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Sociedade Unipessoal de
Advocacia
Sociedade Unipessoal de Advocacia
Constituição
Apuração no Simples Nacional
Economia no Imposto de Renda
e outros Benefícios
Dr. Negis Aguilar da Silva
Sociedade Unipessoal de
Advocacia
Expositor
Dr. NEGIS AGUILAR DA SILVA
Advogado
Cientista Contábil
Cientista Econômico
Pós Graduação em Planejamento Tributário e Empresarial
Pós-Graduado em Direito Tributário
Pós-Graduado em Direito do Trabalho
Pós-Graduado em Direito da Seguridade Social
MBA em Direito Previdenciário pela Faculdade Legale
Pós-Graduado em Controladoria Estratégica pela Universidade São Judas
MBA em Estratégia Empresarial pela Universidade Paulista
Membro da Comissão de Direito Previdenciário OAB São Paulo, Santana e Itaquera
Membro da Comissão de Prerrogativas OAB São Paulo
Membro da Comissão Especial de Direito Empresarial do Trabalho
Professor de Direito e Contabilidade da Universidade Anhanguera
Sociedade Unipessoal de
AdvocaciaPlanejamento
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Todo Advogado pode ter uma Sociedade
Unipessoal ?
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Quando o Advogado não pode ter uma
Sociedade Unipessoal ?
Sociedade Unipessoal de
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Quando o Advogado estiver inadimplente na OAB
Ou se estiver impedido ou suspenso das atividades
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Quando extingue a Sociedade Unipessoal ?
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Art. 4º A sociedade extinguir-se-á:a) pelo falecimento de seu titular,b) pela sua exclusão dos quadros da OABc) Diante da sua incompatibilidade temporária
ou definitiva.d) suspensão do exercício profissional,Tais fato devem ser objeto de averbação noregistro perante a OAB.
Provimento Nº 170/2016CONSELHO FEDERAL DA ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL
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O Advogado pode constituir mais de uma Sociedade Unipessoal ?
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• Art. 15.... § 4º --------Não Pode:
Integrar mais de uma sociedade deadvogados;
Constituir mais de uma sociedade unipessoal;
Integrar, simultaneamente, uma sociedade deadvogados e uma sociedade unipessoal.
Com sede ou filial na mesma área territorial dorespectivo Conselho Seccional.
Lei nº 13.247, DE 12 DE JANEIRO DE 2016
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O advogado pode ser sócio em outra
empresa optante pelo Simples?
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SimDesde que a receita brutaglobal não ultrapasse o limitede R$ 4.800.000,00 ao ano;
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O advogado pode ser empresário MEI ?
Sociedade Unipessoal de
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Os advogados não podem serempresários MEI. Porque osserviços advocatícios não constamna relação de atividadespermitidas para registro comoMicroempreendedor Individual(MEI), disponibilizada no Portal doEmpreendedor.
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O advogado pode ser empresário Eireli ?
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Não pode, porque:Eireli significa:
Empresa Individual de Responsabilidade Limitada e seu
registro é na Jucesp, e a responsabilidade do advogado é
subsidiária e ilimitada e o registo é na OAB.
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Benefícios
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• O atendimento a Pessoa Jurídica
• Linha de crédito de micro e pequenas empresas
• Redução do valor do convênio médico
• Honorário Sucumbenciais sem IR
• Não Retenção do ISS na NF
• Pagamento Imposto Unificado
• Investidor Anjo
Benefícios
Pagar menos IR
Sociedade Unipessoal de
AdvocaciaVamos a Constituição!!!
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• Lei 13.247 de 12/01/2016
Como Nasce:
• Contrato Social em quatro vias – Registro na OAB
• No ato do protocolo deverá ser recolhida ataxa cabível. R$ 909,30;
• NÃO pagará anuidade
Constituição
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Provimento Nº 170/2016
• Art. 6º .....
O registro do Contrato e suas alterações devemser no Conselho Seccional da OAB em que forinscrito,.....
