Seminário - CRCSP · § 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no § 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão 2014-2015

Seminário

SPED: Contábil e Fiscal (alterações

recentes ECD, EFD ICMS/IPI-BlocoK)

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Fevereiro 2015

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CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

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De 14 a 16 de junho de 2015Acesse: www.convecon.com.br

SPED: Contábil e Fiscal (alterações recentes,

ECD,EFD ICMS/IPI-Bloco K)

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SPEDSistema público de informação digital

PROJETOS• Sped - NF-e – Documentos Eletrônicos (Nfe 3.0 –

abr/15)• Sped Fiscal (BLOCO K) (jan/16)• EFD-Contribuições • E-Social (2016?)• Sped Contábil (LP/Isentas 2015)• FCONT-- Controle Fiscal Contábil de Transição (retorno)• ECF - Escrituração Fiscal Digital do IRPJ e da CSLL

ECD

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DOCUMENTOSFISCAIS

(ELETRÔNICOS OU NÃO)

ESCRITURAÇÃO FISCAL(EFD ICMS/IPI,

EFD CONTRIBUIÇÕES, OUTRAS)

SPED CONTÁBIL

ESCRITURAÇÃO CONTÁBILFISCAL

Aproveitando as iniciativas do grupo SPED, o CFC aprovouuma norma com o propósito de harmonizar a escrituraçãocontábil das empresas brasileiras com o novo ambiente detecnologia e regulamentação.

A Resolução CFC 1.299/10 (Revogou a Resolução CFC1.020/08 e Resolução 1.063/05) trata das formalidades daescrituração contábil em forma Eletrônica.

- Lançamentos com identificação de documentos.- Plano de contas com 4 níveis no mínimo- 4 fórmulas para contabilização- BP e DRE no Diário- Diário, quando exigível por legislação específica, deveser autenticado no registro público ou entidade competente.

CTG 2001 (R1) Norma do CFC (DOU 12/12/14)eXPert

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• A Escrituração Contábil Digital (ECD), integrante do SPED, foiinstituída pela RFB, por meio da IN 787 de 19/11/2007, eatualmente é regulamentada pela IN 1420 de 19/12/2013, quedefine que esta será utilizada para fins fiscais e previdenciários,devendo também atender às exigências do DREI, do CFC, doBanco Central, da SUSEP, da CVM e de outros órgãosinteressados.

Fins Fiscais e Previdenciários: Substituição (mínimomesmo conteúdo) dos arquivos da IN 86 (SINCO) eMPS 12 (MANAD)

CONTABILIDADE DIGITAL: NOVIDADE?

ECD: UMA “NOVIDADE” PARA A FISCALIZAÇÃO?

Art. 1º As pessoas jurídicas que utilizarem sistemas deprocessamento eletrônico de dados para registrarnegócios e atividades econômicas ou financeiras,escriturar livros ou elaborar documentos de naturezacontábil ou fiscal, ficam obrigadas a manter, à disposiçãoda Secretaria da Receita Federal (SRF), os respectivosarquivos digitais e sistemas, pelo prazo decadencialprevisto na legislação tributária.

Parágrafo único. As empresas optantes pelo SistemaIntegrado de Pagamento de Impostos e Contribuições dasMicroempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples),ficam dispensadas do cumprimento da obrigação de quetrata este artigo.

Instrução Normativa SRF 86 de 22/10/2001eXPert

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Art. 2º As pessoas jurídicas especificadas no art. 1º, quandointimadas pelos Auditores-Fiscais da Receita Federal,apresentarão, no prazo de vinte dias, os arquivos digitais esistemas contendo informações relativas aos seus negócios eatividades econômicas ou financeiras.

Art. 3º Incumbe ao Coordenador-Geral de Fiscalização, medianteAto Declaratório Executivo (ADE), estabelecer a forma deapresentação, documentação de acompanhamento eespecificações técnicas dos arquivos digitais e sistemas de quetrata o art. 2º.

Art. 4º Fica formalmente revogada, sem interrupção de sua forçanormativa, a partir de 1º de janeiro de 2002, a InstruçãoNormativa SRF nº. 68, de 27 de dezembro de 1995.

Instrução Normativa SRF 86 de 22/10/2001

Art. 1º As pessoas jurídicas de que trata o art. 1º da Instrução Normativa SRF nº. 86, de 2001, quando intimadas por Auditor-Fiscal da Receita Federal (AFRF), deverão apresentar, a partir de 1º de janeiro de 2002, os arquivos digitais (...)§ 1º As informações de que trata o caput deverão ser apresentadas em arquivos padronizados, no que se refere a:I – registros contábeis (agora, ECD); II – fornecedores e clientes (agora, ECD);III - documentos fiscais (agora, EFD); IV - comércio exterior (agora, EFD);V - controle de estoque e registro de inventário (agora, EFD);VI - relação insumo/produto (agora, EFD);VII - controle patrimonial (agora, EFD);VIII - folha de pagamento (agora, MANAD ... Depois, E-SOCIAL).

Ato Declaratório Executivo COFIS nº. 25, de 09/06/2010eXPert

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Art. 1º Fica instituída a Escrituração Contábil Digital (ECD), parafins fiscais e previdenciários, de acordo com o disposto nestaInstrução Normativa.

§ 1º A ECD deverá ser transmitida, pelas pessoas jurídicasobrigadas a adotá-la, ao Sistema Público de Escrituração Digital(Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007,e será considerada válida após a confirmação de recebimento doarquivo que a contém e, quando for o caso, após aautenticação pelos órgãos de registro.

§ 2º Ficam dispensados de autenticação os livros da escrituraçãocontábil das pessoas jurídicas não sujeitas a registro em JuntasComerciais.

Voltando para a IN 1420 de 19/12/2013

Art. 2º A ECD compreenderá a versão digital dos seguintes livros:I - livro Diário e seus auxiliares, se houver;II - livro Razão e seus auxiliares, se houver;III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamentocomprobatórias dos assentamentos neles transcritos.

Parágrafo único. Os livros contábeis e documentos de que trata ocaput deverão ser assinados digitalmente, utilizando-se decertificado de segurança mínima tipo A3, emitido por entidadecredenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira(ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria, a autenticidade, aintegridade e a validade jurídica do documento digital.

ASSINAM CONTADOR E SÓCIO(S) DA EMPRESA. SEMPRE E-CPF

Conteúdo e AssinaturaeXPert

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Art. 3º Ficam obrigadas a adotar a ECD, em relação aosfatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de2014:

I - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Impostosobre a Renda com base no lucro real;

II - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucropresumido, que distribuírem, a título de lucros, semincidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte(IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior aovalor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todosos impostos e contribuições a que estiver sujeita; e

Pessoas Jurídicas Obrigadas

Art. 3º Ficam obrigadas a adotar a ECD, em relação aosfatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de2014:

III - as pessoas jurídicas imunes e isentas que, emrelação aos fatos ocorridos no ano calendário, tenhamsido obrigadas à apresentação da Escrituração FiscalDigital das Contribuições;

IV – as Sociedades em Conta de Participação (SCP),como livros auxiliares do sócio ostensivo.

Pessoas Jurídicas ObrigadaseXPert

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Atenção!!!

§ 1º Fica facultada a entrega da ECD às demais pessoasjurídicas

Vantagem? Antecipação quanto à fiscalização, custocom impressão, autenticação, armazenagem, etc.

Sou Lucro Presumido que não distribui lucros ouempresa optante pelo SIMPLES. Terei que entregarum dia? Possivelmente! Observar tendências defiscalização e da própria escrituração contábil(bookepping)

§ 2º As declarações relativas a tributos administrados pelaSecretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) exigidasdas pessoas jurídicas que tenham apresentado a ECD,em relação ao mesmo período, serão simplificadas, comvistas a eliminar eventuais redundâncias de informação.

ATÉ FATOS DE 2013 – DISPENSA SOMENTE DOMESMO CONTEÚDO SINCO E MANAD

A PARTIR DE 2014 – DISPENSA DIPJ (SUBSTITUIDAPELA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL)

Declarações SimplificadaseXPert

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§ 3º A obrigatoriedade a que se refere este artigo não seaplica às pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES

§ 4º Em relação aos fatos contábeis ocorridos no ano de2013, ficam obrigadas a adotar a ECD as sociedadesempresárias sujeitas à tributação do Imposto de Rendacom base no Lucro Real.

§ 5º As pessoas jurídicas do segmento de construçãocivil dispensadas de apresentar a Escrituração FiscalDigital (EFD) e obrigadas a escriturar o livro Registro deInventário, devem apresentá-lo na ECD, como um livroauxiliar.

Obrigatoriedade

Art. 4º A ECD deverá ser submetida ao ProgramaValidador e Assinador (PVA), especificamentedesenvolvido para tal fim, disponibilizado na página daRFB na Internet, no endereço<www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, nomínimo, as seguintes funcionalidades:

I - validação do arquivo digital da escrituração;II - assinatura digital;III - visualização da escrituração;IV - transmissão para o Sped;V - consulta à situação da escrituração.

Meio de EntregaeXPert

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Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até oúltimo dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.

§ 1º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total,fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelaspessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas,incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mêssubseqüente ao do evento.

§ 2º O serviço de recepção da ECD será encerrado às23:59 horas (!!!) – horário de Brasília - da data final fixadapara a entrega.

Prazo de Entrega

Prazo de Entrega

§ 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no § 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.

§ 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a maio do ano da entrega da ECD para situações normais, o prazo de que trata o § 1º será até o último dia útil do mês de junho do referido ano.

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Art. 6º A apresentação dos livros digitais, nos termosdesta Instrução Normativa e em relação aos períodosposteriores a 31 de dezembro de 2007, supre:

I - em relação às mesmas informações (somente elas),a exigência contida na Instrução Normativa SRF nº. 86,de 22 de outubro de 2001, e na Instrução NormativaMPS/SRP nº. 12, de 20 de junho de 2006.

II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razão oufichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ousubconta, os lançamentos efetuados no Diário (Lei nº.8.218, de 1991, art.14, e Lei nº. 8.383, de 1991, art. 62).

Dispensas Previstas com a ECD

III - a obrigatoriedade de transcrever no LivroDiário o Balancete ou Balanço de Suspensãoou Redução do Imposto de que trata o art. 35 daLei nº. 8.981, de 1991

Dispensas Previstas com a ECDeXPert

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Parágrafo único. A adoção da Escrituração Fiscal Digital, nostermos do Ajuste Sinief no 02, de 3 de abril de 2009, supre:

I - a elaboração, registro e autenticação de livros pararegistro de inventário e registro de entradas, em relação aomesmo período, desde que informados na EscrituraçãoFiscal Digital, nos termos do arts. 261 e 292 a 298 doRegulamento do Imposto de Renda, Decreto no 3.000, de 26de março de 1999.

II - em relação às mesmas informações, da exigência contidana Instrução Normativa SRF nº 86, de 22 de outubro de 2001,e na Instrução Normativa MPS/SRP nº 12, de 20 de junho de2006.

Dispensas Previstas com a ECD

Art. 7º As informações relativas à ECD, disponíveis no ambientenacional do Sped, serão compartilhadas com os órgãos eentidades de que tratam os incisos II e III do art. 3º do Decreto nº6.022, de 2007, no limite de suas respectivas competências e semprejuízo da observância à legislação referente aos sigiloscomercial, fiscal e bancário, nas seguintes modalidades de acesso:

I - integral, para cópia do arquivo da escrituração;II - parcial, para cópia e consulta à base de dados agregados, queconsiste na consolidação mensal de informações de saldoscontábeis e nas demonstrações contábeis.

Parágrafo único. Para o acesso previsto no inciso I do caput, oórgão ou a entidade deverá ter iniciado procedimento fiscal ouequivalente, junto à pessoa jurídica titular da ECD.

Compartilhamento de InformaçõeseXPert

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Art. 8º O acesso ao ambiente nacional do Sped ficacondicionado a autenticação mediante certificado digitalcredenciado pela ICP-Brasil, emitido em nome do órgão ouentidade de que trata o art. 7º.

§ 1º O acesso previsto no caput também será possível àspessoas jurídicas em relação às informações por elastransmitidas ao Sped.

§ 2º O ambiente nacional do Sped manterá o registro doseventos de acesso, pelo prazo de 6 (seis) anos, contendo, nomínimo:a) identificação do usuário;b) autoridade certificadora emissora do certificado digital;c) número de série do certificado digital;d) data e a hora da operação; ee) tipo da operação realizada, de acordo com o art. 7º.

Acesso ao SPED

ReceitaNet BXeXPert

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Art. 9º As informações sobre o acesso à ECD pelos órgãos eentidades de que trata o art. 7º ficarão disponíveis para a pessoajurídica titular da ECD, em área específica no ambiente nacionaldo Sped, com acesso mediante certificado digital.

Acesso ao SPED

Art. 10. A não apresentação da ECD nos prazos fixados no art. 5º, oua sua apresentação com incorreções ou omissões, acarretaráaplicação, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da MedidaProvisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

I - Apresentação extemporânea, por mês-calendário ou fração*:a) R$ 500,00 imunes, isentas e lucro presumidob) R$ 1.500,00 demais* reduzida à metade, quando cumprida antes de procedimento deofício

II - Por não cumprimento à intimação da SRF, R$ 500,00

III - com informações inexatas, incompletas ou omitidas:a) 3%, não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaçõesou operações, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta;

Código de Receita da ECD é 1438

PenalidadeseXPert

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• Para atualizar as regras sobre autenticação dos instrumentosde escrituração à ECD, foi publicada em 23.05.2008 aInstrução Normativa nº. 107 do DNRC.

• Considerando a necessidade de uniformizar e atualizar osprocedimentos relativos à autenticação dos instrumentos deescrituração, foi publicada a INSTRUÇÃO NORMATIVA DREINº 11, em 5.12.2013.

• Alcance: Eireli Sociedades empresárias Cooperativas Consórcios Grupos de sociedades, Leiloeiros Tradutores públicos e intérpretes comerciais.

Autenticação do Livro EletrônicoeXPert

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Geração e assinatura de requerimento para autenticação dirigido àJunta Comercial de sua jurisdição.•

Autenticação na JUCESP

Contribuinte deverá pagar a DARE no Banco relativa aos serviçosda JUCESP. Antes da transmissão do arquivo validado da ECDpara a RFB através do programa validador (PVA), ele deverá geraro Requerimento para Junta Comercial, também no PVA,informando no campo “identificação do documento dearrecadação” o número de controle acrescidosda data dopagamento.

Após este procedimento o arquivo do SPED Contábil poderá sertransmitido.

Autenticação na JUCESPeXPert

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• Assinada a escrituração e o requerimento, é feita a transmissãopara o Sped.

A TRANSMISSÃO PARA O SPED É FEITA PELO RECEITANET SPED

http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Receitanet/RecnetSped.htm

• Quando concluída a transmissão, é fornecido um recibo.

• Ao receber a escrituração (ou livro digital), o Sped extrai umresumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo deEncerramento) e o envia para a Junta Comercial competente.

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• A analise pela JUNTA poderá gerar três situações, todas elas com o termo próprio:

– Autenticação do livro;– Indeferimento;– Sob exigência.

• Para verificar o andamento dos trabalhos, existe a funcionalidade“Consulta Situação” do PVA.

– Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o deAutenticação, serão transmitidos automaticamente à empresadurante a consulta.

- No caso de exigência, é necessário reenviar o arquivo. Nãoserá preciso pagar novamente a taxa.

Especificações Técnicas do Layout e Orientações Gerais

• O leiaute está organizado em blocos que, por sua vez,estão organizados em registros que contém dados.

• O arquivo digital será gerado na seguinte forma:

– Registro 0000 - abertura do arquivo– Bloco 0 - Identificação e referências

– Blocos I e J -Informações contábeis (registros de dados)

– Bloco 9 – Controle e encerramento do arquivo (registros de dados)

– Registro 9999 - encerramento do arquivo

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Registro 0000 - Abertura do Arquivo DigitalREG Texto fixo contendo “0000”.LECD Texto fixo contendo “LECD”.DT_INI Data inicial das informações contidas no arquivo.DT_FIN Data final das informações contidas no arquivo.NOME Nome empresarial do empresário ou sociedade empresária.CNPJ Número de inscrição do empresário ou sociedade empresária no CNPJ.UF Sigla da unidade da federação do empresário ou sociedade empresária.IE Inscrição Estadual do empresário ou sociedade empresária.CÓD_MUN Código do município do domicílio fiscal do empresário ou sociedade empresária,

conforme tabela do IBGE – Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística.IM Inscrição Municipal do empresário ou sociedade empresária.IND_SIT_ESP

Indicador de situação especial

IND_SIT_ESP

Indicador de situação especial

0 Abertura1 Cisão2 Fusão3 Incorporação4 Extinção

Registro 0000 - Abertura do Arquivo DigitalIND_SIT_INI_PER Indicador do início do período IND_NIRE Indicador de existência de NIRE IND_FIN_ESC Indicador de finalidade da escrituraçãoCOD_HASH_SUB Hash da escrituração substituída NIRE_SUBST NIRE da escrituração que está sendo

substituída.IND_EMP_GRD_PRT

Indicador de empresa de grande porte

IND_FIN_NIRE0 - Original1 - Substituta da escrituração com NIRE2 - Substituta da escrituração sem NIRE3 – Substituta da escrituração com troca de NIRE

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Registro 0007 – Outras Inscrições Cadastrais

REG Texto fixo contendo “0007”.CÓD_ENT_REF _

Código da instituição responsável pela administração do cadastro (conforme tabelainterna ao Sped).

CÓD_INSCR Código cadastral do empresário ou sociedade empresária na instituição identificadano campo 02.

1 Banco Central;2 Superintendência de Seguros Privados - Susep;3 Comissão de Valores Mobiliários – CVM;4 Agência Nacional de Transportes Terrestres – ANTT;

Secretarias de Fazenda (ou equivalente) das seguintes Unidades da Federação:

RJ Rio de Janeiro;SP São Paulo;0 Sem inscrição cadastral em outra entidade.

Exemplo: IE de todas as filiais

Informe, neste registro, as inscrições cadastrais em entidades relacionadas natabela do SPED. No caso de secretarias estaduais de fazenda, informe a“inscrição estadual” do ICMS.O código da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conformeregistrado no Unicad, composto por 8 dígitos e iniciados com a letra "Z".

O ECD prevê a hipótese das filiais da empresa enviarem o seu próprioarquivo, mas a escrituração deve ser descentralizada.Se a escrituração contábil não for descentralizada todo o movimentocontábil deve estar consolidado na matriz, e ser entregue em um únicoarquivo de ECD.

Registro 0020 - Escrituração Contábil Descentralizada

Campo DescriçãoREG Texto fixo contendo “0020”.IND_DEC Indicador de descentralização:

0 – escrituração da matriz;1 – escrituração da filial.

CNPJ Número de inscrição do empresário ou sociedade empresária no CNPJ da matriz ouda filial.

UF Sigla da unidade da federação da matriz ou da filial.IE Inscrição estadual da matriz ou da filial.CÓD_MUN Código do município do domicílio da matriz ou da filial.IM Número de Inscrição Municipal da matriz ou da filial.NIRE Número de Identificação do Registro de Empresas da matriz ou da filial na Junta

Comercial.

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Registro 0150 e 0180 - ParticipanteCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “0150”.COD_PART Código de identificação do participante no arquivo.NOME Nome pessoal ou empresarial do participante.COD_PAIS Código do país do participante, conforme a tabela do Banco Central do

Brasil. (NOVA VALIDAÇÃO TABELA)CNPJ CNPJ do participante.CPF CPF do participante.NIT Número de Identificação do Trabalhador, Pis, Pasep, SUS.UF Sigla da unidade da federação do participante.IE Inscrição Estadual do participante.IE_ST Inscrição Estadual do participante na unidade da federação do destinatário,

na condição de contribuinte substituto.CÓD_MUN Código do município, conforme a tabela do IBGE (NOVA VALIDAÇÃO

TABELA)IM Inscrição Municipal do participante.SUFRAMA Número de inscrição do participante na Suframa.

Este registro deve ser preenchido, na escrituração contábil, somente quando se referir aparticipantes cujos códigos de relacionamento constem da tabela seguinte:

Registro 0150 e 0180 - Participante1. Matriz no exterior;2. Filial, inclusive agência ou dependência, no exterior;3. Coligada, inclusive equiparada;4. Controladora;5. Controlada (exceto subsidiária integral);6. Subsidiária integral;7. Controlada em conjunto;8. Entidade de Propósito Específico (conforme definição da CVM);9. Participante do conglomerado, conforme norma específica do órgão regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes;10. Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes;11. Localizada em país com tributação favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes.

