PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

EXCLUSÃO DO CRÉDITO

TRIBUTÁRIO

Caso...

Renato, taxista em razão da Lei 8383/91 decide comprar um

veículo zero, para exercício da sua atividade profissional.

Sabendo ser isento nas operações de financiamento do IOF,

foi surpreendido com o recolhimento realizado na fonte pela

financeira em Agosto de 2010.

Ao enviar pedido administrativo junto a Receita Federal para

devolução dos valores não logrou sucesso, pois segundo a

decisão irreformável publicada em 10.06.2016, a concessão

da isenção dependia exclusivamente de despacho de

autorização da autoridade administrativa, o que no caso em

tela não foi preenchido.

Art. 178

A isenção, quando não

concedida em caráter

geral, é efetivada, em cada

caso, por despacho da

autoridade administrativa,

em requerimento com o

qual o interessado faça

prova do preenchimento

das condições...

Jurisprudência...

ADMINISTRATIVO E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL.

ISENÇÃO. IOF. NECESSIDADE DE VERIFICAÇÃO DOS

REQUISITOS. 1. Nos termos do parágrafo primeiro do artigo 72

da Lei 8.383/91, o gozo da isenção de IOF na compra de

veículos automotores estabelece a prévia verificação dos

requisitos legais pelo Departamento da Receita Federal. 2. O

aresto reconheceu que os recorridos estavam enquadrados na

categoria profissional beneficiada pelo favor fiscal. 3. A

verificação dos requisitos é atividade vinculada atribuída ao

órgão fazendário. Havendo reconhecimento judicial quanto à

sua observância, o indébito deve ser reconhecido e repetido.

RECURSO ESPECIAL Nº 576.394 - CE (2003/0132513-0)

Brasília, 16 de junho de 2005

Caso...

Pedro Vasconcelos é deficiente físico, em oportunidade adquiriu um

veículo automotor zero km na cidade de São Paulo. Após a

aquisição do veículo e respectivo pagamento do IPVA proporcional

do ano foi informado que poderia ser beneficiário de isenção.

Buscou advogado para consulta, e foi informado que de acordo com

o artigo 13 da Lei 13.296/08:

Artigo 13 - É isenta do IPVA a propriedade:

III - de um único veículo adequado para ser conduzido por pessoa

com deficiência física;

Como seu veículo não é conduzido por ele em razão do grau de sua

deficiência, não faria jus a isenção.

O contribuinte já realizou o pagamento dos anos de 2015, 2016 e

2017.

Jurisprudência...

MANDADO DE SEGURANÇA Pretendida isenção de ICMS na

compra de veículo automotor a portador de necessidades

especiais Veículo a ser conduzido por terceiro. Possibilidade.

Recurso provido.” (AC Nº 931.737.5/5-00, Rel. Des. Carlos

Eduardo Pachi, j. 18.01.2010 v.u).“DEFICIENTE FÍSICO -

Impossibilidade de dirigir Isenção de ICMS. Admissibilidade:

Aquisição de veículo para transporte de pessoa portadora de

severa deficiência física, mesmo sem condições de dirigir, goza

do benefício fiscal. Interpretação harmônica entre o art. 19,

Anexo I, do RICMS e o art. 5º da CF e demais preceitos

constitucionais que asseguram a proteção especial às pessoas

deficientes. Recurso provido.” (AC 874.201-5/5-00 Rel.

Des.Evaristo dos Santos, j. 18.05.09 - v.u.).

Art. 180

A anistia abrange

exclusivamente as

infrações cometidas

anteriormente à vigência

da lei que a concede,

não se aplicando:

Casos práticos

Caso...

A APAE – Associação de Pais e Amigos dos Excepcionais de São

Paulo, realizou a aquisição de algumas próteses, que

posteriormente serão doadas, a membros inscritos no grupo da

entidade que não possuem renda suficiente para aquisição

particular.

A APAE contudo foi surpreendida pois nas Notas Fiscais de todas

próteses, havia o destaque na nota com relação ao ICMS. Ao

questionar a entidade fazendária estadual, foi relatado que a

cobrança é devida.

Avalie a situação.

Jurisprudência...