Constituição
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INFORMAÇÕES GERAIS PARA O REGISTRO1- 01 (uma) via de requerimento assinado pelo Sócio-Administrador ;
2 - Confecção do instrumento em papel A4 (210x297mm); observando-semargem de 04cm (quatro centímetros) à esquerda, NÃO usar papel tipocartão, ondulado ou muito espesso;
3- Qualificação completa das 02 (duas) testemunhas (nome completo eassinatura, RG, CPF e endereço completo);
4 - NÃO reconhecer firmas dos sócios ou testemunhas; o verso dasfolhas de assinatura devem estar totalmente em branco;
5 - Ficha Cadastral devidamente preenchida obrigatoriamente com dadosatualizados, letra legível e sem abreviações dos nomes dos sócios e dasociedade. Fichas preenchidas com letra ilegível NÃO serão aceitas.
6 - NÃO consolidar a Alteração de Endereço;
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• Registro CNPJ na Receita Federal
• Inscrição Municipal
• Licença de Funcionamento
• CADAN - Anúncios
• Registrar na CEF se for ter Funcionários
• Opção do Simples Nacional
• Autorização para Emissão de NFS-e
• Registrar o DEC (Domicilio Eletrônico Cidadão)
• Opção pelo Regime de Apuração
Constituição
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• A data do CNPJ será retroativa a data doRegistro na OAB;
• O endereço do CNPJ tem que ser o mesmo doIPTU
• Opção do Simples Nacional, que deverá ser nomáximo 6 meses após o registro da OAB/CNPJe 30 dias da Inscrição na Prefeitura
*DICAS*
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• Aguardar o deferimento da opção do SimplesNacional para fazer os recolhimentos
• Alteração e Distrato Social R$ 606,30
• Alteração de endereço NÃO paga nada.
• Se não for enquadrada no Simples, aapuração se dará pelo lucro presumido (IR15%, CSSL 9%, PIS 0,65%, COFINS 3,0% e ISS5%)
*DICAS*
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DECRETO Nº 49.969, DE 28 DE AGOSTO DE 2008
• Regulamenta a expedição de Auto de Licença de Funcionamento,Alvará de Funcionamento, .....
• DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
• Art. 2º. .......
• § 1º. A licença é dispensada:
• I - para o exercício da profissão dos moradores em suas residências,em qualquer zona de uso, exceto na Zona Estritamente Residencial -ZER, com o emprego de, no máximo, 1 (um) auxiliar ou funcionário,nos termos do artigo 249 da Lei nº 13.885, de 2004, desde queobservados os parâmetros de incomodidade definidos para a zona deuso ou via;
...
*DICAS*
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Constituição
Após Sociedade Aberta.
Quais são as Obrigações Acessórias?
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• Pagamento Mensal do Imposto• Apuração da PGDAS (programa gerador do
documento de arrecadação do simples)É no PGDAS que colocamos todas as informaçõesda nossa sociedade que irá gerar a guia para opagamento do imposto.Se é prestação de serviçoAnexo a que pertenceValor da ReceitaPeríodo de ApuraçãoE-Social
Obrigações Acessórias
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Obrigações Acessórias
Apresentar a Declaração deInformações Socioeconômicas eFiscais (DEFIS).
Anualmente
DEFIS
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Obrigações Acessórias
Dependendo da Prefeitura poderá exigir:
• Declaração Eletrônica de Serviços,
• Livro Registro dos Serviços Prestados,
• Livro Registro de Serviços Tomados
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Obrigações Acessórias
• Recibo de Pro Labore (Consulta 120 RF)
• Guias do INSS Patronal e Pro Labore
• Transmissão GFIP/SEFIP, mensal ou quando houver movimento
• Balanço e Balancetes mensais
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• Art. 6º....
• § 2º O número do registro dassociedades unipessoais de advocaciadeve ser indicado em todos oscontratos que esta celebrar.
Provimento Nº 170/2016CONSELHO FEDERAL DA ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL
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A sociedade de advogados poderá ser convertida em Sociedade
Unipessoal?
Sociedade Unipessoal de
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Sim
• Art. 11. A sociedade de advogados poderá serconvertida em sociedade unipessoal deadvocacia, bem como esta ser transformadaem sociedade de advogados.
Provimento Nº 170/2016CONSELHO FEDERAL DA ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL
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• Era Sociedade de Advogados NÃO optantepelo SIMPLES, transformei em Unipessoal,posso optar pelo simples no momento datransformação?
• Em consulta informal à Receita Federal, NÃOpoderá, visto que, é pelo inicio de atividade doCNPJ, somente no ano seguinte se preencheros requisitos para o simples
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É possível, receber os honorários dos processos em andamento na Sociedade Unipessoal?
Sim. Basta substabelecer para Sociedade.
Honorários em Andamento
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• Cujos titular guardar, com o contratante doserviço, relação de pessoalidade,subordinação e habitualidade;
• Possuir débito com o INSS, ou com asFazendas Públicas;
Impedem a opção pelo Simples Nacional
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• LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DEDEZEMBRO DE 2006
• Art. 29. A exclusão de ofício das empresasoptantes pelo Simples Nacional dar-se-áquando:
• VIII - houver falta de escrituração do livro-caixa ou não permitir a identificação damovimentação financeira, inclusive bancária;
Da Exclusão do Simples Nacional
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Se a Sociedade ficar inadimplente no decorrer do exercício, será excluída do Simples Nacional ?
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• Art. 31. A exclusão das microempresas ou dasempresas de pequeno porte do Simples Nacionalproduzirá efeitos
• § 2o Na hipótese dos incisos V e XVI do caput doart. 17, será permitida a permanência da pessoajurídica como optante pelo Simples Nacionalmediante a comprovação da regularização dodébito ou do cadastro fiscal no prazo de até 30(trinta) dias contados a partir da ciência dacomunicação da exclusão.
Da Exclusão do Simples Nacional
Inadimplência
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• Cujos titular guardar, com o contratante doserviço, relação de pessoalidade,subordinação e habitualidade;
• Possuir débito com o INSS, ou com asFazendas Públicas;
Impedem a opção pelo Simples Nacional
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Algumas Perguntas e Respostas
É possível realizar compensação de valorrecolhido a maior ou indevidamente noSimples Nacional?
• Sim. Com débitos também apurados noSimples Nacional para com o mesmo entefederado e relativos ao mesmo tributo.
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É possível a Sociedade fazer Parcerias ?
Sim
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Art. 7º Serão averbados à margem do registro dasociedade ........
• I os ajustes de sua associação com advogados,sem vínculo de emprego,....
• II os ajustes de associação ou de colaboraçãocom outras sociedades unipessoais deadvocacia ou sociedades de advogados;
Provimento Nº 170/2016CONSELHO FEDERAL DA ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL
“AQUI QUE NOS PROTEGEMOS
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INSCRIÇÃO SUPLEMENTAR
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Pode solicitar inscrição suplementar em qualquer outro Estadono qual faça mais de cinco intervenção judicial, é o que dispõeo art. 10 do EAOAB no seu 2º: Art. 10.
“A inscrição principal do advogado deve ser feita no ConselhoSeccional em cujo território pretende estabelecer o seudomicílio profissional, na forma do regulamento geral. (...) 2ºAlém da principal, o advogado deve promover a inscriçãosuplementar nos Conselhos Seccionais em cujos territóriospassar a exercer habitualmente a profissão considerando-sehabitualidade a intervenção judicial que exceder de cincocausas por ano .”
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6) Qual o vr para a inscrição suplementar na OAB/SP?
5) Qual o vr para a transf de inscrição entre outra Seccional e a OAB/SP?
http://www.oabsp.org.br/informacoesuteis/duvidasfrequentes/inscricao-por-transferencia-ou-suplementar
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• INSCRIÇÃO SUPLEMENTAR - PRÁTICA DE ATIVIDADES PRIVATIVAS DAADVOCACIA EM TERRITÓRIO DE OUTRA SECCCIONAL EM CINCO OUMAIS CAUSAS NO PERÍODO DE UM ANO - OBRIGATORIEDADE -SOCIEDADE DE ADVOGADOS - OBRIGATORIDADE DE INSCRIÇÃOSUPLEMENTAR IMPOSTA TÃO SOMENTE AO SÓCIO QUE SE ENQUADRARNAa HIPÓTESE LEGAL - DESOBRIGATORIEDADE DE CONSTITUIÇÃO DEFILIAL.
• Estará obrigado à inscrição suplementar na Seccional da OAB o advogadoque, no território dessa Seccional, praticar, em cinco causas distintas, nomesmo ano, as atividades privativas previstas no inciso I do Art. 1º doEstatuto. As atividades privativas da advocacia são exercidasexclusivamente pelos advogados que integram a sociedade de advogados,razão pela qual o fato de um sócio ter a obrigação de se inscrever emcaráter suplementar não alcança os demais sócios. Os sócios de umasociedade de advogados, atendidos os requisitos legais, podem atuar emcaráter nacional, pois não é obrigatória a constituição de filial.
• Proc. E-3.953/2010 - v.u., em 18/11/2010, do parecer e ementa do Rel.Dr. EDUARDO TEIXEIRA DA SILVEIRA, Rev. Dr. JOÃO LUIZ LOPES -Presidente Dr. CARLOS JOSÉ SANTOS DA SILVA.
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Qual a base para a isenção TOTAL do IR sobre a Distribuição do
Lucro
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LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006Art. 14. Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declaração deajuste do beneficiário, os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ousócio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo SimplesNacional, salvo os que corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviçosprestados.
§ 1o A isenção de que trata o caput deste artigo fica limitada ao valor resultanteda aplicação dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei no 9.249, de 26 dedezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipação de fonte,ou da receita bruta total anual, tratando-se de declaração de ajuste, subtraído dovalor devido na forma do Simples Nacional no período.
§ 2o O disposto no § 1o deste artigo não se aplica na hipótese de a pessoa jurídicamanter escrituração contábil e evidenciar lucro superior àquele limite.
O Art. 131 da Resolução CGSN 94/2011 – (Comitê Gestor Simples Nacional), ratifica esse entendimento.
Lucro Presumido
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Nos termos da Instrução Normativa RFB 1.234, de 11 de janeiro de2012, não haverá retenção de tributos no Simples Nacional:[...]Art. 4 o Não serão retidos os valores correspondentes ao IR e àscontribuições de que trata esta Instrução Normativa, nospagamentos efetuados a:[...]XI - pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado deArrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelasMicroempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional),de que trata o art. 12 da Lei Complementar n o 123, de 14 dedezembro de 2006, em relação às suas receitas próprias;
Ocorre retenção tributária no Simples Nacional?
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Portanto, os escritórios optantes pelo Simplescomunicarem tal qualidade no momento do recebimento,para ficarem desobrigados da retenção. Perante asinstituições financeiras que pagam precatórios e RPVs, éfornecida declaração para ser firmada no momento dosaque, na qual se declara a opção pelo SIMPLES.
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Escrituração Contábil
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IN 971 – RECEITA FEDERAL
Das Obrigações
Art. 47. A empresa e o equiparado...., estão obrigados a:
IV - lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores.....
§ 7º Estão desobrigados da apresentação de escrituração contábil, ........
III - a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, (...), e a pessoa jurídica optante SIMPLES (...), desde que escriturem Livro Caixa(...).
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Contabilidade
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Contabilidade
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PLANILHA
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*DICAS*Consultar o Relatório de Situação Fiscal na
Receita Federal.
Deverá criar um código de acesso no site da Receita
Consultar o seu CNIS, para certificar-se que as suas contribuições para o INSS estão OK.
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Então:Por que se Formalizar?
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Porque tudo que você compra e venda a Receita Federal sabe.
E sua hora vai chegar.
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• Conclusivamente, é preciso que o advogadovisualize seu escritório como uma empresa defato.
• Gerando lucros,
• Reduzindo custos,
• Otimizar recursos e
• Crescer de forma organizada e planejada
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AdvocaciaPlanejaR
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Custos mão de obra - 5 funcionários Pro Labore Custos admin Depto.fiscal Depto.contábil Depto.pessoal
Salário/Pró Labore R$ 4.200,00 R$ 6.500,00 R$ 4.200,00 R$ 4.000,00 R$ 3.100,00
Provisão de férias 11,11% R$ 722,15 R$ 466,62 R$ 444,40 R$ 344,41
Provisão 13° salário 8,33% R$ 541,45 R$ 349,86 R$ 333,20 R$ 258,23
FGTS 8,00% R$ 520,00 R$ 336,00 R$ 320,00 R$ 248,00
INSS 28,80% R$ 840,00 R$ 1.872,00 R$ 1.209,60 R$ 1.152,00 R$ 892,80
Vale transporte/refeição 8,50% R$ 0,00 R$ 552,50 R$ 357,00 R$ 340,00 R$ 263,50
TOTAL/DEPTO R$ 5.040,00 R$ 10.708,10 R$ 6.919,08 R$ 6.589,60 R$ 5.106,94
TOTAL GERAL R$ 34.363,72
Participação Custo salarial 14,67% 31,16% 20,13% 19,18% 14,86%
Custos fixos mensaisAluguel R$ 800,00
IPTU R$ 200,00
Manutenção de software R$ 300,00 Custos variáveisMateriais de escritório R$ 20,00 Treinamento de pessoal (cursos) R$ 120,00
Água R$ 40,00 Tarifas bancárias R$ 120,00
Energia R$ 60,00 Despesas com correio R$ 120,00
Linha telefônica/Internet R$ 129,00 Taxas de cartório R$ 12,00
Posto de trabalho (mesa, computador, aparelho telefônico) R$ 12,00 Motoboy/Portador R$ 33,00
Móveis R$ 120,00 TOTAL R$ 405,00
Depreciação R$ 33,00
Café/bolachas R$ 10,00
Limpeza e material de limpeza R$ 0,00
Anuidade Conselho Regional de Contabilidade R$ 12,00
Contribuição Sindical R$ 33,00
TOTAL R$ 1.769,00
Rateio de Custos Pro Labore Custos admin Depto.fiscal Depto.contábil Depto.pessoal Total
Rateio custos mão de obra R$ 5.040,00 R$ 10.708,10 R$ 6.919,08 R$ 6.589,60 R$ 5.106,94 R$ 34.363,72
Rateio custos fixos + variáveis R$ 318,85 R$ 677,44 R$ 437,73 R$ 416,89 R$ 323,09 R$ 2.174,00
R$ 5.358,85 R$ 11.385,54 R$ 7.356,81 R$ 7.006,49 R$ 5.430,03 R$ 36.537,72
Planilha de controle de custos para escritórios advocatícios
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Quantidade de funcionários 5 Custo hora médio/funcionário 42,95
Horas médias mês por funcs 160
Total 800
Cliente
A 50 2.147,73 3.300,00 1.152,27 34,92%
B 42 1.804,10 3.300,00 1.495,90 45,33%
C 55 2.362,51 2.300,00 -62,51 -2,72%
D 48 2.061,82 3.300,00 1.238,18 37,52%
E 41 1.761,14 3.600,00 1.838,86 51,08%
F 32 1.374,55 3.500,00 2.125,45 60,73%
G 40 1.718,19 3.500,00 1.781,81 50,91%
H 34 1.460,46 3.500,00 2.039,54 58,27%
I 45 1.932,96 3.300,00 1.367,04 41,43%
J 55 2.362,51 3.300,00 937,49 28,41%
K 28 1.202,73 3.300,00 2.097,27 63,55%
L 45 1.932,96 3.500,00 1.567,04 44,77%
M 80 3.436,37 2.300,00 -1.136,37 -49,41%
N 37 1.589,32 3.500,00 1.910,68 54,59%
TOTAL 632 27.147,34 45.500,00
Horas Disponíveis 168 7.216,38 34.363,72
RECEITA MENSAL R$ 45.500,00
CUSTO PESSOAL R$ 34.363,72
OUTROS CUSTOS R$ 2.174,00
LUCRO R$ 8.962,28
MARGEM DE LUCRO 20%
Margem por cliente - mensal
Custo da Folha / Qtde de horas pagas
Horas
trabalhadas
no mês
Custo ReceitaReceita -
CustoMargem
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Então por que não constituir uma Sociedade Unipessoal e continuar
sendo tributado como Autônomo?
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“ A mente que se abre a uma nova ideia jamais voltará ao seu tamanho original”
Albert Einstein
“Talento é dom, é graça. E sucesso nada tem haver com sorte, mas com determinação e
trabalho”
Augusto Branco
Sociedade Unipessoal de
AdvocaciaMuito Obrigado
Sociedade Unipessoal de
Advocacia
(11) 9 9108 3031(11) 2533 5788