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BLOCO I

Registro I010 – Identificação da EscrituraçãoPodem ser incluídos todos os livros da escrituração contábil, em suas diversas formas. O diário e o razão são, para o Sped Contábil, um livro digital único. Cabe ao PVA mostrá-los no formato escolhido pelo usuário. São previstas as seguintes formas de escrituração:

G - Diário Geral;R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar);A- Diário Auxiliar;Z - Razão Auxiliar;B- Livro de Balancetes Diários e Balanços (instituições financeiras)

Campo Descrição

REG Texto fixo contendo “I030”.DNRC_ABERT Texto fixo contendo “TERMO DE ABERTURA”.NUM_ORD Número de ordem do instrumento de escrituração.NAT_LIVR Natureza do livro; finalidade a que se destina o instrumento.QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital.NOME Nome empresarial.NIRE Número de Identificação do Registro de Empresas da Junta

Comercial. (NÃO OBRIGATÓRIO – v 3.0)CNPJ Número de inscrição no CNPJ .DT_ARQ Data do arquivamento dos atos constitutivos (NÃO OBRIGATÓRIO

– v 3.0).DT_ARQ_CONV Data de arquivamento do ato de conversão de sociedade simples

em sociedade empresária.DESC_MUN Município.DT_EX_SOCIAL Data de encerramento do exercício social (v. 3.0)NOME_AUDITOR Nome do auditor independente. (v. 3.0)

COD_CVM_AUDITOR Registro do auditor independente na CVM (v. 3.0)

Registro I030: Termo de Abertura do LivroeXPert

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Campo Descrição

REG Texto fixo contendo “I050”.DT_ALT Data da inclusão/alteração.CÓD_NAT Código da natureza da conta/grupo de contas, conforme

tabela interna ao Sped.IND_CTA Indicador do tipo de conta:

S - Sintética (grupo de contas);A - Analítica (conta).

NÍVEL Nível da conta analítica/grupo de contas.CÓD_CTA Código da conta analítica/grupo de contas.CÓD_CTA_SUP Código da conta sintética /grupo de contas de nível

imediatamente superior.CTA Nome da conta analítica/grupo de contas.

Registro I050: Plano de Contas

O plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer umarelação (DE-PARA) entre as contas analíticas do plano de contas daempresa e um plano de contas padrão.

NÃO É OBRIGATÓRIO!

PRINCIPAL IMPACTO: ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL(FUTURA DIPJ)

Registro I051 - Plano de Contas Referencial

Campo DescriçãoREG Texto fixo contendo “I051”.CÓD_ENT _REF Código da instituição responsável pela manutenção do plano

de contas referencial.CÓD_CCUS Código do centro de custo.CÓD_CTA_REF Código da conta de acordo com o plano de contas referencial,

conforme tabela publicada pelos órgãos indicados no campo02- COD_ENT_REF.

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Registro I052 – Indicação dos Códigos de Aglutinação

Tem por finalidade estabelecer uma relação (um DE-PARA) entre as contas analíticas do plano de contas da empresa e as linhas de maior detalhamento das demonstrações contábeis (bloco J). O Programa Validador e Assinador – PVA do Sped Contábil totaliza os registros de saldos periódicos, na data do balanço, com base no código de aglutinação. O valor assim obtido é confrontado com as informações constantes das demonstrações financeiras (bloco J).

Conforme as regras de validação, o registro I052 não é obrigatório, podendo ser livremente estabelecido pela empresa. Na grande maioria dos casos, a empresa utiliza contas sintéticas do próprio plano de contas como ‘código de aglutinação’.

Registro I075: Tabela de Histórico PadronizadoREG Texto fixo contendo “I075”.COD_HIST Código do histórico padronizado.DESCR_HIST Descrição do histórico padronizado.

Registro I100: Centro de CustosCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “I100”.DT_ALT Data da inclusão/alteração.CÓD_CCUS Código do centro de custos.CCUS Nome do centro de custos.

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Registro I150 – Saldos PeriódicosCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “I150”.DT_INI Data de início do período.DT_FIN Data de fim do período.

Registro I155: Detalhe dos Saldos PeriódicosCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “I155”.COD_CTA Código da conta analítica.COD_CCUS Código do centro de custos.VL_SLD_INI Valor do saldo inicial do período.IND_DC_INI Indicador da situação do saldo inicial:

D - Devedor; C - Credor.VL_DEB Valor total dos débitos no período.VL_CRED Valor total dos créditos no período.VL_SLD_FIN Valor do saldo final do período.IND_DC_FIN Indicador da situação do saldo final:

D - Devedor; C - Credor.

Partidas débito e crédito devem estar organizadas com o mesmo número de lançamento no banco de dados.

Registro I200 – Lançamento Contábil

|I200|453580|02012008|27100|N||I250|4.2.1.04.00035||27100|D|||HISTORICO|||I250|1.1.1.01.00001||27100|C|||HISTORICO||

REG Texto fixo contendo “I200”.NUM_LCTO Número ou código de identificação única do

lançamento contábil.DT_LCTO Data do lançamento.VL_LCTO Valor do lançamento.IND_LCTO Indicador do tipo de lançamento:

N - Lançamento normal (todos os lançamentos, excetoos de encerramento das contas de resultado);E - Lançamento de encerramento de contas deresultado.

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REG Texto fixo contendo “I250”.COD_CTA Código da conta analítica debitada/creditada.COD_CCUS Código do centro de custos.VL_DC Valor da partida.IND_DC Indicador da natureza da partida:

D - Débito;C - Crédito.

NUM_ARQ Número, código ou caminho de localização dosdocumentos arquivados.

COD_HIST_PAD Código do histórico padrão, conforme tabela I075.HIST Histórico completo da partida ou histórico

complementar.COD_PART Código de identificação do participante na partida

conforme tabela 0150 (preencher somente quandoidentificado o tipo de participação no registro 0180).

Registro I250: Partidas do Lançamento

Registro I300: Balancetes Diários – Identificação da Data

REG Texto fixo contendo “I300”.DT_BCTE Data do balancete.

Registro I310: Detalhes do Balancete DiárioCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “I310”.COD_CTA Código da conta analítica debitada/creditada.COD_CCUS Código do centro de custos.VAL_DEBD Total dos débitos do dia.VAL_CRÉD Total dos créditos do dia.

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Registro I350: Saldo das Contas de Resultado Antes do Encerramento – Identificação da Data

Registro I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

REG Texto fixo contendo “I350”.DT_RES Data da apuração do resultado.

REG Texto fixo contendo “I355”.COD_CTA Código da conta analítica de resultado.COD_CCUS Código do centro de custos.VL_CTA Valor do saldo final antes do lançamento de

encerramento.IND_DC Indicador da situação do saldo final:

D - Devedor;C - Credor.

Registro obrigatório para a escrituração tipo “Z”.

Composição dos saldos das contas.

Exemplos:- SCP - INVENTÁRIO

Registro I500 – Razão Auxiliar

Cuidado com os saldos “fantasma”!REG Texto fixo contendo “I500”.TAM_FONTE Tamanho da fonte.

Para especificar o tamanho da fonte, considerar que o livro seráimpresso/visualizado em papel A-4, com a orientação paisagem, margens de

1,5 cm e com fonte Courier.

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28

CODIGO PRODUTO

DESCRIÇÃO PRODUTO

QUANTIDADE PRODUTO

VALOR UNITARIO

VALOR TOTAL

101 INSUMO 1 10,10 100 1010

102 INSUMO 2 20,20 100 2020

TOTAL MATERIA PRIMA

3030

2001 PRODUTO 1 10,10 100 1010

2002 PRODUTO 2 20,20 100 2020

TOTAL PRODUTOACABADO

3030

Exemplo – Razão Auxiliar – Inventário

BLOCO JRegistro J005 - Demonstrações Contábeis

DT_INI Data inicial das demonstrações contábeis.DT_FIN Data final das demonstrações contábeis.ID_DEM Identificação das demonstrações:

1 – demonstrações contábeis do empresário ou sociedadeempresária a que se refere a escrituração;2 – demonstrações consolidadas ou de outros empresários ousociedades empresárias.

CAB_DEM Cabeçalho das demonstrações.

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29

Registro J100 – Balanço PatrimonialJ100 deve ser informada somente as conta de maiordetalhamento isto é somente as sintéticas. O validador verifica aanalítica no i050 e I052 e monta o relatório com o J100

REG Texto fixo contendo “J100”.COD_AGL Código de aglutinação das contasNÍVEL_AGL Nível do código de aglutinação (mesmo conceito do plano de contas)IND_GRP_BAL Indicador de grupo do balanço:1 – Ativo; 2 – Passivo e Patrimônio

Líquido;DESCR_COD_AGL Descrição do código de aglutinação.VL_CTA Valor total do código de aglutinação no Balanço Patrimonial no exercício

informado, ou de período definido em norma específica.IND_DC_BAL Indicador da situação do saldo informado no campo anterior (D ou C)VL_CTA_INI Valor inicial do Código de aglutinação no Balanço Patrimonial

no exercício informado, ou de período definido em normaespecífica. – NOVA VERSÃO

IND_DC_BAL_INI Indicador da situação do saldo inicial informado no campoanterior (D ou C) – NOVA VERSÃO

Registro J150: Demonstração do Resultado do ExercícioCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “J150”.COD_AGL Código de aglutinação das contas, atribuído pelo empresário ou sociedade

empresária.NÍVEL_AGL Nível do código de aglutinação (mesmo conceito do plano de contas – Registro

I050).DESCR_COD_AGL

Descrição do código de aglutinação.

VL_CTA Valor total do código de aglutinação na Demonstração do Resultado do Exercíciono período informado.

IND_VL Indicador da situação do valor informado no campo anterior:D - Despesa ou valor que represente parcela redutora do lucro;R - Receita ou valor que represente incremento do lucro;P - Subtotal ou total positivo;N – Subtotal ou total negativo.O nível de detalhamento das demonstrações contábeis é de

responsabilidade exclusiva do empresário ou sociedadeempresária.

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Bloco J200: DLPA ou DMPL – v 3.0

CPC 26 – DMPL

CPC PME – DMPL ou DLPA

ITG 1000 (ME/EPP que tenha auferido, no anocalendário anterior, receita bruta anual até os limitesprevistos nos incisos I e II do Art. 3º da LeiComplementar n.º 123/06) - Não obrigatório, porémestimulada pelo CFC

Valida campo DAT_EX_SOC do I030

Registro J800 - Outras InformaçõesCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “J800”.ARQ_RTF Seqüência de bytes que representem um único

arquivo no formato RTF (Rich Text Format).IND_FIM_RTF Indicador de fim do arquivo RTF. Texto fixo contendo

“J800FIM”.