RE 608.872/MG (RG) – Tema 342 Relator(a): Ministro Dias ToffoliÓrgão julgador: Plenário do STF Data de julgamento: 23/02/2017 Datade publicação: Pendente Ementa: ICMS. IMUNIDADE DO ART. 150, VI,“D”, DA CF. ENTIDADES FILANTRÓPICAS. EXTENSÃO PARACONTRIBUINTES DE FATO. IMPOSSIBILIDADE. Resultado: O Plenário,por unanimidade, entendeu que a imunidade tributária subjetivarelativa ao ICMS aplica-se a seus beneficiários na posição decontribuinte de direito, mas não enquanto contribuinte de fato,sendo irrelevante a repercussão econômica do tributo envolvido. OsMinistros destacaram que a jurisprudência do STF afirma que aimunidade do comprador não pode ser estendida ao produtor.Destacaram, ainda, que a incidência de ICMS nos produtos adquiridospor entidades filantrópicas não implica tributar patrimônio, renda ouserviços, caracterizando-se, na realidade, como mera repercussãoeconômica.

Caso...

Josué em virtude de discordâncias com relação ao seu novo valor

de IPTU cobrado pelo município de São Paulo em Janeiro de 2013,

resolveu questionar por meio de um requerimento administrativo.

Após a espera de quase 09 meses sem resposta, foi até a

Administração Pública que o informou que apesar da decisão já ter

sido expedida, não houve ainda a intimação sobre o seu resultado,

contudo já poderia informar que houve o seu indeferimento em

Agosto de 2013. Recebeu a carta com A.R sobre o resultado em

Novembro do mesmo ano.

Em Setembro de 2018 foi protocolada a Execução Fiscal cobrado o

mencionado crédito. Poderia ser alegada a tese de prescrição?

AgInt no AgRg no AREsp 156.614/MS Relator(a): Ministro BeneditoGonçalves (designado para redação do acórdão) Órgão julgador: 1ªTurma do STJ Data de julgamento: 06/06/2017 Data de publicação:29/06/2017. Ementa: CONDENAÇÕES À FAZENDA PÚBLICA. PRAZOPRESCRICIONAL. REQUERIMENTO ADMINISTRATIVO. CAUSASUSPENSIVA. ART. 4º DO DECRETO Nº 20.910/1932. Resultado: ATurma, por maioria, entendeu que o requerimento administrativoé causa suspensiva, e não interruptiva, do prazo prescricionalaplicável às ações contra a Fazenda Pública, à luz do disposto noart. 4º, parágrafo único, do Decreto nº 20.910/1932. Assim, osMinistros afirmaram que a contagem pelo prazo remanescenteserá retomada apenas com a intimação da decisão final deindeferimento da Administração.

Jurisprudência...

Caso...

Analice devedor de IPTU sobre o seu bem imóvel, recebeu

citação para se manifestar a respeito de uma Execução Fiscal

promovida em seu nome. Em sua conta corrente foi

encontrado valor suficiente para pagamento da dívida

tributária, contudo, Analice alega que o seu condomínio

também está em atraso, e como o valor em conta não é

suficiente para quitar os dois débitos, realiza uma petição ao

juízo para que o valor bloqueado seja utilizado para quitação

das dívidas condominiais.

Analise o caso em tela.

REsp 1.584.162 Relator(a): Ministra Nancy Andrighi Órgão julgador:3ª Turma do STJ Data de julgamento: 09/05/2017 Data depublicação: 16/05/2017 Ementa: CONCURSO DE CREDORES. ART.186 DO CTN. PREFERÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO EM FACE DOCRÉDITO CONDOMINIAL. Resultado: A Turma, por unanimidade,decidiu pela preferência do crédito tributário em face do créditocondominial, afastando a hipótese de preferência absoluta desteúltimo, mesmo diante da sua condição propter rem. Os Ministrosentenderam que o crédito tributário prefere a qualquer outro, sejaqual for sua natureza ou o tempo de sua constituição, ressalvadosos créditos decorrentes da legislação do trabalho ou do acidentede trabalho, conforme disposto no art. 186 do CTN.

Jurisprudência...

Caso...

A Empresa Signus S/A ingressou com um Mandado de Segurança em

Agosto de 2012, requerendo a anulação de um crédito tributário

emitido em Junho daquele ano cobrando diferenças com relação ao

IRPJ. Para evitar a possível inscrição em Dívida Ativa, que provocaria

problemas na emissão de certidões de regularidade (a empresa

participa ativamente de licitações públicas), o departamento jurídico

decide por apresentar uma Medida Liminar. Concedido o pedido 02

dias após a impetração do MS, a Fazenda Pública em contestação,

pede a imediata revogação da liminar, bem como refuta todos os

argumentos da empresa autora.

Após manifestação do MP, o juízo da causa, decide por revogar a

liminar, o que ocorreu em Dezembro de 2012. O processo ainda está

pendente de julgamento, e a empresa na época recorreu da

revogação por meio de Agravo de Instrumento. Considerando que até

o presente momento a empresa não recebeu a cobrança por meio da

execução fiscal, pode se alegar a prescrição?

EAREsp 407.940/RS Relator(a): Ministro Og Fernandes Órgão julgador: 1ªSeção do STJ Data de julgamento: 10/05/2017 Data de publicação:29/05/2017 Ementa: EXECUÇÃO FISCAL. PRESCRIÇÃO. REVOGAÇÃO DELIMINAR QUE ANTERIORMENTE SUSPENDEU A EXIGIBILIDADE DOCRÉDITO. CURSO DO PRAZO RESTABELECIDO DESDE A REVOGAÇÃO DALIMINAR. DESNECESSIDADE DE AGUARDAR O TRÂNSITO EM JULGADO DADECISÃO. Resultado: A Seção, por maioria, afirmou que o prazoprescricional para a cobrança de crédito tributário cuja exigibilidadetenha sido suspensa por liminar volta a correr quando revogado oprovimento jurisdicional cautelar, sendo desnecessário aguardar otrânsito em julgado da decisão. Os Ministros destacaram que cessada acausa suspensiva, sem concorrer qualquer outra das hipóteses previstasno art. 151 do CTN, ou se não for verificada a interposição de recursocom efeito suspensivo, a exigibilidade do crédito é restabelecida,podendo o Fisco, desde a revogação da liminar, promover as medidasnecessárias tendentes à cobrança dos créditos tributários.

Jurisprudência...

Caso...

A Empresa Maximus possui um terreno e um galpão localizado na

cidade de Ferraz de Vasconcelos/SP, e através de um contrato de

locação, o aluga para a prefeitura municipal que pretende instalar no

local um pátio para guarda das ambulâncias e viaturas policiais.

Ocorre que a empresa, pactou com o Município, que este ficaria

responsável no pagamento do IPTU incidente sobre o imóvel. 03 anos

após o contrato, a empresa descobre por meio de correspondência

enviada pela prefeitura, que os carnês dos anos correspondentes ao

período de locação, não foram pagos.

A empresa pretende ingressar com ação judicial para pedir o

redirecionamento da cobrança ao Município.

Avalie o caso.

AgInt no REsp 1.384.263/SC Relator(a): Ministro Gurgel de Faria Órgãojulgador: 1ª Turma do STJ Data de julgamento: 28/09/2017 Data depublicação: 09/11/2017 Ementa: IPTU. RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA.CONTRATO DE LOCAÇÃO DE IMÓVEL REALIZADO POR MUNICÍPIO COMPARTICULAR. TRANSFERÊNCIA DA RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA.IMPOSSIBILIDADE. Resultado: A Turma, por maioria, entendeu que não épossível transferir a responsabilidade tributária sobre o recolhimento deIPTU, prevista no art. 34 do CTN, à municipalidade, quando celebradocontrato de locação de imóvel com particular. Os Ministros destacaramque as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelopagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, ematenção ao disposto no art. 123 do CTN. Assim, apesar de a obrigaçãocontratual não ter sido cumprida por parte do município, a legislaçãodeve ser respeitada, de forma que não é possível lhe opor aresponsabilidade pelo pagamento de tributos.

Jurisprudência...

Caso...

Pablo é portador de uma doença grave, prevista no Rol de isenções

da Lei do IRPF – Decreto 9.580/2018.

Contudo, ao buscar informações junto a Receita Federal a respeito de

como poderia requerer o benefício, a funcionária informa que será

necessário apresentar laudo oficial junto ao perito do INSS

reconhecendo a moléstia, e com isso, o gozo do benefício.

Ocorre que conforme o cronograma das consultas, só será possível

marcar tal perícia para daqui 08 meses.

Avalie o caso.

Jurisprudência...

Súmula 598 STJ

É desnecessária a apresentação de laudo médico oficial para aoreconhecimento judicial de isenção do imposto de renda, desdeque o magistrado entenda suficientemente demonstrada a doençagrave por outros meios de prova– DJe 20.11.2017

Caso...

Janaina profissional autônoma é contribuinte do IRPF, contudo há

anos contrata profissional da contabilidade, amigo pessoal, para

realizar suas declarações.

Tem percebido que nos últimos 03 anos, suas declarações estão

alcançando um alto percentual de restituição. Por não entender muito

sobre o procedimento não questiona o contador.

Em cobrança retroativa realizada pela Secretaria da Receita Federal,

ao não conseguir comprovar as despesas lançadas pelo contador,

apresenta em sua defesa que desconhecia os procedimentos

incorretos que o profissional estava realizando, e que não se

beneficiou diretamente por sua conduta culposa, e por isso, pede a

responsabilidade do contador nos valores devidos.

Avalie o caso.

RESPONSABILIDADE PELO CRÉDITO TRIBUTÁRIO.DOLO DO

CONTADOR. INOPONIBILIDADE. Uma vez que o contribuinte não

outorgou ao contador poderes para praticar atos em seu nome, não

pode se eximir do pagamento do crédito tributário sob a alegação

de que o profissional agiu com “excesso de poderes”. A

responsabilidade pelas informações contidas nos documentos

apresentados à Receita é exclusivamente do contribuinte, enquanto

sujeito passivo da obrigação tributária, sendo inoponível à

autoridade fazendária o fato de ter delegado a outrem o

preenchimento de suas declarações retificadoras. Quanto ao

argumento de que não se beneficiou com a “conduta ilegal do

contador”, tampouco merece prosperar, uma vez que os elementos

de prova juntados aos autos sinalizam no sentido de que

efetivamente recebeu as restituições decorrentes da inclusão de

despesas fictícias em suas declarações retificadoras. Não aplicação

do artigo 135, II do CTN (09 de maio de 2019 | PAF 10707.001219/2008-

98 | 2ª Turma Ordinária da 2ª Câmara da 2ª Seção do CARF)

Jurisprudência...

Caso...

Jorge é proprietário de um veículo automotor e possui diversas

dívidas de IPVA não pagas. Ocorre que ao tentar licenciar o seu

veículo, e emitir o novo Certificado de Registro de Veículos (CRV) foi

impedido pelo órgão de trânsito, sob a condição de quitar todos os

tributos incidentes sobre tais débitos.

Em razão disso, planeja ingressar com medida judicial para obrigar a

emissão do documento, pois entende que condicionar tal ato ao

pagamento dos impostos, viola a Constituição Federal.

Analise o caso.

Jurisprudência...

Caso...

Uma empresa criada em 2016, pertencente a um grupo econômico

“X”, está sendo cobrada em caráter solidário de IRPJ de uma das

empresas do grupo, pois apesar de não existir na época do Fato

Gerador, possui responsabilidade solidária.

Avalie o caso apontando se merece prosperar o argumento da

Fazenda Nacional.

Jurisprudência...

GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Garantias do crédito é a

mesma coisa que

prerrogativas processuais?

Alcance Patrimonial

Arrolamento de Bens

Acesso a dados Bancários

Protesto da C.D.A em cartório

Medida Cautelar

Presunção de Fraude à Execução Fiscal

Averbação Pré Executória

Execução Fiscal e a Garantia do Juízo

Art. 183

A enumeração das

garantias atribuídas

neste Capítulo ao crédito

tributário não exclui

outras que sejam

expressamente previstas

em lei, em função da

natureza ou das

características do tributo

a que se refiram

Art. 202

O termo de inscrição da

dívida ativa, autenticado

pela autoridade

competente, indicará

obrigatoriamente:

Art. 203

A omissão de quaisquer dos

requisitos previstos no artigo

anterior, ou o erro a eles relativo,

são causas de nulidade da

inscrição e do processo de

cobrança dela decorrente, mas a

nulidade poderá ser sanada até a

decisão de primeira instância,

mediante substituição da certidão

nula, devolvido ao sujeito passivo,

acusado ou interessado o prazo

para defesa, que somente poderá

versar sobre a parte modificada.

Art. 184

Sem prejuízo dos privilégios

especiais sobre determinados

bens, que sejam previstos em

lei, responde pelo pagamento

do crédito tributário a

totalidade dos bens e das

rendas(...) (...)do sujeito

passivo(...)(...) inclusive os

gravados por ônus real ou

cláusula de inalienabilidade

ou impenhorabilidade.

Art. 185

Presume-se fraudulenta a

alienação ou oneração de

bens ou rendas, ou seu

começo, por sujeito passivo

em débito para com a

Fazenda Pública, por crédito

tributário regularmente inscrito

como dívida ativa.

Jurisprudência...

Súmula 560 - STJ

“A decretação da indisponibilidade de bens e direitos, na forma doart. 185-A do CTN, pressupõe o exaurimento das diligências nabusca por bens penhoráveis, o qual fica caracterizado quandoinfrutíferos o pedido de constrição sobre ativos financeiros e aexpedição de ofícios aos registros públicos do domicílio doexecutado, ao Denatran ou Detran..”

TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL REPRESENTATIVO DE CONTROVÉRSIA.

ART. 543-C DO CPC E RESOLUÇÃO STJ N. 8/2008. EXECUÇÃO FISCAL.

ART. 185-A DO CTN. INDISPONIBILIDADE DE BENS E DIREITOS DO

DEVEDOR. ANÁLISE RAZOÁVEL DO ESGOTAMENTO DE DILIGÊNCIAS PARA

LOCALIZAÇÃO DE BENS DO DEVEDOR. NECESSIDADE.

1. Para efeitos de aplicação do disposto no art. 543-C do CPC, e levando em

consideração o entendimento consolidado por esta Corte Superior de Justiça,

firma-se compreensão no sentido de que a indisponibilidade de bens e direitos

autorizada pelo art. 185-A do CTN depende da observância dos seguintes

requisitos:(i) citação do devedor tributário; (ii) inexistência de pagamento ou

apresentação de bens à penhora no prazo legal; e (iii) a não localização de bens

penhoráveis após esgotamento das diligências realizadas pela Fazenda,

caracterizado quando houver nos autos (a) pedido de acionamento do Bacen

Jud e consequente determinação pelo magistrado e (b) a expedição de ofícios

aos registros públicos do domicílio do executado e ao Departamento Nacional ou

Estadual de Trânsito - DENATRAN ou DETRAN. 2. O bloqueio universal de bens

e de direitos previsto no art. 185-A do CTN não se confunde com a penhora de

dinheiro aplicado em instituições financeiras, por meio do Sistema BacenJud,

disciplinada no art. 655-A do CPC. RECURSO ESPECIAL : REsp 1377507 SP

2013/0118318-6. DJe 02/12/2014

Jurisprudência

Jurisprudência...

PROCESSO CIVIL. RECURSO ESPECIAL; REPRESENTATIVO

DE CONTROVERSIA. ART. 543-C, DO CPC. DIREITO

TRIBUTÁRIO. EMBARGOS DE TERCEIRO. FRAUDE À

EXECUÇÃO FISCAL. ALIENAÇÃO DE BEM POSTERIOR À

CITAÇÃO DO DEVEDOR. INEXISTÊNCIA DE REGISTRO NO

DEPARTAMENTO DE TRÂNSITO – DETRAN. INEFICÁCIA DO

NEGÓCIO JURÍDICO. INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA. ARTIGO

185 DO CTN, COM A REDAÇÃO DADA PELA LC Nº 118/2005.

SÚMULA 375/STJ. INAPLICABILIDADE. 1.A lei especial

prevalece sobre a lei geral (lex specialis derrogat lex generalis),

por isso que a Súmula nº 375 do Egrégio STJ não se aplica às

execuções fiscais. 5. A diferença de tratamento entre a fraude civil

e a fraude fiscal justifica-se pelo fato de que, na primeira hipótese,

afronta-se interesse privado, ao passo que, na segunda, interesse

público, porquanto o recolhimento dos tributos serve à satisfação

das necessidades coletivas. Resp nº 1.141.990/PR

Art. 64

A autoridade fiscal

competente procederá ao

arrolamento de bens e

direitos do sujeito passivo

sempre que o valor dos

créditos tributários de sua

responsabilidade for

superior a trinta por cento

do seu patrimônio

conhecido.

Art. 1

O procedimento cautelar

fiscal poderá ser

instaurado após a

constituição do crédito,

inclusive no curso da

execução judicial da

Dívida Ativa da União,

dos Estados, do Distrito

Federal, dos Municípios e

respectivas autarquias.

Art. 4

A decretação da medida

cautelar fiscal produzirá,

de imediato, a

indisponibilidade dos

bens do requerido, até o

limite da satisfação da

obrigação

Art.11

Quando a medida cautelar

fiscal for concedida em

procedimento preparatório,

deverá a Fazenda Pública

propor a execução judicial

da Dívida Ativa no prazo de

sessenta dias, contados da

data em que a exigência se

tornar irrecorrível na esfera

administrativa.

Art. 25

Inscrito o crédito em

dívida ativa da União, o

devedor será notificado

para, em até cinco dias,

efetuar o pagamento do

valor atualizado

monetariamente,

acrescido de juros,

multa e demais

encargos nela indicados

PÓS GRADUAÇÃO

DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO