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AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL NO TCE/PE:Nova metodologia e sua aplicação no Projeto Piloto
Regina Cláudia de Alencar Ximenes
Encontro Nacional de Auditores de TI - ENAUTIFortaleza, 25 de maio de 2012
Objetivo geral
Apresentar a nova metodologia de auditoria informatizada de pessoal (AIP) adotada pelo TCE/PE, sua aplicação no Projeto Piloto, bem como alguns dos resultados obtidos.
Objetivo específico
Ressaltar o importante papel dos órgãos de controle no combate a fraudes em folhas de pagamento, ante a relevância das despesas com pessoal.
Agenda
� A GATI� Histórico e evolução da AIP no TCE/PE� Metodologia proposta� O Projeto Piloto� A AIP em números� Destaque de alguns resultados obtidos� Repercussões da auditoria� Conclusões
A GATI
A Gerência de Auditoria de TI (GATI) tem como atribuição zelar pelo uso, gestão e boa aplicação dos recursos públicos de TI pelos órgãos e entidades sob a jurisdição do TCE/PE.
Primeiros trabalhos: 1995 (primeiros Analistas de Sistemas concursados, lotados no Núcleo de Informática - NIF)
Foco inicial dos trabalhos: fiscalização das Constratações de TI
Criação formal: 2004 (Lei Estadual Nº 12.594/04), subordinada àCoordenadoria de Tecnologia da Informação – CTI (antigo NIF).
Subordinação direta à Coordenadoria de Controle Externo (CCE): 2008 (Lei Estadual 13.656/08)
A GATI
Equipe atual: 3 Analistas de Sistemas e 2 Programadores
Formação:
� Graduacão: Ciência da Computação (4) e Direito (3) - segundo curso;
� Especialização em TI (1);
� Mestres em TI (3);
� Pós-graduação em Direito Público: 1 (2 estão fazendo)
A GATI
Experiências nas seguintes áreas de atuação:
� Fiscalização de Contratações de TI� Auditoria de Sistemas� Auditoria de Dados� Auditoria de Segurança� Governança de TI (POA 2012 – Primeiro Levantamento da
Governança de TI da APE)
Histórico da AIP no TCE/PE
O antigo modelo (anos 90 até 2001)
�Auditorias estanques (análise restrita aos dados de folha de um único jurisdicionado).
�Verificação das irregularidades focada na análise das verbasintegrantes da remuneração do servidor.
�Ausência de cruzamentos de dados (entre UGs e outras fontes externas).
• Desvantagens:
� Necessidade de coletar, analisar e compreender toda a legislação de pessoal do jurisdicionado;
�Auditorias com prazo de execução prolongado.
Histórico da AIP no TCE/PE
2001 - 2009
• AIPs foram deixando de ser priorizadas e depois cessaram.
• Fiscalização das folhas de pagamento restrita a:
� Verificação dos limites previstos na LRF;
� Análise documental da remuneração de servidores, por amostragem, por algumas equipes de auditoria.
Evolução da AIP no TCE
Necessidade de um novo modelo
+/- 50% da RCL é aplicada em despesas com pessoal.
Desafio 2010:
Como fiscalizar Folhas de Pagamento de forma efetiva e abrangente, em curto tempo e com baixo custo?
Evolução da AIP no TCE
Ofício de solicitação de informações (conjunto mínimo de dados de acordo com um layout pré-definido)
Dados digitais extraídos pelos próprios jurisdicionados e encaminhados via Ofício
Jurisdicionado
Solução: novo modelo focado na SIMPLICIDADE
Evolução da AIP no TCE
O novo modelo proposto:
• Simplificação do layout dos dados – APENAS A REMUNERAÇÃO BRUTA.
• Simplificação da auditoria – ANÁLISE DE QUESTÕES MACROS
• Cruzamento de dados (entre jurisdicionados e com outras fontes externas),
Vantagens:� Desnecessidade de coletar e conhecer a legislação de pessoal do jurisdicionado;
� Menor tempo necessário para levantamento dos indícios das irregularidades;
� Ampliação da abrangência da auditoria (municípios e estado) –VISÃO PANORÂMICA.
Programação VB - Extratores
Estruturação
METODOLOGIA DA AIP
Testes de Auditoria (Ling. SQL, IDEA, Access)
Banco de Dados –SQL Server / IDEA
Planilhas de Resultado
Relatórios de Auditoria
Dados de Folha e de Cadastro FORA do layout especificado
(não estruturados)
Programação VB –Gateways (coleta)
Bases Externas (Cremepe, MPAS, SRFB)
Geração Relatórios (macros)
Importação
Importação
Importação
Dados de Folha e de Cadastro DENTRO do layout especificado
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
DireçãoCCE – Coordenadoria de Controle Externo
Planejamento e ExecuçãoGATI – Gerência de Auditoria de Tecnologia da Informação
ASPIN – Assessoria de Pesquisa e Inteligência
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
FINALIDADE DA AUDITORIA:
` Identificar irregularidades ou indícios de irregularidades na despesa com pessoal, por meio da análise e do cruzamento dos dados das folhas de pagamento dos jurisdicionados do TCE/PE.
OBJETIVOS PRIMÁRIOS:
� Acumulação indevida de remuneração (cargo/função/emprego) e/ou proventos (aposentadoria ou pensões);
� Pagamento a funcionários “fantasmas”;
� Desobediência ao teto remuneratório mensal e ao piso para o funcionalismo público.
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
ABRANGÊNCIA: Folha de pagamento dos servidores ativos das 184 Prefeituras e 184
Câmaras dos municípios pernambucanos, bem como das 70 UGs da Administração Estadual que utilizam o sistema SADRH (abrange
servidores ativos e inativos(aposentados e pensionistas))
ESCOPO: Prefeituras e Câmaras: exercícios 2009 a 2010 (até maio)
Estado (ativos e inativos): 2009 a 2011 (até março)
PERÍODO DE EXECUÇÃO: Prefeituras e Câmaras: Maio/2010 a Dezembro/2011Estado (ativos e inativos): Janeiro 2011 a Março/2012
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
EQUIPE
Total de 4 servidores:
GATI: 2 (dois) Analistas de Sistemas e 1 (um) Programador.
ASPIN: 1 (um) Analista de Sistemas.
Obs.1: 02 (dois) servidores da GATI com dedicação exclusiva à AIP.
Obs.2: Toda a parte administrativa (elaboração de minutas, controle, recepção e reiteração de Ofícios) foi feita por servidor da GATI com o auxílio do secretário daCCE (emissão, impressão e expedição)
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
CUSTO ESTIMADO PARA O PROJETO:
Contratação de Terceiros: R$ 0,00Aquisição de Softwares: R$ 0,00Aquisição de Hardware: R$ 0,00Convênios: R$ 0,00Total....................................R$ 0,00
A despesa do projeto resumiu-se a custos ordinários (remuneração dos servidores, insumos (papel/toner/CDs), ARs).
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
FERRAMENTAS UTILIZADAS:
• MS-SQL SERVER: Importação e Consultas
• IDEA: Importação e Consultas
• MS-ACCESS: Importação e Consultas
• VISUAL BASIC: a) Construção de programas para extração de dados dos
arquivos enviados na forma de relatórios;b) Construção de rotinas de automação para extração de dados
on-line.
• MS-WORD e EXCEL: Relatórios e Planilhas com resultados
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:
• Pagamentos a pessoas falecidas ou com indícios de não prestação dos serviços:
– Pagamento de remuneração a pessoas falecidas;– Pagamento a servidores domiciliados em outros estados;– Pagamento a servidores com CPF inválido ou inexistente no
Cadastro Pessoa Física da SRFB;– Pagamento a servidores com CPF não informado na folha;– Pagamento a pessoas físicas que não constam no cadastro de
pessoal;– Pagamento a supostos servidores cujo CPF pertence a terceiros
no Cadastro Pessoa Física da SRFB;
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:
• Servidores com acumulação de cargos/funções/empregos e/ou aposentadorias públicos
• Pagamento de remuneração acima do teto constitucional
– Servidores com remuneração decorrente de um único vínculosuperior ao subsídio estabelecido para Ministro do STF;
– Servidores cuja soma das remunerações decorrentes daacumulação de vínculos ultrapassa o limite estabelecido para o subsídio de Ministro do STF;
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:
• Pagamento de remuneração abaixo do piso salarial devido:
– Servidores com remuneração inferior ao mínimo legal;– Professores com remuneração inferior ao piso salarial da
categoria;
• Pagamento a pessoas físicas contratadas como médicos sem habilitação para o exercício da medicina
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)
PROJETO PILOTO
TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:
• Outros testes:
– Servidores efetivos com idade superior a 70 anos;– Servidores admitidos com menos de 18 anos de idade;– Servidores admitidos durante o período eleitoral;– Servidores ativos não efetivos com idade superior a 80 anos ou
inativos com idade superior a 90 anos;– Quantitativo de servidores temporários/comissionados superior
ao de servidores efetivos.
AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)PROJETO PILOTO
ALGUNS NÚMEROS DA AUDITORIA:
• Dados de mais de 500 mil servidores
• 11,5 milhões registros de pagamento
• Despesa total auditada: R$ 18 bilhões, no período auditado– Prefeituras: R$ 5,04 bilhões– Câmaras: R$ 235,23 milhões– FUNAPE: R$ 4,52 bilhões– Estado (Diretas): R$ 8,22 bilhões
• Total de testes de auditoria aplicados por jurisdicionado: 16 (em média)
• Total de Relatórios de Auditoria gerados: 379 (Processos de Auditoria Especial)
– 173 relatórios de Prefeituras ( 94%)– 150 relatórios de Câmaras (81,5%)– 1 relatório FUNAPE (inativos e pensionistas)– 1 relatório Estado (UGS que utilizam SADRH)– 54 relatórios para atender demanda específica
OBSERVAÇÕES IMPORTANTES:
1. Resultados obtidos exclusivamente a partir da análise dos dados digitais fornecidos pelos próprios jurisdicionados e do seu cruzamento com outras fontes de informação;
2. A não ser quando expressamente indicado em contrário, os testes de auditoria visaram tão somente a identificar indícios de irregularidades, sujeitos a posterior confirmação.
Acumulação(Cargos, Empregos, Funções, Aposentadorias)
(sujeitos à posterior confirmação documental)
- 94.211 servidores possuem pelo menos de 02 (dois) vínculos com órgão(s) público(s) em PE. (MATRIZ INICIAL DE ANÁLISE)
- 13.970 servidores possuem pelo menos 03 (três) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 2.457 servidores possuem pelo menos 04 (quatro) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 625 servidores possuem pelo menos 05 (cinco) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 218 servidores possuem pelo menos 06 (cinco) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
Acumulação(Cargos, Empregos, Funções, Aposentadorias)(sujeitos à posterior confirmação documental)
- 89 servidores possuem pelo menos 07 (sete) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 27 servidores possuem pelo menos 08 (oito) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 17 servidores possuem pelo menos 09 (nove) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 09 servidores possuem pelo menos 10 (dez) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.
- 01 servidor possui 14 (quatorze) vínculos com órgãos públicos em PE.
Servidor com 14 vínculos remunerados com o serviço público identificados: 05 cargos efetivos, 05 temporários e 04 comissionados, no mês de abril/2010 –
Total recebido no mês: R$ 26.382,85.
Pagamento a servidores falecidos(indícios sujeitos à posterior confirmação documental)
• Total de pessoas falecidas percebendo remuneração em folha de pagamento no período auditado :
1.173 (mil cento e setenta e três).
• Total dos pagamentos efetuados a pessoas falecidas no período auditado:
R$ 10 milhões
Servidor Municipal, falecido em 2004, percebendo remuneração na Folha de Pagamento de Ativos da Prefeitura (jan/2009 a mai/2010).
Cidadão, falecido em 1990, percebendo remuneração, na folha de ativos da Prefeitura (jan/2009 a mai/2010).
PAGAMENTO A SERVIDORES DOMICILIADOS EM OUTROS ESTADOS
(indícios sujeitos à posterior confirmação documental)
1. Um total de 8.231 servidores públicos ativos de PE declararam-se à SRFB domiciliados em outros estados da Federação.
2. Um total de 3.915 servidores públicos ativos de PE declararam-se domiciliados em estados que não fazem fronteira com PE. (ie, já excluídos os declarados residentes nos estados limítrofes: AL, BA, PB, CE e PI).
3. Um total de 31 servidores públicos ativos (todos da esfera municipal) de PE declararam-se domiciliados no exterior.
TETO REMUNERATÓRIO
(sujeitos à posterior confirmação documental)
- PAGAMENTO DE REMUNERACÃO EM VALOR SUPERIOR AO SUBSÍDIO DE MINISTRO DO STF – TETO REMUNERATÓRIO – EM RAZÃO DE UM ÚNICO VÍNCULO DO SERVIDOR:
1. Foram identificados 5.522 registros de pagamento, decorrentes de um único vínculo, em valor bruto superior ao teto remuneratório constitucional (subsídio de Min. do STF) aplicável à época, relativos a 1.763 servidores.
R$ 24.500,00 01.01.2006
R$ 25.725,00 01.09.2009
R$ 26.723,13 01.02.2010
STF Subsídio (R$)Vigência
Servidor Ativo percebendo remuneração (proveniente de um único vínculo com a Administração) acima do Teto Remuneratório Constitucional (subsídio
de Ministro do STF – à época no valor de R$ 26.723,13).
TETO REMUNERATÓRIO
(sujeitos à posterior confirmação documental)
- PAGAMENTO DE REMUNERACÃO SUPERIOR AO SUBSÍDIO DE MINISTRO DO STF – TETO REMUNERATÓRIO – EM RAZÃO DE ACÚMULO DE VÍNCULOS REMUNERADOS DO SERVIDOR:
1. Foram identificadas 5.808 ocorrências, relativas a 2.228 servidores, em que o teto remuneratório constitucional (subsídio de Min. do STF) aplicável à época foi superado em razão de remunerações percebidas cumulativamente.
R$ 24.500,00 01.01.2006
R$ 25.725,00 01.09.2009
R$ 26.723,13 01.02.2010
STF Subsídio (R$)Vigência
Servidora Inativa percebendo remuneração cumulativamente (aposentadoria + pensão) em valor acima do Teto Remuneratório
Constitucional (subsídio de Ministro do STF).
Servidora Ativa percebendo vencimentos cumulativamente (cargo efetivo + pensão) acima do Teto Remuneratório Constitucional (subsídio
de Ministro do STF).
1. Foram identificados cerca de 7.000 servidores percebendo valores mensais abaixo do salário mínimo, ou seja, com indícios de remuneração bruta inferior ao mínimo legal vigente no período auditado.
2. Foram identificados cerca de 85.000 professorespercebendo remuneração mensal abaixo do piso salarial da categoria vigente no período auditado.
Salário Mínimo e Piso Salarial do Magistério
22,86%56%Servidores
efetivos
77,14%44%Servidores não
efetivos
CÂMARAS MUNICIPAISPREFEITURAS
SERVIDORES EFETIVOS x NÃO EFETIVOS
Panorama Geral nos Municípios
CONCLUSÃO:
1. Consolida-se no TCE/PE um novo paradigma nas ações de controle externo, focado na coleta e análise sistematizada de DADOS DIGITAIS dos jurisdicionados.
2. A metodologia de AIP proposta tem se revelado uma solução de grande valia, sob o ponto de vista do custo-benefício, propiciando efetividade à fiscalização da despesa com pessoal (equipe reduzida, baixo custo financeiro, curto intervalo de tempo, escopo abrangente, relevância da despesa auditada, possibilidade de alto retorno para a sociedade)
3. Destaque-se o caráter inédito da auditoria (abrangência do escopo e relevância financeira da despesa auditada), permitindo traçar um verdadeiro Raio-X das despesas com pessoal no âmbito das duas esferas de governo (estadual e municipal).
BENEFÍCIOS DA AIP PARA A SOCIEDADE
1. Indução da melhoria dos controles internos (caráter educativo e preventivo).
2. Possibilidade de ressarcimento aos cofres públicos dos valores pagos indevidamente, comprovada a irregularidade.
3. Na pior hipótese, ainda que não seja concretize tal ressarcimento, se os gestores simplesmente adotarem providências para sanar as irregularidades e prevenir ocorrências futuras, o Tribunal de Contas já terá bem cumprido a sua missão constitucional e feito uma grande ação em benefício da sociedade.
Grata pela atenção!
Regina Cláudia de Alencar Ximenes
Gerência de Auditoria de TI
Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco
Fone: (81) 3181-7600