Simples Nacional 2010 - sefaz.ba.gov.br · ALÍQUOTA DO ISS: No Simples Nacional a alíquota do ISS é determinada de acordo com o enquadramento da empresa nas faixas de receita bruta

SEFAZ SalvadorSalvador, 19/08/2010

Simples Nacional 2010

ISS – LC 123/2006 e Alterações

Simples Nacional 2010

ESTA APRESENTAÇÃO RETRATA ALGUNS DOS PRINCIPAIS ASPECTOS DO SIMPLES NACIONAL RELACIONADOS AOS MUNICÍPIOS E AO ISS.

Principais aspectos relacionados aos Municípios

FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: LC nº123/2006 e suas alterações pelas LC 127/07, 128/08 e 133/09 e Resoluções do Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), em especial as de nº 04/2007, 10/2007, 51/2008 e 53/2008).

VIGÊNCIA: A partir de 01.07.2007.


BASE DE CÁLCULO DO ISS: LC nº 116/2003 e Lei Municipal 7.186/2006 (CTRMS). No Simples Nacional, a base de cálculo para o ISS não se altera, pois, será sempre o preço do serviço (receita bruta originária da prestação de serviços) e de acordo com o estabelecido na legislação citada.

ALÍQUOTA DO ISS: No Simples Nacional a alíquota do ISS é determinada de acordo com o enquadramento da empresa nas faixas de receita bruta dos Anexos III, IV ou IV da LC 123/06 e Resol. CGSN 51/2008, variando de 2 a 5%.


INCLUSÃO DE OUTRAS ATIVIDADES

– LC 128/08

Anexo III:�Educação – escolas técnicas, profissionais, de ensino médio, línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres.

�Comunicações (retirando-se o ISS e acrescentando-se o ICMS).



– LC 128/08

Anexo III:�Atividades de instalação, reparação e manutenção em geral, usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais.

Anexo IV:�Decoração e paisagismo



– LC 133/09

Anexo III:�produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais.

Legislação básica: §§ 5º-B a 5º-E do art. 18 da LC nº 123/2006, regulamentados pela Resol. CGSN nº 04/2007 alterada pelas Resol. CGSN nº50/2008 e nº 70/2010.


Anexo V:�Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; serviços de prótese.

Legislação básica: §§ 5º-B a 5º-E do art. 18 da LC nº 123/2006 regulamentados pela Resol. CGSN nº04/2007 alterada pela Resol. CGSN nº 50/2008.


– LC 128/08


INCLUSÃO DE OUTRA VEDAÇÃO LC 128/08

�Aluguel de imóveis próprios exceto quando vinculados a serviços tributados pelo ISS.

Legislação básica: inciso XV do art. 17 da LC nº123/2006 alterada pela LC 128/2008 e regulamentação pela Resol. CGSN nº 04/2007 alterada pela Resol. CGSN nº 50/2008.


Alteração na tributação de atividades – LC 128/08.

a) Escritórios de contabilidade: transferidos do Anexo V para o Anexo III (com a condição de atendimento gratuito ao MEI, de fornecimento de dados estatísticos para o CGSN e de orientação e capacitação de empresas e contadores em contrapartida à mudança de anexo).

�O recolhimento do ISS por valor fixo, do escritório constituído como sociedade de profissionais, éefetuado separadamente ao município de acordo com a sua legislação - percentual do ISS zerado no DAS. Estão sendo analisadas alterações no PGDAS.


Alteração na tributação de atividades – LC 128/08

b) Vigilância, limpeza e conservação: transferido do antigo Anexo V para o Anexo IV.

c) Empresas montadoras de estandes para feiras, produção cultural e artística e produção cinematográfica e de artes cênicas: transferidas do Anexo IV para o novo Anexo V.

Legislação básica: §§ 5º-B a 5º-E do art. 18 da LC nº 123/2006 regulamentados pela Resol. CGSN nº51/2008.


MEI e SIMEI – LC 128/08

�Quando enquadrado no SIMEI o ISS será de R$ 5,00/mês

�Sem previsão de isenção para o ISS

�Dispensa de nota fiscal para pessoa física e obrigação da emissão para pessoa jurídica

�Formulário para registro simplificado das vendas de serviços (anexo único da Resol. CGSN nº 10/2007 e

redação da Resol. CGSN nº 53, de 22/12/2008).

