SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL

Administração Regional do Ceará

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SERVIÇO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL

Administrações Regionais do Mato Grosso e do Ceará

INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL

8.212/91

8.540/92

8.870/94

9.528/97

10.256/01

Decreto 4.032/01

IN 880/2008

BASE LEGAL

Produtor Rural Pessoa Física - Segurado Especial; Produtor Rural Pessoa Física - Contribuinte Individual; Produtor Rural Pessoa Jurídica; Consórcio Simplificado de Produtores Rurais; Agroindústrias; Cooperativa de Produtores Rurais; Prestadores de Serviços Rurais Confederação, Federação e Sindicatos Rurais.

CONTRIBUINTES DA ÁREA RURAL

É o proprietário ou não, que desenvolve em área urbana ou rural a atividade agropecuária, (agrícola, pastoril ou hortifrutigranjeira), pesqueira ou silvicultural, bem como a extração de produtos primários, vegetais ou animais, em caráter permanente ou temporário, diretamente ou por intermédio de prepostos.

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA- CONTRIBUINTE INDIVIDUAL -

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - DEVERES

Recolher a contribuição pessoal, visto ser contribuinte obrigatório da Previdência Social, tendo como base de cálculo, a remuneração auferida, observando os limites mínino e máximo.

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA CONTRIBUIÇÃO INDIVIDUAL

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO

FPAS Previdência Social Outras Entidades e Fundos

604Seg Emp Sat S. Ed. INCRA Senar Total Cod.

Var. - - 2,5% 0,2% - 2,7% 003

GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL GPS

2208

DADOS DO PRODUTORDADOS DO PRODUTOR2,7%

09/200900.000.000/0001-00

Valor desc. Empreg.

Salário Ed. INCRA

O valor a ser recolhido pelo produtor corresponderá a 2,3% sobre o valor bruto da comercialização, quando vender sua produção diretamente no varejo ou a outro produtor rural pessoa física.

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO

PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO

DISTRIBUIÇÃO DA ALÍQUOTA

2,0% para o INSS2,0% para o INSS

0,1% para o RAT0,1% para o RAT

0,2% para o SENAR0,2% para o SENAR

GFIP – COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO

2704

210,00

DADOS DO PRODUTORDADOS DO PRODUTOR20,00

230,00

09/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,2%

SENAR

GUIA DE RECOLHIMENTO A PREVIDÊNCIA SOCIAL – GPS

2712

DADOS DO PRODUTORDADOS DO PRODUTOR20,00

20,00

09/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,2%

SENAR

GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – GPSCódigo de pagamento exclusivo para o SENAR

O INSTITUTO DA SUB-ROGAÇÃO

O QUE OCORRE QUANDO O PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA E O SEGURADO ESPECIAL COMERCIALIZAM A PRODUÇÃO COM A PESSOA JURÍDICA?

É a condição que se reveste a empresa adquirente, consumidora, consignatária ou a cooperativa que, por expressa disposição de Lei, torna-se diretamente responsável pelo recolhimento das contribuições devidas pelo produtor rural pessoa física e pelo segurado especial.

SUB-ROGAÇÃO

Quando a empresa adquire produção rural de produtores rurais pessoas físicas e de segurados especiais. Neste caso fica sub-rogada na obrigação de efetuar o devido desconto (2,3%) do produtor e proceder ao recolhimento no prazo e na forma legal conforme preceitua a Lei 8.212/91, art. 30, incisos III .

QUANDO OCORRE A SUB-ROGAÇÃO

Adquirente ou consignatário (pessoa jurídica em geral, atacadista, varejista, comércio, indústria, agroindústria, cooperativa, etc., ) quando adquirem produção rural de produtor rural pessoa física e segurado especial.

QUEM SÃO OS RESPONSÁVEIS PELO RECOLHIMENTO NA SUB-ROGAÇÃO

Entidades Filantrópicas ainda que isentas das contribuições patronais, na qualidade de adquirentes, sub-rogam-se nas obrigações do produtor rural pessoa física e do segurado especial.

QUEM SÃO OS RESPONSÁVEIS PELO RECOLHIMENTO NA SUB-ROGAÇÃO

Empresas Optantes pelo SIMPLES

QUEM SÃO OS RESPONSÁVEIS PELO RECOLHIMENTO NA SUB-ROGAÇÃO

GFIP – COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO

Guia da Previdência Social - GPS

2,1% 0,2%

Órgãos do Poder Público - Prefeituras, Câmaras Municipais, Secretarias.

QUEM SÃO OS RESPONSÁVEIS PELO RECOLHIMENTO NA SUB-ROGAÇÃO

GFIP – COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO

GUIA DE RECOLHIMENTO A PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS

2,1%

2437

0,2%

Quando a sub-rogação deixa de ser aplicada é infringido o Artigo 168-A do Código Penal, ou seja, a empresa responsável deixa de repassar a Previdência Social as contribuições que deveriam ser recolhidas dos contribuintes, configurando-se, em tese, crime de apropriação indébita contra a seguridade social.

ATENÇÃO:

É a empresa legalmente constituída que se dedica à atividade agropecuária ou pesqueira, em área urbana ou rural.

PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA DEFINIÇÃO

PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO

Alíquota do produtor rural pessoa jurídica é de 2,85%, incidente sobre o valor bruto da comercialização da produção.

PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO

DISTRIBUIÇÃO DA ALÍQUOTA

2.5% para o INSS2.5% para o INSS

0,1% para o RAT0,1% para o RAT

0,25% para o SENAR0,25% para o SENAR

GFIP

GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL

2607

DADOS DO PRO. PESSOA JURÍDICADADOS DO PRO. PESSOA JURÍDICA

25,00

285,00

09/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,25%

SENAR

260,00

GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIALCódigo de pagamento exclusivo para o SENAR

2615

-DADOS DO PROD. PESSOA JURÍDICADADOS DO PROD. PESSOA JURÍDICA

25,00

25,00

02/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,25%

SENAR

FPAS Previdência Social Outras Entidades e Fundos

604Seg Emp Sat S. Ed. INCRA Senar Total Cod.

Var. - - 2,5% 0,2% - 2,7% 003

PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO

Guia da Previdência Social -GPSGuia da Previdência Social -GPS

DADOS DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA

465,00 X 8%465,00 X 8%

465,00 X 2.7%465,00 X 2.7%

210004/2009

00.000.000/000-00

37,20

12,56%

49,76

AGROINDÚSTRIA

AGROINDÚSTRIA

É o produtor rural pessoa jurídica cuja atividade econômica seja a industrialização de produção própria ou de produção própria e adquirida de terceiros.

CLASSIFICAÇÃO DAS AGROINDÚSTRIAS

Relacionadas no Decreto-Lei 1.146/70

Cana de açúcar, laticínios, beneficiamento de chá e mate, uva, extração e beneficiamento de fibras vegetais e descaroçamento de algodão, beneficiamento de café e de cereais (grãos em geral), extração de madeiras para serraria, resina, lenha e carvão vegetal, matadouros ou abatedouros de animais de qualquer espécie e charqueadas.

CLASSIFICAÇÃO DAS AGROINDÚSTRIAS

Não relacionadas no Decreto-Lei 1.146/70

Diferença entre as agroindústrias relacionadas e as não relacionadas no Decreto é o valor pago ao INCRA

Relacionadas Não Relacionadas

2,7% (INCRÃO) 0,2% (INCRINHA)

CLASSIFICAÇÃO DAS AGROINDÚSTRIAS

Não relacionadas no Decreto-Lei 1.146/70

Diferença entre as agroindústrias relacionadas e as não relacionadas no Decreto é o valor pago ao INCRA

Relacionadas Não Relacionadas

2,7% (INCRÃO) 0,2% (INCRINHA)

AGROINDÚSTRIAS RELACIONADAS NO DECRETO 1.146/70 CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO

FOPAG FPAS Previdência Social Outras Entidades e Fundos

Seg Emp Sat S.Ed INCRA SENAR Total Cód.

TOTAL 825 Var. - - 2,5% 2,7% - 5,2% 003

AS GROINDÚSTRIAS RELACIONADAS NO DECRETO 1.146/70 CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO

O valor a ser recolhido pelas agroindústrias relacionadas no Decreto corresponderá a uma alíquota de 2,85% sobre o valor bruto da comercialização de sua produção industrializada ou não.

2.5% para o INSS2.5% para o INSS

0,1% para o RAT0,1% para o RAT

0,25% para o SENAR0,25% para o SENAR

DISTRIBUIÇÃO DA ALÍQUOTA 2,85%

GFIPGFIP

2607

DADOS DA AGROINDÚSTRIADADOS DA AGROINDÚSTRIA25,00

285,00

09/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,25%

SENAR

GUIA DE RECOLHIMENTO A PREVIDÊNCIA SOCIAL – GPS

260,00

2615

DADOS DA AGROINDÚSTRIADADOS DA AGROINDÚSTRIA25,00

25,00

09/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,25%

SENAR

GUIA DE RECOLHIMENTO A PREVIDÊNCIA SOCIAL – GPSCódigo de pagamento exclusivo para o SENAR

As Agroindústrias da Carcinicultura, Piscicultura, Suinocultura, Avicultura e Floresta e Reflorestamento.

Estas contribuem sobre a Folha de Pagamento.

QUAIS AGROINDÚSTRIAS NÃO CONTRIBUEM SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO DA PRODUÇÃO?

FOLHA DE PAGAMENTO DAS AGROINDÚSTRIAS DA CARCINICULTURA, PISCICULTURA, SUINOCULTURA,

AVICULTURA E FLORESTA E REFLORESTAMENTO

FOPAG

FPAS

Previdência Social Outras Entidades e Fundos

Seg Emp Sat S.Ed Incra Senai Sesi Sebrae Senar Total Cód.

Setor Ind.

507 Var. 20% Var 2,5% 0,2% 1,0% 1,5% 0,6% - 5,8% 0079

SetorAbate 531 Var. 20% Var 2,5% 2,7% - - - - 5,2% 003

SetorRural 787 Var. 20% - 2,5% 2,7% - - - 2,5 7,7% 0515

QUANTO AS AGROINDÚSTRIAS OBSERVAR:

Também sub-rogam quando adquirem produção de pessoa física;

Deve recolher 20% sobre a remuneração de contribuintes individuais(autônomos, diretores e gerentes não empregados e de sócios com retiradas de pró-labore);

Recolher 15% sobre o valor da nota fiscal relativa a contratação de cooperativa de trabalho;

Reter e recolher 11% sobre a contratação de contribuintes individuais (autônomos)e/ou do pró-labore pago aos sócios.

Reter e recolher 11% sobre a nota fiscal/fatura quando da contratação de empresa de mão de obra (art. 31, lei 8.212/91). O recolhimento será feito com GPS em nome/CNPJ da prestadora de serviços e sem lançamento na GFIP. não empregados.

EXPORTAÇÃO

É entendimento da Secretaria da Receita Federal do Brasil, através da Nota COSIT Nº 312/07 e da IN 880/08, que as contribuições incidentes sobre as exportações de produtos rurais são devidas ao SENAR, não sendo, portanto, imunizadas pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001.

2712

-DADOS DO PRODUTOR RURAL PFDADOS DO PRODUTOR RURAL PF

20,00

20,00

02/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,2%

SENAR

Recolhimento do Produtor Rural Pessoa Física (IN 880/2008)

Código de pagamento exclusivo para o SENAR

2615

-DADOS DA AGROINDÚSTRIADADOS DA AGROINDÚSTRIA

25,00

25,00

02/200900.000.000/0001-00

R$ 10.000,00 x 0,25%

SENAR

Recolhimento do Produtor Rural Pessoa Jurídica e da Agroindústria (IN 880/2008)

Código de Pagamento exclusivo para o SENAR

52

AGROINDÚSTRIAS FPAS Terceiros

Não Relacionadas Setor Ind.Não Relacionadas Setor Rural

833604

5,8%2,7%

Relacionadas Setor Rural e Ind. 825 5,2%

Contribuem sobre a FOPAG Setor Ind.Contribuem Sobre a FOPAG Setor RuralContribuem sobre a FOPAG Setor de Abate

507787531

5,8%7,7%5,2%

Prestação de Serviços 787 5,2%

Recolhimento em GPS - Campo 09

53

Código Descrição do Pagamento

1503 Segurado Especial Mensal

1554 Segurado Especial Trimestral

2011 Empresas Optantes pelo Simples – Sub-rogação

2437 Órgãos do Poder Público – Sub-rogação

2607 Comercialização da Produção Rural (CNPJ)

2615 Comercialização da Produção Rural (CNPJ) Pagamento exclusivo - SENAR

2704 Comercialização da Produção Rural (CEI)

2712Comercialização da Produção Rural(CEI) Pagamento exclusivo – SENAR.