Este registro destina-se a receber informações que devamconstar do livro, tais como: outras demonstrações contábeis(DFC e DVA), pareceres, relatórios, etc.

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31

Registro J900 - Termo de EncerramentoCampo DescriçãoREG Texto fixo contendo “J900”.DNRC_ENCER Texto fixo contendo “TERMO DE ENCERRAMENTO”.NUM_ORD Número de ordem do instrumento de escrituração.NAT_LIVRO Natureza do livro; finalidade a que se destinou o

instrumento.NOME Nome empresarial.QTD_LIN Quantidade total de linhas do arquivo digital.DT_INI_ESCR Data de inicio da escrituração.DT_FIN_ESCR Data de término da escrituração.

Registro obrigatório e exclusivo para as pessoas jurídicas sujeitasa registro em Juntas Comerciais .

Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração

REG Texto fixo contendo “J930”.IDENT_NOM

Nome do signatário.

IDENT_CPF CPF.IDENT_QUALIF

Qualificação do assinante, conforme tabela do DepartamentoNacional de Registro do Comércio – DNRC.

COD_ASSIN Código de qualificação do assinante, conforme tabela doDepartamento Nacional de Registro do Comércio – DNRC.

IND_CRC Número de inscrição do contabilista no Conselho Regional deContabilidade.

E-MAIL E-mail do signatárioFONE Telefone do signatárioUF-CRC Res CFC Nº

1402/12 -Certidão de Regularidade Profissional

Indicação do CRC expedidorNUM_SEQ_CRC

Numeração sequencial no seguinteformato: UF/ano/número

DT_CRC Data de Validade da Declaração deHabilitação Profissional do Contabilista

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Código Descrição203 Diretor204 Conselheiro de Administração205 Administrador206 Administrador do Grupo207 Administrador de Sociedade Filiada220 Administrador Judicial - Pessoa Física

222Administrador Judicial - Pessoa Jurídica - Profissional Responsável

223 Administrador Judicial/Gestor226 Gestor Judicial309 Procurador312 Inventariante313 Liquidante315 Interventor801 Empresário900 Contabilista999 Outros

Tabela de Qualificação do Assinante

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ALGUM TEMPO DEPOIS...eXPert

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BLOCO K

• Registro de Entradas

• Registro de Saídas

• Registro de Apuração ICMS

• Registro de Apuração do IPI

• Registro de Inventário

• Registro de Controle da Produção e do Estoque (P3)

• CIAP

Não é apenas uma substituição do papel pelo digital. Osistema exige mais informações, além das que constam hojedos livros.

SPED FISCAL - AbrangênciaeXPert

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39

Registro de Controle da Produção e do Estoque mod. 3

Convênio S/N 1970 Art. 63 § 4ºO livro de Registro de Controle de Produção e do Estoqueserá utilizado pelos estabelecimentos industriais ou a elesequiparados pela legislação federal e pelos atacadistas,podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimentode contribuintes de outros setores, com as adaptaçõesnecessárias.

Alteração Bloco 0 – Registro 0210

CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO

Quem?

- Apenas estabelecimentos industriais ou equiparados.- Atacadistas obrigados à apresentação do bloco K não estão obrigados à apresentação deste registro.

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O quê?Deve ser informado o consumo específico padronizado e a

perda normal percentual de um insumo/componentepara se produzir uma unidade de produto resultante,segundo as técnicas de produção de sua atividade,referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprioestabelecimento ou por terceiro.

Matéria Prima

Produto em Processo

Produto Acabado



Quando?

Este registro somente deve existir quando o conteúdo docampo 7 - TIPO_ITEM do Registro 0200 for igual a 03(produto em processo) ou 04 (produto acabado).

Malte Cerveja

0210

0200

Alteração Bloco 0 – Registro 0210eXPert

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Como?

Se existirem insumos interdependentes (insumos em que oaumento da participação de um resulta em diminuição daparticipação de outro ou outros) deverá ser eleito um insumo decada grupamento interdependente para informação do total deconsumo específico padrão ou perda normal percentual doconjunto de insumos que representa (na unidade do insumoeleito). Os demais insumos do grupamento interdependente serãoconsiderados substitutos e deverão ser informados somente nosRegistros K235 ou K255 com a informação do insumo substituído.



Insumos Interdependentes - Exemplo:

Cevada Malte

Milho

Alteração Bloco 0 – Registro 0210eXPert

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A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no registro 0200 – campo UNID_INV.

IMPORTANTE! REGISTRO 0220 FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES

Exemplo de Problema: Unidade de Medida do Estoque incompatívelcom a venda; Ausência do Fator de Conversão:

Declarante compra produtos em caixas (com 100 unidades) controle“CX”. Venda em unidades, porém não informou o reg. 0220


ExemploeXPert

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43

Alteração Bloco H – Registro H010

Inclusão do Campo “Valor do item para efeitos doImposto de Renda.”

A partir de janeiro de 2015, caso o contribuinteutilize o bloco H para atender à legislação doImposto de Renda, especificamente o artigo 261do Regulamento do Imposto de Renda – RIR/99 –Decreto nº 3.000/1999, deverá informar nesteregistro, além dos itens exigidos pelaslegislações do ICMS e do IPI, aqueles bensexigidos pela legislação do Imposto de Renda.

RIR/99 - Art. 261. No Livro de Inventário deverão serarrolados, com especificações que facilitem suaidentificação, as mercadorias, os produtosmanufaturados, as matérias-primas, os produtos emfabricação e os bens em almoxarifado existentes nadata do balanço patrimonial levantado ao fim da cadaperíodo de apuração (Lei n º 154, de 1947, art. 2 º , § 2 º, Lei n º 6.404, de 1976, art. 183, inciso II, e Lei n º8.541, de 1992, art. 3 º ).

Parágrafo único. Os bens mencionados neste artigoserão avaliados de acordo com o disposto nos arts. 292a 298.

Alteração Bloco H – Registro H010eXPert

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Art. 292. Inventário Anual.Art. 293. Custo de aquisiçãoArt. 294. Custo de produção§ 1 º e § 2 º Sistema de contabilidade de custo integradoArt. 295. CMP, PEPS, Preço de Compra mais Recente ouPreço de venda menos a margem de lucro (fiscal)Art. 296. Sem contabilidade de custos: I – 80% produtosacabados. II – 70% maior preço de venda no período deapuração.Art. 297. Produtos agrícolas, animais e extrativos poderãoser avaliados aos preços correntes de mercadoArt. 298. Indedutibilidade “Impairment”

Alteração Bloco H – Registro H010

ExemploeXPert

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Inclusão Bloco K – Registro K200

ESTOQUE ESCRITURADO

Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escrituradodo período de apuração informado no Registro K100, por tipo deestoque e por participante, nos casos em que couber, dasmercadorias de tipos00 – Mercadoria para revenda01 – Matéria-Prima02 – Embalagem03 – Produtos em Processo04 – Produto Acabado05 – Subproduto10 – Outros Insumos

NÃO ENTRA (SÓ BLOCO H)06 – Produto Intermediário07 – Material de Uso e Consumo08 – Ativo Imobilizado09 – Serviços


ESTOQUE ESCRITURADO

Estoque em Poder de Terceiros / de Terceiros em Poder

Itens de propriedade da empresa/terceiros que estão em poderde terceiros/da empresa para conserto, consignação,beneficiamento ou armazenamento.

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Exemplo


OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS

Este registro tem o objetivo de informar a movimentaçãointerna entre mercadorias, que não se enquadre nasmovimentações internas já informadas nos Registros K230– Itens Produzidos e K235 – Insumos Consumidos:produção acabada e consumo no processo produtivo,respectivamente.

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OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS

DT_MOV Data da movimentação internaCOD_ITEM_ORI Código do item de origemCOD_ITEM_DEST Código do item de destinoQTD Quantidade movimentada

Exemplo: reclassificação de um produto em outro código emfunção do cliente a que se destina.

Macaxeira Aipim Castelinha Mandioca Maniva


Inclusão Bloco K – Registro K230ITENS PRODUZIDOS

Este registro tem o objetivo de informar a produção acabadade produto em processo e produto acabado.

Deverá existir mesmo que a quantidade de produçãoacabada seja igual a zero, nas situações em que exista oconsumo de item componente/insumo no registro filho K235.Nessa situação a produção ficou em elaboração. Essaprodução em elaboração não é quantificada, uma vez que amatéria não é mais um insumo e nem é ainda um produtoresultante.

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ITENS PRODUZIDOS

Quando houver identificação da ordem de produção, achave deste registro são os campos: COD_DOC_OP eCOD_ITEM.

Nos casos em que a ordem de produção não for identificada,o campo chave passa a ser COD_ITEM.


Inclusão Bloco K – Registro K235INSUMOS CONSUMIDOS

Este registro tem o objetivo de informar o consumo demercadoria no processo produtivo, vinculado ao produtoresultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230 –Itens Produzidos.

DT_SAIDAData de saída do estoque para alocação ao produto

COD_ITEM Código do item componente/insumoQTD Quantidade consumida do itemCOD_INS_SUBST

Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição

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Exemplo

Inclusão Bloco K – Registro K250INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TERCEIROS – ITENS

PRODUZIDOS

Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foramindustrializados por terceiros e sua quantidade

DT_PRODData de reconhecimento da produção ocorrida no terceiro

COD_ITEM Código do item produzidoQTD Quantidade produzida

A quantidade produzida deve considerar a quantidade que retornoudo terceiro e a variação de estoque ocorrida.

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INDUSTRIALIZAÇÃO EM TERCEIROS – INSUMOSCONSUMIDOS

Este registro tem o objetivo de informar a quantidade deconsumo do insumo que foi remetido para ser industrializadoem terceiro, vinculado ao produto resultante informado nocampo COD_ITEM do Registro K250.

DT_CONSData do reconhecimento do consumo doinsumo referente ao produto informado

COD_ITEM Código do insumoQTD Quantidade de consumo do insumoCOD_INS_SUBST

Código do insumo que foi substituído, caso ocorra a substituição

Exemplo

DATA ENTRE REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (BAIXA DO ESTOQUE)

E RETORNO DA INDUSTRIALIZAÇÃO(DATA RECEBIMENTO)

PRESUME-SE ADEQUADO INFORMAR A DATA DO RECEBIMENTO

ALTERNATIVO

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Seminário - CRCSP · § 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no § 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora