REFORMA TRIBUTÁRIA Aspectos Relevantes

OAB-PIOrdem dos Advogados do Brasil

Secção-Piaui30-06-2011

Reforma Tributária no Brasil: Necessidades

1. Simplificar o Sistema Tributário Nacional; 2. Promover a desoneração tributária;3. Redistribuir as receitas entre os Entes Federados;4. Implantar nova Política Nacional de Desenvolvimento

Regional, pondo fim a guerra fiscal;5. Eliminar distorções que prejudicam a economia, elevando

investimentos em educação;6. Equacionar a dívida dos Estados, fomentando a retomada

da capacidade de investimento;

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA DA UNIÃO

1. Impostos sobre Importação, Exportação, Produtos Industrializados, Renda, Operações Financeiras, Propriedade Territorial Rural e Grandes Fortunas. (art. 153, I,II,III,IV,V,VI,VII da CF)

2. Imposto no exercício da competência residual e o Extraordinário de Guerra. (art. 154, I e II da CF)

3. Taxas e Contribuições de Melhoria. (art. 145, incisos II e III da CF)

4. Empréstimos Compulsórios. (art. 148, I e II da CF)

5. Contribuições Especiais. (art. 149 da CF) 5.1. Contribuições Sociais 5.2. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) 5.3. Contribuições Corporativas

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA DOS ESTADOS

1. Impostos sobre Transmissão Causa Mortis e Doação, Circulação de Mercadorias e Serviços e sobre a Propriedade de Veículos Automotores. (art.155, incisos I, II e III da CF)

2. Taxas e Contribuições de Melhoria. (art. 145, incisos II e III da CF)

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA DOS MUNICÍPIOS

1. Impostos sobre a Propriedade Territorial Urbana, Transmissão de Bens Imóveis e Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza. (art. 156, incisos I, II e III da CF)

2. Taxas e Contribuições de Melhoria. (art. 145, incisos II e III da CF)

3. Contribuição sobre Iluminação Pública. (art. 149-A da CF)4

TRIBUTOS COMPARTILHADOS PREVISTOS NA CONSTITUIÇÃO

TRIBUTO UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS

IR 52 % 21,5 % 22,5 % + 1 % = 23 %

IPI 42 % 21,5 % 22,5 % + 1 % = 23 %

IOF – Ouro - 30 % 70%

ITR 50 % - 50 %

CIDE – COMBUSTÍVEIS

71 % 29 % (21,75 %) 7,25 %

ICMS - 75 % 25 %

IPVA - 50 % 50 %

Observações: - Do IR e IPI destacam-se ainda 1,8% para o FNE, 0,6 % para o FNO e 0,6% para o FCO = 3%.- Do IPI destaca-se ainda 10% para o Fundo de Compensação pela Exportação de Produtos Industrializados - FPEX.- Os repasses do IOF - Ouro são devidos apenas aos Estados/Municípios produtores. - Da CIDE - Combustíveis são destinados aos Estados 29 % e deste percentual os Estados devem repassar 25% aos seus Municípios, perfazendo 7,25 % do total.

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NÃO HÁ NECESSIDADE DE AUMENTO NA CARGA TRIBUTÁRIA, MAS SIM DE MELHOR DISTRIBUIÇÃO DAS RECEITAS DERIVADAS Vejamos:

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA VERSUS DIVISÃO DO BOLO TRIBUTÁRIO (peso na arrecadação tributária)

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA*

DIVISÃO DO BOLO TRIBUTÁRIO*

UNIÃO 69 % 60%

ESTADOS/DF 26,3 % 26 %

MUNICÍPIOS 4,7 % 14 %

* Valores aproximados. Fonte: Câmara dos Deputados e Jornal Valor Econômico edição de 22/06/2011.

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1. SIMPLIFICAR E DESONERAR

Proposta de unificação dos tributos indiretos abaixo listados, incidentes no processo de produção e comercialização de bens e serviços. COFINS (Contribuição para o financiamento da seguridade social - incidente sobre importação,

producão e comercialização de bens e serviços)

+ PIS (Programa de Integração Social - igual incidência à COFINS) + CIDE - Combustível (Contribuição de Intervenção no Domínio Economico incidente sobre a importação ou

comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool combustível )

+Salário Educação

(Incidente sobre a remuneração paga ao empregado)7

=IVA-F

(Imposto sobre o Valor Adicionado Federal)

Hipótese de incidência do novo gravame: “operações com bens e prestações de serviços, ainda que as operações e prestações se iniciem no exterior” (introdução do inciso VIII e parágrafos sexto e sétimo ao art. 153 da CF);

IVA-F VERSUS ISS O IVA-F, apresenta uma indefinição no aspecto material da hipótese de incidência tributária, o que é “operações com bens e prestações de serviços…” (qual o comportamento humano - que necessariamente há de ser descrito em lei (princípio da tipicidade) - fará nascer o dever de pagar o tributo). Risco de se descrever na norma, fato típico já descrito pelos Municípios, no âmbito do ISS.

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Resultados esperados com o IVA-F

Simplificação na sistemática de recolhimento e redução da incidência cumulativa ainda existente no sistema de tributos indiretos;

Possibilidade de desoneração completa dos investimentos, permitindo a apropriação integral e imediata de créditos fiscais para aquisição de bens destinados ao ativo permanente;

Tributar mais a renda e menos o consumo, melhorando a justiça tributária;

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2. PRIVILÉGIOS DESCABIDOS

ENTES DA FEDERAÇÃO VALOR EM BILHÕES DE REAIS

UNIÃO 8,676

DEMAIS ESTADOS BRASILEIROS

7,768

SOMENTE O ESTADO DO RJ 6,409 82,51 % DO QUE É DESTINADO A TODOS OS ESTADOS DA FEDERAÇÃO

DEMAIS MUNICÍPIOS BRASILEIROS

5,156

SOMENTE MUNICÍPIOS DO RJ

3,347 64,92 % DO QUE É DESTINADO A TODOS OS MUNICÍPIOS DO BRASIL

TOTAL 21,6

APROXIMADAMENTE R$ 12 BILHÕES QUE ATUALMENTE É DESTINADO AOS

“PRODUTORES” DEVERIA SER COMPARTILHADO PELOS CRITÉRIOS DO FPE/FPM.

ROYALTIES/2010

10

DISTRITO FEDERAL/ 2010

FUNDO CONSTITUCIONAL DO DF R$ 8 BILHÕES

PODER JUDICIÁRIO e MINISTÉRIO PÚBLICO DO DF

R$ 2 BILHÕES

TOTAL R$ 10 BILHÕES

ZONA FRANCA DE MANAUS/ 2010

RENÚNCIA FISCAL DA UNIÃO EM FAVOR DA ZONA FRANCA DE MANAUS/AM

R$ 17,6 BILHÕES

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TOTAL DE RECURSOS INJUSTAMENTE DESTINADOS A ENTES FEDERADOS*

ROYALTIES R$ 12 BILHÕES

DISTRITO FEDERAL R$ 10 BILHÕES

ZONA FRANCA DE MANAUS R$ 17,6 BILHÕES

TOTAL R$ 39,6 BILHÕES

* Valores aproximados

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RENDA PETROLÍFERA - INJUSTIÇA COM OS DEMAIS ENTES FEDERADOS

RENDA PETROLÍFERA

NºMUNICÍPIO UF Royalties Partic Especial Renda Petrolífera % renda petrolífera munic

R$ R$ III + IV

I II III IV V % % acum..

1 CAMPOS DOS GOYTAGAZES RJ 482.061.749,01 615.373.214,95 1.097.434.963,96 24,1 24,1

2 MACAÉ RJ 356.017.093,59 91.302.762,77 447.319.856,36 9,8 33,9

3 RIO DAS OSTRAS RJ 135.027.709,56 164.547.203,98 299.574.913,54 6,6 40,5

4 SÃO JOÃO DA BARRA RJ 119.183.071,06 104.804.029,80 223.987.100,86 4,9 45,4

5 CABO FRIO RJ 98.323.180,62 64.598.626,97 162.921.807,59 3,6 49,0

6 PRESIDENTE KENNEDY RJ 82.904.406,21 52.010.951,16 134.915.357,37 3,0 51,9

7 QUISSAMÃ RJ 72.561.841,14 19.975.852,01 92.537.693,15 2,0 53,9

8 ANGRA DOS REIS RJ 59.716.571,43 59.716.571,43 1,3 55,3

9 CASIMIRO DE ABREU RJ 58.470.040,38 22.743.397,47 81.213.437,85 1,8 57,0

10 RIO DE JANEIRO RJ 55.458.255,51 55.458.255,51 1,2 58,3

1 município no Brasil recebe mais recursos a título de renda petrolífera do que o total do FPM recebido pelo total de municípios em 15 Estados brasileiros ou mais recursos que o FPE recebido por 9 Estados do Brasil.

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3. NOVOS CRITÉRIOS DE DISTRIBUIÇÃO DO FPE - 2013

- INCONSTITUCIONALIDADE DOS ATUAIS CRITÉRIOS DE DISTRIBUIÇÃO COM EFEITOS A PARTIR DE 2013.

- PROJETO DE LEI COMPLEMENTAR 565/2010 – DEP. JÚLIO CÉSAR.

“Art. 2º - A participação individual de cada Estado e do Distrito Federal no Fundo de Participação dos Estados e do Distrito Federal –

FPE – será o percentual que lhe corresponder na soma dos coeficientes representativos do inverso da renda per capita de

todas as unidades.”

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A ESTIMATIVA E A PARTICIPAÇÃO ATUAL (PL Nº 565/2010)

ESTADOSParticipação Inverso da

vigente renda VariaçãoLC 62/89 per capita

Acre 3,4210 4,0334 17,90%Alagoas 4,1601 6,0512 45,45%Amapá 3,4120 3,4574 1,33%Amazonas 2,7904 2,7181 -2,59%Bahia 9,3962 4,5524 51,55%Ceará 7,3369 5,7654 -21,42%Distrito Federal 0,6002 0,8711 26,21%Espírito Santo 1,5000 1,9692 31,28%Goiás 2,8431 3,0700 7,93%Maranhão 7,2182 6,8635 -1,91%Mato Grosso 2,3079 2,3708 2,72%Mato Grosso do Sul 1,3320 2,8557 114,39%Minas Gerais 4,4545 2,8317 -36,43%Pará 6,1120 5,0596 -17,22%

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Paraíba 4,7889 5,8145 21,42%

Paraná 2,8832 2,2564 21,74%

Pernambuco 6,9002 4,8320 -29,97%

Piauí 4,3214 7,6050 75,99%

Rio de Janeiro 1,5277 1,8421 20,58%

Rio Grande do Norte 4,1779 4,6604 11,55%

Rio Grande do Sul 2,3548 2,1243 9,79%

Rondônia 2,8156 3,4352 22,01%

Roraima 2,4807 3,3654 35,66%

Santa Catarina 1,2798 1,9878 55,32%

São Paulo 1,0000 1,4540 56,40%

Sergipe 4,1553 4,0694 -2,07%

Tocantins 4,3400 3,9741 -8,43%

100,00 100,00

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4. ICMS, GUERRA FISCAL E INVESTIMENTO EM EDUCAÇÃO

- Inconstitucionalidade das leis de incentivo fiscal, decretada recentemente pelo STF;- ICMS = principal tributo dos Estados e instrumento de atração de investimentos;

- O Governo estuda: elevar a parcela do imposto que cabe ao Estado de destino, reduzindo a alíquota devida no Estado de origem de 12% ou 7% das operações interestaduais, ao equivalente a 2% do imposto; criar um Fundo de Equalização de Receita (FER) , garantindo que os que ganham com a mudança contribuam parcialmente com os perdedores;

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dividir o ICMS apurado nas operações que envolvam o comércio eletrônico - atualmente fica na totalidade com o Estado de origem, prejudicando as unidades consumidoras e beneficiando as que produzem - entre os Estados de origem e destino. Entretanto, defende que os Estados cheguem a um consenso;

ampliar recursos a serem aplicados na política de desenvolvimento regional;

DESIGUALDADES REGIONAIS – NORDESTE BRASILEIRO

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assumir gastos com educação. A União responde por apenas 20 % das despesas totais do setor enquanto Estados e Municípios pagam o resto da conta e propõe elevar a vinculação de gastos com ensino dos atuais 18 % para 25 % da receita com impostos;

2000 20090

0.51

1.52

2.5

0.740.98

1.662.05

1.55

1.95

UNIÃOESTADOS/DFMUNICÍPIOS

Investimento público em educação por esfera de governo (% do PIB)

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5. PROPOSTA DE EMENDA 29

A União não tem interesse na votação deste tema, uma vez que Governos estaduais e municípios defendem o aumento de seus repasses. Ademais, não há acordo entre os Estados, pois alguns terão perdas já que na cota da saúde, serão incluídos gastos com saneamento;

6. DÍVIDA DOS ESTADOS

Os governos estaduais defendem a substituição dos índices de correção de suas dívidas junto a União - atualmente corrigidas pelo IGP + juros - pelo indexador IPCA + 2% ao ano. A União admite mudanças, mas quer propor índice que reflita os juros médios pagos na venda de títulos públicos, ou seja, cerca de 12,3% ao ano.

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ESTADO PIB NOMINAL % PER CAPITA %

PIAUÍ SEM DIVISÃO

16.760.748.000 100 5.372.00 100

PIAUÍ DIVIDIDO

GURGUÉIA 3.271.506.000 19,52 3.590.39 66,83

PIAUÍ 13.489.242.000 80,48 6.107.84 113,70

PIB/2008

Valores em ReaisFonte: IBGE

NÚMEROS DO PIAUÍ E DO GURGUÉIA

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ESTADO FPE/ESTADO % FPM/CAPITAL % ESTADO + CAPITAL

%

PIAUÍ S/ DIVISÃO

1.686.387.310.18 4,32 178.867.672.57 4,21 1.865.254.982.75 100

PIAUÍ DIVIDIDO

GURGUÉIA 1.557.061.454.12 3,99 173.998.498.78 4,04 1.731.059.952.90 92,80

PIAUÍ 1.557.061.454.12 3,99 173.998.498.78 4,04 1.731.059.952.90 92,80

RESUMO DAS TRANSFERÊNCIAS FPE + FPM CAPITAL /2010

Fonte: STN TOTAL 3.462.119.905.80 185%

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REFORMA TRIBUTÁRIA

FIM