RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 001/2017/PNAE · 2018. 3. 2. · CONTROLADORIA MUNICIPAL Página 1 de 40 RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 001/2017/PNAE Assunto: Avaliação dos Controles Internos

CONTROLADORIA MUNICIPAL

Página 1 de 40

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 001/2017/PNAE

Assunto: Avaliação dos Controles Internos em nível de atividade – Alimentação Escolar -

Monitoramento das atividades das ações realizadas em face da Matriz de Riscos e Controles – MRC aplicável aos processos de gestão dos programas de alimentação e nutrição escolar aprovada em atendimento a Resolução Normativa nº 034/2016/TCE/MT.

UNIDADE

AUDITADA PREFEITURA MUNICIPAL DE PEIXOTO DE AZEVEDO SECRETARIA MUNICIPAL DE EDUCAÇÃO

GESTOR DA UNIDADE

MAURÍCIO FERREIRA DE SOUZA – PREFEEITO MUNICIPAL MARIA DOS SANTOS LOPES – SECRETÁRIA DE EDUCAÇÃO

I. INTRODUÇÃO

O presente instrumento apresenta os resultados dos exames realizados sobre atos e consequentes fatos

de gestão, ocorridos na Unidade Auditada, no período de 18/09/2017 a 18/12/2017, tendo por objetivo

averiguar o funcionamento e a Avaliação dos Controles Internos em nível de atividade relativos ao

PNAE – Alimentação Escolar - inclusive o Monitoramento das atividades e das ações realizadas em

face da Matriz de Riscos e Controles – MRC aplicável aos processos de gestão dos programas de

alimentação e nutrição escolar aprovada em atendimento a Resolução Normativa nº

034/2016/TCE/MT.

A presente auditoria se deu em virtude de meta estabelecida pelo TCE/MT, que tem por objetivo

“Garantir que 100% dos fiscalizados atendam a, no mínimo, 70% dos requisitos de maturidade do

sistema de controle interno em nível de entidade e em, pelo menos, 5 atividades relevantes, até

dezembro de 2021”, constante do Objetivo 4 do Plano Estratégico de Longo Prazo do Tribunal de

Contas do Estado de Mato Grosso para o período 2016-2021, aprovado pela Resolução Normativa nº

33/2015;

Busca-se através desta, averiguar o nível de maturidade da gestão do PNAE, em face da Matriz de

Riscos e Controles –MCR, instituídas pelo TCE/MT, por meio da Resolução Normativa nº

034/2016/TCE/MT.

O trabalho divide-se em 02 (duas) etapas, na primeira analisa-se o funcionamento geral do PNAE,

gerido pela Prefeitura Municipal de Peixoto de Azevedo-MT, demonstrando-se os pontos negativos e

positivos detectados, na segunda, demonstra-se o nível de maturidade dos controles instituídos, os

quais são analisados em face da MCR, instituída pelo TCE/MT, por meio da Resolução Normativa nº

034/2016/TCE/MT, a qual estabeleceu que é obrigação dos gestores implantarem/aprimorarem os

controles apresentados no Anexo Único da referida IN, cabendo aos Controladores Internos,

monitorarem e relatarem o nível de implementação alcançados pela entidade, em decorrência dos atos

praticados pelos gestores.


Página 2 de 40

Durante o exercício de 2017, foram encaminhados aos atuais gestores, o relatório técnico da auditoria

realizada anteriormente apontando as irregularidades detectadas, e solicitado a adoção das medidas

saneadoras. Bem como expediu-se a Orientação Técnica nº 016/2017, orientando-se a adoção de

medidas saneadoras das falhas elencadas naquele relatório técnico.

II. ESCOPO

Os trabalhos foram realizados na Sede da Unidade Auditada, no período de 18/09/2017 a 18/12/2017,

em estrita observância às normas de auditoria aplicáveis ao serviço público, objetivando o

acompanhamento preventivo dos atos e fatos de gestão ocorridos no período de abrangência do

trabalho.

A ausência de resposta dos Gestores à Solicitação de informações contidas na CI. n.º 039/2017,

prejudicou as atividades de auditoria, constituindo-se restrição à realização dos exames. Tal fato

acarretou atraso na programação da auditoria, forçando a Controladoria a lançar mão de outros

expedientes para a obtenção dos dados analisados.

De acordo com o escopo definido, e em face dos nossos exames, realizados por amostragem, foram

efetuadas as seguintes análises:

- Sistema de Controle Interno - Avaliação da estrutura de controles internos em nível de atividade, qual

seja, a área de alimentação escolar, abordando aspectos essenciais relacionados às atividades de

controle aplicadas sobre uma amostra de processos, abrangendo as categorias de objetivo operacionais

e de conformidade da área avaliada.

III. RESULTADO DOS TRABALHOS

Com base em elementos de conhecimento prévio sobre a unidade auditada e ainda, considerando o

Planejamento Anual de Auditoria da Controladoria Municipal do Município, apresenta-se a seguir o

resultado dos trabalhos de avaliação dos controles internos.

1. ANÁLISE GERENCIAL

A Administração Pública no desempenho de suas funções deve submeter-se a controles diversos,

incluindo os controles que deve exercer sobre seus próprios atos, denominados controles internos. A

existência e efetivo funcionamento de sistemas de controles internos nos municípios é uma obrigação

estatuída pela Constituição Federal de 1988 (art. 31). A finalidade desses controles é garantir que a

administração atue em consonância com princípios constitucionais, como da legalidade e da eficiência,

almejando com isso assegurar o melhor aproveitamento dos recursos públicos e a boa qualidade dos

serviços prestados à população.


Página 3 de 40

Nesse contexto, este trabalho teve como objetivo avaliar os sistemas de controles internos do

município de Peixoto de Azevedo/MT, na atividade de alimentação escolar (Pnae), bem como fornecer

subsídios para estruturá-los e/ou aprimorá-los, em busca da melhoria da governança na gestão

municipal.

O Programa Nacional de Alimentação Escolar (Pnae), popularmente conhecido como merenda escolar,

é gerenciado pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação (FNDE) e visa à transferência,

em caráter suplementar, de recursos financeiros aos estados, ao Distrito Federal e aos municípios

destinados a suprir, parcialmente, as necessidades nutricionais dos alunos de toda a educação básica.

Neste trabalho, foi utilizado o Questionário de Avaliação de Controles Internos (QACI) para coleta de

dados junto ao gestor municipal, no que se refere aos controles internos existentes na atividade de

alimentação escolar. O QACI foi confeccionado com base nos conceitos e terminologias constantes

nas Normas de Controle Interno do Escritório Geral de Contabilidade dos Estados Unidos (GAO –

Ferramenta de Gestão e Avaliação de Controle Interno), que foi construído com fundamento na

metodologia delineada no modelo de referência do Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission (Coso I – Estrutura integrada de controles internos).

Por relevante, cabe destacar que a responsabilidade por conceber, implantar, manter e

monitorar controles internos para assegurar os objetivos acima mencionados é da administração

do órgão ou entidade pública, cabendo à auditoria interna ou ao órgão de controle interno

avaliar a qualidade desses controles.

Ademais, a ausência ou insuficiência dos controles internos representa a principal causa dos achados

de auditoria presentes neste relatório, demandando uma atuação preventiva do gestor municipal para

implementação de controles adequados e efetivos à atividade de alimentação escolar no Município de

Peixoto de Azevedo/MT.

Cada uma das constatações identificadas por meio da aplicação do Questionário de Avaliação de

Controles Internos (QACI) será analisada especificamente na sequência, considerando as fragilidades

encontradas, as causas e suas consequências.

a) Deficiências na formalização dos procedimentos (manuais, normas e procedimentos).

Dentre os controles preventivos inerentes às atividades de controle, destaca-se a formalização de

procedimentos, uma vez que todas as atividades importantes devem ser documentadas de forma

completa e precisa, a fim de que seja fácil rastrear as informações desde o momento de autorização até

a conclusão.

Os municípios devem, assim, elaborar normas e manuais com a descrição detalhada dos

procedimentos, de forma a orientar seus servidores e empregados e uniformizar os procedimentos

adotados na atividade de alimentação escolar, evitando falhas na execução e prejuízos com retrabalho.

Por meio do Questionário de Avaliação de Controles Internos – QACI aplicado no município de

Peixoto de Azevedo/MT, foi possível listar as seguintes fragilidades:


Página 4 de 40

Quadro 1 – Deficiência quanto à formalização dos procedimentos.

Descrição

1. Ausência de normativo estabelecendo atribuições para movimentação de recursos financeiros, atesto, conferência dos

documentos de liquidação por servidores distintos, assim como o período de realização da conciliação bancária das

contas do Pnae por parte do responsável.

2. Inexistência de manual de normas e procedimentos da atividade do Pnae dispondo sobre: (i) procedimento de

conferência no recebimento dos alimentos no depósito central e nas escolas; (ii) procedimento de devolução para o

fornecedor (no caso do depósito) e para o depósito central (no caso das escolas); (iii) controle de estoque; (iv) definição

do papel do fiscal do contrato; (v) novas obrigações da secretaria de controle interno (ou órgão equivalente); (iv)

frequência da visita da nutricionista às escolas; (v) obrigatoriedade da utilização das fichas técnicas de preparo e sua

disponibilização nas cozinhas; (vi) periodicidade e forma de atuação da vigilância sanitária no controle de qualidade dos

alimentos.

3. Ausência de rotina formalizada definindo critérios ténicos de acordo com as normas do TCE e TCU para a realização

de pesquisa de preços dos gêneros alimentícios prévia a realização das licitações, dispensas e inexigibilidade.

4. Inexistência de normativo para condução de processos administrativos de penalização de fornecedores.

5. Não elaboração e consequente utilização de editais-padrão em suas licitações para aquisição de gêneros alimentícios

(art. 115 da Lei nº 8.666/93).

6. Inexistência de lista de verificação para garantir a adequada formalização das atas e dos contratos celebrados e suas

alterações.

7. Inexistência de lista de verificação para garantir a adequada formalização das prestações de contas dos recursos do

PNAE.

Fonte: QACI Pnae

A inexistência de normas ou manuais detalhando os procedimentos a serem observados nas atividades

do PNAE pode levar à execução errônea das atividades e retrabalhos e resultar em danos financeiros

ou prática de atos ilegais advindos de falhas nos procedimentos licitatórios para aquisição de gêneros

alimentícios,; além do risco de aquisição de gêneros alimentícios com preços acima do praticado no

mercado, em razão da falta de definição de rotinas formalizadas para realização de pesquisas de

preços, entre outras.

b) Deficiências na execução dos controles legais.

Os controles legais são instrumentos de controle preventivo, que, devido à sua importância na

prevenção de erros e falhas e desvios, foram inseridos na legislação. Trata-se de um conjunto de

regras, descrito na lei ou em normativos infralegais, ou, ainda, em jurisprudência consolidada do TCU

ou dos tribunais superiores. Estas regras são essenciais para o controle, sendo obrigatórias para toda a

administração pública. A sua inobservância configura irregularidade, demandando correção imediata

por parte da entidade.


Página 5 de 40

Após análise do funcionamento do PNAE no Município, foram constatadas as seguintes deficiências

na execução dos controles legais:

Quadro 2 – Deficiências quanto à execução dos controles legais.

Descrição

1. Quandidade insuficiente de profissionais nutricionistas vinculado à Entidade Executora, pois existem 3.797 alunos

atendidos pela PNAE e apenas um profissional de nutrução, contrariando o art. 10 da Resolução CFN nº 465/2010, que

estabelece que seriam necessários no minimo 1 RT e 3 QT.

2. Ausência de atuação do nutricionista quanto aos seguintes aspectos: diagnóstico e acompanhamento do estado

nutricional dos alunos (fato que decorre da insuficiência da quantidade de nutricionista, pois existe apenas um

profissional, que é o responsável técnico, quando este deveria ser auxiliado por no mínimo mais 3 (três) QT, de acordo

com a Resolução CFN 465/2010; b) Não adoção de Fichas Técnicas de Preparo dos alimentos pelas merendeiras; c)

realização de cursos com carga horária insuficiente, visto que foram verificadas diversas irregularidades; não realização

ou realização de forma insuficiente de palestras e treinamentos para alunos, merendeiras e demais atores envolvidos no

PNAE; d) realização de testes de aceitabilidade em poucas uniadades escolares, Resolução CD/FNDE nº 26/2013; e)

não designação formal de equipe técnica para acompanhar os processos de aquisição de alimentos para o PNAE (em

especial, na fase de habilitação de licitantes nos processos licitatórios para a realização de inspeção de amostras dos

alimentos ofertados; especificações, elaboração de quantitativos, etc);

3. Inexistência de ações de educação alimentar e nutricional (cursos, palestras, oficinas culinárias, teatros, gincanas,

inclusão do tema “alimentação saudável” no currículo escolar, etc) de forma abrangentes e sistematizadas no exercício

de 2017, as atividades desenvolvidas se limitaram às cozinheiras, devendo ser expandida para os demais atores

alcançados pelo PNAE.

4. Não adoção de fichas técnicas de preparo – FTP, no preparo de alimentos, conforme exigido pelo inciso V do art. da

Resolução CFN nº 465/2010 2010 e acórdão TCU nº 2576/2009 – Plenário e a Resolução CD/FNDE nº 26/2013, art. 14,

§ 7.

5. Não utilização de no mínimo 30% dos recursos transferidos pelo FNDE para a compra de gêneros alimentícios da

agricultura familiar, em desacordo com o art. 24 da Resolução FNDE nº 26/2013.

6. Aquisição de gêneros alimentícios com recursos do Pnae por meio de Pregão Presencial, sem a devida justificativa

para não utilização do pregão eletrônico, em desacordo com o Acórdão TCU nº 2368/2013 – Plenário.

7. Não aplicação de Teste de Aceitabilidade ou aplicação em desacordo com o §6º do art. 17 da Resolução nº 26/2013,

apesar de aplicado testes de aceitabilidade em 2017, o mesmo ficou restrito a poucas unidades escolares, devendo ser

expandido.

8. Condições de armazenamento das escolas e preparo dos alimentos na cozinha em desacordo com normas técnicas e

operacionais adequadas (Resolução-RDC Anvisa nº 216/2004)

9. Ausência de designação formal de equipe técnica para auxiliar a CPL/pregoeiro na análise da documentação de

habilitação e propostas de preços nas licitações para aquisição de gêneros alimentícios.

Fonte: QACI Pnae

Os controles positivados pela lei, normativos infralegais, ou, ainda, em jurisprudência consolidada do

TCU ou dos tribunais superiores, foram criados para elevar a segurança de que os princípios da

administração pública sejam observados na execução das atividades do Pnae, incluindo suas aquisições

e contratações.

Assim sendo, a inobservância e o consequente desvirtuamento dos controles legais apontados neste

relatório de fiscalização caracterizam-se como irregularidades que podem ocasionar a má prestação

dos serviços públicos, especialmente em razão da carga horária semanal mínima da nutricionista em


Página 6 de 40

desacordo com o art. 10 da Resolução CFN nº 465/2010; prejuízos sociais à comunidade devido a não

aquisição do percentual mínimo de produtos da agricultura familiar, a qual se vê impedida de ter

acesso a esse mercado e de desenvolver sua atividade agrícola de maneira sustentável; possibilidade de

prejuízos ao erário decorrente da perda ou desvio de gêneros alimentícios em função das condições

inadequadas de armazenamento e preparo das refeições apontadas pela equipe de fiscalização da CGM

neste relatório.

c) Deficiências nos controles gerenciais/acompanhamento das atividades.

O controle gerencial é uma importante ferramenta que visa levar a organização a atingir seus objetivos

institucionais. Um controle gerencial eficaz tem por objetivos:

a) produzir informações que possibilitem aos gestores a tomada de decisões, para que a organização

atinja os seus objetivos;

b) avaliar o desempenho da organização na execução das suas atividades meio e fim, tomando como

parâmetros os conceitos de economicidade, eficiência, eficácia e efetividade, tendo em vista os seus

objetivos;

c) avaliar o desempenho dos setores administrativos tendo em vista as suas finalidades

organizacionais;

d) avaliar a execução das ações planejadas e programadas para o período.

Após análise das respostas encaminhadas pelo município, foram constatadas as seguintes deficiências

na execução dos controles gerenciais:

Quadro 3 – Fragilidades quanto aos controles gerenciais das atividades.

Descrição

1. Ausência nas escolas de controle eletrônico ou manual de estoque de alimentos armazenados, o controle é realizado

apenas pela nutricionista.

2. Inexistência de controles acerca das fases do processo licitatório, de modo a identificar o tempo médio gasto em cada

etapa do processo e iniciar o processo de aquisição tempestivamente.

3. Ausência de controle manual ou eletrônico das empresas penalizadas com declaração de suspensão, inidoneidade ou

impedimento pelo município.

4. Ausência de mapeamento, ou mapeamento ineficiente, dos produtos da agricultura familiar, com objetivo de facilitar

sua inclusão nos cardápios da alimentação escolar, não permitindo a aquisição de no mínimo 30% dos recursos

transferidos pelo FNDE para a compra de gêneros alimentícios da agricultura familiar, em desacordo com o art. 24 da

Resolução FNDE nº 26/2013

Fonte: QACI Pnae

Por consequência, a inexistência desses controles pode resultar em falta de gêneros alimentícios para o

preparo e o fornecimento da merenda escolar. Somente com um controle gerencial eficaz poderá a

Prefeitura de Peixoto de Azevedo/MT se organizar de forma a estabelecer um cronograma adequado


Página 7 de 40

de compras, completando os processos licitatórios tempestivamente, sem interrupções no fornecimento

de gêneros alimentícios nem atropelos de última hora.

d) Deficiências/ausência de controles preventivos de fraudes e conluios.

Diversas atividades específicas do controle podem ser eficazes na prevenção de fraudes e abusos, tais

como a análise circunstanciada dos licitantes, das propostas e das alterações contratuais e a verificação

das cláusulas contidas nos editais, a fim de evitar direcionamento, fracionamento do objeto ou jogo de

planilha, assim como consulta para verificar a ocorrência de penalidades que impedem as empresas de

licitar e contratar, especialmente o Cadastro Específico de Empresas Inidôneas e Suspensas - CEIS,

Cadastro Nacional de Condenações Cíveis por Ato de Improbidade Administrativa do CNJ e Cadastro

de Inidôneos do TCU.

Nesse contexto, a execução dessas rotinas revela-se de extrema importância, tendo em vista que a

prática de atos visando a frustrar os objetivos da licitação é tipificada como crime pela Lei nº 8.666/93

(art. 82 e 89). Destaca-se, ainda, que o art. 97 da mesma Lei dispõe que é crime admitir à licitação ou

celebrar contrato com empresa ou profissional declarado inidôneo, ensejando por parte da

Administração a adoção de procedimentos com vistas a evitar a participação dessas empresas ou

profissionais inidôneos no certame.

Por meio QACI aplicado no município de Peixoto de Azevedo/MT, foi possível listar as seguintes

fragilidades:

Quadro 4 – Fragilidades quanto aos controles preventivos de fraudes e conluios.

Descrição

1. Ausência de realização de consultas durante o certame e anexadas ao processo para verificar a ocorrência de registro

de penalidades que impedem as empresas de licitar e contratar, tais como o Cadastro Nacional de Empresas Inidôneas

e Suspensas - CEIS, Cadastro Nacional de Condenações Cíveis por Atos de Improbidade Administrativa - CNJ e Lista

de Inidôneos do TCU.

2. Inexistência de rotinas para prevenção de fraudes e conluios, a exemplo de análise dos endereços das empresas,

quadro societário, data de constituição da empresa, análise das propostas em relação ao formato, empresas de

servidores do Órgão ou Entidade Pública.

Fonte: QACI Pnae

Por consequência, a falta de uma análise dos documentos de habilitação e propostas de preços das

licitantes, das alterações contratuais e dos cadastros de registro de penalidades pode levar à ocorrência

de contratação de empresas inidôneas ou impedidas; obtenção de objeto que não atende plenamente às

características desejadas; não obtenção da proposta mais vantajosa; sobrepreço/superfaturamento;

conluio de licitantes; fraude à licitação ou outras atividades ilícitas com prejuízo ao erário.

Por oportuno, adita-se que, por ocasião da prolação do Acórdão nº 636/2012-Plenário, o Tribunal de

Contas da União elencou, como uma das causas significativas para os problemas identificados na área

de licitação e contratos, a precariedade ou mesmo ausência de medidas tendentes a robustecer os


Página 8 de 40

controles administrativos internos nos órgãos públicos, que terminam por propiciar um ambiente

organizacional que oportuniza a ocorrência de práticas inadequadas e que resulta em prejuízos

financeiros, orientando às Unidades Jurisdicionadas que fortaleçam seus controles internos, haja vista a

relação inversamente proporcional entre estes e a ocorrência das mais diversas irregularidades.

e) Deficiência quanto às revisões independentes.

A atividade de revisão independente, controle tipicamente detectivo, consiste em leitura crítica de atos

ou operações por um terceiro não envolvido na realização destas ações, com vistas a assegurar de

maneira razoável a conformidade e eficiência na execução desses atos, confrontando-os com a

legislação aplicável.

Mediante aplicação do QACI, foi possível listar as seguintes fragilidades em específico:

Quadro 5 – Fragilidades quanto às revisões independentes.

Descrição

1. Inexistência de análise periódica por responsável diverso acerca da regularidade da movimentação dos recursos e

conciliação bancária da conta específica do PNAE.

2. Falta de manifestação formal de responsável diverso da área de prestação de contas acerca da presença de todos os

documentos obrigatórios na prestação de contas do PNAE.

Fonte: QACI Pnae

Nesse sentido, a ausência de rotinas de revisão independente pode contribuir para a movimentação

bancária dos recursos do Pnae sem a respectiva documentação comprobatória da despesa realizada.

Em face do exposto, os achados de auditoria indicam que a atividade de gestão do Pnae no município

de Peixoto de Azevedo/MT apresenta vulnerabilidades e deficiências significativas em seus sistemas

de gestão de riscos e controles internos. Dessa forma, é imperioso que o gestor municipal adote

providências, com base no diagnóstico realizado, buscando implementar os controles inexistentes

apresentados neste achado de auditoria, com objetivo de aprimorar a gestão da atividade e

consequentemente, contribuir para a melhor aplicação dos recursos públicos em benefício da

sociedade.

2. ACHADOS DE AUDITORIA

CONSTATAÇÃO 001

DESCRIÇÃO SUMÁRIA

Falta de condições adequadas do local de armazenamento e preparo das refeições nas escolas.


Página 9 de 40

FATO

O armazenamento é caracterizado por um conjunto de procedimentos técnicos e administrativos que

envolvem as atividades:

• Estocagem ou guarda – arrumação organizada, aproveitamento de espaço; • Segurança – cuidados contra danos físicos, furtos e roubos e as medidas relacionadas a sua

segurança patrimonial;

• Conservação – assegurar as características dos produtos; • Controle de estoque – monitoramento da movimentação física dos produtos; e • Entrega – entrega ao solicitante, transporte adequado e rastreabilidade dos produtos, mantendo

sob seus cuidados a documentação administrativa relacionada a eles.

Após o recebimento dos alimentos adquiridos, é importante observar as condições de armazenamento,

que pode ser realizada tanto no depósito central do município (se houver) como nas escolas. O

município deverá possuir estrutura necessária para realizar o controle de estoque e o armazenamento

dos gêneros alimentícios.

Nesse sentido, a Resolução-RDC Anvisa nº 216/2004 apresenta diversas Boas Práticas para serviços

de alimentação a fim de garantir as condições higiênico-sanitárias do alimento preparado.

Com base nessa perspectiva, foi realizada inspeção física no estoque de alimentos, cozinhas, refeitórios

e áreas afins, de Unidades Escolares da Prefeitura de Peixoto de Azevedo/MT, notadamente nas

Escolas:

1 – Creche Escola Irmã Dulce (vistoriado 22/09/2017)

2 – Creche Escola Criança Feliz (vistoriado 25/09/2017)

3 – Escola Municipal Dom Helder Câmara (vistoriado 27/09/2017)

4 – Escola Municipal Paulo Freire (vistoriado 27/09/2017 e 18/12/2017)

Sendo constatado que as mesmas não possuem estrutura para o adequado armazenamento, preparo e

distribuição, dos gêneros alimentícios utilizados na merenda escolar, conforme apresentado a seguir:


Página 10 de 40

ARMAZENAMENTO DE ALIMENTOS

Creche Escola Irmã Dulce - Área de Armazenagem

Foto 01 - Prateleiras em péssimo estado de conservação, em desacordo com o item 4.7.6 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004). Data 22/09/2017

Foto 02 - Produto aberto armazenado inadequadamente, possibilitando contaminação, contrariando o Item 4.8.1 da Resolução-RDC Anvisa

216/2004 - Data: 22/09/2017

Foto 03 - Prateleiras em péssimo estado de conservação, apresenta ferrugem, em desacordo com o item 4.7.6 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004). - Data: 22/09/2017

Foto 04 - Prateleiras em péssimo estado de conservação, apresenta ferrugem, em desacordo com o item 4.7.6 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004). - Data: 22/09/2017


Página 11 de 40

Creche Escola Criança Feliz - Área de Armazenagem

Foto 05 - Janela sem tela milimétrica de proteção Foto 06 - Espaço muito reduzido e quente

Apresenta vidro quebrado, contrariando o Item 4.1.4 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data: 25/09/2017

Data 25/09/2017

Escola Municipal Dom Helder Câmara - Área de Armazenagem

Foto 07 - Ausência de tela milimétrica de proteção,

contrariando o Item 4.1.4 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Foto 08 - Produtos Armazenados de Forma Incorreta por estar

junto à parede Data 27/09/2017 Data 27/09/2017


Página 12 de 40

Escola Centro Educacional Paulo Freire - Área de Armazenagem

Foto 09 - Armário utilizado para armazenar alimentos, Foto 10 - Armazenamento inadequado de alimentos,

não há circulação de ar, contraria o item 4.7.6 da Resolução-

RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

não há circulação de ar , contraria o item 4.7.6 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

Foto 11 - Armazenamento inadequado de alimentos Foto 12 - Produtos armazenados de forma inadequada,

produtos misturados, contraria o item 4.7.6 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

não há circulação de ar, contraria o item 4.7.6 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data 27/09/2017

Foto 13 - Leite Vencido no Refrigerador (Val. 18/09/2017),

Data da Visita: 27/09/2017, contraria o item 4.7.4 e 4.7.5 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Foto 14 - Leite Vencido (Val. 18/09/2017), Data da Visita:

27/09/2017, contraria o item 4.7.4 e 4.7.5 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004


Página 13 de 40

COZINHAS Creche Escola Irmã Dulce - COZINHA

Foto 15 - Abertura no piso permite entrada de insetos e acúmulo de sujeira, contrariando o item 4.1.3 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data: 22/09/2017

Foto 16 - O piso apresenta sujidade e molhado, contrariando o item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Data: 22/09/2017

Foto 17 - Botijões dentro da Cozinha em desacordo com Normas de Segurança (NBR/ABNT 13523) - Data: 22/09/2017

Foto 18 - Exaustores com defeito - Barulho Excessivo, e sem

Tela milimetrada contrariando os itens 4.1.4, 4.1.10 e 4.1.11 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 – Data: 22/09/2017

Foto 19 - Abertura no Forro, Permitindo a Entrada de Foto 20 - Portal com defeito, e cantos que permitem acumular

insetos e roedores., acúmulo de sujeira, contrariando o item

4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data: 22/09/2017

Sujeira, acúmulo de sujeira, contrariando o item 4.1.3 e 4.1.4

da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data: 22/09/2017


Página 14 de 40

Foto 21 - Defeito no piso da cozinha e armazém possibilita

acumular sujeira e acarretar acidente, acúmulo de sujeira,

contrariando o item 4.1.3 e 4.1.4 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data: 22/09/2017

Foto 22 - Portal com defeito, possibilitando acidentes, juntar

sujeira, acúmulo de sujeira, contrariando o item 4.1.3 e 4.1.4

da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data: 22/09/2017

Foto 23 - Ausência de tela milimétrica de proteção na porta Foto 24- Janela sem tela milimétrica de proteção

possibilitando a entrada de insetos e ausência de sistema de

fechamento automático, contrariando o Item 4.1.4 da Resolução-

RDC Anvisa 216/2004 Data: 22/09/2017

possibilitando a entrada de insetos, contrariando o Item

4.1.4 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004.

Data: 22/09/2017

Foto 25 - Caixa de amaciante contendo alimentos, possibilitando contaminação, contrariando os Itens 4.7.1 e 4.7.2 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data: 22/09/2017

Foto 26 - Alimentos contidos em caixa de amaciante, contrariando os Itens 4.7.1 e 4.7.2 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data: 22/09/2017


Página 15 de 40

Foto 27 - Ambiente localizado do lado da cozinha e de frente Foto 28 - Ambiente localizado do lado da cozinha e de frente

para o refeitório - Fonte de Contaminação, em desacordo com

os itens 4.1.6 e 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Data: 22/09/2017

para o refeitório - Fonte de Contaminação, em desacordo

com os itens 4.1.6 e 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Data: 22/09/2017

Foto 29 - Extintor de incêndios com defeito, a cozinha Foto 30 - Não fornecimento de calçados adequados para as

estava sem extintor. Data: 22/09/2017 cozinheiras - contrariando o Item 4.6.3 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004. Data: 22/09/2017

Creche Escola Criança Feliz - COZINHA

Foto 31 - Porta e Janela sem telas milimétricas de proteção Foto 32 - Exaustor com defeito - Barulho Excessivo fato que

possibilitando a entrada de insetos, contrariando o Item 4.1.4 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004 –

Data: 25/09/2017

impossibilita o uso e ausência de tela milímetrada, contrariando os

os itens 4.1.4, 4.1.10 e 4.1.11 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 -

Data 25/09/2017


Página 16 de 40

Foto 33 - Botijão de Gás dentro da Cozinha Infringindo Foto 34 - Botijão de Gás Dentro da Cozinha - Infringindo

Normas de Segurança (NBR/ABNT 13523)- Data: 25/09/2017 Normas de Segurança (NBR/ABNT 13523)- Data: 25/09/2017

Foto 35 - Não fornecimento de sapatos adequados para a Foto 36- Auxiliar de cozinha que manipula alimentos com

Cozinheira contrariando o Item 4.6.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data: 25/09/2017

unhas grandes - fonte de contaminação, contrariando o

Item 4.6.6 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 25/09/2017

Foto 37 - Freezer com marcas de sujidade, desgaste de uso -

fonte de contaminação - contrariando o Item 4.1.5 e 4.2.1 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data: 25/09/2017

Foto 38 - Restos de alimentos - pães - sem especificar a data de

validade para consumo, contrariando o Item 4.8.6 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004 - Data 25/09/2017


Página 17 de 40

Escola Municipal Dom Helder Câmara - COZINHA

Foto 39 - Exaustores com defeito e ausência de tela

milímetrada, contrariando os itens 4.1.4, 4.1.10 e 4.1.11 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 – Data 27/09/2017

Foto 40 - Janela e Porta sem Tela de Proteção Milimétrica

possibilitando a entrada de insetos, contrariando o item 4.1.4

da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 – Data 27/09/2017

Foto 41 - Pia com acabamento inadequado, possibilitando juntar

sujeira - fonte de Contaminação - contrariando o item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

Foto 42 - Pia e parede com defeitos - possibilitando juntar sujeira –

fonte de contaminação . contrariando o item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

Foto 43 - Manchas na parede indicando infiltração, parede sem

revestimento, contrariando o item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

Foto 44 - Sujeira no foro indicando possível vazamento no telhado,

contrariando o item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017


Página 18 de 40

Escola Municipal Paulo Freire - COZINHA

Foto 45 - Manipulação de alimentos sem uso de toucas, contrariando o Item 4.6.6 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004.

Data: 27/09/2017

Foto 46 - Porta da cozinha sem tela milimétrica de proteção possibilitando a entrada de inseto, e sem sistema de fechamento

automático, contrariando o item 4.1.4 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004 Data 27/09/2017

Foto 47 - Janela da cozinha sem tela milimétrica de proteção Foto 48 - Bancada da pia sem acabamento adequado permitindo

possibilitando a entrada de insetos , contrariando o item 4.1.4 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004 - Data 27/09/2017

acumular sujeira, contrariando o item 4.1.17 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004. Data 27/09/2017

Foto 49 - Bancada da janela da cozinha acumula sujeira,

contrariando o item 4.1.4 e 4.2.1 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Foto 50 - Forro de madeira apresenta frestas, não lavável,

contrariando o item 4.1.3, 4.1.4 e 4.2.1 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Data 27/09/2017 Data 27/09/2017


Página 19 de 40

Foto 51 - Foto 50 - Forro de madeira apresenta frestas, não

lavável, contrariando o item 4.1.3, 4.1.4 e 4.2.1 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Foto 52 - Não fornecimento de sapato fechado p/ a cozinheira contrariando o Item 4.6.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Data 27/09/2017 Data 27/09/2017

REFEITÓRIOS

Creche Escola Irmã Dulce - REFEITÓRIO

Foto 53 - Lixo e mato às margens do refeitório permitindo

Foto 54 - Lixo e mato às margens do refeitório permitindo

a proliferação de insetos. Data: 22/09/2017

a proliferação de insetos. Data: 22/09/2017


Página 20 de 40

Foto 55 - Bainheiro inativo na divisa do refeitório

Foto 56 - Bainheiro inativo na divisa do refeitório

apresentando agentes contaminantes. Data: 22/09/2017

apresentando agentes contaminantes. Data: 22/09/2017

Foto 57 - Presença de pombos na cobertura do refeitório

fonte de possíveis contaminações. Data: 22/09/2017

Escola Dom Helder Câmara - REFEITÓRIO

Foto 58 - Iluminação inadequada no refeitório

Foto 59 - Bebedores / Lavatórios em péssimo estado de

Data: 27/09/2017

conservação. Data: 27/09/2017


Página 21 de 40

Foto 60 - Bebedores / Lavatórios em péssimo estado de

Foto 61 - Piso do refeitório em péssimo estado de conservação

conservação. Data: 27/09/2017

Data: 27/09/2017

REFEITÓRIO Escola Municipal Paulo Freire - REFEITÓRIO

Foto 62 - Pombos hospedados acima da janela da cozinha e

dentro do refeitório, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-

RDC Anvisa 216/2004. - Data: 27/09/2017

Foto 63 - Animais dentro do refeitório, contrariando o

Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004

Data : 27/09/2017

Foto 64 - Animais dentro do refeitório, contrariando o Item

4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004.

Data: 27/09/2017

Foto 65 - Péssimo estado de conservação do forro do

Refeitório, contrariando o Item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa

216/2004. - Data: 27/09/2017


Página 22 de 40

Foto 66 - Péssimo estado de conservação do piso do refeitório,

sujeiras e sinais de vazamentos de chuva – Data: 27/09/2017

Foto 67 - Bombo presente acima da janela onde é servida a

a merenda, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa

216/2004. - Data: 27/09/2017

Foto 68 - Pombos na imediações do refeitório, a merenda,

contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data: 27/09/2017

Foto 69 - Animais nas imediações do Refeitório, a merenda,

contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2017

Foto 70 - Animais transitando dentro do refeitório, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2017

Foto 71 - Animais dentro do refeitório, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004. –

Data: 18/12/2017


Página 23 de 40

Foto 72 - Pombo hospedado acima da janela do refeito e da

Cozinha, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2017

Foto 73 - Fezes de bombo no piso do refeitório, contrariando

o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004. Data: 18/12/2017

Foto 74 - Fezes de pombos sobre a mesa onde é servida a

merenda escolar, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2017

Foto 75 - Fezes de pombos no piso do refeitório, contrariando

o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2017

Foto 76 - Fezes de pombos sobre a mesa onde é servida a merenda escolar, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC

Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2018

Foto 76 - Estado de conservação do forro do refeitório da contrariando o Item 4.1.3 da Resolução-RDC Anvisa 216/2004.

Data: 18/12/2017


Página 24 de 40

Foto 77 - Penas de pombos dentro do refeitório da merenda

escolar, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa

216/2004. - Data: 18/12/2018

Foto 78 - Presença de pombos nas imediações do refeitório da

merenda escolar, contrariando o Item 4.1.7 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/2018

Foto 81 - Pombos na imediações do refeitório da merenda escolar, contrariando o Item 4.1.7 da Resolução-RDC Anvisa

216/2004. - Data: 18/12/2018

Foto 82 - Pombos acima da janela da cozinha e do refeitório da merenda escolar, contrariando o Item 4.1.7 da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004. - Data: 18/12/ 2018

Além dessas situações, foram constatadas as seguintes fragilidades no local de preparo das refeições:

a) Falta de anotação diária do efetivo número de refeições servidas nas escolas (Acórdão TCU nº 5593/2012 – 2a. Câmara);

b) Não implantação dos 4 POPs (Procedimento Operacional Padronizado) obrigatórios na escola, de acesso aos manipuladores de alimentos, quais sejam: 1) POP Higienização de instalações,

equipamentos e móveis; 2) POP controle integrado de vetores e pragas urbanas; 3) POP

Higienização de Reservatórios; e 4) POP Higiene e Saúde dos manipuladores (Item 4.11.4 da

RDC ANVISA 216/2014).

De acordo com o § 4º, do art. 33 da Resolução CD/FNDE n° 26/2013, cabe à Entidade Executora ou à

Unidade Executora adotar medidas que garantam a aquisição de gêneros alimentícios de qualidade,


Página 25 de 40

bem como transporte, estocagem e preparo/manuseio com adequadas condições higiênicas e sanitárias

até o seu consumo pelos alunos atendidos pelo Programa.

Ademais, a falta de condições adequadas de armazenamento e preparo das refeições nas escolas pode

resultar em desperdício de alimentos por perda de validade; entrada de animais e insetos nos locais dos

alimentos; comprometimento da quantidade (desperdício), e qualidade da merenda ofertada,

prejudicando os alunos e os objetivos do programa de alimentação escolar.

Por fim, o Tribunal de Contas da União tem recomendado às Unidades Jurisdicionadas que "melhore

as condições físicas de estocagem dos gêneros, tanto do almoxarifado central, quanto das escolas,

tendo em vista as falhas detectadas na presente auditoria, como infiltrações nos locais de

armazenamento nas escolas, locais inadequados para armazenamento dos produtos alimentícios e

deficiências de segurança das instalações" (Acórdão nº 2207/2012 - 1ª Câmara) e ainda, “regularize

os problemas do estoque da merenda escolar e da cozinha, por estarem em desacordo com a

Resolução RDC Anvisa 216/2004” (Acórdão TCU nº 1521/2015 – Plenário).

CAUSA

Não implantação de Procedimento Operacional Padrão definindo as condições de estocagem e

conservação dos alimentos e seu preparo na cozinha escolar, em conformidade com orientações da

Resolução-RDC Anvisa 216/2004.

CONSTATAÇÃO 002


Profissional nutricionista vinculado à Entidade Executora em número inferior ao parâmetro numérico

de nutricionistas, contrariando o art. 10 da Resolução CFN nº 465/2010. Insuficiência de atuação da

nutricionista em atividades do Pnae.

FATO

A Coordenação das ações de alimentação escolar será realizada por nutricionista habilitado, o qual

deverá estar vinculado ao setor de alimentação escolar da Secretaria de Educação da Entidade

Executora (EEx.), devendo assumir a responsabilidade técnica pelo programa e estar cadastrado no

Sistema de Cadastro de Nutricionistas do Programa de Alimentação Escolar (SINUTRI). A presença

do nutricionista no contexto do programa de alimentação escolar, portanto, é imprescindível.

Nesse contexto, o §2º do art. 12 da CD/FNDE nº 26/2013 e o art. 10 da Resolução CFN nº 465/2010

definem o parâmetro numérico mínimo de nutricionistas para a educação básica, por entidade

executora, conforme apresentado a seguir:


Página 26 de 40

Nº de Alunos Nº de Nutricionistas Carga horária técnica mínima

semanal recomendada

Até 500 1 Responsável Técnico - RT 30 horas

501 a 1000 1 RT + 1 Quadro Técnico - QT 30 horas

1001 a 2500 1 RT + 2 QT 30 horas

2501 a 5000 1 RT + 3 QT 30 horas

Acima de 5000 1 RT + 3 QT e + 01 QT a cada

fração de 2500 alunos 30 horas

Fonte: Art. 10 da Resolução CFN nº 465/2010

Em análise do número de alunos matriculados na rede pública do município de Peixoto de

Azevedo/MT (3.974), deveria existir no mínimo 1 nutricionista responsável técnico e 3 nutricionista

do quadro técnico, porém, constatou-se apenas 1 nutricionista, contrariando o §2 do art. 12 da

Resolução CD/FNDE nº 26/2013 e art. 10 da Resolução CFN nº 465/2010.

Por consequência, em razão do não cumprimento do parâmetro numérico de nutricionista, foi

constatada ausência de atuação eficaz quanto aos seguintes aspectos no âmbito do PNAE no município

de Peixoto de Azevedo/MT, apresentando, dentre outras as seguintes falhas: não há diagnóstico e

acompanhamento do estado nutricional dos alunos; a) não utilização de Fichas Técnicas de Preparo; b)

não realização de cursos, palestras e treinamentos para todos os atores do PNAE, ou realização

abrangendo apenas parcela dos atores, e em carga horária insuficiente); c) realização de testes de

aceitabilidade do cardápio (Resolução CD/FNDE nº 26/2013) em parcela pequena da quantia de

alunos; d) não mapeamento eficiente da produção da agricultura familiar em parceria com a Secretaria

de Agricultura, EMPAER local ou com as organizações da agricultura familiar do município; f) não

nomeação de equipe técnica para participação nos processos de aquisição de alimentos para o PNAE

(em especial, na fase de habilitação de licitantes nos processos licitatórios para a realização de

inspeção de amostras dos alimentos ofertados; especificações, elaboração de quantitativos, etc); g) Não

Implantação de Manual de Boas Práticas para Serviços de Alimentação;

CAUSA

Quantidade de Nutricionistas inferior ao estabelecido no artigo 12 da Resolução CFN nº 465/2010.

CONSTATAÇÃO 003



Página 27 de 40

Preparo de alimentação sem observar as Fichas Técnicas de Preparo – FTP, do Cardápio, contrariando

a Resolução CFN nº 465/2010 e Resolução CD/FNDE nº 26/2013).

FATO

Nos termos da Resolução CFN nº 465/2010 do Conselho Federal de Nutricionistas, cardápio é uma

ferramenta operacional que relaciona os alimentos destinados a suprir as necessidades nutricionais

individuais ou coletivas, discriminando os alimentos, por preparação, quantitativo per capita, para

energia, carboidratos, proteínas, lipídios, fibras, vitaminas e minerais.

O nutricionista tem papel fundamental no planejamento do cardápio da alimentação escolar, avaliando

a qualidade dos gêneros a serem utilizados, além de coordenar o diagnóstico e o monitoramento do

perfil nutricional dos estudantes, o perfil epidemiológico da população atendida e acompanhar a

vocação agrícola da região.

Em análise das sistemática de preparo da alimentação prevista no cardápio elaborado pela Prefeitura de

Peixoto de Azevedo/MT para atender aos alunos do PNAE, foi constatada as seguintes não-

conformidades:

a) Não observância da utilização de Fichas Técnicas de Preparo (FTP), no preparação preparo da

alimentação prevista no cardápio, contrariando o acórdão TCU nº 2576/2009 – Plenário e a Resolução

CD/FNDE nº 26/2013, art. 14, § 7. A Ficha Técnica de Preparo (FTP) é um instrumento que permite a

padronização e reprodutibilidade das preparações, pois especifica os ingredientes, seus per capitas e

técnicas culinárias utilizadas, além de fazer o cálculo de nutrientes e o controle de custos;

b) Cardápios não adaptados para atender aos alunos com necessidades nutricionais específicas (§5º do

art. 14 da Resolução CD/FNDE nº 26/2013), visto que não há o mapeamento desses alunos;

c) Não aplicação de no mínimo 30% do valor recebido do FNDE em aquisição da agricultura familiar,

decorrente do não mapeamento eficiente, da falta de articulação entre Secretaria de Educação,

Secretaria de Agricultura, EMPAER local ou nas organizações da agricultura familiar, com vistas a

subsidiar a elaboração dos cardápios; e

d) Ausência de treinamento cor carga horária adequada, ou falta de monitoramento das merendeiras

para utilizar a ficha técnica de preparo, a fim de padronizar a preparação da merenda, diminuir o

desperdício e facilitar o controle do estoque (Acórdão nº 1521/2015 – Plenário).

O não monitoramento de aplicação do Cardápio em desacordo com a Resolução CFN nº 465/2010 e

Resolução CD/FNDE nº 26/2013 pode gerar como consequência o comprometimento do crescimento e

desenvolvimento físico e mental dos alunos e dificuldade no planejamento da logística (compra e

requisição) dos alimentos para o programa.

CAUSA


Página 28 de 40

Não implantação de ficha técnica de preparo; não levantamento das necessidades nutricionais

específicas dos alunos; mapeamento inadequado dos produtos da agricultura familiar; morosidade na

elaboração dos processos de despesas de aquisição de produtos da agricultura familiar; não

demonstração do atendimento das necessidades nutricionais diárias dos alunos, com vistas a subsidiar

o planejamento e a elaboração dos cardápios, em conformidade com a Resolução CFN nº 465/2010 e

Resolução CD/FNDE nº 26/2013.

CONSTATAÇÃO 004


Inexistência de ações de educação alimentar e nutricional de forma abrangente e sistematizada, no

exercício de 2017.

FATO

O Programa de Alimentação Escolar possui como uma de suas diretrizes a Educação Alimentar e

Nutricional (EAN), que objetiva estimular a adoção voluntária de práticas e escolhas alimentares

saudáveis que colaborem para a aprendizagem, a boa saúde do escolar e a qualidade de vida do

indivíduo (Art. 13 da Resolução CD/FNDE nº 26/2013).

Podem ser citadas como exemplos de ações de educação alimentar e nutricional as seguintes

atividades:

Oferta de alimentos variados e seguros adaptados à cultura, regionalização, sociobiodiversidade e que estejam em conformidade com a faixa etária e o estado de saúde dos escolares, inclusive

dos que necessitam de atenção específica;   Cursos, palestras e oficinas direcionadas às merendeiras, nutricionistas, gestores, diretores de

escolas, agricultores, enfim, todos os atores envolvidos na alimentação escolar que abranjam as

temáticas da alimentação e nutrição;   Teatros, oficinas culinárias, gincanas, jogos e palestras, rodas de conversa e outras atividades

educativas que propiciem maior envolvimento dos alunos;  

Hortas escolares pedagógicas;  

Inclusão do tema “alimentação saudável” no currículo escolar; e  

Abordagem do tema em datas específicas de acordo com o contexto local.  

Conforme entrevista realizada com a nutricionista do município, merendeiras e coordenadoras foi

constatado que não houve de forma sistematizada ações de educação alimentar e nutricional nos

exercícios de 2017, contrariando o art. 13 da Resolução CD/FNDE nº 26/2013, houveram apenas

capacitações esporádicas com as merendeiras.


Página 29 de 40

A falta de ações de educação alimentar e nutricional de forma sistematizada pode resultar em formação

de hábitos alimentares inadequados nos alunos; aumento da prevalência de obesidade infantil e

doenças ligadas à alimentação incorreta (infecções, hipertensão arterial, diabetes, etc).

Em situações similares, o TCU tem determinado às Entidades Executoras que “a ausência de ações de

educação alimentar e nutricional de forma sistematizada afronta o disposto no art. 13 da Resolução

CD/FNDE nº 26/2013” (Acórdão TCU nº 2873/2015 – Plenário).

CAUSA

Quantidade de Nutricionistas inferior ao recomendado, acarretando sobrecarga de serviços ao único

profissional que coordena as atividades da alimentação escolar, em desacordo com a Resolução CFN

nº 465/2010.

CONSTATAÇÃO 005


Teste de Aceitabilidade aplicado em desacordo com o §6º do art. 17 da Resolução nº 26/2103

FATO

O Teste de Aceitabilidade é uma importante ferramenta para determinar o índice de aceitabilidade da

alimentação oferecida aos escolares. Uma alimentação aceita e saudável promove a formação de bons

hábitos alimentares e melhora o rendimento escolar.  A EEx. será responsável pela aplicação do

Teste de Aceitabilidade, o qual deverá ser planejado e coordenado pelo nutricionista responsável

técnico do Programa de Alimentação Escolar.

Assim, o teste de aceitabilidade aos alunos será realizado sempre que ocorrer, no cardápio, a

introdução de alimento novo ou quaisquer outras alterações inovadoras, no que diz respeito ao preparo,

ou para avaliar a aceitação dos cardápios praticados frequentemente (Art. 17 da Resolução CD/FNDE

nº 26/2013).

Por meio de questionamento verbal junto a nutricionista, foi solicitada informação acerca da aplicação

dos testes de aceitabilidade. Em resposta, afirmou que em 2017 foram realizados testes de

aceitabilidade, tendo apresentado o extrato e resultado dos mesmos, que foram aplicados em apenas

duas unidades escolares, tendo sido adotado o método apenas de restos de Resto Ingestão. Nos termos

do §4 do art. 17 da Resolução CD/FNDE nº 26/2013, “o nutricionista será responsável pela elaboração

de relatório, no qual constará todas as etapas da aplicação do teste de aceitabilidade, desde o

planejamento até o resultado alcançado e deverá arquivar essas informações por, no mínimo, cinco


Página 30 de 40

anos” (Grifei). Verificou-se que a aplicação dos testes de aceitabilidade abrangeu uma parcela muito

pequena de alunos, devendo a atividade ser estendida para as demais unidades escolares.

A aplicação de testes de aceitabilidade em desacordo com o disposto na Resolução CD/FNDE no

26/2013 pode resultar em desestímulo dos alunos para consumir a merenda escolar, prejudicando a

aprendizagem e o desempenho escolar e ainda, desperdício de recursos financeiros na compra de

gêneros alimentícios rejeitados pelos alunos.

Por fim, é importante lembrar que o TCU tem considerado impropriedade a não aplicação do teste de

aceitabilidade dos produtos oferecidos aos alunos, contrariando o artigo 17 da Resolução CD/FNDE no

26/2013 (Acórdão nº 1480/2014 –Plenário), assim como a baixa frequência na aplicação de testes de

aceitabilidade (Acórdão nº 1316/2015 – TCU – Plenário).

CAUSA

Quantidade de Nutricionista inferior ao indicado na Resolução CFN nº 465/2010

CONSTATAÇÃO 006


Ausência de controle de qualidade dos produtos adquiridos para a alimentação escolar, através de

ações da inspeção da vigilância sanitária municipal.

FATO

As Entidades Executoras (EEx.) ou às Unidades Executoras (UEx.) devem adotar medidas que

garantam a aquisição, o transporte, a estocagem e o manuseio/preparo de alimentos com adequadas

condições higiênico-sanitárias até o seu consumo final pelo aluno do Programa de Alimentação

Escolar. Deste modo, os produtos adquiridos para os alunos do Programa de Alimentação Escolar

deverão ser previamente submetidos ao controle de qualidade, conforme dispõe o Termo de

Compromisso para o controle de qualidade da alimentação escolar (art. 33 da Resolução FNDE

26/2013).

Neste Termo, o prefeito se compromete especificamente a (Anexo V da Resolução FNDE 26/2013):

I - determinar que a Secretaria ou Departamento de Saúde, ou órgão similar, e Secretaria de

Agricultura desse Município exerçam a inspeção sanitária dos alimentos utilizados no Programa

Nacional de Alimentação Escolar.

II - autorizar que a Secretaria ou Departamento de Saúde, ou órgão similar, e Secretaria de Agricultura

desse Município estabeleçam parceria com a Secretaria de Saúde e Secretaria de Agricultura do

Estado, ou órgão similar, para auxiliar no cumprimento dessa atribuição.


Página 31 de 40

O Termo de Compromisso deve ser renovado a cada início de mandato dos gestores municipais,

estaduais e do Distrito Federal, devendo ser encaminhado o documento original ao FNDE, com cópia

para o CAE, a Secretaria de Saúde e a Secretaria de Agricultura. As ações nele previstas deverão ser

normatizadas e implementadas imediatamente pelas EEx. Assim, a escola poderá solicitar à vigilância

sanitária local que verifique as condições dos alimentos no momento em que os produtos são

entregues.

Por meio da Solicitação verbal foi solicitado cópia do termo de Compromisso assinado pelo prefeito o

qual foi prontamente apresentado pela nutricionista.

É considerado irregularidade e deve ser objeto de regularização a ausência de análise quanto à

qualidade dos produtos ofertados ao aluno no âmbito do Programa de Alimentação Escolar, o que

afronta o disposto no art. 33, § 2o, da Resolução CD/FNDE nº 26/2013 (Acórdão nº 1521/2015 –

Plenário).

Ademais, a falta de controle da qualidade dos alimentos fere as disposições do art. 67 da Lei 8.666/93

e da Resolução CD/FNDE nº 26/2013 (Acórdão TCU nº 5593/2012 – 2a. Câmara).

CAUSA

Falta de coordenação entre a áreas (Secretaria de Educação, Agricultura e Saúde) para realização do

controle de qualidade.

CONSTATAÇÃO 007


Deficiência no recebimento dos gêneros alimentícios nas escolas

FATO

O ato de receber implica conferir se os gêneros alimentícios entregues estão em conformidade com os

requisitos estabelecidos quanto às especificações técnicas, quantidade contratada e em condições

apropriadas. Nesta etapa, os fornecedores devem realizar a entrega dos alimentos, conforme

estabelecido no contrato e no edital de licitação.

No procedimento de recebimento dos alimentos na escola e na creche municipal de Peixoto de

Azevedo/MT, verificou-se a ausência de:

a) evidência de que há conferência dos alimentos que chegam;

b) procedimento formal para a devolução de alimentos aos fornecedores;

c) balanças para pesagem dos alimentos, especialmente da agricultura familiar;


Página 32 de 40

d) pessoa designada formalmente para o recebimento; e

e) norma de conferência e armazenamento detalhada e efetiva.

Nesse sentido, a ausência e/ou deficiência na conferência dos alimentos recebidos na escola e na

creche municipal gera um risco de recebimento de gêneros alimentícios em desacordo com o

registrado na ata de registro de preços; qualidade ruim dos gêneros alimentícios recebidos;

fornecimento e oferta de refeições às crianças em desacordo com os padrões mínimos de qualidade e

higiene, afetando negativamente a nutrição e a saúde dos alunos; desvio de alimentos e falta de

merenda para os alunos. 

Em situações similares, o TCU tem recomendado às Unidades Jurisdicionadas a “disponibilizar

balanças para as escolas que recebem um maior volume de alimentos, de forma que elas tenham

condições de conferir as frutas e verduras” e  ”designação formal de funcionários nas escolas (e

substitutos) para o recebimento dos alimentos, de forma a evitar que pessoas não autorizadas ou

despreparadas recebam os alimentos” (Acórdão 1521/2015 – Plenário).

Verificou-se durante as inspeções o recebimento de produtos em desacordo com as normas da

vigilância sanitária, dado que na Escola Creche Irmã Dulce, houve a entrega de gêneros alimentícios

(manteiga) em caixa de produto químico (amaciante) proporcionando a contaminação do produto.

CAUSA

Não implantação de norma operacional que exija um adequado sistema de recebimento e

armazenamento; ausência de controle de estoque na escola e creche; ausência de procedimento formal

para devolução de produtos ao fornecedor; falta de equipamentos necessários para o recebimento de

produtos da agricultura familiar (balanças).

CONSTATAÇÃO 008


Não utilização de no mínimo 30% dos recursos para a compra de gêneros alimentícios da agricultura

familiar.

FATO

De acordo com o art. 24 da Resolução CD/FNDE nº 26/2013, do total dos recursos financeiros

repassados pelo FNDE, no âmbito do Pnae, no mínimo 30% deve ser utilizado na compra de gêneros

alimentícios diretamente do agricultor familiar, do empreendedor familiar rural ou de suas

organizações, priorizando os assentamentos de reforma agrária e as comunidades tradicionais

indígenas e quilombolas, conforme o artigo 14, da Lei n° 11.947/2009.


Página 33 de 40

Entretanto, no município de Peixoto de Azevedo/MT, esta regra não está sendo cumprida, pois os

fornecedores não conseguem entregar gêneros alimentícios na quantidade solicitada, para a merenda

escolar procedente da agricultura familiar.

Destaca-se, que em situações similares, o Tribunal de Contas da União tem determinados às Unidades

Jurisdicionadas que “empreenda esforços no sentido de adquirir gêneros alimentícios custeados com

recursos do Programa Nacional de Alimentação Escolar (PNAE) diretamente da agricultura familiar

e do empreendedor familiar rural ou de suas organizações, priorizando os assentamentos da reforma

agrária, as comunidades tradicionais indígenas e comunidades quilombolas, no mínimo de 30%,

conforme art. 14 da Lei n. 11.947, de 2009, adotando as medidas de incentivo à organização e

legalização desses agricultores” (Acórdão 11907/2011 – 2ª Câmara).

CAUSA

Falta de articulação entre os atores sociais (prefeitura, controle social, secretaria de agricultura e

educação, etc); ausência de mapeamento ou mapeamento ineficiente, dos produtos da agricultura

familiar, morosidade na realização do processo de aquisição de produtos da agricultura familiar.

CONSTATAÇÃO 009


A Prestação de Contas do PNAE do Exercício de 2016 foi realizada e enviada ao FNDE, porém

não há instrumento norteador da sua elaboração e revisão.

FATO

A prestação de contas dos recursos públicos é uma obrigação estatuída no parágrafo único do art. 70

art. Constituição Federal de 1988, a saber:

Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que

utilize e arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores

públicos ou pelos quais a União responda.

A prestação de contas dos recursos financeiros recebidos do Programa de Alimentação Escolar deve

ser apresentada pela EEx ao FNDE anualmente, por meio do Sistema de Gestão de Prestação de

Contas (SiGPC) – Contas Online.

As prestações de contas enviadas pelos gestores por meio do SiGPC devem ser analisadas pelo

Conselho de Alimentação Escolar (CAE), o qual, a partir de 2013, passa a utilizar o Sistema de Gestão


Página 34 de 40

de Conselhos (SIGECON) para a emissão do parecer conclusivo, nos seguintes prazos:

Prazo Final SiGPC: 15 de fevereiro do ano subsequente ao ano do repasse;

Prazo Final SIGECON: 31 de março do ano subsequente ao ano do repasse.

Em análise da prestação de contas dos exercícios de 2016, constatou-se que a emissão do Parecer do

CAE sobre a prestação de contas de 2016, dentro do prazo estabelecido pelo FNDE.

A prestação de contas não foi elaborada seguindo checklist e não passou por avaliação formal de

servidor independente diverso daquele responsável por elabora-la.

CAUSA

Ausência de normatização fixando instituindo o uso de check-list ou fluxo definindo os atos

necessários à elaboração completa e tempestiva da prestação de contas no Sistema de Gestão de

Prestação de Contas (SiGPC - Online) e estabelecendo a obrigatoriedade de revisão por servidor

diverso do responsável por elabora-la.

CONSTATAÇÃO 010


Falha na capacitação do CAE.

FATO

O controle social representa o exercício da democracia participativa e representativa, no qual a

comunidade local atua, direta ou indiretamente, no controle da execução descentralizada pelos

municípios da política pública federal, para garantir a implementação das ações do programa e a

regular aplicação dos recursos públicos.

Nesse sentido, o Conselho de Alimentação Escolar (CAE) é um órgão colegiado instituído pelos

estados, Distrito Federal e municípios, em suas respectivas jurisdições administrativas. O CAE possui

caráter fiscalizador, permanente, deliberativo e de assessoramento.

O exercício do controle social favorece o acompanhamento e o controle da execução do programa e,

desta forma, o CAE compõe parte fundamental do Programa de Alimentação Escolar, especialmente

por zelar pela qualidade dos alimentos oferecidos e acompanhar a aceitação dos cardápios pelos

escolares.

Dentre as atribuições do CAE previstas no art. 35 da Resolução CD/FNDE n° 26/2013, destacam-se as

seguintes:


Página 35 de 40

ITEM DESCRIÇÃO

1. Monitorar e fiscalizar a aplicação dos recursos e o cumprimento das

diretrizes e objetivos do Programa de Alimentação Escolar;

2. Analisar a prestação de contas do gestor e emitir Parecer Conclusivo acerca

da execução do SIGECON Online;

3.

Comunicar ao FNDE, aos Tribunais de Contas, à Controladoria-Geral da

União ao Ministério Público e aos demais órgãos de controle qualquer

irregularidade identificada na execução do Programa de Alimentação

Escolar, inclusive em relação ao apoio para funcionamento do CAE, sob

pena de responsabilidade solidária de seus membros;

4. Fornecer informações e apresentar relatórios acerca do acompanhamento da

execução do programa, sempre que solicitado;

5. Realizar reunião específica para apreciação da prestação de contas com a

participação de, no mínimo, 2/3 (dois terços) dos conselheiros titulares;

6. Elaborar o Regimento Interno; e

7.

Elaborar o Plano de Ação do ano em curso e/ou subsequente a fim de

acompanhar a execução do Programa de Alimentação Escolar, contendo

previsão de despesas necessárias para o exercício de suas atribuições e

encaminhá-lo à EEx. antes do início do ano letivo.

As falhas verificadas na execução do PNAE, podem ser consideradas indícios de atuação ineficiente do

CAE no monitoramento das atividades do programa de alimentação escolar, evidenciando que o Poder

Executivo Municipal deve dar maior suporte ao Conselho, principalmente quanto ao acesso de

capacitações a totalidade de seus membros, de modo que os conselheiros possam exercer efetivamente

as atribuições previstas no art. 35 da Resolução CD/FNDE n° 26/2013.

CAUSA

Ausência de treinamento/capacitação em para os conselheiros do CAE; Ausência de instrumentos

(check-list, procedimentos, roteiro de verificação, extrato de entrevista, etc) para subsidiar a atuação do

CAE; desconhecimento dos mesmos do CAE quanto a legislação do PNAE.

CONSTATAÇÃO 012


Infraestrutura inadequada de cozinhas, armazéns e refeitórios, possibilitando a proliferação de agentes

contaminantes, pondo em risco a saúde de cozinheiras; zeladores e alunos, pela produção de

alimentação em ambiente em desacordo com a Resolução-RDC N° 216, de 15 de setembro de 2004,

que Dispõe sobre Regulamento Técnico de Boas Práticas para Serviços de Alimentação.


Página 36 de 40

FATO

De acordo com o item 4.1.7 da Resolução-RDC n° 216, de 15 de setembro de 2004, as instalações as

áreas internas e externas do estabelecimento devem estar livres de objetos em desuso ou estranhos ao

ambiente, não sendo permitida a presença de animais; As instalações físicas como piso, parede e teto

devem possuir revestimento liso, impermeável e lavável. Devem ser mantidos íntegros, conservados,

livres de rachaduras, trincas, goteiras, vazamentos, infiltrações, bolores, descascamentos, dentre outros

e não devem transmitir contaminantes aos alimentos; As portas e as janelas devem ser mantidas

ajustadas aos batentes. As portas da área de preparação e armazenamento de alimentos devem ser

dotadas de fechamento automático. As aberturas externas das áreas de armazenamento e preparação de

alimentos, inclusive o sistema de exaustão, devem ser providas de telas milimetradas para impedir o

acesso de vetores e pragas urbanas. As telas devem ser removíveis para facilitar a limpeza periódica;

Entretanto, no município de Peixoto de Azevedo/MT, esta regra não está sendo cumprida, pois as

unidades auditada apresentam as mais diversas inconformidades, tais como:

1 – Foi contadas a presença de animais dentro de refeitório, tais como: cachorro, gato e pombos;

2 – Foi constatado fezes de pombos em refeitório, inclusive sobre as mesas em que são servidas as

refeições;

3 – As cozinhas e refeitórios apresentam falhas em seus pisos e tetos;

4 – As cozinhas não obedecem normas de segurança, uma vez que há botijões em seus interiores;

podendo acarretar acidentais, como por exemplo explosões;

5 – As cozinhas não dispõem de exaustores em funcionamento adequado;

6 – As cozinhas não dispõem de fechamento automático das portas;

7 – As cozinhas não dispõem de telas milimetradas nas portas, janelas e nos exaustores, permitindo a

entrada de insetos;

8 – Os armazéns não dispõe de infraestrutura adequada, constatou-se que os ambientes são quentes,

sem correta circulação de ar, contam com móveis em péssimo estado de conservação, não há

metodologia de controle dos estoques; tendo sido constato inclusive produtos vencidos estocados.

CAUSA

São diversas as causam que culminaram no estado caótico, constatado principalmente na Escola

Municipal Paulo Freire, quais sejam:

1 – Longos períodos em sem manutenção na escola ocasionando o acúmulo de sujeiras nos forros, que

foram transformados em ninhos de pombos;

2 – Presença de cachorro e gato no refeitório por falta de muro (Escola Paulo Freire) e portal de acesso

a escola constantemente aberto, por falta de conserto do motor do portão e ausência de guarda;

3 – Falha na atuação da vigilância sanitária municipal e morosidade administrativa na resolução dos

problemas que se arrastam desde a gestão anterior;

4 – Não adoção de todas as medidas recomendada no relatório de auditoria anteriormente

encaminhado;

5 – Não adoção das medidas recomendadas na Orientação Técnica nº 016/2017 emitida pela

Controladoria Municipal.

IV – MELHORAS DETECTADAS EM RELAÇÃO A AUDITORIA ANTERIOR


Página 37 de 40

1 – A Secretaria de Educação, iniciou a elaboração de normas e manuais contendo regras relacionadas

à higiene da cozinha e do local de armazenamento; regras relacionadas ao armazenamento correto dos

alimentos;

2 – A Prefeitura procedeu o mapeamento da produção da agricultura familiar em parceria com a

Secretaria de Agricultura, EMPAER local ou com as organizações da agricultura familiar do

município;

3 – Foram realizados exames médicos das cozinheiras;

4 – Foi elaborado Plano de Trabalho Anual do CAE, art. 3 Resolução CFN nº 465/2010.

5 – Foi solucionado o problema de presença de pombos dentro do refeitório da Creche Escola

Municipal Irmã Dulce, pela instalação de telas protetoras, necessitando implementar a ação de modo a

expelir tais animais das imediações;

Detalhe de grades instaladas no refeitório impedindo a entrada de pombos

V - BOAS PRÁTICAS

A Prefeitura Municipal de Peixoto de Azevedo-MT aportou recursos próprios na execução do PNAE,

garantindo o funcionamento ininterrupto do programa, não tendo faltado alimentos nas unidades

escolares.

VI - CONCLUSÃO

A avaliação realizada abrangeu aspectos essenciais do componente atividade de controle da área de

alimentação escolar. As conclusões da equipe restringem-se aos elementos avaliados das atividades de

controle relacionadas aos processos examinados e inspeções físicas realizadas.

Face ao exposto, somos de opinião que a Unidade Examinada deve adotar medidas corretivas com vistas

a elidirem os pontos ressalvados neste relatório, implementando as seguintes

De acordo com o percentual de pontos obtidos frente ao total de pontos possíveis, foi atribuído, para fins

de definição do nível de maturidade dos sistemas controles internos do município de Peixoto de

Azevedo MT, o conceito da escala já utilizado pelo Tribunal de Contas da União e Controladoria-Geral

da União em trabalhos similares, conforme apresentado a seguir:


Página 38 de 40

1. Gráfico 1 – Nível de maturidade dos controles internos

Fonte: Acordão TCU n. 568/2014 - Plenário

Nesse sentido, a Prefeitura Municipal de Peixoto de Azevedo MT, não obteve alteração em seu nível de

maturidade, tendo obtido apenas 34 pontos de 75 desejáveis, ficando enquadrada no nível de maturidade

de controles intermediário, com 45,33% dos pontos possíveis, fato que coloca a atividade em média

probabilidade de ocorrência de impropriedades e/ou irregularidades capazes de impactar negativamente

os objetivos almejados quando da execução das ações do PNAE. Ou seja, quanto maior for o nível de

maturidade alcançado, menor será o seu risco residual de erros ou irregularidades na execução do

programa, haja vista a relação inversamente proporcional entre controles internos e a ocorrência das mais

diversas irregularidades. Face ao exposto, a análise em nível de atividades demonstra a necessidade de

aperfeiçoamento dos sistemas de gestão do município de Peixoto de Azevedo MT na execução do

PNAE, o que pode ser alcançado com o comprometimento dos gestores em implementar medidas

tendentes a robustecer os controles internos administrativos, como forma de contribuir para o

aprimoramento da gestão e o desempenho da administração municipal na execução do programa em

análise.

VI - RECOMENDAÇÕES Face as impropriedades apontadas no relatório e ante a obrigação dos gestores públicos em saneá-las,

esta Controladoria Municipal recomenda sejam adotada as seguintes medidas:

a) Elabore, em regime de urgência, plano de ação visando sanear as falhas, detalhando prazos, ações e responsáveis por sua execução, encaminhando cópia do mesmo ao TCE/MT via APLIC e à

Controladoria Municipal para fins de monitoramento das ações, inclusive implante todos os

Controles estabelecidos na Resolução Normativa nº 034/2016 do TCE/MT.

b) Implante e monitore o uso de Fichas Técnicas de Preparo – FTP, exigindo seu uso efetivo no preparo das refeições do PNAE, de moto a padronizar a alimentação servida.

c) Elabore diagnóstico da situação nutricional dos alunos atendidos, identificando aqueles com obesidade, desnutrição, diabetes, hipertensão, etc; e elaborar cardápio próprio para atender aos casos

eventualmente identificados;

d) Admita por meio de concurso público, no mínimo mais 03 (três) nutricionista, de modo a cumprir com o parâmetro numérico estabelecido na resolução FNDE n. 26/2013;

e) Realize cursos, palestras, oficinas culinárias, teatros, gincanas, jogos relativo a alimentação saudável, envolvendo a todos os atores da alimentação escolar;

f) Aplique teste de aceitabilidade do cardápio, planejado e coordenado pelo nutricionista da Entidade Executor, em todas as unidades escolares;


Página 39 de 40

g) Elabore e implante manuais com normas e procedimentos prevendo período de realização da conciliação bancária, formas de movimentação financeira, responsáveis por movimentação dos

recursos, atesto, conferência dos documentos da liquidação.

h) Normatize a Padronização das especificações dos gêneros alimentícios, com apoio das diversas Unidades do Município, para uso da equipe de planejamento da contratação nas licitações do PNAE;

i) Normatize a pauta, lista ou relação de compras por nutricionistas, com demonstração do cálculo efetuado para estimar as quantidades do gêneros alimentícios a serem adquiridos;

j) Elabore normativo estabelecendo procedimento consistente, de acordo com as diretrizes do TCE/MT e TCU, para elaboração de estimativas de preço, a fim de orientar as equipes de planejamento das

contratações da Unidade, inclusive nos casos de contratações diretas e adesões a atas de registro de

preço;

k) Formule e normatizar a adoção de modelos de editais de licitação, check-list, atas de registro de preços e contratos de aquisição com elementos mínimos necessários ao cumprimento das normas

aplicáveis ao processo de seleção e contratação das empresas, podendo utilizar os editais-padrão da

AGU como referência;

l) Designe formalmente equipe técnica para auxiliar a CPL ou Pregoeiro na análise da documentação de habilitação e propostas de preços nas licitações para contratação de gêneros alimentícios;

m) Passe a exigir dos licitantes a apresentação de declaração formal informando que a proposta foi elaborada de forma independente (declaração de independência de propostas);

n) Normatize a obrigatoriedade de verificação, durante habilitação, de registros impeditivos da contratação;

o) Normatize a obrigatoriedade de instauração de processo administrativo para aplicação de penalidades por conduta irregular de fornecedores em processos licitatórios e contratações;

p) Promover Articulação entre os atores sociais (EEx, controle social, secretaria de agricultura, etc) para fomentar aquisições de no mínimo 30% da agricultura familiar pela EEx.;

q) Aprimore os fluxos dos processos administrativos de modo a dar celeridade na elaboração dos processos de aquisição de produtos da agricultura familiar, visando cumprir com a obrigatoriedade de

aplicar no mínimo 30% dos recursos do PNAE em produtos oriundos da agricultura familiar ;

r) Nomeie representantes com capacidade técnica para atuar na fiscalização dos contratos de aquisição, assim como seus substitutos eventuais.;

s) Designe Comissão/servidor com formação técnica para recebimento dos alimentos, apoiada em instrumentos adequados para recebimento do objeto, objetivando avaliar as especificações, prazos de

validade, data de entrega, etc.;

t) Estruture o local de armazenamento (Estoque) em conformidade com boas práticas para serviços de alimentação (RDC Anvisa nº 216/2004);

u) Estruture o local de preparo das refeições (cozinha) em conformidade com boas práticas para serviços de alimentação (RDC Anvisa nº 216/2004);

v) Utilize sistema informatizado de controle de estoque dos gêneros alimentícios ou controle manual; w) Elabore / implante manual de normas definindo os procedimentos a serem adotados na execução das

principais atividades relacionadas ao PNAE na Unidade, com especial destaque para: (i)

procedimento de conferência no recebimento dos alimentos no depósito central e nas escolas; (ii)

procedimento de devolução para o fornecedor (no caso do depósito) e para o depósito central (no

caso das escolas); (iii) controle de estoque; (iv) definição do papel do fiscal do contrato; (v) novas

obrigações da secretaria de controle interno (ou órgão equivalente); (vi) regras relacionadas à higiene

da cozinha e do local de armazenamento; (vii) regras relacionadas ao armazenamento correto dos


Página 40 de 40

alimentos; (viii) frequência da visita da nutricionista às escolas; (ix) obrigatoriedade da utilização das

fichas técnicas de preparo e sua disponibilização nas cozinhas; (x) periodicidade e forma de atuação

da vigilância sanitária no controle de qualidade dos alimentos;

x) Normatize a obrigatoriedade e os procedimento de levantamento período de inventários de acordo com cada situação específica, com vista a fornecer subsídios para a avaliação e controle gerencial dos

gêneros alimentícios;

y) Elabore, normatize e implante check-list ou fluxo definindo os atos necessários à elaboração completa e tempestiva da prestação de contas no Sistema de Gestão de Prestação de Contas (SiGPC -

Online);

z) Adote todas as medidas cabíveis visando sanear as demais falhas apontadas no relatório de auditoria; aa) Substitua, em regime de urgência, todas as mesas utilizadas no refeitório da Escola Municipal Paulo

Freire, posto a situação precária em que se encontram, havendo forte indícios de contaminação por

agentes patógenos, bem como providencie para que a presença de pombos e outros animais não se

repita naquele refeitório;

bb) Promova reforma nas estruturas físicas da unidades escolares, de modo a adequá-las às Resolução RDC Anvisa nº 216/2004;

cc) Determine à vigilância sanitária municipal que inclua em sua programação anual de fiscalização as unidades escolares, de modo a garantir a qualidade dos produtos ofertados e sanidade das instalações,

dos ambientes de preparo, dos refeitório e afins;

dd) Promova as melhorias nas demais unidades escolares, ainda que não tenham sido objeto de auditoria nesta etapa.

É o Relatório que se submete à consideração superior.

Peixoto de Azevedo MT, 10 de janeiro de 2018.

Ao

Ilmo. Sr. MAURÍCIO FERREIRA DE SOUZA

MD. Prefeito Municipal de Peixoto de Azevedo

Ilma. Sra. MARIA DOS SANTOS LOPES

Secretária Municipal de Educação

Nesta

c/Cópia

Ao

Ilmo. Sr. Dr. MOISÉS MACIEL

MD. Conselheiro Relator do Tribunal de Contas do

Estado de Mato Grosso

Documents

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 001/2017/PNAE · 2018. 3. 2. · CONTROLADORIA MUNICIPAL Página 1 de 40 RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 001/2017/PNAE Assunto: Avaliação dos Controles Internos