DOCUMENTÁRIO FISCAL

Simples Nacional 2010Principais aspectos relacionados aos Municípios

Documentário FiscalNota Fiscal Prest. Serviços,

inclusive NFS-eREGULAMENTAÇÃO: Resol. CGSN de nº 10/2007 e suas alterações

OBRIGATORIEDADE DE EMISSÃO: Todos os optantes, exceto o Micro Empreendedor Individual (MEI) criado pela LC nº 128/2008 que tem regulamentação própria estabelecida pela Resol. CGSN nº 58/2009

MODELO: O aprovado e autorizado pelo Município ou outro autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Município da sua circunscrição fiscal


inclusive NFS-e

FORMA DE UTILIZAÇÃO: Com inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto destacado, quando se tratar de serviço próprio e não sujeito a retenção do ISS na fonte, fazendo constar em campo próprio destinado a informações complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, as expressões:

“DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL”

E

“NÃO GERA CRÉDITO DE ISS”


inclusive NFS-e

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS COM ISS RETIDO NA FONTE: O prestador deve indicar a base de cálculo, a alíquota e o imposto em campo próprio ou, na sua falta, no corpo do documento fiscal.

UTILIZAÇÃO DE CUPOM FISCAL: Deve observar as normas estabelecidas pelo município em sua legislação atinente ao documentário fiscal. Em Salvador o Decreto nº 18.019/2007.

AIDF: A condição de optante não desobriga o prestador de serviço do Pedido de Autorização para Impressão de Documentos Fiscais (AIDF).


REFLEXOS NA DECLARAÇÃO MENSAL DE SERVIÇOS (DMS)

NOTA: O MEI está dispensado da apresentação da DMS, face as Resoluções CGSN nºs 53/2008

e 58/2009.

Reflexos na Declaração Mensal de Serviços (DMS)

PROCEDIMENTOS DO CONTRIBUINTE

1 . NA TELA DE DADOS CADASTRAIS

� Marcar a opção “OPTANTE DO SIMPLES NACIONAL”

� As demais telas se ajustam automaticamente

� Não gera dívida para preenchimento do DAM para recolhimento do ISS



2. NA TELA DE DADOS FISCAIS

� Abrir a opção “SITUAÇÃO” em notas emitidas

� Escolher a opção “SIMPLES NACIONAL”

� O Sistema zera o campo destinado à alíquota.



3. NA TELA DE SERVIÇOS TOMADOS

� Informar se o prestador do serviço é ou não optante do Simples Nacional

� Informar a alíquota do ISS aplicada indicada pelo prestador substituído na nota fiscal

� Na falta da indicação na nota fiscal, informar a

alíquota que foi aplicada para a retenção.

RETENÇÃO NA FONTE DO ISS


01: Para a retenção na fonte do ISS de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional deve ser observado o art. 3º da LC nº 116/2003 e, no município de Salvador, os artigos 85 - V e 98 a 103 da Lei nº7.186/2006.

02: Não se aplicarão os procedimentos da substituição tributária ao Micro Empreendedor Individual (MEI) optante do Simples Nacional que também optar pelo SIMEI criado pela LC nº128/2008 e regulamentado pela Resol. CGSN nº58/2009.

Retenção na Fonte do ISS

04. A partir de 01/01/2009: a alíquota passou a ser o percentual de ISS correspondente à faixa de receita bruta (Anexo III, IV ou V) a que o prestador optante estiver sujeito no mês anterior ao da prestação.

03. Até 31/12/2008: para a retenção do ISS na fonte de prestador optante aplicava-se a alíquota vigente na legislação de cada município. Em Salvador as alíquotas são previstas na Tabela de Receita nº II anexa à Lei º 7.186/2008 ( CTRMS).


� As indicações da:

Base de CálculoAlíquota AplicávelValor do Imposto

(§ 6º, art. 2º, Resol. CGSN 10/07).

05. A alíquota deve ser indicada pelo prestador optante substituído, em campo próprio ou, na sua falta, no corpo da nota fiscal, que ainda conterá o seguinte:

� A expressão:

“DOCUMENTO EMITIDO POR ME ou EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL”,

(inc. I, § 2º, art. 2º, Resol. CGSN 10/07)


06. Quando a prestação do serviço ocorrer no mês de início de atividades, a alíquota será igual ao percentual do ISS da faixa de menor alíquota prevista no Anexo III, IV ou V ao qual o prestador optante estiver sujeito.

07. Quando a prestação de serviço ocorrer no mês de início de atividades, se a alíquota informada na nota fiscal for menor do que a efetivamente apurada, caberá ao prestador optante recolher a diferença no mês seguinte em guia própria do Município ou DF.


08. Quando a prestação do serviço ocorrer após o mês do início de atividades, a alíquota será igual ao percentual do ISS (Anexo III, IV ou V) para a faixa de receita bruta a que o prestador do serviço estiver sujeito no mês anterior ao da prestação.


09. Se a alíquota do ISS não for informada na nota fiscal pelo prestador optante, o tomador do serviço deve aplicar a alíquota igual ao maior percentual de ISS previsto no Anexo III, IV ou V ao qual estiver sujeito o prestador.

10. O prestador do serviço optante é responsável pela diferença do ISS quando informar na nota fiscal alíquota inferior à devida, caso em que deverárecolher a diferença em guia própria do município ou DF.


10. O prestador do serviço optante, quando sujeito àtributação do ISS por valor fixo, não sofrerá a retenção do ISS na fonte. Exemplo disso são os Escritórios de Serviços Contábeis constituídos sob a forma de sociedades de profissionais.

9. No caso de falsidade de informação quanto àalíquota, o responsável, o titular, os sócios, os administradores da empresa prestadora e as demais pessoas que para ela concorreram se sujeitarão as penalidades previstas na legislação criminal e tributária.



11. O ISS retido na fonte, e recolhido, é definitivo, não sendo objeto de partilha com os municípios.

12. Sobre a receita da prestação do serviço que sofreu a retenção na fonte não há incidência de ISS a ser recolhido no Simples Nacional (lançamento em campo próprio no PGDAS).

13. Legislação básica:a. § 4º do art. 21 da LC nº 123/2006, incluído pelo art. 3º da LC nº 128/2008;b. §§ 2º e 3º do art. 3º da Resolução CGSN nº51/2008.

NOTA: A partir de 01.07.2009, quando o prestador de serviço optante pelo Simples Nacional for MEI e optante do SIMEI, não poderá sofrer retenção de ISS na fonte nem atuar como substituto tributário.

(inc. IV e V, § 3º do Art. 1º da Resol. CGSN nº 58/2009)



Prestador de Serviço Optante na qualidade de responsável pela retenção na fonte

1. Só tributa pelo Simples Nacional as suas receitas de prestação de serviços próprios.

2. Recolhe separado e diretamente ao município o ISS que reteve na fonte face a sua atuação como responsável pela retenção na fonte e no prazo estabelecido pelo calendário fiscal do município.

3. Exigir do prestador do serviço a indicação, em campo próprio ou no corpo da nota fiscal, da base de cálculo, da alíquota e do valor do ISS de acordo com o seu enquadramento no Anexo III, IV ou V da LC 123/06.

4. Legislação básica:a) § 6º, art. 2º, Resol. CGSN nº 10/2007;b) inciso I, § 6º, art. 13, LC nº 123/2006, redação

do art. 2º da LC nº 128/2006;

c) §§ 2º A e 3º, art. 3º, Resol. CGSN nº 51/2008.

Retenção na Fonte

Prestador de Serviço Optante na qualidade de responsável pela retenção na fonte

BENEFÍCIOS FISCAISISENÇÕES E VALORES FIXOS


04: O MEI optante do SIMEI, criado pela Resol. GCSN nº 58/2009, não terá direito a redução ou isenção de ISS.

Benefícios FiscaisIsenções e Valores Fixos

03: O Município de Salvador não concedeu isenção ou benefício de recolhimento por valor fixo específico para ME ou EPP optante pelo Simples Nacional.

Benefícios FiscaisIsenções e Valores Fixos

02. Tais benefícios se referem a redução ou o estabelecimento de valores fixos, inclusive Regime de Estimativa, para recolhimento do ISS e podem ser concedidos para todas as empresas optantes pelo Simples Nacional ou de modo diferenciado por atividade desenvolvida.

01. Os municípios tem autonomia para a concessão de benefícios fiscais relativamente ao ISS dos optantes do Simples Nacional.

Informações:

1. Dúvidas sobre o Simples Nacional em relação ao ISS no Município de Salvador podem ser dirimidas junto ao Plantão Fiscal da SEFAZ Salvador, fone 0xx71-2101-8292.

2. No site www.sefaz.salvador.ba.gov.br pode ser consultada toda a legislação complementar editada por Salvador para adequação às normas do Simples Nacional.

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