pagamento) foram efetuadas no
mesmo dia.
Esses fatos sugerem existência de relacionamento entre as empresas Barça Material e ASA
Construtora.
Outro fato relevante é que os pagamentos efetuados à empresa Barça Material de Construção
Ltda. ocorreram de forma que o favorecido de grande parte das transferências eletrônicas foi
seu sócio majoritário, a saber, R. R. E. A., na sua conta pessoal de nº 23616-0, Agência
1761-2, do Banco do Brasil S.A., conforme quadro a seguir:
Tabela 12 - Pagamentos à Empresa Barça Materiais Ltda. tendo por favorecido das
transferências o sócio R. R.:
Empenho Data NF Data Valor NF Data
Transferência
Fonte
242 3/3/2015 025 6/3/2015 29.261,90 13/03/2015 Diversos
54 26/1/2015 017 21/1/2015 36.698,40 21/1/2015 Diversos
412 1/5/2015 026 8/5/2015 67.686,90 8/5/2015 FPM
242/2 19/3/2015 Sem NF Não se
aplica
5.761,90 19/1/2015 Diversos
1337 22/12/2014 011 30/12/2014 32.335,90 9/1/2015 FPM
159 9/2/2015 022 10/2/2015 40.364,00 11/2/2015 Diversos
1340 22/12/2014 014 30/12/2014 45.427,50 9/1/2015 FUNDEB 40%
1335 22/12/2014 013 30/12/2014 39.488,50 9/1/2015 FPM
4 5/1/2015 015 9/1/2015 27.800,85 9/1/2015 FPM
1336 22/12/2014 009 30/12/2014 15.090,00 9/1/2015 FPM
1300 10/12/2014 006 17/12/2014 26.228,40 17/12/2014 FUNDEB 40%
1302 10/12/2014 Ilegível 10/12/2014 39.793,00 8/12/2014 Diversos
557 10/6/2015 Sem NF Não se
aplica
35.365,29 10/6/2015 FUNDEB 40%
1303 10/12/2014 008 17/12/2014 51.630,25 19/12/2014 FPM
42 20/1/2015 018 21/1/2015 7.600,50 21/1/2015 FUNDEB 40%
236 2/3/2015 023 6/3/2015 46.896,90 10/3/2015 FPM
Valor total (R$) 547.430,19
Fonte: Anexo 7 ao Relatório do Grupo de Atuação Especial de Combate ao Crime Organizado - GAECO.
Verifica-se, da análise das informações do quadro supra, que foram transferidos R$
547.430,19 a R. R. E., sócio da Empresa Barça Ltda., em conta da qual é titular. Há
pagamentos em que não há sequer documento por meio do qual a Administração teria como
liquidar as respectivas despesas.
A esse respeito, o Relatório do GAECO informa que as notas fiscais 013 e 014, nos valores
de R$ 39.488,50 e 45.427,50, foram emitidas por J. da S. V., prestador de serviços da
Prefeitura de Belém de Maria e procurador da empresa Barça Material de Construção em
processos licitatórios, a pedido do ex-Secretário de Infraestrutura J. A. F. F. (titular da pasta
entre 1º de janeiro de 2013 e 2 de fevereiro de 2015). As notas fiscais foram enviadas pela
conta de correio eletrônico [email protected] para o Secretário de Finanças à época,
em 30 de dezembro de 2014, a saber, B. L. D.
Nos anexos a essas mensagens eletrônicas, consta a menção à conta corrente para depósito
do valor da nota, figurando como beneficiário primário R. R. E. de A., na conta corrente do
Banco do Brasil de nº 23.616-0 e Agência 1761-2. O texto de uma das mensagens sugere
que os pedidos para confecção de notas fiscais eram sistemáticos e recorrentes, conforme
transcrito:
“Conforme autorização Sr. A., segue 1 pedido dividido em 2 notas. Logo mais enviaremos
os outros 3 pedidos.
J. V.”
Ainda que tudo isso não fosse considerado, o princípio da Entidade postula que os
patrimônios dos sócios da empresa não se confundem com o daquela, de forma que os
depósitos de valores na conta pessoal de R. R. caracterizam burla ao referido princípio, uma
vez que os valores empenhados à empresa Barça Material de Construção Ltda. não foram
destinados efetivamente ao patrimônio da sociedade.
Ademais, a Comunicação da empresa ao Pregoeiro, datada de 9 de dezembro de 2014,
evidencia que a empresa é optante pelo SIMPLES NACIONAL, segundo Lei Complementar
nº 123/2006, na medida em que declarou “...que as Certidões de Regularidade fiscal,
Previdenciária e Certidão Conjunta da Receita Federal, as mesmas estão vencidas, caso a
nossa empresa seja a vencedora do certame, apresentaremos as mesmas dentro do prazo de
04 dias conforme consta na Lei Complementar 123, serão entreguem.” (sic)
Nesse sentido, foi expedida pela empresa, por intermédio de seu bastante procurador,
inscrito no CPF sob o nº xxx.336.784-xx, declaração de enquadramento no conceito legal de
Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte (EPP). Essa informação pode ser confirmada
pela consulta ao sítio do SIMPLES NACIONAL na internet, constando da página eletrônica
que sua inscrição data de 1º de janeiro de 2014.
Assim sendo, segundo o disposto no inciso I do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006,
para fazer face a esse regime de tributação, a microempresa (ME), como é o caso da Barça
Material de Construção Ltda., somente poderia auferir receita total no ano-calendário de no
máximo R$ 360.000,00, o que significa dizer uma receita média mensal de R$ 30.000,00.
Consoante exames realizados nos demonstrativos de Razão Contábil por credor,
relativamente ao exercício de 2015, com respeito aos valores percebidos por cada empresa,
independentemente da fonte de recursos (FUNDEB 40%, FPM, Diversos, QSE, Tributos,
Etc.), foi possível levantar os valores recebidos pela Barça Material de Construção no ano de
2015, a saber:
Tabela 13 - Montantes pagos à empresa Barça Comércio de Materiais de Construção
Ltda. em 2015 por fonte de recursos:
Nome da conta Sigla Nº Conta Valor total (R$)
Fundo Especial F. Especial 13.920-3 9.165,90
Fundo de Participação dos Municípios BB FPM 3.121-6 449.118,76
PM Belém TBS TBS 030-2 400,00
Diversos Diversos 7570-1 250.726,45
FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 272.238,62
Total geral em 2015 para a Barça Materiais 981.649,73
Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta cheque, referentes ao credor especificado, no ano
de 2015.
Verifica-se que, em média, foi pago à Barça Ltda. o valor de R$ 81.804,13, valor superior à
média mensal de receita que teria de ser contabilizada e efetivamente auferida de suas
atividades econômicas, para efeito de enquadramento no regime especial de tributação
(SIMPLES NACIONAL). O valor total auferido de receitas, somente do município de
Belém de Maria, é 2,73 vezes o limite máximo estipulado pelo inciso I do art. 3º da Lei
Complementar nº 123/2006.
Foi procedida consulta ao aplicativo “Tome Contas” do Tribunal de Contas do Estado de
Pernambuco (TCE-PE), tendo em vista verificar se credor em questão recebeu valores por
meio de contratos de fornecimento de materiais de construção em outros municípios.
Somente foram encontradas informações sobre valores recebidos em Belém de Maria/PE,
num total liquidado de R$ 1.135.120,93, não tendo sido especificado o período.
Em 2014 a realidade foi a seguinte:
Tabela 14 - Montantes pagos à empresa Barça Comércio de Materiais de Construção
Ltda. em 2014 por fonte de recursos:
Nome da conta Sigla Nº Conta Valor total (R$)
Fundo de Participação dos Municípios BB FPM 3.121-6 79.315,25
Diversos Diversos 7570-1 39.793,70
FUNDEB 40% FUNDEB 40 7.775-5 26.228,40
Total geral em 2014 para a Barça Materiais 145.337,35
Fonte: Documentos denominados Empenhos/sub por conta cheque, referentes ao credor especificado, no ano
de 2014.
Ressalte-se que a nova Ata de Registro de Preços foi assinada em 17 de dezembro de 2014,
de forma que os gastos contabilizados conforme quadro supra ocorreram em apenas 13 dias.
Ademais, em exame à documentação comprobatória dessas despesas, foi verificado que as
mesmas foram autorizadas por meio de empenhos emitidos em 10 de dezembro de 2014,
ainda sob a égide da Ata de Registro de Preços anterior, cuja fornecedora era a empresa
Caroliza Ltda.
É possível detalhar a situação encontrada a partir da tabela a seguir:
Tabela 15 - Empenhos emitidos em favor da empresa Barça antes da assinatura da Ata
de Registro de Preços referente ao Pregão Presencial nº 004/2014:
Empenho Data de emissão Data de pagamento Valor
1303 10/12/2014 19/12/2014 51.630,25
1302 10/12/2014 18/12/2014 39.793,70
1300 10/12/2014 17/12/2014 26.228,40
1339 10/12/2014 30/12/2014 27.685,00
Total (R$) 145.337,35
Fonte: Anexos ao Relatório do GAECO/MPPE-PE.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.6. Pagamentos efetuados a empresas sem respaldo em procedimentos licitatórios
ou procedimentos de contratação direta, como dispensa e inexigibilidade de licitação.
Fato
Em análise aos documentos denominados “Empenhos/Sub por conta cheque”, obtidos do
Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de Maria/PE, que trazem informações sobre os
pagamentos efetuados a diversos credores, independentemente da fonte de recursos, dentre
os quais FUNDEB 40%, foram identificados desembolsos a cinco empresas, as quais
receberam pagamentos em valores superiores aos limites orçamentários consignados nos
processos licitatórios dos quais se sagraram vencedoras, ou mesmo das dispensas ou
inexigibilidades por meio das quais foram contratadas diretamente pela Administração
Municipal.
A seguir passam a ser analisadas as situações das referidas empresas, caso a caso:
a) J. F. dos Santos EIRELI – ME:
A empresa em epígrafe recebeu pagamentos no total de R$ 344.360,01, segundo documento
denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014, que
informa a relação de valores pagos por credor, independentemente da fonte de recursos.
Consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, encaminhado pela
Presidência da Comissão Permanente de Licitação de Belém de Maria/PE, verifica-se que a
empresa não participou de nenhuma licitação naquele exercício.
Entretanto, a Prefeitura de Belém de Maria/PE apresentou cópia do processo licitatório na
modalidade Convite nº 001/2014, deflagrado em 21 de agosto de 2014, tendo por objeto a
prestação de serviços de desratização, descupinização e dedetização, nos prédios
pertencentes e alugados à Secretaria de Saúde do Município de Belém de Maria/PE, bem
como residências de moradores da cidade, tendo sido vencedora do certame com a proposta
de R$ 71.512,15. Esse procedimento licitatório, contudo, indicou como fonte de recursos o
Fundo Municipal de Saúde (FMS).
Isso significa que todos os valores (R$ 344.360,01 em 2014), cujos pagamentos foram
autorizados pela Prefeitura de Belém de Maria/PE, através de seu ordenador de despesas,
ocorreram de forma indevida, uma vez que não encontram respaldo em qualquer
procedimento licitatório, dispensa ou inexigibilidade.
Para o exercício de 2015, a empresa em epígrafe não venceu e nem participou de qualquer
procedimento licitatório, ou mesmo foi cotada em sede de processo de contratação direta
(dispensa ou inexigibilidade), segundo o mapa de licitações disponibilizado. No entanto,
foram pagos à empresa R$ 115.186,00 indevidamente, já que não havia Contrato decorrente
de procedimento de dispensa, inexigibilidade ou qualquer procedimento licitatório.
Tabela 16 - Empenhos pagos para o credor Júlio Ferreira dos Santos EIRELI – ME,
CNPJ nº 03.807.607/0001-76:
Fonte Conta Valor 2014
(R$)
Valor em
2015 (R$)
Total por
fonte (R$)
F. Especial 13.920-3 13.651,00 0,00 13.651,00
FPM 3.121-6 92.130,70 39.403,50 131.534,20
IPVA 4.570-5 6.077,50 0,00 6.077,50
Quota do Salário Educação (QSE) 6.571-4 19.876,45 5.800,00 25.676,45
Tributos 7.479-9 6.732,00 3.230,00 9.962,00
Diversos 7.570-1 156.629,96 50.587,50 207.217,46
FUNDEB 40% 7.775-5 49.262,40 8.265,00 57.527,40
IPI/ICMS 0022-1 0,00 7.900,00 7.900,00
Totais (R$) 344.360,01 115.186,00 459.546,01
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de
Maria/PE.
Conclui-se, por conseguinte, que todos os valores autorizados pela Prefeitura em favor da
empresa ocorreram sem respaldo legal, totalizando, entre 2014 e 2015, R$ 459.546,01.
b) Edvaldo F. dos Santos:
A empresa em epígrafe recebeu pagamentos no total de R$ 255.266,20, segundo documento
denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014, que informa
a relação de valores pagos por credor, independentemente da fonte de recursos.
Entretanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, verifica-se que a
única licitação da qual participou foi o Convite nº 002/2014, procedimento deflagrado em 4
de fevereiro de 2014, tendo por objeto a prestação de serviços de desratização,
descupinização e dedetização, nos prédios pertencentes e alugados ao Município de Belém
de Maria/PE, tendo sido vencedora com a proposta de R$ 76.628,18.
Assim sendo, considerando o valor recebido pela empresa da Prefeitura de Belém de
Maria/PE em 2014 e que o valor do objeto adjudicado à empresa no âmbito do Convite nº
002/2014 foi R$ 76.628,18, houve pagamentos indevidos no valor de R$ 178.638,02, pelo
fato de essa não ter figurado em nenhum outro processo de dispensa ou inexigibilidade, ou
mesmo procedimento licitatório, como legitimada a prestar serviços para o Poder Público
Municipal e, assim, fazer jus a outras contraprestações pecuniárias.
Para o exercício de 2015, a empresa em epígrafe não venceu e nem participou de qualquer
procedimento licitatório, ou mesmo foi cotada em sede de processo de contratação direta
(dispensa ou inexigibilidade). No entanto, foram pagos à empresa R$ 111.247,95 de forma
indevida, pois não foi identificado contrato decorrente de procedimento de dispensa,
inexigibilidade ou qualquer procedimento licitatório.
A tabela a seguir detalha os valores pagos à empresa em tela:
Tabela 17 - Empenhos pagos para o credor Edvaldo F. dos Santos EPP, CNPJ nº
10.542.623/0001-40:
Fonte Conta Valor 2014
(R$)
Valor em
2015 (R$)
Total por
fonte (R$)
F. Especial 13.920-3 18.694,50 0,00 18.694,50
FPM 3.121-6 53.276,30 14.677,50 67.953,80
IPVA 4.570-5 0,00 0,00 0,00
Quota do Salário Educação
(QSE)
6.571-4 9.209,75 18.430,00 27.639,75
Tributos 7.479-9 9.863,73 0,00 9.863,73
Diversos 7.570-1 108.077,32 59.662,95 167.740,27
FUNDEB 40% 7.775-5 56.144,60 11.210,00 67.354,60
IPI/ICMS 0022-1 0,00 7.267,50 7.267,50
Totais (R$) 255.266,20 111.247,95 366.514,15
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de
Maria/PE.
Diante do que fora dito, R$ 290.885,97 foram indevidamente pagos à empresa, considerando
os valores de 2014 e de 2015 que não encontram guarida em quaisquer processos de
dispensa, inexigibilidade ou de licitação.
c) J. G. Ferreira Pinturas e Serviços EIRELI:
A empresa supracitada recebeu pagamentos no total de R$ 269.134,25, segundo documento
denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014, que informa
a relação de valores pagos por credor, independentemente da fonte de recursos.
Entretanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, anexo ao Ofício
nº 003/2015, da Presidência da Comissão Permanente de Licitação de Belém de Maria/PE,
de 16 de janeiro de 2015, verifica-se que a única licitação da qual participou foi o Convite nº
002/2014, procedimento deflagrado em 4 de fevereiro de 2014, tendo por objeto a prestação
de serviços de desratização, descupinização e dedetização, nos prédios pertencentes e
alugados ao Município de Belém de Maria/PE, e que teve como vencedora a empresa
Edvaldo Dedetização e Refrigeração, CNPJ nº 10.542.623/0001-40, com a proposta de R$
76.628,18.
Como não foi vencedora do certame ora em comento, todos os valores pagos à empresa no
exercício de 2014 não estariam autorizados, pelo fato de essa não ter figurado em nenhum
outro processo de dispensa ou inexigibilidade, ou mesmo procedimento licitatório, como
legitimada a prestar serviços para o Poder Público Municipal e, assim, fazer jus a
contraprestações pecuniárias.
Para o exercício de 2015, situação análoga pode ser descrita, pois a empresa citada foi
vencedora apenas do Convite nº 002/2015, aberto em 30 de janeiro daquele ano, no valor
total de R$ 75.550,00, tendo por objeto a contratação de serviços de capinação com
canteiros e limpeza de terreno na sede e no distrito de Batateiras. Dessa forma, foram pagos
à empresa R$ 78.172,50 a mais do que havia sido autorizado por meio do procedimento
licitatório e da contratação dele decorrente.
A tabela a seguir detalha os valores pagos à empresa em tela:
Tabela 18 - Empenhos pagos para o credor J. G. Ferreira Pinturas e Serviços EIRELI,
CNPJ nº 18.716.368/0001-16:
Fonte Conta Valor 2014
(R$)
Valor em
2015 (R$)
Total por
fonte (R$)
F. Especial 13.920-3 4.160,75 0,00 4.160,75
FPM 3.121-6 52.085,55 13.122,50 65.208,05
IPVA 4.570-5 0,00 0,00 0,00
Quota do Salário Educação
(QSE)
6.571-4 25.168,20 0,00 25.168,20
Tributos 7.479-9 6.872,25 0,00 6.872,25
Diversos 7.570-1 132.358,40 121.505,00 253.863,40
FUNDEB 40% 7.775-5 41.270,90 11.970,00 53.240,90
IPI/ICMS 0022-1 7.218,20 7.125,00 14.343,20
Totais (R$) 269.134,25 153.722,50 422.856,75
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de
Maria/PE.
d) C C Feitosa da Silva Filho Eireli:
A referida empresa recebeu pagamentos no total de R$ 248.233,81, segundo documento
denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014.
Entretanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, verifica-se que a
única licitação da qual participou foi o Convite nº 002/2014, de 4 de fevereiro de 2014,
tendo por objeto a prestação de serviços de desratização, descupinização e dedetização, nos
prédios pertencentes e alugados ao Município de Belém de Maria/PE, e que teve como
vencedora a empresa Edvaldo Dedetização e Refrigeração, CNPJ nº 10.542.623/0001-40,
com a proposta de R$ 76.628,18.
Como não foi vencedora do certame ora em comento, nenhum dos valores pagos à empresa
no exercício de 2014 poderiam ter sido autorizados, pelo fato de essa não ter figurado em
nenhum outro processo de dispensa ou inexigibilidade, ou mesmo procedimento licitatório,
como legitimada a prestar serviços para o Poder Público Municipal e, assim, fazer jus a
contraprestações pecuniárias.
Registre-se que, para o exercício de 2015, esta empresa não venceu nenhum procedimento
licitatório, nem foi selecionada pela Prefeitura de Belém de Maria em nenhum processo de
dispensa ou inexigibilidade, ou seja, não foi contratada de forma direta.
A tabela a seguir detalha os valores pagos à empresa em tela:
Tabela 19 - Empenhos pagos para o credor CC Feitosa da Silva Filho EIRELI ME,
CNPJ nº 12.832.632/0001-09:
Fonte Conta Valor 2014
(R$)
Valor em
2015 (R$)
Total por
fonte (R$)
F. Especial 13.920-3 0,00 0,00 0,00
FPM 3.121-6 62.197,00 19.458,00 81.655,00
IPVA 4.570-5 5.710,51 0,00 5.710,51
Quota do Salário Educação
(QSE)
6.571-4 26.928,55 19.902,50 46.831,05
Tributos 7.479-9 23.751,75 6.745,00 30.496,75
Diversos 7.570-1 77.924,55 21.973,50 99.898,05
FUNDEB 40% 7.775-5 46.952,95 0,00 46.952,95
IPI/ICMS 0022-1 4.768,50 0,00 4.768,50
Totais (R$) 248.233,81 68.079,00 316.312,81
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de
Maria/PE.
Assim sendo, o valor total de R$ 316.312,81 pago à empresa entre 2014 e 2015 não encontra
respaldo em quaisquer procedimentos licitatórios ou de contratações diretas legalmente
constituídos.
e) M E Gomes da Silva Artes:
A empresa em epígrafe recebeu pagamentos no total de R$ 259.533,00, segundo documento
denominado “Empenho/Sub. por conta cheque”, referente ao exercício de 2014.
No entanto, consoante informações do Mapa Demonstrativo de Licitações, verifica-se que a
empresa não participou de nenhuma licitação naquele exercício.
Como não foi vencedora de nenhum certame, todos os valores pagos à empresa no exercício
de 2014 não estariam autorizados, pelo fato de essa não ter figurado em nenhum outro
processo de dispensa ou inexigibilidade, ou mesmo procedimento licitatório, de forma a se
tornar legalmente autorizada a prestar serviços para o Poder Público Municipal e, assim,
fazer jus a contraprestações pecuniárias.
Para o exercício de 2015, a empresa citada venceu o Convite nº 003/2015, tendo por objeto
serviços de desratização, descupinização, e dedetização em prédios públicos e alugados,
pertencentes à Prefeitura de Belém de Maria/PE, com a proposta de R$ 75.500,00. Ora,
considerando que o valor total pago em 2015 foi R$ 130.137,04, tem-se que R$ 54.637,04
foram pagos à empresa sem respaldo em procedimentos licitatórios.
O quadro a seguir detalha os valores pagos à empresa em tela:
Tabela 20 - Empenhos pagos para o credor M E Gomes da Silva Artes e Serviços,
CNPJ nº 17.314.510/0001-36:
Fonte Conta Valor 2014
(R$)
Valor em
2015 (R$)
Total por
fonte (R$)
F. Especial 13.920-3 6.824,50 0,00 6.824,50
FPM 3.121-6 34.527,35 6.352,50 40.879,85
IPVA 4.570-5 0,00 0,00 0,00
Quota do Salário Educação
(QSE)
6.571-4 18.518,50 10.450,00 28.968,50
Tributos 7.479-9 25.931,40 0,00 25.931,40
Diversos 7.570-1 124.503,50 72.485,00 196.988,50
FUNDEB 40% 7.775-5 49.227,75 40.849,54 90.077,29
IPI/ICMS 0022-1 0,00 0,00 0,00
Totais (R$) 259.533,00 130.137,04 389.670,04
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura de Belém de
Maria/PE.
Assim sendo, R$ 314.170,04 foram pagos à empresa entre 2014 e 2015 sem respaldo em
quaisquer procedimentos licitatórios ou de contratações diretas legalmente constituídos. Esse
valor é fruto do somatório dos valores pagos em 2014 sem respaldo em procedimento
licitatório, bem como a diferença entre os R$ 130.137,04 e R$ 75.500,00, valor da única
licitação realizada (R$ 314.170,04 = R$ 259.533,00 + (R$ 130.137,04 – R$ 75.500,00)).
Ademais, foi verificado que o Órgão do Sistema de Controle Interno da Prefeitura de Belém
de Maria/PE, por meio da Nota Técnica nº 002/2014, protocolada em 2 de setembro de
2014, apontou uma série de irregularidades na realização de despesas diversas, a exemplo de
dedetização, pintura de prédios públicos, consertos em geral, tendo por favorecidas as
empresas ora em epígrafe.
Basicamente foram analisados pelo controle interno do Município gastos realizados pelas
empresas de janeiro a junho de 2014, tendo sido identificada, inicialmente, a ocorrência de
segmentação de despesas, na forma do quadro a seguir:
Tabela 21 - Fornecedores relacionados na Nota Técnica 02/2014, do Órgão de Controle
Interno da Prefeitura de Belém de Maria/PE:
Fornecedor Processo Valor pago Período analisado
CC Feitosa da Silva Filho ME Não houve 187.248,30 Jan/jun de 2014
J. G. Ferreira Pinturas e Serviços
EPP
Não houve 186.225,95 Jan/jun de 2014
M E Gomes da Silva Artes e
Serviços EPP
Não houve 178.530,00 Jan/jun de 2014
Antônio José da Silva Não houve 33.300,00 Jan/jun de 2014
Júlio Ferreira dos Santos Não houve 233.376,71 Jan/jun de 2014
Edvaldo F dos Santos EPP Convite nº 02/2014
Valor licitado
R$ 76.628,18
159.847,75 Jan/jun de 2014
José Cristiano Bezerra da Silva Não houve 8.590,00 Jan/jun de 2014
Total 987.118,71 -
Fonte: Nota Técnica nº 002/2014, de 2 de setembro de 2014, do órgão de controle interno do Município.
Adiante, o Órgão de Controle Interno Municipal detalha as situações das empresas, no que
se refere ao fracionamento de despesas identificado, dentre as quais destaquem-se as
seguintes:
“1.3 – M E Gomes da Silva Artes e Serviços EPP
Não foi localizado nenhum processo licitatório que emprestasse base legal ao valor pago
em prol do fornecedor M E GOMES DA SILVA ARTES E SERVIÇOS EPP, no montante de
R$ 178.530,00. Em análise dos históricos de empenhos, através do Portal da Transparência
deste município2, foram verificados indícios de fracionamento de despesa, uma vez que os
serviços realizados por este credor também já haviam sido realizados pelos credores
citados nos itens 1.1 e 1.2 desta Nota Técnica. Quando não coincide exatamente o mesmo
serviço, coincide o centro de custo.
(...)
1.5 – JULIO FERREIRA DOS SANTOS ME
Durante a análise dos dados fornecidos pelo Setor de Licitação da Prefeitura deste
Município, foi possível observar que houve um Processo Licitatório (14/2013) realizado
durante o exercício financeiro de 2013 para o credor ora mencionado, objetivando a
contratação do serviço de dedetização de prédios públicos, a serem executados naquele
exercício. Contudo, para o exercício de 2014 não foi realizado nenhuma modalidade de
licitação, que fornecesse base legal para os pagamentos realizados neste exercício,
somando assim a importância de R$ 233.376,71. Foi visto ainda que o objeto dos serviços
prestados por este fornecedor (Ex: transporte de água em carro aberto, serviços de
retelhamento, dedetização, reparos em geral, limpeza de galerias de esgoto no distrito e na
sede, capinação de áreas escolares, e etc...) são semelhantes aos realizados pelos
prestadores de serviços mencionados nos itens 1.1, 1.2 e 1.3, o que caracteriza mais uma
vez segmentação de despesa.”
E mais adiante no texto, o Órgão de Controle Interno ressalta a importância e a interpretação
do art. 23, § 5º da Lei nº 8.666/93, na medida em que “...Fracionamento de despesa se
caracteriza quando se divide a despesa para utilizar modalidade de licitação inferior a
recomendada pela legislação para o total da despesa, ou para efetuar a contratação
direta”.
Em vista das observações da auditoria do Órgão de Controle Interno foram expedidas
diversas recomendações, dentre as quais são dignas de destaque:
“(...)
1. Omissis;
2. Omissis;
3. Verificar junto a Secretaria de Finanças se há disponibilidade orçamentária para a
despesa que há de ser contratada através de processo licitatório;
4. Evitar fracionamentos de despesas e a realização de dispensas de licitação para despesas
de natureza homogênea, quando o somatório dos valores previstos para o exercício
ultrapassar o limite licitatório estabelecido no art. 24, inciso II, da Lei Federal nº 8.666/93;
(...)”
Importante ainda destacar que, por meio de consultas às bases de dados do Cadastro
Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e do Cadastro de Pessoas Físicas (CPF), da Secretaria
da Receita Federal, através da ferramenta “Macros”, foram identificadas evidências de
relacionamento entre essas empresas, conforme quadro a seguir:
Quadro 14 - Relacionamento entre responsáveis pelas empresas cujas despesas
incorreram em fracionamento:
Empresa Responsável Observações
J. G. Ferreira Pinturas
e Serviços EPP
J. G. F. Foi sócio da empresa Júlio Ferreira dos Santos ME entre
18/11/2011 a 07/12/2012
M E Gomes da Silva
Artes
M. E. G. da S. Foi sócio da CC Feitosa da Silva Filho (Águia Dourada
Produções)
Fonte: Consulta às Bases de dados da Secretaria da Receita Federal (CPF e CNPJ) por meio da ferramenta
“Macros”.
Por meio da mesma ferramenta, que permite consulta à base de dados da Relação Anual de
Informações Sociais (RAIS), do Ministério do Trabalho e Emprego (MTE), foram
identificadas informações sobre os responsáveis por essas empresas, evidenciando que os
mesmos não possuem experiência no ramo empresarial:
Quadro 15 - Evidências da ausência de experiência empresarial dos responsáveis pelas
empresas cujos pagamentos caracterizaram segmentação de despesas:
Responsável Vínculo Empregatício Período Carga
horária
Remuneração
(R$)
J. G. F. Pintor de Obras no Consórcio
Paradigma, CNPJ nº
13.001.467/0001-06
1 de março a 10 de
agosto de 2012
44 h
semanais
1.034,87
M. E. G. da S. Ex-trabalhador da cultura da
cana de açúcar na CACHOOL
Comércio e Indústria S/A, CNPJ
nº 08.470.543/0001-84
29 de janeiro a 24
de fevereiro de
2009
44 h
semanais
520,00
Fonte: Consulta às Bases de dados da Secretaria da Receita Federal (CPF e CNPJ) por meio da ferramenta
“Macros”.
Por fim, tem-se, a partir de informações extraídas das bases de dados da Caixa, do
Ministério do Desenvolvimento Social e Combate à Fome e INCRA, foi possível constatar a
existência de evidências de que esses empresários se encontram, enquanto pessoas físicas,
em situação de vulnerabilidade social:
Quadro 16 - Informações que sugerem que os responsáveis pelas empresas se
encontram em situação de vulnerabilidade:
Responsável Cadastro Observações
J. G. F. Programas Sociais do Governo A responsável familiar recebeu, no período
Federal, sob o NIS 16241036433,
tendo declarado R$ 33,00 de renda per
capita
de 2014 até junho de 2016, R$ 134,00 a
título de Bolsa-Família em Água Preta/PE
M. E. G. da S.
Programas Sociais do Governo
Federal, sob o NIS 12532573580
(informação atualizada até julho de
2016)
Recebe R$ 83,00 de Bolsa-Família em
Catende/PE
Sistema de Informações de Projetos de
Reforma Agrária (SIPRA)
Projeto de assentamento Governador
Miguel Arraes, em Catende/PE
Fonte: Consultas às bases de dados da Caixa, Ministério do Desenvolvimento Social e Combate à Fome e
INCRA, por meio da ferramenta informatizada “Macros”.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.7. Superfaturamento em despesas com combustíveis, decorrente de falhas nas
estimativas, que elevaram os preços da contratação.
Fato
Objetivando conhecer os controles de utilização dos veículos próprios da Prefeitura de
Belém de Maria/PE, à disposição da Secretaria de Educação, foram solicitados os
instrumentos de controle utilizados pela Prefeitura.
Foram apresentados somente os controles relativos ao período de dezembro de 2015 a julho
de 2016.
Após análise dos mapas de abastecimento de veículos próprios à disposição da Secretaria de
Educação, disponibilizados pela Secretaria de Administração - Diretoria de Transportes, foi
possível construir a seguinte tabela, com base nos gastos incorridos com combustíveis no
período de 1º de janeiro de 2016 a 30 de julho de 2016:
Tabela 35 - Consolidado dos valores faturados nos mapas de abastecimento de veículos
e superfaturamento decorrente de preços superiores aos de mercado
Veículo Placa Combustível Valor total
faturado (R$)
Diferença
(R$)
FIAT Palio Fire Way PCB 3945 Álcool/Gasolina 3.727,81 1.081,06
Ônibus VW 15.190 EOD
E.S.ORE
PGK 1344 Diesel 20.674,43 8.269,77
Ônibus VW 15.190 EOD
E.HD.ORE
PGH 7783 Diesel 11.477,11 4.590,84
Caminhão Baú VW 8160
DRC 4x2
PDE 0008 Diesel 4.835,81 1.934,32
Marcopolo Volare V8 L EO PGO 5053 Diesel 6.804,60 2.721,84
Marcopolo Volare V8 L 4x4 PEM 2644 Diesel 3.690,02 1.476,01
EO
Marcopolo Volare V8 L 4x4
EO
Sem Placa Diesel 4.518,41 1.807,36
Ônibus VW 15.190 EOD
E.HD.ORE
PGH 8253 Diesel 3.239,99 1.296,00
IVECO CITY CLASS 70C16 PEF 2485 Diesel 4.556,54 1.822,62
Ônibus VW 15.190 EOD
E.S.ORE
PFE 2506 Diesel 9.432,22 3.772,89
Totais (R$) – 1º janeiro a 30 de julho de 2016 72.956,94 28.772,72
Fonte: Mapas de abastecimento obtidos por meio do responsável pela Diretoria de Transportes, Secretaria de
Administração da Prefeitura de Belém de Maria/PE.
O valor de R$ 28.772,72 corresponde ao superfaturamento realizado em função da diferença
entre o valor contratado para cada um dos três combustíveis (óleo diesel, gasolina e álcool) e
o valos praticado no município de Caruaru/PE, conforme tabela constante de ponto
específico deste Relatório, reproduzida a seguir:
Tabela 36 - Relação Preço Contratado X Preço Máximo Praticado na Cidade de
Caruaru/PE Combustível Preço
Contratado
(R$)
Preço Máximo
ANP –
Caruaru/PE
(R$)
Diferença entre
Preço
Contratado e o
Preço Máximo
ANP –
Caruaru/PE (R$)
Consumo
estimado
(litros)
(R$)
Diferença de
Preço X
Consumo
Estimado (R$)
Gasolina 3,68 3,39 0,29 104.000 30.160,00
Diesel 3,22 2,82 0,40 127.000 50.800,00
Álcool 2,70 2,533 0,167 4.000 668,00
Diferença Total 81.628,00
Fonte: dados constantes no Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
A metodologia utilizada para obtenção do valor do superfaturamento tem como base as
informações dos valores faturados para cada veículo, segundo os mapas de abastecimento.
Em se aplicando como fator de redução para esses valores a diferença entre o preço do
combustível praticado pelo Posto no âmbito do Contrato de fornecimento à Prefeitura e o
preço máximo do Município de Caruaru/PE, segundo a Agência Nacional do Petróleo
(ANP), retornam-se os valores dos superfaturamentos por deslocamento e, em consequência,
por mês.
A título de exemplo, apresentam-se a seguir os casos de dois veículos:
Tabela 37 - Cálculo do superfaturamento em face da diferença entre o preço praticado
e o preço de mercado segundo a ANP – Ônibus placa PGK 1344
Carro Placa Mês Combustível Valor (R$) Valor total
(R$) Diferença(R$)
Ônibus PGK
1344
Janeiro Gasolina 3,68 92,00 26,68
Fevereiro Diesel 3,22 3.162,13 1.264,85
Março Diesel 3,22 4.485,46 1.794,18
Abril Diesel 3,22 1.320,00 528,00
Maio Diesel 3,32 5.810,00 2.905,00
Junho Diesel 3,32 4.000,71 2.000,36
Julho Diesel 3,42 1.804,13 1.082,48
Total 20.674,43 9.601,55
Fonte: Mapas de abastecimento obtidos por meio do responsável pela Diretoria de Transportes, Secretaria de
Administração da Prefeitura de Belém de Maria/PE.
Tabela 38 - Cálculo do superfaturamento em face da diferença entre o preço praticado
e o preço de mercado segundo a ANP – Ônibus placa PGH 7783:
Carro Placa Mês Combustível Valor (R$) Valor total
(R$) Diferença(R$)
Ônibus PGH
7783
Janeiro Diesel 0,00 0,00 0,00
Fevereiro Diesel 3,22 743,85 297,54
Março Diesel 3,22 1.980,00 792,00
Abril Diesel 3,22 644,00 257,60
Maio Diesel 3,32 3.320,00 1.660,00
Junho Diesel 3,32 3.027,84 1.513,92
Julho Diesel 3,32 1.761,42 880,71
Total 11.477,11 5.401,77
Fonte: Mapas de abastecimento obtidos por meio do responsável pela Diretoria de Transportes, Secretaria de
Administração da Prefeitura de Belém de Maria/PE.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.8. Pagamentos a diferentes empresas por serviços de mesma natureza,
caracterizando fracionamento de despesas.
Fato
Tendo efetuado a análise dos relatórios extraídos do Sistema Contábil da Prefeitura de
Belém de Maria/PE, por meio dos quais é possível visualizar todos os empenhos pagos por
credor, independentemente da fonte de recursos, verificou-se que o Município contratou
serviços de natureza análoga de diversas empresas diferentes.
As tabelas a seguir ilustram a situação encontrada no exercício de 2015:
Tabela 22 - Serviços de abertura de valas:
Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte
M E Gomes da Silva
Artes 29/05/2015 7.400,00
Abertura de valas em
passagens molhadas no
sítios
Diversos
Júlio Ferreira dos
Santos 11/06/2015 7.000,00
Abertura de valas em
passagens molhadas no
sítios
Diversos
Júlio Ferreira dos
Santos 01/07/2015 7.780,00
Abertura de valas em
passagens molhadas no
sítios
FPM
M E Gomes da Silva
Artes 06/05/2015 7.500,00
Abertura de valas na
estrada que liga o sítio
timbó e barra do timbó ao
município
Diversos
CC Feitosa da Silva
Filho 01/07/2015 7.890,00
Manutenção e abertura de
valas na estrada de timbó e
barra de timbó
FPM
CC Feitosa da Silva
Filho 23/04/2015 7.100,00
Manutenção e abertura de
valas na estrada do timbó e
barra do timbó
Tributos
Total em 2015 (R$) 44.670,00
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, referente ao exercício de 2015, extraído do Sistema Contábil da
Prefeitura.
Para esses serviços, não foi realizado qualquer procedimento licitatório ou de contratação
direta (dispensa e/ou inexigibilidade), consoante informações constantes do Mapa de
licitações do exercício de 2015, da Prefeitura de Belém de Maria/PE, de forma que não há
legalidade nos respectivos desembolsos. Ademais, não foi disponibilizada a referida
documentação comprobatória das despesas, ainda que pedida formalmente por meio das
Solicitações de Fiscalização nº 07/2016, de 27 de julho de 2016, e nº 15/2016, de 10 de
agosto de 2016.
Tabela 23 - Capinação, limpeza e retirada de entulhos:
Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte
J. G. Ferreira Pinturas 25/02/2015 28.500,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 04/03/2015 11.000,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 06/03/2015 4.500,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 18/03/2015 22.700,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 01/04/2015 5.000,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 23/04/2015 4.700,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 01/07/2015 11.500,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 01/07/2015 9.000,00
Capinação com canteiros e
limpeza de terrenos na
sede e em Batateiras
Diversos
M E Gomes da Silva
Artes 30/01/2015 6.352,50
Capinação, limpeza e
retirada de entulhos na
Escola Castelo Branco e
outras
FPM
Júlio Ferreira dos
Santos 06/07/2015 6.300,00
Capinação, limpeza e
retirada de entulhos no
matadouro
Diversos
M E Gomes da Silva
Artes 02/07/2015 7.600,00
Capinação, limpeza e
retirada de entulhos nos
campos municipais
Diversos
Júlio Ferreira dos
Santos 23/04/2015 7.500,00
Limpeza e retirada de
entulhos junto ao portal da
alvorada e academia das
cidades
Diversos
M E Gomes da Silva
Artes 09/07/2015 7.000,00
Limpeza e retirada de
entulhos nas escolas
Otávio da Cunha Ferreira e
João Pereira da Silva
FUNDEB 40%
Júlio Ferreira dos
Santos 30/01/2015 7.000,00
Limpeza e retirada de
entulhos no ginásio e
portal da alvorada
FPM
J. G. Ferreira Pinturas 25/06/2015 5.800,00
Limpeza e retirada de
entulhos no matadouro
público
FUNDEB 40%
J. G. Ferreira Pinturas 07/08/2015 7.500,00
Limpeza e retirada de
entulhos no matadouro
público
ICMS/IPI
Júlio Ferreira dos
Santos 01/07/2015 6.700,00
Limpeza e retirada de
entulhos no portal da
alvorada e academia das
cidades
FPM
CC Feitosa da Silva
Filho 23/04/2015 7.000,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos no
campo de futebol da
mangueira
Diversos
Total em 2015 (R$) 165.652,50
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor em 2015, extraído do Sistema Contábil da Prefeitura.
Acerca desses gastos, verificou-se que a única licitação realizada em 2015, tendo por objeto
a contratação de empresa para serviços de capinação com canteiros e limpezas de terreno na
sede e Distrito de Batateiras, foi o Convite nº 002/2015, que teve por vencedora a empresa J.
G. Ferreira Pinturas, segundo informações constantes do Mapa de Licitações de 2015, da
Prefeitura de Belém de Maria/PE. Dessa maneira, não há sentido na contratação de diversas
empresas para a prestação de serviços análogos.
Da mesma forma, não foram disponibilizados os documentos comprobatórios das despesas
efetuadas, ainda que solicitado por meio das SF nº 07/2016 e 15/2016.
Tabela 24 - Serviços de divulgação institucional:
Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte
Júlio Ferreira dos
Santos 24/07/2015 3.400,00
Divulgação de ações do
governo municipal
Tributos
Júlio Ferreira dos
Santos 12/08/2015 3.000,00
Divulgação de ações do
governo municipal
Diversos
Edvaldo F. dos
Santos 09/07/2015 6.800,00
Divulgação institucional
das ações realizadas pelas
escolas
FUNDEB 40%
M E Gomes da Silva
Artes 13/05/2015 7.600,00
Divulgação institucional
de ações relaizadas pelas
escolas
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 01/07/2015 6.750,00
Divulgação institucional
de atos e fatos da Adm
Pública
Diversos
Total em 2015 (R$) 27.550,00
Fonte: Relação de empenhos por credor, referente ao exercício de 2015.
Não houve qualquer procedimento licitatório, de dispensa ou inexigibilidade que pudesse
formalizar as contratações relacionadas e legitimar as empresas a prestar os serviços
descritos nos respectivos empenhos. Entretanto, não faz sentido, para um mesmo exercício
financeiro, que a Administração estabeleça relações jurídicas com diversos credores para
prestar os mesmos serviços.
Não foram disponibilizados documentos comprobatórios das despesas efetuadas.
Tabela 25 - Transporte de água potável:
Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte
Edvaldo F. dos
Santos 13/05/2015 6.800,00
Transporte de água potável
em caminhão aberto
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 16/07/2015 6.800,00
Transporte de água potável
em caminhão aberto
FUNDEB 40%
Total em 2015 (R$) 13.600,00
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, referente ao exercício de 2015.
Em 2014, a realidade foi similar, em termos de fracionamento de despesas, ausência de
procedimentos licitatórios para suportar a legalidade dos gastos, e pagamentos a diversas
empresas para prestação de serviços análogos ao longo daquele exercício.
A seguir passam a ser expostas situações que ilustram o cenário identificado:
Tabela 26 - Divulgação institucional:
Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte
M E Gomes da Silva
Artes 30/06/2014 7.400,00
Divulgação de atos e
informes Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 28/02/2014 6.800,00
Divulgação em mídia de
informativo de ações da
Prefeitura do Município
FPM
Julio Ferreira dos
Santos 23/05/2014 6.500,00
Divulgação institucional
de ações de governo Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 12/11/2014 7.800,00
Divulgação institucional
de ações de governo Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 14/05/2014 7.000,00
Divulgação institucional
de ações de governo FUNDEB 40%
Edvaldo F dos Santos 28/02/2014 6.500,00 Divulgação institucional
de ações de governo FPM
Edvaldo F dos Santos 21/03/2014 7.500,00 Divulgação institucional
de ações de governo FUNDEB 40%
J. G. Ferreira Pinturas 28/11/2014 6.000,00 Divulgação institucional
de ações de governo Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 28/02/2014 5.200,00
Divulgação institucional
de ações de governo -
locação de carro de som
FPM
J. G. Ferreira Pinturas 02/07/2014 2.800,00
Divulgação institucional
de ações e atividades
pedagógicas
QSE
Total em 2014 (R$) 63.500,00
Fonte: Relação de empenhos pagos por credor, referente ao exercício de 2014.
Percebe-se claramente que os serviços de divulgação institucional foram prestados por
diversas empresas durante o exercício de 2014. Segundo informações do Mapa de Licitações
de 2014, não houve qualquer procedimento licitatório com esse objeto, nem mesmo qualquer
contratação direta (dispensa ou inexigibilidade).
Ademais, apesar de requeridas as documentações comprobatórias das despesas efetuadas em
nome dessas empresas, por meio das Solicitações de Fiscalização nº 07/2016 e 15/2016,
nada foi disponibilizado para exame da equipe da CGU, de forma que não foi possível
avaliar os elementos por meio dos quais os responsáveis atestaram a efetiva prestação dos
serviços.
Urge frisar que três pagamentos relacionados no quadro supra foram realizados no mesmo
dia, qual seja, 28 de fevereiro de 2014, para três empresas diferentes, que teriam prestado
serviços de mesma natureza.
Tabela 27 - Limpeza de calhas e galerias de esgoto:
Credor Data Valor Descrição do Serviço Fonte
Julio Ferreira dos
Santos 28/11/2014 7.880,00
Limpeza de calhas de
esgoto na Rua Sombra da
Barra
Diversos
M E Gomes da Silva
Artes 02/04/2014 7.250,00
Limpeza de calhas e
retirada de entulhos FUNDEB 40%
CC Feitosa da Silva
Filho 09/06/2014 3.800,00
Limpeza de galeria de
esgoto Tributos
J. G. Ferreira Pinturas 10/02/2014 7.900,00
Limpeza de galeria de
esgoto na Rua 4 de
outubro
FPM
Edvaldo F dos Santos 26/05/2014 4.500,00 Limpeza de galerias de
esgoto na Cohab Diversos
M E Gomes da Silva 26/05/2014 6.950,00 Limpeza de galerias de Diversos
Artes esgoto na Cohab
CC Feitosa da Silva
Filho 24/02/2014 3.600,00
Limpeza de galerias de
esgoto na estrada Tributos
CC Feitosa da Silva
Filho 31/01/2014 5.100,00
Limpeza de galerias e
calhas no alto santa luzia ICMS/IPI
J. G. Ferreira Pinturas 11/04/2014 7.500,00
Limpeza de galerias na
Boa Vista e Alto Santa
Luzia
FPM
J. G. Ferreira Pinturas 21/02/2014 7.350,00 Limpeza de sucção de
fossa da cohab Tributos
Julio Ferreira dos
Santos 14/01/2014 7.880,00
Limpeza de sucção de
fossas na COHAB FPM
Julio Ferreira dos
Santos 10/02/2014 7.700,00
Manutenção de galerias e
calhas de esgoto FPM
Julio Ferreira dos
Santos 30/04/2014 5.500,00
Manutenção de galerias e
calhas de esgoto FPM
M E Gomes da Silva
Artes 30/10/2014 7.550,00
Manutenção de galerias e
calhas de esgoto FPM
M E Gomes da Silva
Artes 28/11/2014 7.550,00
Manutenção de galerias e
calhas de esgoto Tributos
M E Gomes da Silva
Artes 26/02/2014 7.950,00
Manutenção de galerias e
calhas de esgoto Diversos
M E Gomes da Silva
Artes 30/05/2014 6.500,00
Manutenção de galerias e
calhas de esgoto Diversos
Total em 2014 (R$) 112.460,00
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Em análise à relação de licitações realizadas em 2014, inclusive procedimentos de
contratação direta (inexigibilidades e dispensas), não foi verificada a existência de serviços
de engenharia ou de outra natureza que contemplassem o objeto das despesas ora elencadas
no quadro supra.
Verifica-se, portanto, que os R$ 112.460,00 gastos em 2014 com limpeza de galerias e
calhas de esgoto não ocorreram mediante licitação ou qualquer procedimento de contratação
direta, além de ter beneficiado cinco diferentes empresas. Ademais, a ausência de
apresentação dos documentos comprobatórios das despesas inviabiliza efetuar qualquer
conclusão a respeito dos procedimentos de liquidação utilizados pela Administração
Municipal, o que, em última análise, impossibilitam verificar a efetiva prestação dos
serviços.
Percebe-se ainda coincidência nas datas de pagamento para diferentes empresas que teriam
prestado serviços de mesma natureza (limpeza de calhas e galerias de esgoto) em 28 de
novembro e em 26 de maio de 2014.
Tabela 28 - Limpeza, capinação e retirada de entulhos:
Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte
J. G. Ferreira Pinturas 29/10/2014 7.880,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos Diversos
CC Feitosa da Silva
Filho 28/11/2014 4.300,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos FPM
CC Feitosa da Silva
Filho 28/02/2014 7.500,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos FPM
CC Feitosa da Silva
Filho 23/05/2014 5.600,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos Diversos
Julio Ferreira dos
Santos
28/05/2014 6.400,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos às
margens do Rio Panelas
Diversos
M E Gomes da Silva
Artes
05/06/2014 7.500,00
Limpeza, Capinação e
retirada de entulhos das
escolas
Julio Ferreira dos
Santos 11/04/2014 7.680,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos de
campo de futebol
FPM
Julio Ferreira dos
Santos 28/11/2014 7.750,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos na
Academia das Cidades
FPM
M E Gomes da Silva
Artes 05/06/2014 7.500,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos nas
escolas
Julio Ferreira dos
Santos 05/02/2014 6.300,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos no
campo de futebol da
mangueira
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 19/02/2014 7.890,00
Limpeza, capinação e
retirada de entulhos nos
campos de futebol
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 28/11/2014 7.600,00
Limpeza, capinação,
pulverização e retirada de
entulhos no matadouro
Diversos
CC Feitosa da Silva
Filho 11/12/2014 7.850,00
Limpeza, e retirada de
entulhos no matadouro FPM
CC Feitosa da Silva
Filho 20/02/2014 7.900,00
Limpeza, manutenção e
retirada de entulhos Diversos
Total em 2014 (R$) 99.650,00
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Verifica-se, da mesma forma que no item anterior, que serviços similares foram contratados
junto a quatro empresas diferentes, o que caracteriza fracionamento de despesas e burla ao
regular procedimento licitatório, considerando sobretudo que o valor total desses serviços
pagos em 2014 foi de R$ 99.650,00.
Tabela 29 - Limpeza, retelhamento e retirada de entulhos:
Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte
M E Gomes da Silva
Artes 21/01/2014 6.000,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos
Tributos
CC Feitosa da Silva
Filho 11/04/2014 7.750,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos
FPM
M E Gomes da Silva
Artes 20/05/2014 5.200,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos
J. G. Ferreira Pinturas 21/05/2014 7.820,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos de
escolas
Diversos
J. G. Ferreira Pinturas 21/03/2014 6.700,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos do
prédio da biblioteca
Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 27/06/2014 7.200,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos nas
Diversos
escolas municipais
Julio Ferreira dos
Santos 22/07/2014 5.900,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos nas
escolas municipais
Diversos
Edvaldo F dos Santos 25/06/2014 7.830,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos nas
escolas municipais
Tributos
M E Gomes da Silva
Artes 05/05/2014 7.850,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos nas
escolas municipais
QSE
CC Feitosa da Silva
Filho 07/05/2014 4.850,00
Limpeza, retelhamento e
retirada de entulhos nas
escolas municipais
Diversos
Total em 2014 (R$) 67.100,00
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Interessante perceber que há pagamentos para empresas diferentes, pela realização dos
mesmos serviços, em datas próximas, como aqueles ocorridos entre 25 e 27 de junho de
2014, bem como aqueles realizados entre 5 e 7 de maio de 2014. Os valores pagos
encontram-se próximos ao do limite para dispensa de licitação para serviços que não os de
engenharia, conforme inciso II do art. 24 da Lei nº 8.666/93 (R$ 8.000,00).
A seguir constam as contratações de serviços de engenharia relacionados no Mapa de
Licitações realizadas em 2014:
Tabela 30 - Serviços de engenharia contratados pela Prefeitura de Belém de Maria em
2014:
Licitação Vencedora Objeto CNPJ Valor da
proposta (R$)
Convite nº
004/2014
Sentra Serviços e
Empreendimentos
Ltda.
Contratação de empresa para
serviços de engenharia, pintura
de escolas deste município
12.020.437/0001-76 143.973,99
Tomada de
Preços nº
001/2014
Multi
Empreendimentos e
Incorporações Ltda.
Contratação de Empresa de
Engenharia para executar todas
as atividades inerentes a uma
cobertura de uma quadra
esportiva escolares
02.853.900/0001-07 179.070,67
Tomada de
Preços nº
002/2014
Multi
Empreendimentos e
Incorporações Ltda.
Executar todas as atividades
inerentes à construção de 1
(uma) quadra (s) esportiva
escolar coberta
02.853.900/0001-07 504.443,07
Convite nº
006/2014
ENG-TECH
Consultoria,
Empreendimentos e
Projetos de
Engenharia Ltda.
Contratação de Empresa de
Engenharia para elaborar
projetos de engenharia,
fiscalizar e acompanhar as
obras executadas direta e
indiretamente no município de
Belém de Maria
08.473.488/0001-86 96.000,00
Convite nº
007/2014
Sentra Serviços e
Empreendimentos
Ltda.
Contratação de Empresa de
engenharia para execução de
pavimentação em
paralelepípedos graníticos
12.020.437/0001-76 123.532,24
Convite nº
008/2014
Construtora ABIDA
Ltda. ME
Contratação de empresa de
engenharia para executar todas
as atividades inerentes à
11.421.276/0001-60 99.794,83
reforma e ampliação do muro
do cemitério
Tomada de
Preços de
Preços nº
003/2014
Vasconcelos e
Magalhães
Empreendimentos
Ltda.
Execução de pavimentação em
paralelepípedos graníticos com
recursos provenientes de
Emenda Parlamentar nº
2589/2012 através da Secretaria
de Transporte de Estado -
SETRA
04.393.361/0001-04 109.468,20
Tomada de
Preços nº
004/2014
Vasconcelos e
Magalhães
Empreendimentos
Ltda.
Execução de pavimentação em
paralelepípedos graníticos com
recursos provenientes do termo
de adesão nº 019/2014 entre o
FEM e Belém de Maria
04.393.361/0001-04 437.833,24
Fonte: Relação de procedimentos licitatórios realizados em 2014, conforme Mapa de Licitações
disponibilizado pela Prefeitura ao Controle Interno do Município, através do Ofício nº 003/2015, de 16 de
janeiro de 2015.
Admitindo que todos os serviços relacionados nas tabelas anteriores sejam serviços de
engenharia, cujas despesas foram realizadas no exercício de 2014, o mapa de licitações de
2014 demonstra que nenhum desses serviços foi objeto de licitação ou mesmo dispensa ou
inexigibilidade, tendo sido portanto realizadas fora da esfera da legalidade. Ademais, como
nenhuma documentação comprobatória das despesas foi disponibilizada, não há como aferir
sua regular liquidação, assim como evidenciar a efetiva prestação dos serviços.
Tabela 31 - Ornamentação para festas e eventos:
Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte
Julio Ferreira dos
Santos 11/03/2014 6.500,00
Ornamentação carnavalesca na
sede do distrito de Batateiras
IPVA
CC Feitosa da Silva
Filho 14/02/2014 3.600,00
Ornamentação de escola
municipal
FUNDEB 40%
M E Gomes da
Silva Artes 14/02/2014 3.600,00
Ornamentação de escola
J. G. Ferreira
Pinturas 07/05/2014 7.500,00
Ornamentação de praça
pública para festividades
Diversos
M E Gomes da
Silva Artes 04/06/2014 7.650,00
Ornamentação de ruas e
praças
Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 06/06/2014 7.300,00
Ornamentação junina de
escolas municipais
FUNDEB 40%
Julio Ferreira dos
Santos 03/06/2014 7.920,00
Ornamentação junina nas
escolas
QSE
Total em 2014 (R$) 44.070,00
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Interessante perceber, no caso de despesas com ornamentação para festas e eventos, que
foram efetuados pagamentos em sequência entre os dias 3 e 6 de junho de 2014, para duas
empresas diferentes, em valores próximos aos do limite insculpido no inciso II do art. 24 da
Lei nº 8.666/93 (R$ 8.000,00), a partir do qual toda contratação de serviços que não os de
engenharia têm de se submeter ao regular procedimento licitatório.
Tabela 32 - Pulverização, capinação e limpeza:
Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte
CC Feitosa da Silva
Filho 10/12/2014 7.600,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas às
margens do Rio Uma
FPM
Julio Ferreira dos
Santos 21/02/2014 7.200,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas nas ruas
de Belém de Maria e
Batateiras
Tributos
Julio Ferreira dos
Santos 30/06/2014 7.800,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas nas ruas
de Belém de Maria e
Batateiras
Diversos
Edvaldo F dos
Santos 23/05/2014 6.900,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas nas ruas
de Belém de Maria e
Batateiras
Tributos
J. G. Ferreira
Pinturas 26/11/2014 7.250,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas nas ruas
de Belém de Maria e
Batateiras
Diversos
M E Gomes da
Silva Artes 07/05/2014 6.900,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas nas ruas
de Belém de Maria e
Batateiras
Diversos
CC Feitosa da Silva
Filho 14/01/2014 7.650,00
Pulverização com produtos
químicos para combater
matos, ervas e gramas nas ruas
de Belém de Maria e
Batateiras
FPM
M E Gomes da
Silva Artes 10/06/2014 7.500,00
Pulverização e capinação em
ruas de Batateiras FPM
J. G. Ferreira
Pinturas 10/03/2014 7.500,00
Pulverização e dedetização
nas escolas municipais QSE
J. G. Ferreira
Pinturas 28/11/2014 7.950,00
Pulverização e limpeza de
matos Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 10/07/2014 7.600,00
Pulverização e pintura do
meio fio de Batateiras Diversos
Julio Ferreira dos
Santos
11/07/2014 7.800,00
Pulverização e retirada de
entulhos da quadra do
município
Diversos
Edvaldo F dos
Santos
04/06/2014 7.850,00
Pulverização e retirada de
entulhos das Ruas do Distrito
de Batateiras
Tributos
J. G. Ferreira
Pinturas 26/02/2014 7.720,00
Pulverização e retirada de
entulhos do matadouro ICMS/IPI
M E Gomes da
Silva Artes 30/04/2014 7.250,00
Pulverização nas principais
ruas
FPM
CC Feitosa da Silva
Filho
05/02/2014 3.500,00
Pulverização, capinação,
limpeza e retirada de entulhos
junto ao matadouro
Diversos
Julio Ferreira dos
Santos
02/04/2014 5.840,00
Pulverização, limpeza e
retirada de entulhos no distrito
de Batateiras
Diversos
Total em 2014 (R$) 121.810,00
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Tabela 33 - Recuperação e conserto de carteiras escolares:
Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte
Julio Ferreira dos
Santos 26/11/2014 7.500,00
Recuperação e conserto de
carteiras escolares
Diversos
Julio Ferreira dos
Santos 07/05/2014 7.740,00
Recuperação e conserto de
carteiras escolares
FUNDEB 40%
Julio Ferreira dos
Santos 06/11/2014 6.700,00
Recuperação e conserto de
carteiras escolares
FUNDEB 40%
M E Gomes da
Silva Artes 02/07/2014 7.850,00
Recuperação e conserto de
carteiras escolares
QSE
CC Feitosa da Silva
Filho 31/01/2014 6.750,00
Recuperação e conserto de
carteiras escolares
QSE
CC Feitosa da Silva
Filho 20/01/2014 6.000,00
Recuperação e conserto de
carteiras escolares
Tributos
Total em 2014 (R$) 42.540,00
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Mesmo raciocínio pode ser efetuado para essas despesas, conforme os itens anteriores,
naquilo que se refere à burla ao procedimento licitatório, fracionamento de despesas e
ausência de comprovação dos gastos realizados.
Tabela 34 - Transporte de água potável para escolas:
Credor Data Valor (R$) Descrição do Serviço Fonte
Edvaldo F dos
Santos 11/04/2014 5.392,51
Transporte de água potável
FUNDEB 40%
CC Feitosa da Silva
Filho 10/02/2014 7.790,00
Transporte de água potável
FUNDEB 40%
Edvaldo F dos
Santos 20/02/2014 5.000,00
Transporte de água potável
em caminhão aberto
QSE
J. G. Ferreira
Pinturas 10/06/2014 7.850,00
Transporte de água potável
em caminhão aberto
FPM
Edvaldo F dos
Santos 17/04/2014 7.200,00
Transporte de água potável
para escolas
FPM
Edvaldo F dos
Santos 30/05/2014 7.450,00
Transporte de água potável
para escolas
Diversos
Valor total em 2014 (R$) 40.682,51
Fonte: Relação de empenhos pagos para cada credor, obtido do Sistema Contábil da Prefeitura, referente ao
exercício de 2014.
Além de não constar qualquer indicação de procedimento licitatório no Mapa de Licitações
de 2014, para o transporte de água potável, ou mesmo de dispensa ou inexigibilidade, não
foram disponibilizados quaisquer documentos que pudessem comprovar as respectivas
despesas.
Oportuno pontuar que em 10 de fevereiro de 2014 foram efetuados dois pagamentos a
empresas diferentes, no valor de R$ 7.790,00 cada um, como remuneração pela suposta
prestação de serviços idênticos.
Observa-se ainda, diante de tudo o que fora até o momento relatado, a variedade qualitativa
de serviços que teriam sido prestados por essas empresas. A título de exemplo, no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), conforme comprovante de situação cadastral
apresentado para efeito de habilitação no Convite nº 001/2014, para contratação de serviços
de dedetização e desratização em prédios públicos da Secretaria de Saúde de Belém de
Maria/PE, a empresa J. G. Ferreira Pinturas e Serviços EIRELI – EPP , com registro no
CNPJ sob o nº 18.716.368/0001-16, apresenta como atividade econômica principal
“Serviços de pintura de edifícios em geral”, e como atividades secundárias as seguintes:
Preparação de canteiro e limpeza de terreno;
Instalação e manutenção elétrica;
Obras de terraplenagem;
Aluguel de máquinas e equipamentos para construção sem operador, exceto andaimes;
Instalação e manutenção de sistemas centrais de ar condicionado, de ventilação e
refrigeração;
Locação de automóveis sem condutor;
Transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal;
Locação de mão de obra temporária;
Imunização e controle de pragas urbanas;
Limpeza em prédios e em domicílios;
Atividades de vigilância e segurança privada;
Transporte escolar;
Instalações hidráulicas, sanitárias e de gás;
Construção de edifícios;
Montagem e instalação de sistemas e equipamentos de iluminação e sinalização em vias
públicas, portos e aeroportos;
Montagem e desmontagem de andaimes e outras estruturas temporárias;
Aluguel de palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário, exceto andaimes;
Filmagem de festas e eventos;
Atividades de sonorização e iluminação;
Artes cênicas, espetáculos e atividades complementares não especificadas anteriormente.
Em consulta à base de dados da Relação Anual de Informações Sociais (RAIS), do
Ministério do Trabalho e Emprego, através da ferramenta informatizada “Macros” da CGU,
foi verificado que essa empresa, entre 1º de janeiro de 2014 e 31 de dezembro de 2015, não
registrou um empregado sequer. Dessa forma, há uma incoerência entre o vasto rol de
especialidades técnicas em que pretende atuar de forma secundária e a ausência de
empregados que pudessem executar essas funções.
A mesma consulta foi realizada para as outras quatro empresas, tendo sido obtidos os
mesmos resultados, ou seja, a constatação de que não houve qualquer registro de
empregados no período considerado, no qual foram realizadas as despesas objeto desse
estudo.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.9. Irregularidades na comprovação e no processamento das despesas referentes
aos serviços prestados pelo COMAGSUL em 2016
Fato
Em atendimento à requisição da documentação comprobatória referente aos serviços
prestados pelo Consórcio de Municípios da Mata Sul (COMAGSUL) no decorrer do
exercício de 2016, envolvendo recursos do Fundeb, a Prefeitura de Belém de Maria/PE
disponibilizou uma pasta do tipo A/Z, na qual foram identificados empenhos, planos de
aplicação, comprovantes de transferência de valores e ordens de pagamento.
Contudo, ao cotejar a supracitada documentação com dados contidos no relatório contábil
dos empenhos pagos ao COMAGSUL no exercício de 2016, constataram-se as ocorrências
relacionadas a seguir:
a) ausência de dados e assinaturas de autorização, atesto e pagamento no corpo dos
empenhos nº 51, 50 e 1093;
b) falta de assinatura na ordem de pagamento por parte do tesoureiro e prefeito (a), bem
como por representante do COMAGSUL em relação ao empenho nº 51 e 50;
c) ausência de assinaturas nos Planos de Aplicação nº 18, 15, 23, 29, 26, 21 e 46, relativos
aos respectivos empenhos nº 51, 50, 117, 121, 1095, 1093 e 557;
d) em que pese constar como despesa paga no bojo do Relatório Contábil dos Empenhos
Pagos, bem como na base de dados do Tome Contas do TCE/PE, nenhuma comprovação da
despesa paga referente aos empenhos nº 158 (R$ 12.300,00); 159 (R$ 75.114,50); 196 (R$
11.050,00); 265 (R$ 109.525,20); 368 (R$ 114.346,00) e 480 (R$ 118.122,60), restou
disponibilizada a esta Controladoria.
Registre-se que, do total das despesas pagas pela Prefeitura de Belém de Maria/PE, no
montante de R$ 821.579,95 (R$ 696.472,55 decorrentes de recursos orçamentários e R$
125.107,40 decorrentes de recursos extra orçamentários), ao longo do período de janeiro a
junho/2016, provenientes de recursos do FUNDEB, verificou-se que a administração
municipal deixou de apresentar comprovação dos desembolsos realizados no valor de R$
440.458,30 (empenhos nº 159, 158, 196, 265, 368 e 480), tendo ainda apresentado
documentos de despesas (empenhos, planos de aplicação e ordens de pagamento) no valor
de R$ 381.121,65 (empenhos nº 50, 51, 117, 121, 557, 1093 e 1095), contendo
irregularidades na sua formalização. ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.10. Comparação entre as despesas totais realizadas pela Prefeitura de Belém de
Maria/PE ao COMAGSUL com o total de pagamentos realizados com recursos do
FUNDEB, ao longo dos exercícios de 2015 e 2016.
Fato
Em análise aos dados contidos no Sistema “Tome Conta” do Tribunal de Contas do Estado
de Pernambuco (TCE/PE), e aos Relatórios Contábeis dos Empenhos Pagos ao
COMAGSUL, verificou-se que, ao longo dos exercícios de 2015 e 2016 (de 1º de janeiro de
2015 até 1º de julho de 2016), a Prefeitura de Belém de Maria/PE realizou pagamentos aos
seus diversos credores nos montantes respectivos de R$ 1.248.066,94 e R$ 1.375.497,85
(este último composto por R$ 1.099.025,21 decorrentes de despesas orçamentárias e R$
276.472,34 provenientes de restos a pagar - despesas extra orçamentárias), com vistas a
fomentar as ações do Fundeb.
Dos totais supracitados, vale destacar que a gestão municipal promoveu pagamentos, dentre
outros credores, ao COMAGSUL, nos valores de R$ 330.921,52 ao longo do exercício 2015
e R$ 972.945,19 (sendo R$ 696.472,55 decorrentes de despesas orçamentárias e R$
276.472,64, provenientes de recursos extra orçamentários), no decorrer do período de 1º
janeiro de 2016 até 16 de junho 2016, demonstrando que os desembolsos realizados ao
referido Consórcio atingiram a participação percentual de 26,51% e 70,73%, em comparação
aos totais desembolsados para pagamento das ações do FUNDEB.
Em análise ao teor do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, celebrado
entre o município de Belém de Maria/PE e o COMAGSUL, identificou-se a formalização do
objeto de promover a gestão dos seguintes programas governamentais no município:
a) Programa Municipal de Proteção Ambiental – ProAmb;
b) Programa Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd;
c) Programa Municipal de Estágio Legal – ProEstágio;
d) Programa Municipal de Promoção da Qualidade no Atendimento à Saúde – ProSaúde.
Frise-se que o referido Contrato de Gestão, cuja vigência estabelecida abrangeu o período de
1º de junho a 31 de dezembro de 2015, foi estimado em R$ 2.000.000,00, visando custear as
seguintes atividades/ações:
e) estimou-se o valor de R$ 1.000.000,00 para atender às ações de manutenção das
atividades gerais do ensino fundamental (FUNDEB), no âmbito do ProEd;
f) projetou-se o valor de R$ 600.000,00, com vistas a fomentar ações de manutenção das
atividades da Secretaria de Infraestrutura e Planejamento, no âmbito do ProAmb;
g) previu-se a soma de R$ 400.000,00, no intento de atender as ações da gestão
administrativa da saúde e qualificação da gestão do SUS, no âmbito do ProSaúde.
Ademais, ressalte-se que o Contrato de Gestão em análise sofreu alterações de prazo e de
estimativa de recursos orçamentários e financeiros, por meio do Termo Aditivo nº 001/2015,
o qual prorrogou a vigência do citado instrumento por mais um ano, ou seja, de 1º de janeiro
de 2016 até 31 de dezembro de 2016, bem como estimou novo montante de recursos
orçamentários no valor de R$ 3.000.000,00, com aplicação detalhada a seguir:
h) 1.200.000,00 para custear as ações do ProEd;
i) 1.200.000,00 para atender as ações do ProAmb;
j) 600.000,00 para ações vinculadas ao ProSaúde.
Frise-se que do total geral de R$ 5.000.000,00, estimados no bojo do Contrato de Gestão em
apreço e respectivo Termo Aditivo, para atender à área da Educação, a Prefeitura de Belém
de Maria/PE efetuou pagamentos, ao longo do período de janeiro/2015 a julho/2016, no total
de R$ 2.662.551,27 (sendo R$ 805.363,66 no ano de 2015 e R$ 1.857.187,61 no período
de janeiro a julho de 2016), conforme demonstrado a seguir.
Tabela 40 - Pagamentos realizados ao COMAGSUL com recursos do Fundeb ao longo
do exercício 2015:
Data Unidade
Orçamentária
Nº
Empenho
Despesa
Empenhada
(R$)
Despesa
Liquidada
(R$)
Despesa
Paga (R$)
20/08/2015 FUNDEB 765 42.680,00 42.680,00 42.680,00
08/09/2015 FUNDEB 800 92.101,00 92.101,00 92.101,00
01/10/2015 FUNDEB 864 92.872,26 92.872,26 0,00
01/10/2015 FUNDEB 866 97.742,18 97.742,18 97.742,18
19/10/2015 FUNDEB 924 98.398,34 98.398.34 98.398,34
31/12/2015 FUNDEB 1095 77.999,40 77.999,40 0,00
31/12/2015 FUNDEB 1093 77.999,40 77.999,40 0,00
SubTotal – Educação (R$) 579.792,58 579.792,58 330.921,52
03/09/2015 FMS 794 990,00 990,00 990,00
01/10/2015 FMS 853 70.496,07 70.496,07 70.496,07
21/12/2015 FMS 1017 19.003,96 19.003,96 0,00
21/12/2015 FMS 1016 19.003,96 19.003,96 0,00
SubTotal – Saúde (R$) 109.493,99 109.493,09 71.486,07
26/01/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
61 29.280,00 29.280,00 16.331,63
01/04/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
314 9.927,90 9.927,90 9.927,90
01/05/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
409 11.326,50 11.326,50 11.326,50
29/05/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
522 12.479,97 12.479,97 12.479,97
29/05/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
521 13.065,81 13.065,81 13.065,81
29/05/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
512 11.374,00 11.374,00 11.374,00
30/06/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
585 12.933,90 12.933,90 12.933,90
03/08/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
720 11.779,80 11.779,80 11.329,30
20/08/2015 SECRETARIA DE 764 39.875,00 39.875,00 39.875,00
ADMINISTRAÇÃO
04/09/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
790 10.055,70 10.055,70 0,00
08/09/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
801 85.823,44 85.823,44 85.823,44
01/10/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
871 90.066,12 90.066,12 90.066,12
01/10/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
869 85.823,44 85,823.44 0,00
01/10/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
863 10.961,40 10.961,40 0,00
19/10/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
923 88.422,50 88.422,50 88.422,50
19/10/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
922 8.889,30 8.889,30 0,00
01/12/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
1003 9.014,00 9.014,00 0,00
31/12/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
1094 75.682,62 75.682,62 0,00
31/12/2015 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
1092 75.682,62 75.682,62 0,00
SubTotal – Administração (R$) 692.464,02 692.464,02 402.956,07
Total Geral (R$) 1.381.750,59 1.381.750,59 805.363,66
Fonte: Sistema “Tome Conta” do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE) e dados do
Relatório Contábil dos Empenhos Pagos referentes ao exercício de 2015.
Tabela 41 - Pagamentos realizados ao COMAGSUL com recursos do Fundeb ao longo
do exercício 2016:
Data Unidade
Orçamentária
Nº
Empenho
Despesa
Empenhada
(R$)
Despesa
Liquidada
(R$)
Despesa
Paga (R$)
04/01/2016 FUNDEB 51 5.590,00 5.590,00 5.590,00
04/01/2016 FUNDEB 50 90.355,58 90.355,58 90.355,58
08/02/2016 FUNDEB 117 8.640,00 8.640,00 8.640,00
09/02/2016 FUNDEB 121 36.475,13 36.475,13 24.175,13
12/02/2016 FUNDEB 1095 Restos a Pagar de 2015 47.108,00
16/02/2016 FUNDEB 1093 Restos a Pagar de 2015 77.999,40
02/03/2016 FUNDEB 159 75.114,50 75.114,50 75.114,50
02/03/2016 FUNDEB 158 12.300,00 12.300,00 12.300,00
06/03/2016 FUNDEB 196 11.050,00 11.050,00 11.050,00
28/03/2016 FUNDEB 265 109.525,20 109.525,20 109.525,20
27/04/2016 FUNDEB 368 114.346,00 114.346,00 114.346,00
20/05/2016 FUNDEB 480 118.122,60 118.122,60 118.122,60
16/06/2016 FUNDEB 557 127.253,54 127.253,54 127.253,54
SubTotal – Educação (R$) 708.772,55 708.772,55 821.579,95
08/02/2016 FMS 115 20.076,00 20.076,00 20.076,00
08/02/2016 FMS 114 20.455,86 20.455,86 20.455,86
29/02/2016 FMS 141 22.334,00 22.334,00 22.334,00
04/04/2016 FMS 228 22.321,04 22.321,04 22.321,04
02/05/2016 FMS 293 22.309,60 22.309,60 22.309,60
16/05/2016 FMS 391 23.150,43 23.150,43 23.150,43
28/06/2016 FMS 491 25.682,16 25.682,16 25.682,16
SubTotal – Saúde (R$) 156.329,09 156.328,96 156.329,09
04/01/2016 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
63 9.890,00 9.890,00 9.890,00
04/01/2016 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
62 13.879,17 13.879,17 13.879,17
04/01/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
53 19.700,00 19.700,00 19.700,00
04/01/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
52 70.810,43 70.810,43 70.810,43
08/02/2016 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
118 3.999,38 3.999,38 3.999,38
08/02/2016 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
116 4.280,00 4.280,00 4.280,00
09/02/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
119 80.459,66 80.459,66 80.459,66
12/02/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
1094 Restos a Pagar de 2015 75.682,62
16/02/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
1092 Restos a Pagar de 2015 75.682,62
02/03/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
157 88.116,50 88.116,50 88.116,50
06/03/2016 SECRETARIA DE
ADMINISTRAÇÃO
201 13.094,20 13.094,20 10.654,20
28/03/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
264 94.054,40 94.054,50 94.054,40
12/04/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
331 12.061,72 12.061,72 12.061,72
27/04/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
367 96.359,80 96.359,80 96.359,80
20/05/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
481 99.718,53 99.718,53 99.718,53
08/06/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
522 13.539,70 13.539,70 0,00
16/06/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
556 113.248,56 113.248,56 113.248,56
15/07/2016 SECRETARIA DE
INFRAESTRUTURA
608 12.883,60 12.883,60 10.680,98
SubTotal – Administração (R$) 746.095,75 746.095,75 879.278,57
Total Geral (R$) 1.611.197,39 1.611.197,39 1.857.187,61
Fonte: Sistema Tome Conta do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco (TCE/PE) e dados do Relatório
Contábil dos Empenhos Pagos referentes ao exercício de 2016.
Faz-se necessário esclarecer que o exame pormenorizado das despesas realizadas com
recursos da Educação (FUNDEB) será tratado em ponto específico deste Relatório, e que os
desembolsos vinculados aos recursos da Saúde e Administração foram desconsiderados
nesta análise por estar fora do escopo desta ação de controle. ##/Fato##
2.2.11. Falta de apresentação de documentação referente às despesas realizadas pela
referida com recursos do FUNDEB, no âmbito do Contrato de Gestão nº 01/2015.
Fato
Tendo por base as cláusulas pactuadas no Contrato de Gestão nº 01/2015, celebrado entre o
município de Belém de Maria/PE e o COMAGSUL, visando à promoção da gestão de
programas governamentais nas áreas de educação, saúde e infraestrutura naquela
municipalidade, esta equipe de fiscalização solicitou informações sobre o assunto.
Contudo, alerte-se que até o fechamento deste Relatório em 14 de setembro de 2016, a
Prefeitura de Belém de Maria/PE não atendeu ao requerido por este Órgão de Controle
Interno Federal, nem mesmo apresentou justificativa pela falta de atendimento ao
demandante, o que evidencia o descumprimento ao prescrito no art. 26 da Lei nº 10.180, de
6 de fevereiro de 2001, que dispõe:
“Art. 26. Nenhum processo, documento ou informação poderá ser sonegado aos servidores
dos Sistemas de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
no exercício das atribuições inerentes às atividades de registros contábeis, de auditoria,
fiscalização e avaliação de gestão.” ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.12. Falta de comprovação documental relativa às diretrizes, metas, indicadores de
desempenho, produtos esperados, bem como das ações de mobilização implementadas
na execução do Programa Municipal de Mobilização pela Educação (ProEd).
Fato
Com vistas a avaliar a gestão do Programa Municipal de Mobilização pela Educação
(ProEd) inserido no Plano de Trabalho (anexo I) do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º
de junho de 2015, esta Controladoria requereu documentação que comprovasse as diretrizes,
conteúdo, metas, objetivos, indicadores de desempenho, produtos esperados, bem como as
ações previstas no referido Programa, com vistas à melhoria da qualidade da educação na
rede municipal de ensino.
Ressalte-se que a documentação requerida está enfatizada no inciso XVIII do art. 2º do
Decreto nº 6.017, de 17 de janeiro de 2007, que estabelece o conceito de Contrato de Gestão,
conforme transcrito a seguir:
“Instrumento firmado entre a administração pública e autarquia ou fundação qualificada
como Agência Executiva, na forma do art. 51 da Lei nº 9.649, de 27 de maio de 1998, por
meio do qual se estabelecem objetivos, metas e respectivos indicadores de desempenho da
entidade, bem como os recursos necessários e os critérios e instrumentos para a avaliação
do seu cumprimento.”
Diante da falta de resposta e/ou apresentação da documentação requerida, esta equipe de
fiscalização se viu impedida de atestar a existência de efetivas ações de mobilização pela
melhoria da educação no município de Belém de Maria/PE, no âmbito do ProEd.
Ademais, acrescente-se que, em exame aos documentos de despesas pagas pela Prefeitura de
Belém de Maria/PE ao COMAGSUL, relativas tão somente ao período de janeiro a junho de
2016, haja vista o gestor não ter disponibilizado a documentação referente ao exercício de
2015, verificou-se que os desembolsos realizados ao referido Consórcio, com vistas a
promover as ações do ProEd, foram efetuados somente com base na formalização de notas
de empenhos, ordens de pagamento, planos de aplicação e anexos, bem como de
comprovantes de transferências bancárias.
Contudo, registre-se que tais documentos não são suficientes para evidenciar o
acompanhamento de eventuais metas e indicadores de desempenho previstos, bem como não
fez consignar as ações de melhoria implementadas no âmbito do ProEd.
O fato é que o Plano de Trabalho (Anexo I) do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de
junho de 2015, relativamente ao ProEd, estabeleceu de forma genérica que a execução do
referido Programa se daria por meio de ações de mobilização pela melhoria da educação no
âmbito do município de Belém de Maria/PE, sem que restassem detalhadas quais as
atividades de mobilização necessárias para promover a melhoria da qualidade da educação
no município.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade Examinada. ##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.13. Falta de comprovação de despesas públicas realizadas pela Prefeitura de Belém
de Maria/PE em nome do COMAGSUL, relativas ao exercício de 2015, no valor de R$
330.921,52.
Fato
Em análise aos dados extraídos da base de dados do sistema “Tome Contas” do TCE/PE e
do relatório contábil dos empenhos pagos em 2015 ao COMAGSUL, verificou-se que a
Prefeitura de Belém de Maria/PE efetuou pagamentos ao referido Consórcio, no montante de
R$ 330.921,52, no decorrer do exercício de 2015, com vistas a promover o Programa
Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd.
Assim sendo, esta Controladoria, requereu a disponibilização de documentação
comprobatória referente aos pagamentos realizados pela Prefeitura de Belém de Maria/PE ao
COMAGSUL, ao longo do exercício de 2015, envolvendo recursos do FUNDEB, a exemplo
de: empenhos, comprovantes de transferências bancárias, notas fiscais, recibos, relatórios de
atividades, dentre outros.
Registre-se que, até o fechamento deste Relatório em 15 de setembro de 2016, a Prefeitura
Municipal de Belém de Maria/PE não disponibilizou nenhuma das documentações
requeridas. Contudo, ressalte-se que esta equipe de fiscalização teve acesso a um relatório
contábil contendo dados dos empenhos pagos ao COMAGSUL, ao longo do exercício de
2015.
Contudo, frise-se que a apresentação dos dados resumidos no relatório contábil
disponibilizado a esta equipe de fiscalização não exime o gestor municipal de comprovar o
regular processamento da despesa pública, por meio da apresentação da devida
documentação comprobatória.
Assim sendo, a falta de documentos das despesas em tela impediu esta Controladoria de
avaliar a legalidade dos pagamentos realizados pela Prefeitura de Belém de Maria/PE ao
COMAGSUL, ao longo do exercício de 2015, no montante de R$ 330.921,52, envolvendo
recursos do FUNDEB. ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.14. Falta de comprovação do efetivo acompanhamento das atividades desenvolvidas
no âmbito do Programa Municipal de Mobilização pela Educação - Proed.
Fato
Em análise ao Plano de Trabalho (Anexo I) do Contrato de Gestão nº 001/2015, de
1/6/2015, relativo ao Programa Municipal de Mobilização pela Educação – ProEd,
verificou-se o estabelecimento da seguinte ação de manutenção do referido Programa:
“Elaboração de registros de atividades e de relatórios de acompanhamento e controle das
atividades e da qualidade dos conteúdos repassados bem como das ações desenvolvidas.”
Ademais, restou consignado no referido Plano de Trabalho que a população beneficiada era
de 11.833 habitantes, correspondendo a 700 famílias. Vale ressaltar que de acordo com o
censo de 2010 do IBGE, a população de Belém de Maria/PE totalizava 11.353 habitantes,
sendo a estimativa da população para o ano de 2016 de 11.941 habitantes. Tal fato evidencia
que a meta do ProEd visou atender a todos os habitantes do município de Belém de
Maria/PE.
Ainda de acordo com a alínea “a”, “c” e parágrafo único da cláusula sétima do Contrato de
Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, compete à Secretaria Municipal de Educação
de Belém de Maria/PE, na condição de Órgão Interveniente, as ações elencadas a seguir:
“ a) Acompanhar e avaliar os resultados alcançados pelo COMAGSUL, considerando as
metas e os indicadores de desempenho, através de Relatório de Avaliação Anual.
(......)
c) Recomendar a premiação mediante desempenho calculado na avaliação dos
participantes, conforme o respectivo Programa Municipal.
Paragráfo Único. Para fins do relatório de avaliação dos participantes dos programas
governamentais de Belém de Maria, executados pelo COMAGSUL, serão consideradas as
diferentes faixas de desempenho a seguir:
a) Excelente: Nota 10,0;
b) Muito Bom: de 8,0 a 9,9;
c) Regular: de 4,0 a 5,9;
e) Insatisfatório: de 2,0 a 3,9.”
Do exposto, evidencia-se que à Prefeitura de Belém de Maria/PE cumpre providenciar o
registro de atividades e das ações desenvolvidas para a melhoria da educação no município,
por meio de relatórios de acompanhamento e controle, demonstrando os resultados
alcançados em função de metas e indicadores de desempenho previstos.
Em associação ao tema supracitado na alínea “c”, que versa sobre premiação decorrente da
avaliação de desempenho no âmbito do ProEd, dentre outros, cumpre pontuar que a cláusula
décima e respectivos parágrafos primeiro e segundo do Contrato de Gestão sob comento,
define que o munícipio de Belém de Maria/PE premiará as pessoas participantes dos
Programas Governamentais executados pelo COMAGSUL, em razão do alcance dos
resultados pactuados naquele instrumento, por meio das seguintes medidas:
“a) Concessão de bônus especial;
b) Evento de reconhecimento público, mediante “certificação” de seu Dirigente.
Parágrafo primeiro. Considera-se premiação, para fins deste instrumento, o alcance de
resultados nas faixas de desempenho “Excelente” e “Muito bom”.
Parágrafo segundo. Na hipótese de não serem alcançadas as metas pactuadas, a EOM não
fará jus a qualquer tipo de premiação.”
Por fim, registre-se, que de acordo com a alínea “f” do parágrafo único da cláusula segunda
do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, restou definido como parte
integrante e indissociável do referido Contrato o relatório de atividades desenvolvidas por
voluntário (a) e recibo mensal (anexo VI).
Diante do exposto, esta Controladoria, com vistas a avaliar a efetividade do
acompanhamento e controle das ações desenvolvidas por parte da Prefeitura de Belém de
Maria/PE, no âmbito do ProEd, requereu a disponibilização de documentos e informações a
respeito.
Ressalte-se, contudo, que a Prefeitura de Belém de Maria/PE, até o fechamento deste
Relatório em 14 de setembro 2016, não atendeu ao requerido por este Órgão de Controle
Interno Federal, nem mesmo apresentou justificativa pela falta de atendimento ao
demandado, o que evidencia o descumprimento ao prescrito no art. 26 da Lei nº 10.180, de 6
de fevereiro de 2001.
Como já constatado neste Relatório, a Prefeitura de Belém de Maria/PE não comprovou a
efetiva existência de diretrizes, metas, indicadores de desempenho, produtos esperados e das
ações de mobilização necessárias para promover a melhoria da educação no município.
Associando-se o relato supracitado com o fato de que a administração municipal de Belém
de Maria/PE também não comprovou a existência dos mecanismos de controle necessários
para a avaliação das ações desenvolvidas no âmbito do ProEd, tem-se como prejudicada a
ação de controle no sentido de atestar o efetivo cumprimento das cláusulas pactuadas no
Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1º de junho de 2015, bem como de asseverar que os
pagamentos realizados pela referida Prefeitura ao COMAGSUL, no montante de R$
1..152.501,47 (R$ 330.921,52 - exercício de 2015 e R$ 821.579,95 – período de janeiro a
junho/2016), envolvendo exclusivamente recursos do FUNDEB, de fato corresponderam aos
alegados serviços prestados na gestão do ProEd. ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.15. Falta de apresentação por parte da Prefeitura de Belém de Maria/PE de efetiva
motivação para a formalização do Termo Aditivo nº 001/2015, de 31/12/2015.
Fato
Reza a cláusula nona e respectivo parágrafo único do Contrato de Gestão nº 001/2015, de 1
de junho de 2015 que o dito instrumento pode ser revisado ou aditivado, nas seguintes
condições:
“a) Mediante expressa recomendação para sua revisão, constante de relatório dos Órgãos
Intervenientes, com aval do MUNICÍPIO;
b) Por solicitação da COMAGSUL, no caso de surgimento de demandas relacionadas às
políticas governamentais que inviabilizem a execução do contrato nas condições
acordadas;
c) Em caso de ocorrência de externalidades que promovam alterações relevantes de ordem
orçamentária-financeira, principalmente na hipótese de contingenciamento motivado por
alterações do quadro macroeconômico que possam vir a ameaçar a observância dos
preceitos da Lei Complementar Federal nº 101/2000.
Parágrafo Único. A revisão do presente contrato será formalizada por meio de Termo
Aditivo, celebrado entre o MUNICÍPIO e o COMAGSUL, com interveniência da Secretaria
de Saúde/Secretaria da Educação.”
Ademais, merece destaque o disposto na alínea “b” da cláusula sétima do Contrato de
Gestão em discussão, ao estabelecer que cabe aos órgãos intervenientes (Secretaria da
Educação/Secretaria da Saúde) recomendar, com a devida justificativa, a prorrogação,
rescisão ou revisão no Contrato de Gestão, principalmente quando se tratar de necessidade
de alinhamento de indicadores, metas e resultados, com autorização prévia do município e
mediante termo aditivo. (original sem grifo)
Diante das supracitadas condições impostas para se efetivar aditivo ao contrato em tela, esta
equipe de fiscalização, por meio do item 1.5.2 da Solicitação de Fiscalização nº 21/2016, de
31 de agosto de 2016, requereu à Prefeitura de Belém de Maria/PE a apresentação de
justificativas motivadoras da edição do Termo Aditivo nº 001/2015 ao Contrato de Gestão nº
001/2015.
O fato é que no texto da cláusula primeira do Termo Aditivo em questão resta expresso tão
somente que a prorrogação da vigência contratual para 31 de dezembro de 2016, visa
garantir a continuidade da gestão de programas governamentais no município de Belém de
Maria/PE, conforme transcrito a seguir:
“Com a finalidade de garantir a continuidade da gestão de programas governamentais do
Município de Belém de Maria, o presente TERMO ADITIVO tem por objetivo alterar o
término da vigência contratual previsto na Cláusula Oitava do Contrato de Gestão, que
passa a vigorar até 31 de dezembro de 2016.”
Sendo assim, conclui-se que a alegação generalizada apontada na cláusula primeira do
Termo Aditivo nº 001/2015 não atende aos requisitos de se aditar o instrumento em exame,
previstos na cláusula nona e alínea “b” da cláusula sétima do Contrato de Gestão nº
001/2015.
Por fim, registre-se, que até o fechamento deste Relatório em 15 de setembro de 2016, a
Prefeitura de Belém de Maria/PE não apresentou resposta ao questionamento formulado por
esta Controladoria, acerca da motivação para a formalização do Termo Aditivo nº 001/2015.. ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade Examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato”.
##/AnaliseControleInterno##
3. Conclusão
Diante de todo o exposto no presente Relatório, não é possível assegurar que as despesas
registradas no sistema contábil da Prefeitura de Belém de Maria, entre 1º de janeiro de
2014 e 30 de junho de 2016, tenham sido realizadas nas ações e finalidades do Fundeb, em
virtude de:
- Ausência de apresentação de documentação comprobatória das despesas, a exemplo de
parte dos pagamentos contabilizados ao Consórcio COMAGSUL, registrados como
“outros serviços de terceiros de pessoa jurídica”;
- Movimentação financeira dos recursos em que predominaram transações de transferência
para outras contas da Prefeitura (QSE, Diversos, FPM, Tributos, etc.), que não a conta
vinculada ao Programa, praticamente impossibilitando a identificação de cada valor com
sua respectiva despesa;
- Fracionamento de despesas com recursos de diversas fontes, dentre elas o Fundeb, com
burla ao regular procedimento licitatório e sem respaldo em processos de dispensa ou de
inexigibilidade.
Ordem de Serviço: 201602396
Município/UF: Belém de Maria/PE
Órgão: MINISTERIO DA SAUDE
Instrumento de Transferência: Não se Aplica
Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO
Montante de Recursos Financeiros: R$ 115.372,04
1. Introdução
Com o objetivo de verificar, quanto à legalidade, economicidade e eficácia, a gestão dos
recursos e insumos federais descentralizados, entre 1 de janeiro de 2015 e 31 de julho de
2016, aplicados em ações de combate ao Aedes aegypti, a equipe de fiscalização da
Controladoria Geral da União em Pernambuco – CGU/PE dirigiu-se até o Município Belém
de Maria/PE, entre os dias 1 e 5 de agosto de 2016, a fim de realizar inspeção sobre as ações
por ele implementadas, por ocasião do 3º Ciclo do Programa de Fiscalização dos Entes
Federados.
O total de recursos transferidos pelo Fundo Nacional de Saúde para o Bloco de Vigilância
em Saúde foi de R$ 115.372,04, durante o referido período. Contudo, como as ações de
combate ao Aedes aegypti estão apenas contempladas entre as atividades que poderiam ser
financiadas com estes recursos, não foi possível determinar previamente o montante
fiscalizado. Desta forma, foram solicitados extratos da conta corrente recebedora, o razão
contábil e correspondentes empenhos e comprovantes de pagamentos.
Também, solicitaram-se informações acerca de pessoal contratado e capacitação oferecida,
relação de veículos e insumos utilizados em suas ações.
2. Resultados dos Exames
Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de
providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de
monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.
2.1 Parte 1
Nesta parte serão apresentadas as situações evidenciadas que demandarão a adoção de
medidas preventivas e corretivas por parte dos gestores federais, visando à melhoria da
execução dos Programas de Governo ou à instauração da competente tomada de contas
especiais, as quais serão monitoradas pela Controladoria-Geral da União.
2.1.1. Gastos inelegíveis com recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, num total de
R$ 40.787,63, para pagamento de combustível e de peças e serviços de manutenção em
veículo não utilizado na consecução de suas ações.
Fato
Por intermédio do Ofício nº 30, de 2 de agosto de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE disponibilizou os extratos bancários da C/C nº 8479-4, Ag. 2855-X, Banco do
Brasil e o correspondente razão contábil, a descrição do veículo utilizado nas Ações de
Vigilância em Saúde, referentes aos anos de 2015 e 2016, o controle de entrada e saída de
veículo e os comprovantes de pagamentos de combustível, peças e serviços de manutenção
realizados com os recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, correspondentes ao período
compreendido entre 31/12/2015 e 20/6/2016.
Com relação ao ano de 2015, a Prefeitura não apresentou o controle de uso do veículo e os
comprovantes de pagamentos das despesas realizadas.
Quanto ao pagamento de combustível, conforme extratos da referida conta bancária e
descrição do razão contábil, constataram-se pagamentos no valor total de R$ 20.556,27, no
ano de 2015, dos quais R$ 7.569,45 foram utilizados para abastecimento de um veículo
Amarok, OYT-7174, da Secretaria Municipal de Saúde do Município, que não está à
disposição dos serviços de Vigilância em Saúde, e outros R$ 230,00 foram gastos com
abastecimento para serviços da Atenção Básica, conforme Tabela 1 a seguir:
Tabela: Valores Pagos para Abastecimento de Veículos no ano de 2015
Data Posto Nossa Senhora das Dores Veículo
05/01/2015 R$ 568,08 Ranger
22/01/2015 R$ 700,00 Ranger
03/02/2015 R$ 5.549,58 Amarok
09/04/2015 R$ 2.479,68 Ranger
03/02/2015 R$ 2.019,87 Amarok
30/04/2015 R$ 6.193,26 Ranger
04/08/2015 R$ 100,00 Atenção Básica
07/07/2015 R$ 2.815,80 Ranger
09/07/2015 R$ 130,00 Atenção Básica
Fonte: Extrato bancário e correspondente Razão da C/C nº 8479-4.
Ademais, como em 2015, não foram apresentados mecanismos de controle de entrada e
saída de veículos. Dos R$ 12.756,82 gastos para o abastecimento da Ford Ranger, não foi
possível aferir se tais recursos foram devidamente utilizados nos serviços afetos à sua
destinação.
No ano de 2016, a Prefeitura apresentou controle de entrada e saída de veículos, onde
constam as seguintes informações acerca do abastecimento do veículo Ford Ranger,
conforme descrito na Tabela 2:
Tabela: Gastos de Combustível do Veículo Ford Ranger
Planilha de Controle de Entrada e Saída apresentado pela Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE
Veículo Data Litros
Consumidos Valor (R$)
Ford Ranger,
2011/2012, placa
PGS-0434
31/12/2015 62 199,44
4 a 31/1/2016 855,742 2.755,49
1 a 25/2/2016 822,428 2.648,22
9 a 31/3/2016 622,621 2.207,70
2 a 4/4/2016 78,001 251,16
22/4/2016 45 149,40
3 a 5/5/2016 83 275,56
5 a 12/5/2016 246 816,72
16 a 26/5/2016 410,621 1.363,26
2 a 31/6 542,652 1.801,60
16,17 e 20/6 185,964 617,40
Totais 3.954,029 13.085,95
Fonte: planilha de controle de veículo, comprovantes de pagamento de combustível, disponibilizados por meio
do Ofício nº 30, de 2 de agosto de 2016.
Contudo, a documentação comprobatória dos pagamentos realizados com recursos do Bloco de Vigilância em
Saúde apresenta os seguintes pagamentos de combustível, descritos na Tabela 3:
Tabela: Gastos de Combustível Pagos com Recursos do Bloco de Vigilância em Saúde
Data do Pagamento Número do empenho Valor Empenhado na C/C nº 8479-4, Ag. 2855-X,
Banco do Brasil (R$)
5/2/2016 69 2,607,37
29/2/2016 147 2.648,22
13/04/2016 254 251,16
11/05/2016 281 149,40
17/05/2016 360 816,72
03/06/2016 396 1.363,26
08/07/2016 470 1.801,60
Total Empenhado e Pago 7.030,36
Fonte: Extratos bancários e Comprovantes de Pagamentos.
Percebe-se que do total de combustível utilizado pela Ford Ranger, apenas R$ 7.030,00 reais
foram pagos com os recursos do Bloco de Vigilância em Saúde. Entretanto, apenas 266,656
litros ou R$ 858,63 foram utilizados para custear as atividades que lhes são pertinentes.
Assim, R$ 6.171,73 foram pagos indevidamente com recursos do Bloco de vigilância em
Saúde entre 31/12/2015 e 20/6/2016.
Desta forma, entre janeiro de 2015 e julho de 2016, de um total de R$ 27.586,27 gastos com
abastecimento de veículos, financiados com os recursos do Bloco de Vigilância em Saúde,
pelo menos R$ 13.741,18 foram pagos indevidamente.
Quanto ao pagamento de peças e de serviços de manutenção de veículos, conforme extratos
da referida conta bancária e descrição do razão contábil, constatou-se pagamentos, no valor
de R$ 36.123,99, junto à empresa Batalha Auto Service Peças e Pneus, CNPJ
09.239.373/0001-94, dos quais R$ 26.816,45 foram gastos para a manutenção de um veículo
Amarok, OYT-7174, que, embora pertencente à Secretaria Municipal de Saúde de Belém
Maria/PE, não está a serviço da Vigilância. A Tabela 4 apresenta o resumo dessas despesas:
Tabela: Despesas de Peças e Manutenção Pagas com Recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, no Ano de
2015.
Veículo DATA Batalha Auto Peças
Ranger 19/01/2015 R$ 2.887,34
Ranger 30/03/2015 R$ 180,00
Ranger 31/03/2015 R$ 3.240,20
Ranger 16/04/2015 R$ 3.000,00
Total Ranger: R$ 9.307,54
Amarok 19/01/2015 R$ 2.915,50
Amarok 27/02/2015 R$ 3.540,25
Amarok 27/02/2015 R$ 210,00
Amarok 09/04/2015 R$ 15.700,70
Amarok 09/04/2015 R$ 3.800,00
Amarok 04/09/2015 R$ 650,00
Total Amarok R$ 26.816,45
Total Ranger + Amarok = R$ 36.123,99,
Fonte: Relação de Empenhos, exercício 2015, disponibilizada pela Prefeitura de Belém de Maria/PE.
Assim, pode-se concluir que, dos recursos utilizados para pagamento de peças e serviços de
manutenção, R$ 26.816,45 foram pagos indevidamente com os recursos do Bloco de
Vigilância em Saúde.
A totalização de recursos pagos indevidamente, com aquisição de combustível e de peças e
serviços de manutenção, perfaz o montante de R$ 40.787,63 ou 35,35 % dos R$ 115.372,04,
depositados entre janeiro de 2015 e julho de 2016 pelo Fundo Nacional de Saúde – FNS
para o financiamento do Bloco de Vigilância.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada. ##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.2. Transferências bancárias do Bloco de vigilância em Saúde, num total de R$
27.500,00, para contas da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE destinatárias de
outros recursos e ausência de comprovação de despesas por elas financiadas.
Fato
Por intermédio do Ofício nº 31, de 2 de agosto de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE disponibilizou os extratos bancários da C/C nº 8479-4, Ag. 2855-X, Banco do
Brasil e o correspondente razão contábil, referentes aos anos de 2015 e 2016.
O exame da documentação apresentada revelou que foram realizadas duas transferências
bancárias, nos valores de R$ 25.000,00 e de R$ 2.500,00, sem a referida menção no Razão e
sem a correspondente documentação comprobatória de despesa.
Após questionamentos, a Prefeitura apresentou extratos bancários de duas outras contas
destinatárias desses recursos, conforme Tabela 4:
Tabela: Transferências Bancárias sem Comprovação de Despesas.
DATA C/C DE ORIGEM VALOR C/C DESTINATÁRIA
5/1/2015 8479-4 Ag.2855-X VIG.
SANITÁRIA R$ 25.000,00
8518-9 Ag. 2855-X PMBM
PACS
5/1/2015 8479-4 Ag.2855-X VIG.
SANITÁRIA R$ 2.500,00 8517-0 Ag. 2855-X FMS
Fonte: extratos bancários disponibilizados pelo Município.
Desta forma, em virtude da incapacidade de comprovação de despesas realizadas com os
referidos recursos e de suas transferências para outras contas do Município, fica evidenciada
a sua utilização para finalidade diversa daquelas a que se destina o financiamento do Bloco
de Vigilância em Saúde.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada. ##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.1.3. Superfaturamento na aquisição de combustíveis com recursos do Bloco de
vigilância em Saúde, causando prejuízo de R$ 3.503,65.
Fato
Por intermédio do Ofício nº 30, de 2 de agosto de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE disponibilizou o Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015,
concluído em 8 de maio de 2015, cujo objeto é o fornecimento parcelado de combustíveis
automotivos para atender às necessidades da Prefeitura Municipal, para um período de 12
meses, com consumo estimado em 104.000 litros de gasolina comum, 127.000 litros de óleo
diesel e 4.000 litros de álcool.
A equipe de fiscalização da Controladoria Geral da União em Pernambuco – CGU/PE
realizou análise do referido Processo Licitatório, tendo encontrado as seguintes
inconsistências:
1 – Após o levantamento de 3 cotações de preços em postos de combustíveis da região, a
comissão de licitação realizou extração do site da ANP dos preços de combustíveis
praticados na cidade de Caruaru/PE, distante 45,9 km do Município de Belém de Maria/PE,
utilizando-se do preço máximo ali encontrado para composição do preço médio estimado.
Esta prática contribuiu para a elevação do preço médio, conforme detalhado nas Tabelas 6 e
7 a seguir:
Tabela: Pesquisa de Preços e Cálculo da Média Considerando o Preço Mínimo ANP.
Produto
Consumo
estimado
(litros)
(R$)
(A)
Posto 1
(R$)
Posto 2
(R$)
Posto 3
(R$)
Consulta
ANP Preço
Mínimo
(R$)
Média
Estimada
(R$)
(B)
Total Estimado pelo
Preço Mínimo (R$)
(A X B)
Gasolina 104000 3,75 3,83 3,90 3,177 3,66425 381.082,00
Diesel 127.000 3,28 3,30 3,48 2,69 3,1875 404.812,50
Álcool 4.000 2,73 2,80 2,77 2,36 2,665 10.660,00
Valor Total 796.554,50
Fonte: Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
Tabela: Pesquisa de Preços e Cálculo da Média Considerando o Preço Máximo da ANP
Produto Consumo
estimado
(litros)
(R$)
(A)
Posto 1
(R$)
Posto 2
(R$)
Posto 3
(R$)
Consulta
ANP Preço
Máximo
(R$)
Média
Estimada
(R$)
(B)
Total Estimado pelo
Preço Máximo
(R$)
(A X B)
Gasolina 104000 3,75 3,83 3,90 3,39 3,72 386.620,00
Diesel 127.000 3,28 3,30 3,48 2,82 3,22 408.940,00
Álcool 4.000 2,73 2,80 2,77 2,533 2,71 10.830,00
Valor Total 806.390,00
Fonte: Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
2 – O preços obtidos nas cotações em postos de gasolina, apesar de estarem muito próximos
uns dos outros, estão bem acima dos preços máximos na cidade de Caruaru/PE. O preço
máximo da gasolina na ANP estava R$ 0,43 mais barata do que a média da cotação dos 3
postos, semelhantemente, o diesel estava mais barato R$ 0,53 e o álcool R$ 0,23, conforme
Tabela 8:
Tabela: Diferença entre a Média das Cotações em Postos de Gasolina e os Preços Registrados na ANP
Produto Posto 1
(R$)
Posto 2
(R$)
Posto 3
(R$)
Média
(R$)
Consulta ANP
Preço Máximo
(R$)
Diferença entre Preço
Médio e o Preço
Máximo ANP (R$)
Gasolina 3,75 3,83 3,90 3,826667 3,39 0,436667
Diesel 3,28 3,30 3,48 3,353333 2,82 0,533333
Álcool 2,73 2,80 2,77 2,766667 2,533 0,233667
Fonte: Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
3 – Considerando o preço final obtido no processo licitatório, onde sagrou-se vencedora a
única empresa participante do certame, Posto Nossa Senhora das Dores, CNPJ
17.695.573/0001-80, e os preços máximos praticados na cidade de Caruaru/PE, pode-se
perceber as seguintes diferenças, conforme descrito na Tabela 7:
Tabela: Relação Preço Contratado X Preço Máximo Praticado na Cidade de Caruaru/PE
Combustível Preço
Contratado
(R$)
Preço Máximo
ANP –
Caruaru/PE
(R$)
Diferença entre
Preço
Contratado e o
Preço Máximo
ANP –
Caruaru/PE (R$)
Consumo
estimado
(litros)
(R$)
Diferença de
Preço X
Consumo
Estimado (R$)
Gasolina 3,68 3,39 0,29 104.000 30.160,00
Diesel 3,22 2,82 0,40 127.000 50.800,00
Álcool 2,70 2,533 0,167 4.000 668,00
Diferença Total 81.628,00
Fonte: dados constantes no Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
Com base nestas informações, é possível aferir que dos R$ 28,204.03, gastos com
abastecimento de óleo diesel e pagos com recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, como
detalhado em ponto específico deste relatório, R$ 3.503,65 foram pagos acima do valor de
mercado, tomando como parâmetro o valor máximo praticado na cidade de Caruaru/PE, a 46
km de distância, conforme consulta à ANP. A na Tabela 8 contém a descrição da memória
de cálculo:
Tabela: Memória de Cálculo de Valores Superfaturados
Valor
Total
Pago (R$)
Preço do
Litro
Contratado
(R$)
Quantidade
de Litros
Pagos
Preço
Máximo
ANP –
Caruaru/PE
(R$)
Quantidade de
Litros X Preço
Máximo ANP –
Caruaru/PE
Diferença entre Valor
Total Pago e o Preço
Máximo ANP –
Caruaru/PE (R$)
(Superfaturamento)
28,204,03 3,22 8759 2,82 24.700,38 3.503,65
Fonte: Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2 Parte 2
Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para
adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.
Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de
recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito
de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das
pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das
providências saneadoras relacionadas a estas constatações.
2.2.1. Celebração de Termos Aditivos com aumento de preços de combustíveis para
valores maiores do que os praticados na bomba de combustível da empresa vencedora,
sem a devida justificativa e memória de cálculo.
Fato
Por intermédio do Ofício nº 30, de 2 de agosto de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE disponibilizou o Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015,
concluído em 8 de maio de 2015, cujo objeto é o fornecimento parcelado de combustíveis
automotivos para atender às necessidades do Município, para um período de 12 meses, onde
sagrou-se vencedora a empresa FSL de Souza Combustíveis ME - Posto Nossa Senhora das
Dores, CNPJ 17.695.573/0001-80, com a seguinte proposta de preço, descrita na Tabela 11:
Tabela: Proposta de Preço Vencedora
Item Descrição Unidade Quant. Valor
Unitário
Valor Total
01 Gasolina Comum Litros 104.000 3,68 382.720,00
02 Óleo Diesel Litros 127.000 3,22 408.940,00
03 Álcool Combustível Etanol Litros 4.000 2,70 10.800,00
Valor Total do Combustível 802.460,00
Fonte: Processo Licitatório nº 9/2015, Pregão Presencial nº 1/2015.
Em 11 de maio de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE realizou termos
aditivos ao referido Processo Licitatório, com vigência final de 31 de julho de 2016,
reajustando os valores contratados para R$ 3,88, R$ 3,39 e R$ 3,32, respectivamente para a
gasolina, o diesel e o álcool, sem apresentar justificativas ou memória de cálculo que
embasassem os índices aplicados.
Cabe destacar que o posto contratado oferece os mesmos combustíveis por valores
inferiores, conforme registro fotográfico:
Foto 13 – Preços praticados na bomba de combustível, no
dia 3/8/2016, no posto vencedor do certame licitatório.
Ainda, pode-se observar que os valores anunciados são para pagamento inclusive com
cartões de crédito, mediante a presença de bandeiras de operadoras anunciadas na placa,
cujas transações possuem percentual de desconto sobre o preço transacionado e os
recebimentos são realizados no mês subsequente ao da compra. Desta forma, tendo em vista
que os pagamentos da Prefeitura são realizados em até 30 dias da data do abastecimento dos
veículos e da inexistência de descontos percentuais, tais operações tornam-se bastante
atrativas. Destaque-se, ainda, o número de veículos da qual a Prefeitura é proprietária, por
representar ganhos em escala, o que justificaria inclusive a venda por valores inferiores aos
praticados no mercado, conforme Quadro:
Quadro: Lista de Veículos da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE
Nº Modelo Fabricante Placa Combustível
1 Uno Mille Fiat KLE-7586 Gasolina
2 Uno Mille Fiat KHO-9782 Gasolina
3 Uno Mille Fiat KKQ-4504 Flex
4 Uno Mille Fiat KKJ-4101 Flex
5 Palio Fiat KJO-9018 Gasolina
6 Palio Fiat PDE-5193 Flex
7 Palio Fiat PDD-4882 Flex
8 Palio Fiat PCB-3945 Flex
9 Toyota Bandeirantes Toyota KLP-4700 Diesel
10 Fiorino AmbulÂncia Fiat PCB629 Flex
11 - Mercedes - Diesel
12 Pick-Up Ranger Ford PGS 0434 Diesel
13 Pick-Up Amarok VolksWagem OYT-7174 Diesel
14 Moto CG Fan 150 Honda - Gasolina
15 Caminhão Caçamba Ford NXV-1149 Diesel
16 Caminhão Caçamba Ford PFC-8131 Diesel
17 Caminhão Caçamba Mercedes 2728 OYS-8897 Diesel
18 Caminhão Baú Ref Volks – 8160 PDE-0008 Diesel
19 Caminhão Baú Móvel Volks - 7100 KIZ-0244 Diesel
20 Ônibus CAIO 15190 WV PGK-1344 Diesel
21 Ônibus CAIO 15190 WV PFE-2506 Diesel
22 Ônibus CAIO 15190 WV PGH-8253 Diesel
23 Ônibus CAIO 15190 WV PGH-7783 Diesel
24 MICRO ÔNIBUS Volare PEM-2644 Diesel
25 MICRO ÔNIBUS Iveco PEF-2485 Diesel
26 MICRO ÔNIBUS Volare - Diesel
27 MICRO ÔNIBUS Volare - Diesel
28 Retro Escavadeira Carterpillar - Diesel
29 Retro Escavadeira NewHolland - Diesel
30 Patrol Case VHP - Diesel
31 Trator NewHolland - Diesel
Fonte: Processo Licitatório 01/2016, Pregão Presencial 01/2016.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.2. Equipamentos de controle vetorial do Aedes aegypti sem utilização por falta de
equipamentos de EPI.
Fato
Conforme transcrição do item 5.3.5 das Diretrizes Nacionais para Prevenção e Controle de
Epidemias de Dengue, “vários tipos de equipamentos são empregados no controle da
dengue, destacando-se os utilizados na aplicação de inseticidas para o tratamento residual
(perifocal), os costais motorizados, o nebulizador portátil e o nebulizador pesado.
O uso desses equipamentos deve ser concomitante com as demais ações de controle. Essa
recomendação deve ser rigorosamente observada, uma vez que o Aedes aegypti é um vetor
domiciliado. Gestores e sociedade precisam compreender que a utilização de equipamentos
de aspersão de inseticidas tem caráter complementar às demais ações de controle, em
virtude de seu alcance limitado e do grande impacto ambiental”. (Original sem grifo)
Contudo, nas visitas realizadas pela equipe de fiscalização da Controladoria Geral da União
em Pernambuco – CGU/PE, por ocasião da Fiscalização dos Entes Federados, realizada
entre os dias 1 a 5 de agosto de 2016, no Município de Belém de Maria/PE, foram
observados dois equipamentos intercostais manuais e um motorizado armazenados e sem
utilização por falta de equipamentos de EPI - máscaras protetoras com filtros apropriados
para proteção de inseticidas.
Em virtude da situação apontada, os trabalhos de Controle Vetorial do Aedes aegypti
encontram-se prejudicados no Município.
Foto 14 – Bomba Intercostal Motorizada –
Belém de Maria 2/8/2016.
Foto 15 – Bombas Intercostais Manuais –
Belém de Maria 2/8/2016.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
2.2.3. Precárias condições das ações de combate ao Aedes aegypti no Município de
Belém de Maria/PE, e não comprovação de capacitação dos Agentes de Controle de
Endemias.
Fato
Por intermédio do Ofício nº 31, de 2 de agosto de 2016, a Prefeitura Municipal de Belém de
Maria/PE disponibilizou a relação com sete Agentes de Controle de Endemias-ACEs
inscritos no Sistema de Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Saúde – SCNES, e
disponibilizou fichas do Registro Diário do Serviço Antivetorial do Programa Nacional do
Controle da Dengue, preenchidas durante os trabalhos realizados pelos ACEs em quatro
regiões do Município, entre os dias 25 e 29 de julho de 2016, semana imediatamente anterior
aos trabalhos de campo da equipe de fiscalização.
Com o objetivo de avaliar a efetividade das ações implementadas pelos ACEs, a equipe de
fiscalização da Controladoria Geral da União em Pernambuco-CGU/PE percorreu as regiões
visitadas (Conjunto Habitacional Santa Luzia, Cohab 4 - sede do Município; Rua Maria
Emília e Rua Deputado Ribeiro Godoy e Conj. Eduardo Campos – Batateiras).
Das regiões visitadas, apenas as Ruas Maria Emília e Deputado Ribeiro Godoy, no Distrito
de Batateiras, encontravam-se em condições satisfatórias, nas demais áreas o lixo prevalecia,
com vários locais de potenciais criadouros do Aedes aegypti, conforme pode ser observado
nos registros fotográficos:
Vila Santa Luzia – Quadra 5
Foto 1 - Água e lixo acumulados nos
terrenos adjacentes às residências. Belém de
Maria/PE – 3/8/2016.
Foto 2 – Água e lixo acumulados nos
terrenos adjacentes às residências. Belém
de Maria/PE – 3/8/2016.
Foto 3 - Depósito aberto ao ambiente e com
acúmulo de água. Belém de Maria/PE –
3/8/2016.
Foto 4 - Depósito aberto ao meio ambiente.
Belém de Maria/PE – 3/8/2016.
Cohab 4
Foto 5 - Depósito com água retida no
quintal. Belém de Maria/PE – 3/8/2016.
Foto 6 - Depósito de água a céu aberto.
Belém de Maria/PE – 3/8/2016.
Foto 7 – Acúmulo de água a céu aberto.
Belém de Maria/PE – 3/8/2016.
Foto 8 - Garrafa abandonada sem tampa.
Belém de Maria/PE – 3/8/2016.
Conj. Eduardo Campos - Batateiras
Foto 9 - Armazenamento de água em tonel
sem a devida cobertura. Belém de Maria/PE
– 4/8/2016.
Foto 10 - Garrafas sem tampa
abandonadas no quintal. Belém de
Maria/PE – 4/8/2016.
Foto 11 - Lixo abandonado com acúmulo
de água. Belém de Maria/PE – 4/8/2016.
Foto 12 - Lixo espalhado pelo conjunto
habitacional. Belém de Maria/PE – 4/8/2016.
Em relação à recomendação de visitas bimestrais em 100% dos imóveis, expressa no item
5.3.2 das Diretrizes Nacionais para Prevenção e Controle de Epidemias de Dengue, cabe
destacar o número de domicílios visitados pelos ACEs frente ao seu número total, 3027
domicílios (dados do IBGE), conforme descrito na Tabela 5:
Tabela: Domicílios Visitados pelos Agentes de Controle de Endemias.
Ano Ciclo Atividade Visitados Não Visitados
2015 1º Ciclo Tratamento 2420 607
2015 2º Ciclo Tratamento 2031 996
2015 3º Ciclo Tratamento 2010 1017
2015 4º Ciclo Tratamento 2675 352
2015 5º Ciclo Tratamento 2343 684
2015 6º Ciclo Tratamento 2170 857
2016 1º Ciclo Tratamento 2299 728
2016 2º Ciclo Tratamento 1665 1362
2016 3º Ciclo Tratamento 1913 1114
2015 1º Ciclo Levantamento de Índice 1117 1910
2015 2º Ciclo Levantamento de Índice 1177 1850
2015 3º Ciclo Levantamento de Índice 1386 1641
2015 4º Ciclo Levantamento de Índice 1317 1710
2015 5º Ciclo Levantamento de Índice 1370 1657
2015 6º Ciclo Levantamento de Índice 1400 1627
2016 1º Ciclo Levantamento de Índice 1393 1634
2016 2º Ciclo Levantamento de Índice 1207 1820
2016 3º Ciclo Levantamento de Índice 1353 1674
Média de Domicílios por Ciclo 1735 1291
Fonte: Relatório dos Totais de Produção extraído do Sistema do Programa Nacional do Controle da Dengue –
SisPNCD.
Conforme resultados alcançados, confrontando-se a média de domicílios visitados por ciclo,
frente ao número total de domicílios do Município (fonte IBGE), pode-se aferir que
aproximadamente 42 % dos domicílios de Belém de Maria/PE deixaram de ser visitados
entre os anos de 2015 e 2016.
A situação apresentada evidencia que a mera contratação de ACEs poderá não representar
mudanças no quadro de infestação das doenças transmitidas pelo Aedes Aegypti, em virtude
da baixa qualidade dos trabalhos executados e do elevado número de domicílios não
visitados.
Ademais, cabe destacar que, contrariando o que preceitua o art. 7º da Lei nº 11.350/2006,
que determina prévia realização de curso introdutório ao exercício do cargo de ACE, a
Prefeitura de Belém de Maria/PE não apresentou certificado de capacitação em Ações de
Vigilância em Saúde dos profissionais cadastrados, assim como, para período entre janeiro
de 2015 e julho de 2016, não apresentou certificados de capacitação continuada.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada. ##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
3. Conclusão
As ações fiscalizatórias empreendidas além de evidenciarem baixa efetividade nas ações de
combate ao Aedes aegypti, constataram a indevida utilização dos recursos destinados à
manutenção do Bloco de Vigilância em Saúde, conforme destacado a seguir:
Gastos inelegíveis com recursos do Bloco de Vigilância em Saúde, num total de R$
40.787,63, para pagamento de combustível e de peças e serviços de manutenção em
veículo não utilizado na consecução de suas ações.;
- Transferências bancárias do Bloco de vigilância em Saúde, num total de R$ 27.500,00,
para contas da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE destinatárias de outros recursos
e ausência de comprovação de despesas por elas financiadas;
- Precárias condições das ações de combate ao Aedes aegypti no Município de Belém de
Maria/PE, e não comprovação de capacitação dos Agentes de Controle de Endemias;
- Equipamentos de controle vetorial do Aedes aegypti sem utilização por falta de
equipamentos de EPI;
- Superfaturamento na aquisição de combustíveis com recursos do Bloco de vigilância em
Saúde, causando prejuízo de R$ 3.503,65, e
- Celebração de Termos Aditivos com aumento de preços de combustíveis para valores
maiores do que os praticados na bomba de combustível da empresa vencedora, sem a
devida justificativa e memória de cálculo.
Ordem de Serviço: 201602902
Município/UF: Belém de Maria/PE
Órgão: MINISTERIO DA SAUDE
Instrumento de Transferência: Fundo a Fundo ou Concessão
Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO
Montante de Recursos Financeiros: R$ 92.127,77
1. Introdução
Com o objetivo de verificar, a legalidade, a economicidade e a eficácia na gestão dos
recursos e insumos federais descentralizados, entre 1 de janeiro de 2015 e 31 de julho de
2016, para a manutenção do Bloco de Assistência Farmacêutica, a equipe de fiscalização da
Controladoria Geral da União em Pernambuco – CGU/PE dirigiu-se até o Município Belém
de Maria/PE, entre os dias 1 e 5 de agosto de 2016, a fim de realizar inspeção sobre as ações
por ele implementadas, por ocasião do 3º Ciclo do Programa de Fiscalização dos Entes
Federados.
O total de recursos transferidos pelo Fundo Nacional de Saúde para o Bloco de Vigilância
em Saúde durante o referido período foi de R$ 92.127,77.
Solicitaram-se extratos da conta corrente recebedora, o razão contábil e correspondentes
empenhos e comprovantes de pagamentos, além de realizar-se visitas à Unidade Básica de
Saúde Hilda de Albuquerque e à Unidade Mista Maria das Dores, com objetivo de verificar
a correta execução do Programa e os controles existentes sobre a medicação adquirida.
2. Resultados dos Exames
Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de
providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de
monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.
2.1 Parte 1
Nesta parte serão apresentadas as situações evidenciadas que demandarão a adoção de
medidas preventivas e corretivas por parte dos gestores federais, visando à melhoria da
execução dos Programas de Governo ou à instauração da competente tomada de contas
especiais, as quais serão monitoradas pela Controladoria-Geral da União.
2.1.1. Transferências bancárias da conta corrente do Bloco de Assistência
Farmacêutica, no valor de R$ 38.390,00, para conta corrente da Prefeitura Municipal
de Belém de Maria/PE, sem a devida comprovação de despesas compatíveis com a
finalidade do Programa.
Fato
A Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE, em atenção à Solicitação de Fiscalização nº
12/2016/BELÉM DE MARIA, de 3 de agosto de 2016, disponibilizou o razão contábil da
Conta Corrente nº 8477-8, Ag. 2855-X, Banco do Brasil, onde são depositados os recursos
destinados à manutenção do Bloco de Assistência Farmacêutica pelo Fundo Nacional de
Saúde – FNS.
Conforme planilha extraída do FNS, no ano de 2015, foram transferidos R$ 53.337,13 para
manutenção do referido Programa.
A análise realizada sobre o razão contábil constatou a existência de quatorze transferências,
num total de R$ 38.390,00, aproximadamente 72 % dos recursos repassados, realizadas para
a Conta Corrente 8517-0, Ag. 2855-X, Banco do Brasil, conta própria do Município e
denominada de Fundo Municipal de Saúde, conforme demonstrado na Tabela 1:
Tabela: Transferências da Conta 8477-8 para a Conta 8517-0, ambas da Ag. 2855-X
Conta 8517-0 FMS BELÉM DE MARIA
DATA Nº Transf. Débito DATA Nº Transf. Crédito
5/1/2015 TR 007 1.500,00 5/1/2015 TR 007 1.500,00
6/1/2015 TR 050 100,00 6/1/2015 TR 050 100,00
8/1/2015 TR 011 400,00 8/1/2015 TR 011 400,00
9/1/2015 TR 010 2.870,00 9/1/2015 TR 010 2.870,00
21/1/2015 TR 030 4.800,00 21/1/2015 TR 030 4.800,00
20/3/2015 TR 092 4.900,00 20/3/2015 TR 092 4.900,00
2/4/2015 TR 134 4.800,00 2/4/2015 TR 134 4.800,00
5/5/2015 TR 147 500,00 5/5/2015 TR 147 500,00
5/5/2015 TR 148 1.980,00 5/5/2015 TR 148 1.980,00
8/6/2015 TR 174 4.850,00 8/6/2015 TR 174 4.850,00
3/7/2015 TR 201 2.000,00 3/7/2015 TR 201 2.000,00
3/7/2015 TR 196 2.840,00 3/7/2015 TR 196 2.840,00
5/8/2015 TR 223 4.850,00 5/8/2015 TR 223 4.850,00
3/9/2015 TR 281 2.000,00 3/9/2015 TR 281 2.000,00
Total 38.390,00 38.390,00
Fonte: Razão da Conta Corrente nº 8477-8, Ag. 2855-X, Banco do Brasil.
A Solicitação de Fiscalização nº 12/2016/BELÉM DE MARIA, de 3 de agosto de 2016,
também solicitou que o Município fornecesse documentação comprobatória das despesas
realizadas com os recursos transferidos. Ainda, por meio de e-mail, encaminhado em 24 de
agosto de 2016, a equipe encaminhou os dados da Tabela 1, solicitando que a Prefeitura
apresentasse a documentação comprobatória dos pagamentos realizados com os recursos das
referidas transferências.
Até o término dos trabalhos de confecção do relatório preliminar, a Prefeitura Municipal de
Belém de Maria/PE não havia apresentado manifestação.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.” ##/AnaliseControleInterno##
2.2 Parte 2
Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para
adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.
Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de
recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito
de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das
pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das
providências saneadoras relacionadas a estas constatações.
2.2.1. Ausência de implementação de mecanismos de controle sobre a aquisição e
distribuição de medicamentos básicos e não utilização do Sistema Hórus ou sistema
eletrônico similar.
Fato
Por ocasião dos trabalhos de campo no Município de Belém de Maria/PE, parte das ações do
3º Ciclo de Fiscalização dos Entes Federativos, realizados entre 1 e 5 de agosto de 2016, a
equipe de fiscalização realizou visitas à Unidade Básica de Saúde Hilda de Albuquerque e à
Unidade Mista Maria das Dores, localizadas na sede do Município, com o objetivo de
averiguar a correta disponibilização de medicamentos básicos à população assistida, visto
terem sido observadas transferências bancárias da CC nº 8477-8, Ag. nº 2855-X, Banco do
Brasil, recebedora de recursos federais para financiamento das Ações de Farmácia Básica,
sem a devida comprovação de despesas.
Na Unidade Básica de Saúde Hilda de Albuquerque foi realizada inspeção na farmácia local,
objetivando verificar a disponibilidade de medicamentos básicos, condições de
armazenamento, controles de distribuição e prazo de validade. Constatou-se a ausência de
fichas de prateleiras e ausência de controle eficientes sobre os quantitativos de
medicamentos recebidos da central de almoxarifado farmacêutico e distribuídos à
população.
Cabe destacar que, em virtude da ausência de pacientes presentes no local, não foi possível
entrevistá-los sobre possíveis interrupções de fornecimento de medicamentos básicos entre
os anos de 2015 e 2016.
Foto 1 - Estante com Medicamentos UBS Foto 2 - Livro Registro da distribuição de
Unidade Básica de Saúde Hilda de
Albuquerque, com ausência de Fichas de
Prateleiras. Belém de Maria/PE – 5/8/2016.
medicamentos aos usuários, com baixo
número de registros e informações
imprecisas. Belém de Maria/PE – 5/8/2016.
A visita realizada à Unidade Mista Maria das Dores, que abriga a Central de Almoxarifado
Farmacêutico do Município, objetivou verificar as condições de armazenamento, prazo de
validade e controles sobre a entrada e a saída de medicamentos. Constatou-se que o
Município não faz uso do Sistema Hórus ou qualquer outro similar para realizar o controle
do estoque. O registro de distribuição de medicamentos às Unidades Básicas de Saúde é
feito manualmente, mediante anotações em um caderno, e o profissional responsável pelo
almoxarifado não conseguiu apresentar os formulários dos pedidos realizados pelas UBSs, a
fim de confirmar se as entregas correspondiam a pedidos solicitados. Quanto ao controle da
necessidade de novas aquisições e dos quantitativos a serem solicitados à distribuidora de
medicamentos contratada, não existem rotinas estabelecidas.
Tanto na Unidade Básica de Saúde Hilda de Albuquerque, como na Unidade Mista Maria
das Dores, não foram encontrados medicamentos vencidos, assim como não foram
percebidas falhas nas condições de armazenagem.
Foto 3 - Almoxarifado Central localizado
na Unidade Mista Maria das Dores. Belém
de Maria/PE , 5/8/2016.
Foto 4 - Forma de registro de envio de
medicamento para as UBS’s, sem
informações acerca dos quantitativos por
elas solicitados. Belém de Maria/PE.
5/8/2016.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade examinada.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
3. Conclusão
As ações fiscalizatórias empreendidas constataram incorreções na execução das Ações do
Bloco de Assistência Farmacêutica, conforme destacado a seguir:
- Transferências bancárias da conta corrente do Bloco de Assistência Farmacêutica, no
valor de R$ 38.390,00, para conta corrente da Prefeitura Municipal de Belém de Maria/PE,
sem a devida comprovação de despesas compatíveis com a finalidade do Programa, e
- Ausência de implementação de mecanismos de controle sobre a aquisição e distribuição
de medicamentos básicos e não utilização do Sistema Hórus ou outro sistema eletrônico
similar.
Ordem de Serviço: 201602726
Município/UF: Belém de Maria/PE
Órgão: MINISTERIO DA SAUDE
Instrumento de Transferência: Fundo a Fundo ou Concessão
Unidade Examinada: BELEM DE MARIA GABINETE PREFEITO
Montante de Recursos Financeiros: R$ 3.832.775,43
1. Introdução
A demanda pela fiscalização da regularidade na aplicação e utilização de recursos do Bloco
da Atenção Básica (BLATB) partiu de iniciativa da própria equipe da CGU-Regional em
Pernambuco, em face da análise da situação na gestão dos recursos na área da Educação
(FUNDEB e PNATE).
Assim sendo, uma vez identificada a criticidade que o caso apresentava, durante os trabalhos
de campo, no período de 1 a 5 de agosto de 2016, na sede da Prefeitura de Belém de
Maria/PE, foi efetuado o pedido de geração de ordem de serviço específica, tendo sido
iniciada a ação de controle sob a supervisão da Chefia da CGU-Regional/PE.
Foram então expedidas as Solicitações de Fiscalização nº 12/2016, de 3 de agosto de 2016, e
nº 13/2016, de 4 de agosto de 2016, por meio das quais foram solicitadas informações
relacionadas ao fluxo dos recursos do BLATB para outras contas. O principal objetivo seria
verificar se de fato esses recursos teriam sido utilizados em ações voltadas ao cumprimento
das finalidades do Programa, quais sejam, compras, serviços e atividades em sede de atenção
básica em saúde.
Por meio desses exames, foi possível identificar os principais problemas na gestão de
recursos federais através da conta do Fundo Municipal de Saúde (FMS), dentre os quais as
transferências de recursos para outras contas que não o BLATB, e existência de
documentação comprobatória incapaz de assegurar a aplicação dessas receitas em atividades
e ações na Atenção Básica em Saúde, inclusive com a remuneração de profissionais.
Ademais, verificou-se a ocorrência de procedimento licitatório na modalidade Convite, em
que restam claras as evidências de conluio entre participantes, com simulação da
concorrência, além de o objeto, em grande parte do seu custo, estar associado ao benefício
de particulares.
Resta claro, portanto, o desrespeito ao conceito de conta vinculada, uma vez que os recursos
da saúde devem transitar pela conta criada com finalidade específica, qual seja, atender às
demandas com atenção básica (BLATB), Assistência Farmacêutica (FARMÁCIA
BÁSICA), Vigilância Epidemiológica, Programa de Saúde da Família (PSF) e Programa de
Agentes Comunitários de Saúde (PACS).
Por fim, foi identificada a existência de pagamentos sistemáticos, no período de 2014 a
2015, a empresa que não venceu qualquer procedimento licitatório, ou mesmo foi
selecionada por meio de contratação direta (dispensa e/ou inexigibilidade), no âmbito do
Fundo Municipal de Saúde, no valor de R$ 88.630,30.
2. Resultados dos Exames
Os resultados da fiscalização serão apresentados de acordo com o âmbito de tomada de
providências para saneamento das situações encontradas, bem como pela forma de
monitoramento a ser realizada por esta Controladoria.
2.1 Parte 1
Nesta parte serão apresentadas as situações evidenciadas que demandarão a adoção de
medidas preventivas e corretivas por parte dos gestores federais, visando à melhoria da
execução dos Programas de Governo ou à instauração da competente tomada de contas
especiais, as quais serão monitoradas pela Controladoria-Geral da União.
2.1.1. Transferência imprópria de recursos do Bloco da Atenção Básica (BLATB)
para outras contas, sem que restasse comprovada a utilização desses recursos em ações
de Atenção Básica em Saúde.
Fato
Em análise aos documentos contábeis disponibilizados pela gestão do Fundo Municipal de
Saúde de Belém de Maria/PE, a respeito das movimentações de recursos do Bloco da
Atenção Básica (BLATB), referentes aos exercícios de 2014, 2015 e 2016, verificou-se a
ocorrência de diversos lançamentos a débito com o histórico “Transferência de valores”. Na
tentativa de obter maiores detalhamentos a respeito do destino dos referidos recursos, foi
expedida a Solicitação de Fiscalização nº 12/2016, contendo, dentre outros, o seguinte
pedido de informações:
“1. Em relação aos lançamentos contábeis que ocorreram a débito da conta nº 8.478-6
(PAB FIXO), nos exercícios de 2014, 2015 e 2016, cujo histórico descreve a operação
“Transferências de Valores”, apresentar dados e informações acerca do destino dos
recursos em questão.”
A partir das informações constantes dos comprovantes de transferência disponibilizados à
equipe, foi possível verificar que se encontram envolvidas nas transações as seguintes contas
correntes, como destino primário dos respectivos valores:
Quadro 01 - Relação de contas correntes que foram o destino das transferências
realizadas a débito do Bloco da Atenção Básica (BLATB):
Nome Sigla Nº conta corrente Agência
Programa de Agentes Comunitários de
Saúde PACS 8.518-9 2855-X
Programa de Saúde da Família PSF 8519-7 2855-X
Bloco de investimentos na rede de serviços
de saúde BLINV 9357-2 2855-X
Saúde Bucal S. Bucal 8520-0 2855-X
Bloco da Média e Alta Complexidade BLMAC 9280-0 2855-X
Fundo Municipal de Saúde* FUS 8.517-0 2855-X
Bloco da Vigilância em Saúde BLGVS 8.479-4 2855-X
Serviço Móvel de Urgência SAMU 10.824-3 2855-X
Fonte: Comprovantes de transferências de valores da conta do BLATB para outras contas.
*Essa conta foi denominada pelo município de “Fundo Municipal de Saúde”, sigla FUS.
As transferências ocorridas para as contas correntes acima mencionadas totalizam os
seguintes valores, por exercício:
Tabela 01 - Totais transferidos em 2014 e 2015 da Conta do BLATB para outras
contas:
Conta de destino 2014 (R$) 2015 (R$) Totais por conta
(R$)
FUS 76.840,00 180.738,51 257.578,51
BLINV 135.780,00 62.400,00 198.180,00
PACS 304.554,00 199.930,00 504.484,00
PSF 289.150,00 169.080,00 458.230,00
Saúde Bucal 115.549,74 90.280,00 205.829,74
BLMAC 1.300,00 57.360,00 58.660,00
SAMU 11.000,00 0,00 11.000,00
BLGVS 2.900,00 4.250,00 7.150,00
Outros (não identificado) 0,00 67.000,00 67.000,00
Totais (R$) 937.073,74 831.038,51 1.768.112,25
Fonte: Planilha como papel de trabalho, a partir de dados constantes dos documentos de transferências
extraídos do Banco do Brasil – Conta do BLATB.
Em 2016 não foi verificada a ocorrência de transferências a débito dessa conta, ou seja,
saída de recursos para outras contas. As despesas do exercício corrente, inclusive com folha
de pagamento, vêm sendo realizadas na própria conta do Bloco da Atenção Básica
(BLTAB).
Segundo disposto no art. 13, § 2º, da Lei Complementar nº 141/2012, os recursos da União
serão transferidos aos demais entes da Federação e movimentados, até sua destinação final,
em contas específicas mantidas em instituição financeira federal.
Nesse sentido, todas as transferências realizadas a débito da conta do Bloco da Atenção
Básica para outras contas consistem em operações impróprias de movimentação de recursos
financeiros, uma vez que a única conta cadastrada por meio da qual o Fundo Municipal de
Saúde recebe recursos federais do Fundo Nacional de Saúde (FNS) para a execução de ações
de atenção básica em saúde é a de nº 8.478-6, agência 02855-X.
Por meio dessa única conta são recebidos os repasses fundo a fundo a título dos Pisos de
Atenção Básica Fixo e Variável. O Piso de Atenção Básica Variável se subdivide em outros
componentes, como os incentivos financeiros para o desenvolvimento de ações dos
Programas de Agentes Comunitários de Saúde (PACS), SBUCAL (Saúde Bucal) e
Programa de Saúde da Família (PSF), conforme consignado no texto da Portaria nº 204, de
29 de janeiro de 2007, do Ministério da Saúde.
Dos quadros ora apresentados, é possível verificar, preliminarmente, que foram transferidos
recursos da atenção básica para contas referentes à atenção especializada em saúde, como é
o caso do Bloco da Média e Alta Complexidade (BLMAC) e Serviço de Atendimento Móvel
de Urgência (SAMU), no valor total de R$ 69.660,00 entre 2014 e 2015.
Ademais, R$ 67.000,00 foram transferidos da conta do Bloco da Atenção Básica, sem que
tivesse sido possível identificar seu destino, ainda que tal detalhamento tenha sido solicitado
por meio da SF nº 12/2016. Essas operações ocorreram majoritariamente no mês de
fevereiro de 2015, para as quais não foram apresentados os respectivos comprovantes de
transferência.
O gestor do Fundo Municipal de Saúde utilizou uma conta para cada ação, tendo em vista
movimentar recursos recebidos na conta do Bloco da Atenção Básica, transferindo, em
apenas dois anos, um volume de recursos no valor global de R$ 1.366.723,74, quando são
somadas as transferências para as contas SBUCAL, PSF, BLINV e PACS.
Em face do volume de recursos transferidos da conta do BLATB para a conta corrente nº
8.517-0, do “Fundo Municipal de Saúde” (FUS), foram solicitados os respectivos extratos
bancários e razão contábil, a partir de cuja análise foi possível alcançar as seguintes
conclusões:
a) Foram realizadas diversas transferências da conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)”
para outras contas, sem que tivesse sido possível identificar o destino dos respectivos
recursos. Exemplificativamente, segue tabela contendo o elenco das transferências mais
significativas:
Tabela 02 - Operações de transferência de recursos constantes dos extratos da
movimentação financeira da conta “Fundo Municipal de Saúde” (FUS), em 2014 e
2015:
Data Histórico Valor (R$)
28/03/2014
Transferência on line 7.722,76
Transferência on line 10.254,87
Transferência on line 5.762,00
Transferência on line 83.212,54
01/07/2014 Transferência on line 10.090,49
04/07/2014
Transferência on line 3.061,27
Transferência on line 28.038,96
Transferência on line 5.449,90
12/09/2014
Transferência on line 18.700,00
Transferência on line 15.600,00
TED (Transf. Eletr. Disponiv) 3.069,55
TED (Transf. Eletr. Disponiv) 3.069,55
16/01/2015
Transferência on line 2.274,53
Transferência on line 2.701,20
27/01/2015
Transferência on line 2.282,32
Transferência on line 8.952,89
TED (Transf. Eletr. Disponiv) 1.336,00
TED (Transf. Eletr. Disponiv) 3.069,55
17/03/2015
Transferência on line 6.000,00
Transferência para poupança 3.656,00
Transferência on line 1.500,00
Transferência on line 1.500,00
18/03/2015 Transferência on line 1.200,00
27/03/2015
Transferência on line 2.500,00
Transferência on line 5.747,00
05/05/2015
Transferência on line 3.400,00
Transferência on line 1.500,00
08/05/2015
Transferência on line 2.185,00
Transferência on line 4.000,00
Transferência on line 6.585,08
Transferência on line 8.287,23
Transferência on line 86.498,82
16/10/2015
Transferência on line 3.600,00
Transferência on line 2.800,00
Transferência on line 660,00
28/10/2015 TED (Transf. Eletr. Disponiv) 23.716,99
10/11/2015
Transferência on line 39.856,54
Transferência on line 12.727,11
TED (Transf. Eletr. Disponiv) 14.021,24
TED (Transf. Eletr. Disponiv) 7.233,50
Valor (R$) 453.822,89
Fonte: Extratos bancários da conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)”, referentes aos exercícios de 2014 e
2015.
Por meio da Solicitação de Fiscalização nº 17/2016, foram pedidos detalhamentos dessas
transferências, de modo a identificar o destino dos respectivos recursos. Os respectivos
comprovantes de transferência foram apresentados pelo gestor do Fundo Municipal de
Saúde.
A tabela a seguir contém a documentação disponibilizada como resposta à SF nº 17/2016:
Tabela 03 – Destino dos valores transferidos a débito da conta FUS, originários do
Bloco da Atenção Básica (BLATB):
Data Valor (R$) Destino Agência Nº Conta Banco
28/03/2014 7.722,76 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
28/03/2014 10.254,87 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
28/03/2014 5.762,00 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
28/03/2014 83.212,54 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
04/07/2014 28..038,96 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
04/07/2014 5.449,90 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
04/07/2014 3.061,27 BAS PEC PNEUS LTDA 1837-6 27.899-8 Banco do
Brasil
01/07/2014 10.090,49 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
12/09/2014 18.700,00 FMS-B MARIA-FNS
BLINV
2855-X 9.395-5 Banco do
Brasil
16/01/2015 2.701,20 FSL de Souza
Combustíveis
2855-X 10.305-5 Banco do
Brasil
16/01/2015 2.274,53 I.V.C. 1761-2 12.303-X Banco do
Brasil
13/07/2015 6.000,00 J. A. de O. 2238-1 19.778-5 Banco do
Brasil
18/03/2015 1.200,00 PMBM Diversos 2006 2855-X 7.570-1 Banco do
Brasil
27/03/2015 2.500,00 Soluções Administrativas -
SAEPP
0834-6 23.769-8 Banco do
Brasil
27/03/2015 5.747,50 J. G. Ferreira Pinturas 1771-X 13.716-2 Banco do
Brasil
05/05/2015 3.400,00 Aquisição de Ambulância 2855-X 10.873-1 Banco do
Brasil
05/05/2015 1.500,00 CGA – Contábil
Governamental
5742-8 5.208-6 Banco do
Brasil
08/05/2015 86.498,82 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
08/05/2015 6.585,08 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
08/05/2015 8.287,23 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
08/05/2015 2.185,00 M E Gomes da Silva Artes 1771-X 13.715-4 Banco do
Brasil
08/05/2015 4.000,00 BAS PEC PNEUS LTDA 1837-6 27.899-8
16/10/2015 660,00 J. A. S. 2855-X 11.176-7 Banco do
Brasil
16/10/2015 3.600,00 A. M. A. F. 2855-X 9.385-8 Banco do
Brasil
16/10/2015 2.800,00 J. A. S. 2855-X 11.176-7 Banco do
Brasil
28/10/2015 23.716,99 COMAGSUL 4754-6 47-7 Caixa
10/11/2015 14.021,24 R C Empreendimentos
Ltda.
3547-5 389-9 Caixa
10/11/2015 7.533,00 Construtora Taquaruna
Ltda.
2530-5 3.782-6 Bradesco
10/11/2015 39.856,54 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
10/11/2015 12.727,11 PMBM - FOPAG 2855-X 3.029-5 Banco do
Brasil
Fonte: Documentação disponibilizada a título de comprovantes de transferência da conta “Fundo Municipal de
Saúde (FUS)” para outras contas do Fundo Municipal de Saúde de Belém de Maria/PE.
Acerca dos dados da tabela supra é possível efetuar os seguintes comentários:
a.1) O montante de R$ 295.485,80, oriundos do Bloco da Atenção Básica, foi transferido da
conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)” para a conta PMBM – FOPAG, entre os
exercícios de 2014 e 2015. Não se tem certeza se essa conta se destina ao pagamento de
folha da saúde, considerando sua denominação sugerir que é vinculada à gestão dos recursos
da Prefeitura de Belém de Maria/PE, e não ao Fundo Municipal de Saúde. Sem a
disponibilização da documentação comprobatória, não é possível asseverar que esses
recursos foram de fato utilizados para pagamento de folha dos profissionais de saúde lotados
em funções da Atenção Básica.
a.2) O valor de R$ 1.200,00 foi transferido para a conta “Diversos 2006” da Prefeitura de
Belém de Maria/PE, de forma que não é possível, sem a apresentação da respectiva
documentação comprobatória, atestar que esse montante tenha sido de fato aplicado em
ações de atenção básica em saúde.
a.3) Quanto aos valores repassados às empresas R C Empreendimentos Ltda., CNPJ nº
17.314.594/0001-08, e Construtora Taquaruna Ltda. – EPP, CNPJ nº 04.239.220/0001-23,
não há nos Mapas de Licitações de 2014 e 2015, do Fundo Municipal de Saúde, qualquer
registro que indique terem sido essas empresas legitimadas a receber valores do Poder
Público Municipal, uma vez que não foram contratadas mediante procedimento licitatório ou
de dispensa/inexigibilidade de licitação.
b) Verificou-se a impossibilidade de determinar com que despesas foram gastos os recursos
do BLATB transferidos para a conta “Fundo Municipal de Saúde (FUS)”, ou mesmo
determinar todo o fluxo financeiro percorrido por esses valores, considerando que, ao
ingressarem na conta do FUS ou outras, misturam-se a outras receitas, de origem estadual ou
municipal.
A situação a seguir descrita ilustra o problema:
Em 28 de março de 2014, foram transferidos da conta do BLATB R$ 30.000,00 para a conta
do FUS, tendo sido, na mesma data, recebidos outros créditos nessa conta e, então, na
sequência, sucedem-se 13 débitos, conforme tabela:
Tabela 04 - Detalhe dos créditos e débitos ocorridos em 28 de março de 2014 na conta
8517-0 (denominada F M SAUDE BELEM DE MARIA FUS):
Data Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)
26/3/2014 BB CP Admin Supremo 902,50 0,00
28/3/2014
Transferência on line 30.000,00
Transferência on line 30.000,00
Transferência on line 6.000,00
FPE/FPM 39.289,28
Transferência on line 400,00
Transferência on line 114,22
Transferência on line 7.722,76
Transferência on line 116,75
Transferência on line 10.254,87
Transferência on line 5.762,00
Transferência on line 124,40
Transferência on line 112,26
Transferência on line 634,81
Transferência on line 189,71
Transferência on line 83.212,54
Transferência on line 200,00
Transferência on line 2.000,00
BB CP Admin Supremo 39.289,28 0,00
Fonte: Extratos bancários da conta denominada Fundo Municipal de Saúde – FUS pelo gestor da saúde.
É impossível, diante desse contexto, determinar para que despesas ou transferências entre
contas foram utilizados os R$ 30.000,00 saídos da conta do BLTAB.
No demonstrativo do razão contábil analítico do mês de março de 2014 da conta FUS, a
situação de pulverização dos recursos com outros de fontes distintas pode ser observada,
conforme detalhamento na tabela a seguir:
Tabela 05 - Lançamentos no Razão Contábil, referentes ao movimento do dia 28 de
março de 2014:
Data Operação Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)
20/3/2014 OC 00127 Transf. Financeira
recebida 0,00 6.672,13 -110.210,26
28/3/2014
OC 00126 Transf. Financeira
recebida 0,00 39.289,28 -70.920,98
TR 00035 Transferência de
valores 0,00 30.000,00 -40.920,98
TR 00041 Transferência de
valores 0,00 30.000,00 -10.920,98
TR 00040 Transferência de
valores 0,00 6.000,00 -4.920,98
OP 00330 Folha de
pagamento 24,66 0,00 -4.942,64
OP 00336 Folha de
pagamento 98,64 0,00 -5.044,28
OP 00333 Folha de
pagamento 197,28 0,00 -5.241,56
OP 00327 Folha de
pagamento 641,16 0,00 -5.882,72
TR 00042 Transferência de
valores 2.000,00 0,00 -7.882,72
OP00322
Companhia
Pernambucana de
Saneamento
34,20 0,00 -7.916,92
OP00324
Companhia
Energética de
Pernambuco
78,29 0,00 -7.995,21
OP 00331 Banco do Brasil
S/A 112,26 0,00 -8.107,47
OP 00337 Banco do Brasil
S/A 114,22 0,00 -8.221,69
OP 00334 Banco do Brasil
S/A 116,75 0,00 -8.338,44
OP 00328 Banco do Brasil
S/A 189,71 0,00 -8.528,15
OP 00323
Companhia
Energética de
Pernambuco
302,31 0,00 -8.830,46
OP 00325 Rosinalva Maria
da Silva 400,00 0,00 -9.230,46
OP 00329 Folha de
pagamento 5.373,34 0,00 -14.967,80
OP 00335 Folha de
pagamento 7.624,12 0,00 -22.591,92
OP 00332 Folha de
pagamento 10.057,59 0,00 -32.649,51
OP 00326 Folha de
pagamento 82.571,38 0,00 -115.220,89
Fonte: Razão contábil do FUS referente ao mês de março de 2014.
Observa-se, dos lançamentos elencados no demonstrativo acima, que os créditos, dentre os
quais o valor de R$ 30.000,00 oriundo do Bloco da Atenção Básica (BLATB), apenas têm o
condão de diminuir o saldo negativo da conta FUS. Em sequência, são efetuadas operações
de transferência a débito dessa conta, dentre as quais pagamentos de tarifas bancárias, gastos
com folha de pagamento e quitação de débitos com taxas pela prestação de serviços públicos
de água e energia elétrica.
Mais uma vez consagra-se a situação de que não há como determinar exatamente com o que
se gastou com os recursos do BLATB transferidos para outras contas, sobretudo para o FUS,
tendo em conta a presença de recursos de outras fontes, como recursos próprios oriundos do
Fundo de Participação dos Municípios e Fundo de Participação dos Estados (FPM/FPE).
Não é possível asseverar até mesmo que todos os recursos transferidos a débito do BLATB
para outras contas tenham sido efetivamente aplicados em ações de Atenção Básica em
Saúde.
Também é possível trazer à baila exemplos de transferências ocorridas ao longo do exercício
de 2015, nos valores de R$ 10.000,00 e R$ 13.150,00, no dia 10 de setembro, consoante
informações contidas nos extratos bancários:
Tabela 06 - Detalhe dos créditos e débitos ocorridos em 10 de setembro 2015, na conta
8517-0 (denominada F M SAUDE BELEM DE MARIA FUS):
Data Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)
9/9/2015 BB CP Admin Supremo 386,00 0,00
10/9/2015
Transferência on line 10.000,00
Transferência on line 13.150,00
Transferência on line 11.534,96
COTA DAF - Crédito 1,50
FPE/FPM 41.153,78
Transferência on line 192,00
Transferência on line 520,00
Transferência on line 6.631,08
Transferência on line 7.096,68
Transferência on line 34.056,92
Transferência on line 113,59
Transferência on line 113,13
Transferência on line 140,55
Transferência on line 9.000,00
Transferência on line 440,00
Transferência on line 5.812,30
BB CP Admin Supremo 11.723,99 0,00
Fonte: Extratos bancários da conta denominada Fundo Municipal de Saúde – FUS pelo gestor da saúde.
E o respectivo Razão Contábil do mês de setembro de 2015, relativo à conta do FUS,
informa o seguinte, relativamente ao movimento do dia 10 de setembro de 2015:
Tabela 07 - Lançamentos registrados no Razão Contábil de 2015, referentes ao
movimento do dia 10 de setembro:
Data Operação Histórico Débito (R$) Crédito (R$) Saldo (R$)
10/9/2015
OC 00551 Transf. Financeira
recebida 0,00 41.153,78 110.267,32
TR 00284 Transferência de
valores 0,00 13.150,00 123.417,32
TR00289 Transferência de
valores 0,00 11.534,96 134.952,28
TR 00285 Transferência de
valores 0,00 10.000,00 144.952,28
OC 00550 Transf. Financeira
recebida 0,00 1,50 144.953,78
OP 01228 Banco do Brasil
S/A 140,55 0,00 144.813,23
OP 01226 Folha de
pagamento 34.056,92 0,00 110.756,31
OP 01198 Folha de
pagamento 52,40 0,00 110.703,91
OP 01201 Folha de
pagamento 78,60 0,00 110.625,31
OP 01202 Banco do Brasil
S/A 113,13 0,00 110.512,18
OP 01199 Banco do Brasil
S/A 113,59 110.398,59
OP 01179 PROMEC 192,00 0,00 110.206,59
OP 01178 J. A. dos S. 300,00 0,00 109.906,59
OP 01190 Luiz José Menezes
Filho - Tecidos 440,00 0,00 109.466,59
OP 01175 PROMEC 520,00 0,00 108.946,59
OP 01193 Jailson José Vieira
Distribuidora – 5.812,30 0,00 103.134,29
ME
OP 01200 Folha de
pagamento 6.552,48 0,00 96.581,81
OP 01197 Folha de
pagamento 7.044,28 0,00 89.537,53
OC 00480 Transferência
financeira recebida 0,00 -9.000,00 80.537,53
Fonte: Razão contábil do FUS referente ao mês de setembro de 2015.
Ressalte-se que, sem a documentação comprobatória das despesas incorridas com recursos
do BLATB, após sua transferência para outras contas, não há como asseverar qual o
montante efetivamente aplicado em ações de atenção Básica em saúde.
Nesse particular, na tentativa de mapear os fluxos dos recursos retirados da conta do
BLATB, que transitaram por outras contas, foi solicitado, por meio da Solicitação de
Fiscalização nº 12/2016, o que segue:
“1. Omissis.
2. Considerando a transferência dos valores supracitados da conta nº 8.478-6 (PAB FIXO),
para outra(s) conta(s) corrente(s), apresentar documentação comprobatória das despesas
incorridas.
3. Na hipótese de os valores terem sido movimentados a partir da conta do PAB FIXO,
envolvendo mais de uma conta corrente, detalhar essas movimentações até o efetivo
processamento da despesa em tela.”
Até o encerramento dos trabalhos não foram prestadas as informações solicitadas, nem
tampouco restou esclarecida a sua não disponibilização pelo gestor do Fundo Municipal de
Saúde.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da Unidade.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato” ##/AnaliseControleInterno##
2.2 Parte 2
Nesta parte serão apresentadas as situações detectadas cuja competência primária para
adoção de medidas corretivas pertence ao executor do recurso federal.
Dessa forma, compõem o relatório para conhecimento dos Ministérios repassadores de
recursos federais, bem como dos Órgãos de Defesa do Estado para providências no âmbito
de suas competências, embora não exijam providências corretivas isoladas por parte das
pastas ministeriais. Esta Controladoria não realizará o monitoramento isolado das
providências saneadoras relacionadas a estas constatações.
2.2.1. Realização de procedimento licitatório com evidências de simulação de
concorrência, bem como desvio de finalidade dos recursos públicos em benefício de
particulares.
Fato
Procedeu-se à análise do Processo Licitatório nº 004/2014, referente ao Convite nº
001/2014, tendo por objeto a dedetização, desratização e descupinização de prédios públicos
e alugados pela Secretaria de Saúde, bem como em residências de moradores do município,
com recursos da conta Fundo Municipal de Saúde, para a qual foram sistematicamente
transferidos valores do Bloco da Atenção Básica.
Com relação aos destinatários da ação governamental, verifica-se, em princípio, que os
serviços teriam sido em grande parte dirigidos a particulares, com desvio da finalidade
pública das despesas dela decorrentes. Na relação de beneficiários, constam 100 pessoas
residentes no município de Belém de Maria/PE.
No que se refere ao orçamento da empresa vencedora, qual seja, Júlio Ferreira dos Santos
ME, CNPJ nº 03.807.607/0001-76, a previsão de realização de serviços nas casas de
moradores do município representou o equivalente a 83,94% do valor total da contratação,
ou seja, R$ 60.025,54 de um montante global de R$ 71.512,15.
Importante ainda destacar que, por meio de consultas às bases de dados do Cadastro
Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e do Cadastro de Pessoas Físicas (CPF), da Secretaria
da Receita Federal, através da ferramenta “Macros”, foram identificadas evidências de
relacionamento entre empresas participantes do certame, conforme quadro a seguir:
Quadro 02 - Relacionamento entre responsáveis pelas empresas participantes:
Empresa Responsável CPF Observações
J. G. Ferreira Pinturas
e Serviços EPP
J. G. F. xxx.620.474-xx Foi sócio da empresa Júlio Ferreira
dos Santos ME entre 18/11/2011 a
07/12/2012
Fonte: Consulta às Bases de dados da Secretaria da Receita Federal (CPF e CNPJ) por meio da ferramenta
“Macros”.
Ademais, pela análise das propostas apresentadas foi possível verificar a existência de
evidências de simulacro de concorrência entre as empresas no citado Convite, considerando
a proximidade entre os valores unitários ofertados (R$/m²), conforme tabela a seguir:
Tabela 08 - Propostas das empresas convidadas no âmbito do Convite nº 001/2014:
Empresa CNPJ nº Valor unitário
(R$/m²)
J. G. Ferreira Pinturas EIRELI EPP 18.716.368/0001-16 9,90
M E Gomes da Silva Artes EIRELI
EPP
17.314.510/0001-36 9,75
Júlio Ferreira dos Santos ME 03.807.607/0001-76 9,60
Fonte: Processo Licitatório nº 004/2014, referente ao Convite nº 001/2014, à conta do Fundo Municipal de
Saúde.
Verifica-se claramente que, a partir da proposta de maior valor, o preço vai sofrendo
decréscimo de R$ 0,15/m² até alcançar o valor por metro quadrado ofertado pela vencedora.
##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Aguardando manifestação da Unidade.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Aguardando manifestação da Unidade.
##/AnaliseControleInterno##
2.2.2. Pagamentos a empresa prestadora de serviços de transporte sem respaldo em
procedimento licitatório ou de dispensa de licitação, à conta dos recursos do Fundo
Municipal de Saúde.
Fato
Em análise ao processo licitatório realizado para contratação de empresa para prestação de
serviços de transporte escolar e de pacientes para tratamento fora do domicílio (TFD), a
saber, Pregão nº 4/2013, aberto em 25 de abril de 2013, verificou-se que o vencedor foi a
empresa J & C Serviços e Locações Ltda., CNPJ nº 07.528.756/0001-57, com a proposta de
R$ 819.698,40, para todos os lotes (roteiros), inclusive o que tratava de transporte de
pacientes.
Dessa licitação participou também a empresa SAEPP – Soluções Administrativas para
Empresas Públicas e Privadas, inscrita no CNPJ sob o nº 08.179.147/0001-60, que não
logrou êxito no certame.
Entretanto, em análise aos documentos contábeis do Fundo Municipal de Saúde de Belém de
Maria/PE, sobretudo aqueles denominados “Extratos bancários”, referentes ao período de
1º de janeiro de 2014 a 31 de dezembro de 2015, verificou-se a existência de pagamentos à
empresa, na forma da tabela a seguir:
Tabela - Pagamentos à SAEPP entre 2014 e 2015:
Data Operação Valor (R$)
16/01/2014 OP 00014 5.811,50
16/01/2014 OP 00039 5.811,50
15/04/2014 OP 00348 2.127,60
15/04/2014 OP 00360 2.127,60
15/04/2014 OP 00350 5.811,50
15/04/2014 OP 00365 5.811,50
30/06/2014 OP 00756 2.400,00
30/06/2014 OP 00757 2.400,00
11/07/2014 OP 00982 2.127,60
12/08/2014 OP 01058 5.811,00
11/09/2014 OP 01168 5.811,00
10/10/2014 OP 01309 5.811,00
11/11/2014 OP 01460 5.811,00
28/11/2014 OP 01636 1.011,50
28/11/2014 OP 1637 2.000,00
28/11/2014 OP 1634 5.811,50
14/04/2015 OP 00404 5.811,50
30/04/2015 OP 00493 5.811,50
10/08/2015 OP 01127 5.811,50
03/09/2015 OP 01176 4.700,00
Total (R$) 88.630,30
Fonte: Informações constantes dos documentos contábeis do Fundo Municipal de Saúde de Belém de
Maria/PE.
Em busca pela motivação da realização desses pagamentos com recursos do Bloco da
Atenção Básica, nos exercícios de 2014 e 2015, foi solicitada a disponibilização dos
seguintes documentos, por meio da Solicitação de Fiscalização nº 16/2016, de 11 de agosto
de 2016:
a) Documentação comprobatória dessas despesas (notas fiscais, empenhos,
comprovantes de transferências eletrônicas ao credor, recibos, dentre outros);
b) Contratos e termos aditivos que suportassem juridicamente a prestação dos serviços
ou fornecimento de bens;
c) Cópias dos processos licitatórios ou de dispensa e/ou inexigibilidade de licitação, se
fosse o caso.
Não foram disponibilizados os documentos comprobatórios das despesas solicitadas, nem os
contratos, termo aditivos ou processos licitatórios que pudessem dar suporte aos gastos com
transporte, tendo por beneficiário o credor em tela.
Ademais, em resposta, os responsáveis pela gestão do Fundo Municipal de Saúde
apresentaram documentação eletrônica contendo a descrição dos serviços que teriam sido
prestados pela empresa SAEPP Ltda., no exercício de 2014 e de 2015, com fundamento em
dispensa de licitação não identificada sem (número). Essas informações foram extraídas do
sistema contábil do Fundo Municipal de Saúde.
A seguir, passam a ser elencados os serviços que tiveram remuneração à conta do PAB (Piso
de Atenção Básica), originários da conta 8.478-6, Agência nº 2855-X, do Banco do Brasil
S/A, no exercício de 2014:
Tabela - Serviços registrados como prestados pela empresa SAEPP, e pagos com
recursos do Fundo Municipal de Saúde em 2014:
Empenho Data Valor (R$) Descrição
205 5/3/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados a transportar pacientes para tratamento de
hemodiálise. Correspondente ao mês de março de 2014
206 5/3/2014 2.160,00 Valor que se empenha referente à locação de um carro,
destinado aos PSFs, para fazer visitas domiciliares no mês
de março de 2014
270 4/4/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de abril de 2014
271 4/4/2015 2.160,00 Valor que se empenha referente à locação de um carro,
destinado aos PSFs, para fazer visitas domiciliares no mês
de junho de 2014
442 4/6/2014 2.160,00 Valor que se empenha referente à locação de um veículo
destinado à Secretaria de Saúde correspondente ao mês de
junho de 2014
655 6/8/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de setembro de 2014
783 9/9/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de outubro de 2014
806 1/10/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de novembro de 2014
895 3/11/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente a locação de dois veículos
destinados a transporte de pacientes para tratamento de
hemodiálise correspondente a junho de 2014
960 11/11/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de julho de 2014
962 11/11/2014 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de dezembro de 2014
Valor total empenhado (R$) 53.680,00
Fonte: Informações extraídas do Sistema Contábil do Fundo Municipal de Saúde, a respeito dos pagamentos
efetuados no exercício de 2014 à empresa SAEPP.
E, do mesmo modo, é possível relacionar os serviços que tiveram remuneração à conta do
PAB (Piso de Atenção Básica), originários da conta 8.478-6, Agência 2855-X, do Banco do
Brasil S/A, no exercício de 2015:
Tabela - Serviços registrados como prestados pela empresa SAEPP, e pagos com
recursos do Fundo Municipal de Saúde em 2015:
Empenho Data Valor (R$) Descrição
166 2/2/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados a transportar pacientes para tratamento de
hemodiálise. Correspondente ao mês de fevereiro de 2015
352 3/4/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de abril de 2015
472 20/5/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de maio de 2015
556 22/6/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de junho de 2015
614 6/7/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise, correspondente ao mês de janeiro de 2015
720 5/8/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente a locação de dois veículos
destinados a transporte de pacientes para tratamento de
hemodiálise correspondente a julho de 2015
756 2/9/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise
935 2/11/2015 5.900,00 Valor que se empenha referente à locação de dois veículos
destinados ao transporte de pacientes para o tratamento de
hemodiálise do exercício financeiro de 2015
Valor total empenhado (R$) 47.200,00
Fonte: Informações extraídas do Sistema Contábil do Fundo Municipal de Saúde, a respeito dos pagamentos
efetuados no exercício de 2015 à empresa SAEPP.
Pelas duas tabelas ora apresentadas verifica-se que o total empenhado em favor da empresa
SAEPP Ltda. em dois anos foi de R$ 100.880,00.
Pela leitura do conteúdo dos mapas demonstrativos de licitações disponibilizados pela
Prefeitura de Belém de Maria/PE, é possível verificar que somente em 2013 ocorreram
licitações para a contratação de serviços de transporte, conforme descrição detalhada na
tabela a seguir:
Tabela - Licitações realizadas pela Prefeitura de Belém de Maria/PE para prestação de
serviços de transporte em 2013:
Licitação Objeto Abertura Participantes Vencedora Proposta
(R$)
Pregão nº
004/2013
Contratação de
empresa para
prestação dos
serviços de
transporte escolar,
vinculados à
Secretaria Municipal
de Educação e
Locação de veículos
para o transporte de
universitários e TFD
25/4/2013 J & C Serviços de
Locação Ltda.
Soluções
Administrativas
para empresas
públicas e
privadas SAEPP
Ltda.
J & C Serviços
de Locação
Ltda.
819.698,40
Convite nº
1/2013
Contratação de
empresas para
locação de 03 (três)
veículos
8/1/2013 Chã Grande
Viagens e
Turismo Ltda.
ME
77.760,00
Soluções
Administrativas
para empresas
públicas e
privadas SAEPP
Ltda.
Leandro &
Ivanildo
Empreendimentos
Ltda.
Pregão nº
001/2013
Locação de veículos 14/2/2013 Soluções
Administrativas
para empresas
públicas e
privadas SAEPP
Ltda.
Soluções
Administrativas
para empresas
públicas e
privadas
SAEPP Ltda.
151.200,00
Total geral das licitações da Prefeitura em 2013 – objeto: serviço de transporte de
passageiros (alunos, doentes, etc.)
1.048.658,40
Fonte: Mapa de licitações da Prefeitura de Belém de Maria/PE, referente ao exercício de 2013.
Observa-se, portanto, que somente a Prefeitura de Belém de Maria realizou licitações para a
contratação de serviços de transporte e, mesmo assim, só em 2013.
Segundo os mesmos mapas de licitações, não foram realizados quaisquer certames para
contratar serviços de transporte de pacientes, de 2013 a 2015, à conta de recursos do Fundo
Municipal de Saúde, dentre os quais os recursos federais transferidos ao Município, como
aqueles do Bloco da Atenção Básica (BLATB).
Também é digno de nota que as três licitações realizadas pela Prefeitura de Belém de
Maria/PE tiveram sua abertura em datas próximas umas das outras. Considerando ainda
destinar-se à contratação do mesmo objeto (serviços de transporte para as diversas
Secretarias, dentre as quais a Secretaria de Saúde do Município), caracterizou-se fuga ao
procedimento licitatório de modalidade mais complexa, pois o valor total contratado foi de
R$ 1.048.658,40.
Acresça-se, por último, que os serviços de transporte realizados pela J & C Serviços de
Locação Ltda., vencedora do Pregão nº 004/2013, para transporte de pacientes no âmbito do
Tratamento Fora do Domicílio (TFD), foram remunerados em 2014 e 2015 com os seguintes
valores, o que confirma que a empresa SAEPP não estaria autorizada a receber quaisquer
pagamentos com base nesse contrato:
Valores recebidos pela empresa J & C Ltda. por serviços de transporte de pacientes em
2014 e 2015:
Exercício Conta de origem dos recursos Nº Conta Valor (R$)
2014 PAB Fixo 8.478-6 75.900,00
2015 PAB Fixo 8.478-6 42.500,00
Fonte: Empenhos pagos por credor, extraídos dos documentos intitulados “Empenhos/sub por conta-cheque”,
do sistema contábil do Fundo Municipal de Saúde de Belém de Maria/PE. ##/Fato##
Manifestação da Unidade Examinada
Não houve manifestação da unidade.
##/ManifestacaoUnidadeExaminada##
Análise do Controle Interno
Diante da ausência de manifestação da unidade examinada após a apresentação dos fatos, a
análise do Controle Interno sobre a constatação consta registrada acima, no campo “fato.”
##/AnaliseControleInterno##
3. Conclusão
Verificou-se, diante dos exames realizados, que ocorreram impropriedades na gestão de
recursos do Bloco da Atenção Básica (BLATB), no período de 1º de janeiro de 2014 a 31
de dezembro de 2015, uma vez que se observaram transferências de recursos para outras
contas, sem que tivessem sido identificadas as respectivas despesas.
Ademais, foram identificados pagamentos a empresas sem a respectiva documentação
comprobatória, com recursos do Fundo Municipal de Saúde, dentre os quais os recursos
federais à conta do BLATB, sem que essas tenham sido vencedoras de quaisquer
procedimentos licitatórios, ou mesmo escolhidas em processos de contratação direta.