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PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
1
APOIO
Seminário
Encerramento do Exercício 2012 das EFPC e Análise d o Estudo No. 3 da PREVIC “Despesas Administrativas”
Curitiba (PR) – 25/JAN/2013 - Fundação FUSAN
Apresentador
Julio Cesar Medeiros Pasqualeto – Contador, Membro CTNC ABRAPP e ANCEP, Membro do Conselho Deliberativo da ANCEP, Profissional Certificado pelo ICSS –Instituto de Certificação dos Profissionais da Seguridade
Social. Sócio da PRP Soluções Contábeis Ltda.
Coordenação GeralRoque Muniz de Andrade - Presidente
Conferirá 8 (oito ) créditos para o PEC - Convênio ANCEP e ICSS
Contabilidade Geral1
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto2
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CONTABILIDADE GERAL
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto3
Início da Contabilidade como CIÊNCIA
Frei Lucca Pacciolo - Escreveu um livro sobre Geometria e Aritmética
PrincípioDA PARTIDA DOBRADA
DÉBITO CRÉDITO
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
3
O que é o Patrimônio Liquido
BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES =+ - PATRIMÔNIOLIQUIDO
+
EQUAÇÃO DO BALANÇO
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PROVISÕES MATEMÁTICAS
5
FORMAÇÃO DO BALANÇO
Caixa 2.000
Valores a Receber 4.000
Casa 7.000
Valores a Pagar 2.000
Patrimônio Liquido 11.000TOTAL 13.000 TOTAL 13.000
ATIVO PASSIVO
BENS DIREITOS 0BRIGAÇÕES PL
Caixa R$ 2.000 Vlr.a Rec. R$ 4.000 Vlr.a Pg R$ 2.000 R$ 11.000
Casa R$ 7.000
+ = +
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto6
INVESTIMENTOS 7.000
RESER.MATEMÁTICAS 11.000
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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CONTABILIDADECampo de Atuação
* Entidades econômico-administrativas, com ou sem fins lucrativos“ patrimônio em movimentação sofrendo a ação humana “
Qualquer objetivoda Entidade
SocialouEconômico
Possui patrimônio emmovimentação Contabilidade
* Classificação das entidades:1- Quanto aos fins: - Sociais: riqueza é apenas um meio para atingir seu fim. (assoc. beneficentes e esportivas )- Econômico-Sociais: riqueza como meio e fim, mas o aumento do patrimônio é para o benefício da sociedade. ( instituições de previdência )- Econômicas: riqueza como meio e fim, e o aumento do patrimônio é para um ou alguns indivíduos ( proprietários )
2- Quanto ao sujeito: - Públicas - Particulares ou privadas
7Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
CONTABILIDADE GERAL
Campo de Atuação da Contabilidade
• Pessoa Física;• Pessoa Jurídica de direito privado;• Pessoa Jurídica de direito público (Munícipio, Estado, União, Autarquia);• Entidades sem fins lucrativos.
8Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
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5
CONTABILIDADETécnicas utilizadas
1) REGISTRO DOS FATOS CONTÁBEIS
2) DEMONSTRAÇÃO EXPOSITIVA DOS FATOS
3) CONFIRMAÇÃO DOS REGISTROS E DEMONSTRAÇÕESCONTÁBEIS
4) ANÁLISE, COMPARAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DASDEMONSTRAÇÕES
ESCRITURAÇÃO
DEMONSTRAÇÕESCONTÁBEIS
AUDITORIA
ANÁLISE BALANÇO
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto9
Contabilidade - Conceito
- “É a ciência que estuda a formação e variação doPatrimônio”;
- “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimôniodas Entidades com fins lucrativos ou não”;
- “Instrumento de informações para a tomada de decisõesdentro e fora da empresa”.
Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos etorná-la obrigatória para a maioria das empresas.
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto10
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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A t iv oC o n ju n to d e
b e n s e d i r e i to s
P a s s iv oC o n ju n to d e o b r ig a ç õ e s
a p a g a r a te r c e ir o s
P LC o n ju n to d e
r e c u r s o sp e r te n c e n te s a o s
s ó c io s
B a la n ç o P a t r im o n ia l(v is ã o e s tá t ic a d o p a t r im ô n io d a e n t id a d e )
A p lic a ç õ e sA u m e n ta m a d é b ito
O r ig e n sA u m e n ta m a c r é d i to
11Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
A T I V O P A S S I V O
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTEDisponível Contas a PagarCréditos FornecedoresEstoqueDespesas do exercício sequinte
REALIZAVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
PATRIMÔNIO LIQUIDOPERMANENTE Capital Social
Investimento Reservas de capitalImobilizado Lucro ou PrejuizoDiferido
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
Contabilidade Comercial
RECEBOJÁ
PAGOJÁ
RECEBOEM
BREVE
PAGOEM
BREVE
RECEBO A PERDER DE VISTA
PAGO A PERDER DE VISTA
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A T I V O P A S S I V O
DISPONÍVEL EXIGÍVEL OPERACIONALGes tão P revidenc ial
REALIZÁVEL Ges tão A dm inis trativaGes tão P revidenc ial Investim entosGes tão Adm inis trativaInves tim entos EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
Títulos Publicos Ges tão P revidenc ialCréditos P rivados e Depós itos Ges tão A dm inis trativaAções Investim entosFundos de Inves tim entosDerivativos PATRIM ÔNIO S OCIALInves tim entos Im obiliários Patrim ônio de Cobertura do P lanoEm prés tim os P rovisões M atem áticasFinanc iam entos im obiliários Benefíc ios ConcedidosDepós itos Judic iais / Recursais Benefíc ios a ConcederOutros Realizáveis (-) P rovisões M atem áticas a Cons tituir
PERM ANENTE E quilíbrio Técnico
GESTÃO ASS ISTENCIAL Fundos
GES TÃO AS SISTENCIALTOTAL DO ATIVO TOTAL DO PAS SIVO
Contabilidade EFPC
13
Investimentos
Provisões Matemáticas
3 - GESTÃO PREVIDENCIAL3.1 – ADIÇÕES3.2 - DEDUÇÕES
Resultados EFPC
5 – FX DOS INVESTIMENTOS5.1 – RENDAS/VARIAÇÕES +5.2 – DEDUÇÕES/VARIAÇ. -
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA4.1 - RECEITAS4.2 - DESPESAS
CONTABILIDADE
Coração criado por Geraldo de Assis Souza Junior - Libertas
USUÁRIOSCONTABILIDADE
- PLANEJAMENTO E CONTROLE * TOMADAS DE DECISÕES* POLÍTICAS GLOBAIS* PLANOS DE LONGO PRAZO
INTERNO
Administradores, diretores e executivos
EXTERNO
Acionistas, Investidores, Financiadores, Governo, Fornecedores, Bancos, Sindicatos,
Clientes, Empregados.
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto14
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Contabilidade – Usuários
EMPRESA
Investidores
Fornecedores
Bancos
Governo
SindicatoFuncionários
Órgãos de ClasseConcorrentes
RECEITA FEDERAL
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
EFPC PARTICIPANTES
CONSELHOS
PATROCINADORA
PREVIC
DIRETORIA
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RESUMOO QUE É A CONTABILIDADE ?
Definição: Ciência que estuda e controla o patrimônio
Objeto: Patrimônio das Entidades
Campos de Aplicação: Entidades -> É um patrimônio (público ou privado) sob a ação administrativa do homem, que sobre ele age praticando atos de natureza econômica, com finalidades sociais, econômico-sociais ou econômicas
Finalidade: examinar, fiscalizar e controlar o patrimônio mediante o registro dos fatos ocorridos e apuração de resultados.
Técnicas Contábeis: EscrituraçãoDemonstrações ContábeisAuditoria, Análise de Balanços
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto16
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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Funções da Contabilidade
• a) FUNÇÃO ADMINISTRATIVA
– tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações;
• b) FUNÇÃO ECONÔMICA
– busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo) – EFPC (Superavitário ou Deficitário).
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto17
Atividades da Contabilidade• a) PLANEJAMENTO
– significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio;
• b) CONTROLE
– significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração.
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto18
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Princípios Fundamentais de Contabilidade no Brasil
De acordo com a Resolução nº750/1993 do CFC, Condensar todos os Postulados, Princípios e Convençõesexistentes nos abaixos:
1) Entidade
2) Continuidade
3) Oportunidade
4) Registro pelo Valor Original
5) Atualização monetária
6) Competência
7) Prudência
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto19
20
Delimitam ou qualificam melhor o tipo de
comportamento do contador em face dos amplos graus
de liberdade que os princípios lhes proporcionam.
• CONSISTÊNCIA – Uniformidade de procedimentos e critérios;
• CONSERVADORISMO – Cautela;
• MATERIALIDADE – Relevância;
• OBJETIVIDADE – Definição clara e precisa do fato.
CONVENÇÕES
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
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CompetênciaRegistro
Valor Original
Prudência Oportunidade
Objetividade Materialidade Consistência Conservadorismo
ContinuidadeEntidade Contábil
Convenções
Princípios
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
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NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
EVOLUÇÃO HISTÓRICA
1972 – Criação de um comitê de pronunciamentos contábeis internacionais durante
o 10° congresso mundial dos contadores. Chamado de IASC em inglês
(International Accounting Standars Committee).
1973 – O comitê foi criado por organismos profissionais de contabilidade de 10
países: Alemanha, Austrália, Canadá, Estados Unidos, França, Irlanda, Japão,
México, Paises baixos e Reino Unido. Objetivo de formular e publicar um novo
padrão de normas contábeis internacionais que possa ser mundialmente aceito.
Os primeiros pronunciamentos contábeis publicados pelo IASC foram chamados
de IAS (Accounting Standard).
1997 – O IASC criou o SIC (Standing interpretations Committee) um comitê técnico
dentro da estrutura do IASC, responsável pelas publicações de interpretações
chamadas SIC cujo objetivo era responder as duvidas de interpretações dos
usuários.
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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EVOLUÇÃO HISTÓRICA
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
2001– Criação do IASB (International Accounting Standards Board) que assumiu as
responsabilidades técnicas do IASC. A criação do IASB objetivou a melhoria da
estrutura técnica de formação e validação dos novos pronunciamentos
internacionais a serem emitidas pelo IASB que passaram a ser denominados
IFRS (International Financial Reporting Standard).
2004 – As IAS/IFRS foram republicadas pelo IASB, incluindo a norma IFRS 1 que
define os princípios a serem respeitados pelas empresas no processo de
conversão
2005 – As empresas européias abertas passaram adotar obrigatoriamente as
normas IFRS para publicarem suas demonstrações financeiras consolidadas.
Atualmente pouco mais de uma centena de países permitem o uso ou têm uma
política da convergência para a aplicação das NIC.
Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior
24
CPC – Comitê de pronunciamentos contábeis
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
2005 – Criado pela Resolução CFC nº 1.055/05.
Objetivo “o estudo. Preparo e emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre os
procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza,
para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, visando
à centralização do seu processo de produção, levando em conta a convergência
da Contabilidade Brasileira aos Padrões Internacionais”
COMITÊ DE PROCUNCIAMENTOS
CONTÁBEIS - CPC
ABRASCACias Abertas
FIPECAFIAcademia e Pesquisa
APIMECAnalistas do
Mercado de Capitais
IBRACONAuditores
Independentes
BOVESPABolsa de Valores
CFCConselho Federal de
Contabilidade
Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior
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25
CPC – Comitê de pronunciamentos contábeis
2010 – Normas Brasileiras de Contabilidade - Resolução CFC nº 1.298/10.
Art. 1º As Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho federal de
Contabilidade (CFC) devem seguir os mesmos padrões de elaboração e estilo
utilizados nas Normas Internacionais.
“A inobservância das Normas Brasileiras de Contabilidade constitui infração
disciplinar, sujeitos as penalidades previstas nas alíneas decreto Lei nº
9.295/46, e , quando aplicável, ao Código de Ética Profissional do
Contabilista.”
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
IAS 26
CONTABILIZAÇÃO E RELATÓRIO FINANCEIRO DE PLANOS DE BENEFÍCIOS DE APOSENTADORIA
Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior
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LEGISLAÇÃO CONTABILIDADE
LEGISLAÇÃO
16/12/98
Emenda Constitucion
al nº 20
29/05/2001
Lei Complementar
Nº 108 e Nº 109
30/12/2003
Decreto nº 4.942Penalidades
Lei nº 11.053 Tratamento Tributário
29/12/2004
RES. CGPC 23 Divulgação da Informações
06/12/2006
Instrução SPC nº 4 Normas Específicas
Res. CGPC nº 04Precificação de
Ativos
30/01/2002 01/10/2004
Res. nº 13Pratica de
Governança
24/09/2009 31/08/2009
RES. CGPC 29 Fontes e
Limites de Custeio
RES. CNPC 08 Procedimentos
Contábeis
31/10/2011
CONTABILIDADE EFPCCONTABILIDADE EFPC
� Art. 22 – Ao final de cada exercício, coincidente com o ano
civil, as entidades fechadas deverão levantar as
demonstrações contábeis e as avaliações atuariais de cada
plano de benefícios, por pessoa jurídica ou profissional
legalmente habilitado, devendo os resultados ser
encaminhados ao órgão regulador e fiscalizador e
divulgados aos participantes e aos assistidos.
Lei Complementar Nº 109/2001
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CONTABILIDADE EFPC
PGA
CNPJ da EFPC
PLANO
CNPB 01
PLANO
CNPB 02
PLANO CNPB ASSISTENCIAL
ATIVO
PASSIVO
PREVIDENCIAL
INVESTIMENTOS
ATIVO
PASSIVO
PREVIDENCIAL
INVESTIMENTOS
ATIVO
PASSIVO
ASSISTENCIAL
ATIVO
PASSIVO
ADMINISTRATIVO
INVESTIMENTOS
ESTRUTURA CONTÁBIL
Cedido: Rosália Rodrigues29
Longo Prazo
Orçamento
Política de Investimento
Regulamento PGA
Análise de Riscos
Relatório Gerencial
Indicadores de Gestão
Acompanhamento Orçamento
Acompanhamento Política
ATIVIDADES MÍNIMAS DA EFPC:
Final do Ano 2011
Durante o Ano 2012
Inicio Ano 2013
Relatório de Controles Internos Semestral Conselho
Fiscal
Ano .......
Relatório Anual
Balanço
Auditoria
DRAA
Livros
Inicio Ano 2012 Final Ano 2012
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Caso Prático2
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto31
EXERCÍCIO DE 2011 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO
1. ATIVO 776.500 253.700 10.500 (10.000) 1.030.700
1.1 DISPONÍVEL 1.000 100 100 1.200
1.2 REALIZÁVEL 775.500 253.600 10.300 (10.000) 1.029.400
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 3.000 2.000 5.000
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 7.500 2.500 300 (10.000) 300
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER 300 300
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS -
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM 7.500 2.500 (10.000) -
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 7.500 (7.500) -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 2.500 (2.500) -
1.2.3 INVESTIMENTOS 765.000 249.100 10.000 - 1.024.100
1.2.3.1 TITULOS PUBLICOS 765.000 249.100 1.014.100
1.2.3.4 FUNDOS DE INVESTIMENTOS 10.000 10.000
1.2.3.7 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS -
1.3 PERMANENTE 100 100
1.3.1 IMOBILIZADO 100 100
1.3.2 INTANGÍVEL -
1.3.3 DIFERIDO -
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL32
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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EXERCÍCIO DE 2011 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO
2. PASSIVO (776.500) (253.700) (10.500) 10.000 (1.030.700)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000) (1.000) (400) - (7.400)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000) (1.000) (6.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) (400)
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000) (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.000) (200) (100) - (2.300)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (100) (100)
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.000) (200) (2.200)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (768.500) (252.500) (10.000) 10.000 (1.021.000)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (750.000) (250.000) (1.000.000)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (700.000) (240.000) (940.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO (50.000) (10.000) (60.000)
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS (50.000) (10.000) (60.000)
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000) (10.000) (60.000)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS (18.500) (2.500) (10.000) 10.000 (21.000)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (7.500) (2.500) (10.000) 10.000 (10.000)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000) - (10.000)
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 (7.500) (7.500)
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 (2.500) (2.500)
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (7.500) (2.500) 10.000 -
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 (7.500) 7.500 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 (2.500) 2.500 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (11.000) (11.000)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL33
EXERCÍCIO DE 2011 CONSOLIDADO
1. ATIVO 1.030.700
1.1 DISPONÍVEL 1.200
1.2 REALIZÁVEL 1.029.400
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 5.000
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 300
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER 300
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS -
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM -
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
1.2.3 INVESTIMENTOS 1.024.100
1.2.3.1 TITULOS PUBLICOS 1.014.100
1.2.3.4 FUNDOS DE INVESTIMENTOS 10.000
1.2.3.7 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS -
1.3 PERMANENTE 100
1.3.1 IMOBILIZADO 100
1.3.2 INTANGÍVEL -
1.3.3 DIFERIDO -
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
EXERCÍCIO DE 2011 CONSOLIDADO
2. PASSIVO (1.030.700)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (6.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (400)
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.300)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (100)
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.200)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (1.021.000)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (1.000.000)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (940.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO (60.000)
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS (60.000)
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (60.000)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS (21.000)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (10.000)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.000)
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 (7.500)
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 (2.500)
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA -
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (11.000)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
34
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
18
I - BALANÇO PATRIMONIALValores em R$ mil
A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício2012 2011 2012 2011
DISPONÍVEL 1.200 EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400)
Gestão Previdencial (6.000) REALIZÁVEL 1.029.400 Gestão Administrativa (400) Gestão Previdencial 5.000 Investimentos (1.000) Gestão Administrativa 300Investimentos 1.024.100 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.300)
Títulos Publicos 1.014.100 Gestão Previdencial - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (100) Ações Investimentos (2.200) Fundos de Investimentos 10.000Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL (1.021.000)
Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano (1.000.000) Empréstimos 0 Provisões Matemáticas (940.000) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos (940.000) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a ConcederOutros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir
PERMANENTE 100Imobilizado 100 Equilíbrio Técnico (60.000) Intangível Resultados RealizadosDiferido Superávit Técnico Acumulado
(-) Déficit Técnico AcumuladoResultados a Realizar
GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (21.000) Fundos PrevidenciaisFundos Administrativos (10.000) Fundos dos Investimentos (11.000)
GESTÃO ASSISTENCIAL
TOTAL DO ATIVO 0 1.030.700 TOTAL DO PASSIVO - (1.030.700)
35
MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO
3. GESTÃO PREVIDENCIAL - - - - -
3.1 ADIÇÕES (60.000) (24.000) - - (84.000)
3.1.1 CORRENTES (60.000) (24.000) (84.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 90.000 12.000 - - 102.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 90.000 12.000 102.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.000 700 - - 4.700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.000 700 4.700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050) (3.600) (41.650)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 70.000 10.000 80.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS -
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (65.950) 4.900 (61.050) 36
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
19
M O V IM EN TO 2012 P LA N O 1 P LA N O 2 P G A O P .C O M U N S C O N S O LID A D O
4. G ES TÃ O A D M IN IS TRA TIV A -
4.1 R EC EITA S ( 6.500) - ( 6.500)
4.1.1 G ESTÃ O P R EV ID EN C IA L - ( 4.700) - ( 4.700)
4.1.1.1 C O R R EN TES ( 4.700) - ( 4.700)
4.1.2.1.01 C US TEIO A D M P LA N O 1 ( 4.000) ( 4.000)
4.1.2.1.02 C US TEIO A D M P LA N O 2 (700) (700)
4.1.1.2 R EM UN ER A Ç Ã O D A S C O N TR EM A TR A S O / C O N T -
4.1.1.3 D O TA Ç Ã O IN IC IA L -
4.1.1.4 D O A Ç Õ ES -
4.1.2 IN V ES TIM EN TO S - ( 1.800) ( 1.800)
4.1.2.1 C U S TEIO A D M IN IS TR A TIV O ( 1.750) ( 1.750)
4.1.2.1.01 C US TEIO A D M P LA N O 1 ( 1.450) ( 1.450)
4.1.2.1.02 C US TEIO A D M P LA N O 2 (300) (300)
4.1.2.2 TA X A D E A D M D E EM P R ÉS TIM O S E F IN A N C . ( 50) ( 50)
4.1.3 G ESTÃ O A S S ISTEN C IA L -
4.1.4 D IRETA S -
4.1.9 O U TR A S -
4.2 D ES P ES A S 5.800 5.800
4.2.1 G ESTÃ O P R EV ID EN C IA L 4.700 4.700
4.2.1.1 D ES P ES A S C O M U M 4.300 4.300
4.2.1.1.01 P ES S O A L E EN C A R G O S 2.000 2.000
4.2.1.1.02 TR EIN A M EN TO S / C O N G R ES S O S E S EM IN Á R IO S 200 200
4.2.1.1.03 V IA G EN S E ES TA D IA S 100 100
4.2.1.1.04 S ER V IÇ O S D E TER C EIR O S 900 900
4.2.1.1.05 D ES P ES A S G ER A IS 500 500
4.2.1.1.06 D EP R EC IA Ç Õ ES E A M O R TIZA Ç Õ ES 100 100
4.2.1.1.99 O UTR A S D ES P ES A S 500 500
4.2.1.2 D ES P ES A S ES P EC ÍF IC A S 400 400
4.2.2 IN V ES TIM EN TO S 1.100 1.100
4.2.2.1 D ES P ES A S C O M U M 1.000 1.000
4.2.2.2 D ES P ES A S ES P EC ÍF IC A S 100 100
4.2.4 R EV ER SÃ O D E R EC U RS O S P / O P L D E B EN EF ÍC IO S -
4.3 C O N STITU IÇ Õ ES/R EV ER S Õ ES D E C O N TIN G ÊN C IA S 2 2
4.5 F LU XO D O S IN V ES TIM EN TO S ( 80) ( 80)
4.7 C O N STITU IÇ Ã O /R EV ERS Ã O D E F U N D O S 778 778
37
MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 PGA OP.COMUNS CONSOLIDADO
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS - - - - -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (51.000) (5.000) (80) - (56.080)
5.1.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS (45.000) (5.000) (80) (50.080)
5.1.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS -
5.1.3.0.00.00.00 AÇÕES -
5.1.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO -
5.1.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS -
5.1.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS -
5.1.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000) (6.000)
5.1.9.0.00.00.00 OUTRAS -
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 6.000 1.000 - - 7.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 5.000 1.000 6.000
5.2.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS -
5.2.3.0.00.00.00 AÇÕES -
5.2.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO -
5.2.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS -
5.2.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS -
5.2.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 1.000 1.000
5.2.8.0.00.00.00 RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL -
5.2.9.0.00.00.00 OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS -
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 500 100 600
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 1.500 300 1.800
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.950 - 4.950
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 38.050 3.600 80 41.730 38
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
20
EXERCÍCIO 2012 CONSOLIDADO
2. PASSIVO (1.055.980)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (6.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (400)
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (102)
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.800)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (1.045.678)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (1.018.950)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (1.020.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO 1.050
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS 1.050
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (64.900)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO 65.950
2.3.2 FUNDOS (26.728)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (10.778)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.778)
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 (8.046)
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 (2.732)
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA -
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
EXERCÍCIO DE 2012 CONSOLIDADO
1. ATIVO 1.055.980
1.1 DISPONÍVEL 13.000
1.2 REALIZÁVEL 1.042.880
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 5.000
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 300
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER 300
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS -
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM -
1.2.2.3.01 PGA PLANO 1 -
1.2.2.3.01 PGA PLANO 2 -
1.2.3 INVESTIMENTOS 1.037.580
1.2.3.1 TITULOS PUBLICOS 1.022.500
1.2.3.4 FUNDOS DE INVESTIMENTOS 10.080
1.2.3.7 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 5.000
1.3 PERMANENTE 100
1.3.1 IMOBILIZADO 100
1.3.2 INTANGÍVEL -
1.3.3 DIFERIDO -
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
39Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
I - BALANÇO PATRIMONIALValores em R$ mil
A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício2012 2011 2012 2011
DISPONÍVEL 13.000 1.200 EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400)
Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL 1.042.880 1.029.400 Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial 5.000 5.000 Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa 300 300Investimentos 1.037.580 1.024.100 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300)
Títulos Publicos 1.022.500 1.014.100 Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos 10.080 10.000Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL (1.045.678) (1.021.000)
Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano (1.018.950) (1.000.000) Empréstimos 5.000 0 Provisões Matemáticas (1.020.000) (940.000) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos (1.020.000) (940.000) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a ConcederOutros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir
PERMANENTE 100 100Imobilizado 100 100 Equilíbrio Técnico 1.050 (60.000) Intangível Resultados Realizados 1.050 Diferido Superávit Técnico Acumulado 1.050
(-) Déficit Técnico AcumuladoResultados a Realizar
GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000)
GESTÃO ASSISTENCIAL
TOTAL DO ATIVO 1.055.980 1.030.700 TOTAL DO PASSIV O (1.055.980) (1.030.700)
40Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
21
MOVIMENTO 2012 CONS.
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (84.000)
3.1.1 CORRENTES (84.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 102.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 102.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 80.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS -
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050)
MOVIMENTO 2012 Cons.
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080)
5.1.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS (50.080)
5.1.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS -
5.1.3.0.00.00.00 AÇÕES -
5.1.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO -
5.1.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS -
5.1.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS -
5.1.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000)
5.1.9.0.00.00.00 OUTRAS -
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 7.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 6.000
5.2.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS -
5.2.3.0.00.00.00 AÇÕES -
5.2.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO -
5.2.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS -
5.2.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS -
5.2.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 1.000
5.2.8.0.00.00.00 RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL -
5.2.9.0.00.00.00 OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS-
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 600
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 1.800
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.950
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 41.730
BALANCETE CONSOLIDADO
REGRAS DE CONSISTÊNCIA
MOVIMENTO 2012 CONS.
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS (6.500)
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700)
4.1.1.1 CORRENTES (4.700)
4.1.1.1.01 CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000)
4.1.1.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (700)
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT -
4.1.1.3 DOTAÇÃO INICIAL -
4.1.1.4 DOAÇÕES -
4.1.2 INVESTIMENTOS (1.800)
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750)
4.1.2.1.01 CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450)
4.1.2.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (300)
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50)
4.1.3 GESTÃO ASSISTENCIAL -
4.1.4 DIRETAS -
4.1.9 OUTRAS -
4.2 DESPESAS 5.800
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.700
4.2.1.1 DESPESAS COMUM 4.300
4.2.1.1.01 PESSOAL E ENCARGOS 2.000
4.2.1.1.02 TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS 200
4.2.1.1.03 VIAGENS E ESTADIAS 100
4.2.1.1.04 SERVIÇOS DE TERCEIROS 900
4.2.1.1.05 DESPESAS GERAIS 500
4.2.1.1.06 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 100
4.2.1.1.99 OUTRAS DESPESAS 500
4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 400
4.2.2 INVESTIMENTOS 1.100
4.2.2.1 DESPESAS COMUM 1.000
4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 100
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS -
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 2
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80)
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778
41
R$ milDESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação
2012 2011 %
A) Patrimônio Social - início do exercício 1.021.000 975.500 4,66%
1. Adições 132.480 140.000 -5,37%(+) Contribuições Previdenciais 79.300 73.000 8,63%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 41.650 50.000 -16,70%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial - 10.000 -100,00%(+) Receitas Administrativas 6.500 4.900 32,65%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa 80 100 -20,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+) Receitas Assistenciais
2. Destinações (107.802) (94.500) 14,08%(-) Benefícios (102.000) (90.000) 13,33%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) 2 4.678 45.500 -45,76%(+/-) Provisões Matemáticas 80.000 36.900 116,80%(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) 6.460 -1045,05%(+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos 778 140 455,71%(+/-) Fundos dos Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+/-) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias(+/-) Operações Transitórias
1.045.678 1.021.000 2,42%
II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS
B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4) 42Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
22
43
R$ milDESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação
2012 2011 %
A) Patrimônio Social - início do exercício 1.021.000 975.500 4,66%
1. Adições 132.480 140.000 -5,37%(+) Contribuições Previdenciais 79.300 73.000 8,63%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 41.650 50.000 -16,70%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial - 10.000 -100,00%(+) Receitas Administrativas 6.500 4.900 32,65%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa 80 100 -20,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+) Receitas Assistenciais
2. Destinações (107.802) (94.500) 14,08%(-) Benefícios (102.000) (90.000) 13,33%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) 2 4.678 45.500 -45,76%(+/-) Provisões Matemáticas 80.000 36.900 116,80%(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) 6.460 -1045,05%(+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos 778 140 455,71%(+/-) Fundos dos Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+/-) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias(+/-) Operações Transitórias
1.045.678 1.021.000 2,42%
II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS
B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4)
MOVIMENTO 2012 CONS.
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (84.000)
3.1.1 CORRENTES (84.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 102.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 102.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 80.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS -
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050)
BALANCETE CONSOLIDADO
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
44
R$ milDESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação
2012 2011 %
A) Patrimônio Social - início do exercício 1.021.000 975.500 4,66%
1. Adições 132.480 140.000 -5,37%(+) Contribuições Previdenciais 79.300 73.000 8,63%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 41.650 50.000 -16,70%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial - 10.000 -100,00%(+) Receitas Administrativas 6.500 4.900 32,65%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa 80 100 -20,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+) Receitas Assistenciais
2. Destinações (107.802) (94.500) 14,08%(-) Benefícios (102.000) (90.000) 13,33%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) 2 4.678 45.500 -45,76%(+/-) Provisões Matemáticas 80.000 36.900 116,80%(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) 6.460 -1045,05%(+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos 778 140 455,71%(+/-) Fundos dos Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+/-) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias(+/-) Operações Transitórias
1.045.678 1.021.000 2,42%
II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS
B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4)
MOVIMENTO 2012 CONS.
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS (6.500)
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700)
4.1.1.1 CORRENTES (4.700)
4.1.1.1.01 CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000)
4.1.1.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (700)
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT -
4.1.1.3 DOTAÇÃO INICIAL -
4.1.1.4 DOAÇÕES -
4.1.2 INVESTIMENTOS (1.800)
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750)
4.1.2.1.01 CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450)
4.1.2.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (300)
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50)
4.1.3 GESTÃO ASSISTENCIAL -
4.1.4 DIRETAS -
4.1.9 OUTRAS -
4.2 DESPESAS 5.800
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.700
4.2.1.1 DESPESAS COMUM 4.300
4.2.1.1.01 PESSOAL E ENCARGOS 2.000
4.2.1.1.02 TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS 200
4.2.1.1.03 VIAGENS E ESTADIAS 100
4.2.1.1.04 SERVIÇOS DE TERCEIROS 900
4.2.1.1.05 DESPESAS GERAIS 500
4.2.1.1.06 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 100
4.2.1.1.99 OUTRAS DESPESAS 500
4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 400
4.2.2 INVESTIMENTOS 1.100
4.2.2.1 DESPESAS COMUM 1.000
4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 100
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS -
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 2
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80)
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778
BALANCETE CONSOLIDADO
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
23
45
R$ milDESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação
2012 2011 %
A) Patrimônio Social - início do exercício 1.021.000 975.500 4,66%
1. Adições 132.480 140.000 -5,37%(+) Contribuições Previdenciais 79.300 73.000 8,63%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 41.650 50.000 -16,70%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial - 10.000 -100,00%(+) Receitas Administrativas 6.500 4.900 32,65%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa 80 100 -20,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+) Receitas Assistenciais
2. Destinações (107.802) (94.500) 14,08%(-) Benefícios (102.000) (90.000) 13,33%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) 2 4.678 45.500 -45,76%(+/-) Provisões Matemáticas 80.000 36.900 116,80%(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) 6.460 -1045,05%(+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos 778 140 455,71%(+/-) Fundos dos Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+/-) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias(+/-) Operações Transitórias
1.045.678 1.021.000 2,42%
II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS
B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4)
BALANCETE CONSOLIDADO
MOVIMENTO 2012 Cons.
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080)
5.1.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS (50.080)
5.1.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS -
5.1.3.0.00.00.00 AÇÕES -
5.1.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO -
5.1.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS -
5.1.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS -
5.1.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000)
5.1.9.0.00.00.00 OUTRAS -
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 7.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 6.000
5.2.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS -
5.2.3.0.00.00.00 AÇÕES -
5.2.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO -
5.2.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS -
5.2.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS -
5.2.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 1.000
5.2.8.0.00.00.00 RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL -
5.2.9.0.00.00.00 OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS-
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 600
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 1.800
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.950
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 41.730
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
46
R$ milDESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação
2012 2011 %
A) Patrimônio Social - início do exercício 1.021.000 975.500 4,66%
1. Adições 132.480 140.000 -5,37%(+) Contribuições Previdenciais 79.300 73.000 8,63%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 41.650 50.000 -16,70%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial - 10.000 -100,00%(+) Receitas Administrativas 6.500 4.900 32,65%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa 80 100 -20,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+) Receitas Assistenciais
2. Destinações (107.802) (94.500) 14,08%(-) Benefícios (102.000) (90.000) 13,33%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) 2 4.678 45.500 -45,76%(+/-) Provisões Matemáticas 80.000 36.900 116,80%(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) 6.460 -1045,05%(+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos 778 140 455,71%(+/-) Fundos dos Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+/-) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias(+/-) Operações Transitórias
1.045.678 1.021.000 2,42%
II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS
B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4)
I - BALANÇO PATRIMONIALValores em R$ mil
A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício2012 2011 2012 2011
DISPONÍVEL 13.000 1.200EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400)
Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL 1.042.880 1.029.400 Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial 5.000 5.000 Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa 300 300Investimentos 1.037.580 1.024.100EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300)
Títulos Publicos 1.022.500 1.014.100 Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos 10.080 10.000Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL (1.045.678) (1.021.000)
Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano (1.018.950) (1.000.000) Empréstimos 5.000 0 Provisões Matemáticas (1.020.000) (940.000) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos (1.020.000) (940.000) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a ConcederOutros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir
PERMANENTE 100 100Imobilizado 100 100 Equilíbrio Técnico 1.050 (60.000) Intangível Resultados Realizados 1.050 Diferido Superávit Técnico Acumulado 1.050
(-) Déficit Técnico AcumuladoResultados a Realizar
GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000)
GESTÃO ASSISTENCIAL
TOTAL DO ATIVO 1.055.980 1.030.700 TOTAL DO PASSIVO (1.055.980) (1.030.700)
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
24
I - BALANÇO PATRIMONIALValores em R$ mil
A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício2012 2011 2012 2011
DISPONÍVEL 13.000 1.200EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400)
Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL 1.042.880 1.029.400 Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial 5.000 5.000 Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa 300 300Investimentos 1.037.580 1.024.100EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300)
Títulos Publicos 1.022.500 1.014.100 Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos 10.080 10.000Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL (1.045.678) (1.021.000)
Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano (1.018.950) (1.000.000) Empréstimos 5.000 0 Provisões Matemáticas (1.020.000) (940.000) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos (1.020.000) (940.000) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a ConcederOutros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir
PERMANENTE 100 100Imobilizado 100 100 Equilíbrio Técnico 1.050 (60.000) Intangível Resultados Realizados 1.050 Diferido Superávit Técnico Acumulado 1.050
(-) Déficit Técnico AcumuladoResultados a Realizar
GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000)
GESTÃO ASSISTENCIAL
TOTAL DO ATIVO 1.055.980 1.030.700 TOTAL DO PASSIVO (1.055.980) (1.030.700)
47
R$ milDESCRIÇÃO Exercício Exercício Variação
2012 2011 %
A) Patrimônio Social - início do exercício 1.021.000 975.500 4,66%
1. Adições 132.480 140.000 -5,37%(+) Contribuições Previdenciais 79.300 73.000 8,63%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 41.650 50.000 -16,70%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial - 10.000 -100,00%(+) Receitas Administrativas 6.500 4.900 32,65%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Administrativa 80 100 -20,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Administrativa - (+) Constituição de Fundos de Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+) Receitas Assistenciais
2. Destinações (107.802) (94.500) 14,08%(-) Benefícios (102.000) (90.000) 13,33%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial - (-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial - (-) Despesas Administrativas (5.800) (4.500) 28,89%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Administrativa - (-) Constituiçao de Contingências - Gestão Administrativa (2) (-) Reversão de Fundos de Investimento - (-) Despesas Assistenciais
3. Acréscimo/Decréscimo no Patrimônio Social (1+2) 2 4.678 45.500 -45,76%(+/-) Provisões Matemáticas 80.000 36.900 116,80%(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (61.050) 6.460 -1045,05%(+/-) Fundos Previdenciais - (+/-) Fundos Administrativos 778 140 455,71%(+/-) Fundos dos Investimentos 4.950 2.000 147,50%(+/-) Gestão Assistencial
4. Operações Transitórias(+/-) Operações Transitórias
1.045.678 1.021.000 2,42%
II - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL - DMPS
B) Patrimônio Social - final do exercício (A+3+4)Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
MOVIMENTO 2012 PLANO 1
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (51.000)
5.1.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS (45.000)
5.1.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS
5.1.3.0.00.00.00 AÇÕES
5.1.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO
5.1.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS
5.1.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS
5.1.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS (6.000)
5.1.9.0.00.00.00 OUTRAS
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 6.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 5.000
5.2.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS
5.2.3.0.00.00.00 AÇÕES
5.2.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO
5.2.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS
5.2.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS
5.2.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 1.000
5.2.8.0.00.00.00 RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL
5.2.9.0.00.00.00 OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 500
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 1.500
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.950
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 38.050
MOVIMENTO 2012 PLANO 1
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (60.000)
3.1.1 CORRENTES (60.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 90.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 90.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.000
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.000
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 70.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO (65.950)
BALANCETE PLANO 1
48Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
25
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Exercício 2012
Exercício 2011 Var. %
A) Ativo Líquido - início do exercício 750.000 729.100 2,87%1. Adições 98.050 105.000 -6,62%
(+) Contribuições 60.000 55.000 9,09%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 38.050 40.000 -4,88%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 10.000 -100,00%
2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77%(-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial(-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44%
3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 4.050 20.900 -80,62%(+/-) Provisões Matemáticas 70.000 29.520 137,13%(+/-) Fundos Previdenciais(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) 4.970 -1426,96%
4. Operações Transitórias
Operações Transitórias
B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 754.050 750.000 0,54%C) Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71%
(+/-) Fundo Administrativo 8.046 7.500 7,28%(+/-) Fundo dos Investimentos 15.950 11.000 45,00%
DESCRIÇÃO
PLANO 1
49Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
50
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Exercício 2012
Exercício 2011 Var. %
A) Ativo Líquido - início do exercício 750.000 729.100 2,87%1. Adições 98.050 105.000 -6,62%
(+) Contribuições 60.000 55.000 9,09%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 38.050 40.000 -4,88%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 10.000 -100,00%
2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77%(-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial(-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44%
3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 4.050 20.900 -80,62%(+/-) Provisões Matemáticas 70.000 29.520 137,13%(+/-) Fundos Previdenciais(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) 4.970 -1426,96%
4. Operações Transitórias
Operações Transitórias
B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 754.050 750.000 0,54%C) Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71%
(+/-) Fundo Administrativo 8.046 7.500 7,28%(+/-) Fundo dos Investimentos 15.950 11.000 45,00%
DESCRIÇÃO
PLANO 1
MOVIMENTO 2012 PLANO 1
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (60.000)
3.1.1 CORRENTES (60.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 90.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 90.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.000
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.000
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (38.050)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 70.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO (65.950)
BALANCETE PLANO 1
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
26
51
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Exercício 2012
Exercício 2011 Var. %
A) Ativo Líquido - início do exercício 750.000 729.100 2,87%1. Adições 98.050 105.000 -6,62%
(+) Contribuições 60.000 55.000 9,09%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 38.050 40.000 -4,88%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial 10.000 -100,00%
2. Destinações (94.000) (84.100) 11,77%(-) Benefícios (90.000) (80.000) 12,50%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial(-) Custeio Administrativo (4.000) (4.100) -2,44%
3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 4.050 20.900 -80,62%(+/-) Provisões Matemáticas 70.000 29.520 137,13%(+/-) Fundos Previdenciais(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício (65.950) 4.970 -1426,96%
4. Operações Transitórias
Operações Transitórias
B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 754.050 750.000 0,54%C) Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71%
(+/-) Fundo Administrativo 8.046 7.500 7,28%(+/-) Fundo dos Investimentos 15.950 11.000 45,00%
DESCRIÇÃO
PLANO 1BALANCETE PLANO 1
EXERCÍCIO 2012 PLANO 1
2. PASSIVO (786.546)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.500)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (778.046)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (754.050)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (770.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO 15.950
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS 15.950
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO 65.950
2.3.2 FUNDOS (23.996)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS -
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046)
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
MOVIMENTO 2012 PLANO 2
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (24.000)
3.1.1 CORRENTES (24.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 12.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 12.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (3.600)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 10.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO 4.900
MOVIMENTO 2012 PLANO 2
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (5.000)
5.1.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS (5.000)
5.1.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS
5.1.3.0.00.00.00 AÇÕES
5.1.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO
5.1.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS
5.1.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS
5.1.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
5.1.9.0.00.00.00 OUTRAS
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 1.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 1.000
5.2.2.0.00.00.00 CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS
5.2.3.0.00.00.00 AÇÕES
5.2.4.0.00.00.00 FUNDOS DE INVESTIMENTO
5.2.5.0.00.00.00 DERIVATIVOS
5.2.6.0.00.00.00 INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS
5.2.7.0.00.00.00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
5.2.8.0.00.00.00 RELACIONADOS COM O DISPONÍVEL
5.2.9.0.00.00.00 OUTRAS DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 100
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 300
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS -
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 3.600
BALANCETE PLANO 2
52Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
27
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Exercício 2012
Exercício 2011 Var. %
A) Ativo Líquido - início do exercício 250.000 232.310 7,61%1. Adições 27.600 28.490 -3,12%
(+) Contribuições 24.000 18.490 29,80%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 3.600 10.000 -64,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial
2. Destinações (12.700) (10.800) 17,59%(-) Benefícios (12.000) (10.000) 20,00%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial(-) Custeio Administrativo (700) (800) -12,50%
3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 14.900 17.690 -15,77%(+/-) Provisões Matemáticas 10.000 7.380 35,50%(+/-) Fundos Previdenciais(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício 4.900 1.490 228,86%
4. Operações Transitórias Operações Transitórias
B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 264.900 250.000 5,96%C) Fundos não Previdenciais 2.732 2.500 9,28%
(+/-) Fundo Administrativo 2.732 2.500 9,28%(+/-) Fundo dos Investimentos
DESCRIÇÃO
PLANO 2
53Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
54
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Exercício 2012
Exercício 2011 Var. %
A) Ativo Líquido - início do exercício 250.000 232.310 7,61%1. Adições 27.600 28.490 -3,12%
(+) Contribuições 24.000 18.490 29,80%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 3.600 10.000 -64,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial
2. Destinações (12.700) (10.800) 17,59%(-) Benefícios (12.000) (10.000) 20,00%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial(-) Custeio Administrativo (700) (800) -12,50%
3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 14.900 17.690 -15,77%(+/-) Provisões Matemáticas 10.000 7.380 35,50%(+/-) Fundos Previdenciais(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício 4.900 1.490 228,86%
4. Operações Transitórias Operações Transitórias
B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 264.900 250.000 5,96%C) Fundos não Previdenciais 2.732 2.500 9,28%
(+/-) Fundo Administrativo 2.732 2.500 9,28%(+/-) Fundo dos Investimentos
DESCRIÇÃO
PLANO 2MOVIMENTO 2012 PLANO 2
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (24.000)
3.1.1 CORRENTES (24.000)
3.1.2 REMUN. DAS CONTR. EM ATRASO
3.1.3 RECURSOS PROV. DE CONTR. CONTRATADAS
3.1.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.1.5 PORTABILIDADE
3.1.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.1.9 OUTRAS ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES 12.000
3.2.1 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO CONTINUADA 12.000
3.2.2 BENEFÍCIOS DE PRESTAÇÃO ÚNICA
3.2.3 INSTITUTOS
3.2.4 MIGRAÇÕES ENTRE PLANOS
3.2.8 COMPENSAÇÕES DE FLUXOS PREVIDENCIAIS
3.2.9 OUTRAS DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (3.600)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 10.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/(DÉFICIT) TÉCNICO 4.900
BALANCETE PLANO 2
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
28
55
III - DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LIQUIDO POR PLANO DE BENEFÍCIOS
Exercício 2012
Exercício 2011 Var. %
A) Ativo Líquido - início do exercício 250.000 232.310 7,61%1. Adições 27.600 28.490 -3,12%
(+) Contribuições 24.000 18.490 29,80%(+) Resultado Positivo dos Investimentos - Gestão Previdencial 3.600 10.000 -64,00%(+) Reversão de Contingências - Gestão Previdencial
2. Destinações (12.700) (10.800) 17,59%(-) Benefícios (12.000) (10.000) 20,00%(-) Resultado Negativo dos Investimentos - Gestão Previdencial(-) Constituição de Contingências - Gestão Previdencial(-) Custeio Administrativo (700) (800) -12,50%
3. Acréscimo/Decréscimo no Ativo Líquido (1+2) 14.900 17.690 -15,77%(+/-) Provisões Matemáticas 10.000 7.380 35,50%(+/-) Fundos Previdenciais(+/-) Superávit (Déficit) Técnico do Exercício 4.900 1.490 228,86%
4. Operações Transitórias Operações Transitórias
B) Ativo Liquido - final do exercício (A+3+4) 264.900 250.000 5,96%C) Fundos não Previdenciais 2.732 2.500 9,28%
(+/-) Fundo Administrativo 2.732 2.500 9,28%(+/-) Fundo dos Investimentos
DESCRIÇÃO
PLANO 2BALANCETE PLANO 2
EXERCÍCIO 2012 PLANO 2
2. PASSIVO (268.932)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (1.000)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (1.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.1.3 INVESTIMENTOS -
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (300)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.2.3 INVESTIMENTOS (300)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (267.632)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (264.900)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (250.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO (14.900)
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS (14.900)
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (14.900)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO -
2.3.2 FUNDOS (2.732)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS -
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (2.732)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (2.732)
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 (2.732)
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS -
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
EXERCÍCIO DE 2012 PLANO 1
1. ATIVO 786.546
1.1 DISPONÍVEL 1.100
1.2 REALIZÁVEL 785.446
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 3.000
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 8.046
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER -
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS -
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM 8.046
1.2.2.3.01 PGA PLANO 1 8.046
1.2.2.3.01 PGA PLANO 2 -
1.2.3 INVESTIMENTOS 774.400
1.2.3.1 TITULOS PUBLICOS 769.400
1.2.3.4 FUNDOS DE INVESTIMENTOS -
1.2.3.7 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 5.000
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO -
1.3.2 INTANGÍVEL -
1.3.3 DIFERIDO -
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
EXERCÍCIO 2012 PLANO 1
2. PASSIVO (786.546)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.500)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (778.046)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (754.050)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (770.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO 15.950
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS 15.950
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO 65.950
2.3.2 FUNDOS (23.996)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS -
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046)
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 (8.046)
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
ATIVO LIQUIDO PLANO 1
56Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
29
IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BEN EFÍCIOS - PLANO 1R$ mil
DescriçãoExercício
2012Exercício
2011 Var. % 1. Ativos 786.546 776.500 1,29% Disponível 1.100 1.000 10,00% Recebível 11.046 10.500 5,20% Investimento 774.400 765.000 1,23%
Títulos Públicos 769.400 765.000 0,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos 5.000 - Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis
Permanente
2. Obrigações 8.500 8.000 6,25% Operacional 6.000 6.000 0,00% Contingencial 2.500 2.000 25,00%
3. Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71%Fundos Administrativos 8.046 7.500 7,28%Fundos dos Investimentos 15.950 11.000 45,00%
4. Resultados a Realizar
5. Ativo Liquido (1-2-3-4) 754.050 750.000 0,54% Provisões Matemáticas 770.000 700.000 10,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) 50.000 -131,90% Fundos Previdenciais
57Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
58
IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BEN EFÍCIOS - PLANO 1R$ mil
DescriçãoExercício
2012Exercício
2011 Var. % 1. Ativos 786.546 776.500 1,29% Disponível 1.100 1.000 10,00% Recebível 11.046 10.500 5,20% Investimento 774.400 765.000 1,23%
Títulos Públicos 769.400 765.000 0,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos 5.000 - Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis
Permanente
2. Obrigações 8.500 8.000 6,25% Operacional 6.000 6.000 0,00% Contingencial 2.500 2.000 25,00%
3. Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71%Fundos Administrativos 8.046 7.500 7,28%Fundos dos Investimentos 15.950 11.000 45,00%
4. Resultados a Realizar
5. Ativo Liquido (1-2-3-4) 754.050 750.000 0,54% Provisões Matemáticas 770.000 700.000 10,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) 50.000 -131,90% Fundos Previdenciais
EXERCÍCIO DE 2012 PLANO 1
1. ATIVO 786.546
1.1 DISPONÍVEL 1.100
1.2 REALIZÁVEL 785.446
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 3.000
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 8.046
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER -
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS -
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM 8.046
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 8.046
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
1.2.3 INVESTIMENTOS 774.400
1.2.3.1 TITULOS PUBLICOS 769.400
1.2.3.4 FUNDOS DE INVESTIMENTOS -
1.2.3.7 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 5.000
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO -
1.3.2 INTANGÍVEL -
1.3.3 DIFERIDO -
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE PLANO 1
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
30
59
IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BEN EFÍCIOS - PLANO 1R$ mil
DescriçãoExercício
2012Exercício
2011 Var. % 1. Ativos 786.546 776.500 1,29% Disponível 1.100 1.000 10,00% Recebível 11.046 10.500 5,20% Investimento 774.400 765.000 1,23%
Títulos Públicos 769.400 765.000 0,58% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento - - Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos 5.000 - Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis
Permanente
2. Obrigações 8.500 8.000 6,25% Operacional 6.000 6.000 0,00% Contingencial 2.500 2.000 25,00%
3. Fundos não Previdenciais 23.996 18.500 29,71%Fundos Administrativos 8.046 7.500 7,28%Fundos dos Investimentos 15.950 11.000 45,00%
4. Resultados a Realizar
5. Ativo Liquido (1-2-3-4) 754.050 750.000 0,54% Provisões Matemáticas 770.000 700.000 10,00% Superávit/Déficit Técnico (15.950) 50.000 -131,90% Fundos Previdenciais
EXERCÍCIO 2012 PLANO 1
2. PASSIVO (786.546)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.500)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (778.046)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (754.050)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (770.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO 15.950
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS 15.950
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO 65.950
2.3.2 FUNDOS (23.996)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS -
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046)
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 (8.046)
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE PLANO 1
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
ATIVO LIQUIDO PLANO 2EXERCÍCIO DE 2012 PLANO 2
1. ATIVO 268.932
1.1 DISPONÍVEL 11.100
1.2 REALIZÁVEL 257.832
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 2.000
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 2.732
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER -
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS -
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM 2.732
1.2.2.3.01 PGA PLANO 1 -
1.2.2.3.01 PGA PLANO 2 2.732
1.2.3 INVESTIMENTOS 253.100
1.2.3.1 TITULOS PUBLICOS 253.100
1.2.3.4 FUNDOS DE INVESTIMENTOS -
1.2.3.7 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS -
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO -
1.3.2 INTANGÍVEL -
1.3.3 DIFERIDO -
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
EXERCÍCIO 2012 PLANO 2
2. PASSIVO (268.932)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (1.000)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (1.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.1.3 INVESTIMENTOS -
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (300)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.2.3 INVESTIMENTOS (300)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (267.632)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (264.900)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (250.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO (14.900)
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS (14.900)
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (14.900)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO -
2.3.2 FUNDOS (2.732)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS -
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (2.732)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (2.732)
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 (2.732)
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS -
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 60
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
31
IV - DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO POR PLANO DE BEN EFÍCIOS - PLANO 2R$ mil
DescriçãoExercício
2012Exercício
2011 Var. % 1. Ativos 268.932 253.700 6,00% Disponível 11.100 100 11000,00% Recebível 4.732 4.500 5,16% Investimento 253.100 249.100 1,61%
Títulos Públicos 253.100 249.100 1,61% Créditos Privados e Depósitos Ações Fundos de Investimento Derivativos Investimentos Imobiliários Empréstimos Financiamentos Imobiliários Depósitos Judiciais / Recursais Outros Realizáveis
Permanente
2. Obrigações 1.300 1.200 8,33% Operacional 1.000 1.000 0,00% Contingencial 300 200 50,00%
3. Fundos não Previdenciais 2.732 2.500 9,28%Fundos Administrativos 2.732 2.500 9,28%Fundos dos Investimentos - -
4. Resultados a Realizar
5. Ativo Liquido (1-2-3-4) 264.900 250.000 5,96% Provisões Matemáticas 250.000 240.000 4,17% Superávit/Déficit Técnico 14.900 10.000 49,00% Fundos Previdenciais
61Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
MOVIMENTO 2012 PGA
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA -
4.1 RECEITAS (6.500)
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700)
4.1.1.1 CORRENTES (4.700)
4.1.1.1.01 CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000)
4.1.1.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (700)
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS (1.800)
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750)
4.1.2.1.01 CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450)
4.1.2.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (300)
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50)
4.1.3 GESTÃO ASSISTENCIAL
4.1.4 DIRETAS
4.1.9 OUTRAS
4.2 DESPESAS 5.800
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.700
4.2.1.1 DESPESAS COMUM 4.300
4.2.1.1.01 PESSOAL E ENCARGOS 2.000
4.2.1.1.02 TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS 200
4.2.1.1.03 VIAGENS E ESTADIAS 100
4.2.1.1.04 SERVIÇOS DE TERCEIROS 900
4.2.1.1.05 DESPESAS GERAIS 500
4.2.1.1.06 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 100
4.2.1.1.99 OUTRAS DESPESAS 500
4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 400
4.2.2 INVESTIMENTOS 1.100
4.2.2.1 DESPESAS COMUM 1.000
4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 100
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.2.9 OUTRAS DESPESAS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 2
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80)
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778
4.2.9 – OUTRAS DESPESAS
4.2.1 – GESTÃO PREVIDENCIAL
4.2.2 – INVESTIMENTOS
4.700
1.100
5.800
62
RATEIO DE GESTÃO
CRITÉRIOS DE RATEIOS
Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
32
R$ mil
DESCRIÇÃOExercício
2012Exercício
2011Variação
(%)A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 10.000 9.500 5,26%#DIV/0!
6.580 5.000 31,60%
1.1. Receitas 6.580 5.000 31,60%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 4.700 3.577 31,40%Custeio Administrativo dos Investimentos 1.750 1.274 37,36%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos 50 49 2,04%Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos 80 100 -20,00%Reversão de ContingênciasReembolso da Gestão AssistencialOutras Receitas
5.802 4.500 28,93%
2.1. Administração Previdencial 4.702 3.600 30,61%Pessoal e encargos 2.000 1.500 33,33%Treinamentos/congressos e seminários 200 150 33,33%Viagens e estadias 100 200 -50,00%Serviços de terceiros 1.300 900 44,44%Despesas gerais 500 300 66,67%Depreciações e amortizações 100 120 -16,67%Contingências 2 - Outras Despesas 500 430 16,28%
2.2. Administração dos Investimentos 1.100 900 22,22%Pessoal e encargos 1.000 850 17,65%Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros 100 50 100,00%Despesas gerais - Depreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Administração Assitencial
2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.5. Outras Despesas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) 778 500 55,60%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 778 500 55,60%
6. Operações Transitórias 10.778 10.000 7,78%B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA)
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
63
R$ mil
DESCRIÇÃOExercício
2012Exercício
2011Variação
(%)A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 10.000 9.500 5,26%#DIV/0!
6.580 5.000 31,60%
1.1. Receitas 6.580 5.000 31,60%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 4.700 3.577 31,40%Custeio Administrativo dos Investimentos 1.750 1.274 37,36%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos 50 49 2,04%Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos 80 100 -20,00%Reversão de ContingênciasReembolso da Gestão AssistencialOutras Receitas
5.802 4.500 28,93%
2.1. Administração Previdencial 4.702 3.600 30,61%Pessoal e encargos 2.000 1.500 33,33%Treinamentos/congressos e seminários 200 150 33,33%Viagens e estadias 100 200 -50,00%Serviços de terceiros 1.300 900 44,44%Despesas gerais 500 300 66,67%Depreciações e amortizações 100 120 -16,67%Contingências 2 - Outras Despesas 500 430 16,28%
2.2. Administração dos Investimentos 1.100 900 22,22%Pessoal e encargos 1.000 850 17,65%Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros 100 50 100,00%Despesas gerais - Depreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Administração Assitencial
2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.5. Outras Despesas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) 778 500 55,60%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 778 500 55,60%
6. Operações Transitórias 10.778 10.000 7,78%B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA)
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
64
MOVIMENTO 2012 PGA
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA -
4.1 RECEITAS (6.500)
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (4.700)
4.1.1.1 CORRENTES (4.700)
4.1.1.1.01 CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000)
4.1.1.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (700)
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS (1.800)
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.750)
4.1.2.1.01 CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450)
4.1.2.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2 (300)
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50)
4.1.3 GESTÃO ASSISTENCIAL
4.1.4 DIRETAS
4.1.9 OUTRAS
4.2 DESPESAS 5.800
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.700
4.2.1.1 DESPESAS COMUM 4.300
4.2.1.1.01 PESSOAL E ENCARGOS 2.000
4.2.1.1.02 TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS 200
4.2.1.1.03 VIAGENS E ESTADIAS 100
4.2.1.1.04 SERVIÇOS DE TERCEIROS 900
4.2.1.1.05 DESPESAS GERAIS 500
4.2.1.1.06 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 100
4.2.1.1.99 OUTRAS DESPESAS 500
4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 400
4.2.2 INVESTIMENTOS 1.100
4.2.2.1 DESPESAS COMUM 1.000
4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 100
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.2.9 OUTRAS DESPESAS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 2
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (80)
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 778
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
33
R$ mil
DESCRIÇÃOExercício
2012Exercício
2011Variação
(%)A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior 10.000 9.500 5,26%#DIV/0!
6.580 5.000 31,60%
1.1. Receitas 6.580 5.000 31,60%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 4.700 3.577 31,40%Custeio Administrativo dos Investimentos 1.750 1.274 37,36%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiamentos 50 49 2,04%Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos 80 100 -20,00%Reversão de ContingênciasReembolso da Gestão AssistencialOutras Receitas
5.802 4.500 28,93%
2.1. Administração Previdencial 4.702 3.600 30,61%Pessoal e encargos 2.000 1.500 33,33%Treinamentos/congressos e seminários 200 150 33,33%Viagens e estadias 100 200 -50,00%Serviços de terceiros 1.300 900 44,44%Despesas gerais 500 300 66,67%Depreciações e amortizações 100 120 -16,67%Contingências 2 - Outras Despesas 500 430 16,28%
2.2. Administração dos Investimentos 1.100 900 22,22%Pessoal e encargos 1.000 850 17,65%Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de terceiros 100 50 100,00%Despesas gerais - Depreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Administração Assitencial
2.4. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.5. Outras Despesas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1-2-3) 778 500 55,60%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 778 500 55,60%
6. Operações Transitórias 10.778 10.000 7,78%B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
V - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (CONSOLIDADA)
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
65
EXERCÍCIOS PGA-2012 PGA-2011
2. PASSIVO (11.280) (10.500)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (400) (400)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (400) (400)
2.1.3 INVESTIMENTOS -
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (102) (100)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA (102) (100)
2.2.3 INVESTIMENTOS -
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (10.778) (10.000)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS -
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO -
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO -
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO -
2.3.2 FUNDOS (10.778) (10.000)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (10.778) (10.000)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (10.778) (10.000)
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 (8.046) (7.500)
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 (2.732) (2.500)
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS -
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
MOVIMENTO 2012 PLANO 1 PLANO 2 CONSOL.
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA - - -
4.2 DESPESAS 5.012 788 5.800
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.162 538 4.700
4.2.1.1 DESPESAS COMUM 3.762 538 4.300
4.2.1.1.01 PESSOAL E ENCARGOS 1.750 250 2.000
4.2.1.1.02 TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS 175 25 200
4.2.1.1.03 VIAGENS E ESTADIAS 88 13 100
4.2.1.1.04 SERVIÇOS DE TERCEIROS 787 113 900
4.2.1.1.05 DESPESAS GERAIS 438 63 500
4.2.1.1.06 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 88 13 100
4.2.1.1.99 OUTRAS DESPESAS 438 63 500
4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 400 400
4.2.2 INVESTIMENTOS 850 250 1.100
4.2.2.1 DESPESAS COMUM 750 250 1.000
4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 100 100
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.2.9 OUTRAS DESPESAS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 2 2
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (60) (20) (80)
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 546 232 778
CRITÉRIOS DE RATEIO DES DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Nº DE PARTICIPANTESPLANO 1 – 7.000 – 87,50%PLANO 2 – 1.000 – 12,50%
PATRIMÔNIO PLANOPLANO 1 – 75,00%PLANO 2 – 25,00%
RATEIOS
66
RATEIO DE PLANOS
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
34
R$ mil
DESCRIÇÃO EXERCÍCIO 2012
EXERCÍCIO 2011
Variação (%)
7.500 7.361 1,88%
5.560 4.189 32,74%
1.1. Receitas 5.560 4.189 32,74%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 4.000 3.040 31,56%Custeio Administrativo dos Investimentos 1.450 1.019 42,27%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam. 50 49 2,04%Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos 60 80 -25,00%Reversão de ContingênciasOutras Receitas
5.014 4.050 23,80%
2.1 - Administração Previdencial 4.164 3.848 8,23%2.1.1 - Despesas Comuns 3.762 3.463 8,64%2.1.2 - Despesas Específicas 402 385 4,48%
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros 400 385 3,96%Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingências 2 Outras Despesas
2.2 - Administração dos Investimentos 850 203 319,75%2.2.1 - Despesas Comuns 750 203 270,37%2.2.2 - Despesas Específicas 100 -
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros 100 - Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.4. Outras Despesas
546 139 293,80%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 546 139 293,80%
6. Operações Transitórias8.046 7.500 7,28%
VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1
A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1- 2-3)
B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
67
R$ mil
DESCRIÇÃO EXERCÍCIO 2012
EXERCÍCIO 2011
Variação (%)
7.500 7.361 1,88%
5.560 4.189 32,74%
1.1. Receitas 5.560 4.189 32,74%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 4.000 3.040 31,56%Custeio Administrativo dos Investimentos 1.450 1.019 42,27%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam. 50 49 2,04%Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos 60 80 -25,00%Reversão de ContingênciasOutras Receitas
5.014 4.050 23,80%
2.1 - Administração Previdencial 4.164 3.848 8,23%2.1.1 - Despesas Comuns 3.762 3.463 8,64%2.1.2 - Despesas Específicas 402 385 4,48%
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros 400 385 3,96%Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingências 2 Outras Despesas
2.2 - Administração dos Investimentos 850 203 319,75%2.2.1 - Despesas Comuns 750 203 270,37%2.2.2 - Despesas Específicas 100 -
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros 100 - Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.4. Outras Despesas
546 139 293,80%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 546 139 293,80%
6. Operações Transitórias8.046 7.500 7,28%
VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1
A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1- 2-3)
B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
68
MOVIMENTO 2012 PLANO 1
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA -
4.1 RECEITAS (5.500)
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (4.000)
4.1.1.1 CORRENTES (4.000)
4.1.2.1.01 CUSTEIO ADM PLANO1 (4.000)
4.1.2.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS (1.500)
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO (1.450)
4.1.2.1.01 CUSTEIO ADM PLANO 1 (1.450)
4.1.2.1.02 CUSTEIO ADM PLANO 2
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC. (50)
4.1.3 GESTÃO ASSISTENCIAL
4.1.4 DIRETAS
4.1.9 OUTRAS
4.2 DESPESAS 5.012
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.162
4.2.1.1 DESPESAS COMUM 3.762
4.2.1.1.01 PESSOAL E ENCARGOS 1.750
4.2.1.1.02 TREINAMENTOS/CONGRESSOS E SEMINÁRIOS 175
4.2.1.1.03 VIAGENS E ESTADIAS 88
4.2.1.1.04 SERVIÇOS DE TERCEIROS 787
4.2.1.1.05 DESPESAS GERAIS 438
4.2.1.1.06 DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES 88
4.2.1.1.99 OUTRAS DESPESAS 438
4.2.1.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 400
4.2.2 INVESTIMENTOS 850
4.2.2.1 DESPESAS COMUM 750
4.2.2.2 DESPESAS ESPECÍFICAS 100
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 2
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (60)
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 546
RATEIO DE PLANOS
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
35
R$ mil
DESCRIÇÃO EXERCÍCIO 2012
EXERCÍCIO 2011
Variação (%)
7.500 7.361 1,88%
5.560 4.189 32,74%
1.1. Receitas 5.560 4.189 32,74%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 4.000 3.040 31,56%Custeio Administrativo dos Investimentos 1.450 1.019 42,27%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam. 50 49 2,04%Receitas Diretas Resultado Positivo dos Investimentos 60 80 -25,00%Reversão de ContingênciasOutras Receitas
5.014 4.050 23,80%
2.1 - Administração Previdencial 4.164 3.848 8,23%2.1.1 - Despesas Comuns 3.762 3.463 8,64%2.1.2 - Despesas Específicas 402 385 4,48%
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros 400 385 3,96%Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingências 2 Outras Despesas
2.2 - Administração dos Investimentos 850 203 319,75%2.2.1 - Despesas Comuns 750 203 270,37%2.2.2 - Despesas Específicas 100 -
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros 100 - Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.4. Outras Despesas
546 139 293,80%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 546 139 293,80%
6. Operações Transitórias8.046 7.500 7,28%
VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 1
A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1- 2-3)
B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
69
BALANCETE PLANO 1
EXERCÍCIOS PLANO 1
2. PASSIVO (786.546)
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL (6.000)
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL (5.000)
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.1.3 INVESTIMENTOS (1.000)
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.500)
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL -
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA -
2.2.3 INVESTIMENTOS (2.500)
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL (778.046)
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO (754.050)
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS (770.000)
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO 15.950
2.3.1.2.01 RESULTADOS REALIZADOS 15.950
2.3.1.2.01.01 SUPERÁVIT TÉCNICO (50.000)
2.3.1.2.01.02 DÉFICIT TÉCNICO 65.950
2.3.2 FUNDOS (23.996)
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS -
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS (8.046)
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.01.01 PGA PLANO 1 -
2.3.2.2.01.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA (8.046)
2.3.2.2.02.01 PGA PLANO 1 (8.046)
2.3.2.2.02.02 PGA PLANO 2 -
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS (15.950)
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
R$ mil
DESCRIÇÃOEXERCÍCIO
2012EXERCÍCIO
2011Variação
(%)2.500 2.139 16,90%
1.020 811 25,72%
1.1. Receitas 1.020 811 25,72%Custeio Administrativo da Gestão Previdencial 700 537 30,46%Custeio Administrativo dos Investimentos 300 255 17,74%Taxa de Administração de Empréstimos e Financiam. - Receitas Diretas - Resultado Positivo dos Investimentos 20 20 0,00%Reversão de Contingências - Outras Receitas -
788 450 75,11%
2.1 - Administração Previdencial 538 360 49,44%2.1.1 - Despesas Comuns 538 360 49,44%2.1.2 - Despesas Específicas - -
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceirosDespesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.2 - Administração dos Investimentos 250 90 177,78%2.2.1 - Despesas Comuns 250 90 177,78%2.2.2 - Despesas Específicas -
Pessoal e encargosTreinamentos/congressos e semináriosViagens e estadiasServiços de terceiros - Despesas geraisDepreciações e amortizaçõesContingênciasOutras Despesas
2.3. Reversão de Recursos para o Plano de Benefício s
2.4. Outras Despesas
232 361 -35,80%
5. Constituição/Reversão do Fundo Adminstrativo (4) 232 361 -35,80%
6. Operações Transitórias2.732 2.500 9,28%
VI - DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA POR PLANO DE BENEFÍCIOS (FACULTATIVA) - PLANO 2
A) Fundo Administrativo do Exercício Anterior
1. Custeio da Gestão Administrativa
2. Despesas Administrativas
3. Resultado Negativo dos Investimentos
4. Sobra/Insuficiência da Gestão Administrativa (1- 2-3)
B) Fundo Administrativo do Exercício Atual (A+5+6)
70
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
36
PLANO 1 R$ milEXERCÍCIO EXERCÍCIO
2012 2011
Patrimônio de Cobertura do Plano (1 + 2) 754.050 750.000 0,54%
1. Provisões Matemáticas 770.000 700.000 10,00%
1.1. Benefícios Concedidos 770.000 700.000 10,00%Contrituição Definida 770.000 700.000 10,00%Benefício Definido
1.2. Benefício a Conceder - - Contrituição Definida - -
Saldo de contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es) - - Saldo de contas - parcela participantes - -
Benefício Definido
1.3. (-) Provisões matemáticas a constituir - - (-) Serviço passado - -
(-) Patrocinador(es)(-) Participantes - -
(-) Déficit equacionado - - (-) Patrocinador(es) - - (-) Participantes - - (-) Assistidos - -
(+/-) Por ajustes das contribuições extraordinárias - - (+/-) Patrocinador(es) - - (+/-) Participantes - - (+/-) Assistidos - -
2. Equilíbrio Técnico (15.950) 50.000 -131,90%
2.1. Resultados Realizados (15.950) 50.000 -131,90%Superávit técnico acumulado - 50.000
Reserva de contingência 50.000 Reserva para revisão de plano
(-) Déficit técnico acumulado (15.950)
2.2. Resultados a realizar -
VII - DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLAN O DE BENEFÍCIOS
DESCRIÇÃOVariação
(%)
71
PLANO 2 R$ milEXERCÍCIO EXERCÍCIO
2012 2011
Patrimônio de Cobertura do Plano (1 + 2) 264.900 250.000 5,96%
1. Provisões Matemáticas 250.000 240.000 4,17%
1.1. Benefícios Concedidos 250.000 240.000 4,17%Contrituição Definida 250.000 240.000 4,17%Benefício Definido
1.2. Benefício a Conceder - - Contrituição Definida - -
Saldo de contas - parcela patrocinador(es)/instituidor(es) - - Saldo de contas - parcela participantes - -
Benefício Definido
1.3. (-) Provisões matemáticas a constituir - - (-) Serviço passado - -
(-) Patrocinador(es)(-) Participantes - -
(-) Déficit equacionado - - (-) Patrocinador(es) - - (-) Participantes - - (-) Assistidos - -
(+/-) Por ajustes das contribuições extraordinárias - - (+/-) Patrocinador(es) - - (+/-) Participantes - - (+/-) Assistidos - -
2. Equilíbrio Técnico 14.900 10.000 49,00%
2.1. Resultados Realizados 14.900 10.000 49,00%Superávit técnico acumulado 14.900 10.000 49,00%
Reserva de contingência 14.900 10.000 49,00%Reserva para revisão de plano - -
(-) Déficit técnico acumulado
2.2. Resultados a realizar - -
DESCRIÇÃOVariação
(%)
VII - DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLAN O DE BENEFÍCIOS
72
Não esquecer :
“As rubricas com saldos nulos em
ambos os períodos deverão
se suprimidas”
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
37
IndicadoresLimites da Res.nº 29E estudo PREVIC
3
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto73
RESOLUÇÃO CGPC Nº 29
Custeio Adm – Recursos p/cobertura das despesas Administrativas.
Recursos Garantidores
I - Taxa de Administração (1%)
Custeio Adm / Recursos Garantidor
II - Taxa de Carregamento (9%):Custeio Adm / (Benefícios+Contrib.) 1.1.0.0.00.00 (+) DISPONÍVEL
1.2.3.0.00.00 (+) REALIZÁVEL DE INVESTIMENTO
2.1.3.0.00.00 (-) EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INVEST.
2.2.3.0.00.00 (-) EXIGÍVEL CONTINGENCIAL DE INVEST.
• I – contribuição dos participantes e assistidos;
• II – contribuição dos patrocinadores e instituidores;
• III – reembolso dos patrocinadores e instituidores;
• IV – resultado dos investimentos;
• V – receitas administrativas;
• VI – fundo administrativo;
• VII – dotação inicial; e
• VIII – doações
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto74
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
38
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto75
76
Art. 3º da Resolução CMN nº 3.792“ O disposto nesta resolução se aplica aos recursos dos planos administrados pela EFPC, formados pelos ativos
disponíveis e de investimentos, deduzidos de suas correspondentes exigibilidades, não computados os
valores referentes a dívidas contratadas com os patrocinadores”.
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
39
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
RECURSO GARANTIDOR 1.046.7801.1 - DISPONÍVEL 13.0001.2.3 - REALIZAVEL DE INVESTIMENTO 1.037.5802.1.3 - EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INV. (1.000) 2.2.3 - EXIGÍVEL CONTING.INVEST. (2.800)
CUSTEIO PGA 6.5003.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 4.7005.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 1.800
TAXA DE ADM = 6.500 / 1.046.780 = 0,62%
77
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
RECURSO GARANTIDOR 1.046.7801.1 - DISPONÍVEL 13.0001.2.3 - REALIZAVEL DE INVESTIMENTO 1.037.5802.1.3 - EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INV. (1.000) 2.2.3 - EXIGÍVEL CONTING.INVEST. (2.800)
CUSTEIO PGA 6.5003.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 4.7005.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 1.800
TAXA DE ADM = 6.500 / 1.046.780 = 0,62%
78
MOVIMENTO 2012 CONS.
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (84.000)
3.2 DEDUÇÕES 102.000
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 80.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS -
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050)
MOVIMENTO 2012 CONS.
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080)
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 7.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 6.000
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 600
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 1.800
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.950
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 41.730
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
40
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
RECURSO GARANTIDOR 1.046.7801.1 - DISPONÍVEL 13.0001.2.3 - REALIZAVEL DE INVESTIMENTO 1.037.5802.1.3 - EXIGÍVEL OPERACIONAL DE INV. (1.000) 2.2.3 - EXIGÍVEL CONTING.INVEST. (2.800)
CUSTEIO PGA 6.5003.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 4.7005.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 1.800
TAXA DE ADM = 6.500 / 1.046.780 = 0,62%
79
I - BALANÇO PATRIMONIALValores em R$ mil
A T I V O Exercício Exercício P A S S I V O Exercício Exercício2012 2011 2012 2011
DISPONÍVEL 13.000 1.200EXIGÍVEL OPERACIONAL (7.400) (7.400)
Gestão Previdencial (6.000) (6.000) REALIZÁVEL 1.042.880 1.029.400 Gestão Administrativa (400) (400) Gestão Previdencial 5.000 5.000 Investimentos (1.000) (1.000) Gestão Administrativa 300 300Investimentos 1.037.580 1.024.100EXIGÍVEL CONTINGENCIAL (2.902) (2.300)
Títulos Publicos 1.022.500 1.014.100 Gestão Previdencial - - Créditos Privados e Depósitos Gestão Administrativa (102) (100) Ações Investimentos (2.800) (2.200) Fundos de Investimentos 10.080 10.000Derivativos PATRIMÔNIO SOCIAL (1.045.678) (1.021.000)
Investimentos Imobiliários Patrimônio de Cobertura do Plano (1.018.950) (1.000.000) Empréstimos 5.000 0 Provisões Matemáticas (1.020.000) (940.000) Financiamentos imobiliários Benefícios Concedidos (1.020.000) (940.000) Depósitos Judiciais / Recursais Benefícios a ConcederOutros Realizáveis (-) Provisões Matemáticas a Constituir
PERMANENTE 100 100Imobilizado 100 100 Equilíbrio Técnico 1.050 (60.000) Intangível Resultados Realizados 1.050 Diferido Superávit Técnico Acumulado 1.050
(-) Déficit Técnico AcumuladoResultados a Realizar
GESTÃO ASSISTENCIAL Fundos (26.728) (21.000) Fundos Previdenciais - Fundos Administrativos (10.778) (10.000) Fundos dos Investimentos (15.950) (11.000)
GESTÃO ASSISTENCIAL
TOTAL DO ATIVO 1.055.980 1.030.700 TOTAL DO PASSIV O (1.055.980) (1.030.700)
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
CUSTEIO PGA 6.5003.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 4.7005.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 1.800
FLUXO PREVIDENCIÁRIO 186.0003.1 - CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIAIS 84.0003.2 - BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS 102.000
TAXA DE CARREGAMENTO = 6.500 / 186.000 = 3,49%
80
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
41
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
CUSTEIO PGA 6.5003.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 4.7005.4 - COBERTURA DAS DESPESAS ADM 1.800
FLUXO PREVIDENCIÁRIO 186.0003.1 - CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIAIS 84.0003.2 - BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS 102.000
TAXA DE CARREGAMENTO = 6.500 / 186.000 = 3,49%
81
MOVIMENTO 2012 CONS.
3. GESTÃO PREVIDENCIAL -
3.1 ADIÇÕES (84.000)
3.2 DEDUÇÕES 102.000
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.700
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.700
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS (41.650)
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 80.000
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS -
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO (61.050)
MOVIMENTO 2012 CONS.
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS -
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS (56.080)
5.2.0.0.00.00.00 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 7.000
5.2.1.0.00.00.00 TÍTULOS PÚBLICOS 6.000
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 600
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM. 1.800
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.950
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS 41.730
SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM - PREVIC
Total das Despesas Adm – Total de despesas do PGA. (Conta 4.2).
Ativo Total – Total de Ativos da entidade, incluído o Previdencial.
Calculo do indicador do Estudo:
I – Despesas sobre o Ativo Total:Despesas Adm / Ativo Total
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto82
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
42
4.2 - DESPESAS ADMINISTRATIVAS 5.800
1 - ATIVO 1.055.980
DESP.ADM S/ATIVO TOTAL = R$ 5.800 / 1.055.980 = 0,55%
4.2 - DESPESAS ADMINISTRATIVAS 5.800TOTAL DE PARTICIPANTES 8.000
DESP.PER CAPITA = R$ 5.800 / 8.000 = R$ 725,00
83
42 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
421 ADM PREVIDENCIAL 422 ADM DOS INVESTIMENTOS
4211 DESP.COMUM 4212 DESP. ESPEC.
42110101- CONSELHEIROS42110102-DIRIGENTES42110103-PESSOAL PRÓPRIO42110104-PESSOAL CEDIDO42110105-ESTAGIÁRIOS42110199-OUTRAS
421102-TREIN/CONGR E SEMI421103 -VIAGENS E ESTADIAS
4221 DESP.COMUM 4222 DESP.ESPEC.
42120101 -CONSELHEIROS42120102 -DIRIGENTES42120103-PESSOAL PRÓPRIO42120104-PESSOAL CEDIDO42120105-ESTAGIÁRIOS42120199-OUTRAS
42210101- CONSELHEIROS42210102 -DIRIGENTES42210103-PESSOAL PRÓPRIO42210104-PESSOAL CEDIDO42210105-ESTAGIÁRIOS42210199-OUTRAS
42220101- CONSELHEIROS42220102- DIRIGENTES42220103-ESSOAL PRÓPRIO42220104-PESSOAL CEDIDO42220105-ESTAGIÁRIOS42220199-OUTRAS
421202 - TREIN/CONGR E SEM421203 – VIAGENS E ESTADIA
422102 - TREIN/CONGR E SEM422103 – VIAGENS E ESTADIA
422202 - TREIN/CONGR E SEM422203 – VIAGENS E ESTADIA
421104 –SERVIÇOS DE TERC 421204 –SERVIÇOS DE TERC 422104 –SERVIÇOS DE TERC 422204 –SERVIÇOS DE TERC
42110401-PES.FI 42110402-PE.JU 42120401-PES.FI 42120402-PE.JU 42210401-PES.FI 42210402-PE.JU 42220401-PES.FI 42220402-PE.JU
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES07-AUD.CONTAB08-AUD.AT/BEM99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES07-AUD.CONTAB08-AUD.AT/BEM99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES07-AUD.CONTAB08-AUD.AT/BEM99-OUTRAS
01-CONS.ATUAR02-CONS.CONTÁ03-CONS.JURÍD04-RECU. HUM05-INFORMÁT.06-GEST/PLA ES07-AUD.CONTAB08-AUD.AT/BEM99-OUTRAS
421105 –DESPESAS GERAIS 421205 –DESPESAS GERAIS 422105 –DESPESAS GERAIS 422205 –DESPESAS GERAIS
421106-DEPREC.E AMORTIZAÇ
421199-OUTRAS
421206-DEPREC.E AMORTIZAÇ 422106-DEPREC.E AMORTIZAÇ 422206-DEPREC.E AMORTIZAÇ
421299-OUTRAS 422199-OUTRAS 422299-OUTRAS
421101–PESSOAL E ENCARG 421201 –PESSOAL E ENCARG 422101 –PESSOAL E ENCARG 422201 –PESSOAL E ENCARG
4311-CONTINGÊNCIA 4312-CONTINGÊNCIA 4321-CONTINGÊNCIA 4322-CONTINGÊNCIA84
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
43
TIPOS DE DESPESAS : O registro das despesas administrativas são classificadas diferentes pois seguem fontes de custeios diferentes
1 - DESPESAS DIRETAS DOS INVESTIMENTOS:São custeadas pela rentabilidade de cada seguimento, após registrar a rentabilidade bruta é abatido todos as despesas ocorridas com essa aplicação, para após isso apurar a verdadeira rentabilidade do investimento. Exemplos : Taxa de Custódia da Renda Fixa, Avaliação de Imóveis
2 - DESPESAS DE ADMINISTRAÇÃO PREVIDENCIAL: São todas as despesas realizadas pela entidade para administrar o plano de previdência e são custeadas pela fonte de custeio previdencialExemplos : Pessoal e Encargos, Serviços de Terceiros, Despesas Gerais, Depreciação
3 - DESPESAS DE ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS: São todas as despesas indiretas realizadas pela entidade para administrar todos os investimentos e são custeadas na sua maioria pela fonte de custeio do próprio investimento.Exemplos : Pessoal e Encargos, Serviços de Terceiros, Despesas Gerais, Depreciação
4 – GASTOS COM PERMANENTE: São todas as aquisições do permanente para o funcionamento da administração previdencial e da administração dos investimentos e essas aquisições são custeadas pelo fluxo de caixa, recursos saídos do caixa para o permanente, que serão direcionados para as despesas de administração através da depreciação.Exemplos : Aquisição Móveis, Máquinas, Instalações, Software
85
42 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
421 ADM PREVIDENCIAL 422 ADM DOS INVESTIMENTOS
4211 DESP.COMUM 4212 DESP. ESPEC. 4221 DESP.COMUM 4222 DESP.ESPEC.
421101-PESSOAL E ENCARGOS
42110101 - CONSELHEIROS42110102 - DIRIGENTES42110103 - PESSOAL PRÓPRIO42110104 - PESSOAL CEDIDO42110105 - ESTAGIÁRIOS42110199 - OUTRAS
86
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
44
42 DESPESAS ADMINISTRATIVAS52 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
4221 DESP.COMUM 4222 DESP.ESPEC.
422 ADM DOS INVESTIMENTOS
5 PLANO DE BENEFÍCIO 4 PGA
CUSTOS DE GESTÃO DE INVESTIMENTOS
� Custos Administrativos;
� Custódia;
� Corretagens;
� Custos dos Fundos de Investimentos (taxa de administração, auditoria...);
� SELIC/SETIP.87
88
ADM = PGA
1º andar = Plano 1
2º andar = Plano 2
3º andar = Plano 3 R$ 1.000.000
R$ 1.500.000
R$ 800.000
PATRIMÔNIO
R$ 3.300.000
TAXA DE CONDOMÍNIO
R$ 8.000
R$ 13.000
R$ 7.000
R$ 28.000
DESPESAS ADM
R$ 25.700
R$ 6.230
R$ 11.681
R$ 7.78730,30%
24,24%
45,45%
100 %
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 212
R$ 1.318
R$ 769
R$ 2.300
CONDOMÍNIOADMINISTRAÇÃOCUSTEIO
ADMINISTRATIVO
30,30%
45,45%
24,24%
100%
0,86%
0,87%
0,85%
9,21%
57,30%
33,49%
100%
0,80%
RATEIO DESPESAS ADMINISTRATIVAS
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
45
89
ADM = PGA
4º andar = PLANO 4R$ 40.000
CUSTEIO ADMINISTRATIVO
R$ 400
DESPESA ESPECÍFICA
ADMINISTRAÇÃO
? 1,00%
PATRIMÔNIO
R$ 250
DESPESAS COMUNS
R$ 150
ENTRADA DE OUTRO PLANO
90
ADM = PGA
1º andar = Plano 1
2º andar = Plano 2
3º andar = Plano 3
4º andar = Plano 4
R$ 1.000.000
R$ 1.500.000
R$ 800.000
PATRIMÔNIO
R$ 3.300.000
R$ 8.000
R$ 13.000
R$ 7.000
R$ 28.000
DESPESAS ADM
R$ 25.700
R$ 6.230
R$ 11.681
R$ 7.78730,30%
24,24%
45,45%
100 %
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 305
R$ 1.458
R$ 844
R$ 2.450
CONDOMÍNIOADMINISTRAÇÃOCUSTEIO
ADMINISTRATIVO
30,30%
45,45%
24,24%
100%
0,86%
0,87%
0,85%
12,46%
59,51%
34,46%
100%
0,80%
R$ 40.000
R$ 3.340.000
1,20% R$ 400
R$ 28.400
1,00%1,20%
R$ 25.950
44,91%
23,95%
R$ 558
R$ 7.695
R$ 11.542
R$ 6.156
29,94%
(R$ 158) (6,44%)
29,94%
44,91%
23,95%
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
46
91
ADM = PGA
1º andar = Plano 1
2º andar = Plano 2
3º andar = Plano 3
4º andar = Plano 4
R$ 212
R$ 1.318
R$ 770
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
R$ 305
R$ 1.458
R$ 844
R$ 2.450
ADMINISTRAÇÃO
100%
12,46%
59,51%
34,46%
100%R$ 2.300
(R$ 158) (6,44%)
9,21%
57,30%
33,49%
92
DESPESAS ADM
1,20% R$ 558
29,94% R$ 7.695
44,91% R$ 11.542
23,95% R$ 6.156
100 % R$ 25.950
REDISTRIBUIÇÃO
R$ 389
R$ 7.712
R$ 11.662
R$ 6.187
R$ 25.950
0,80%
30,04%
45,11%
24,05%
100 %
CUSTEIO ADMINISTRATIVO
1,00% R$ 400
0,80% R$ 8.000
0,86% R$ 13.000
0,87% R$ 7.000
0,85% R$ 28.400
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
0,45% R$ 11
15,84% R$ 288
54,61% R$ 1.338
29,10% R$ 813
R$ 2.450100%
REDISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS COMUNS
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
47
93
R$ 212
R$ 1.318
R$ 770
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
100% R$ 2.300
9,21%
57,30%
33,49%
CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM
0,45% R$ 11
15,84% R$ 288
54,61% R$ 1.338
29,10% R$ 813
R$ 2.450100%
GANHO DE ESCALA
R$ 11
+ R$ 76
+ R$ 28
+ R$ 43
GANHO DE ESCALA
Série de EstudoPREVIC
4
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto94
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
48
PRÓPRIAS
95
PÚBLICAS
PRIVADAS
INSTITUIDORAS
ACUMULAÇÃO
FASES
MADURAS
MASSAS PART.PATROCÍNIOS
FECHADAS
ABERTAS
ÚNICO
MULTI
PATROCÍNIOS
PLANOS
ÚNICO
MULTI
CARTEIRAS
TERCEIRIZADAS
MISTAS
GESTÕES ADM
PRÓPRIAS
TERCEIRIZADAS
PESSOAL
PRÓPRIO
CEDIDO
SEDE
PRÓPRIA
PATROCINADO
ALUGADA
ESTRUTURA
PEQUENA
MÉDIA
GRANDE
PLANOS
BD
CD
CV
96
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
49
ATIVO TOTAL
R$ Bilhões
A Acima de 15
bilhões 4 65 501.557 290.310
B 2 bilhões a 15
bilhões 38 364 972.413 200.179
C 500 milhões a 2
bilhões 76 303 802.789 78.511
100 milhões a
500 milhões
E Até 100 milhões
69 95 143.466 3.232
TOTAL 285 999 2.985.085 597.106
172 564.860 24.874
GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO
D 98
97
2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011
A Acima de 15
bilhões 4 4 65 65 484.059 501.557 277.623 290.310
B 2 bilhões a 15
bilhões 35 38 336 364 890.693 972.413 181.992 200.179
C 500 milhões a 2
bilhões 78 76 318 303 829.045 802.789 76.631 78.511
100 milhões a
500 milhões
E Até 100 milhões
75 69 98 95 150.518 143.466 3.299 3.232
292 285 986 999 2.877.553 2.985.085 564.155 597.106
-7 -2,40% 13 1,32% 107.532 3,74% 32.951 5,84%
24.610
QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO ATIVO TOTAL R$
VARIAÇÃO
TOTAL
98 172 564.860 24.874100 169 523.268
GRUPO CLASSIFICAÇÃO
D
98
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
50
99
100
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
51
0,00%
0,50%
1,00%
1,50%
2,00%
2,50%
0,20%
0,41%0,56%
0,86%
2,36%
0,20%
0,45% 0,51%
0,80%
2,38%
101
BASE 2010 X BASE 2011BASE 2010 X BASE 2011
Média do grupo – Soma do percentual de cada entidade dividida
pela quantidade de entidade
0,00%
0,20%
0,40%
0,60%
0,80%
1,00%
1,20%
1,40%
1,60%
0,17%
0,38%
0,52%
0,78%
1,48%
0,18%
0,40%0,47%
0,73%
1,58%
102
BASE 2010 X BASE 2011BASE 2010 X BASE 2011
Divisão do total das despesas do Grupo pelo Ativo Total do Grupo
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
52
103BASE 2010 X BASE 2011BASE 2010 X BASE 2011
Média Aparada
6,40%8,68%
12,23%
4,90%
5,09%
BASE 2010 X BASE 2011BASE 2010 X BASE 2011
104
Divisão do total das despesas do Grupo pela População do Grupo
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
53
105
CONSELHO DELIBERATIVO
DIRETORIA EXECUTIVA
CONSELHO FISCAL
EQUIPE TÉCNICA
CRIAR OUTROS ORGÃOS AUDITORIAS
COMITÊS
COMPROVADA EXPERIÊNCIA
MANTER ATUALIZADOS
COMPETÊNCIA TÉCNICA
SERVIÇOS ESPECIALI-ZADOS DE TERCEIROS
Arrecadação
Benefícios
ADMINISTRATIVO
Financeiro
Contabilidade
Investimentos
FLUXO PGA
FLUXO PLANO
CLIENTES DE INFORMAÇÕES
PREVIC
CONSELHOS
DIRETORIA
RECEITAFEDERAL
PARTICIPANTESASSOCIAÇÕES
106
PATROCINADORES
AUDITORIA
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
54
Regras de Consistências
5
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto107
RN_C06 Lançamentos do plano de gestão administrativa: Oslançamentos no balancete do plano de gestão administrativa só podemser feitos nos grupos de contas 1, 2, 4, 5, 7 e 8, ou seja, não podehaver lançamentos no grupo 3 e 6.
Além disso, não poderá haver registros nas contas 1.2.1.0.00.00.00,1.4.0.0.00.00.00, 2.1.1.0.00.00.00, 2.2.1.0.00.00.00, 2.3.1.0.00.00.00,2.3.2.1.00.00.00, 2.3.2.2.02.00.00, 2.3.2.3.00.00.00, 2.4.0.0.00.00.00 e5.4.0.0.00.00.00.
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto108
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
55
1. ATIVO
1.1 DISPONÍVEL
1.2 REALIZÁVEL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.3 INVESTIMENTOS
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO
1.3.2 INTANGÍVEL
1.3.3 DIFERIDO
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
2. PASSIVO
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.1.3 INVESTIMENTOS
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.2.3 INVESTIMENTOS
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADM
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM DO PGA
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
1. ATIVO
1.1 DISPONÍVEL
1.2 REALIZÁVEL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.3 INVESTIMENTOS
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO
1.3.2 INTANGÍVEL
1.3.3 DIFERIDO
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
2. PASSIVO
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.1.3 INVESTIMENTOS
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.2.3 INVESTIMENTOS
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADM
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM DO PGA
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE DO PGA – CONTAS PATRIMONIAIS
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto109
BALANCETE DO PGA – CONTAS DE RESULTADO
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto110
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
56
RN_C07 Lançamentos do plano de benefício previdencial e deassistência financeira: Os lançamentos no Balancete do Plano deBeneficio Previdencial (código do plano inicia com o digito “1” ou “2”) ede Assistência Financeira (código do plano inicia com o digito "4")somente podem ser efetuados nos grupos de contas 1, 2, 3, 5, 7 e 8,ou seja, não pode haver lançamentos no grupo 4 e 6.
Além disso, não poderá haver registros nas contas 1.2.2.1.00.00.00,1.2.2.2.00.00.00, 1.2.2.4.00.00.00, 1.2.2.9.00.00.00, 1.3.0.0.00.00.00,1.4.0.0.00.00.00, 2.1.2.0.00.00.00, 2.2.2.0.00.00.00, 2.3.2.2.01.00.00 e2.4.0.0.00.00.00.
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto111
BALANCETE DO PLANO – CONTAS PATRIMONIAIS
1. ATIVO 2. PASSIVO
1.1 DISPONÍVEL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
1.2 REALIZÁVEL 2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 2.1.3 INVESTIMENTOS
1.2.2.1.00.00.00 CONTAS A RECEBER 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
1.2.2.2.00.00.00 DESPESAS ANTECIPADAS 2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.2.3.00.00.00 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2.4.00.00.00 DEPÓSITOS JUDICIAIS / RECURSAIS 2.2.3 INVESTIMENTOS
1.2.2.9.00.00.00 OUTROS REALIZÁVEIS 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
1.2.3 INVESTIMENTOS 2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
1.3 PERMANENTE 2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
1.3.1 IMOBILIZADO 2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
1.3.2 INTANGÍVEL 2.3.2 FUNDOS
1.3.3 DIFERIDO 2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADM
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM DO PGA
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
1. ATIVO 2. PASSIVO
1.1 DISPONÍVEL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
1.2 REALIZÁVEL 2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 2.1.3 INVESTIMENTOS
1.2.2.1.00.00.00 CONTAS A RECEBER 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
1.2.2.2.00.00.00 DESPESAS ANTECIPADAS 2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.2.3.00.00.00 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2.4.00.00.00 DEPÓSITOS JUDICIAIS / RECURSAIS 2.2.3 INVESTIMENTOS
1.2.2.9.00.00.00 OUTROS REALIZÁVEIS 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
1.2.3 INVESTIMENTOS 2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
1.3 PERMANENTE 2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
1.3.1 IMOBILIZADO 2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
1.3.2 INTANGÍVEL 2.3.2 FUNDOS
1.3.3 DIFERIDO 2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADM
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM DO PGA
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto112
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
57
BALANCETE DO PLANO – CONTAS PATRIMONIAIS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto113
RN_C08 Lançamentos do plano de benefício assistencial à saúdecom registro na ANS: Os lançamentos no Balancete do Plano deBeneficio Assistencial a Saúde com registro na ANS (código do planoinicia com o digito “5”) só podem ser feitos nos grupos de contas 1, 2,6 e 7, ou seja, não pode haver lançamentos no grupo 3, 4, 5 e 8.
Além disso, não poderá haver registros nas contas 1.1.0.0.00.00.00,1.2.0.0.00.00.00, 1.3.0.0.00.00.00, 2.1.0.0.00.00.00, 2.2.0.0.00.00.00e 2.3.0.0.00.00.00.
114
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
58
1. ATIVO 2. PASSIVO
1.1 DISPONÍVEL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
1.2 REALIZÁVEL 2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 2.1.3 INVESTIMENTOS
1.2.3 INVESTIMENTOS 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
1.3 PERMANENTE 2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.3.1 IMOBILIZADO 2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.3.2 INTANGÍVEL 2.2.3 INVESTIMENTOS
1.3.3 DIFERIDO 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE ASSISTENCIAL – CONTAS PATRIMONIAIS
1. ATIVO 2. PASSIVO
1.1 DISPONÍVEL 2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
1.2 REALIZÁVEL 2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL 2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA 2.1.3 INVESTIMENTOS
1.2.3 INVESTIMENTOS 2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
1.3 PERMANENTE 2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.3.1 IMOBILIZADO 2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.3.2 INTANGÍVEL 2.2.3 INVESTIMENTOS
1.3.3 DIFERIDO 2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL 2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIALInstrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
115
BALANCETE ASSISTENCIAL – CONTAS DE RESULTADO
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.2 DESPESAS
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
6. GESTÃO ASSISTENCIAL 5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
7. OPERAÇÕES TRANSITÓRIAS 5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
8 ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto116
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
59
BALANCETE CONSOLIDADO
Nº Sigla Regra Descrição
(3.4.2.0.00.00.00)+ (4.1.1.1.00.00.00) +(4.1.1.2.00.00.00) = 0
14 SZ (5.4.0.0.00.00.00)+ (4.1.2.1.00.00.00)+
(4.1.2.2.00.00.00) = 0
A soma da movimentação a debito e acredito das contas tem que ser igual a zero.
13 SZ (3.4.3.0.00.00.00)+ (4.1.1.3.00.00.00)+ (4.1.1.4.00.00.00) = 0
A soma da movimentação a debito e acredito das contas tem que ser igual a zero.
11 SZ (3.4.1.0.00.00.00)+ (4.2.4.0.00.00.00) = 0
A soma da movimentação a debito e acredito das contas tem que ser igual a zero.
12 SZ A soma da movimentação a debito e acredito das contas tem que ser igual a zero.
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto117
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.1.1.1 CORRENTES
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA 4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 4.1.2 INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.2 DESPESAS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
BALANCETE CONSOLIDADO
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.1.1.1 CORRENTES
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA 4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 4.1.2 INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.2 DESPESAS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.1.1.1 CORRENTES
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA 4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 4.1.2 INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.2 DESPESAS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.1.1.1 CORRENTES
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA 4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 4.1.2 INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.2 DESPESAS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
3.1 ADIÇÕES 4.1 RECEITAS
3.2 DEDUÇÕES 4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS 4.1.1.1 CORRENTES
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM 4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA 4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS 4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES 4.1.2 INVESTIMENTOS
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS 4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS 4.2 DESPESAS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO 4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS 4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS 4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS 4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto118
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
60
BALANCETE PREVIDENCIAL X PGA
Nº Sigla Regra Descrição1 ST (1.2.2.3.00.00.00 - PREV)+
(2.3.2.2.01.00.00 - PGA) = 0
A soma do saldo final das contas de todos
os balancetes de plano de benefíciosprevidencial e de assistência financeira(PREV) e do Balancete do PGA (PGA) tem
que ser igual a zero.
(3.4.2.0.00.00.00 - PREV) + (4.1.1.1.00.00.00 - PGA) +
(4.1.1.2.00.00.00 - PGA) = 0
4 SZ (3.4.3.0.00.00.00 - PREV) +
(4.1.1.3.00.00.00 - PGA)+ (4.1.1.4.00.00.00 - PGA) = 0
A soma da movimentação a debito e a
credito das contas de todos os balancetesde plano de benefícios previdencial e de
assistência financeira (PREV) e do Balancetedo PGA (PGA) tem que ser igual a zero.
5 SZ (5.4.0.0.00.00.00 - PREV) + (4.1.2.1.00.00.00 - PGA)+ (4.1.2.2.00.00.00 - PGA) = 0
A soma da movimentação a debito e acredito das contas de todos os balancetesde plano de benefícios previdencial e de
assistência financeira (PREV) e do Balancetedo PGA (PGA) tem que ser igual a zero.
3 SZ A soma da movimentação a debito e acredito das contas de todos os balancetes
de plano de benefícios previdencial e deassistência financeira (PREV) e do Balancete
do PGA (PGA) tem que ser igual a zero.
2 SZ (3.4.1.0.00.00.00 - PREV) + (4.2.4.0.00.00.00 - PGA) = 0
A soma da movimentação a debito e acredito das contas de todos os balancetes
de plano de benefícios previdencial e deassistência financeira (PREV) e do Balancete
do PGA (PGA) tem que ser igual a zero.
119
1. ATIVO
1.1 DISPONÍVEL
1.2 REALIZÁVEL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM
1.2.3 INVESTIMENTOS
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO
1.3.2 INTANGÍVEL
1.3.3 DIFERIDO
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE DE TODOS PLANOS
2. PASSIVO
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.1.3 INVESTIMENTOS
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.2.3 INVESTIMENTOS
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE DO PGA
1. ATIVO
1.1 DISPONÍVEL
1.2 REALIZÁVEL
1.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
1.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER
1.2.2.2 DESPESAS ANTECIPADAS
1.2.2.3 PARTICIPAÇÃO NO PLANO DE GESTÃO ADM
1.2.3 INVESTIMENTOS
1.3 PERMANENTE
1.3.1 IMOBILIZADO
1.3.2 INTANGÍVEL
1.3.3 DIFERIDO
1.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
2. PASSIVO
2.1 EXIGÍVEL OPERACIONAL
2.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.1.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.1.3 INVESTIMENTOS
2.2 EXIGÍVEL CONTINGENCIAL
2.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
2.2.2 GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.2.3 INVESTIMENTOS
2.3 PATRIMÔNIO SOCIAL
2.3.1 PATRIMÔNIO DE COBERTURA DO PLANO
2.3.1.1 PROVISÕES MATEMÁTICAS
2.3.1.2 EQUILÍBRIO TÉCNICO
2.3.2 FUNDOS
2.3.2.1 FUNDOS PREVIDENCIAIS
2.3.2.2 FUNDOS ADMINISTRATIVOS
2.3.2.2.01 PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
2.3.2.2.02 PARTICIPAÇÃO NO FUNDO ADM PGA
2.3.2.3 FUNDOS DOS INVESTIMENTOS
2.4 GESTÃO ASSISTENCIAL
BALANCETE PREVIDENCIAL X PGA
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto120
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
61
BALANCETE PREVIDENCIAL X PGA
BALANCETE DE TODOS PLANOS BALANCETE DO PGA
3. GESTÃO PREVIDENCIAL
3.1 ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.1.1.1 CORRENTES
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
4.2 DESPESAS
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.2.2 INVESTIMENTOS
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL
3.1 ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.1.1.1 CORRENTES
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
4.2 DESPESAS
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.2.2 INVESTIMENTOS
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL
3.1 ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.1.1.1 CORRENTES
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
4.2 DESPESAS
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.2.2 INVESTIMENTOS
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL
3.1 ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.1.1.1 CORRENTES
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
4.2 DESPESAS
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.2.2 INVESTIMENTOS
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3. GESTÃO PREVIDENCIAL
3.1 ADIÇÕES
3.2 DEDUÇÕES
3.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
3.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM
3.4.1 RECURSOS ORIUNDOS DO PGA
3.4.2 CONTRIBUÇÕES/REEMBOLSOS
3.4.3 DOTAÇÃO INICIAL/DOAÇÕES
3.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
3.6 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE PROV. ATUARIAIS
3.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
3.8 SUPERÁVIT/DÉFICIT TÉCNICO
5. FLUXO DOS INVESTIMENTOS
5.1 RENDAS/VARIAÇÕES POSITIVAS
5.2 DEDUÇÕES/VARIAÇÕES NEGATIVAS
5.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
5.4 COBERTURA/REVERSÃO DE DESPESAS ADM.
5.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
5.8 APURAÇÃO DO FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4. GESTÃO ADMINISTRATIVA
4.1 RECEITAS
4.1.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.1.1.1 CORRENTES
4.1.1.2 REMUNERAÇÃO DAS CONTR EM ATRASO/CONT
4.1.1.3.00.00.00 DOTAÇÃO INICIAL
4.1.1.4.00.00.00 DOAÇÕES
4.1.2 INVESTIMENTOS
4.1.2.1 CUSTEIO ADMINISTRATIVO
4.1.2.2 TAXA DE ADM DE EMPRÉSTIMOS E FINANC.
4.2 DESPESAS
4.2.1 GESTÃO PREVIDENCIAL
4.2.2 INVESTIMENTOS
4.2.4 REVERSÃO DE RECURSOS P/ O PL DE BENEFÍCIOS
4.3 CONSTITUIÇÕES/REVERSÕES DE CONTINGÊNCIAS
4.5 FLUXO DOS INVESTIMENTOS
4.7 CONSTITUIÇÃO/REVERSÃO DE FUNDOS
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto121
ELABORAÇÃO DOBALANÇO
6
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto122
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
62
RESOLUÇÃO Nº 8 CNPC DE 31/10/2011 ANEXO “C” – NORMAS
GERAIS E INSTRUÇÃO SPC 34/2009
123
� OBJETIVO: (item 1)
ORIENTAR E PADRONIZAR OS REGISTROS CONTÁBEIS
� DESENVOLVIMENTO DAS NORMAS: (item 2)
EM CONSONÂNCIA COM OS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE ECONVERGÊNCIA COM AS PRÁTICAS CONTÁBEIS INTERNACIONAIS
� PROCEDIMENTOS ESTABELECIDOS: (item 3)
POSSUEM CARÁTER DE UNIVERSALIDADE ABRANGENDO TODAS AS EFPC
� AUTONOMIA PATRIMONIAL CONTÁBIL: (item 4)
IDENTIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO E MUTAÇÕES PATRIMONIAIS DE CADA PLANOPREVIDENCIAL, ASSISTENCIAL E PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
124
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
63
� BALANCETES MENSAIS OBRIGATÓRIOS: (item 5)a) BALANCETE DO PLANO DE BENEFÍCIOSb) BALANCETE DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVAc) BALANCETE CONSOLIDADOConsolidado por trimestre civil para envio à PREVIC podendo ser reduzido aperiodicidade a critério da PREVIC.
� EXERCÍCIO SOCIAL: (item 6)INÍCIO: 1º DE JANEIROFIM: 31 DE DEZEMBRO
� MÉTODOS E CRITÉRIOS ADOTADOS: (item 7)DEVEM SER OBJETIVOS E UNIFORMES AO LONGO DO TEMPO. MODIFICAÇÕESRELEVANTES DEVEM SER EVIDENCIADAS NAS NOTAS EXPLICATIVAS, COM AQUANTIFICAÇÃO DOS RESPECTIVOS EFEITOS
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
COINCIDE COM O ANO CIVIL
125
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� ATENDIMENTO AO PRINCÍPIO CONTÁBIL DA COMPETÊNCIA: (item 8)
RECONHECER NO MÊS DE COMPETÊNCIA AS RECEITAS, DESPESAS,ADIÇÕES E DEDUÇÕES PATRIMONIAIS, INDEPENDENTE DE SUAREALIZAÇÃO.
� EXCEÇÕES ADMITIDAS AO PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA: (itens 8.1 e 8.2)
a) CONTRIBUIÇÕES DE AUTOPATROCINADOS E PARTICIPANTES DE PLANOSDE BENEFÍCIOS DE INSTITUIDORES NA MODALIDADE CD E CV
b) CONTRIBUIÇÕES DE PATROCINADORES E PARTICIPANTES DE PLANOS CDE CV , RESPEITADO O PRAZO PREVISTO NO REGULAMENTO DE CADAPLANO DE BENEFÍCIOS
126
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
64
LANÇAMENTOS OBRIGATÓRIOSPOR COMPETÊNCIA
•• Contribuições • Benefícios
EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
PLANOS BD
LANÇAMENTOS QUE PODERÃO SERREGISTRADOS POR CAIXA
PLANOS CD
• Benefícios
PLANOS CV
• Benefícios
PLANOS CD
PLANOS CV
•
•Contribuições de participantes e autopatrocinadosde planos instituídos;
• Contribuições de patrocinadores e participantesObs.: Verificar prazo de repasse dos recursos
estipulado no regulamento de cada plano
MENCIONAR PROCEDIMENTO EM NOTA EXPLICATIVA
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
127
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� CENTRALIZAÇÃO DA CONTABILIDADE: (itens 9, 9.2 e 9.3)
A CONTABILIDADE DEVERÁ SER CENTRALIZADA NA SEDE DA EFPC,UTILIZANDO OS LIVROS OBRIGATÓRIOS.
CASO A ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL SEJA EFETUADA EM OUTRO LOCAL, AEFPC DEVERÁ MANTER EM SUA SEDE OS LIVROS OBRIGATÓRIOS DOSPERÍODOS JÁ PROCESSADOS.
QUANTO AOS PERÍODOS EM PROCESSAMENTO, SE EXIGIDOS PELO ÓRGÃOFISCALIZADOR, DEVERÃO SER REMETIDOS PARA A SEDE DA ENTIDADE.
� GESTÃO SOLIDÁRIA DOS INVESTIMENTOS: (item 9.1)
A EFFPC QUE ADOTA A GESTÃO SOLIDÁRIA DOS INVESTIMENTOS PODERÁUTILIZAR DEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR PARA REGISTRO DASOPERAÇÕES, SEM PREJUÍZO DO DETALHAMENTO DESTAS APLICAÇÕESNOS PLANOS DE BENEFÍCIOS
128
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
65
ESTRUTURA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS
� GESTÃO COMPARTILHADA DOS INVESTIMENTOS (ANTIGA GESTÃO UNIFUNDO)
IMPLICA EM SOLIDARIEDADE NA APLICAÇÃO DOS RECURSOS. AS ENTIDADES QUEADOTAREM A GESTÃO COMPARTILHADA PODEM EFETUAR A SEGREGAÇÃO POR COTASDOS PLANOS ATRAVÉS DE DEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR (ANTIGO BALANCETEDE OPERAÇÕES COMUNS), PARA O REGISTRO DA PARTICIPAÇÃO DOS PLANOS NOMONTANTE APLICADO.
� GESTÃO SEGREGADA (ANTIGA GESTÃO MULTIFUNDO)
INDICA QUE OS ATIVOS DOS PLANOS ESTÃO TOTALMENTE SEGREGADOS, NÃO SENDONECSSÁRIO O CONTROLE POR COTAS DAS APLICAÇÕES DOS RECURSOS.
SEGREGAÇÃO DOS RECURSOS POR PLANOS
129
GESTÃO COMPARTILHADA DOS INVESTIMENTOSSEGREGAÇÃO POR COTAS
INVESTIMENTOS 33.600,00 D 14.400,00 D - 48.000,00
TÍTULOS PÚBLICOS 10.500,00 D 4.500,00 D - 15.000,00
Títulos Públicos Federais 7.000,00 D 3.000,00 D - 10.000,00
Montante em R$ 10.000,00 D 10.000,00
7.000,00 D 3.000,00 D (10.000,00) C -
Títulos Públicos Estaduais 3.500,00 D 1.500,00 D - 5.000,00
Montante em R$ 5.000,00 D 5.000,00
3.500,00 D 1.500,00 D (5.000,00) C -
CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS 18.200,00 D 7.800,00 D - D 26.000,00
Instituições Financeiras 14.000,00 D 6.000,00 D - 20.000,00
Montante em R$ 20.000,00 D 20.000,00
14.000,00 D 6.000,00 D (20.000,00) C -
Companhias Fechadas 4.200,00 D 1.800,00 D - 6.000,00
Montante em R$ 6.000,00 D 6.000,00
4.200,00 D 1.800,00 D (6.000,00) C -
AÇÕES 4.900,00 D 2.100,00 D - D 7.000,00
Instituições Financeiras 2.800,00 D 1.200,00 D - 4.000,00
Montante em R$ 4.000,00 D 4.000,00
2.800,00 D 1.200,00 D (4.000,00) C -
Companhias Abertas 2.100,00 D 900,00 D - 3.000,00
Montante em R$ 3.000,00 D 3.000,00
2.100,00 D 900,00 D (3.000,00) C -
MODALIDADES DE INVESTIMENTOS
(EMISSOR)CONSOLIDADOPLANO A 70% DAS COTAS PLANO B 30%DAS COTAS
DEMONSTRATIVO
AUXILIAR
130
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
66
GESTÃO SEGREGADA DOS INVESTIMENTOSSEGREGAÇÃO REAL
INVESTIMENTOS 33.600,00 D 14.400,00 D - 48.000,00
TÍTULOS PÚBLICOS 10.500,00 D 4.500,00 D - 15.000,00
Títulos Públicos Federais 7.000,00 D 3.000,00 D - 10.000,00
Montante em R$ 7.000,00 3.000,00 - 10.000,00
- - - -
Títulos Públicos Estaduais 3.500,00 D 1.500,00 D - 5.000,00
Montante em R$ 3.500,00 1.500,00 - 5.000,00
- - - -
CRÉDITOS PRIVADOS E DEPÓSITOS 18.200,00 D 7.800,00 D - 26.000,00
Instituições Financeiras 14.000,00 D 6.000,00 D - 20.000,00
Montante em R$ 14.000,00 6.000,00 - 20.000,00
- - - -
Companhias Fechadas 4.200,00 D 1.800,00 D - 6.000,00
Montante em R$ 4.200,00 1.800,00 - 6.000,00
- - - -
AÇÕES 4.900,00 D 2.100,00 D - 7.000,00
Instituições Financeiras 2.800,00 D 1.200,00 D - 4.000,00
Montante em R$ 2.800,00 1.200,00 - 4.000,00
- - - -
Companhias Abertas 2.100,00 D 900,00 D - 3.000,00
Montante em R$ 2.100,00 900,00 - 3.000,00
- - - -
MODALIDADES DE INVESTIMENTOS
(EMISSOR)PLANO A PLANO B
DEMONSTRATIVO
AUXILIARCONSOLIDADO
131
RESOLUÇÃO nº 8 CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” –NORMAS GERAIS
� OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS: (item 10)
=> DEVERÃO SER EFETUADOS COM BASE EM DOCUMENTOS IDÔNEOS
=> IDENTIFICANDO O FATO CONTÁBIL DE FORMA CLARA
=> DEVENDO CONTER EM SEU HISTÓRICO AS CARACTERÍSTICAS DO
DOCUMENTO QUE O ORIGINOU
- Emitente do documento
- Documento suporte
- Número do documento
- Data do documento
- Tipo de serviço prestado / material adquirido
EXEMPLO: Pagamento efetuado a XYZ Consultoria, suportado pela NF. 000001,
emitida em xx/xx/xxxx, relativo a serviço de consultoria atuarial.132
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
67
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� LIVROS OBRIGATÓRIOS: (item 11)
� LIVRO DIÁRIO: (item 11.1)
=> LANÇAMENTOS EM CONFORMIDADE COM O PLANO DE CONTAS
PADRÃO, EM ORDEM CRONOLOGICA DE DIA, MÊS E ANO
=>IDENTIFICAÇÃO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR PLANO DEBENEFÍCIOS PREVIDENCIAL, ASSISTENCIAL E GESTÃO ADMINISTRATIVA
=>ESCRITURAÇÃO ATUALIZADA, NÃO SENDO PERMITIDO ATRASO SUPERIORA 30 DIAS
=>REGISTRO EM CARTÓRIO ATÉ O DIA 15 DE ABRIL DO ANO SUBSEQUENTEAO EXERCÍCIO SOCIAL A QUE SE REFERIR
=>DEVERÃO SER TRANSCRITOS OU ANEXADOS AO LIVRO DIÁRIO ASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS OBRIGATÓRIAS E AS NOTAS EXPLICATIVAS.
133
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� LIVROS OBRIGATÓRIOS: (item 11)
� LIVRO RAZÃO (item 11.2)
REGISTRO ANALÍTICO DOS LANÇAMENTOS SEGREGADOS POR CONTASCONTÁBEIS. NÃO EXISTE A OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO CARTORIAL. DEVECONTER A SEGUINTE ESTRUTURA MÍMINA:
=> SALDO ANTERIOR
=> MOVIMENTO DIÁRIO (DEVEDOR OU CREDOR)
=> HISTÓRICO
=> SALDO ATUAL
=> IDENTIFICAÇÃO DOS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS POR PLANODE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL, ASSISTENCIAL E GESTÃOADMINISTRATIVA
134
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
68
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� CONTROLE DOS BENS : (itens 12 e 13)
REGISTRO ANALÍTICO OBRIGATÓRIO DOS BENS DO ATIVO PRMANENTE EINVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS, OS QUAIS DEVERÃO CONTER AS SEGUINTESINFORMAÇÕES:
=> VALOR DA AQUISIÇÃO
=> DATA DA AQUISIÇÃO
=> ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA, CASO HAJA
=> DEPRECIAÇÃO OU AMORIZAÇÃO
=> REAVALIAÇÃO
=> VALOR ATUALIZADO
=> DATA DA BAIXA
=> OUTRAS INFORMAÇÕES ADICIONAIS
A EFPC DEVERÁ PROVIDENCIAR, ANUALMENTE, O INVENTÁRIO FÍSICO DOSBENS PATRIMONIAIS, COMPATIBILIZANDO OS CONTROLES INDIVIDUAIS COMOS REGISTROS CONTÁBEIS 135
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� FORMULÁRIOS IMPRESSOS, MICROFILMAGEM E ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL DIGITAL: (itens 14, 15 e 16)
OS LIVROS OBRIGATÓRIOS PODERÃO SER SUBSTITUÍDOS POR FORMULÁRIOSIMPRESSOS, DESDE QUE SEJAM NUMERADOS SEQUENCIALMENTE EENCADERNADOS EM FORMA DE LIVROS
SERÁ PERMITIDA A MICROFILMAGEM DA DOCUMENTAÇÃO CONTÁBIL, DESDEQUE SEJAM CONSIDERADOS OS DISPOSITIVOS LEGAIS QUE REGEM A MATÉRIA
A EFPC PODERÁ ADOTAR ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DE FORMA ELETRÔNICADESDE QUE SEJAM OBSERVADAS AS NORMAS DO CONSELHO FEDERAL DECONTABILIDADE(NBC T 2.8 – DAS FORMALIDADES DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL EM FORMAELETRÔNICA)
136
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
69
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS ANUAIS, PARECERES E MANIFESTAÇÃOOBRIGATÓRIAS: (itens 17, 17.1 e 17.2)
a) BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO COMPARATIVO COM O EXERCÍCIO ANTERIORb) DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO – DAL (POR PLANO DE BENEFÍCIO PREVIDENCIAL)
COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIORc) DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMONIO SOCIAL – DMPS (CONSOLIDADA)
COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR
d) DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA – DPGA (CONSOLIDADA)COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR
e) DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO – DOAP ( POR PLANO DEBENEFÍCIO PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR
f) NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
g) PARECER DOS AUDITORES INDEPENDETESh) PARECER DO ATUÁRIO, RELATIVO A CADA PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIALi) PARECER DO CONSELHO FISCALj) MANIFESTAÇÃO DO CONSELHO DELIBERATIVO COM A APROVAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
A ELABORAÇÃO DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA – DPGA POR PLANO DEBENEFÍCIO SERÁ FACULTATIVA
137
138
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
PGA PGA POR PLANOOpcional
Atender o art. 17 da Resolução 13 de 01/10/2004, divulgada através do Relatório Anual (Resolução 23 de 06/12/2006).
RESOLUÇÃO CGPC 28 – ITEM 17.2 – A APRESENTAÇÃO DO DPGA POR PLANO DEBENEFÍCIOS SERÁ CONSIDERADA PELA PREVIC COMO CRITÉRIO DE AVALIAÇÃO NAELABORAÇÃO DO PROGRAMA ANUAL DE FISCALIZAÇÃO – PAF.
ou
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
138
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
70
ANEXO “A”, ITEM 6 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009Ao final de cada mês, a EFPC deve
registrar na contas “Participação noPlano de Gestão Administrativa”, noAtivo, e “Participação no FundoAdministrativo do PGA” e, no Passivo,a parcela equivalente à participaçãodo plano de benefíciosprevidenciários no fundoadministrativo registrado no PGA.
Plano de Benefícios “A” Plano de Benefícios “B”
D- Ativo - Participação no PGAC- Passivo - Participação no Fundo Administrativo do PGA
Ativo Passivo
Fundos Administrativos
Plano “A”
Plano “B”
Ativo Passivo
Participação no PGA Participação no PGA
Ativo Passivo
Participação no PGA Participação no PGA
PGA
139
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS ANUAIS, PARECERES E MANIFESTAÇÃOOBRIGATÓRIAS: (itens 18, 19 e 20)
OS DOCUMENTOS CITADOS NAS LETRAS “a” até “g” DO ITEM 17 DEVERÃO SERASSINADOS E RUBRICADOS , NO MÍNIMO, PELO DIRIGENTE MÁXIMO DA EFPC EPELO CONTABILISTA DEVIDAMENTE HABILITADO, COM AS SEGUINTESIDENTIFICAÇÕES:
⇒ NOME COMPLETO
⇒ CARGO
⇒ CPF
⇒ NÚMERO DO REGISTRO NO CONSEHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DOCONTABILISTA RESPONSÁVEL
EVENTUAIS SUBSTITUIÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS JUNTO À PREVICDEVERÃO SER FORMALMENTE JUSTIFICADOS PELA EFPC.
A EXISTÊNCIA DE QUALQUER CONSULTA OU PENDÊNCIA DA EFPC NÃO CONFERIRÁDIREITO DE SUSPENSÃO OU INTERRUPÇÃO COM RELAÇÃO AOS PRAZOSDETERMINADOS PELO ÓRGÃO FISCALIZADOR. 140
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
71
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS: (item 21)
O RESULTADO DA REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS DEVERÁ SERCONTABILIZADO ATENDENDO AOS SEGUINTES REQUISITOS:
⇒ SER CONTABILIZADO DE UMA ÚNICA VEZ
⇒ NO PRAZO DE 180 DIAS A PARTIR DA DATA DE EMISSÃO DO LAUDO DEAVALIAÇÃO
⇒ DENTRO DO EXERCÍCIO SOCIAL A QUE SE REFERIR O LAUDO DEAVALIAÇÃO
AS MESMAS EXIGÊNCIAS SÃO VÁLIDAS PARA OS BENS DO PLANO DE GESTÃOADMINISTRATIVA REGISTRADOS NO ATIVO PERMANENTE.
141
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS: (item 22)
A EFPC DEVERÁ CONSTITUIR PROVISÃO PARA COBRIR POSSÍVEIS PERDAS DEDIREITOS CREDITÓRIOS E DE INVESTIMENTOS.
(ANEXO “A”, ITENS 9 a 13 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009)
A EFPC DEVE CONSTITUIR PROVISÃO DE CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA –PCLD PARA OS ATIVOS, EM FUNÇÃO DO ATRASO EM FUNÇÃO DO ATRASO NORECEBIMENTO DO VALOR PRINCIPAL E ENCARGOS DA OPERAÇÃO. SÃO DIREITOSCREDITÓRIOS PASSÍVEIS DE PROVISÃO, DENTRE OUTROS:
⇒ CONTRIBUIÇÕES DOS PARTICIPANTES, PATROCINADORES E INSTITUIDORES
⇒ CONTRATOS DE DÍVIDA DO PATROCINADOR
⇒ ALUGUÉIS E CONTRATOS DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS IMOBILIÁRIOS
142
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RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� REAVALIAÇÃO DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS: (item 22)
(ANEXO “A”, ITENS 9 a 13 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009)
NA CONSTITUIÇÃO DA PCLD DEVEM SER ADOTADOS OS SEGUINTES PERCENTUAISAPLICÁVEIS AOS VALORES DOS CRÉDITOS VENCIDOS E VINCENDOS, COM EXCEÇÃODAS PARCELAS RELATIVAS A CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIAL, QUE INCIDE SOMENTESOBRE AS PARCELAS VENCIDAS:
⇒ 25% PARA ATRASOS ENTRE 61 E 120 DIAS
⇒ 50% PARA ATRASOS ENTRE 121 E 240 DIAS
⇒ 75% PARA ATRASOS ENTRE 241 E 360 DIAS
⇒ 100% PARA ATRASOS SUPERIORES A 360 DIAS
O VALOR DA PCLD DEVE SER CONTABILIZADO EM CONTA DE RESULTADO, EMCONTRAPARTIDA À CONTA REDUTORA DO GRUPO A QUE SE REFERIR O CRÉDITONÃO RECEBIDO.
143
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� PROVISÕES DE CARÁTER CONTINGENCIAL: (item 23)
PARA O REGISTRO CONTÁBIL DAS PROVISÕES DE CARÁTER CONTINGENCIAL A EFPCDEVERÁ OBSERVAR AS NORMAS EDITADAS PELO CONSELHO FEDERAL DECONTABILIDADE.
(ANEXO “A”, ITEM 26 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009)
AS PROVISÕES EM CARÁTER CONTINGENCIAL DEVEM SER CONTABILIZADAS NOEXIGÍVEL CONTINGENCIAL , TENDO COMO CONTRAPARTIDA A CONTA“CONSTITUIÇÃO / REVERSÃO DE CONTINGÊNCIAS”.
IAS 37 E PRONUNCIAMENTO CPC 25
PROBABILIDADE DE PERDA
JURISPRUDÊNCIA PROVISIONAMENTOCONTÁBIL
NOTAS EXPLICATIVAS
REMOTA Julgados com decisões desfavoráveis NÃO NÃO
POSSÍVEL Julgados com decisões favoráveis e contráriasNÃO
(Julgamento da EFPC)
SIM
PROVÁVEL Pacificado em 1ª e 2ª instância e nas cortes superiores SIM SIM144
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RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� PLANOS ASSISTENCIAIS (item 24)
A EFPC QUE ADMINISTRA PLANOS DE ASSISTÊNCIA À SAÚDE REGISTRADOS NAANS DEVERÃO SEGUIR AS INSTRUÇÕES DAQUELE ÓRGÃO SOBRE A CONSTITUIÇÃODE PROVISÕES.
PLANOS ASSISTENCIAIS AUTOGESTÃO: REGISTRADOS NA ANS
PLANOS ASSISTENCIAIS FINANCEIROS: NÃO POSSUEM REGISTRO NA ANS. ACONTABILIZAÇÃO DOS RECURSOS DEVE SER EFETUADA DENTRO DO PRÓPRIOPLANO DE CONTAS DA SPC EM RÚBRICAS DA GESTÃO PREVIDENCIAL.
145
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO (item 25)
PARA O REGISTRO CONTÁBIL DO PROCESSO SUCESSÓRIO, A EFPC DEVERÁOBSERVAR OS SEGUINTES CONCEITOS:
INCORPORAÇÃO: ABSORÇÃO DE UM PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL, POROUTRO QUE ASSUME TODOS OS SEUS DIREITOS E OBRIGAÇÕES, FICANDOMANTIDA AS RELAÇÕES JURÍDICAS JÁ CONSTITUÍDAS
FUSÃO: UNIÃO DE DOIS OU MAIS PLANOS DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS, DANDOORIGEM A UM NOVO PLANO DE BENEFÍCIOS, QUE LHES SUCEDEM EM TODOS OSDIREITOS E OBRIGAÇÕES
CISÃO: TRANSFERÊNCIA DE PARCELA DO PATRIMÔNIO (BENS, DIREITOS EOBRIGAÇÕES) DE UM PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL PARA UM OU MAISPLANOS DE BENEFÍCIOS
146
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RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� CONTRATAÇÃO DE AUDITORIA INDEPENDENTE (item 26)
A EFPC, na contratação de serviços de auditoria contábil independente, deverão observar os seguintes aspecto s:
� substituição obrigatória do responsável técnico, do diret or, dogerente, do supervisor e de qualquer outro integrante com fu nção degerência da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, ap ósemitidos pareceres relativos a, no máximo, cinco exercício s sociaisconsecutivos;
� a contagem de prazo inicia-se a partir da última substituiçã o daequipe envolvida nos trabalhos de auditoria;
� o retorno da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, so mentepoderá ocorrer após decorridos 3 (três) exercícios sociais , contados apartir da data de sua substituição. 147
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA (item 27)
O PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA DEVERÁ TERREGULAMENTO PRÓPRIO APROVADO PELO CONSELHODELIBERATIVO.
(ANEXO “A”, ITENS 9 a 13 DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009)
O REGULAMENTO DO PGA DEVE CONTER REGRAS CLARAS EOBJETIVAS QUE TRATEM, NO MÍNIMO, DAS FONTES E DASDESTINAÇÕES DOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS, DOSDIREITOS E DAS OBRIGAÇÕES DOS PLANOS, DOSPATROCINADORES, DOS PARTICIPANTES E DOS ASSISTIDOS, NOCASO DE TRANSFERÊNCIA DE GERENCIAMENTO , CRIAÇÃO OUEXTINÇÃO DE PLANOS, RETIRADA DE PATROCÍNIO E ADESÕESDE NOVOS PATROCINADORES.
148
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Destinações de recursosFontes de recursos
Critérios quantitativos
Metas para os indicadores de gestão para avaliação objetiva das despesas administrativas
Critérios qualitativos
Regulamento do PGA - Itens mínimos:
149
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� PROSPECÇÃO, ELABORAÇÃO E IMPLANTAÇÃO DE NOVOS PLANOSPREVIDENCIAIS (itens 28 e 28.1)
RUBRICA ESPECÍFICA PARA AS DESPESAS DE FOMENTO DE NOVOSPLANOS DE BENEFÍCIOS (TRANSPARÊNCIA)
GASTOS COM PROSPECÇÃO, ELABORAÇÃO E IMPLANTAÇÃO DE NOVOSPLANOS PODERÃO SER DIFERIDOS PELA EFPC, CONDICIONADOS ÀCOMPROVAÇÃO, POR MEIO DE ESTUDO DE VIABILIDADE, DA CAPACIDA DEDO PLANO DE BENEFÍCIOS DE GERAR RECEITAS SUFICIENTES PARACOBRIR SUAS RESPECTIVAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS E À EXIST ÊNCIADE RECURSOS SUFICIENTES NO FUNDO ADMINISTRATIVO;
PROSPECÇÃO: ESTUDO DE MERCADO E NEGOCIAÇÃO COM POTENCIAISPATROCINADORES OU INSTITUIDORES (DESPESA)
ELABORAÇÃO: PLANEJAMENTO DAS ATIVIDADES E ESBOÇO DOREGULAMENTO DO PLANO (DESPESA)
IMPLANTAÇÃO: PREPARAÇÃO DA INFRA-ESTRUTURA , APROVAÇÃO DOREGULAMENTO, DIVULGAÇÃO E CAPTAÇÃO DE PARTICIPANTES(INTANGÍVEL) 150
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OS GASTOS COM A INSTITUIÇÃO DE NOVO PLANO DE BENEFÍCIOS PODERÃO SER REGISTRADOS NOATIVO DIFERIDO E AMORTIZADOS EM ATÉ 60 (SESSENTA) MESES CONTADOS A PARTIR DA DATA DAAPROVAÇÃO DO PLANO PELA SPC;
RESOLUÇÃO CFC Nº 1.152, DE 23 JANEIRO DE 2009- ITEM 20 – FIM DO ATIVO DIFERIDO- ITENS 21 A 23 – CRIA O ATIVO INTANGÍVEL
(INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – FUNÇÃO DAS CONTAS CONTÁBEIS)1.3.2.0.00.00.00 INTANGÍVEL 1.3.2.1.00.00.00 GASTOS COM IMPLANTAÇÃO, REORGANIZAÇÃO E DESENVOLVIMENTO
Função: Registrar as despesas da Gestão Administrativa que contribuirão para a formação de resultado demais de um exercício social, tais como: organização e implantação da EFPC, instalações em imóveis deterceiros, reorganização de setores, desenvolvimento de sistemas, entre outros.
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� PROSPECÇÃO, ELABORAÇÃO E IMPLANTAÇÃO DE NOVOSPLANOS PREVIDENCIAIS (item 28.2)
151
OS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA DEVEM SER PLANEJADOS E EXECUTADOSCONSIDERANDO, ALÉM DA PROVISÃO CONSOLIDADA DA ENTIDADE, POSIÇÃOINDIVIDUAL POR PLANOS DE BENEFÍCIOS E DO PGA.
O PARECER DOS AUDITORES DEVE CONTER OPINIÃO SOBRE O CONSOLIDADO EINDIVIDUAL SOBRE CADA PLANO DE BENEFICIOS E DO PGA.
RESOLUÇÃO CNPC – 31/10/2011 – ANEXO “C” – NORMAS GERAIS
� PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA (item 29)
152
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Instrução 34 de 2009
• 27. O superávit técnico do plano de benefícios, apurado nos termos estabelecidos pelo Conselho de Gestão da Previdência Complementar – CGPC, deve ser contabilizado em “Reserva de Contingência”, até o limite de 25% (vinte e cinco por cento) das “Provisões Matemáticas”, e o que exceder este percentual em “Reserva Especial para Revisão de Plano”.
153
EQUILÍBRIO ATUARIAL
Descrição
(=)Patrimônio de Cobertura do Plano (Ativo Líquido)(+) Ativo(-) Exigível Operacional (-) Exigível Contingencial(-) Fundos
Provisão Matemática (Passivo Plano)
Ativo Líquido > Passivo do Plano (=) Superávit Téc nico
Reserva Contingência até 25% da Provisão Matemática
Reserva Revisão Plano - excedente a 25% da Prov. Matemática
ouAtivo Líquido < Passivo do Plano (=) Déficit Técni co
Cedido: Rosália Rodrigues154
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NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
155
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
AS NOTAS EXPLICATIVAS, PARTE INTEGRANTE DASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, DEVEM CONTER, OBSERVADO OQUE DETERMINA A NBC TE SOBRE APRESENTAÇÃO DASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, NO MÍNIMO, AS SEGUINTESINFORMAÇÕES:
A) CONTEXTO OPERACIONAL
� IDENTIFICAÇÃO DA FUNDAÇÃO (NÚMERO DA PORTARIA E DATA DEAPROVAÇÃO NA SPC, PATROCINADORES OU INSTITUIDORES, TIPOS DEPLANOS ADMINISTRADOS, QUANTIDADE DE PARTICIPANTES ATIVOS,ASSISTIDOS, E AUTOPATROCINADOS) - RECOMENDÁVEL
� RESUMO DAS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS - OBRIGATÓRIO
� RELAÇÃO DOS ITENS AVALIADOS - OBRIGATÓRIO156
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
A) CONTEXTO OPERACIONAL (...CONTINUAÇÃO...)
� RELAÇÃO DOS CRITÉRIOS ADOTADOS NO EXERCÍCIO ATUAL E ANTERIOR -OBRIGATÓRIO
� EVENTUAIS MUDANÇAS DECORRENTES DA ALTERAÇÃO DE CRITÉRIOS –OBRIGATÓRIO
� APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - RECOMENDÁVEL
CRITÉRIOS CONTÁBEIS UTILIZADOS (CRITÉRIOS ESTABELECIDOS NARESOLUÇÃO DO CNPC E INSTRUÇÃO SPC 34/2009). EXPLICAR A FILOSOFIADE GESTÃO E FLUXOS, ASSISTENCIAL SEGREGADO, REPASSE DOS RECURSOSENTRE O PLANOS E OUTROS ITENS RELEVANTES.
157
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
B) CONTIGÊNCIAS PASSIVAS
� DESCRIÇÃO DAS CONTIGÊNCIAS PASSIVAS RELAVANTES CUJAS CHANCES DEPERDAS SEJAM PROVÁVEIS OU POSSÍVEIS - OBRIGATÓRIO
- Valor Total da Ação- Valor Provisionado- Probabilidade de êxito- Identificação do Plano Envolvido
� DESCRIÇÃO DAS CONTIGÊNCIAS PASSIVAS RELAVANTES CUJAS CHANCES DEPERDAS SEJAM REMOTAS – RECOMENDÁVEL (OBSERVAR RELEVÂNCIA)- Valor Total da Ação- Valor Provisionado- Probabilidade de êxito- Identificação do Plano Envolvido
� DESCRIÇÃO DOS DEPÓSITOS JUDICIAIS, CASO EXISTAM, PARA SUPORTAR ASPOSSÍVEIS CONTIGÊNCIAS – RECOMENDÁVEL – DESTACAR QUE HOUVEALTERAÇÃO DE REGISTRO PARA O ATIVO
158
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
C) CONSTITUIÇÃO DE PROVISÕES
� CRITÉRIOS UTILIZADOS PARA A PROVISÃO - OBRIGATÓRIO
� NATUREZA DA PROVISÃO - OBRIGATÓRIO
� PERCENTUAL DE PROVISIONAMENTO - OBRIGATÓRIO
� PLANO ENVOLVIDO - OBRIGATÓRIO
159
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
D) ATIVO INTAGÍVEL E DIFERIDO
� DESCRIÇÃO DOS PROJETOS - RECOMENDÁVEL
� CUSTO TOTAL DOS PROJETOS E PRAZO DE AMORTIZAÇÃO - OBRIGATÓRIO
� DATA DE INÍCIO DA AMORTIZAÇÃO - RECOMENDÁVEL
� PERCENTUAL ANUAL DE AMORTIZAÇÃO - OBRIGATÓRIO
� VALOR AMORTIZADO NO EXERCÍCIO SOCIAL - RECOMENDÁVEL
� AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - RECOMENDÁVEL
PROJETO CUSTO TOTALPRAZO DE
AMORTIZAÇÃO
DATA DE INÍCIO DA
AMORTIZAÇÃO
PERCENTUAL
ANUAL DE
AMORTIZAÇÃO
VALOR
AMORTIZADO NO
ANO EM R$
AMORTIZAÇÃO
ACUMUÇADA EM
R$
Projeto "A" 600.000,00 60 meses fev-09 20,00% 120.000,00 230.000,00
Projeto "B" 850.000,00 72 meses jun-10 16,66% 82.605,83 82.605,83
Projeto "C" 790.000,00 120 meses out-10 10,00% 19.750,00 19.750,00
TOTAL 2.240.000,00 222.355,83 332.355,83 160
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
E) AVALIAÇÕES/REAVALIAÇÕES DOS INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS E PERMANENTE
� HISTÓRICO - OBRIGATÓRIO� DATA DA AVALIAÇÃO /REAVALIAÇÃO - OBRIGATÓRIO� DATA DO REGISTRO CONTÁBIL DO LAUDO - RECOMENDÁVEL� IDENTIFICAÇÃO DOS AVALIADORES RESPONSÁVEIS - OBRIGATÓRIO� VALOR CONTÁBIL DO BEM ATÉ A DATA DA REAVALIAÇÃO - RECOMENDÁVEL� VALOR DA AVALIAÇÃO/REAVALIAÇÃO - OBRIGATÓRIO� CONTAS CONTÁBEIS RELACIONADAS - OBRIGATÓRIO� EFEITOS VERIFICADOS NO EXERCÍCIO - OBRIGATÓRIO� VIDA ÚTIL REMANESCENTE DO BEM AVALIADO/REAVALIADO – OBRIGATÓRIO� CASO OCORRA ALIENAÇÃO NO PERÍODO DISCRIMINAR - RECOMENDÁVEL
IMÓVEL HISTÓRICODATA DA
AVALIAÇÃO OU REAVALIAÇÃO
DATA DO REGISTRO CONTÁBIL
AVALIADOR RESPONSÁVEL
NOME/RAZÃO SOCIAL
AVALIADOR RESPONSÁVEL
CNPJ/CPF
VALOR CONTÁBIL ATÉ A DATA DA REAVALIAÇÃO
VALOR DA AVALIAÇÃO OU REAVALIAÇÃO
RESULTADO DA REAVALIAÇÃO
VIDA ÚTIL REMANESCENTE
CONTA CONTÁBIL RELACIONADA
IMÓVEL "A" Reavaliação de Imóvel para Renda Locados a Patrocinadores 23/04/2010 30/06/2010 XYZ Avaliações Ltda 00.000.000/0000-00 1.356.636R$ 1.645.000R$ 288.364R$ 40 1.2.3.6.04.02
IMÓVEL "B" Reavaliação de Imóvel do Imobilizado 23/04/2010 30/06/2010 XYZ Avaliações Ltda 00.000.000/0000-00 387.254R$ 510.000R$ 122.746R$ 35 1.3.1.1.02
IMÓVEL "C" Avaliação para Aquisição de Imóvel para Renda Loccados a Terceiros 20/05/2010 31/05/2010 ABC Avaliações Ltda 99.999.999/9999-99 -R$ 3.104.481R$ -R$ 50 1.2.3.6.04.03
R$ 1.743.890 R$ 5.259.481 R$ 411.110 161
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
F) AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
� AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES DECORRENTES DE MUDANÇAS DEPRÁTICAS CONTÁBEIS OU RETIFICAÇÕES DE ERROS DE PERÍODOSANTERIORES, NÃO ATRIBUÍVEIS A EVENTOS SUBSEQÜENTES, COMDESCRIÇÃO DA NATUREZA E DOS SEUS RESPECTIVOS EFEITOS -OBRIGATÓRIO
162
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
G) DESCRIÇÃO DAS SEGUINTES OPERAÇÕES ATIVAS DA GESTÃO PREVIDENCIAL POR PLANO DEBENEFÍCIOS
� CONTRATAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO - OBRIGATÓRIO� CONTRATAÇÃO DE SERVIÇO PASSADO - OBRIGATÓRIO� CONTRATAÇÃO DO DÉFICIT TÉCNICO - RECOMENDÁVEL� OUTRAS CONTRATAÇÕES – OBRIGATÓRIO=> INFORMAÇÕES SOBRE AS CONTRATAÇÕES
� VALOR CONTRATADO - OBRIGATÓRIO� SALDO DEVEDOR - OBRIGATÓRIO� PRAZOS DE AMORTIZAÇÃO PACTUADO - OBRIGATÓRIO� PRAZO DE AMORTIZAÇÃO RESTANTE - RECOMENDÁVEL� VALOR DAS PARCELAS - OBRIGATÓRIO� DATA DE VENCIMENTO - OBRIGATÓRIO� CRITÉRIOS DE ATUALIZAÇÃO (JUROS E CORREÇÃO PACTUADOS) – OBRIGATÓRIO
SUGESTÃO DE QUADROS NA PRÓXIMA TRANSPARÊNCIA
163
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
H) COMPOSIÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES CONTRATADAS, CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO E SERVIÇOPASSADO POR PLANO E PATROCINADOR COMPARATIVO COM O ANO ANTERIOR - OBRIGATÓRIO
EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR
VALOR CONTRATADO 20.000.000,00 20.000.000,00 12.000.000,00 -
SALDO DEVEDOR ATUAL 14.285.698,32 14.828.540,00 9.588.522,45 -
PRAZO DE AMORTIZAÇÃO PACTUADO 240 meses 240 meses 96 meses -
PRAZO DE AMORTIZAÇÃO RESTANTE 112 meses 124 meses 92 meses -
VALOR DAS PARCELAS 127.550,88 119.585,00 104.223,07 -
DATA DE VENCIMENTO Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês -
ATUALIZAÇÃO PACTUADA INPC + 6% a.a. INPC + 6% a.a. INPC + 6% a.a. -
PLANO 01 - PATROCINADOR ABC
SERVIÇO PASSADO DÉFICIT TÉCNICO
EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR
VALOR CONTRATADO 900.000,00 900.000,00 6.000.000,00 6.000.000,00
SALDO DEVEDOR ATUAL 585.715,00 725.956,00 3.838.771,43 4.100.000,00
PRAZO DE AMORTIZAÇÃO PACTUADO 48 meses 48 meses 96 meses 96 meses
PRAZO DE AMORTIZAÇÃO RESTANTE 16 meses 28 meses 58 meses 70 meses
VALOR DAS PARCELAS 36.607,19 32.998,00 66.185,71 58.571,43
DATA DE VENCIMENTO Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês Dia 5 de cada mês
ATUALIZAÇÃO PACTUADA INPC + 8% a.a. INPC + 8% a.a. INPC + 6% a.a. INPC + 6% a.a.
CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO DÉFICIT TÉCNICO
PLANO 02 - PATROCINADOR XYZ
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
H) (...CONTINUAÇÃO...) COMPOSIÇÃO DA CARTEIRA DE INVESTIMENTOS COMPARATIVA COM OANO ANTERIOR - OBRIGATÓRIO
OBS.: A PROVISÃO DE CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA ESTÁ CONSTITUÍDA OBSERVANDO OS PRAZOS EPERCENTAUIS DESCRITOS NO TEM 11, ANEXO “A” DA INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2008.
EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR
TÍTULOS PÚBLICOS 128.153.214,00 108.817.110,00
TÍTULOS PÚBLICOS FEDERAIS 115.455.000,00 98.258.123,00
TÍTULOS PÚBLICOS ESTADUAIS 12.698.214,00 10.558.987,00
CRÉDITS PRIVADOS E DEPÓSITOS 284.884.837,25 222.118.483,00
INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS 258.987.425,25 199.528.741,00
COMPANHIAS ABERTAS 25.897.412,00 22.589.742,00
FUNDOS DE INVESTIMENTO 577.078.421,00 452.700.436,00
RENDA FIXA 487.523.698,00 400.221.536,00
AÇÕES 89.554.723,00 52.478.900,00
EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR
INVESTIMENTOS IMOBILIÁRIOS 6.430.861,89 2.745.769,00
ALUGUÉIS E RENDA 4.785.861,89 1.395.769,00
LOCADOS A PATROCINADORES 1.645.000,00 1.350.000,00
LOCADOS A TERCEIROS 3.104.481,00 -
ALUGUÉIS A RECEBER 95.125,89 61.258,00
PCLD ALUGUÉIS A RECEBER (58.745,00) (15.489,00)
EXERCÍCIO ATUAL EXERCÍCIO ANTERIOR
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 6.922.444,30 6.310.762,81
EMPRÉSTIMOS 3.463.448,15 3.158.064,81
EMPRPESTIMOS CONTRATADOS 3.458.996,15 3.152.698,00
EMPRÉSTIMOS EM ATRASO 25.897,00 24.589,15
PCLD ALUGUÉIS A RECEBER (21.445,00) (19.222,34)
165
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
H) (...CONTINUAÇÃO...) COMPOSIÇÃO DA CARTEIRA DE INVESTIMENTOS COMPARATIVA COM OANO ANTERIOR - OBRIGATÓRIO
RESOLUÇÃO CGPC Nº 04/2002
CLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS DE RENDA FIXA
I – TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO (MERCADO)
II – TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO (CURVA)
DIVULGAÇÃO OBRIGATÓRIA EM NOTAS EXPLICATIVAS:
� MONTANTE, NATUREZA E FAIXAS DE VENCIMENTO� OS VALORES DE CUSTO E DE MERCADO, SEGREGADOS POR TIPO DE TÍTULO, BEM COMO OS
PARÂMETROS UTILIZADOS NA DETERMINAÇÃO DOS VALORES� O MONTANTE DOS TÍTULOS RECLASSIFICADOS, OS REFLEXOS NO RESULTADO E OS MOTIVOS QUE
LEVARAM A RECLASSIFICAÇÃO (SE HOUVER RECLASSIFICAÇÃO NO EXERCÍCIO SOCIAL)� A RECLASSIFICAÇÃO DOS TÍTULOS SÓ PODERÁ SER EFETUADA POR OCASIÃO DA ELABORAÇÃO
DOS BALANÇOS ANUAIS� DECLARAÇÃO SOBRE A CAPACIDADE FINANCEIRA E A INTENÇÃO DE MANTER OS TÍTULOS
CLASSIFICADOS COMO “MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO” ATÉ A DATA DO VENCIMENTO� AS EFPC QUE ADOTAM A GESTÃO SEGREGADA DOS INVESTIMENTOS (MARCAÇÃO REAL) A
DIVULGAÇÃO DESCRITA NOS ITENS ANTERIORS DEVEM SER EFETUADAS POR PLANO DEBENEFÍCIOS 166
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
I) CRITÉRIOS UTILIZADOS PARA O RATEIO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS
� ADMINISTRAÇÃO DA GESTÃO PREVIDENCIAL, GESTÃO ASSISTENCIAL E INVESTIMENTOS -OBRIGATÓRIO
� RATEIO ENTRE OS PLANOS DE BENEFÍCIOS - OBRIGATÓRIO
PLANO PREVIDENCIAL 01 E PLANO PREVIDENCIAL 02:R$ 4.000,00 (GESTÃO PREVIDENCIAL) E R$ 2.000,00 (INVESTIME NTOS)
DESP. ADM.
ADMINISTRAÇÃO DA GESTÃO PREVIDENCIAL QTDE % R$
PLANO PREVIDENCIAL 01 1.500 78,95% 3.158
PLANO PREVIDENCIAL 02 400 21,05% 842
Nº DE PARTICIPANTES DA ENTIDADE 1.900 100,00% 4.000
Nº DE PARTICIPANTES
DESP. ADM.
ADMINISTRAÇÃO DOS INVESTIMENTOS R$ % R$
PLANO PREVIDENCIAL 01 91.000 71,43% 1.429
PREVIDENCIAL 02 36.400 28,57% 571
PATRIMÔNIO TOTAL 127.400 100,00% 2.000
PATRIMÔNIO
167
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
J) OBJETIVOS E CRITÉRIOS UTILIZADOS PARA A CONSTITUIÇÃO E REVERSÃO DE FUNDOS
� FUNDO(S) PREVIDENCIAL(IS) - OBRIGATÓRIO� FUNDO(S) ADMINISTRATIVO(S) – OBRIGATÓRIO
� FUNDO(S) DE INVENTIMENTO(S) - OBRIGATÓRIO
RESOLUÇÃO CGPC Nº 26/2008
Parágrafo Único do Artigo 5º
“AS REGRAS DE CONSTITUIÇÃO E REVERSÃO DOS FUNDOS PREVIDENCIAISDEVERÃO CONSTAR NA NOTA TÉCNICA ATUARIAL, NO PARECER ATUARIAL ENAS NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS”
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
k) CONTAS CONTÁBEIS COM DENOMINAÇÃO “OUTROS” OU “OUTRAS”
� DETALHAMENTO DOS SALDOS QUANDO ULTRAPASSAREM NO TOTAL 10% DO RESPECTIVO GRUPODE CONTAS - OBRIGATÓRIO
� DETALHAMENTO DOS SALDOS DAS CONTAS CONTÁBEIS DENOMINADAS “OUTROS” COM SALDOSINFERIORES A 10% DO RESPECTIVO GRUPO DE CONTAS – RECOMENDÁVEL
1.2.1.1.04.00.00 CONTRIBUIÇÕES CONTRATADAS1.2.1.1.04.01.00 CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO CONTRATADA1.2.1.1.04.02.00 SERVIÇO PASSADO CONTRATADO 1.2.1.1.04.03.00 DÉFICIT TÉCNICO CONTRATADO 1.2.1.1.04.99.00 OUTRAS CONTRATAÇÕES
4.2.0.0.00.00.00 DESPESAS 4.2.1.0.00.00.00 GESTÃO PREVIDENCIAL 4.2.1.1.00.00.00 DESPESAS COMUNS 4.2.1.1.01.00.00 PESSOAL E ENCARGOS 4.2.1.1.01.01.00 CONSELHEIROS 4.2.1.1.01.02.00 DIRIGENTES 4.2.1.1.01.03.00 PESSOAL PRÓPRIO 4.2.1.1.01.04.00 PESSOAL CEDIDO 4.2.1.1.01.05.00 ESTAGIÁRIOS
4.2.1.1.01.99.00 OUTRAS 169
=> PARTICIPAÇÃO DO FUNDO ADMINISTRATIVO NOS PLANOS DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS
=> SALDOS NAS CONTAS DE ATIVO (CONTAS A RECEBER) NOS PLANOS PREVIDENCIAIS COM ASCONTAS DE PASSIVO (CONTAS A PAGAR) NO PGA
=> SALDOS NAS CONTAS DE PASSIVO (CONTAS A PAGAR) NOS PLANOS PREVIDENCIAIS COM ASCONTAS DE ATIVO (C0NTAS A RECEBER) DO PGA
=> SALDOS NAS CONTAS DE ATIVO E PASSIVO DOS PLANOS PREVIDENCIAIS QUE PERTENCEM AOUTROS PLANOS (LANÇAMENTOS EQUIVOCADOS)
OS REFERIDOS AJUSTES DEVEM SER EFETUADOS ATRAVÉS DA UTILIZAÇÃO DEDEMONSTRATIVO CONTÁBIL AUXILIAR (ANTIGO BALANCETE DE OPERAÇÕES COMUNS)
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
L) CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
� DETALHAMENTO DOS AJUSTES E ELIMINAÇÕES DECORRENTES DO PROCESSO DE CONSOLIDAÇÃODAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - OBRIGATÓRIO
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
M) OPERAÇÕES DE EMPRÉSTIMO DE TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS EM QUEO ATIVO RECEBIDO FOR DIFERENTE DAQUELE ORIGINALMENTE ENTREGUE, SECLASSIFICADOS NA CATEGORIA DE TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO
� ATIVOS EMPRÉSTADOS E RECEBIDOS- OBRIGATÓRIO
� DATA DA OPERAÇÃO ORIGINAL E DEVOLUÇÃO – OBRIGATÓRIO
� QUANTIDADES ENVOLVIDAS - OBRIGATÓRIO
� EFEITOS NO RESULTADO DO EXERCÍCIO SOCIAL - OBRIGATÓRIO
171
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ANEXO “A” – NORMAS COMPLEMENTARES
� NOTAS EXPLICATIVAS: (Item 30)
N) EVENTOS SUBSEQUENTES
DESCREVER OS EVENTOS OCORRIDOS EM PERÍODOCOMPREENDIDO ENTRE A DATA DE ENCERRAMENTO DASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E O PARECER DOS AUDITORESINDEPENDENTES, QUE TENHAM OU POSSAM A VIR A TER EFEITOSRELEVANTES SOBRE A SITUAÇÃO ECONÔMICO - FINANCEIRA E OSRESULTADOS FUTUROS DA ENTIDADE, COM A DEVIDAIDENTIFICAÇÃO DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAIS OUPLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA AFETADOS - OBRIGATÓRIO
� FATO QUE LEVOU AO EVENTO - OBRIGATÓRIO
� VALORES ENVOLVIDOS (SE HOUVER E CONHECIDOS) - OBRIGTÓRIO
� MUDANÇAS NA LEGISLAÇÃO AFETAS AOS SISTEMA - RECOMENDÁVEL
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RESOLUÇÃO CGPC nº 29
173
Constituem fontes de custeio para cobertura das despesas administrativas dosplanos de benefícios operados pela EFPC:
I – contribuição dos participantes e assistidos;
II – contribuição dos patrocinadores e instituidores;
III – reembolso dos patrocinadores e instituidores;
IV – resultado dos investimentos;
V – receitas administrativas;
VI – fundo administrativo;
VII – dotação inicial; e
VIII – doações.
Compete ao Conselho Deliberativo, ou outra instância estatutária competente,definir as fontes de custeio, observados os regulamentos dos planos debenefícios, por ocasião da aprovação do orçamento anual, as quais deverãoestar expressamente previstas no plano de custeio.
ENQUADRAMENTO DAS FONTES DE CUSTEIO – cgpc 29/2010
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Taxa de Administração: percentual incidente sobre omontante dos recursos garantidores dos planos debenefícios no último dia do exercício a que se referir;
CÁLCULO DOS RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS
+ 1.1 DISPONÍVEL
+ 1.2.3 ATIVO REALIZÁVEL DOS INVESTIMENTOS
(-) 2.1.3 PASSIVO EXIGÍVEL OPERACIONAL DOS INVESTIMENTOS
(-) 2.2.3 PASSIVO EXIGÍVEL CONTINGENCIAL DOS INVESTIMENTOS
________________________________________________________________
= RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS
RESOLUÇÃO CMN Nº 3.792/2009 (CONCEITO DE RECURSOS GARANTIDORES)
“Art. 3º O disposto nesta Resolução se aplica aos recursos dos planos administrados pela EFPC,formados pelos ativos disponíveis e de investimentos, deduzidos de suas correspondentes exigibilidades,não computados os valores referentes a dívidas contratadas com os patrocinadores.”
ENQUADRAMENTO DAS EFPC REGIDAS PELA LC 108(VALIDO TAMBÉM PARA AS EFPC DE PATROCÍNIO PROVADO QUE ADOTARAM TAL FONTE DE CUSTEIO)
175
A EFPC de que trata a Lei Complementar nº 108, de 2001,que no exercício de 2010 não observar os limites fixadosno art. 6º, terá prazo de até 60 (sessenta) meses, a partirda entrada em vigor desta Resolução, para se adequar aoreferido limite.
O limite de destinação de recursos para o plano degestão administrativa, até o enquadramento de que tratao caput, será calculado com base no exercício de 2009.
PRAZO PARA ADEQUAÇÃO aos limites estabelecidos pela resolução cgpc29/2009 para as efpc de patrocínio público e limites para aquelas que ainda
estão desenquadradas
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Caberá ao Conselho Deliberativo, ou outra instância estatutária competente, fixar oscritérios quantitativos e qualitativos das despesas administrativas, bem como as metaspara os indicadores de gestão para avaliação objetiva das despesas administrativas,inclusive gastos com pessoal.
Os indicadores de gestão mencionados no caput devem ser definidos pela Diretoria-Executiva da EFPC. Os critérios devem constar no regulamento do plano de gestãoadministrativa, nos termos do item 27 do Anexo C da Resolução nº 28, de 26 de janeirode 2009.
Os critérios quantitativos e qualitativos para a realização das despesas administrativas daEFPC devem possibilitar a avaliação da relação entre a necessidade e adequação dosgastos com os resultados obtidos, considerando-se, dentre outros, os seguintes aspectos:
I – recursos garantidores dos planos de benefícios;
II – quantidade de planos de benefícios;
III – modalidade dos planos de benefícios;
IV – número de participantes e assistidos; e
V – forma de gestão dos investimentos.
Validação (2010) e Aprovação (2011) DOS CRITÉRIOS DE ACOMPANHAMENTO DAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS PELA EFPC
177
Instrução SPC 34/2009 (Anexo “B” – Função e Funcionamento)
2.3.2.2.01.00.00 – Fundos Administrativos / Plano de Gestão Administrativa
Função: Registrar o fundo constituído com a diferença positiva apurada entre asreceitas e despesas da Gestão Administrativa.
Funcionamento:
Creditada:
Pela constituição do fundo em contrapartida da conta 4.7.0.0.00.00.00.
Debitada:
Pela utilização dos recursos; e
Pela reversão do fundo em contrapartida da conta 4.7.0.0.00.00.00.
Observações:O saldo mínimo do Fundo Administrativo deve corresponder a,pelo menos, o valor do “Permanente”. O fundo administrativo correspondenteao “Permanente” não pode ser utilizado para a cobertura de resultadosnegativos do PGA.
FUNDO ADMINISTRATIVO QUE CORRESPONDA AO VALOR DO ATIVO PERMANENTE
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LEMBRETES -RESUMO
• Adotar os modelos padrões das Demonstrações Contábeis;
• Apresentar em R$ Mil;
• Suprimir rubricas quando apresentar saldos nulos;
• Observar os prazos para remessa à PREVIC ( 31/03/2013).
179
• Atentar para que as Notas Explicativascontenham os quadros comparativos, emconformidade com as legislações vigentes;
• Registrar o Livro Diário em cartório até o dia15 de abril de 2013;
• Elaborar os livros Razão e controles do ativopermanente e investimentos imobiliários,obedecendo o que estabelece a ResoluçãoCNPC
LEMBRETES -RESUMO
180
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• Conciliar o inventário físico dos bens patrimoniais econtroles individuais, com os registros contábeis;
• Atentar que as demonstrações contábeis devem serencaminhadas à PREVIC em meio eletrônico (videinstrução que a PREVIC irá publicar);
• Atentar para os demonstrativos exigidos, por plano econsolidados (Balanço Patrimonial, DMPS(Mencionar em Notas Explicativas a alteração deDMAL para DMPS Consolidado, devido ocomparativo com 2011, DMAL, por Plano deBenefícios, DAL Consolidado e por Plano, DOA porplano, DPGA Consolidado, DPGA por planofacultativo, Notas Explicativas, Parecer do atuário porplano, Parecer dos Auditores indeneptentes, Parecerdo Conselho Fiscal e Manifestação do ConselhoDeliberativo.
LEMBRETES -RESUMO
181
• Verificar se as demonstrações contábeis estãoassinados e/ou rubricados (no mínimo pelodirigente máximo da entidade e contabilista comidentificação (cargo, CPF e CRC);
• As Notas Explicativas deverão atender osaspectos relacionados com as NormasBrasileiras de Contabilidade e os aspectosrelativos aos Normativos do CNPC e PREVIC;
• Eventuais substituições de demonstraçãocontábeis deverão ser justificadas pela EFPC;
LEMBRETES -RESUMO
182
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• Contabilizar as reavaliações imobiliárias noprazo fixado, bem como deverá constar emNotas Explicativas.
• Efetuar as provisões para créditos passíveisde liquidação duvidosa, atendendo os prazosde e percentuais de reconhecimento daPCLD;
• Registrar as contingências, conformeclassificação dos advogados da entidade;
LEMBRETES -RESUMO
183
• Efetuar o Detalhamento das contas “Outros (as),quando ultrapassarem, no total, 10% do valor dorespectivo grupo de contas;
• Encaminhar à PREVIC, cópia dos contratos decontratações com a patrocinadora até o final do mêsposterior ao registro contábil;
• Observar Resolução CGPC nº 4, com relação àscarteiras de títulos e renda fixa;
• Mencionar em Notas Explicativas os critérios derateio das despesas administrativas entre asgestões/fluxo e entre os planos de benefícios;
LEMBRETES -RESUMO
184
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• Lembrar que o Conselho Fiscal, deverá elaborar,ao final de dezembro, o relatório semestral(Manifestação do Conselho Fiscal) – execuçãoorçamentária, premissas e hipóteses atuariais,aderência dos investimentos às normas epolíticas e dos controles internos – Res. CGPCnº 13;
• Elaborar o orçamento geral por planos debenefícios, conforme Resolução CGPC nº 13;
• Incluir em Notas Explicativas os eventossubsequentes caso existam.
LEMBRETES -RESUMO
185
ENVIO DASDEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS P/PREVIC
7
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto186
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INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ARTIGO 4
� PRAZO DE ENVIO DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS A PREVIC
ATÉ 31 DE MARÇO DO EXERCÍCIO SOCIAL SUBSEQUENTE AO ANO DEREFERÊNCIA
� BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO COMPARATIVO COM O EXERCÍC IO ANTERIOR
� DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIAL– DMPS (CONSOL IDADA)COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR
� DEMONSTRAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO – DAL (POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL)COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTERIOR
� DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO ATIVO LÍQUIDO – DMAL (CONSOLIDAD A E POR PLANODE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO AN TERIOR
� DEMONSTRAÇÃO DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA – DPGA (CONS OLIDADA E, SEFOR O CASO, POR PLANO DE BENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATI VA COM OEXERCÍCIO ANTERIOR
� DEMONSTRAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES ATUARIAIS DO PLANO – DOAP (POR P LANO DEBENEFÍCIOS PREVIDENCIAL) COMPARATIVA COM O EXERCÍCIO ANTE RIOR
� NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDAD AS
� PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES
� PARECER DO ATUÁRIO, RELATIVO A CADA PLANO DE BENEFÍCIOS PREV IDENCIAL;
� PARECER DO CONSELHO FISCAL
� MANIFESTAÇÃO DO CONSELHO DELIBERATIVO COM APROVAÇÃO DAS DE MONSTRAÇÕESCONTÁBEIS
187
INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009 – ARTIGO 4
� PRAZO DE ENVIO DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS A PREVIC
ATÉ O ÚLTIMO DIA DO MÊS SEGUINTE AO TRIMESTRE DE REFERÊNCIA
� BALANCETE DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS
� BALANCETE DO PLANO DE GESTÃO ADMINISTRATIVA
� BALANCETE CONSOLIDADO
AS JUSTIFICATIVAS DE EVENTUAIS SUBSTITUIÇÕES DASDEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E DOS BALANCETES DEVEM PERMANECERNA EFPC, À DISPOSIÇÃO DO CONSELHO FISCAL E DA PREVIC
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MODELO DE CORRESPONDÊNCIA
Em atendimento a INSTRUÇÃO SPC Nº 34/2009, em seu ARTIGO 4º, referente aosprazos para envio das demonstrações contábeis e dos balancetes à SPC em seuparágrafo único, que diz: “A justificativa de eventual substituição das demonstraçõescontábeis e dos balancetes deve permanecer na EFPC, à disposição do Conselho Fiscale da SPC.”, logo, informamos que nos meses de xxxxxx e xxxxxxx de xxxx foramefetuadas alterações e reenvio dos balancetes, em virtude xxxxxxxxxxxxxxx.
Em vista do exposto, anexamos esta justificativa, juntamente com os comprovantes deenvio, reenvio e os balancetes encaminhados PREVIC, estando à disposição do órgãofiscalizador e do Conselho Fiscal da entidade.
INSTRUÇÃO SPC Nº 34 – ARTIGO 4º - PARAGRÁFO ÚNICO
� SUBSTITUIÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ANUAIS EDOS BALANCETES MENSAIS
189
DIVULGAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
190
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DIVULGAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
8
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto191
RESOLUÇÃO CGPC Nº 23/2006 e RESOLUÇÃO CNPC nº 3/2011
� RELATÓRIO ANUAL DE INFORMAÇÕES AOS PARTICIPANTES E ASSISTIDOS(RESOLUÇÃO CNPC nº 2/2011)
ATÉ O DIA 30 DE ABRIL DO ANO SUBSEQUENTE AO EXERCÍCIO SOCIAL DEREFERÊNCIA (Art. 4º da Resolução CGPC Nº 23/2006)
ARTIGO 3º DA RESOLUÇÃO CGPC Nº 23/2006)
� DAL, DMAL, DMPS, DOA E DPGA (com pareceres)
� INFORMAÇÕES RELATIVAS À POLÍTICA DE INVESTIMENTOS
� RESUMO DO DEMONSTRATIVO DE INVESTIMENTOS
� PARECER ATUARIAL DE CADA PLANO DE BENEFÍCIOS� DESPESAS ADMINISTRATIVAS RELATIVAS A GESTÃO DAS CARTEIRAS
DE INVESTIMENTOS
� INFORMAÇÕES RELATIVAS A ALTERAÇÕES DE ESTATUTOS EREGULAMENTOS
� OUTRAS EXIGIDAS PELA PREVIC
192
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
97
RESOLUÇÃO CGPC Nº 23/2006 e RESOLUÇÃO CNPC nº 3/2011
� DISPONIBILIZAÇÃO DE INFORMAÇÕES AOS PARTICIPANTES E ASSISTIDOS
DISPONIBILIZAÇÃO POR MEIO ELETRÔNICO OU ENCAMINHAMENTO AOPARTICIPANTE QUANDO SOLICITADO (Art. 5º da Resolução CGPC Nº 23/2006)
� RELATÓRIOS DE ASSEMBLÉIAS REALIZADAS DAS CIAS NAS QUAIS OPLANO DETENHA PARTICIPAÇÃO RELEVANTE NO CAPITAL SOCIAL OUREPRESENTEM PARCELA SIGNIFICATIVA NA COMPOSIÇÃO DOS SEUSRECURSOS
� DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONSOLIDADAS, PARECERES EMANIFESTAÇÕES EXIGIDAS PELA PREVIC
� DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DA AVALIAÇÃO ATUARIAL - DRAA
� INFORMAÇÕES RELATIVAS À POLÍTICA DE INVESTIMENTOS E ODEMONSTRATIVO DE INVESTIMENTOS
OUTRAS INFORMAÇÕES DE INTERESSE DOS PARTICIPANTES, QUANDOSOLICITADAS, DEVERÃO SER PRESTADAS NO PRAZO MÁXIMO DETRINTA DIAS, CONTADOS A PARTIR DA DATA DA FORMALIZAÇÃO DOPEDIDO (Art. 6º da Resolução CGPC Nº 23/2006)
193
RelatóriosCircunstanciados
9
Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto194
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98
• O termo circunstanciado significa o relato daocorrência de um fato esporádico quenecessite de explicações , da origem do fatoou do dado, descrevendo objetivamente osefeitos e consequências dos mesmos,demonstrando a casualidade do fato e o seuplanejamento corretivo.
195
CONCEITO
• O fato esporádico afeta os controles internosda entidade, portanto o registro históricodessas ocorrência se faz necessários paravalidação dos processos e controles daentidade.
196
CONTROLES INTERNOS
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
99
EXEMPLO
• APURAÇÃO E MEDIÇÃO DOS RISCOS
197
IMPACTO FREQUÊNCIA
Um relatório é uma descrição objetiva de fatos,acontecimentos ou atividades, seguida de umaanálise, com o objetivo de tirar conclusões outomar decisões. Um relatório deve possuirtodas as qualidades de fidelidade, objetividadee exatidão de um relato. Requer mais umaanálise lúcida dos fatos ou dados relatados,seguida de indicação de conclusões ou decisões.O relator, deve ser, normalmente, umespecialista nos assuntos que relata.
198
RELATÓRIO
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
100
Um relatório deve responder as perguntas:
1 - O que se passou?O relatório toma como base um fato (ou conjunto de fatos) ou dados. Deve definí-los, situá-los e descrevê-los.
2 - O que pensar sobre o assunto? Evidenciar fatos técnicos que justifique a mudança de procedimento ou a ocorrência inesperada de algum procedimento não mapeado nos seus riscos relatando os fatos positivos e negativos da situação.
3 - o que fazer? apresentar propostas práticas e exequíveis, sugestões concretas de pensamento ou de ação. 199
AUDIORIA INDEPENDENTE
10
200
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101
“A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de
procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão do parecer, sobre a
adequação com que estas representam a posição patrimonial e financeira
da entidade auditada, consoante às Normas Brasileiras de Contabilidade e
legislações específicas.”
Edson Carlos Santos e Anísio Cândido Pereira
Resolução CGPC n°28, de 26 de janeiro de 2009 – Item 26
A EFPC, na contratação de serviços de auditoria contábil independente, deverão observar os seguintes aspectos:
� substituição obrigatória do responsável técnico, do diretor, do gerente, dosupervisor e de qualquer outro integrante com função de gerência daequipe envolvida nos trabalhos de auditoria, após emitidos pareceresrelativos a, no máximo, cinco exercícios sociais consecutivos;
� a contagem de prazo inicia-se a partir da última substituição da equipeenvolvida nos trabalhos de auditoria;
� o retorno da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, somentepoderá ocorrer após decorridos 3 (três) exercícios sociais, contados apartir da data de sua substituição.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
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102
Uso de Especialistas pelo Auditor Independente
NBC TA 620 e Resolução CFC nº 1.230/09
DemonstraçõesContábeis
Engenheiros
Advogados Tributaristas
Atuários
Economistas
AdvogadosTrabalhistas
Contadores
Referência ao especialista do auditor no relatório do auditor independente
14. O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu relatório que contenha opinião não modificada (ver item A41).
15. Se o auditor fizer referência ao trabalho de especialista do auditor em seu relatório porque essa referência é relevante para o entendimento de ressalva ou outra modificação na sua opinião, o auditor deve indicar no relatório que essa referência não reduz a sua responsabilidade por essa opinião (ver item A42).
Uso de Especialistas pelo Auditor Independente
NBC TA 620 e Resolução CFC nº 1.230/09
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
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103
RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DC’S
Resolução CFC 1.231/09
-Aprova NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as DC’s
Resolução CFC 1.232/09
-Aprova NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente
Resolução CFC 1.233/09
-Aprova NBC TA 706 – Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DC’S
O relatório dos auditores independentes sobre as demonstrações contábeisé o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva.
É endereçado aos acionistas ou para os responsáveis pela governança da entidade.
Em circunstâncias próprias, é dirigido ao contratante dos serviços.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
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104
Resolução CFC 1.231/09 - Aprova NBC TA 700
Objetivos do auditor:
a) Formar uma opinião sobre as DC’s com base na avaliação das conclusões
atingidas pela evidência da auditoria obtida; e
b) Expressar claramente essa opinião por meio de relatório de auditoria por
escrito que também descreve a base para a referida opinião.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Formação da opinião sobre as DC’s:
O auditor deve concluir se obteve segurança razoável sobre se as DC’s
tomadas em conjunto não apresentam distorções relevantes,
independentemente se causadas por fraude ou erro.
Resolução CFC 1.231/09 - Aprova NBC TA 700
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
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Resolução CFC 1.231/09 - Aprova NBC TA 700
Avaliação da estrutura de relatório financeiro
O auditor deve avaliar se:
a) as DC’s divulgam adequadamente as práticas contábeis selecionadas e aplicadas
b) as práticas contábeis selecionadas e aplicadas são consistentes com a estrutura do relatório financeiro aplicável e são apropriadas
c) as estimativas contábeis feitas pela administração são razoáveis
d) as informações apresentadas das Dc’s são relevantes, confiáveis, comparáveis e compreensíveis
e) as Dc’s fornecem divulgações adequadas para permitir que os usuários previstos entendam o efeito das transações e eventos relevantes sobre as informações incluídas das Dc’s
f) a terminologia usada das DC’s, incluindo o título de cada DC, é apropriada
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Resolução CFC 1.231/09 - Aprova NBC TA 700
Estrutura do Relatório do auditor independente
1.Título – indicação do relatório do auditor independente
2. Destinatário – acionistas ou para os responsáveis pela governança
3. Parágrafo introdutório – deve:
a) identificar a entidade cujas DC’s foram auditadas
b) afirmar que as DC’s foram auditadas
c)identificar o título de cada demonstração que compõe as DC’s
d) fazer referência ao resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas ,e
e) especificar a data ou período de cada demonstração que compõe as Dc’s
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
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Resolução CFC 1.231/09 - Aprova NBC TA 700
4. Responsabilidade da administração sobre as Dc’s – descrição que a administração é responsável pela elaboração das DC’s de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável e pelos controles internos, que não apresentem distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro;
5. Responsabilidade do Auditor – especificar/explicar:
a) que a responsabilidade do auditor é expressar uma opinião sobre as DC’scom base na auditoria
b) que a auditoria foi conduzida de acordo com as normas de auditoria brasileiras e internacionais
c) o cumprimento de exigência éticas, planeje e realize auditoria para obter segurança razoável de que as DC’s não apresentem distorções relevantes
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
6. Opinião do auditor – são:
a) opinião não modificada - opinião sem ressalva
b) opinião modificada – opinião com ressalva; opinião adversa; abstenção de opinião;
7. Assinatura do auditor – é em nome da firma, em nome pessoal do auditor ou dos dois. O CFC requer a identificação do auditor, tanto da firma como do sócio ou responsável técnico, número do registro no CFC na categoria de contador
8. Data do relatório do auditor independente – não pode ter data anterior à data em que ele obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar a sua opinião
9. Endereço do auditor independente – deve mencionar a localidade
Resolução CFC 1.231/09 - Aprova NBC TA 700
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
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Tipos de opinião modificada
a) Opinião com ressalva
b) Opinião adversa
c) Abstenção de opinião
A opinião modificada depende das circunstâncias:
a) o auditor deve modificar a opinião quando conclui, com base na evidência de auditoria, que as DC’s, como um todo, apresentam distorções relevantes;
b) O auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as DC’s como um todo não apresentam distorções relevantes;
Resolução CFC 1.232/09 - Aprova NBC TA 705
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Resolução CFC 1.232/09 - Aprova NBC TA 705
Opinião com ressalva
O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando:
(a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis; ou
(b) ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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Resolução CFC 1.232/09 - Aprova NBC TA 705
Opinião adversa
O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido
evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções,
individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as
demonstrações contábeis.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Resolução CFC 1.232/09 - Aprova NBC TA 705
Abstenção de opinião
O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver, sobre as demonstrações contábeis poderiam ser relevantes e generalizadas.
O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, o auditor conclui que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
109
Resolução CFC 1.232/09 - Aprova NBC TA 705
Natureza do assunto que gerou a modificação
Julgamento do auditor sobre a disseminação de forma generalizada dos
efeitos ou possíveis efeitos sobre as demonstrações contábeis
Relevante mas não generalizado
Relevante e generalizado
As demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes
Opinião com ressalva Opinião adversa
Impossibilidade de obter evidência de
auditoria apropriada e suficiente
Opinião com ressalvaAbstenção de
opinião
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Resolução CFC 1.233/09 - Aprova NBC TA 706
Objetivo do auditor
Depois de ter formado opinião sobre as DC’s, é chamar a atenção dos usuários, quando necessário, por meio de comunicação adicional clara no relatório, para:
(a) um assunto que, apesar de apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, tem tal importância, que é fundamental para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários; ou
(b)como apropriado, qualquer outro assunto que seja relevante para os usuários entenderem a auditoria, a responsabilidade do auditor ou do relatório de auditoria.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
110
Resolução CFC 1.233/09 - Aprova NBC TA 706
Definições e significados
• Parágrafo de ênfaseÉ o parágrafo incluído no relatório de auditoria referente a um assunto apropriadamente apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis que, de acordo com o julgamento do auditor, é de tal importância, que é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis.
• Parágrafos de outros assuntosÉ o parágrafo incluído no relatório de auditoria que se refere a um assunto não apresentado ou não divulgado nas demonstrações contábeis e que, de acordo com o julgamento do auditor, é relevante para os usuários entenderem a auditoria, a responsabilidade do auditor ou o relatório de auditoria.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Aderência do Relatório ao item 29 e 29.1 da Resolução CNPC n° 08, de 31 de outubro de 2011
29. Os procedimentos de auditoria devem ser planejados e executados considerando, além da posição consolidada da entidade, a posição individual dos planos de benefícios e do plano de gestão administrativa, de forma a permitir o registro dos aspectos relevantes verificados em cada plano de benefícios e no plano de gestão administrativa.
29.1 O parecer dos auditores independentes deverá conter opinião sobre o consolidado, e individual sobre cada plano de benefícios e o plano de gestão administrativa.
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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Anexo II do CTA 08 - Alterado pela Resolução CFC n° 1378, de 08 de dezembro de 2011
Modelo do relatório de auditoria sobre demonstrações contábeis no caso da entidade possuir um único plano de benefício previdenciário.
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES
[Destinatário apropriado]
Examinamos as demonstrações contábeis da Entidade ABC (Entidade), que compreendem o balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2010 e as respectivas demonstrações do ativo líquido, da mutação do ativo líquido, do plano de gestão administrativa e das obrigações atuariais para o exercício findo naquela data, assim como o resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.
…
Opinião
Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Entidade ABC em 31 de dezembro de 2010 e o desempenho de suas operações para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às entidades reguladas pela PREVIC.
Aderência do Relatório ao item 29 e 29.1 da Resolução CNPC n° 08, de 31 de outubro de 2011
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Anexo VI do CTA 08
Modelo do relatório de auditoria sobre demonstrações contábeis no caso de entidade com multiplanos, com emissão de opinião por plano de benefícios.
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES
[Destinatário apropriado]
Examinamos as demonstrações contábeis da Entidade ABC (Entidade), que compreendem o balanço patrimonial consolidado em 31 de dezembro de 2010 e as respectivas demonstrações consolidadas da mutação do ativo líquido e do plano de gestão administrativa, e as demonstrações individuais por plano de benefício do ativo líquido, da mutação do ativo líquido, do plano de gestão administrativa (se apresentada) e das obrigações atuariais para o exercício findo naquela data, assim como o resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.
...
Opinião
Em nossa opinião, as demonstrações contábeis consolidadas e individuais por plano de benefício acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira consolidada da Entidade ABC e individual por plano de benefício em 31 de dezembro de 2010 e o desempenho consolidado e por plano de benefício de suas operações para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às entidades reguladas pela PREVIC.
Aderência do Relatório ao item 29 e 29.1 da Resolução CNPC n° 08, de 31 de outubro de 2011
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
112
Resolução CFC n° 1388, de 30 de março de 2012 – CTA 13
Modelo
15. Visando a obtenção de consistência na emissão dos relatórios por parte dos auditores independentes é recomendável que os auditores independentes observem o modelo apresentado neste Comunicado.
Anexo
Modelo de relatório de auditoria sobre demonstrações contábeis individuais e consolidadas de uso geral elaboradas de acordo com as normas contábeis estabelecidas pela ANS.
Parecer distinto para o Plano Assistencial - ANS
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
[Destinatário apropriado]
Examinamos as demonstrações contábeis individuais e consolidadas [quando aplicável] da Entidade X (Entidade), identificadas como controladora e consolidado [quando aplicável], respectivamente, que compreendem o balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2011 e as respectivas demonstrações do resultado [do resultado abrangente – quando aplicável], das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, assim como o resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.
…
Opinião
Em nossa opinião, as demonstrações contábeis anteriormente referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Entidade X, individual e consolidada [quando aplicável], em 31 de dezembro de 2011, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa para o exercício findo naquela data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, aplicáveis às entidades supervisionadas pela Agência Nacional de Saúde Suplementar (ANS).
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
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Ativos e Passivos ContingentesCPC 25
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
Ativo contingente São caracterizados em situações nas quais, como resultado de eventos passados, há um ativo possível cuja existência será confirmada apenas pela ocorrência ou não de um ou mais eventos futuros incertos não totalmente sob controle da entidade.
Ativos e Passivos ContingentesCPC 25
A entrada de benefícios econômicos é praticamente
certa.
A entrada de benefícios econômicos é provável, mas
não praticamente certa. A entrada não é provável.
O ativo não é contingente (item 33).
Nenhum ativo é reconhecido (item 31).
Nenhum ativo é reconhecido (item 31).
Divulgação é exigida (item 89).
Nenhuma divulgação é exigida (item 89).
Cedido: Marcelo S M do Couto – Exacto Auditoria S/S Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
114
227
ACORDO DE COOPERAÇÃO TÉCNICA
PREVIC X ANCEP
156 ISSN 1677-7069 Diário Oficial da União –Seção 3 nº 226, 23/11/2012
228
DIRETORIA DE ASSUNTOS ATUARIAIS,CONTÁBEIS E ECONÔMICOS
EXTRATO DE ACORDO DE COOPERAÇÃO TÉCNICA
Nº Processo: 44011.000524/2012-99. ESPÉCIE: Acordo de Cooperação,que entre si celebram a Superintendência Nacional de PrevidênciaComplementar - PREVIC e Associação Nacional dos Contabilistas dasEntidades de Previdência - ANCEP. OBJETO: O presente instrumento tempor objeto a cooperação entre as partes para regulamentar o intercâmbiode informações entre si, com vistas ao fomento e estímulo do mercado deprevidência complementar no país, bem como facultar o acesso deservidores da PREVIC a atividades educacionais e outros eventos. Opresente acordo é celebrado a título gratuito, não gerando ônus aqualquer parte, sendo firmado por prazo indeterminado. Data deassinatura: 21/11/2012.
PRP Soluções Contábeis LTDA 07/10/2014
115
• JÚLIO CÉSAR MEDEIROS PASQUALETO
• 51-98075075
Obrigado
ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS CONTABILISTAS DAS ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA
E-mail: [email protected]
230
EXERCÍCIOEXERCÍCIO
Realizar o Rateio das Despesas do PGA por planoeFazer os Demonstrativos de encerramento do Exercício
PREMISSAS
1- Rateio Previdencial do PGA numero de participantes15000 Plano 15000 Plano2
2- Rateio Desp.Investimento PGA pelo Patrimonio Planos exerc. Anterior
3- Rateio do Fluxo de Investimento pelo patrimonio do Fundo Adm. Mês anterior
4 As despesas Específicas são do Plano 2.