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TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS3

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARAPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES1

Ley Nº 24.977; ; . . . . . . . . . . . . 1Sancionada: 03/06/98Promulgada parcialmente: 02/07/98 1

ANEXO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES13

Decreto Nº 806/2004 . . . . . . . . . 1313

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES25

Inscripción, Categorización e Ingreso25Ley Nº 25.865. Capítulo VII del Decreto Nº806/2004. Empadronamiento. Adhesiones 25

Resolución General Nº 1695 (A.F.I.P.) . . . . . . 25Reglamentación 29

Resolución General Nº 1699 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

Resolución General Nº 1699. Normacomplementaria 37

Resolución General Nº 1780 (A.F.I.P.) . . . . . . 37Ingreso mediante débito directo en cuentabancaria. Caja de Ahorro Fiscal. 37

Resolución General Nº 1822 (A.F.I.P.) . . . . . . 37Vencimientos año 2006 38

Resolución General Nº 1985 (A.F.I.P.) . . . . . . 38Régimen de emisión de comprobantes.Resolución General Nº 1699. Inicio de actividades.Aclaraciones 39

Nota Externa Nº 9/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 39Recategorización cuatrimestral con vencimiento07/09/2004. Carácter optativo 39

Resolución General Nº 1731 (A.F.I.P.) . . . . . . 39Baja retroactiva. Responsables no Inscriptos.Aclaraciones 40

Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 40Asociaciones mutuales. Directivos e integrantesde los cuerpos de fiscalización. Adhesión al citadorégimen. 40

Nota Externa Nº 11/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 40Pequeños contribuyentes eventuales dedicados ala explotación agropecuaria. Régimen deretención 40

Resolución General Nº 1792 (A.F.I.P.) . . . . . . 40Asociados a cooperativas de trabajo. Régimen deretención 43

Resolución General Nº 1819 (A.F.I.P.) . . . . . . 43Registro Nacional de Efectores de DesarrolloLocal y Economía Social. Formalidades, plazos yrequisitos 48

Resolución General Conjunta Nros. 2.190/2004y 1711 (M.D.S. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 48

Cotizaciones fijas con destino a la Obra SocialNuevo importe. Procedimiento para su ingreso 49

Resolución General Nº 1703 (A.F.I.P.) . . . . . . 49Ley Nº 25.865. Facturación. Normas transitorias 50

Resolución General Nº 1697 (A.F.I.P.) . . . . . . 50Convenios de Migración con Bolivia y Perú.Solicitud de Inscripción 51

Resolución General Nº 654 (A.F.I.P.) . . . . . . . 51

I

Trabajadores Autónomos y Monotributistas.Empadronamiento o Adhesión. Vencimientoespecial. Norma complementaria. 52

Resolución General Nº 1708 A.F.I.P. . . . . . . . 52Cuenta corriente. Sistema Informático 52

Resolución General Nº 1996 (A.F.I.P.) . . . . . . 52Plan de Facilidades de Pago Autónomos yMonotributo. Solicitud de liquidación de deuda víaWeb 54

Resolución General Nº 1642 A.F.I.P. . . . . . . . 54

Otras Disposiciones . . . . . . . . . 58Opción de cambio de obra social. Unificación deaportes. 58

Resolución Nº 576/2004 (S.S.S.) . . . . . . . . . 58Pequeños contribuyentes que no eligieron obrasocial. Asignación a Agentes del Seguro deSalud 60

Resolución Nº 667/2004 (S.S.S.) . . . . . . . . . 60Pequeños contribuyentes que no eligieron obrasocial. Aplicación de la Resolución Nº 667/2004 60

Resolución Nº 466/2005 (S.S.S.) . . . . . . . . . 60Resolución Nº 667/2004. Asignación de aportes 61

Resolución Nº 762/2004 (S.S.S.) . . . . . . . . . 61

Opción de cambio de obra social. Unificación deaportes. 61

Resolución Nº 10.800/2004 (A.P.E.) . . . . . . . 61Requisitos para operar en el comercio de ganadosy carnes 61

Resolución Nº 87/99 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . 61Registro Nacional de Efectores de DesarrolloLocal y Economía Social. Creación 62

Decreto Nº 189/2004 . . . . . . . . . . . . . . . 62Programa Jefes de Hogar. Pago del beneficiomediante tarjetas magnéticas 62

Decreto Nº 696/2004 . . . . . . . . . . . . . . . 62Medio de pago transferencias bancariasinstrumentadas mediante la tarjeta magnéticacreada por el Decreto Nº 696/2004 63

Ley Nº 25.921 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 63Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y delporcentaje de restitución. Normacomplementaria 63

Decreto Nº 228/2005 . . . . . . . . . . . . . . . 63Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y delporcentaje de restitución 64

Resolución Nº 682/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . 64

II

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARAPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Ley Nº 24.977 (B.O. del 06/07/98)

Ley Nº 25.067 (B.O. del 18/01/99)

Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99)

Ley Nº 25.560 (B.O. del 08/01/2002)

Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004)

Decreto Nº 885/98 (B.O. del 31/07/98)

Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000)

Decreto Nº 806/2004 (B.O. del 25/06/2004)

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LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOSCONTRIBUYENTES

Ley Nº 24.9771;2 ; 3

Sancionada: 03/06/98Promulgada parcialmente: 02/07/98

Artículo 1º— Apruébase como Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes, el texto que se incluye comoAnexo a la presente ley.

Artículo 2º— Sustitúyese el artículo 29 de la Ley de Im-puesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sumodificatoria, por el siguiente4:

Artículo 3º— Las disposiciones de la presente ley entraránen vigencia de día de su publicación en el Boletín Oficial ysurtirán efectos para la Administración Federal de Ingresos

Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio deEconomía y Obras y Servicios Públicos, desde ese día. Paralos demás sujetos destinatarios surtirán efectos desde elprimer día del mes siguiente a la publicación de las normasde implementación que deberá dictar la nombrada Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos dentro de un plazomáximo de ciento veinte (120) días corridos.

Artículo 4º— De forma.

NOTA: Los textos en negrita, fueron observados.

ANEXO 5

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(R.S.) – Monotributo

TÍTULO I

Disposiciones preliminaresArtículo 1º–– Se establece un Régimen Tributario Integra-do y Simplificado, relativo a los impuestos a las gananciasy al valor agregado y al Sistema Previsional, destinado a lospequeños contribuyentes.

TÍTULO II

Definición de Pequeño ContribuyenteArtículo 2º–– A los fines de lo dispuesto en este Régimen,se consideran pequeños contribuyentes las personas físicasque realicen venta de cosas muebles, obras, locaciones y/oprestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las

integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos ycondiciones que se indican en el Título VI y las sucesionesindivisas en su carácter de continuadoras de las mismas.Asimismo, se consideran pequeños contribuyentes las so-ciedades de hecho y comerciales irregulares (Capítulo I,Sección IV de la Ley de Sociedades Comerciales Ley Nº 19.550y sus modificatorias), en la medida que tengan un máximode tres (3) socios.

En todos los casos siempre que cumplan las siguientescondiciones:a) Que por locaciones y/o prestaciones de servicios hayan

obtenido en el año calendario inmediato anterior alperíodo fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores oiguales al importe de setenta y dos mil pesos ($ 72.000).

b) Que por el resto de las actividades enunciadas, incluidala actividad primaria, hayan obtenido en el año calenda-rio inmediato anterior al período fiscal de que se trata,

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 1

1) Publicada en el B.O. del 06/07/98.2) La Ley Nº 25.560 (B.O. del 08/01/2002), prorrogó la vigencia de esta ley hasta el 31/12/2005.3) La Ley Nº 26.072 (B.O. del 10/01/2006), prorrogó la vigencia de esta ley hasta el 31/12/2009.4) Esta modificación ha sido incorporada en el artículo 29 del libro IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - APLICACIÓN TRIBUTARIA.5) Texto según Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo

Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.

ingresos brutos inferiores o iguales al importe de cientocuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000).

c) Que no superen en el mismo período los parámetrosmáximos referidos a las magnitudes físicas que se esta-blezcan para su categorización a los efectos del pagointegrado de impuestos que les corresponda realizar.

d) Que el precio máximo unitario de venta, sólo en loscasos de venta de cosas muebles, no supere la suma deochocientos setenta pesos ($ 870).

e) Que no realicen, importaciones de cosas muebles y/o deservicios.

Cuando se trata de sociedades comprendidas, además decumplirse con los requisitos exigidos a las personas físicas,la totalidad de los integrantes –individualmente conside-rados– deben reunir las condiciones para ingresar al Régi-men Simplificado (R.S.).

Artículo 3º–– Los sujetos que realicen alguna o algunas delas actividades mencionadas por el inciso a) del artículoanterior, simultáneamente con otra u otras comprendidaspor el inciso b) de dicho artículo, deberán categorizarse deacuerdo con la actividad principal y sumar la totalidad delos ingresos brutos obtenidos.

A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente seentenderá por actividad principal aquélla por la que elcontribuyente obtenga mayores ingresos brutos.

Si la actividad principal del contribuyente queda encua-drada en el referido inciso a) quedará excluido del Régimensi al sumarse los ingresos brutos obtenidos por actividadescomprendidas por el citado inciso b), superare el límite desetenta y dos mil pesos ($ 72.000).

En el supuesto que la actividad principal del contribuyentequede encuadrada en el inciso b) del artículo anterior que-dará excluido del Régimen si al sumarle los ingresos brutosobtenidos por actividades comprendidas por el inciso a) dedicho artículo, superare el límite de ciento cuarenta y cuatromil pesos ($ 144.000).

A los efectos de lo dispuesto por el presente régimen, seconsidera ingreso bruto obtenido en las actividades, alproducido de las ventas, obras, locaciones o prestacionescorrespondientes a operaciones realizadas por cuenta pro-pia o ajena excluidas aquellas que se hubieran cancelado yneto de descuentos efectuados de acuerdo con las costum-bres de plaza.

TÍTULO III

Régimen Simplificado para PequeñosContribuyentes (R.S.)

Artículo 4º–– Los sujetos que encuadren en la condición depequeño contribuyente, de acuerdo con lo establecido en elartículo 2º del presente régimen, podrán opta por inscribirseen el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

(R.S.), debiendo tributar el impuesto integrado que se esta-blece en el presente régimen.

Artículo 5º–– Se considerará domicilio fiscal especial delos pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simpli-ficado (R.S.), en los términos del artículo 3º de la LeyNº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias, el declarado enoportunidad de ejercer la opción, salvo que haya sido mo-dificado en legal tiempo y forma por el contribuyente.

CAPÍTULO I

Impuestos ComprendidosArtículo 6º–– Los ingresos que deban efectuarse comoconsecuencia de la inscripción en el Régimen Simplificado(R.S.), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:a) El impuesto a las ganancias.b) El impuesto al valor agregado.

En el caso de las sociedades comprendidas en el presenteRégimen se sustituye el impuesto a las ganancias de susintegrantes originado por las actividades desarrolladas porla entidad sujeta al Régimen Simplificado (R.S.) y el im-puesto al valor agregado de la sociedad.

Las operaciones de los pequeños contribuyentes inscriptosen el Régimen Simplificada (R.S.) se encuentran exentas delimpuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado,así como de aquellos impuestos que lo sustituyan.

CAPÍTULO II

Impuesto Mensual a Ingresar. CategoríasArtículo 7º–– Los pequeños contribuyentes inscriptos en elRégimen Simplificado (R.S.) deberán –desde su adhesiónal régimen– ingresar mensualmente el impuesto integrado,sustitutivo de los impuestos mencionados en el artículoprecedente, que resultará de la categoría donde quedenencuadrados en función al tipo de actividad, a los ingresosbrutos y a las magnitudes físicas asignadas a las mismas.

El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes enque el contribuyente renuncie al Régimen –en los plazos,términos y condiciones que a tal fin determine la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica enel ámbito del Ministerio de Economía y Producción– o, ensu caso, hasta el cese definitivo de actividades.

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicosa regular la baja retroactiva del pequeño contribuyenteadherido al Régimen Simplificado (R.S.). En los casos derenuncia o baja retroactiva, no podrá exigirse al contribu-yente requisitos que no guarden directa relación con losrequeridos en el momento de tramitarse su alta.

Artículo 8º–– Se establecen las siguientes categorías decontribuyentes –según el tipo de actividad desarrollada o el


2 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

origen de sus ingresos– de acuerdo con los ingresos brutosanualesy lasmagnitudes físicas, que se indicana continuación:a) Locaciones y/o prestaciones de servicios:

CategoríaIngresosBrutos

$

Superficieafectada

Energía eléctricaconsumidaanualmente

AHasta12.000

Hasta 20 m2 Hasta 2.000 KW

BHasta24.000


CHasta36.000


DHasta48.000


EHasta72.000


b) Resto de las actividades:

CategoríaIngresosBrutos

$

Superficieafectada

Energía eléctricaconsumidaanualmente

FHasta12.000


GHasta24.000


HHasta36.000


IHasta48.000


JHasta72.000


KHasta96.000

Hasta 110m2 Hasta 13.000 KW

LHasta

120.000Hasta 150

m2 Hasta 16.500 KW

MHasta

144.000Hasta 200

m2 Hasta 20.000 KW

Artículo 9º–– A la finalización de cada cuatrimestre calen-dario, el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresosacumulados y la energía eléctrica consumida en los doce(12) meses inmediatos anteriores así como la superficieafectada a la actividad en ese momento. Cuando dichosparámetros superen o sean inferirores a los límites de sucategoría quedará encuadrado en la categoría que le corres-ponda a partir del segundo mes inmediato siguiente delúltimo mes del cuatrimestre respectivo.

Se considerará correctamente categorizado al responsable,cuando se encuadre en la categoría que corresponda al

mayor valor de sus parámetros, ingresos brutos o magnitu-des físicas, para lo cual deberá inscribirse en la categoría enla que no supere el valor de ninguno de los parámetrosdispuestos para ella.

En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollesus tareas en su casa habitación u otros lugares con distintodestino se considerará exclusivamente como magnitud físi-ca a la superficie afectada y a la energía eléctrica consumidaen dicha actividad. En caso de existir un único medidor sepresume, salvo prueba en contrario, que se afectó el veintepor ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida quese desarrollen actividades de bajo consumo energético. Encambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvoprueba en contrario, en el supuesto de actividades de altoconsumo energético.

La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo,se categorizará exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.

Las sociedades indicadas en el artículo 2º, según el tipo deactividad, sólo podrán categorizarse a partir de la CategoríaD o J, en adelante.

Artículo 10–– A los fines dispuestos en el artículo 8º, seestablece que:a) El parámetro de superficie afectada a la actividad no se

aplicará en zonas urbanas o suburbanas de las ciudadeso poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes,con excepción de las actividades económicas que deter-mine la Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Eco-nomía y Producción.

b) La facultad otorgada por el inciso anterior a la Admi-nistración Federal de Ingresos Públicos se aplicará tam-bién respecto de los parámetros precio máximo unitariode venta o energía eléctrica consumida.

El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar, hasta en uncincuenta por ciento (50%), los parámetros para determinarlas categorías, previstos en el artículo 8, así como el preciomáximo unitario de venta de cosas muebles, establecido enel artículo 2º, inciso d).

Asimismo, el Poder Ejecutivo Nacional podrá establecerparámetros máximos diferenciales para determinadas zo-nas, regiones y/o actividades económicas.

Artículo 11–– Cuando la Administración Federal de Ingre-sos Públicos, en virtud de las facultades que le otorga la LeyNº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias, verifique quelas operaciones de los contribuyentes inscriptos en el Régi-men Simplificado (R.S.) no se encuentran respaldadas porlas respectivas facturas o documentos equivalentes corres-pondientes a las compras, obras, locaciones o prestacionesaplicadas a la actividad, o por la emisión de sus respectivasfacturas o documentos equivalentes, se presumirá, salvoprueba en contrario, que los mismos tienen ingresos brutos



anuales superiores a los declarados en oportunidad de sucategorización, lo que dará lugar a:a) Que el citado organismo los excluya de oficio a cuyo fin

se deberá aplicar el procedimiento indicado en el incisoe)del artículo 27, no pudiendo reingresar al Régimenhasta después de transcurridos tres (3) años calendariosposteriores al de la exclusión.

b) La exclusión del régimen establecido precedentementese efectúe con independencia de las sanciones que pu-dieran corresponder por aplicación del artículo 40 de laLey Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias.

Artículo 12–– El impuesto integrado que por cada categoríadeberá ingresarse mensualmente, es el siguiente:a) Prestación de servicios o locaciones:

CategoríaImpuesto a ingresar

$

A 33

B 39

C 75

D 128

E 210

b) Resto de las actividades:

CategoríaImpuesto a ingresar

$

F 33

G 39

H 75

I 118

J 194

K 310

L 405

M 505

En el caso de las sociedades indicadas en el artículo 2º, el pagodel impuesto integrado estará a cargo de la sociedad.

El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda–según el tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutosy demás parámetros–, con más un incremento del veinte porciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de lasociedad.

Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a modificar, en máso en menos, en un diez por ciento (10%), los importes delimpuesto integrado para cada una de las categorías previstasen el presente artículo.

Autorízase asimismo al Poder Ejecutivo Nacional a bo-nificar –en una o más mensualidades– hasta un veinte porciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar enun ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentesque cumplan con una determinada modalidad de pago oque guarden estricto cumplimiento con sus obligacionesformales y materiales.

El pequeño contribuyente que realice actividad primaria yquede encuadrado en la categoría F, así como el pequeñocontribuyente eventual, instituido en el Título IV, no debeningresar el impuesto integrado y sólo abonarán las cotiza-ciones mensuales fijas con destino a la seguridad social.

Cuando el pequeño contribuyente inscripto en el RégimenSimplificado (R.S.) sea un sujeto inscripto en el RegistroNacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Socialdel Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado enlas categorías A y F, no deberá ingresar el impuesto integradodurante el término de veinticuatro (24) meses contados a partirde su inscripción en el mencionado Registro.

CAPÍTULO III

Inicio de actividadesArtículo 13–– En el caso de iniciación de actividades, elPequeño Contribuyente que esté por inscribirse en el Régi-men Simplificado (R.S.) deberá encuadrarse en la categoríaque le corresponda de conformidad a la magnitud físicareferida a la superficie que tenga afectada a la actividad. Deno contar con tales referencias se categorizará inicialmentemediante una estimación razonable.

Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizarlos ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consu-mida en dicho período, a efectos de confirmar su categori-zación o determinar su recategorización o exclusión delrégimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, ensu caso, ingresar el importe mensual correspondiente a sunueva categoría a partir del segundo mes siguiente al delúltimo mes del período indicado.

Hasta tanto transcurran doce (12) meses desde el inicio dela actividad, a los fines de lo dispuesto por el primer párrafodel artículo 9º, se deberá anualizar los ingresos brutos obte-nidos y la energía eléctrica consumida en cada cuatrimestre.

Artículo l4–– Cuando la inscripción al Régimen Simplifi-cado (R.S.) se produzca con posterioridad al inicio de acti-vidades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, elcontribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos bru-tos obtenidos y la energía eléctrica consumida en el períodoprecedente al acto de inscripción, valores que juntamentecon la superficie afectada a la actividad determinarán lacategoría en que resultará encuadrado.

Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desdeel inicio de actividades se considerarán los ingresos brutos



y la energía eléctrica consumida acumulada de los últimosdoce (12) meses anteriores a la inscripción.

Artículo 15–– Cuando el Pequeño Contribuyente adheridoal Régimen Simplificado (R.S.) realice una actividad eco-nómica comprendida en el artículo 8º, inciso a) y la sustituyapor otra de las alcanzadas por el inciso b) del citado artículoo viceversa, respecto de su nueva actividad resultará deaplicación lo previsto en este Capítulo.

A tal fin, por la nueva actividad desarrollada, deberá presen-tar una declaración jurada categorizadora.

CAPÍTULO IV

Fecha y forma de pagoArtículo 16–– El pago del impuesto integrado y de lascotizaciones previsionales indicadas en los artículos 40 y 41a cargo de los pequeños contribuyentes inscriptos en elRégimen Simplificado (R.S.), será efectuado mensualmenteen la forma, plazo y condiciones que establezca la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos.

La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto defraccionamiento, salvo los casos en que se dispongan regí-menes de retención o percepción.

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicosa establecer regímenes de percepción en la fuente así comoregímenes especiales de pago que contemplen las activida-des estacionales, tanto respecto del impuesto integradocomo de las cotizaciones fijas con destino a la seguridadsocial.

CAPÍTULO V

Declaración jurada. Categorizadora y recategorizadoraArtículo 17–– Los pequeños contribuyentes que opten porel Régimen Simplificado (R.S.) deberán presentar al mo-mento de ejercer la opción, en los supuestos previstos en elCapítulo III del presente régimen, o cuando se produzcaalguna de las circunstancias que determinen su recategori-zación de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º delpresente régimen, una declaración jurada determinativa desu condición frente al régimen, en la forma, plazo y condi-ciones que establezca la Administración Federal de IngresosPúblicos.

CAPÍTULO VI

Opción al Régimen Simplificado (R.S.)Artículo 18–– La opción al Régimen Simplificado (R.S.) seperfeccionará mediante la inscripción de los sujetos quereúnan las condiciones establecidas en el artículo 2º delpresente régimen, en las condiciones que fija la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos.

La opción ejercida de conformidad con el presente artículosujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado(R.S.) desde el mes inmediato siguiente a aquel en que seefectivice hasta el mes en que se solicite su baja por cese deactividad o por renuncia al Régimen.

En el caso de inicio de actividades los sujetos podrán adheriral Régimen Simplificado con efecto a partir del mes deadhesión, inclusive.

Artículo 19–– No podrán optar por el Régimen Simplifica-do (R.S.) los responsables que estén comprendidos en algu-na de las causales contempladas en el artículo 21.

CAPÍTULO VII

RenunciaArtículo 20–– Los contribuyentes inscriptos en el RégimenSimplificado (R.S.) podrán renunciar al mismo en cualquiermomento. Dicha renuncia producirá efectos a partir delprimer día del mes siguiente y el contribuyente no podráoptar nuevamente por el presente Régimen hasta después detranscurridos tres (3) años calendarios posteriores al deefectuada la renuncia, siempre que se produzca a efectos deobtener el carácter de responsable inscripto frente al im-puesto al valor agregado por la misma actividad.

La renuncia implicará que los contribuyentes deban darcumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la segu-ridad social, por los respectivos regímenes generales.

CAPÍTULO VIII

ExclusionesArtículo 21–– Quedan excluidos de pleno derecho delRégimen Simplificado (R.S.) los contribuyentes que:a) Sus ingresos brutos correspondientes a los últimos doce

(12) meses superen los límites establecidos para la últi-ma categoría, de acuerdo con el tipo de actividad que,realice y teniendo en cuenta lo previsto por el artículo 3ºdel presente Régimen.

b) Los parámetros físicos superen los correspondientes ala última categoría, de acuerdo con el tipo de actividadque realice.

c) El máximo precio unitario de venta, en el caso de contri-buyentes que efectúen venta de cosas muebles, supere lasuma establecida en el artículo 2º, inciso d) del presenteAnexo.

d) Adquieran bienes o realicen gastos injustificados por unvalor incompatible con los ingresos declarados.

e) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente Régi-men.

f) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o po-sean más de tres (3) unidades de explotación.

g) Realizando la actividad de prestación de servicios olocaciones se hubieran categorizado como si realizaranlas restantes actividades.



Desde el momento en que se produzca cualquiera de lascausales de exclusión, los contribuyentes deben dar cumpli-miento a sus obligaciones impositivas y de la seguridadsocial, por los respectivos regímenes generales.

Artículo 22–– El acaecimiento de cualquiera de las causalesindicadas en el artículo anterior producirá, sin necesidad deintervención alguna por parte de la Administración Federal deIngresos Públicos la exclusión automática del presente régi-men desde el momento en que tal hecho ocurra, por lo que loscontribuyentes deberán dar cumplimiento a sus obligacionesimpositivas y de los recursos de la seguridad social, según losregímenes generales respectivos, debiendo comunicar en for-ma inmediata dicha circunstancia al citado organismo.

Artículo 23–– La condición de pequeño contribuyente no esincompatible con el desempeño de actividades en relación dedependencia, comotampoco con la percepción de prestacionesen concepto de jubilación, pensión o retiro correspondiente aalguno de los regímenes nacionales o provinciales.

CAPÍTULO IX

Facturación y registraciónArtículo 24–– El contribuyente inscripto en el RégimenSimplificado (R.S.) deberá exigir, emitir y entregar lasfacturas por las operaciones que realice, estando obligado aconservarlas en la forma y condiciones que establezca laAdministración Federal de Ingresos Públicos.

Artículo 25–– Con respecto al impuesto al valor agregado,sus adquisiciones no generan, en ningún caso, crédito fiscaly sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débitofiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de susadquirentes, locatarios o prestatarios.

CAPÍTULO X

Exhibición de la identificación y del comprobantede pago

Artículo 26–– Los contribuyentes incluidos en el RégimenSimplificado (R.S.) deberán exhibir en sus establecimien-tos, en lugar visible al público, los siguientes elementos:a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribu-

yente y de la categoría en la cual se encuentre inscriptoen el Régimen Simplificado (R.S.).

b) Comprobante de pago perteneciente al último mes ven-cido del Régimen Simplificado (R.S.).

La exhibición de la placa indicativa y el comprobante depago se considerarán inseparables a los efectos de dar cum-plimiento a la obligación prevista en el presente artículo.

La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejadala consumación de la infracción contemplada en el apartado2 del inciso a) del artículo 27, con las modalidades allíindicadas.

La constancia de pago a que se hace referencia en el presenteartículo es la correspondiente a la categoría en la cual elpequeño contribuyente debe estar categorizado, por lo quela constancia de pago de otra categoría incumple el aludidodeber de exhibición.

CAPÍTULO XI

Normas de procedimiento aplicables. Medidas precau-torias y sanciones

Artículo 27–– Los pequeños contribuyentes inscriptos enel Régimen Simplificada (R.S.) quedarán sujetos a las dis-posiciones de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modifi-catorias, teniendo en cuenta las siguientes particularidadesrespecto de las normas de dicha ley, que en cada caso sedetallan a continuación:a) Serán sancionados con una multa de cien pesos ($ 100)

a tres mil pesos ($ 3.000) y clausura de un (1) día a cinco(5) días, los pequeños contribuyentes inscriptos en elRégimen Simplificado (R.S.) que incurran en los hechosu omisiones previstos en el artículo 40 de la citada ley,o en alguno de los indicados a continuación:1. Sus operaciones no se encuentran respaldadas por

las respectivas facturas o documentos equivalentescorrespondientes a las compras, obras, locaciones oprestaciones aplicadas a la actividad.

2. No exhibiere en el lugar visible que determine lareglamentación los elementos indicados en el artículoanterior. Si la omisión de exhibición se refiriera a unosolo de los mencionados elementos, la sanción seráde clausura o multa, de acuerdo con la evaluación querealice el juez administrativo interviniente.

b) Serán sancionados conforme a lo previsto en el artículo45 de la citada ley, los pequeños contribuyentes inscrip-tos en el Régimen Simplificado (R.S.) que mediante lafalta de presentación de la declaración jurada de catego-rización o recategorización o por ser inexacta la presen-tada omitieran el pago del impuesto.

c) Serán sancionados con la multa prevista en el artículo46 de la citada ley, los pequeños contribuyentes inscrip-tos en el Régimen Simplificado (R.S.) que mediantedeclaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas per-judicasen al Fisco en virtud de haber formulado decla-raciones juradas categorizadoras o recategorizadorasque no se correspondan con la realidad.

d) No resultarán de aplicación, al presente régimen lasdisposiciones contempladas en el artículo 49, excepto larelativa al artículo 39 de la citada ley contenida en elúltimo párrafo de dicha norma.

e) A fin de la exclusión de oficio de los contribuyentesadheridos al presente régimen, así como para la deter-minación de los impuestos adeudados a los respecti-vos regímenes generales, será de aplicación elprocedimiento previsto en los artículos 16 y siguien-tes de la citada ley. Asimismo, la resolución de deter-minación de oficio incluirá la declaración deexclusión al Régimen Simplificado (R.S.).El impuesto integrado que hubiera abonado el contri-



buyente desdeelacaecimientode lacausaldeexclusiónse tomará como pago a cuenta de los tributos adeudadospor el régimen general.

f) Cuando no se trate de los supuestos previstos por elartículo 11, la Administración Federal de Ingresos Pú-blicos recategorizará de oficio al pequeño contribuyente–siempre que no se hallare comprendido en la últimacategoría, en cuyo caso quedará automáticamente ex-cluido del Régimen– determinará la deuda resultante, acuyos fines será de aplicación el procedimiento sumarioprevisto en los artículos 70 y siguientes de la citada leyy sus correspondientes disposiciones reglamentarias.

g) Cuando la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modifica-torias, indica la fecha de vencimiento general para lapresentación de declaraciones juradas, se deberá enten-der en el Régimen Simplificado (R.S.) que alude a lafecha en la cual acaeció alguna de las circunstancias aque se refiere el artículo 17 del presente Régimen, en lacual debió categorizarse o recategorizarse el contribu-yente, presentando la pertinente declaración jurada,como también al vencimiento del plazo fijado para elingreso del impuesto mensual.

h) Contra las resoluciones que se dicten en virtud de lasdisposiciones del inciso f) precedente, las que impongansanciones o las que se dicten en reclamos por repeticióndel impuesto de este régimen, será procedente interpo-sición de las vías impugnativas previstas en el artículo76 de la citada ley.

Artículo 28–– El gravamen creado por el presente Régi-men se regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683,t.o. en 1998 y sus modificatorias, en la medida que no seopongan al mismo, y su aplicación, percepción y fiscali-zación estará a cargo de la Administración Federal deIngresos Públicos.

CAPÍTULO XII

Normas referidas al impuesto al valor agregadoArtículo 29–– Los pequeños contribuyentes inscriptos enel Régimen Simplificado (R.S.) quedarán sujetos a las si-guientes disposiciones respecto a las normas de la Ley deImpuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificato-rias, que en cada caso se detallan a continuación:a) Los pequeños contribuyentes que habiendo renunciado

o resultado excluidos del Régimen Simplificado (R.S.)adquieran la calidad de responsables inscriptos seránpasibles del tratamiento previsto en el artículo 16 por elimpuesto que les hubiera sido facturado como conse-cuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha enque produzca efectos su cambio de condición frente altributo.

b) Quedan exceptuadasdel Régimen establecido en el artículo19 las operaciones registradas en los mercados de cerealesa término en las que el enajenante sea un pequeño contri-buyente inscripto en el Régimen Simplificado (R.S.).

c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio,bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20, no

generarán crédito fiscal para el comisionista o consigna-tario cuando el comitente sea un pequeño contribuyenteinscripto en el Régimen Simplificado (R.S.).

CAPÍTULO XIII

Normas referidas al impuesto a las gananciasArtículo 30–– Los adquirentes, locatarios o prestatarios delos sujetos comprendidos en el presente Régimen sólo po-drán computar en su liquidación del impuesto a las ganan-cias, las operaciones realizadas con un mismo sujeto pro-veedor hasta un total del diez por ciento (10%) y para elconjunto de los sujetos proveedores hasta un total del treintapor ciento (30%), en ambos casos sobre el total de lascompras, locaciones o prestaciones correspondientes almismo ejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse alos períodos siguientes el remanente que pudiera resultar dedichas limitaciones.

El Poder Ejecutivo Nacional podrá reducir los porcentajesindicados precedentemente hasta en un dos por ciento (2%)y hasta en un ocho por ciento (8%), respectivamente, demanera diferencial para determinadas zonas, regiones y/oactividades económicas y en función de las categorías yactividades establecidas en el artículo 8º y concordantes delpresente Anexo.

La limitación indicada en el primer párrafo del presenteartículo no se aplicará cuando el pequeño contribuyenteopere como proveedor o prestador de servicio para unmismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los pará-metros que a tal fin determine la Administración Federal deIngresos Públicos.

Lo expuesto en el párrafo anterior no será de aplicacióncuando el sujeto proveedor se encuentre inscripto en elRégimen Simplificado para Pequeños ContribuyentesEventuales, previsto en el Título IV del presente Anexo.

CAPÍTULO XIV

Situaciones excepcionalesArtículo 31–– Cuando los contribuyentes sujetos al pre-sente Régimen se encuentren ubicados en determinadaszonas o regiones afectadas por catástrofes naturales queimpliquen severos daños a la explotación, el impuesto aingresar se reducirá en un cincuenta por ciento (50%) encaso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, yen un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de decla-ración de desastre, aplicándose para dichos contribuyen-tes las disposiciones del artículo 10 de la Ley Nº 22.913y las de la Ley Nº 24.959.

Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresospor ventas que corresponden a dos ciclos productivos anua-les o se liquidaran stocks de producción por razones excep-cionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos, asolicitud del interesado, podrá considerar métodos de pro-



mediación de ingresos a los fines de una categorización ode recategorización que se ajuste a la real dimensión de laexplotación.

TÍTULO IV

Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes Eventuales

CAPÍTULO I

Ámbito de aplicaciónArtículo 32–– El Régimen Simplificado e Integrado previs-to en la presente ley, será de aplicación con las salvedadesindicadas en el presente Título, para los pequeños contribu-yentes eventuales.

CAPÍTULO II

Concepto de pequeño contribuyente eventual. Requisi-tos de ingreso al régimen

Artículo 33–– Se consideran pequeños contribuyenteseventuales a las personas físicas mayores de dieciocho (18)años, cuya actividad, por la característica, modo de presta-ción u oportunidad, se desarrolle en forma eventual u oca-sional, que hayan obtenido en el año calendario inmediatoanterior ingresos brutos inferiores o iguales a doce mil pesos($ 12.000) y que además cumplan con las siguientes condicio-nes en forma concurrente:a) Que no perciban, a ingresos de ninguna naturaleza pro-

venientes de la explotación de empresas, sociedades ocualquier otra actividad organizada como tal, inclusoasociaciones civiles y/o fundaciones.

b) Que la actividad no se desarrolle en locales o estableci-mientos estables. Esta última limitación no será aplica-ble si la actividad es efectuada en la casa habitación delpequeño contribuyente eventual, siempre que no tengao constituya un local.

c) Que no revistan el carácter de empleadores.d) Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de

servicios.

Serán considerados también pequeños contribuyentes even-tuales, los sujetos dedicados a la explotación agropecuaria, quehayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingre-sos brutos inferiores o iguales a doce mil pesos ($ 12.000), yque además cumplan con las condiciones establecidas en losincisos a) y d) precedentes.

CAPÍTULO III

Régimen de cotización. PagoArtículo 34–– El Régimen previsto en el presente Títulopara los pequeños contribuyentes eventuales consiste en unpago a cuenta de la cotización previsional prevista en elinciso a) del artículo 40 para el Régimen Simplificado(R.S.), que reemplazará la obligación mensual del pequeñocontribuyente de ingresar el referido aporte.

Dicho pago a cuenta consistirá en el equivalente al cinco porciento (5%) de los ingresos brutos que generen cada una delas operaciones que realicen, el que será detraído del preciode compra e ingresado por los adquirentes de las obras,locaciones o prestaciones que efectúen, o directamente porel pequeño contribuyente eventual, en los plazos y con lasmodalidades y condiciones que a tal fin disponga la Admi-nistración Federal de Ingresos Públicos.

Cuando el pequeño contribuyente eventual sea un sujeto ins-cripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Localy Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, estaráexento de ingresar el pago a cuenta dispuesto en el párrafoprecedente durante el término de veinticuatro (24) meses con-tados a partir de su inscripción en el mencionado Registro.

Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos adisponer regímenes de percepción que complementen las mo-dalidades de ingreso del pago a cuenta indicado en el presenteartículo, así como a disponer modalidades particulares simpli-ficadas de facturación de las operaciones que realicen lospequeños contribuyenteseventualesconconsumidores finales.

El pequeño contribuyente eventual se encuentra exento deingresar suma alguna por el impuesto integrado.

Artículo 35–– Los sujetos que opten por el presente régi-men determinarán anualmente las cotizaciones previ-sionales que debieron ingresar al Régimen Simplificado(R.S.) y los compararán con los importes totales de los pagosa cuenta efectuados en igual período.

A tal efecto, calcularán la cantidad de meses cancelados,debiendo para ello atribuir los pagos a cuenta a los aportessustitutivos correspondientes a cada uno de los meses, hastael agotamiento de aquéllos.

Artículo 36–– Cuando la cantidad de meses cancelados con-forme al procedimiento establecido en el artículo anterior, seainferior a aquellos por los cuales debió tributar, el pequeñocontribuyente eventual deberá abonar los aportes sustitutivoscorrespondientes a los meses faltantes o su fracción. En estecaso, el ingreso deberá efectuarse hasta el día 20 de enero,inclusive, inmediato siguiente al de la finalización de cada añocalendario y no devengará intereses hasta dicha fecha.

En caso de no abonarse la diferencia, los períodos sobre losque no se ingresen íntegramente los aportes no serán consi-derados, a ninguno de los efectos establecidos, en materiade prestaciones, por la Ley Nº 24.241 y sus modificatorias.

En el supuesto que la cantidad de meses cancelados confor-me al procedimiento establecido en el artículo anterior, seasuperior a aquellos por los cuales debió tributar, el pequeñocontribuyente eventual gozará de un crédito a su favor,medido en cantidad de meses o fracción, computable en elejercicio siguiente.



CAPÍTULO IV

PrestacionesArtículo 37–– Las prestaciones correspondientes a los pe-queños contribuyentes eventuales adheridos al RégimenSimplificado (R.S.), por los períodos en que hubieran efec-tuado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto enel presente Título, serán las previstas en los incisos a) y b)delartículo 43.

Artículo 38–– Los pequeños contribuyentes eventuales, noingresarán la cotización prevista en los incisos b) y c)delartículo 40, y en consecuencia, no podrán acceder a lasprestaciones del régimen de salud.

TÍTULO V

Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad So-cial para Pequeños Contribuyentes

Artículo 39–– El empleador acogido al régimen de esta leydeberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los apor-tes, contribuciones y cuotas establecidos en los regímenesgenerales del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensio-nes, del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados yPensionados, del Régimen del Sistema Nacional del Segurode Salud, de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional deEmpleo y de la Ley sobre Riesgos del Trabajo, en los plazosy formas establecidos por las normas de fondo y de proce-dimiento que regulan cada uno de ellos.

Artículo 40–– El pequeño contribuyente inscripto en el Régi-men Simplificado (R.S.) que desempeñe actividades compren-didas en el inciso b) del artículo 2º de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones, queda encuadrado desde su inscripción en elRégimen Previsional Público instituido por el Título II delLibro I de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones, sin perjuiciode la opción que se indica en el artículo siguiente y sustituyesu aporte mensual previsto en el artículo 11 de la citada ley porlas siguientes cotizaciones previsionales fijas:a) Aporte de treinta y cinco pesos ($ 35), con destino al

Régimen Previsional Público del Sistema Integrado deJubilaciones y Pensiones.

b) Aporte de veintidós pesos ($ 22) con destino al SistemaNacional del Seguro de Salud instituido por las LeyesNros. 23.660 y 23.661 y sus modificaciones, de loscuales un diez por ciento (10%) se destinará al FondoSolidario de Redistribución establecido por el artículo22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones. El aportefijado no podrá ser inferior a la cotización mínimaestablecida por el artículo 24 del Anexo II del DecretoNº 576/93, o el que lo reemplace en el futuro, con másel aporte al Fondo Solidario de Redistribución.

c) Aporte adicional de diecinueve pesos ($ 19), a eleccióndel contribuyente al Régimen Nacional de Obras Socia-les instituido por la Ley Nº 23.660 y sus modificaciones,por la incorporación de cada integrante de su grupofamiliar primario. Un diez por ciento (10%) de dichoaporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Re-

distribución establecido por el artículo 22 de la LeyNº 23.661 y sus modificaciones. El aporte fijado nopodrá ser inferior a la cotización mínima establecida porel artículo 24 del Anexo II del Decreto Nº 576/93, o elque lo reemplace en el futuro, con más el aporte al FondoSolidario de Redistribución.

Cuando el pequeño contribuyente inscripto en el RégimenSimplificado (R.S.) sea un sujeto inscripto en el RegistroNacional de Efectores de Desarrollo Local y EconomíaSocial del Ministerio de Desarrollo Social, que quede en-cuadrado en las categorías A y F, estará exento de ingresarel aporte mensual establecido en el inciso a) durante eltérmino de veinticuatro (24) meses contados partir de suinscripción en el mencionado Registro. Asimismo, los apor-tes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminucióndel cincuenta por ciento (50%) y por el mismo término.

Se eximirá de todos los aportes indicados en el presenteartículo a:1. Los menores de dieciocho (18) años, en virtud de lo

normado por el artículo 2º de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones.

2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primerpárrafo del artículo 13 de la Ley Nº 24.476 y su regla-mentación.

3. Los profesionales universitarios que por esa actividadse encontraren obligatoriamente afiliados a uno o másRegímenes Provinciales para Profesionales, de acuerdocon lo normado por el partado 4, inciso b) del artículo 3ºde la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.

4. Los sujetos que –simultáneamente con la actividad porla cual adhieran al Régimen Simplificado (R.S.)– seencuentren realizando una actividad en relación de de-pendencia y aporten en tal carácter al Régimen Nacionalo a algún Régimen Provincial Previsional.

Los trabajadores autónomos a los que alude el segundopárrafo del artículo 13 de la Ley Nº 24.476 y su reglamen-tación, que se encuentren inscriptos al Régimen Simplifi-cado (R.S.), sólo deberán ingresar –en su condición detrabajadores autónomos– la cotización prevista en el primerpárrafo de este artículo, cuyo destino será el Régimen Pre-visional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones yPensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajadorderecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.

Artículo 41–– El pequeño contribuyente inscripto en elRégimen Simplificado (R.S.), podrá optar por incorporarseal Régimen de Capitalización instituido por el Título III delLibro I de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones. En esecaso, desde el mes en el cual ejerza dicha opción, deberáadicionar a las cotizaciones indicadas en el artículo prece-dente, obligatoriamente, un aporte mensual de treinta y trespesos ($ 33).

También podrá optar por permanecer en el Régimen deReparto con la totalidad de los beneficios públicos, incluida



la Prestación Adicional por Permanencia (P.A.P.) de la LeyNº 24.241 aportando la suma de treinta y tres pesos ($ 33).

Artículo 42–– Los socios de las sociedades indicadas en elartículo 2º que adhieran al Régimen Simplificado (R.S.)deberán ingresar individualmente las cotizaciones indicadasen los dos artículos precedentes.

Artículo 43–– Las prestaciones del Sistema Único de laSeguridad Social correspondientes a los pequeños contribu-yentes adheridos al Régimen Simplificado (R.S.), por losperíodos en que hubieran efectuado las cotizaciones deconformidad con lo dispuesto por el artículo 40, serán lassiguientes:a) La Prestación Básica Universal, prevista en el artículo

17 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento,

previstos en el artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones, el que se calculará sobre la base deaplicar los porcentajes previstos en los incisos a) o b),según corresponda, del artículo 97 de la Ley Nº 24.241y sus modificaciones, sobre el importe de la PrestaciónBásica Universal, prevista en el artículo 17 de la LeyNº 24.241 y sus modificaciones. Esta prestación estaráa cargo del Régimen Previsional Público, salvo que elpequeño contribuyente ejerza la opción indicada en elartículo 41, en cuyo caso estará a cargo del Régimen deCapitalización.

c) La prestación que corresponda del Régimen de Capita-lización o las relativas al Régimen Público de Reparto,en caso de que el pequeño contribuyente ejerza la opciónindicada en el artículo 41.

d) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional delSeguro de Salud, instituido por las Leyes Nros. 23.660y 23.661 y sus modificaciones, para el pequeño contri-buyente y en el caso de que éste ejerza la opción delinciso c) del artículo 40 , para su grupo familiar primario.El pequeño contribuyente podrá elegir la obra social quele efectuará las prestaciones, desde su inscripción en elRégimen Simplificado (R.S.), en los términos y condi-ciones establecidos en el Decreto Nº 9 del 7 de enerode 1993 y su modificatorio y el Decreto Nº 504 defecha 12 de mayo de 1998 y su modificatorio. El PoderEjecutivo Nacional dispondrá como requisito para elgoce de las prestaciones previstas en este inciso que elpequeño contribuyente haya ingresado un número deter-minado de meses de los aportes indicados en el inciso b)y en su caso el c) del artículo 40, durante un períodoanterior a la fecha en que corresponda otorgar la cober-tura.

e) Cobertura Médico Asistencial por parte del Instituto Na-cional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados,en los términos de la Ley Nº 19.032 y sus modificaciones,al adquirir la condición de jubilado o pensionado.

Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso d),el contribuyente deberá estar al día con los aportes al pre-sente Régimen Simplificado. El agente de seguro de salud

podrá disponer la desafiliación del monotributista ante lafalta de pago de tres (3) aportes mensuales consecutivos y/ode cinco (5) alternados.

Artículo 44–– La inscripción en el Régimen Simplificado(R.S.), excluye los beneficios previsionales emergentes delos regímenes diferenciales por el ejercicio de actividadespenosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en sucondición de trabajadores autónomos.

Artículo 45–– El Poder Ejecutivo Nacional podrá modificarlos montos indicados en el presente Título, cuando lascircunstancias lo hicieren aconsejable, en hasta un veintepor ciento (20%).

Artículo 46–– Para las situaciones no previstas en el presenteTítulo, serán de aplicación supletoria las disposiciones de lasLeyes Nros. 19.032, 23.660, 23.661, 24.241 y 24.774, susrespectivas modificaciones y complementarias, así comolos decretos y resoluciones que la reglamenten, siempre queno se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones dela presente ley.

Artículo 47–– Ante la incorporación de beneficiarios poraplicación de la presente ley el Estado Nacional deberágarantizar y aportar los fondos necesarios para mantener elnivel de financiamiento del Sistema Integrado de Jubilacio-nes y Pensiones en los términos de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones, y sus adecuadas prestaciones.

TÍTULO VI

Asociados a Cooperativas de TrabajoArtículo 48–– Los asociados de las Cooperativas de Trabajopodrán incorporarse al Régimen Simplificado (R.S.).

Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen lasuma de doce mil pesos ($ 12.000) sólo estarán obligados aingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artículo40 y, en su caso, la del artículo 41, encontrándose exentosde ingresar suma alguna por el impuesto integrado.

Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superenla suma indicada en el párrafo anterior deberán abonar–además de las cotizaciones previsionales– el impuestointegrado que corresponda, de acuerdo con la categoría enque deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto porel artículo 8º –según el tipo de actividad que realicen–,teniendo solamente en cuenta los ingresos brutos anualesobtenidos.

Los sujetos asociados a Cooperativas de Trabajo inscriptasen el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local yEconomía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyosingresos brutos anuales no superen la suma de doce milpesos ($ 12.000) estarán exentos de ingresar el impuestointegrado y el aporte previsional mensual establecido en elinciso a) del artículo 40 durante el término de veinticuatro



(24) meses contados a partir de su inscripción en el mencio-nado Registro. Asimismo, los aportes de los incisos b) y c)del referido artículo los ingresará con una disminución delcincuenta por ciento (50%) y por el mismo término. Trans-currido dicho plazo se aplicará lo dispuesto en el segundopárrafo del presente artículo.

Artículo 49–– Los asociados a Cooperativas de Trabajo,cuyas modalidades de prestación de servicios y de ingresosencuadren en las especificaciones previstas en el Título IV,podrán inscribirse en el Régimen Simplificado para Peque-ños Contribuyentes Eventuales.

Los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo del artículoanterior estarán exentos de ingresar el pago a cuenta dispuestoen el artículo 34 durante el término de veinticuatro (24) mesescontados a partir de su inscripción en el mencionado Registro.

Artículo 50–– En todos los casos, la Cooperativa de Trabajoserá agente de retención de los aportes y, en su caso, delimpuesto integrado, que en función de lo dispuesto por esteTítulo sus asociados deban ingresar al Régimen Simplificado(R.S.).

La retención se practicará en cada oportunidad que la coo-perativa liquide pagos a sus asociados en concepto de ade-lanto del resultado anual. A tal efecto, el formulario derecibo que entregue la cooperativa deberá tener preestable-cido el rubro correspondiente a la retención que por elpresente artículo se establece.

Artículo 51–– Las Cooperativas de Trabajo que inicien suactividad, en la oportunidad de solicitar su inscripción en laAdministración Federal de Ingresos Públicos deberán soli-citar también la inscripción en el Régimen Simplificado(R.S.) de sus asociados o, en su caso, en el Régimen Sim-plificado para Pequeños Contribuyentes Eventuales, en lostérminos, plazos y condiciones que a tal fin disponga dichaAdministración Federal de Ingresos Públicos.

Artículo 52–– Los asociados a las Cooperativas de Trabajoque se encuentren en actividad a la fecha de promulgaciónde la presente ley, podrán optar por su inscripción en elRégimen Simplificado (R.S.) o, en su caso, por el RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes Eventuales. Enestos supuestos, la Cooperativa de Trabajo deberá adecuarsu proceder a lo dispuesto en el presente Título.

TÍTULO VII

Otras DisposicionesArtículo 53–– Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos a dictar las normas complementarias ne-cesarias para implementar las disposiciones del RégimenSimplificado (R.S.), en especial lo atinente a la registraciónde los pequeños contribuyentes, sus altas, bajas y modifica-ciones.

Artículo 54–– La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos podrá verificar por intermedio de jubilados, pensio-nados y estudiantes, sin relación de dependencia, el cumpli-miento de las obligaciones de los contribuyentes inscriptosen el presente Régimen Simplificado (R.S.).

Artículo 55–– Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos a suscribir convenios con las Provincias,con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Municipios detoda la República Argentina, previa autorización de la Pro-vincia a la cual pertenece, a los fines de la aplicación,percepción y fiscalización del Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes, en cuyo caso podrá estableceruna compensación por la gestión que realicen la que seabonará por detracción de las sumas recaudadas.

Artículo 56–– Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos a celebrar convenios con los Gobiernosde los Estados Provinciales, Municipales y/o de la CiudadAutónoma de Buenos Aires, a efectos de ejercer la facultadde percepción y, en su caso, de aplicación, interpretacióny/o de fiscalización respecto de los tributos de las indicadasjurisdicciones, correspondientes únicamente a los pequeñoscontribuyentes que se encuentren encuadrados hasta la ca-tegoría del Régimen Simplificado (R.S.) que se acuerde.

Los convenios celebrados entrarán en vigencia en la fechaque determine la Administración Federal de Ingresos Públi-cos como inicio del período anual de pago para el RégimenSimplificado (R.S.), del año inmediato siguiente al de supublicación en el Boletín Oficial. Su denuncia, por cualquie-ra de las partes, producirá efectos en el año inmediatosiguiente a tal hecho, a partir de la fecha precedentementeindicada.

Los gastos que demande el cumplimiento de las funcionesacordadas serán soportados por los Estados Provinciales,Municipales y/o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, enel porcentaje de la recaudación que al respecto se establezcaen el convenio.

Artículo 57–– La recaudación del impuesto integrado, a quese refiere el artículo 12, se destinará:a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las

prestaciones administradas por la Administración Na-cional de la Seguridad Social, organismo dependiente dela Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio deTrabajo, Empleo y Seguridad Social.

b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provin-ciales en forma diaria y automática, de acuerdo a ladistribución secundaria prevista en la Ley Nº 23.548 ysus modificatorias, incluyendo a la Provincia de Tierradel Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur de acuerdocon la norma correspondiente.

Esta distribución no sentará precedente a los fines de laCoparticipación Federal de Impuestos.



Nota: Los textos en negrita fueron observados

Decreto Nº 82/2004

Buenos Aires, 15/01/2004

Artículo 1º— Obsérvase, en el primer párrafo del artículo43 del Anexo del Proyecto de Ley registrado bajo elNº 25.865, la frase: “... del Sistema Único...”.

Artículo 2º— Obsérvase en el inciso d) del artículo 43 delAnexo del Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 25.865, lafrase: “... en los términos y condiciones establecidos en elDecreto Nº 9 del 7 de enero de 1993 y su modificatorio y el

Decreto Nº 504 de fecha 12 de mayo de 1998 y su modifi-catorio”.

Artículo 3º— Obsérvase el segundo párrafo del artículo 11del Título II del Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 25.865.

Artículo 4º— Con las salvedades establecidas en los artí-culos anteriores, cúmplase, promúlgase y téngase por Leyde la Nación el Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 25.865.

Artículo 5º— Dése cuenta al Honorable Congreso de laNación.




DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Decreto Nº 806/20041

TÍTULO IREGLAMENTACIÓN DEL ANEXO

DE LA LEY Nº 24.977, SUS MODIFICATORIASY COMPLEMENTARIA, TEXTO SUSTITUIDO

POR LA LEY Nº 25.865

CAPÍTULO IRÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES (R.S.) MONOTRIBUTOA – Pequeño contribuyenteArtículo 1º— Los pequeños contribuyentes podrán adheriral Régimen Simplificado (R.S.) establecido en el Anexo dela Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementaria,texto sustituido por la Ley Nº 25.865, en adelante el “Anexo”,por la obtención de ingresos provenientes de actividadeseconómicas alcanzadas por el régimen, aun cuando lasmismas estén exentas o no gravadas en los impuestos a lasganancias o al valor agregado.

No se encuentran comprendidos en el Régimen Simplifi-cado (R.S.), los ingresos provenientes de prestaciones einversiones financieras, compra–venta de valores mobilia-rios y de participaciones en las utilidades de cualquiersociedad no incluida en el Régimen Simplificado (R.S.).

Resulta incompatible la condición de pequeño contribu-yente con el desarrollo de alguna actividad, por la cual elsujeto conserve su carácter de responsable inscripto en elimpuesto al valor agregado.

Artículo 2º— Los trabajadores del servicio doméstico queno queden encuadrados en el Régimen Especial de Seguri-dad Social para Empleados del Servicio Doméstico insti-tuido por el Título XVIII de la Ley Nº 25.239 y sus modi-ficatorias, podrán adherir al Régimen Simplificado (R.S.).

Artículo 3º— La sucesión indivisa continuadora de unsujeto adherido al Régimen Simplificado (R.S.), podrá per-manecer en el mismo hasta la finalización del mes en quese dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testa-

mento que cumpla la misma finalidad, salvo que con ante-rioridad medie alguna causal de exclusión.

Artículo 4º— Los socios de sociedades comprendidas y noadheridas al Régimen Simplificado (R.S.), así como desociedades no comprendidas en el mismo, no podrán adheriren forma individual al régimen por su condición de integran-tes de dichas sociedades.

Idéntico tratamiento será de aplicación respecto de quienesejercen la dirección, administración o conducción de lascitadas sociedades.

Artículo 5º— Las locaciones de bienes muebles e inmue-bles se encuentran comprendidas en el inciso a) del artículo2º del “Anexo”.

De tratarse de condominios de bienes muebles e inmuebles,corresponderá dispensar a los mismos, idéntico tratamientoque el previsto para las sociedades comprendidas en elRégimen Simplificado (R.S.), siendo de aplicación en con-secuencia, las disposiciones establecidas a tal efecto en el“Anexo” y en el presente decreto.

Artículo 6º— Cuando los pequeños contribuyentes desa-rrollen simultáneamente actividades comprendidas en losincisos a) y b) del artículo 2º del “Anexo”, a los fines de lacategorización y permanencia en el Régimen Simplificado(R.S.), deberán acumular además de los ingresos brutos, lasmagnitudes físicas señaladas en el artículo 8º del mencio-nado “Anexo” y considerar los topes previstos para laactividad principal.

Artículo 7º— Las sociedades comprendidas o no en elRégimen Simplificado (R.S.), se consideran sujetos diferen-tes de sus socios, en cuanto a otras actividades que losmismos realicen en forma individual, por lo que éstos nodeberán computar los ingresos de sus participaciones socia-les a los fines de la categorización individual por dichasactividades.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES


1) Publicado en el B.O. del 25/06/2004.

A los efectos previstos en el último párrafo del artículo 2ºdel “Anexo”, las sociedades comprendidas en el RégimenSimplificado (R.S.) no podrán adherir al mismo cuando unode sus integrantes, por el desarrollo de otras actividades, nocumpla las condiciones previstas en el segundo párrafo delcitado artículo.

B – Ingresos brutosArtículo 8º— Los ingresos brutos referidos en el últimopárrafo del artículo 3º del “Anexo”, son los devengados enel período que corresponda a cada situación prevista en elRégimen Simplificado (R.S.).

Artículo 9º— El ingreso bruto a que se refiere el “Anexo”comprende, en caso de corresponder, a los impuestos nacio-nales, excepto los que se indican a continuación:a) Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artí-

culo 15 de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones.b) Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, es-

tablecido por la Ley Nº 24.625 y sus modificaciones.c) Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natu-

ral, previsto en la Ley Nº 23.966, Título III, texto orde-nado en 1998 y sus modificaciones.

Artículo 10— No se considera ingreso bruto el derivado dela realización de bienes de uso, entendiendo por tales aqué-llos cuyo plazo de vida útil es superior a dos (2) años y entanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyenteinscripto en el Régimen Simplificado (R.S.), como mínimo,doce (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.

Artículo 11— A los efectos de la adhesión y categorizaciónen el Régimen Simplificado (R.S.), no se computarán comoingresos brutos los provenientes de:a) Cargos públicos,b) Trabajos ejecutados en relación de dependencia,c) Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a al-

guno de los regímenes nacionales o provinciales,d) El ejercicio de la dirección, administración, conducción

de las sociedades no comprendidas en el Régimen Sim-plificado (R.S.) o comprendidas y no adheridas al mismo,

e) La participación en carácter de socios de las sociedadesmencionadas en el inciso anterior,

f) Las actividades indicadas en el segundo párrafo del artí-culo 1º de la presente medida.

Respecto de los ingresos señalados precedentemente, deberácumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberesimpositivos y previsionales establecidos por el régimengeneral vigente.

C – CategorizaciónArtículo 12— Las rectificaciones que pudieran corres-ponder por error o inexactitud de los valores o la recatego-rización de oficio, tendrán efectos retroactivos, al momentoque se produjeron los hechos que las ocasionaron.

Artículo 13— La recategorización prevista en el primerpárrafo del artículo 9º del “Anexo”, procederá sólo cuando

el pequeño contribuyente haya desarrollado sus actividadescomo mínimo durante un cuatrimestre calendario completo.

Artículo 14— La anualización a que se refiere el segundopárrafo del artículo 13 del “Anexo”, se efectuará cuando lafinalización del período aludido en el mismo coincida conla finalización del período cuatrimestral calendario com-pleto en que corresponde la recategorización dispuesta enel artículo 9º del “Anexo”. De no resultar tal coincidencia,se mantendrá la categorización inicial hasta el momento dela primera recategorización.

El pequeño contribuyente, cuando de la proyección anualseñalada en el párrafo anterior, surja que se superan loslímites establecidos para la última categoría en que el pe-queño contribuyente quedó encuadrado de acuerdo con laactividad desarrollada, permanecerá dentro del RégimenSimplificado (R.S.) debiendo encuadrarse –hasta la próxi-ma recategorización cuatrimestral–, en la última categoríaadquirida que corresponda conforme a su actividad.

D – Unidad de explotación y actividad económica.ConceptoArtículo 15— A los fines del Régimen Simplificado(R.S.), se entiende por:a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico

(local, establecimiento, oficina, etcétera) donde se desa-rrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este últimoconstituya la actividad por la cual se solicita la adhesiónal Régimen Simplificado (R.S.) (taxímetros, remises,transporte, etcétera.); inmueble en alquiler o la sociedadde la que forma parte el pequeño contribuyente.

b) Actividad económica: las ventas, obras, locaciones y/oprestaciones de servicios, que se realicen dentro de unmismo espacio físico, así como las actividades desarro-lladas fuera de él con carácter complementario, accesorioo afín y las locaciones de bienes muebles e inmuebles.

Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquellapor la que para su realización no se utilice un local oestablecimiento.

E – Energía eléctrica consumidaArtículo 16— La energía eléctrica consumida computableserá la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayanoperado en los últimos doce (12) meses anteriores a lafinalización del cuatrimestre que corresponda la recategori-zación.

Cuando se posea una o más unidades de explotación, a losefectos de la categorización deberán, de corresponder, su-marse los consumos de energía eléctrica de cada unidad deexplotación.

De tratarse de inicio de actividades, corresponderá efectuarla anualización prevista en los artículos 13 del “Anexo” y14 del presente decreto.



F – Superficie afectada a la actividadArtículo 17— Debe considerarse como superficie afectadaa la actividad, sólo el espacio físico destinado a la atencióndel público; en consecuencia, no corresponde considerarafectada la superficie construida o descubierta en la que nose realice la actividad (por ejemplo depósitos, estaciona-mientos, jardines, accesos a los locales, etcétera).

Cuando se posea una o más unidades de explotación, a losefectos de la categorización deberá, de corresponder, sumar-se las superficies afectadas de cada unidad de explotación.

G – Precio máximo unitario de ventaArtículo 18— El precio máximo unitario de venta es elprecio de contado de cada unidad del bien ofrecido o comer-cializado, consecuentemente los montos totales facturadospor operación, no deben considerarse a los efectos de deter-minar la categorización de los pequeños contribuyentes.

H – Local o establecimiento con más de un responsableArtículo 19— No se admitirá más de un responsable por unmismo local o establecimiento, excepto cuando los peque-ños contribuyentes desarrollen las actividades en espaciosfísicamente independientes, subdivididos de carácter autó-nomo.

A los fines de la categorización debe considerarse:a) De tratarse de actividades que se realicen en forma

simultánea en un mismo establecimiento.I) Superficie: el espacio físico destinado por cada uno

de los sujetos exclusivamente al desarrollo de suactividad.

II) Energía eléctrica: la consumida por cada uno de lossujetos o, en su caso, la asignada por ellos proporcio-nalmente a cada actividad.

b) De tratarse de utilización del local o establecimiento enforma no simultánea:I) La superficie del local o establecimiento afectado a

la actividad, yII) La energía eléctrica consumida en forma proporcio-

nal al número de sujetos.

I – Actividades Económicas. Identificación. Aplicaciónde parámetrosArtículo 20— Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Mi-nisterio de Economía y Producción a:a) Establecer el procedimiento para identificar las activi-

dades económicas, por las cuales se efectúe la adhesiónal Régimen Simplificado (R.S.).

b) Determinar, para cada caso, las actividades a las que noresultarán de aplicación los parámetros: superficie afec-tada a la actividad, energía eléctrica consumida o preciomáximo unitario de venta.

Artículo 21— De tratarse de actividades que por su natu-raleza no requieran lugar físico para su desarrollo, el res-ponsable se categorizará considerando exclusivamente los

ingresos brutos, atendiendo a lo dispuesto en los artículos8º a 11 del presente decreto.

J – ExclusiónArtículo 22— Cuando la sociedad adherida al RégimenSimplificado (R.S.) resulte excluida del mismo, por aplicaciónde lo dispuesto en los artículos 11 y 21 del “Anexo”, susconsecuencias alcanzan a sus socios sólo en su carácter deintegrantes de la sociedad, por lo que dicha exclusión no esaplicable a los referidos sujetos respecto de otra actividadpor la cual se encuentren adheridos al Régimen Simplifi-cado (R.S.).

Artículo 23— A los fines de la exclusión prevista en elinciso f) del artículo 21 del “Anexo”, los pequeños contri-buyentes no deberán tener más de tres (3) fuentes de ingre-sos, correspondiendo entender como tales a cada una de lasactividades económicas o a cada una de las unidades deexplotación afectadas a la actividad. En consecuencia paradeterminar las fuentes de ingresos, se deberá sumar enprimer término las unidades de explotación y posterior-mente las actividades económicas desarrolladas, en la me-dida en que por estas últimas no se posean unidades deexplotación.

Artículo 24— La exclusión del pequeño contribuyente delRégimen Simplificado (R.S.), cualquiera fuera la causa,impedirá a los sujetos reingresar al mismo hasta después detranscurridos tres (3) años calendario posteriores al de laexclusión.

Artículo 25— Cuando corresponda la exclusión de oficio,por las causas indicadas en los artículos 11 y 21 del “Anexo”,en el acto que así lo disponga se procederá a la determi-nación de los impuestos y de los recursos de la seguridadsocial adeudados por el contribuyente.

K – Ingreso del impuesto integrado – SociedadesArtículo 26— Las sociedades comprendidas en el RégimenSimplificado (R.S.) deberán abonar el impuesto integrado,teniendo en consideración el último párrafo del artículo 9ºy segundo y tercer párrafos del artículo 12, ambos del“Anexo”, de acuerdo con la cantidad de socios integrantesal momento de la adhesión o cuando, a la finalización decada cuatrimestre calendario, corresponda la recategorización.

El incremento o disminución de la cantidad de socios durantecada cuatrimestre calendario, no modificará el impuestodeterminado para dicho período.

L – ReintegroArtículo 27— A los pequeños contribuyentes que hubierancumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuestointegrado y, en su caso, de las cotizaciones previsionales,correspondientes a los doce (12) meses calendario, así comocon las obligaciones formales y materiales pertinentes, seles reintegrará un importe equivalente al impuesto integrado



mensual, de acuerdo a las condiciones que establezca laAdministración Federal de Ingresos Públicos.

Cuando se trate de inicio de actividad o de un períodocalendario irregular, el reintegro citado en el párrafo ante-rior procederá en un cincuenta por ciento (50%), siempreque la cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y formafueran entre seis (6) y once (11), ambas inclusive.

No corresponderá el beneficio mencionado cuando el sujetono hubiera ingresado la totalidad de las cuotas a las quehubiere estado obligado, de acuerdo al período calendario oinicio de actividades del contribuyente.

LL – Regímenes de información, de retención, percepción ypagos a cuenta del impuesto integrado y del régimengeneral. Facultad de la Administración Federal deIngresos PúblicosArtículo 28— Sin perjuicio de lo previsto en el segundo ytercer párrafos del artículo 16 del “Anexo”, la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos podrá establecer laobligación a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado(R.S.), de actuar como agentes de retención y/o percepción.

La prohibición establecida en el segundo párrafo del citadoartículo, no será de aplicación para los pagos que se efectúenen los casos de ajustes por recategorización, así como paralos ingresos correspondientes a los regímenes de facilidadesde pago dispuestos por la Administración Federal de Ingre-sos Públicos.

M – Adhesión al régimenArtículo 29— La adhesión al Régimen Simplificado (R.S.)y, de corresponder, el pago, producirán efectos a partir delperíodo y de acuerdo a las condiciones, plazos y formalida-des que establezca la Administración Federal de IngresosPúblicos, excepto cuando se trate de inicio de actividades.

N – Inicio de actividadesArtículo 30— Cuando se inicien actividades, los sujetospodrán adherir al Régimen Simplificado (R.S.) con efectosa partir del día de adhesión, inclusive.

A tal fin deberán ingresar el impuesto integrado y, en sucaso, las cotizaciones previsionales fijas, en la forma, plazoy condiciones que establezca la Administración Federal deIngresos Públicos.

Ñ – Baja del régimenArtículo 31— La solicitud de baja por cese de actividad,deberá efectuarse en la forma, plazos y condiciones queestablezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.

La citada baja operará en forma automática a partir delprimer día del mes inmediato siguiente al de su solicitud,día desde el cual los sujetos quedan exceptuados de ingresarel impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas.

Los mencionados sujetos podrán adherir nuevamente alRégimen Simplificado (R.S.), en el momento en que iniciencualquier actividad comprendida en el mismo.

Artículo 32— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuestointegrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por unperíodo de diez (10) meses consecutivos, la baja automáticade pleno derecho del Régimen Simplificado (R.S.).

Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente rein-grese al Régimen Simplificado (R.S.), siempre que el mismoregularice las sumas adeudadas por los conceptos indicadosen el párrafo anterior.

O – Renuncia al régimenArtículo 33— Los sujetos que presenten la renuncia alRégimen Simplificado (R.S.), quedarán comprendidos enlos regímenes generales correspondientes a sus obliga-ciones impositivas y de los recursos de la seguridad social,a partir del primer día del mes siguiente a aquél en que seefectúe la citada presentación.

P – Identificación y comprobante de pagoArtículo 34— Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, a determinar las características (tamaño,forma, composición, etcétera) de la identificación a que serefiere el inciso a) del artículo 26 del “Anexo”.

La obligación de exhibición establecida en el inciso b) delcitado artículo, procederá exclusivamente cuando el pequeñocontribuyente utilice una forma de pago que habilite sucumplimiento.

Q – Recategorización de oficioArtículo 35— En las resoluciones en las que se proceda arecategorizar de oficio a los responsables, el juez adminis-trativo competente indicará la nueva categoría del contribu-yente y las diferencias que, según las tablas del impuestointegrado, corresponda exigir a partir del segundo messiguiente al del último mes del cuatrimestre en el cual seprodujo el hecho que la motiva.

R – Normas referidas al impuesto al valor agregadoArtículo 36— En ningún caso podrán dar derecho al cóm-puto del crédito fiscal las operaciones realizadas con loscontribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (R.S.).

S – Normas referidas al impuesto a las gananciasArtículo 37— Los responsables que adhieran al RégimenSimplificado (R.S.) con posterioridad al inicio del añocalendario o al cierre del ejercicio comercial de que se trate,según corresponda, deberán computar en la determinacióndel impuesto a las ganancias el resultado atribuible al períodocomprendido entre dicho inicio o cierre y el último día delmes en que efectuaron la opción, ambos inclusive.



Artículo 38— Cuando se renuncie al Régimen Simplifica-do (R.S.), la determinación del impuesto a las ganancias delperíodo comprendido entre el primer día del mes siguienteal de la renuncia y el de finalización del ejercicio, ambosinclusive, se practicará con arreglo a las normas de la ley dedicho tributo considerando los ingresos y gastos devengadoso percibidos, según corresponda, en dicho lapso. A tal finlas deducciones en concepto de amortizaciones por desgaste,relativas a bienes de uso en existencia, se computarán enforma proporcional a la cantidad de meses calendario que%-2abarque el mencionado lapso o desde la adquisición,respecto del día de cierre del ejercicio.

Artículo 39— Los adquirentes, locatarios o prestatarios delos sujetos adheridos al Régimen Simplificado (R.S.), porlas operaciones efectuadas con éstos, sólo podrán computaren su liquidación del impuesto a las ganancias:a) Respecto de un mismo proveedor: Hasta un dos por

ciento (2%), yb) Respecto del conjunto de proveedores: Hasta un total

del ocho por ciento (8%).c) Los porcentajes señalados en los incisos precedentes se

aplicarán sobre el total de compras, locaciones o presta-ciones correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.

CAPÍTULO IIRÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES EVENTUALESA – Pequeño contribuyente eventualArtículo 40— Reviste el carácter de pequeño contribuyenteeventual, la persona física que realice exclusivamente unaactividad independiente con carácter eventual u ocasional,por lo que dicha calidad resulta incompatible con el desa-rrollo de cualquier otra actividad independiente o en relaciónde dependencia.

De tratarse de la elaboración y comercialización de artesa-nías, dicha actividad reviste la calidad de eventual siempreque la comercialización se realice en lugares públicos habi-litados por la autoridad competente, no debiendo cumplir lacondición prevista en el inciso b) del artículo 33 del “Anexo”.

Las sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadorasde un sujeto adherido, no podrán revestir la condición dePequeño Contribuyente Eventual.

Artículo 41— La eventualidad u ocasionalidad previstas enel artículo 33 del “Anexo”, se entenderán referidas al ejer-cicio de la actividad y no a la obtención de los ingresos.

Artículo 42— Cuando en el año calendario anterior, elcontribuyente adherido hubiere obtenido ingresos brutossuperiores a doce mil pesos ($ 12.000) o renunciado alrégimen, quedará alcanzado por las disposiciones del régi-men general de impuestos y de los recursos de la seguridadsocial, o en el supuesto de ejercer la opción del RégimenSimplificado (R.S.).

En ambos casos, el contribuyente no podrá ejercer nueva-mente la opción de adhesión al régimen de este capítulo,hasta que hayan transcurrido tres (3) años calendario desdesu exclusión o renuncia, según corresponda.

Artículo 43— El importe establecido en el artículo 33 del“Anexo” comprende a la totalidad de los ingresos brutosdevengados del sujeto en el año calendario, excepto losprovenientes de jubilaciones y pensiones.

Artículo 44— A los efectos de lo dispuesto en el artículo33, inciso b), del “Anexo”, se consideran establecimientosestables los lugares de negocios fijos cerrados o de la víapública en los cuales una persona física desarrolle, total oparcialmente, su actividad; por ejemplo entre otros, un puestode ventas, un taller o un depósito.

B – Exclusión del régimenArtículo 45— Desde el momento en que los ingresos por lao las operaciones realizadas, superen en un plazo de doce(12) meses continuos la suma de doce mil pesos ($ 12.000),los contribuyentes deberán dar cumplimiento a partir de esedía, a sus obligaciones impositivas y de los recursos de laseguridad social por los respectivos regímenes generales uoptar, de corresponder, por el Régimen Simplificado (R.S.),con arreglo a lo previsto en el Título I del “Anexo”.

En este caso, el contribuyente no podrá ejercer nuevamentela opción de adhesión al régimen de este capítulo, hasta quehayan transcurrido tres (3) años calendario desde el momen-to indicado en el párrafo anterior.

C – Régimen de cotización. PagoArtículo 46— El pago a cuenta indicado en el artículo 34del “Anexo” se imputará a la cancelación de los aportessustitutivos correspondientes a los meses del año calendarioen curso, comenzando por el más antiguo.

A los fines del cálculo previsto en el artículo 35 y del ingresode la diferencia a la que alude el artículo 36, ambos del“Anexo”, el pequeño contribuyente eventual deberá aplicarel procedimiento que establezca la Administración Federalde Ingresos Públicos.

Artículo 47— El pequeño contribuyente eventual que hayacancelado la totalidad de los aportes sustitutivos devenga-dos durante los años calendario vencidos, tendrá el carácterde aportante regular con derecho, en los términos del apar-tado 1 del inciso a) del artículo 95 de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones.

La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo,Empleo y Seguridad Social, determinará los requisitos paraconsiderar a los pequeños contribuyentes eventuales comoaportantes irregulares con derecho, en los términos delapartado 2 del inciso a) del artículo 95 de la Ley Nº 24.241y sus modificaciones.



Artículo 48— Los sujetos indicados en el apartado 2 deltercer párrafo del artículo 40 del “Anexo” que adhieran alrégimen de este capítulo, están exentos de efectuar el pagoa cuenta indicado en el artículo 34 del “Anexo”.

CAPÍTULO IIISUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIO-NAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL

Y ECONOMÍA SOCIALArtículo 49— Los pequeños contribuyentes, personas físi-cas y los “Proyectos Productivos o de Servicios” integradoscon hasta tres (3) personas físicas, reconocidos por el Mi-nisterio de Desarrollo Social, deberán hallarse inscriptos enel Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local yEconomía Social habilitado por dicho Ministerio, en adelanteel “Registro”, a los fines del beneficio previsto en el artículo12 último párrafo, en el artículo 34 tercer párrafo, en elartículo 40 segundo párrafo y en el artículo 48 cuarto párrafo,todos del “Anexo”.

Con relación a los mencionados sujetos no corresponderáconsiderar las magnitudes físicas fijadas en el artículo 8º del“Anexo”.

Artículo 50— Los “Proyectos Productivos o de Servicios”indicados en el artículo anterior, podrán gozar con carácterde excepción de los beneficios aludidos en dicho artículo,siempre que sus ingresos brutos devengados anuales nosuperaren la suma que, de acuerdo con la cantidad de susintegrantes, se indica a continuación:a) De tratarse de dos (2) integrantes: Veinticuatro mil

pesos ($ 24.000).b) De tratarse de tres (3) integrantes: Treinta y seis mil

pesos ($ 36.000).

A dicho efecto, el “Proyecto Productivo o de Servicios” secategorizará atendiendo al número de integrantes del mis-mo: Dos (2) integrantes en las categorías “B” o “G” y tres(3) integrantes en las categorías “C” o “H”, según corres-ponda.

Artículo 51— Cuando los ingresos brutos devengados enlos últimos doce (12) meses superen –de tratarse de personasfísicas– la suma de doce mil pesos ($ 12.000) o –en el casode “Proyectos Productivos o de Servicios”– los importesmáximos que para las categorías indicadas en el artículoanterior establece el artículo 8º del “Anexo”, los menciona-dos sujetos, perderán –desde el momento en que dichasituación ocurra– los beneficios previstos en el último pá-rrafo del artículo 12, en el tercer párrafo del artículo 34, enel segundo párrafo del artículo 40 y en el cuarto párrafo delartículo 48, todos del “Anexo”.

Artículo 52— Las personas físicas en su calidad de efecto-res individuales o como integrantes de “Proyectos Produc-tivos o de Servicios”, para gozar de los beneficios delpresente capítulo, sólo podrán realizar la actividad benefi-ciada.

Artículo 53— A partir del vigésimo quinto mes contadodesde la inscripción en el “Registro”, los pequeños contri-buyentes deberán ingresar el impuesto integrado –atendiendoa los ingresos brutos devengados y magnitudes físicas– queles corresponda según su categoría y la totalidad de lascotizaciones previsionales fijas establecidas en los incisosa) y b) del artículo 40 del “Anexo”.

De tratarse de efectores comprendidos en el artículo 34,tercer párrafo del “Anexo”, a partir del momento indicadoen el párrafo anterior, sufrirán la detracción a que se refiereel segundo párrafo del citado artículo, de corresponder, enla forma, plazos y condiciones que disponga la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos.

Artículo 54— Las disposiciones establecidas en los artícu-los 13, 14 y 15, todos del “Anexo”, no serán de aplicacióncon relación a los sujetos que se encuentren alcanzados porel beneficio dispuesto en el artículo 12, último párrafo, enel artículo 34, tercer párrafo, en el artículo 40, segundopárrafo y en el artículo 48, cuarto párrafo, todos del “Anexo”.

Artículo 55— Cuando los sujetos inscriptos en el “Registro”sean dados de baja del mismo, perderán su condición decontribuyentes del Régimen Simplificado (R.S.).

En el supuesto en que los mencionados sujetos continúencon su actividad podrán volver a adherir al Régimen Sim-plificado (R.S.) en cualquier momento –en la medida en quecumplan con las condiciones exigidas en el “Anexo”– en lacategoría que les corresponda, sin los beneficios previstosen el último párrafo del artículo 12, en el tercer párrafo delartículo 34, en el segundo párrafo del artículo 40 y en elcuarto párrafo del artículo 48, todos del “Anexo”.

Artículo 56— Facúltase al Ministerio de Desarrollo Socialy a la Administración Federal de Ingresos Públicos dentrode sus respectivas competencias, a dictar las normas paraimplementar las disposiciones del presente capítulo.

CAPÍTULO IVRÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA

SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOSCONTRIBUYENTES

A – Cotizaciones previsionales fijasArtículo 57— Los aportes de los trabajadores autónomos,con destino al Sistema Único de la Seguridad Social, deven-gados hasta el mes calendario en que se efectúe la adhesión,inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuerdo alrégimen general en materia de seguridad social.

El ingreso de las cotizaciones fijas previstas en el artículo40 del “Anexo” deberá efectuarse en la forma, plazo ycondiciones que establezca la Administración Federal deIngresos Públicos.

Artículo 58— La adhesión al Régimen Simplificado (R.S.)importará la modificación automática de la categoría de



revista de los trabajadores autónomos inscriptos con ante-rioridad a dicha adhesión.

Artículo 59— Los sujetos que adhieran al Régimen Simpli-ficado (R.S.) exclusivamente en su condición de locadoresde bienes muebles o inmuebles, están exentos de ingresarlas cotizaciones previsionales fijas indicadas en el artículo40 del “Anexo”.

Artículo 60— Los sujetos indicados en el apartado 3 deltercer párrafo del artículo 40 del “Anexo”, podrán adherirvoluntariamente al Régimen Especial de los Recursos de laSeguridad Social para Pequeños Contribuyentes, en cuyocaso deberán ingresar obligatoriamente la totalidad de lascotizaciones previsionales fijas establecidas en el artículo40 y podrán acceder a los beneficios indicados en el artículo43, ambos del “Anexo”.

Artículo 61— Las cotizaciones previsionales fijas previstasen el artículo 40 del “Anexo” no podrán ser objeto defraccionamiento y deberán ser ingresadas en su totalidad,con excepción de los supuestos previstos en el artículo 34 yen el último párrafo del artículo 40, ambos del “Anexo”, asícomo los casos en que existan pagos a cuenta o retencionessufridas, se efectúen ajustes o se concedan planes de facili-dades de pago.

Artículo 62— Una vez ejercida la opción de incorporar a lacobertura del Régimen Nacional de Obras Sociales instituidopor la Ley Nº 23.660 y sus modificaciones a cada integrantedel grupo familiar primario, el ingreso del aporte adicionalpor cada uno de ellos –previsto en el inciso c) del primerpárrafo del artículo 40 del “Anexo”– será obligatorio parael pequeño contribuyente hasta la renuncia, exclusión o bajadel Régimen Simplificado (R.S.), mientras dichos integran-tes no sean dados de baja por alguna de las circunstanciasprevistas en la normativa vigente.

Artículo 63— Corresponde destinar al Fondo Solidario deRedistribución, establecido por el artículo 22 de la LeyNº 23.661 y sus modificaciones, las siguientes sumas:a) Pesos dos con veinte centavos ($ 2,20), los que se

detraerán del aporte previsto en el inciso b) del artículo40 del “Anexo”.

b) Pesos uno con noventa centavos ($ 1,90), los que sedetraerán de cada uno de los aportes adicionales previs-tos en el inciso c) del artículo 40 del “Anexo”.

B – Opción por capitalización o repartoArtículo 64— La opción prevista en el artículo 41 del“Anexo” se podrá formular en cualquier momento con lasmodalidades que establezca la Secretaría de Seguridad So-cial del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social,la que dictará las normas complementarias para compatibi-lizar la opción indicada con la situación que pudiera tenerel pequeño contribuyente con anterioridad a la adhesión alRégimen Simplificado (R.S.) o con posterioridad a su bajao renuncia.

Artículo 65— Ejercida la opción será obligatorio el ingresodel aporte mensual adicional fijado en el artículo 41 del“Anexo”, mientras la referida opción se encuentre vigente.

Artículo 66— No podrán ejercer la opción del artículo 41del “Anexo”, los sujetos que se encuentren eximidos deingresar las cotizaciones previsionales fijas, a que se refie-ren los párrafos segundo, tercero y cuarto del artículo 40 del“Anexo”.

Artículo 67— El pequeño contribuyente que ejerza la opcióndel artículo 41 del “Anexo”, al ingreso del aporte mensualestablecido, podrá efectuar imposiciones voluntarias y de-pósitos convenidos en los términos previstos en los artículos56 y 57 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.

Artículo 68— La Secretaría de Seguridad Social podráimplementar un sistema en virtud del cual el pequeño con-tribuyente que ejerció la opción prevista en el segundopárrafo del artículo 41 del “Anexo”, pueda voluntariamenteincrementar el aporte adicional de manera de mejorar elmonto de la prestación adicional por permanencia.

C – Socios de sociedades adheridas al RégimenSimplificado (R.S.)Artículo 69— Los integrantes que renuncien o se excluyande una sociedad inscripta en el Régimen Simplificado(R.S.), y continúen desarrollando tareas como trabajadoresautónomos, no podrán continuar ingresando las cotizacio-nes previsionales fijas establecidas en el artículo 40 del “Ane-xo”, salvo que se inscriban individualmente o integren unanueva sociedad inscripta en el referido régimen.

Los sujetos que integren más de una sociedad adherida oque realicen simultáneamente una actividad individual en elRégimen Simplificado (R.S.), deberán ingresar al citadorégimen las cotizaciones previsionales fijas como si sólohubieran adherido en forma individual.

D – Prestaciones previsionalesArtículo 70— Las prestaciones previstas en los incisos a) yb) del artículo 43 del “Anexo”, se otorgarán sin perjuicio delas que puedan corresponderle al trabajador en el SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones por los períodos enque hubiera aportado al régimen general. La Secretaría deSeguridad Social determinará el modo en que se compatibi-lizarán las prestaciones correspondientes al régimen generaly al presente régimen especial.

Artículo 71— Las prestaciones indicadas en el artículoprecedente, estarán a cargo del Régimen Previsional Público.

La prestación indicada en el inciso b) del artículo 43 del“Anexo” será reemplazada por la que corresponda en elrégimen de capitalización, cuando el pequeño contribuyentehubiera ejercido la opción indicada en el primer párrafo delartículo 41 del “Anexo”.



La Secretaría de Seguridad Social establecerá el modo decálculo de esta prestación, teniendo en cuenta las cotizacio-nes efectuadas por el beneficiario al régimen general o alrégimen especial.

Artículo 72— Para el cálculo de la renta de referencia delos pequeños contribuyentes que ejerzan la opción previstaen el segundo párrafo del artículo 41, a los fines de la fijaciónde las prestaciones del inciso c) del artículo 43, ambos del“Anexo”, se entenderá que el aporte previsto en el primerode los artículos indicados equivale al once por ciento (11%)de dicha renta.

A los fines del cálculo de la referida renta de referencia semultiplicará el aporte mensual ingresado por el coeficientenueve con nueve centésimos (9,09).

Artículo 73— Los sujetos indicados en el segundo párrafodel artículo 40 del “Anexo”, tendrán derecho a computar elperíodo de veinticuatro (24) meses desde su inscripción enel Régimen Simplificado (R.S.), para la obtención de lasprestaciones establecidas en los incisos a) y b) del artículo43 del “Anexo”. A dichos efectos, durante el referido períodoserán considerados aportantes regulares con derecho, en lostérminos del apartado 1 del inciso a) del artículo 95 de laLey Nº 24.241 y sus modificaciones.

La Secretaría de Seguridad Social dictará las normas quefuere menester para fijar las formas, plazos y condicionespara el otorgamiento de los mencionados beneficios previ-sionales.

E – Prestaciones del Sistema Nacional del Seguro deSaludArtículo 74— El pequeño contribuyente deberá optar porla obra social que le prestará servicios en el momento deadhesión al Régimen Simplificado (R.S.), en la forma quedetermine la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Artículo 75— El acceso a la cobertura de salud prevista enel artículo 43, inciso d) del “Anexo”, para los pequeñoscontribuyentes y su grupo familiar primario, deberá ade-cuarse a la progresividad prevista en el Anexo de la presentereglamentación.

Artículo 76— La incorporación del grupo familiar primariodel pequeño contribuyente, importará para los familiaresinscriptos, la aplicación del sistema de cobertura previstopara los titulares que se mencionan en el artículo anterior.

Artículo 77— No será de aplicación para los pequeñoscontribuyentes incorporados a partir de la vigencia de la LeyNº 24.977, que continúan en tal carácter bajo el régimen dela Ley Nº 25.865, el acceso progresivo a la cobertura pre-visto por el artículo 75. Respecto de la incorporación de sugrupo familiar a partir de la vigencia de la Ley Nº 25.865,será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.

Artículo 78— En los supuestos previstos por el últimopárrafo del artículo 43 del “Anexo”, como así también encualquier caso de reincorporación al Régimen Simplificado(R.S.), serán de aplicación las previsiones del artículo 75precedente.

Artículo 79— La opción a que se refiere el artículo 43,inciso d) del “Anexo” se regirá por los siguientes princi-pios:a) Los pequeños contribuyentes podrán optar por cualquiera

de los agentes del seguro de salud individualizados en elartículo 1º de la Ley Nº 23.660, con la excepción previstaen el inciso b) de este artículo. Será de aplicación elprocedimiento de opción previsto en el Decreto Nº 504de fecha 12 de mayo de 1998, sus modificatorios ycomplementarios.

b) Los Agentes del Seguro de Salud que se encuentren ensituación de crisis en los términos del Decreto Nº 1.400de fecha 4 de noviembre de 2001, no podrán ser recep-tores de pequeños contribuyentes, salvo en los supuestosde unificación de aportes previstos en el artículo 80 delpresente decreto.

c) Los pequeños contribuyentes podrán ejercer la opciónde cambio de obra social sólo una vez al año durante elaño calendario y se hará efectiva a partir del primer díadel tercer mes posterior a la presentación de la solicitud,aplicándose el régimen previsto por el Decreto Nº 504de fecha 12 de mayo de 1998, sus modificatorios ycomplementarios.

El Agente del Seguro de Salud receptor no podrá haceraplicación de lo previsto por los artículos 75 y 76 delpresente decreto, para el pequeño contribuyente que seencuentre al día en el pago de los aportes, rigiendo a eserespecto el régimen de compensaciones previsto por elartículo 12 del Decreto Nº 504 de fecha 12 de mayo de 1998y sus modificatorios, y la Resolución Nº 420 del 13 de marzode 1997 de la ex–Administración Nacional del Seguro deSalud.

Artículo 80— El pequeño contribuyente deberá unificar enla misma obra social su aporte como trabajador activoprevisto en el inciso c) del artículo 40 del “Anexo”, con elque eventualmente efectúe su cónyuge a este RégimenSimplificado (R.S.) o al Sistema Nacional del Seguro deSalud, en cuyo caso no será de aplicación el régimen delAnexo de la presente reglamentación, ni las limitacionesestablecidas en el inciso b) del artículo anterior.

Artículo 81— Los Agentes del Seguro de Salud quedanfacultados para requerir, a los pequeños contribuyentes, loscomprobantes de pago del aporte y el de los integrantes delgrupo familiar, si correspondiere, como condición de laprestación del servicio médico–asistencial, de conformidadcon lo previsto por el artículo 43, “in fine”, del “Anexo”.

Artículo 82— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos brindará la información a los Agentes del Seguro de



Salud acerca de los contribuyentes cotizantes al SistemaNacional del Seguro de Salud y los aportes efectuados.

Artículo 83— La Superintendencia de Servicios de Salud,organismo descentralizado en el ámbito del Ministerio deSalud, será Autoridad de Aplicación de las prestacionesindicadas en el inciso d) del artículo 43 del “Anexo”,quedando facultada para dictar las normas complementariasy aclaratorias que resulten necesarias, para la prestación delos servicios de salud.

CAPÍTULO VASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO

Artículo 84— Facúltase a la Administración Federal deIngresos Públicos, a dictar las normas necesarias para im-plementar el régimen de retención previsto en el artículo 50y para el régimen de inscripción previsto en los artículos 51y 52, todos del “Anexo”.

CAPÍTULO VIDISPOSICIONES GENERALES

Artículo 85— Los sujetos que hubieran renunciado al Ré-gimen Simplificado (R.S.) con anterioridad al 1º de julio de2004, podrán adherir al mismo, en cualquier momento.

CAPÍTULO VIIDISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artículo 86— A partir del 1º de julio de 2004, inclusive, losresponsables no inscriptos en el impuesto al valor agregadoque no hubieran ejercido la opción de adherirse al RégimenSimplificado (R.S.) al último día de junio de 2004 o que noreúnan las condiciones para la adhesión al mismo, quedanobligados, de corresponder, a cumplir los deberes y obliga-ciones establecidos por las disposiciones en vigencia conrelación a los responsables inscriptos en el citado impuesto.

Artículo 87— Los sujetos adheridos al Régimen Simplifi-cado (R.S.), con anterioridad al último día del mes de juniode 2004, siempre que cumplan con las condiciones para lapermanencia establecida en el “Anexo”, deberán empadro-narse de acuerdo con las formas, requisitos, plazos y condi-ciones que establezca la Administración Federal de IngresosPúblicos.

Los sujetos que no den cumplimiento a lo indicado en elpárrafo anterior, serán dados de baja en forma automáticadel Régimen Simplificado (R.S.). Dicha baja, no obstará aque el pequeño contribuyente reingrese al Régimen Simpli-ficado (R.S.) cuando reinicie sus actividades.

El pequeño contribuyente que adhiera por primera vez alRégimen Simplificado (R.S.) deberá elegir la obra socialque le prestará el servicio, declarará los integrantes delgrupo familiar primario que pretenda incorporar a la cober-tura de salud y, en su caso, podrá ejercer la opción previstaen el artículo 41 del “Anexo”.

El pequeño contribuyente que se encontrara adherido alRégimen Simplificado (R.S.) con anterioridad al mes dejunio de 2004, en caso de optar por cambiar de obra social,deberá hacerlo por los mecanismos reglamentarios previs-tos para tal opción.

Artículo 88— A partir del 1º de julio de 2004, inclusive, lospequeños contribuyentes que sean empleadores –por lasremuneraciones devengadas a partir de dicha fecha–, deberáningresar al régimen general los aportes y contribuciones dela totalidad de sus empleados dependientes, en la forma,plazos y condiciones establecidas por la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos.

TÍTULO IIREGLAMENTACIÓN DE LOS TÍTULOS I, II, III

Y IV DE LA LEY Nº 25.865Artículo 89— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos acreditará anualmente a los trabajadores autónomos–en los plazos, y con las modalidades que determine y sujetoa los porcentajes que se establecen en este artículo– hasta elimporte equivalente al aporte mensual total correspondientea su categoría de revista, en la medida en que se hubierancancelado en tiempo y forma, la totalidad de los aportes deese año o la porción por la que correspondió aportar en elmismo, a través de los medios de pago que a tal efecto seestablezcan.

La mencionada devolución deberá efectuarse con cargo alos recursos previstos el inciso c) del artículo 18 de la LeyNº 24.241 y sus modificaciones, en los porcentajes que enadelante se indican, de acuerdo a la cantidad de meses enque correspondió aportar durante el año calendario:a) De seis (6) a once (11) meses: Cincuenta por ciento

(50%).b) Doce (12) meses: Cien por ciento (100%).

Artículo 90— Los sujetos adheridos al Régimen Simplifi-cado (R.S.) están exentos del impuesto a la ganancia mínimapresunta, desde el primer día del mes siguiente al de suadhesión debiendo, en su caso, determinar e ingresar elimpuesto proporcional correspondiente hasta la fecha definalización del mes de la mencionada adhesión. Cuando laadhesión coincida con el inicio de actividades, la exenciónprocederá a partir del inicio del mes de la adhesión.

Artículo 91— A partir de la vigencia de la Ley Nº 25.865,queda derogado el Régimen Especial de Fiscalización con-templado en el artículo 24 del Anexo de la Ley Nº 24.977,sus modificatorias y complementaria.

Artículo 92— Hasta que la Administración Federal deIngresos Públicos, proceda a impugnar los pagos realizadoscorrespondientes a los últimos doce (12) meses calendarioinmediatos anteriores al de entrada en vigencia de la susti-tución del “Anexo” de la Ley Nº 24.977, sus modificatoriasy complementaria, dispuesta por la Ley Nº 25.865, y prac-tique la pertinente recategorización, o en su caso, exclusión,



se presumirá, sin admitir prueba en contrario, la exactitudde los pagos realizados por el resto de los períodos anterioresno prescriptos, correspondientes al presente régimen y elcumplimiento de las obligaciones fiscales de los impuestosa las ganancias, a la ganancia mínima presunta y al valoragregado, referidas a los períodos no prescriptos anterioresa la adhesión del sujeto al Régimen Simplificado (R.S.).

La exactitud a que se refiere el párrafo anterior, está referidaexclusivamente a los resultados impositivos de las activida-des incluidas en el régimen.

No se admitirá como justificación, salvo prueba en contra-rio, que las inexactitudes verificadas en el período tomadocomo base de la fiscalización puedan obedecer a causasimputables a períodos anteriores.

Artículo 93— A los efectos previstos en el artículo 55 dela Ley Nº 25.865, la Administración Federal de IngresosPúblicos retendrámensualmente de la recaudacióndel impues-to integrado, con carácter previo a la distribución estableci-da en el artículo 57 de la citada ley, los importes abonadosen virtud de los convenios celebrados.

TÍTULO IIIDISPOSICIONES COMUNES A LOS TÍTULOS I Y II

Artículo 94— Derógase el Decreto Nº 885 de fecha 29 dejulio de 1998 y sus modificaciones, a partir de la fecha deaplicación que se dispone en el artículo siguiente.

Artículo 95— Las disposiciones contenidas en el Título Ide la Ley Nº 25.865 y el presente decreto resultarán deaplicación a partir del 1º de junio de 2004, inclusive, sólorespecto de la obligación indicada en el artículo 86, delempadronamiento previsto en el artículo 87 y de la adhesiónal Régimen Simplificado (R.S.) por inicio de actividadesprevistas en el “Anexo”. Las restantes disposiciones dedicho título y del presente decreto entrarán en vigencia apartir del 1º de julio de 2004, inclusive.

Artículo 96— De forma.

ANEXO - ACCESO PROGRESIVO A LACOBERTURA DE SALUD

El titular y su grupo familiar, si estuviera inscripto, tendrála cobertura prevista en el Programa Médico Obligatorio deEmergencia (P.M.O.E.) aprobado por Resolución Nº 201 defecha 9 de abril de 2002 del Ministerio de Salud prorrogadapor el Decreto Nº 1.210 de fecha 10 de diciembre de 2003,la que en lo sucesivo la modifique o reemplace dividida porniveles, conforme se detalla a continuación:a) Cobertura desde el inicio de su inscripción al régimen:

I) Nivel Ambulatorio:1. Consulta: En consultorio, de urgencia y emergen-

cia en domicilio. Consulta programada en domi-cilio a mayores de sesenta y cinco (65) años queno puedan movilizarse.

2. Atención ambulatoria de todas las especialidadesreconocidas por la autoridad sanitaria competente.

3. Prácticas y estudios complementarios ambulato-rios, diagnósticos y terapéuticos, detalladas en elAnexo II del Programa Médico Obligatorio deEmergencia (P.M.O.E.) o el que lo reemplace,incluyendo el material de diagnóstico y los me-dios de contraste como parte de la prestación quese realiza.

4. Salud Mental: Promoción y prevención.Hasta treinta (30) visitas por año calendario, nopudiendo exceder la cantidad de cuatro (4) con-sultas mensuales. Esto incluye las modalidades:psiquiatría, psicología, psicopedagogía, psicote-rapia grupal, individual, familiar, de pareja ypsicodiagnóstico.

5. Rehabilitación ambulatoria:� Kinesiología: Hasta veinticinco (25) sesiones

año calendario/beneficiario.� Fonoaudiología: Hasta veinticinco (25) sesiones

año calendario/beneficiario.� Estimulación temprana: En los términos que los

define el Anexo II del Programa Médico Obligatoriode Emergencia (P.M.O.E.) o el que lo reemplace.

6. Los traslados que correspondan a pacientes enambulatorio.

7. Odontología: Conforme el Programa Médico Obli-gatorio de Emergencia (P.M.O.E.), ResoluciónNº 201/2002 o el que lo reemplace.

8. Medicamentos: Se asegura la cobertura de medi-camentos en tratamientos ambulatorios que figu-ran en el Anexo III del Programa Médico Obliga-torio de Emergencia (P.M.O.E.) o el que loreemplace, con un cuarenta por ciento (40%) decobertura, conforme al precio de referencia quese explicita en el Anexo IV, y en las formasfarmacéuticas allí indicadas. La prescripción sehará por nombre genérico.

9. Cobertura al cien por ciento (100%) de anteojoscon lentes estándar en niños hasta los quince (15)años.

II) Otras Coberturas Ambulatorias1. Plan materno infantil (prestaciones ambulatorias).

2. Programas de prevención de cánceres femeninos,en especial de cuello de útero y mama.

3. Cobertura de pacientes diabéticos (Resolución Nº301 de fecha 16 de abril de 1999 del ex–Ministe-rio de Salud y Acción Social).



4. Cobertura al cien por ciento (100%) de piridostig-mina 60 mg. Para el tratamiento de la miasteniagravis (Resolución Nº 791 de fecha 6 de octubrede 1999 del ex–Ministerio de Salud y AcciónSocial).

b) Cobertura a los tres (3) meses:Se agrega toda la prevista en el “nivel internación”, y laque se detalla a continuación:I) Nivel Internación

1. Se asegura el cien por ciento (100%) de coberturaen cualquiera de sus modalidades.Todas las prácticas y coberturas del Anexo II delPrograma Médico Obligatorio de Emergencia(P.M.O.E.) o el que lo reemplace, se encuentranincluidas dentro de la cobertura. La cobertura seextiende sin límite de tiempo.

2. Salud Mental: Hasta treinta (30) días por añocalendario, en patologías agudas, en la modalidadinstitucional u hospital de día.

3. Medicamentos. La cobertura será de un cien porciento (100%) en internados.

4. Los traslados que correspondan a pacientes inter-nados.

5. Prótesis e implantes de colocación interna al cienpor ciento (100%) de cobertura, con las especifi-caciones previstas en el Programa Médico Obli-gatorio de Emergencia (P.M.O.E.) o el que loreemplace.

6. Medicamentos oncológicos según protocolos na-cionales aprobados al cien por ciento (100%). Losmedicamentos no oncológicos tendrán la cober-tura del cuarenta por ciento (40%) a excepcióndel ondasetrón en el tratamiento de vómitos agu-dos inducidos por drogas altamente emetizantes.

7. Los cuidados paliativos, con cobertura al cien porciento (100%).

8. Hemodiálisis y diálisis peritoneal continua ambu-latoria. Cobertura al cien por ciento (100%).

9. Eritropoyetina al cien por ciento (100%) en eltratamiento de la insuficiencia renal crónica.

10. Plan Materno Infantil (prestaciones en interna-ción).

11. Cobertura de otoamplífonos al cien por ciento(100%) en niños hasta los quince (15) años.

12. Cobertura del cincuenta por ciento (50%) enprótesis y órtesis de colocación externa, no reco-nociéndose las prótesis denominadas miogénicaso bioeléctricas.

c) Cobertura a los seis (6) meses:Se incorporan las prestaciones subsidiadas por la Admi-nistración de Programas Especiales, conforme sus Re-soluciones Nros. 500 del 27 de enero de 2004, 2.048 del30 de abril de 2003, 1.276 del 16 de agosto de 2.002,6.080 del 17 de septiembre de 2003, 475 del 27 de mayode 2002 y 5.600 del 29 de agosto de 2003, y las que lassustituyeran o complementaren, de cobertura obligatoriapor parte de los agentes del seguro, y por las que éstospuedan gestionar el cobro a través del Fondo Solidariode Redistribución.

I) CosegurosEn todos los casos se adaptarán a lo dispuesto en elPrograma Médico Obligatorio de Emergencia(P.M.O.E.) o el que lo reemplace.

II) Grupo FamiliarA partir de su inscripción, ingresará progresivamentea la cobertura conforme se describe precedentementepara el titular.





NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMENSIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Inscripción, Categorización e Ingreso

Ley Nº 25.865. Capítulo VII del Decreto Nº 806/2004. Empadronamiento. Adhesiones

Resolución General Nº 16951 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 25/06/2004

CAPÍTULO I – EMPADRONAMIENTOAL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (R.S.) – MONOTRI-

BUTO. ARTÍCULO 87DECRETO Nº 806/2004

Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes inscriptos conanterioridad al mes de junio de 2004 en el Régimen Simpli-ficado (R.S.) establecido en el Anexo de la Ley Nº 24.977,sus modificatorias y complementaria, que reúnan las condi-ciones establecidas en el texto sustituido por la LeyNº 25.865, en adelante el “Anexo”, podrán permanecer enel régimen siempre que se empadronen, hasta el 20 de juliode 2004, inclusive, conforme a los requisitos, plazos ycondiciones que se fijan en el presente capítulo.

Personas físicasArtículo 2º— Las personas físicas y sucesiones indivisas,en su carácter de continuadoras de las mismas, efectuaránel empadronamiento mediante:a) La presentación de la credencial de pago (formulario F.

152) ante las entidades bancarias habilitadas al efecto, ob) Transferencia electrónica de datos conforme al proce-

dimiento y con los alcances establecidos en el artículo4º, excepto en lo referido a la constancia para el pago yel formulario de adhesión, en cuyo caso el sistemaemitirá, respectivamente, los formularios F. 152 y F.184/F.

En el caso de sucesiones indivisas, el responsable deberá, alos efectos del empadronamiento y en oportunidad del mismo,además de observar alguno de los procedimientos aludidosen el párrafo anterior, presentar ante la dependencia delorganismo en la cual se encontraba inscripto el causante, unformulario de declaración jurada F. 183/F informando elfallecimiento, debiendo acompañar a dicho formulario unacopia del acta de defunción.

Los mencionados formularios (F. 183/F y credencial para elpago –formulario F. 152–), podrán obtenerse en cualquiera

de las dependencias de la Administración Federal de Ingre-sos Públicos – Dirección General Impositiva o ingresandoa la página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar).

De haberse optado por el procedimiento establecido en elinciso a), una vez presentada la credencial de pago F. 152,la entidad bancaria entregará al contribuyente un tique comoconstancia de empadronamiento y de pago.

La credencial para el pago (formulario F. 152), contendráun código denominado Código Único de Revista (C.U.R.),que el sistema determinará en base a la situación del mono-tributista, que el mismo declara a este organismo, respectodel impuesto integrado, de los recursos de la seguridadsocial y obra social, de corresponder.

Cuando se trate de integrantes de sociedades de hecho osociedades comerciales irregulares, adheridas al régimensimplificado, siendo ésta su única actividad, los mismosdeberán empadronarse sólo respecto de las cotizacionesprevisionales que les correspondan de acuerdo con los re-quisitos y plazos previstos en el presente capítulo.

Artículo 3º— El tique emitido por los Bancos conforme alprocedimiento a que se refiere el artículo anterior, consti-tuye la comunicación de pago a que hace referencia elartículo 15 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 ysus modificaciones, por lo que tiene el carácter de declara-ción jurada, y las omisiones errores o falsedades que endicho instrumento se comprueben, están sujetos a las san-ciones previstas en los artículos 39, 45 y 46 de la citada ley.

Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregularesy condominios de propietarios de bienes muebles einmueblesArtículo 4º— Las sociedades de hecho, sociedades comer-ciales irregulares o condominios de propietarios de bienesmuebles e inmuebles, comprendidos en el R.S., efectuaránel empadronamiento sólo mediante transferencia electróni-ca de datos –formulario F. 184/J– a través de la página“web” (http://www.afip.gov.ar), ingresando en la opción“Monotributo”, para lo cual deberá contarse con la “Clave

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES


1) Publicada en el B.O. del 28/06/2004.

Fiscal”, que se podrá obtener por cualquiera de los procedi-mientos habilitados por el organismo.

Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, elmismo generará una constancia de presentación (acuse derecibo) y la credencial para el pago (formulario F. 153), quecontendrá el Código Único de Revista (C.U.R.), determi-nado sobre la base de la situación de la sociedad o condo-minio que se informe a este organismo, respecto del impues-to integrado.

Efectos del empadronamientoArtículo 5º— El empadronamiento efectuado conforme alo dispuesto en los artículos anteriores, implica la permanenciadel pequeño contribuyente dentro del R.S., con efectos apartir del 1º de julio de 2004, inclusive.

Los responsables que no cumplan en tiempo y forma conla obligación dispuesta en los artículos 2º o 4º, segúncorresponda, serán dados de baja en forma automática delR.S..

Dicha baja producirá efectos a partir del 1º de julio de 2004,inclusive, quedando obligados los pequeños contribuyentes,desde ese momento, a dar cumplimiento a sus obligacionesimpositivas y de los recursos de la seguridad social, por losrespectivos regímenes generales.

Acreditación de la condición de pequeño contribuyenteadherido al R.S.Artículo 6º— Los sujetos aludidos en los artículos 2º y 4º,acreditarán su condición de sujetos adheridos al R.S. frentea los proveedores, locadores o prestadores, con la documen-tación que, para cada período, se indica a continuación:a) Hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive:

1. Personas físicas o sucesiones indivisas:1.1. Empadronadas conforme al inciso a) del artículo

2º: La credencial para el pago (formulario F. 152)y el respectivo tique.

1.2. Empadronadas conforme al inciso b) del artí-culo 2º: La credencial para el pago (formulario F.152) y la constancia de presentación.

2. Sociedades de hecho, sociedades comerciales irre-gulares y condominios de propietarios de bienesmuebles e inmuebles: la constancia de presentacióny la credencial para el pago (formulario F. 153),emitidos por el sistema.

b) A partir del 1º de enero de 2005: la constancia de opciónprevista en la Resolución General Nº 1620.

CAPÍTULO II – RESPONSABLES NO INSCRIP-TOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

ARTÍCULO 86 DELDECRETO Nº 806/2004

Artículo 7º— Los responsables no inscriptos en el impuestoal valor agregado, siempre que reúnan las condiciones re-queridas en el “Anexo”, podrán adherir al R.S. hasta el 20de julio de 2004, inclusive.

La mencionada adhesión, producirá efectos a partir del 1ºde julio de 2004, inclusive, y se efectuará mediante elprocedimiento y los alcances previstos en el artículo 4º,excepto en lo referente a la credencial para el pago y elformulario de adhesión, en cuyo caso el sistema proveerálos formularios F. 152 y F. 184/F, respectivamente.

Los sujetos que opten por adquirir la condición de respon-sables inscriptos frente al impuesto al valor agregado, deberáncumplir los requisitos previstos en la Resolución GeneralNº 10 y sus modificatorias.

CAPÍTULO III – ADHESIONES DE LOS RESPON-SABLES INSCRIPTOS

Artículo 8º— Los responsables inscriptos en el régimengeneral, siempre que reúnan las condiciones establecidas enel “Anexo”, podrán adherir al R.S. hasta el 20 de julio de2004, inclusive, con efectos a partir del 1º de julio de 2004,inclusive.

Artículo 9º— La adhesión deberá efectuarse mediante trans-ferencia electrónica de datos –formulario F. 184/F de tratar-se de personas físicas/sucesiones indivisas, o formulario F.184/J, en el caso de sociedades de hecho/sociedades irregu-lares/condominios de propietarios de bienes muebles e in-muebles–, conforme al procedimiento y con los alcancesestablecidos en el artículo 4º, excepto en lo referido a laconstancia para el pago (formulario F. 152, cuando se tratede personas físicas/sucesiones indivisas, o formulario F. 153en el caso de sociedades de hecho/sociedades comercialesirregulares/condominios de propietarios de bienes mueblese inmuebles).

CAPÍTULO IV – INICIO DE ACTIVIDADESArtículo 10— De tratarse de sujetos que inicien actividadesdurante el mes de julio de 2004, podrán adherir al R.S. conefectos a partir del día de adhesión inclusive, siempre quereúnan las condiciones previstas a tal fin en el “Anexo” ylas que se establecen en el presente capítulo.

La adhesión deberá efectuarse mediante el procedimientode transferencia electrónica de datos indicado en el artículoanterior.

Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria(C.U.I.T.)Artículo 11— Los sujetos que no posean la Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.), deberán solicitarla concarácter previo a la adhesión al R.S..

La solicitud se realizará ante la dependencia de este organismocorrespondiente a la jurisdicción del domicilio del contribu-yente, mediante la presentación del formulario de declaraciónjurada, que para cada sujeto, se indica a continuación:a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de

declaración jurada F. 183/F.



b) Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregula-res o condominios de propietarios de bienes muebles einmuebles: formulario de declaración jurada F. 183/J.

Artículo 12— A los fines previstos en el artículo anterior,juntamente con los mencionados formularios de declaraciónjurada, los responsables deberán:a) Personas físicas:

1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros:Exhibir el documento nacional de identidad o, en sucaso, libreta cívica o libreta de enrolamiento, al soloefecto de demostrar su identidad.

2. Extranjeros que no posean documento nacional deidentidad: Exhibir cédula de identidad, pasaporte ocertificado de la Dirección Nacional de Migraciones.

b) Sucesiones indivisas: Aportar fotocopia del acta dedefunción del causante y exhibir el original de la misma.

c) Sujetos aludidos en el inciso b) del artículo anterior:Aportar fotocopia de la constancia de inscripción o delformulario de inscripción ante este organismo, corres-pondiente a cada uno de los integrantes.

Como comprobante de la presentación de los formularios dedeclaración jurada F.183/F o F.183/J, según corresponda, seentregará al solicitante el duplicado del formulario, debida-mente intervenido, con la Clave Única de IdentificaciónTributaria (C.U.I.T.) asignada.

CAPÍTULO V – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESEVENTUALES

Artículo 13— Los sujetos que cumplan los requisitos esta-blecidos en el Capítulo II del Título IV del “Anexo” y elCapítulo II del Título I del Decreto Nº 806/2004 (PequeñosContribuyentes Eventuales), podrán hasta el 20 de julio de2004, inclusive:a) De encontrarse adheridos al R.S.: Empadronarse en el

R.S. general, o como pequeño contribuyente eventual.b) De no encontrarse adherido al R.S.: Adherir como pe-

queño contribuyente eventual.El empadronamiento o la adhesión de los pequeños contri-buyentes eventuales se efectuará mediante la presentacióndel formulario de declaración jurada F. 158 ante cualquierentidad bancaria habilitada por este organismo.

Asimismo, acreditarán su condición mediante el referidoformulario F. 158 y el tique de presentación emitido por laentidad bancaria.

Dicho formulario podrá obtenerse en cualquier dependenciade este organismo o ingresando a la página “web” delmismo (http://www.afip.gov.ar).

Artículo 14— Los sujetos que se encuentren comprendidosen el régimen especial de pago a que se refieren los artículos72 a 87 de la Resolución General Nº 619, sus modificatoriasy complementarias, podrán empadronarse en calidad de

pequeños contribuyentes eventuales, conforme a lo previstoen el último párrafo del artículo 33 del “Anexo”.

CAPÍTULO VI – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESINSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONALDE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL

Y ECONOMÍA SOCIAL (PEQUEÑOCONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL

Y MONOTRIBUTISTA SOCIAL)Artículo 15— Los contribuyentes –personas físicas o pro-yectos productivos o de servicios–, que cumplan los requi-sitos establecidos en el tercer párrafo del artículo 34 del“Anexo” (Pequeño Contribuyente Eventual Social) o elCapítulo III del Título I del Decreto Nº 806/2004 (Monotri-butista Social), podrán hasta el 20 de julio de 2004, inclusive,empadronarse como pequeño contribuyente eventual social,o como monotributista social, observando el procedimientoque disponga el Ministerio de Desarrollo Social.

Artículo 16— La nómina de sujetos –personas físicas oproyectos productivos o de servicios–, inscriptos en el Re-gistro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Econo-mía Social, será informada por el Ministerio de DesarrolloSocial a este organismo, a efectos de la inscripción comomonotributista social o pequeño contribuyente eventual so-cial, siempre que se cumplan los requisitos establecidos enel “Anexo”.

CAPÍTULO VII – COOPERATIVAS DE TRABAJO.ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO

Artículo 17— Las cooperativas de trabajo que no se en-cuentren inscriptas ante la Dirección General Impositiva deeste organismo, deberán solicitar su inscripción con arregloa lo dispuesto en la Resolución General Nº 10 y sus modi-ficatorias, y presentar una nota en los términos de la Reso-lución General Nº 1128, en la que informarán la nómina deasociados a la misma y su condición tributaria.

Artículo 18— Los asociados a cooperativas de trabajo quese encuentren adheridos al R.S., a efectos de la permanenciaen el mismo, deberán proceder conforme se establece en elCapítulo I, de la presente.

Artículo 19— Los asociados a cooperativas de trabajo queinicien actividades durante el mes de julio de 2004, podránadherir al mismo con efectos a partir de dicho inicio, me-diante el procedimiento previsto en el Capítulo IV, de lapresente.

De tratarse de sujetos que se encontraron desarrollandoactividades con anterioridad, la adhesión surtirá efectos apartir del 1º de julio de 2004, debiendo realizarse conformeal procedimiento dispuesto en el Capítulo III, de esta reso-lución general.

Efectores Asociados a cooperativasArtículo 20— Las cooperativas de trabajo inscriptas ante laDirección General Impositiva de este organismo y en el



Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Eco-nomía Social, al 20 de julio de 2004, deberán realizar enforma simultánea con sus asociados el trámite de la incor-poración de los mismos al mencionado registro nacional yal R.S., de acuerdo con el procedimiento que disponga elMinisterio de Desarrollo Social.

Artículo 21— La adhesión al R.S., de los asociados a lascooperativas de trabajo, inscriptos en el Registro Nacionalde Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, seráresuelta por este organismo dentro del término de noventa(90) días contados desde la fecha de solicitud de inscripciónde los mismos en el referido registro nacional.

Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, revestiránel carácter de pequeño contribuyente eventual social o mo-notributista social.

Cuando este organismo no hubiera aprobado la adhesión delos asociados a las cooperativas de trabajo, a los citadossujetos les serán de aplicación las normas previstas por losrespectivos regímenes generales vigentes, desde la fecha desolicitud de inscripción de la cooperativa en el citado regis-tro nacional.

CAPÍTULO VIII – DISPOSICIONES GENERALESArtículo 22— A los efectos de la categorización de lossujetos comprendidos en los Capítulos I, II, III, IV y, en sucaso, VII –todos de la presente–, deberán considerar losingresos brutos devengados y la energía eléctrica consumidaen los últimos doce (12) meses calendarios anteriores al mesde abril de 2004, inclusive, y la superficie afectada y elprecio máximo unitario de venta al 30 de abril de 2004.

Artículo 23— Cuando se trate de las situaciones previstasen los Capítulos I –excepto en el caso de empadronamientode personas físicas a que se refiere el artículo 2º, inciso a) osucesiones indivisas continuadoras de las mismas–, II, III yIV –todos de esta resolución general–, el organismo remitirá–hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive–, al domiciliodeclarado por el contribuyente una clave de confirmación.

La citada clave, servirá para que el responsable, mediantetransferencia electrónica de datos a través de la página“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar) confir-me, con carácter obligatorio, su domicilio a efectos de laadhesión.

El incumplimiento a lo dispuesto en el párrafo anterior,impedirá la obtención de la constancia de opción corres-pondiente. Dicha situación podrá regularizarse concu-rriendo a%0 la dependencia de este organismo, en la cualel contribuyente se encuentra inscripto, a efectos de rati-ficar o rectificar el domicilio fiscal denunciado.

Artículo 24— A los fines dispuestos en el último párrafodel artículo anterior, además de los recaudos propios quepara cada caso se establecen, deberá acreditarse la existen-

cia y veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompa-ñando de corresponder, el documento nacional de identidaddonde conste el indicado domicilio y, como mínimo, dos (2)de las siguientes constancias:a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.b) Acta de constatación notarial.c) Fotocopia de alguna factura de servicio público a nom-

bre del contribuyente o responsable, respecto del citadodomicilio.

d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquilero de “leasing”, del inmueble cuyo domicilio se denuncia.

e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumende tarjeta de crédito donde conste dicho domicilio, cuandoel solicitante sea el titular de tales servicios.

f) Fotocopia de la habilitación municipal o autorizaciónmunicipal equivalente, del inmueble, cuando la activi-dad del solicitante se ejecute en el mismo y se requierade la misma.

En casos especiales o cuando circunstancias particulares lojustifiquen, los funcionarios intervinientes podrán requeriry/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a sucriterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal espe-cial denunciado.

Artículo 25— El primer pago del ingreso mensual para cadasituación prevista en los Capítulos I, II, III y IV –todos deesta resolución general–, incluido el que deba efectuar elasociado a una cooperativa de trabajo, no comprendidos enel artículo 21, será el correspondiente al mes de julio de2004, y deberá efectuarse hasta el día 20 de dicho mes,inclusive, en cualquiera de las entidades bancarias habilita-das, mediante la presentación ante el cajero de la credencialpara el pago, formulario F. 152 o F. 153, según corresponda.

El pequeño contribuyente eventual efectuará el primer pago,por las operaciones facturadas durante los meses de julio yagosto de 2004, hasta el día 20 de septiembre de 2004,inclusive, utilizando al efecto, la credencial para el pagoformulario F. 154.

Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación para losMonotibutistas Sociales, quienes hasta el 20 de julio de2004, inclusive deberán efectuar el ingreso del cincuentapor ciento (50%) de las cotizaciones previsionales con des-tino al Régimen Nacional de Obras Sociales, utilizando aesos efectos el volante de pago F. 155.

CAPÍTULO IX – DISPOSICIONES TRANSITORIASArtículo 26— Los sujetos que hubieren adherido al R.S. apartir del mes de junio de 2004 hasta la entrada en vigenciade la presente, deberán cumplir con el empadronamientoque prevé el artículo 2º y, en su caso, 4º (de acuerdo alsujeto), hasta el 20 de julio de 2004, inclusive.

El incumplimiento al citado empadronamiento, producirálos efectos contemplados en el segundo párrafo del artículo 5º.



Los pagos que hubieran efectuado los sujetos aludidos en elprimer párrafo, serán imputados de oficio a la cancelaciónde la obligación del mes de julio de 2004, que correspondaa la nueva categorización del presente régimen. De resultarun saldo a favor del Fisco, el mismo deberá ser ingresadohasta el 20 de julio de 2004, inclusive, mediante la utilizacióndel volante de pago F. 155.

Artículo 27— Apruébanse los formularios F. 152, F. 153,F. 154, F. 155, F. 158, F. 184/F, F. 184/J, F. 183/F y F. 183/J.


Reglamentación

Resolución General Nº 16991 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente)Buenos Aires, 30/06/2004

TÍTULO IRÉGIMEN SIMPLIFICADO (R.S.) MONOTRIBU-

TO GENERAL – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

CAPÍTULO I – ADHESIÓN AL RÉGIMEN SIMPLI-FICADO (R.S.)

A – Requisitos y formalidadesArtículo 1º— Los sujetos que opten por adherir al RégimenSimplificado (R.S.), siempre que reúnan las condicionesprevistas en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificato-rias y complementaria, texto sustituido por la Ley Nº25.865, en adelante el “Anexo”, deberán observar lo que sedispone en el presente capítulo.

Artículo 2º— La adhesión se formalizará, mediante trans-ferencia electrónica de datos empleando el formulario F. 184/ Fde tratarse de personas físicas/ sucesiones indivisas, o for-mulario F. 184/J en el caso de sociedades –de hecho, socie-dades comerciales irregulares y condominios de propieta-rios de bienes muebles e inmuebles–, a través de la página“web” de este organismo (http// www. afip. gov. ar), ingre-sando en la opción “Monotributo”, para lo cual el sujetodeberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener porcualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo.

Consignados los datos requeridos, el sistema generará unaconstancia de presentación –acuse de recibo– y la credencialpara el pago (formulario F. 152, cuando se trate de unapersona física/ sucesión indivisa; formulario F. 153, para elcaso de las sociedades y condominios comprendidos en elrégimen, o el formulario F. 154, para los pequeños contri-buyentes eventuales).

Artículo 3º— La credencial a que se refiere el artículoanterior, contendrá el Código Único de Revista (C.U.R.),determinado sobre la base de la situación del pequeñocontribuyente, respecto de:a) F. 152: Impuesto integrado, los recursos de la seguridad

social y obra social, de corresponder.b) F. 153: Sólo impuesto integrado.

c) F. 154: Sólo recursos de la seguridad social.

Cuando se trate de integrantes de sociedades adheridas alR.S., siendo ésta su única actividad por la cual solicitan suinclusión en el régimen, deberán adherirse de acuerdo conlos requisitos establecidos en el presente artículo, sólo res-pecto de las cotizaciones previsionales que les corres-pondan.

Artículo 4º— La condición de pequeño contribuyente seacreditará, hasta la finalización del mes inmediato siguienteal de adhesión, mediante la constancia de presentación y lacredencial para el pago (formulario F. 152 o F. 153 o F. 154,según corresponda) emitida por el sistema.

Transcurrido dicho período, la acreditación deberá realizar-se mediante la constancia de opción prevista en la ResoluciónGeneral Nº 1620.

Dentro del referido lapso, el organismo remitirá al domiciliodeclarado por el contribuyente una clave de confirmación.

La citada clave servirá para que el responsable, mediantetransferencia electrónica de datos a través de la página“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar) confirme,con carácter obligatorio, su domicilio a efectos de la adhesión.

El incumplimiento a lo dispuesto en el párrafo anteriorimpedirá la obtención de la constancia de opción corres-pondiente. Dicha situación podrá regularizarse concurriendo ala dependencia de este organismo en la cual el contribuyentese encuentra inscripto, a los efectos de ratificar o rectificarel domicilio fiscal denunciado.

Artículo 5º— A los fines previstos en el último párrafo delartículo anterior, además de los recaudos propios que paracada caso se establecen, deberá acreditarse la existencia yveracidad del domicilio fiscal denunciado, acompañando decorresponder, el Documento Nacional de Identidad dondeconste el indicado domicilio y, como mínimo, dos (2) de lassiguientes constancias:a) Certificado de domicilio expedido por autoridad poli-

cial.b) Acta de constatación notarial.




c) Fotocopia de alguna factura de servicio público a nom-bre del contribuyente o responsable, respecto del citadodomicilio.

d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquilero de “leasing”, del inmueble cuyo domicilio se denun-cia.

e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumende tarjeta de crédito donde conste dicho domicilio, cuan-do el solicitante sea el titular de tales servicios.

f) Fotocopia de la habilitación municipal o autorizaciónmunicipal equivalente de ese inmueble, cuando la acti-vidad del solicitante se ejecute en aquél y se requiera dela misma.

En casos especiales o cuando circunstancias particulares lojustifiquen, el funcionario interviniente podrá requerir y/oaceptar otros documentos o comprobantes que, a su criterio,acrediten fehacientemente el domicilio denunciado.

B – Efectos de la adhesiónArtículo 6º— La adhesión al R.S. producirá efectos a partirdel primer día del mes calendario inmediato siguiente aaquél en el cual se efectuó la presentación de la solicitud deadhesión, excepto en el caso de inicio de actividades, queserá a partir del día de adhesión, inclusive, siempre quereúnan las condiciones previstas a tal fin en el “Anexo”.

C – Solicitud de la Clave Única de IdentificaciónTributaria (C.U.I.T.)Artículo 7º— Los sujetos que no posean la Clave Únicade Identificación Tributaria (C.U.I.T.), deberán solicitarlacon carácter previo a la adhesión al R.S..

La solicitud se realizará ante la dependencia de este organismocorrespondiente a la jurisdicción del domicilio del contribu-yente, mediante la presentación del formulario de declaraciónjurada que para cada sujeto, se indica a continuación:a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de

declaración jurada F. 183/F.b) Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregula-

res o condominios de propietarios de bienes muebles einmuebles: formulario de declaración jurada F. 183/J.

Artículo 8º— A los fines previstos en el artículo anterior,juntamente con los mencionados formularios de declaraciónjurada, los responsables deberán:a) Personas físicas:

1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros:exhibir el documento nacional de identidad o, en sucaso, libreta cívica o libreta de enrolamiento, al soloefecto de demostrar su identidad.

2. Extranjeros que no posean documento nacional deidentidad: exhibir cédula de identidad, pasaporte ocertificado de la Dirección Nacional de Migraciones.

b) Sucesiones indivisas: aportar fotocopia del acta de de-función del causante y exhibir el original de la misma.

c) Sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo ante-rior: aportar fotocopia de la constancia de inscripción odel formulario de inscripción ante este organismo, co-rrespondiente a cada uno de los integrantes.

Como comprobante de la presentación de los formularios dedeclaración jurada F. 183/F o F. 183/J, según corresponda,se entregará al solicitante el duplicado del formulario, debi-damente intervenido, con la Clave Única de IdentificaciónTributaria (C.U.I.T.) asignada.

D – Inicio de actividadesArtículo 9º— La anualización a que se refiere el segundopárrafo del artículo 13 del “Anexo”, no se efectuará cuandose trate de un pequeño contribuyente eventual o un pequeñocontribuyente eventual social.

E – Opción de la obra socialArtículo 10— El pequeño contribuyente que adhiera alR.S., deberá optar por un agente de salud de la nómina deobras sociales comprendidas en el artículo 1º de la LeyNº 23.660, con excepción de aquellos que se encuentran encrisis, según los términos del Decreto Nº 1.400 del 4 denoviembre de 2001 y sus modificatorios.

En su caso, deberá unificar la cotización con destino alsistema de salud, con la que corresponda a la obra social desu cónyuge, aún cuando se trate de una entidad en situaciónde crisis. A tal fin deberá identificar la Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.) o el Código Único deIdentificación Laboral (C.U.I.L.) que habilita la unificación.

En oportunidad de la adhesión, el monotributista deberáidentificar a los integrantes del grupo familiar primario, alos cuales desea integrar a la cobertura médico asistencial.

En todos los casos, una vez seleccionada y asignada la obrasocial para la cobertura médico asistencial, resultará deaplicación lo dispuesto por el Decreto Nº 504 de fecha 12de mayo de 1998 y sus modificatorios.

Las modificaciones respecto de la integración del citadogrupo familiar (altas y/o bajas), deberán realizarse a travésd e l a p á g i n a “web” d e e s t e o r g a n i s m o(http://www.afip.gov.ar) ingresando en la opción “Monotri-buto”, ello sin perjuicio de la obligación de realizar todoslos trámites administrativos correspondientes en la sede delAgente de Salud respectivo.

Artículo 11— Los integrantes del grupo familiar no podránincorporarse en calidad de adherentes al R.S., cuando lostitulares no estén obligados a cotizar a la seguridad socialpor tratarse de:a) Quienes se encuentren obligados con otros regímenes

previsionales,b) Los menores de 18 años,c) Los beneficiarios de prestaciones previsionales encua-

drados en el artículo 13 de la Ley Nº 24.476,



d) Los locadores de bienes muebles y/o inmuebles (entanto a tales fines no se encuentren organizados en formade empresa),

e) Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetosadheridos al régimen que opten por la permanencia enel mismo.

Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Peque-ños Contribuyentes Eventuales, tampoco podrán incorpo-rarse como titulares o los integrantes de su grupo familiar alRégimen Nacional de Obras Sociales.

CAPÍTULO II – PARÁMETROSArtículo 12— 1 A los fines de la adhesión, recategorizacióny en su caso permanencia en el régimen, deberá observarselo siguiente:a) La energía eléctrica computable será la que resulte de las

facturas cuyos vencimientos para el pago, hayan opera-do en el período que corresponda.

b) Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividaddistintas unidades de explotación en forma no simultá-nea:1. El parámetro superficie se determinará conside-

rando el local, establecimiento, oficina, etcétera demayor superficie afectada a la actividad, y

2. El parámetro energía eléctrica consumida será elmayor de los consumos en cualquiera de las unidadesde explotación, aún cuando no coincida con la quese consideró para la determinación del parámetrosuperficie.

No obstante lo indicado en el inciso b) precedente, la canti-dad de unidades de explotación utilizadas, deberá ser tenidaen cuenta a efectos del límite previsto en el inciso f) delartículo 21 del “Anexo”, reglamentado por el artículo 23 delDecreto Nº 806/2004.

Artículo 13— Los parámetros superficie afectada a la acti-vidad y/o energía eléctrica consumida no deben ser consi-derados en las actividades que, para cada caso, se señalan acontinuación:a) Parámetro superficie afectada a la actividad:� Servicios de playas de estacionamiento, garajes y

lavaderos de automotores.� Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios,

canchas de tenis y “paddle”, piletas de natación ysimilares).

� Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”,“bowling”, salones para fiestas infantiles, peloterosy similares).

� Servicios de alojamiento y/ u hospedaje prestados enhoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.

� Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otrosbienes, en playas o balnearios.

� Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña)y servicios de guarderías náuticas.

� Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación(institutos, academias, liceos y similares), y los pres-tados por jardines de infantes, guarderías y jardinesmaterno – infantiles.

� Servicios prestados por establecimientos geriátricosy hogares para ancianos.

� Servicios de reparación, mantenimiento, conservacióne instalación de equipos y accesorios, relativos arodados, sus partes y componentes.

� Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.� Locaciones de bienes inmuebles.

b) Parámetro energía eléctrica consumida:� Lavaderos de automotores.� Expendio de helados.� Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela,

cuero y/ o de piel, incluso la limpieza en seco, noindustriales.

� Explotación de kioscos (polirrubros y similares).� Explotación de juegos electrónicos, efectuada en lo-

calidades cuya población resulte inferior a cuatro-cientos mil (400.000) habitantes, de acuerdo con losdatos oficiales publicados por el Instituto Nacionalde Estadística y Censos (I.N.D.E.C.), corres-pondientes al último censo poblacional realizado.

Esta Administración Federal evaluará la procedencia demantener las excepciones señaladas precedentemente, enbase al análisis periódico de las distintas actividades econó-micas involucradas.

CAPÍTULO III – RECATEGORIZACIÓN CUATRI-MESTRAL

A – Requisitos y formalidadesArtículo 14— Para efectuar la recategorización por cuatri-mestre calendario (enero/abril, mayo/agosto y septiem-bre/diciembre), los sujetos adheridos al R.S. deberán cum-plir con las obligaciones dispuestas en el “Anexo”, por elDecreto Nº 806/2004 y por la presente norma.

A tal fin, deberán observar el procedimiento indicado en elartículo 2º, accediendo a la opción “Recategorización Cua-trimestral”.

B – Determinación de la recategorizaciónArtículo 15— Los ingresos brutos y la energía eléctricaconsumida, correspondientes a los últimos doce (12) mesesa la finalización de cada cuatrimestre calendario, determi-narán juntamente con la superficie afectada a la actividad aesa fecha, la categoría en la cual el responsable debe encua-drarse conforme a la actividad desarrollada.

C – Sujetos no obligados a recategorizarseArtículo 16— Los responsables no están obligados a cum-plir con lo dispuesto en el artículo 14 cuando:a) Deban permanecer en la misma categoría del R.S..



1) Texto según R.G. Nº 2036 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/04/2006).

b) Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta queno haya terminado un cuatrimestre calendario completo.

Los sujetos comprendidos en el inciso a) continuarán abo-nando el importe que corresponda a su categoría, mientrasque en la situación señalada en el inciso b), los sujetosingresarán el importe que resulte de la aplicación del proce-dimiento previsto para el inicio de actividad.

D – Plazo para la recategorizaciónArtículo 17— La recategorización en el R.S. se efectuaráhasta el día 7 de los meses de mayo, septiembre y enero,respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a dichosmeses (concluidos en los meses de abril, agosto y diciem-bre).

E – Período comprendido en la recategorización.Obligación de pagoArtículo 18— Las obligaciones de pago resultantes de larecategorización, tendrán efectos para el período com-prendido entre el primer día del mes siguiente al de la re-categorización, hasta el último día del mes en que deba e-fectuarse la siguiente recategorización.

F – Falta de recategorizaciónArtículo 19— La falta de recategorización en los términosprevistos en el artículo 14, implicará la ratificación de lacategoría del R.S. declarada con anterioridad.

CAPÍTULO IV – MODIFICACIÓN DE DATOSY CANCELACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN

A – Formalidades para la modificación de datos y/ocancelación de la inscripciónArtículo 20— La modificación de datos (cambio de domi-cilio, cantidad de integrantes de la sociedad o condominio)y/o la solicitud de cancelación de inscripción (baja por cesede actividades, renuncia o exclusión), deberá efectuarse enla dependencia del organismo en la que se encuentre inscripto,mediante la presentación del formulario de declaraciónjurada F. 183/F de tratarse de personas físicas sucesionesindivisas, o F. 183/J para el caso de sociedades de hecho/so-ciedades comerciales irregulares/condominios de propieta-rios de bienes muebles e inmuebles.

Dichos formularios podrán obtenerse en cualquiera de lasdependencias del organismo o en la página “web”(http://www.afip.gov.ar).

B – Baja por cese de la actividadArtículo 21— Tratándose de la baja por cese de actividades,su otorgamiento corresponderá sin más requisitos que lapresentación de la solicitud. En tal situación, los contribu-yentes podrán optar, en cualquier momento, por su adhesiónal régimen.

La solicitud respectiva, producirá efectos a partir del primerdía del mes inmediato siguiente a aquél en que se efectuó.

C – Baja automáticaArtículo 22— La aplicación de la baja automática a la quehace referencia el artículo 32 del Decreto Nº 806/2004,tendrá efectos a partir de la notificación que efectúe el juezadministrativo interviniente, a través del procedimiento pre-visto en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenadoen 1998 y sus modificaciones.

Dicha baja no obsta el reingreso al R.S. en cualquier mo-mento, siempre que el pequeño contribuyente regularice susituación fiscal, ingresando los importes adeudados.

D – Exclusión automáticaArtículo 23— De producirse alguna de las causales deexclusión previstas en el artículo 21 del “Anexo”, el respon-sable deberá comunicar dicha circunstancia a este organismo,dentro de los quince (15) días hábiles administrativos desdeaquél en que hubiere acaecido el hecho, mediante el proce-dimiento normado en el artículo 20.

Artículo 24— No configura causal de exclusión en lostérminos previstos en el artículo 21 inciso e) del “Anexo”,las operaciones que realicen los pequeños contribuyentesadheridos al R.S., conforme a las normas aduaneras vigen-tes, que se indican a continuación:a) Reimportaciones de mercaderías que previamente hu-

bieran sido exportadas para consumo y que por motivosjustificables deben ser reingresadas.

b) Reimportaciones de mercaderías originadas en sustitu-ciones para compensar envíos con deficiencia de mate-rial o de fabricación.

c) Reimportaciones de mercaderías exportadas temporal-mente para ser sometidas a cualquier perfeccionamientoo beneficio en el exterior.

E – Modificaciones que producen la sustitución de lacredencial para el pagoArtículo 25— La credencial para el pago deberá ser susti-tuida con motivo de la recategorización cuatrimestral o enlos demás casos en que se produzcan modificaciones en losdatos que determinan el Código Único de Revista (C.U.R.).

Dichas modificaciones se podrán verificar en cualquiera desus componentes:a) Impuesto integrado: Por error o categorización de ofi-

cio.b) Cotizaciones previsionales fijas: Opción por el Régi-

men de Capitalización u opción por el Régimen deReparto con la totalidad de los beneficios, jubilación,relación de dependencia, aporte a cajas profesionales,opción por realizar aportes adicionales al régimen decapitalización o reparto, declinar el pago del aporteadicional, quedar obligado o desobligado de ingresarcotizaciones a la seguridad social, alcanzar la edad de18 años, inicio o finalización de contrato de trabajoejecutado en relación de dependencia, acceder a unbeneficio de jubilación, etc.



c) Obra social: Alta o baja de integrantes del grupo familiarprimario.

La obtención de la nueva credencial para el pago (formula-rio F. 152, F. 153 o F. 154, según corresponda), deberáefectuarse a través de la página “web” de este organismo(http//www. afip.gov.ar), ingresando a la opción “Trámitescon Clave Fiscal/Monotributo/Modificación de Datos”.

CAPÍTULO V – ELEMENTOS IDENTIFICATO-RIOS DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Artículo 26— Los pequeños contribuyentes deberán obte-ner vía “Internet”, a través de la página “web” de esteorganismo (http://www.afip.gov.ar), la constancia de opciónal R.S., según lo previsto en la Resolución General Nº 1620.

A tal fin deberán observarse las indicaciones que se detallanen el “Manual de operación para la impresión de constan-cias vía Internet”, al que se accede a través de la “Ayuda”que brinda el sistema.

Artículo 27— Los responsables del R.S., quedan obligadosa exhibir en la vidriera de su local o establecimiento, en unlugar claramente visible para el público:a) La constancia de opción al R.S., a que se refiere el

artículo anterior, yb) El comprobante de pago –original o fotocopia–, corres-

pondiente al último mes vencido del R.S..

Sólo en caso de no poseerse vidriera, los citados elementosse exhibirán en lugar visible y destacado del local o estable-cimiento, en el área de atención al público.

1No corresponderá la exhibición del comprobante de pago,cuando el mismo se efectúe por alguna de las modalidadesprevistas en el artículo 2º de la Resolución General Nº 1644o mediante débito directo en cuenta bancaria.

CAPÍTULO VI – PAGOS A REALIZARA – Obligación mensualArtículo 28— Los sujetos que adhieran al R.S. cumpliránla obligación de pago mensual, hasta el día 7 del corres-pondiente mes, mediante:a) Depósito en cuenta, ante cualquier entidad bancaria

habilitada.b) Transferencia electrónica de fondos de acuerdo al pro-

cedimiento dispuesto en la Resolución General Nº 942y su modificatoria.

c) Débito en cuenta a través de cajero automático.d) Débito directo en cuenta bancaria.e) Débito directo en cuenta de tarjeta de crédito de acuerdo

al procedimiento dispuesto en la Resolución GeneralNº 1644.

El pago a través de entidades bancarias se efectuará exhi-biendo la credencial para el pago (Formularios F. 152, F. 153o F 154, según corresponda).

El comprobante del pago será el tique que entregue laentidad bancaria receptora (por ventanilla, cajero automáticoo “home banking”), o el resumen de cuenta respectivo.

B – Ingreso de cotizaciones previsionales fijasArtículo 29— Las cotizaciones previsionales fijas no sonfraccionables. El pequeño contribuyente queda obligado aingresar el total de los importes que correspondan, de acuerdocon el Código Único de Revista (C.U.R.) generado comoresultado de su empadronamiento, recategorización o de suadhesión.

Artículo 30— Los aportes adicionales con destino al régimende capitalización o reparto, así como las cotizaciones alRégimen Nacional de Obras Sociales, originadas en la de-nuncia de integrantes del grupo familiar primario, resultande pago obligatorio y por el mismo importe, hasta el mes enque el pequeño contribuyente comunique las modificacio-nes que hubieren tenido lugar. Dicha comunicación deberáefectuarla mediante transacción en la página “web” de esteorganismo (http://www.afip.gov.ar) ingresando a la opción“Monotributo”, a efectos de obtener una nueva credencialpara el pago conforme a lo previsto en el artículo 25.

Artículo 31— Los pequeños contribuyentes podrán ingre-sar los aportes voluntarios o convenidos, conforme a loprevisto en los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones.

Artículo 32— Resultan exceptuados de ingresar cotizacio-nes al régimen de la seguridad social para pequeños contri-buyentes, los siguientes sujetos:a) Quienes se encuentren obligados con otros regímenes

previsionales,b) Los menores de 18 años,c) Los beneficiarios de prestaciones previsionales encua-

drados en el artículo 13, primer párrafo, de la LeyNº 24.476,

d) Los locadores de bienes muebles y/ o inmuebles, ye) Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos

adheridos al régimen que opten por la permanencia enel mismo.

Artículo 33— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículoprecedente, los sujetos comprendidos en los incisos a) y d),podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial de losRecursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribu-yentes, en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente lascotizaciones respectivas y podrán acceder a los beneficiosindicados en el artículo 43 del “Anexo”.

C – Ingreso de otros conceptosArtículo 34— Para el ingreso de ajustes, pagos a cuenta,




diferencias –incluidas las que resulten por aplicación de losartículos 35 y 36 del “Anexo”–, boletas de deuda, multas,intereses resarcitorios e intereses punitorios, como así tam-bién los aportes voluntarios o convenidos conforme a loprevisto por los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 24.241 y susmodificaciones, se utilizará el formulario F. 155 –volantede pago–, que se presentará en cualquiera de las institucio-nes bancarias habilitadas. El comprobante del pago respec-tivo será el tique que entregue la entidad bancaria.

El formulario a que se refiere el párrafo anterior, podráobtenerse de la página “web” de este organismo (http:/www.afip.gov.ar) o en cualquiera de las dependencias delmismo.

D – Incentivo al cumplimientoArtículo 35— 1El reintegro indicado en el artículo 27 delDecreto Nº 806/2004, se efectuará durante el mes de enerode cada año calendario y se otorgará únicamente a aquelloscontribuyentes que hayan efectuado sus pagos mediante lassiguientes modalidades:a) Débito directo en cuenta bancaria.b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de

crédito.A dichos efectos, el importe correspondiente al reintegroserá efectuado automáticamente mediante acreditación enla cuenta adherida al servicio o en la correspondiente a latarjeta de crédito respectiva.

TÍTULO IINORMAS RELATIVAS

A LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIASY A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA

Y DE PROCEDIMIENTO

CAPÍTULO I – OPERACIONES RECURRENTESArtículo 36— A los efectos de las limitaciones dispuestasen el artículo 30, tercer párrafo, del “Anexo”, revisten elcarácter de “recurrentes”, las operaciones realizadas concada proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resultesuperior a:a) Veintitrés (23), de tratarse de compras, ob) Nueve (9), de tratarse de locaciones o prestaciones.

CAPÍTULO II – OTRAS DISPOSICIONESA – AnticiposArtículo 37— Los contribuyentes y/ o responsables obliga-dos a ingresar anticipos del impuesto a la ganancia mínimapresunta, deberán continuar cumpliendo con dicha obligaciónhasta el mes de la adhesión al R.S., inclusive. A partir del mescalendario inmediato siguiente a la misma, los pequeñoscontribuyentes quedarán exentos de la citada obligación.

Cuando la obligación esté referida a anticipos del impuestoa las ganancias, lo dispuesto precedentemente será de apli-cación sólo si el sujeto incluyó todas sus actividades en elR.S.. De continuar desarrollando actividades que no se

incluyan en el régimen, corresponderá recalcular el impues-to determinado, sin considerar las ganancias atribuibles a laactividad por la que se ingresa al R.S., a fin de establecer lanueva base de cálculo de los anticipos y el importe de losmismos, en cuyo caso en todo lo no previsto en el presenteartículo será de aplicación lo normado en la ResoluciónGeneral Nº 327, su modificatoria y sus complementarias.

La liquidación a que se refiere el párrafo anterior, deberáefectuarse en papeles de trabajo que se conservarán a dispo-sición del personal fiscalizador de este organismo.

B– Obligaciones de los sujetos adheridos al R.S.. Presen-tación de declaración jurada determinativa del impues-to a las gananciasArtículo 38— El pequeño contribuyente que adhiera alR.S., deberá presentar declaración jurada del impuesto a lasganancias cuando:a) La adhesión se produzca con posterioridad al inicio del

año calendario, en la medida en que se hayan efectuadoactividades sujetas al impuesto a las ganancias con an-terioridad a su incorporación, o

b) Deban continuar cumpliendo sus obligaciones de deter-minación y/o ingreso del impuesto a las ganancias, res-pecto de las actividades no incluidas en el R.S., conindependencia de su adhesión al precitado régimen.

C – Resultado atribuible. Deducciones. Patrimonio adeclararArtículo 39— Los responsables inscriptos en el impuesto alas ganancias que, con posterioridad al inicio de un añocalendario, adhieran al R.S., deberán computar en la decla-ración jurada el resultado atribuible al período comprendidoentre dicho inicio y el mes inmediato anterior, inclusive, aaquél en que la adhesión produce efectos.

Las ganancias obtenidas desde el mes en que la adhesiónproduce efectos hasta aquél en que se solicite la baja delR.S., ambos inclusive, deberán consignarse como exentasdel impuesto a las ganancias en la declaración jurada res-pectiva.

Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b) de laLey de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 ysus modificaciones, si corresponden, serán computables ensu totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas quedeterminen su cómputo (nacimiento, casamiento, defun-ción, etcétera), en cuyo caso las deducciones se harán efec-tivas por períodos mensuales, de acuerdo con lo dispuestoen el artículo 24 de dicha ley.

El patrimonio a declarar será el que resulte al 31 de diciem-bre del año por el cual se formula la declaración y delanterior.

D – Determinación e ingreso del gravamenArtículo 40— Los sujetos que resulten responsables de




continuar presentando la declaración jurada del impuesto alas ganancias, por las actividades no incluidas en el R.S.,deberán cumplir su obligación de determinación anual eingreso de este gravamen, según el cronograma de venci-mientos que se establezca para cada año fiscal, conforme alo previsto en las normas pertinentes.

E– Sujetos comprendidos en los Sistemas Integrados deControl General y EspecialArtículo 41— Los contribuyentes y/o responsables adheri-dos al R.S. y comprendidos en los Sistemas Integrados deControl General y Especial, establecidos por la ResoluciónGeneral Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, quedanexcluidos de los alcances dispuestos por la mencionadanorma, a partir del primer día hábil del mes calendarioinmediato siguiente a aquél en que hayan efectuado laadhesión al régimen.

La exclusión dispuesta en el párrafo anterior no comprendelas obligaciones de:a) Información de los sujetos inscritos en el Registro Fiscal

de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (ResoluciónGeneral Nº 100, sus modificatorias y complementarias).

b) Planes de facilidades de pago por los cuales este orga-nismo establezca que serán controlados por el aludidosistema.

TÍTULO IIIPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES EVENTUALES

A – AdhesiónArtículo 42— Los pequeños contribuyentes eventuales de-berán cumplir los requisitos y formalidades establecidos enel Título I, Capítulo I y las disposiciones que se indican enel presente Título.

B – Obligaciones de los sujetosArtículo 43— Los sujetos adheridos al R.S., en su condi-ción de pequeños contribuyentes eventuales, deberán reali-zar pagoscuatrimestrales,hastaeldía7delprimermessiguien-te a la finalización del primer y segundo cuatrimestrescalendarios, equivalente al cinco por ciento (5%) del impor-te total de las operaciones facturadas durante cada uno deellos, a cuenta de los aportes con destino al Régimen Previ-sional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones yPensiones, a cuyo efecto se deberá utilizar la credencial parael pago (formulario F.154), la que deberá ser presentada antecualquiera de las entidades bancarias habilitadas.

Artículo 44— A efectos de lo previsto en los artículos 35 y36 del “Anexo”, esta Administración Federal remitirá aldomicilio de los pequeños contribuyentes, el detalle de lascotizaciones previsionales que debieron ingresar al R.S. yde los pagos a cuenta registrados, hasta el último día hábilde cada año. Dicha información también podrá obtenerse através de la página “web” de este organismo.

Cuando el contribuyente considere que dicha informaciónes incorrecta, deberá concurrir a la dependencia del organismo

en la que se encuentre inscripto, con los comprobantes depagos a cuenta efectuados y la constancia de adhesión, aefectos de subsanar las diferencias.

El saldo que pudiere resultar por aplicación de los mencio-nados artículos del “Anexo”, deberá ingresarse hasta el 20de enero del año respectivo.

TÍTULO IVPEQUEÑOS CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS

EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORESDE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA

SOCIAL (MONOTRIBUTO SOCIAL)Artículo 45— La adhesión al R.S. de los pequeños contri-buyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores deDesarrollo Local y Economía Social, habilitado por el Mi-nisterio de Desarrollo Social (monotributista social), serátramitada ante dicho Ministerio, una vez emitida la corres-pondiente resolución mediante la cual se reconozca a lossujetos, su condición de efectores sociales.

Dicha adhesión procederá en la medida que este organismoverifique el cumplimiento de los requisitos establecidos enel “Anexo”.

Artículo 46— Los pequeños contribuyentes incorporadosen el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Social yEconomía Local del Ministerio de Desarrollo Social, entanto no se trate de pequeños contribuyentes eventualessociales, ingresarán el cincuenta por ciento (50%) de lascotizaciones previsionales con destino al Régimen Nacionalde Obras Sociales en su carácter de titulares y por cada unode los integrantes de su grupo familiar primario denunciadoal momento de su incorporación, durante el plazo estipuladode veinticuatro (24) meses a partir de su inscripción en elregistro.

El mencionado ingreso deberá efectuarse utilizando la cre-dencial para el pago (Formulario F.152).

TÍTULO VRÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS

DE LA SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADORESArtículo 47— A partir del 1º de julio de 2004, los emplea-dores adheridos al R.S. deberán determinar e ingresar losaportes y contribuciones con destino a los distintos subsis-temas de la seguridad social, en los términos, plazos ycondiciones previstos en la Resolución General Nº 3834(D.G.I.), texto según Resolución General Nº 712, sus modi-ficatorias y complementarias.

Artículo 48— A efectos de lo dispuesto en el artículoanterior, los sujetos aludidos en el mismo deberán solicitarel alta en calidad de empleadores –en la medida que nohubiere sido gestionada con anterioridad–, ante la depen-dencia de esta Administración Federal en la cual se encuen-tren inscriptos, con arreglo a lo previsto en la ResoluciónGeneral Nº 10 y sus modificatorias.



TÍTULO VICOOPERATIVAS DE TRABAJO

A – AdhesiónArtículo 49— Las cooperativas de trabajo que no se en-cuentren inscriptas ante esta Administración Federal, debe-rán previamente solicitar su inscripción con arreglo a lo dis-puesto en la Resolución General Nº 10, sus modificatoriasy complementarias, y presentar una nota en los términos dela Resolución General Nº 1128, en la que informarán lanómina de asociados a la misma y su condición tributaria.

Artículo 50— Los asociados a cooperativas de trabajo quereúnan las condiciones establecidas en el artículo 48 del“Anexo”, a efectos de la adhesión al R.S., deberán cumplirlos requisitos y formalidades dispuestos en el Título I,Capítulo I y con las disposiciones que se indican en elpresente Título.

Los mencionados sujetos que no posean Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.), deberán solicitarla concarácter previo a la adhesión al R.S. conforme a lo previstoen los artículos 7º y 8º de la presente.

B – Efectores asociados a cooperativasArtículo 51— Las cooperativas de trabajo inscriptas anteesta Administración Federal y en el Registro Nacional deEfectores de Desarrollo Local y Economía Social, deberánrealizar en forma simultánea con sus asociados, el trámitede la incorporación de los mismos al mencionado registro yal R.S., de acuerdo con el procedimiento que disponga elMinisterio de Desarrollo Social.

Artículo 52— La adhesión al R.S. de los asociados a lascooperativas de trabajo inscritas en el Registro Nacional deEfectores de Desarrollo Local y Economía Social, seráresuelta por este organismo dentro del término de noventa(90) días contados desde la fecha de solicitud de inscripciónde los mismos en el referido registro nacional.

Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, revestiránel carácter de pequeño contribuyente eventual social o mo-notributista social, según corresponda.

Cuando este organismo no hubiera aprobado la adhesión delos asociados a las cooperativas de trabajo, a los citadossujetos les serán de aplicación las normas previstas por losrespectivos regímenes generales vigentes, desde la fecha deinscripción de la cooperativa en el citado registro nacional.

TÍTULO VIIDISPOSICIONES TRANSITORIAS

A – Baja retroactivaArtículo 53— Los pequeños contribuyentes que hubierencesado en sus actividades, podrán solicitar la baja retroacti-va (F.183/F o F.183/J, según corresponda) hasta el 31 dejulio de 2004, ante la dependencia del organismo en la quese encuentren inscriptos, mediante la presentación de una

nota con carácter de declaración jurada conforme a lo pre-visto en la Resolución General Nº 1128.

Dicha nota deberá ser acompañada por alguno de los ele-mentos que se detallan a continuación:a) Baja de la habilitación municipal.b) Constancia de inicio del trámite de baja de inscripción

en el impuesto sobre los ingresos brutos.c) Documentación respaldatoria del cese del contrato de

locación.d) Constancia de baja o suspensión de la matrícula.e) Constancia de trabajo en relación de dependencia.

No obstante, cuando el pequeño contribuyente no contarecon alguno de los elemeîtos antes indicados, podrá fundamentar los motivos de susolicitud, la que será evaluada por el juez administrativointerviniente.

B – Inscripción en el impuesto al valor agregadoArtículo 54— Las inscripciones en el impuesto al valoragregado que efectúen hasta el 20 de julio de 2004, inclusive,los responsables que hubieren revestido la condición deresponsables no inscriptos en el gravamen o los pequeñoscontribuyentes adheridos al R.S., con arreglo al régimenvigente hasta el 30 de junio de 2004, inclusive, tendránefectos a partir del 1º de julio de 2004, inclusive.

C – Acreditación de la condición de pequeño contribu-yente adherido al R.S.Artículo 55— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo4º, los pequeños contribuyentes que adhieran al régimenhasta el 31 de diciembre de 2004, acreditarán su condiciónfrente a los proveedores, locadores o prestadores, con ladocumentación que para cada período se indica a continua-ción:a) Hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive: mediante

la constancia de presentación y la credencial para el pago(F. 152 o F. 153 o F. 154, según corresponda) emitidaspor el sistema.

b) A partir del 1º de enero de 2005, inclusive: mediante laconstancia de opción prevista en el Resolución GeneralNº 1620.

TÍTULO VIIIOTRAS DISPOSICIONES

TÍTULO IXDISPOSICIONES GENERALES

Artículo 58— La adhesión al R.S. implica para el sujetoadherido, la baja automática del carácter de responsableinscripto en el impuesto al valor agregado.

Artículo 59— A los efectos de la adhesión y categorización,personas físicas y sucesiones indivisas deberán considerarlos códigos de actividad previstos en las correspondientestablas contenidas en el Anexo de la Resolución GeneralNº 10, sus modificatorias y complementarias.



Asimismo, de tratarse de sociedades y condominios com-prendidos en el R.S., deberán observar a los efectos referi-dos, los códigos consignados en el nomenclador de activi-dades previsto en el formulario F. 150.

Artículo 60— Para determinar la cantidad de fuentes deingreso, a los efectos de la adhesión y permanencia en elR.S., no deberán considerarse las actividades enunciadas enel artículo 11 del Decreto Nº 806/2004.

Artículo 61— Déjanse sin efecto las Resoluciones Genera-les Nros. 198, 201, 307, 309, 619, 741 y su complementaria,794, 873, 911, 929, 954, 1315, y 1643; las Notas ExternasNros. 4/99 (A.F.I.P.) y 4/2001 (A.F.I.P.), y el inciso b) de laNota Externa Nº 4/00 (A.F.I.P.).


Resolución General Nº 1699. Norma complementaria

Resolución General Nº 17801 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 02/12/2004Artículo 2º— La cancelación de las obligaciones derivadasdel Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(R.S.), podrá efectuarse mediante la modalidad de débitodirecto en cuenta bancaria, a partir del vencimiento dediciembre de 2004.

A tal fin, los contribuyentes deberán solicitar previamentela adhesión al servicio del sistema de débito, en la entidadbancaria donde se encuentre radicada su cuenta.

Las adhesiones solicitadas hasta el día 20 de cada mestendrán efecto a partir del mes inmediato siguiente.

Artículo 3º— El resumen mensual de cuenta o la certificaciónde pago (comprobante unitario), emitido por la respectivainstitución bancaria es el comprobante válido para acreditarel pago de la obligación, donde conste la Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.) del deudor y el importede la obligación mensual.

Artículo 4º— 2El reintegro previsto por el artículo 27 delDecreto Nº 806/2004, procederá cuando el pequeño contri-buyente haya adherido a la modalidad de débito directo encuenta bancaria o de débito automático mediante la utiliza-ción de tarjeta de crédito, hasta el día 21 de febrero de 2005,inclusive.

Con relación a las obligaciones mensuales con vencimientoen el año calendario 2004 (julio a diciembre), los pequeñoscontribuyentes obtendrán el reintegro al que alude el párrafoanterior, aún cuando no hubieran efectuado los respectivospagos en término, siempre que hayan cancelado los impor-tes de las mensualidades con mas los intereses resarcitoriosque correspondan, hasta el día 20 del mes del vencimientorespectivo.

A dichos efectos, el importe correspondiente al reintegroserá efectuado automáticamente mediante acreditación enla cuenta adherida al servicio o en la correspondiente a latarjeta de crédito respectiva.

Las cancelaciones que se realicen con arreglo a lo normadoen el presente artículo, permitirán el reintegro en el trans-curso del mes de marzo de 2005, del incentivo aludido en elprimer párrafo.

Artículo 5º— Los formularios de declaración jurada F. 165 y F.170, losvolantesdepagoF.128,F.166yF.179ylascredencialesde pago F. 162, F. 163 y F. 167, continuarán vigentes para losperíodos fiscales vencidos con anterioridad a julio de 2004.


Ingreso mediante débito directo en cuenta bancaria. Caja de Ahorro Fiscal.

Resolución General Nº 18223 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 27/01/2005Artículo 1º— Los trabajadores autónomos y los pequeñoscontribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo) para abonar susobligaciones mensuales –aporte personal con destino a la

seguridad social o impuesto integrado y cotizaciones perso-nales fijas–, mediante la modalidad de pago de “Débitodirecto en cuenta bancaria”, podrán solicitar –sin costo– laapertura de una “Caja de Ahorro Fiscal” en cualquiersucursal o en la casa central del Banco de la Nación Argen-tina.



1) Publicada en el B.O. del 02/12/2004.2) Texto según R.G. Nº 1803 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/12/2004).3) Publicada en el B.O. del 28/01/2005.

No deberán solicitar la mencionada apertura quienes yaposean una “Caja de Ahorro Fiscal”.

Las características de la citada caja de ahorro se encuentranprevistas en la Resolución General Nº 1663, su modificato-ria y complementarias, en su Anexo III, Apartado A; lascuales se detallan en el Anexo que se aprueba y forma partede la presente.

Artículo 2º— Para la apertura de la cuenta bancaria deno-minada “Caja de Ahorro Fiscal” se deberá presentar, en ladependencia del Banco de la Nación Argentina, la constan-cia de acreditación de inscripción ante esta AdministraciónFederal.

Artículo 3º— Los sujetos que hayan adherido al régimenespecial de regularización –instaurado por la Ley Nº 25.865,en su Título II, y reglamentado mediante la ResoluciónGeneral Nº 1624, sus modificatorias y complementarias– ypara la cancelación de la cuarta cuota y siguientes del plande facilidades de pago mediante débito directo hayan soli-citado la apertura de una “Caja de Ahorro Fiscal” en elBanco de la Nación Argentina, podrán utilizar la mencionadacuenta bancaria para abonar sus obligaciones mensuales,mediante la modalidad de pago de “Débito directo encuenta bancaria”, conforme a lo dispuesto en el artículo 1º.

A tal fin, deberán solicitar en la dependencia –sucursal ocasa central– del Banco de la Nación Argentina, donde seencuentra abierta la aludida “Caja de Ahorro Fiscal”, lahabilitación del procedimiento de débito automático para elpago de su obligación mensual.

Artículo 4º— Lo dispuesto en esta resolución general re-sultará de aplicación a partir del día 1º de febrero de 2005,inclusive.


ANEXO – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1822

Características de la “Caja de Ahorro Fiscal”

El Banco de la Nación Argentina pactará con el trabajador autónomo o el

pequeño contribuyente inscripto en el Régimen SimplificadoparaPequeños

Contribuyentes (Monotributo) las condiciones de utilización de la “Caja de

Ahorro Fiscal”, en base a las normas del Banco Central de la República

Argentina (B.C.R.A.) vigentes para ello, excepto en lo relativo a los costos

que a continuación se detallan, que serán sin cargo para el titular:

a) Costo de apertura y mantenimiento mensual.

b) Provisión de una tarjeta de débito al primer titular de la cuenta.

c) Emisión de resumen de cuenta, como mínimo en forma trimestral.

d) Operaciones de depósitos y extracciones.

e) Operaciones de débito automático para pagos de impuestos, recursos

de la seguridad social y demás tributos recaudados por esta Adminis-

tración Federal.

En las condicionesde aperturaa pactarconel contribuyentey/o responsable,

el Banco de la Nación Argentina deberá además tener en cuenta lo siguiente:

a) Depósito inicial: Para la apertura de la “Caja de Ahorro Fiscal”, no

podrá exigir al titular de la cuenta que deposite un importe inicial.

b) Otros titulares: Podrá convenir con el contribuyente y/o responsable

(titular de la cuenta) la inclusión de un segundo titular por el designado.

c) Moneda: En “pesos”.

d) Utilización de la “Caja de Ahorro Fiscal”: El contribuyente y/o

responsable podrá utilizar esta cuenta bancaria para efectuar cualquiera

de las operaciones previstas en las comunicaciones del Banco Central

de la República Argentina (B.C.R.A.), lo cual significa que su uso no

estará restringido a los débitos/créditos que ordene esta Administración

Federal.

Vencimientos año 2006


Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2006, lasfechas de vencimiento general que, para cada una de lasresoluciones generales que se indican seguidamente, se fijanen el Anexo de la presente:o) Resplución General Nº 1699 y sus complementarias,

artículos 28 y 40.Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de estaresolución general.


E. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOSCONTRIBUYENTES (Monotributo)

a) Resolución General Nº 1699, artículo 28.ENERO A DICIEMBRE/2006

TERMINACIÓNC.U.I.T.

FECHA DEVENCIMIENTO

0 o 12 o 34 o 56 o 78 o 9

Hasta el día 7, inclusive

b) Resolución General Nº 1699, artículo 40.ABRIL/2006




TERMINACIÓNC.U.I.T.

FECHA DEVENCIMIENTO

0 o 12 o 34 o 56 o 78 o 9

Hasta el día 17, inclusiveHasta el día 18, inclusiveHasta el día 19, inclusiveHasta el día 20, inclusiveHasta el día 21, inclusive

Régimen de emisión de comprobantes. Resolución General Nº 1699. Inicio de actividades. Aclara-ciones

Nota Externa Nº 9/20041 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 24/09/2004Atendiendo a inquietudes planteadas con relación a la Re-solución General Nº 1697, se estima conveniente precisarlos siguientes conceptos:— Facturación:

a) Cuando se trate de sujetos que habiendo revestido lacondición de responsables inscriptos en el impuestoal valor agregado, adhieran al Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (R.S.), o se trate desujetos adheridos al Régimen Simplificado (R.S.)que hubieran adquirido la condición de responsablesinscriptos –cuando el punto de venta no fuera 0000–,podrán mantener los códigos declarados de sus pun-tos de ventas, sin perjuicio de lo cual la numeraciónde la facturación deberá comenzar desde la unidad–00000001–.

b) No será de aplicación lo dispuesto en el inciso a)cuando se trate de responsables que en algún mo-mento revistieron la calidad de responsables inscrip-tos en el impuesto al valor agregado, y hayansolicitado autorización de impresión para emitircomprobantes en los términos de la Resolución Ge-neral Nº 100, sus modificatorias y complementarias,en cuyo caso la numeración de sus nuevos compro-

bantes comenzará a partir del número siguiente alúltimo oportunamente autorizado.

c) La numeración de las facturas o documentos equi-valentes, será consecutiva y progresiva y se observarápor cada clase y tipo de comprobante, indepen- dien-temente de la condición tributaria del emisor.

— Fecha de inicio de actividades:Los sujetos que hubieran adherido al Régimen Simpli-ficado (R.S.) deben considerar como fecha de inicio deactividades, a consignar en los respectivos comproban-tes, la que corresponda al inicio de sus actividades en ellocal o establecimiento afectado al desarrollo de lasmismas, ello independientemente de la condición frentea los impuestos que tuvieren durante el período dedesarrollo de sus actividades.

— Momento de pago:Los responsables que inicien sus actividades y se inscri-ban en el Régimen Simplificado (R.S.), deben efectuarcomo primer pago de su obligación mensual, el corres-pondiente al mes siguiente del indicado inicio.

De forma.

Recategorización cuatrimestral con vencimiento 07/09/2004. Carácter optativo

Resolución General Nº 17312 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 01/09/2004Artículo 1º— Establécese, por esta única vez, que la reca-tegorización por cuatrimestre calendario en el RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)–reglamentada por la Resolución General Nº 1699, en suTítulo I, Capítulo III–, con vencimiento fijado hasta el día7 de septiembre de 2004, inclusive, tendrá el carácter deoptativa.

Artículo 2º— Los sujetos que se encuentren obligados arealizar la recategorización por cuatrimestre calendario yopten por no efectuarla, conforme a lo dispuesto en elartículo precedente, deberán continuar ingresando el importemensual –impuesto integrado y/o cotizaciones fijas– quecorresponda a la categoría en que se encuentran encua-drados del Régimen Simplificado para Pequeños Contribu-yentes (Monotributo).

Artículo 3º— De acuerdo con lo establecido por la ResoluciónGeneral Nº 1699, en su Título I, Capítulo III, artículo 16, los



1) Publicada en el B.O. del 29/09/2004.2) Publicada en el B.O. del 03/09/2004.

pequeños contribuyentes no están obligados a efectuar larecategorización por cuatrimestre calendario, cuando:a) Deban permanecer en la misma categoría del Régimen

Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotri-buto).

b) Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta queno haya terminado un cuatrimestre calendario completo.

Artículo 4º— Lo establecido en los artículos 1º y 2º noaltera la aplicación de las causales de exclusión del RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).


Baja retroactiva. Responsables no Inscriptos. Aclaraciones

Nota Externa Nº 4/20041 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 06/07/2004Atendiendo a las inquietudes planteadas con relación a labaja retroactiva prevista en el último párrafo del artículo 7ºdel Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y com-plementaria, texto sustituido por la Ley Nº 25.865, regla-mentada en el artículo 53 de la Resolución General Nº 1699,aclárase que la mencionada baja procederá a partir de lafecha del último cese de actividades y siempre que desdeese momento hasta la solicitud de la baja retroactiva no sehubiera realizado ninguna actividad incluida en el R.S..

Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, de existirdeuda pendiente –por actividades desarrolladas en formacontinua o por haberse producido suspensiones transito-rias–, con anterioridad a la fecha de dicho cese, la mismapodrá regularizarse mediante el acogimiento al plan de

facilidades de pago establecido en la Resolución GeneralNº 1624, sus modificatorias y complementarias.

Los pequeños contribuyentes que no solicitaran la mencio-nada baja retroactiva hasta el 31 de julio de 2004, inclusive,mantendrán la obligación de ingresar las cuotas impagasresultantes desde su inscripción hasta el mes de junio de2004, inclusive.

Asimismo, respecto de los sujetos que revestían la condiciónde responsables no inscriptos en el impuesto al valor agre-gado, se aclara que los mismos no deben realizar trámitealguno, con relación a la baja de dicha condición. De conti-nuar con la actividad, corresponde la inscripción comoresponsable inscripto en el impuesto al valor agregado, o deproceder, ejercer la opción de adherir al R.S..

De forma.

Asociaciones mutuales. Directivos e integrantes de los cuerpos de fiscalización. Adhesión al citadorégimen.

Nota Externa Nº 11/20042 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 26/11/2004Atendiendo a las inquietudes planteadas con relación alRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.),se estima conveniente precisar que los directivos e integran-tes de los cuerpos de fiscalización de las asociaciones mu-

tuales, por las funciones que en tal carácter desempeñencomo trabajadores autónomos, podrán optar por adherir alcitado régimen, siempre que reúnan los requisitos para serconsiderados pequeños contribuyentes.

De forma.

Pequeños contribuyentes eventuales dedicados a la explotación agropecuaria. Régimen de retención

Resolución General Nº 17923 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 22/12/2004Artículo 1º— Establécese un régimen de retención para elingreso de la cotización fija con destino al Régimen Previ-sional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones yPensiones (S.I.J.P.), correspondientes a las personas físicasinscriptas en el Régimen Simplificado para Pequeños Con-tribuyentes (Monotributo), que tengan la condición frente al

citado régimen de pequeños contribuyentes eventuales ydesarrollen actividades agropecuarias.

PRESUPUESTOS GENERALESArtículo 2º— Se entenderá por desarrollo de actividadesagropecuarias las que tengan por finalidad la obtención deproductos naturales –ya sean vegetales de cultivo o creci-miento espontáneo– y animales de cualquier especie –me-



1) Publicada en el B.O. del 07/07/2004.2) Publicada en el B.O. del 30/11/2004.3) Publicada en el B.O. del 23/12/2004.

diante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mis-mos– y sus correspondientes producciones.

Artículo 3º— Los pequeños contribuyentes eventuales al-canzados por el régimen de retención que se establece porla presente, no se encuentran obligados a efectuar los pagoscuatrimestrales previstos por la Resolución General Nº 1699y sus complementarias, en su artículo 43.

Consecuentemente, los mencionados sujetos sólo deberánabonar hasta el día 20 de enero, inclusive, inmediato si-guiente al de la finalización de cada año calendario el saldoadeudado en concepto de cotizaciones fijas, con destino alRégimen Previsional Público del Sistema Integrado de Ju-bilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), que no fueron canceladasmediante las retenciones sufridas durante el año calendariode que se trate.

A tal fin, resultará de aplicación lo dispuesto por la citadaResolución General Nº 1699 y sus complementarias, en suartículo 44.

Para abonar el saldo adeudado en concepto de cotizacionesfijas se utilizará el volante de pago Formulario F. 155,cubierto en todas sus partes y por original, el cual se presen-tará en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadaspor este organismo. El tique que entregue la entidad banca-ria será el comprobante de pago.

El aludido Formulario F. 155 podrá obtenerse en cualquierade las dependencias de este organismo o en su página“Web” (http://www.afip.gov.ar/formularios/formula-rios_main.asp).

AGENTES DE RETENCIÓNArtículo 4º— Deberán actuar como agentes de retenciónlos sujetos que efectúen la primera adquisición de los pro-ductos agropecuarios, a sus productores pequeños contribu-yentes eventuales, que se indican a continuación:a) Los Estados Nacional, Provinciales, las Municipalida-

des y/o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de BuenosAires, sus organismos dependientes, sociedades y/o em-presas, y

b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, interme-diarios, etcétera, que revistan el carácter de responsablesinscriptos ante el impuesto al valor agregado.

Están excluidos de actuar como agentes de retención laspersonas físicas, comprendidas en el inciso b) precedente,que adquieran los mencionados productos en carácter deconsumidores finales.

Los agentes de retención que omitan actuar como tales seránsolidariamente responsables con los pequeños contribuyen-tes eventuales, del cumplimiento de las obligaciones relati-vas al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(Monotributo).

Artículo 5º— Los sujetos obligados a actuar como agentesde retención deberán solicitar el alta en el presente régimende retención, en la forma establecida por la ResoluciónGeneral Nº 10, sus modificatorias y complementarias.

SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓNArtículo 6º— Son sujetos pasibles de retención las personasfísicas inscriptas en el Régimen Simplificado para PequeñosContribuyentes (Monotributo), que tengan la condición frenteal citado régimen de pequeños contribuyentes eventuales yrealicen actividades agropecuarias.

Artículo 7º— A fin de lo dispuesto en el artículo preceden-te, el carácter de inscripto en el Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo) y la condición frenteal citado régimen de pequeño contribuyente eventual, deberáser constatada por el agente de retención a través de lap á g i n a “Web” de es ta Admin i s t rac ión Fede ra l(http://www.afip.gov.ar), de acuerdo con lo establecido por laResolución General Nº 1620 –Constancias de inscripción ode opción por “Internet”–.

La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridadal momento en que se efectúa el primer pago alcanzado poreste régimen de retención y luego, como mínimo, durantelos meses de febrero, junio y octubre de cada año calendario.

Toda modificación de carácter y/o condición deberá serinformada por el pequeño contribuyente a su agente deretención, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles deproducida.

SUJETOS EXCLUIDOS DE SUFRIR RETENCIONESArtículo 8º— Se encuentran excluidos de sufrir la retenciónde este régimen, los pequeños contribuyentes eventualesbeneficiarios de regímenes de jubilación, nacionales o pro-vinciales, que estén exceptuados de efectuar aportes perso-nales, conforme a lo dispuesto por la Ley Nº 24.476 –en suartículo 13, primer párrafo– y su reglamentación.

Artículo 9º— La causal de exclusión indicada en el artículoanterior se acreditará ante el agente de retención mediantela entrega de fotocopia –firmada en original por el titular–de la siguiente documentación:a) Último recibo del haber jubilatorio, yb) Constancia de opción al Régimen Simplificado para

Pequeños Contribuyentes (Monotributo), de acuerdo conlo regulado por la Resolución General Nº 1620 –Cons-tancias de inscripción o de opción por “Internet”– o dela constancia de presentación (acuse de recibo) del for-mulario F. 184/F y de la credencial para el pago formu-lario F. 154 o, en su caso, del formulario de declaraciónjurada F. 158 y del tique de presentación emitido por laentidad bancaria.

La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridadal momento en que el agente de retención efectúe el primerpago alcanzado por este régimen de retención.



OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDEPRACTICAR LA RETENCIÓNArtículo 10— La retención se practicará en el momentoen que el agente de retención efectúe cada pago, total oparcial, correspondiente a la operación de compraventade productos agropecuarios, incluidos aquellos que revis-tan el carácter de señas o anticipos.

A fin de lo dispuesto en el párrafo precedente, el término“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el ante-penúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a lasGanancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Asimismo, este régimen de retención no se aplicará cuandoel pago sea realizado íntegramente en especie.

DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENERArtículo 11— El importe de la retención a practicar será elque resulte de aplicar la alícuota del cinco por ciento (5%),sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma algunapor compensación, materiales y toda otra detracción que porcualquier concepto lo disminuya.

El agente de retención detraerá el monto a retener, a que serefiere el párrafo anterior, del importe del pago que realiza.

Artículo 12— Cuando el pago que se efectúa esté integradopor bienes y/o locaciones y una suma de dinero –pago parcialen especie–, el importe a retener se detraerá de dicha suma.

Si el monto a retener resulta superior a la suma de dineroque se va a entregar, la retención deberá ser practicada hastala concurrencia con la precitada suma.

COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LARETENCIÓNArtículo 13— Los compradores deberán dejar constanciadel importe de la retención practicada a los pequeños con-tribuyentes eventuales, en la factura o documento equiva-lente (liquidación de pagos, etcétera) que respalda la opera-ción realizada.

Artículo 14— Si el comprador no diera cumplimiento a lodispuesto en el artículo anterior, el pequeño contribuyenteeventual deberá informar tal hecho a la dependencia de estaAdministración Federal en la que se encuentra inscripto,mediante la presentación de una nota.

INGRESO E INFORMACIÓN DE LASRETENCIONES PRACTICADASArtículo 15— Los importes retenidos deberán ser ingresa-dos e informados de acuerdo con lo dispuesto por la Reso-lución General Nº 757 y sus modificatorias, dentro de lostres (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientesde concluido cada uno de los períodos que se establecen acontinuación:a) Del día 1º al 15 de cada mes calendario, ambos inclusi-

ve.

b) Del día 16 al último de cada mes calendario, ambosinclusive.

A tal fin, deberá consignarse en el respectivo programaaplicativo los códigos de régimen que, para cada caso, seindican a continuación:

Código Denominación

745Trabajadores Autónomos – Monotributo – AportanteActivo

746Trabajadores Autónomos – Monotributo – JubiladoLey Nº 24.241 y sus modificaciones

En todos los casos, las sumas a ingresar se cancelaránmediante depósito bancario, de acuerdo con las previsionesdel Título I de la Resolución General Nº 1217.

CÓMPUTO DE LA RETENCIÓN SUFRIDAArtículo 16— Los importes de las retenciones sufridas porel pequeño contribuyente eventual, luego de que hayan sidoingresados por su agente de retención, serán imputados poresta Administración Federal para la cancelación de la coti-zación fija, con destino al Régimen Previsional Público delSistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.),correspondientes a los meses transcurridos del año calenda-rio en que se efectuaron las retenciones, comenzando por elmás antiguo.

INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES.SANCIONESArtículo 17— El agente de retención que omita efectuar y/odepositar –total o parcialmente– las retenciones, o incurra enincumplimiento –total o parcial– de las obligaciones impuestaspor esta resolución general, será pasible de la aplicación, decorresponder, de las sanciones previstas por la Ley Nº 11.683,texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por la Ley Nº24.769 y sus modificaciones.

Asimismo, dicho sujeto está obligado a cancelar los intere-ses que se devenguen por el ingreso extemporáneo de lasretenciones practicadas.

DISPOSICIONES GENERALESArtículo 18— El régimen de retención que se establece porla presente será de aplicación para los pagos que se realicena partir del día 1º de enero de 2005, inclusive, aun cuandocorrespondan a obligaciones devengadas con anterioridad adicha fecha.

Artículo 19— No obstante lo establecido en el artículoanterior y con carácter de excepción, las sumas retenidas eingresadas al fisco en función del régimen especial de pagoque se encontraba regulado en los artículos 72 a 87 de laex–Resolución General Nº 619, sus modificatorias y com-plementarias, durante el lapso transcurrido entre el mes dejulio de 2004 y la fecha de publicación de la presente en el



Boletín Oficial, ambos inclusive, serán consideradas efec-tuadas en los términos de la presente resolución general.

Asimismo, dichos importes, en el caso de corresponder,deberán ser ingresados e informados nominativamente has-ta el día 30 de diciembre de 2004, inclusive. Para ello, sedeberá observar lo establecido por la Resolución GeneralNº 757 y sus modificatorias y en el artículo 15, respecto delos períodos quincenales allí dispuestos para generar lainformación, los códigos de régimen y la forma de pago.

Las sumas ingresadas serán imputadas por esta Adminis-tración Federal para la cancelación de las obligaciones enconcepto de cotización fija, con destino al Régimen Previ-sional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones yPensiones (S.I.J.P.), correspondientes a los pequeños con-tribuyentes eventuales que desarrollan actividades agropecua-rias.


Asociados a cooperativas de trabajo. Régimen de retención

Resolución General Nº 18191 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 24/01/2005Artículo 1º— Establécese que se deberán observar lasdisposiciones de la presente resolución general, respecto delrégimen de retención previsto en el artículo 50 del Anexode la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias,texto sustituido por la Ley Nº 25.865, para el ingreso de lascotizaciones fijas y, en su caso, del impuesto integradocorrespondientes a las personas físicas integrantes de coo-perativas de trabajo e inscriptas en el Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (Monotributo).

CAPÍTULO A – PRESUPUESTOS GENERALESArtículo 2º— Las personas físicas integrantes de coopera-tivas de trabajo e inscriptas en el Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo) deberán tener al-guna de las siguientes condiciones, frente al citado régimen:a) Responsable Monotributo.b) Pequeño Contribuyente Eventual.c) Monotributista Social.d) Pequeño Contribuyente Eventual Social.

Artículo 3º— Los sujetos indicados en el artículo precedente,según la condición que posean frente al Régimen Simplifi-cado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), estánobligados a ingresar –siempre que no se encuentren expre-samente exceptuados de hacerlo– los importes de los con-ceptos que, para cada situación, se detallan a continuación:a) Responsable monotributo:

1. Con ingresos brutos anuales inferiores o iguales a lasuma de doce mil pesos ($ 12.000): Únicamente lascotizaciones fijas previstas en el artículo 40 y, en sucaso, la del artículo 41, ambos del Anexo de la Leydel Régimen Simplificado para Pequeños Contribu-yentes (Monotributo).

2. Con ingresos brutos superiores a la suma de doce milpesos ($ 12.000): Las cotizaciones fijas indicadas enel punto anterior y el impuesto integrado que corres-ponda, de acuerdo con la categoría en la que seencuentra encuadrado.

b) Pequeño contribuyente eventual: Sólo la cotización fijacon destino al Régimen Previsional Público del SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), medianteel procedimiento de pagos a cuenta y ajuste a la finali-zación de cada año calendario.

c) Monotributista social:1. Durante el plazo de veinticuatro (24) meses, conta-

dos a partir de la inscripción en el Registro Nacionalde Efectores de Desarrollo Local y Economía Socialdel Ministerio de Desarrollo Social: El cincuenta porciento (50%) de las cotizaciones fijas establecidas enel artículo 40, incisos b) y c), del Anexo de la Leydel Régimen Simplificado para Pequeños Contribu-yentes (Monotributo), a efectos de su cobertura desalud y la de cada uno de los integrantes de su grupofamiliar primario incorporados a dicho régimen.

2. Finalizado el plazo a que se refiere el punto anterior:Las cotizaciones fijas y, en su caso, el impuestointegrado indicados, para cada caso, en el inciso a)precedente.

d) Pequeño contribuyente eventual social: A partir del vigé-simo quinto mes, inclusive, contado desde la inscripciónen el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Localy Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social,la cotización fija con destino al Régimen PrevisionalPúblico del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensio-nes (S.I.J.P.), mediante el procedimiento de pagos acuenta y ajuste a la finalización de cada año calendario.

Artículo 4º— Los integrantes de cooperativas de trabajoque tengan la condición de responsable monotributo o demonotributista social para abonar mensualmente sus obliga-ciones con el Régimen Simplificado para Pequeños Contri-buyentes (Monotributo), conforme a lo indicado en el artículoanterior, en sus incisos a) y c), deberán observar los mediosde pago, procedimientos y las fechas de vencimiento esta-blecidas por la Resolución General Nº 1699, sus modifica-torias y complementarias, y por la Resolución ConjuntaNros. 2.190 del Ministerio de Desarrollo Social y 1711 dela Administración Federal de Ingresos Públicos, de fecha 23de julio de 2004.




Para efectuar el pago a través de entidades bancarias sedeberá obtener la correspondiente credencial para el pago,mediante el procedimiento que se indica en el Anexo de lapresente.

Asimismo, para abonar los intereses que se devenguen porel ingreso extemporáneo de los importes de las aludidasobligaciones mensuales se deberá utilizar el volante de pagoformulario F. 155, cubierto en todas sus partes y por origi-nal. Dicho formulario se presentará en cualquiera de lasinstituciones bancarias habilitadas por este organismo. Eltique que entregue la entidad bancaria será el comprobantede pago.

Artículo 5º— Los asociados a cooperativas de trabajo quetengan la condición de pequeño contribuyente eventual, alestar alcanzados por el régimen de retención que se imple-menta por la presente, no se encuentran obligados a efectuarlos pagos cuatrimestrales previstos por la Resolución Gene-ral Nº 1699, sus modificatorias y complementarias, en suartículo 43.

Consecuentemente, los mencionados sujetos sólo deberánabonar hasta el día 20 de enero, inclusive, inmediato si-guiente al de la finalización de cada año calendario el saldoadeudado en concepto de cotizaciones fijas, con destino alRégimen Previsional Público del Sistema Integrado de Ju-bilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), que no fueron canceladasmediante las retenciones sufridas durante el año calendariode que se trate.A tal fin, resultará de aplicación lo dispuesto por la citadaResolución General Nº 1699, sus modificatorias y comple-mentarias, en su artículo 44.Para abonar el saldo adeudado en concepto de cotizacionesfijas se utilizará el volante de pago formulario F. 155,cubierto en todas sus partes y por original, el cual se presen-tará en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadaspor este organismo. El tique que entregue la entidad banca-ria será el comprobante de pago.

Artículo 6º— El formulario F. 155, indicado en los artículos4º y 5º, podrá obtenerse en cualquiera de las dependenciasde este organismo o en su página “Web” (http://www.afip.gov.ar/formularios/formularios_main.asp).

CAPÍTULO B – RÉGIMEN DE RETENCIÓN

Conceptos comprendidosArtículo 7º— Están alcanzados por el régimen de retenciónlos pagos que efectúen las cooperativas de trabajo a susasociados, inscriptos en el Régimen Simplificado para Pe-queños Contribuyentes (Monotributo), en concepto de re-torno y/o de adelanto de este último.

Agentes de retenciónArtículo 8º— Deberán actuar como agentes de retención,las cooperativas de trabajo –legalmente constituidas y auto-rizadas para funcionar por el Instituto Nacional de Asocia-

tivismo y Economía Social– que posean asociados inscrip-tos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(Monotributo).

Los agentes de retención que omitan actuar como tales seránsolidariamente responsables con sus asociados, del cumpli-miento de las obligaciones relativas al Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (Monotributo).

Artículo 9º— Los sujetos obligados a actuar como agentesde retención deberán solicitar el alta en el presente régimende retención, en la forma establecida por la ResoluciónGeneral Nº 10, sus modificatorias y complementarias. A talfin, se deberán utilizar los siguientes códigos:

ImpuestoTributo

Régimen Descripción

353 752Asociados a Cooperativas deTrabajo (Monotributo)

353 756Asociados a Cooperativas deTrabajo (Monotributo Social)

353 757Asociados a Cooperativas deTrabajo (Monotributo Eventual)

Sujetos pasibles de retenciónArtículo 10— Son sujetos pasibles de retención, las perso-nas físicas integrantes de cooperativas de trabajo e inscriptasen el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(Monotributo).

Dichos sujetos deberán tener frente al citado régimen algunade las condiciones indicadas en el artículo 2º.

Artículo 11— A fin de lo dispuesto en el artículo precedente,el carácter de inscripto en el Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo), la condición frenteal citado régimen y la categoría en que se encuentra encua-drado, de corresponder, deberá ser constatada por el agentede retención a través de la página “Web” de esta Adminis-tración Federal (http://www.afip.gov.ar), de acuerdo con loestablecido por la Resolución General Nº 1620 –Constan-cias de inscripción o de opción por “Internet”–.

La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridadal momento en que se efectúa el primer pago alcanzado poreste régimen de retención y luego, como mínimo, durantelos meses de febrero, junio y octubre de cada año calendario.

Toda modificación de carácter, condición y/o categoríadeberá ser informada por el pequeño contribuyente a lacooperativa de trabajo que actúa como agente de retención,dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida.

Sujetos excluidos de sufrir retencionesArtículo 12— Se encuentran excluidos de sufrir la reten-ción de este régimen, los sujetos integrantes de cooperativas



de trabajo e inscriptos en el Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo), que:a) Revistan la condición de responsable monotributo o de

monotributista social y acrediten haber cancelado elcapital correspondiente a sus obligaciones en conceptode cotizaciones fijas y, en su caso, de impuesto integrado,conforme a lo indicado en los artículos 3º y 4º, cuyosvencimientos para su ingreso se hayan producido a partirdel día 1º de enero del año calendario de que se tratehasta la fecha, inclusive, en que se efectúa cada pago.

b) Se encuentren exceptuados de ingresar las cotizacionesfijas, de acuerdo con lo regulado por el artículo 40, tercerpárrafo, del Anexo de la Ley del Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (Monotributo), siempreque sus ingresos brutos anuales sean inferiores o igualesa la suma de doce mil pesos ($ 12.000).

c) Tengan la condición de pequeño contribuyente eventualsocial, únicamente durante el plazo de veinticuatro (24)meses, contados a partir de su inscripción en el RegistroNacional de Efectores de Desarrollo Local y EconomíaSocial del Ministerio de Desarrollo Social.

Artículo 13— Las causales de exclusión establecidas en elartículo anterior se acreditarán ante el agente de retenciónmediante la entrega de fotocopia –firmada en original porel titular– de la documentación que se detalla para cada unade ellas, según se trate de:a) La prevista en su inciso a): Las constancias de cancela-

ción del capital correspondiente a las obligaciones enconcepto de cotizaciones fijas y, en su caso, de impuestointegrado o del comprobante de retención respectivo, enel caso de que el importe de dichas obligaciones hayasido retenido con anterioridad por la cooperativa detrabajo que efectúa el pago o por otra entidad obligadaa actuar como agente de retención, de la cual también esasociado.

b) Las dispuestas en sus incisos b) y c): La constancia deopción al Régimen Simplificado para Pequeños Contri-buyentes (Monotributo), de acuerdo con lo reguladopor la Resolución General Nº 1620 –Constancias de ins-cripción o de opción por “Internet”– o, en su caso, dela credencial otorgada por el Ministerio de DesarrolloSocial.

La obligación dispuesta en este artículo deberá cumplirsecon anterioridad al momento en que el agente de retenciónefectúa cada pago sujeto a retención.

Oportunidad en que corresponde practicar la retenciónArtículo 14— La retención deberá practicarse en el momentoen que la cooperativa de trabajo efectúe cada pago –total oparcial– en concepto de retorno o de adelanto de este último,a sus asociados pasibles de la retención.

A fin de lo dispuesto en el párrafo precedente, el término“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en elantepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto

a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-nes.

Asimismo, este régimen de retención no se aplicará cuandoel pago sea realizado íntegramente en especie.

Artículo 15— El agente de retención también quedaráobligado a practicar la retención, cuando:a) El beneficiario del pago no presente la documentación

prevista en el artículo 13, en su inciso a), para acreditarsu exclusión de este régimen de retención, en el plazoindicado en el citado artículo.

b) La documentación a que se refiere el inciso precedentesea presentada, en el mencionado plazo, en forma in-completa.

Determinación del importe a retenerArtículo 16— Para los sujetos que revistan la condición deresponsable monotributo o de monotributista social, el im-porte de la retención a practicar será equivalente al capitaladeudado en concepto de cotizaciones fijas y, en su caso, deimpuesto integrado, cuyos vencimientos para su ingreso sehayan producido a partir del día 1º de enero del año calen-dario de que se trate hasta la fecha, inclusive, en que seefectúa el pago.

A tal fin, se deberá tener en cuenta respecto del sujetopasible de retención:a) Su condición y categoría frente al Régimen Simplifica-

do para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), duran-te el lapso indicado en el párrafo precedente.

b) Los conceptos vencidos y adeudados a la fecha delpago.

c) El valor de cada una de las obligaciones adeudadas a lafecha de vencimiento general para su ingreso.

Artículo 17— Si el sujeto pasible de retención tiene lacondición de pequeño contribuyente eventual, el importe dela retención a practicar será el que resulte de aplicar laalícuota del cinco por ciento (5%), sobre el importe de cadapago, sin deducción de suma alguna por compensación,materiales y toda otra detracción que por cualquier conceptolo disminuya.

Artículo 18— El agente de retención detraerá el monto aretener, a que se refieren los artículos precedentes, delimporte del pago efectuado.

Si la retención a practicar, en su caso, resulta superior alimporte del pago que se realiza, la misma se efectuará hastala concurrencia con dicho importe.

Artículo 19— Cuando el pago que se efectúa esté integradopor bienes y/o locaciones y una suma de dinero –pagoparcial en especie–, el importe a retener se detraerá de dichasuma.



Si el monto a retener resulta superior a la suma de dineroque se va a entregar, la retención deberá ser practicada hastala concurrencia con la precitada suma.

Comprobante de retenciónArtículo 20— El formulario de recibo que entregue lacooperativa de trabajo para respaldar el pago realizado, paratener el carácter de comprobante válido para acreditar laretención efectuada, deberá tener los siguientes datos:a) Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva.b) Denominación social, domicilio fiscal y Clave Única de

Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la cooperativa detrabajo.

c) Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.) del asociado pasiblede la retención.

d) Importe retenido.e) Concepto (cotización fija y, en su caso, impuesto inte-

grado) y período/s (año calendario y mes o meses) al quecorresponde los conceptos retenidos.

Comunicación por no recibir el comprobante de retenciónArtículo 21— Si la cooperativa de trabajo no diera cumpli-miento a lo dispuesto en el artículo anterior, el sujeto pasiblede la retención deberá informar tal hecho a la dependenciade esta Administración Federal en la que se encuentrainscripto, dentro de los cinco (5) días hábiles adminis-trativos, contados a partir de la fecha en que se efectuó laretención.

A tal fin, deberá presentar una nota –en los términos de laResolución General Nº 1128–, en la que consignará losdatos indicados en los incisos b) a e) del citado artículo.

Ingreso e información de las retenciones practicadasArtículo 22— Los importes retenidos deberán ser ingresa-dos e informados de acuerdo con lo dispuesto por la Reso-lución General Nº 757 y sus modificatorias, dentro de lostres (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientesde concluido cada uno de los períodos que se establecen acontinuación:a) Del día 1º al 15 de cada mes calendario, ambos inclusi-

ve.b) Del día 16 al último de cada mes calendario, ambos

inclusive.

A tal fin, deberá consignarse en el respectivo programaaplicativo los códigos de régimen que, para cada caso, seindican a continuación:

Código Descripción

752Asociados a Cooperativas de Trabajo(Monotributo)

756Asociados a Cooperativas de Trabajo(Monotributo Social)

757Asociados a Cooperativas de Trabajo(Monotributo Eventual)

En todos los casos, las sumas a ingresar se cancelaránmediante depósito bancario, de acuerdo con las previsionesdel Título I de la Resolución General Nº 1217.

Artículo 23— Cuando los sujetos retenidos revistan lacondición de responsable monotributo o de monotributistasocial, para la confección de la declaración jurada informa-tiva y determinativa F. 910 –prevista por la citada ResoluciónGeneral Nº 757 y sus modificatorias– mediante la utilizacióndel respectivo programa aplicativo, se deberán observar laspautas que se indican a continuación:a) En el campo “Importe Retenido/Percibido” se ingresa-

rá el importe retenido, desagregado en cada uno de losperíodos mensuales enteros y/o fracción que se cancelanmediante la suma retenida.

b) A fin de identificar cada uno de los períodos mensualesenteros y/o fracción, a que se refiere el inciso anterior,el campo “Fecha de Retención/Percepción” se comple-tará del modo “01/MM/AAAA”.

c) En el campo “Nº Retención/Percepción” se repetirá, decorresponder, el número del comprobante de retenciónemitido –por el total del importe retenido–, por cada unode los períodos mensuales enteros y/o fracción indicadosen el inciso a) precedente.

Sujetos pasibles de retención. Acreditación del ingresode sus obligacionesArtículo 24— Los importes que resulten de los comproban-tes emitidos por el agente de retención en las condicionesprevistas en el artículo 20 o, en su defecto, de la nota a quese refiere el artículo 21, sólo acreditarán el cumplimiento–total o parcial, según corresponda– de la obligación deingreso del capital inherente a las cotizaciones fijas y, en sucaso, al impuesto integrado adeudados por los asociados acooperativas de trabajo que tengan la condición de respon-sable monotributo o de monotributista social.

Consecuentemente, los mencionados sujetos que hayan su-frido la retención dispuesta por esta resolución general,deberán ingresar los intereses que puedan corresponder porla cancelación extemporánea de sus obligaciones y, en sucaso, la diferencia de capital no cubierta por la retenciónsufrida.

Para cancelar los conceptos a que se refiere el párrafoanterior se deberá presentar el volante de pago formularioF. 155, cubierto en todas sus partes y por original, encualquiera de las instituciones bancarias habilitadas por esteorganismo. El tique que entregue la entidad bancaria será elcomprobante de pago.

El aludido formulario F. 155 podrá obtenerse en cualquierade las dependencias de este organismo o en su página“Web” (http://www.afip.gov.ar/formularios/formula-rios_main.asp).

Artículo 25— De tratarse de sujetos que tengan la condi-ción de pequeño contribuyente eventual, los importes rete-nidos e ingresados por la cooperativa de trabajo serán im-



putados por esta Administración Federal para la cancelaciónde la cotización fija, con destino al Régimen PrevisionalPúblico del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones(S.I.J.P.), correspondientes a los meses transcurridos del añocalendario en que se efectuaron las retenciones, comenzan-do por el más antiguo.

Incumplimientos totales o parciales. SancionesArtículo 26— El agente de retención que omita efectuar y/odepositar –total o parcialmente– las retenciones, o incurraen incumplimiento –total o parcial– de las obligacionesimpuestas por esta resolución general, será pasible de laaplicación, de corresponder, de las sanciones previstas porla Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modifica-ciones, y por la Ley Nº 24.769 y sus modificaciones.

Asimismo, dicho sujeto está obligado a cancelar los intere-ses que se devenguen por el ingreso extemporáneo de lasretenciones practicadas.

CAPÍTULO C – DISPOSICIONES GENERALESArtículo 27— El régimen de retención implementado porla presente, no modifica la obligación de ingreso que, porcotizaciones fijas y, en su caso, impuesto integrado, puedancorresponder al asociado a la cooperativa de trabajo porestar encuadrado –respecto del Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo)– en una condicióndistinta a la autodeclarada o en una categoría superior a laque optó, conforme a las normas vigentes.

Artículo 28— Con carácter de excepción, las obligacionesvencidas entre el mes de julio de 2004 y la fecha de publi-cación de la presente en el boletín oficial, ambos inclusive,cuyos importes sean ingresados hasta el día 31 de marzo de2005, inclusive, serán consideradas canceladas en término.

Asimismo, los sujetos que tengan la condición de pequeñocontribuyente eventual podrán abonar hasta la citada fecha,el saldo adeudado en concepto de cotizaciones fijas, condestino al Régimen Previsional Público del Sistema Integra-do de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), correspondientesa los meses de julio a diciembre de 2004, ambos inclusive.

Artículo 29— Modifícase la Resolución General Nº 757 ysus modificatorias, en la forma que se detalla a continua-ción:– Incorpórase en el Anexo II, punto 4 “Ingreso de

Retención/Percepción”, inciso b), al “Detalle Generalde Códigos de Regímenes de Retención y/o Percep-ción”, los siguientes códigos:

Código Descripción

752Asociados a Cooperativas de Trabajo(Monotributo)

756Asociados a Cooperativas de Trabajo(Monotributo Social)

757Asociados a Cooperativas de Trabajo(Monotributo Eventual)

Artículo 30— Apruébase el Anexo que forma parte de lapresente.

Artículo 31— Esta resolución general entrará en vigenciael día de su publicación en el Boletín Oficial y sus disposi-ciones con relación al régimen de retención serán de aplicaciónpara los pagos que se realicen a partir del día 1º de marzode 2005, inclusive, aun cuando correspondan a obligacionesdevengadas con anterioridad a dicha fecha.

No obstante y con carácter de excepción, los importesretenidos por las cooperativas de trabajo a sus asociadosinscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Con-tribuyentes (Monotributo) e ingresados al fisco con anterio-ridad a la fecha de publicación de la presente en el boletínoficial, serán considerados efectuados en los términos deesta resolución general.

Dichos importes deberán ser informados nominativamentea esta Administración Federal hasta el día 28 de febrero de2005, inclusive. Para ello, se deberá observar lo establecidopor la Resolución General Nº 757 y sus modificatorias, asícomo lo dispuesto en el artículo 22 respecto de los códigosde régimen y en el artículo 23. A su vez, la información sesuministrará desagregada por cada pago realizado, por locual se deberá presentar por cada uno de ellos un (1) formu-lario de declaración jurada F. 910 y su respectivo disquete.


ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1819

Procedimiento para la obtención de la Credencial para el Pago

Los integrantes de cooperativas de trabajo que tengan la condición de

responsable monotributo frente al Régimen Simplificado para Pequeños

Contribuyentes (Monotributo), para obtener la credencial para el pago

deberán:

a) Obtener el formulario interactivo F. 158 en la página “Web” de este

organismo (http://www.afip.gov.ar/formularios/formula-

rios_main.asp).

b) Cubrir dicho formulario de acuerdo con las pautas que, para cada caso,

se indican a continuación, según se trate de asociados con ingresos

brutos anuales:

1. Inferiores o iguales a la suma de doce mil pesos ($ 12.000):

� Rubro 1: Motivo del trámite, tildar pago.

� Rubro 2: Consignar el número de Clave Única de Identifica-

ción Tributaria (C.U.I.T.).

� Rubro 3: Consignar apellido y nombres.

� Rubro 4: Tildar “integrante de sociedad”.

� Rubro 6: No se debe seleccionar ninguna categoría.

� Rubro 7: Seleccionar la opción correspondiente.

� Rubro 8: Completar conforme a la condición que reviste frente

a la obra social.

2. Superiores a la suma de doce mil pesos ($ 12.000):

� Rubro 1: Motivo del trámite, tildar pago.



� Rubro 2: Consignar el número de Clave Única de Identifica-

ción Tributaria (C.U.I.T.).

� Rubro 3: Consignar apellido y nombres.

� Rubro 6: Seleccionar la categoría que corresponda, diferente

de “A” o “F”.

� Rubro 7: Seleccionar la opción correspondiente.

� Rubro 8: Completarconforme a la condición que reviste frente

a la obra social.

c) Luego de completar los campos del formulario F. 158, conforme a lo

indicado en el inciso anterior, se deberá accionar el botón “generar

credenciales” e imprimir la página dos (2), donde se encuentra el

formulario F. 152.

Cuando se trate de asociados a cooperativas de trabajo inscriptos en el

Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del

Ministerio de Desarrollo Social, la credencial para el pago de sus obliga-

ciones mensuales será otorgada por el citado ministerio.

Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Formalidades, plazos yrequisitos

Resolución General ConjuntaNros. 2.190/2004 y 17111 (M.D.S. y A.F.I.P.)Buenos Aires, 23/07/2004

CAPÍTULO I – DISPOSICIONES GENERALESArtículo 1º— Los pequeños contribuyentes, personasfísicas y los “Proyectos Productivos o de Servicios”conformados con hasta tres (3) personas físicas y susintegrantes, a los efectos de su adhesión al RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.) y elgoce del beneficio aludido en el artículo 49 del DecretoNº 806/2004, deberán observar el procedimiento que a talefecto se establece en la presente.

CAPÍTULO II – REQUISITOS Y CONDICIONESArtículo 2º— La opción de adhesión a que se refiere elartículo precedente, deberá manifestarse en oportunidad desolicitar el alta en el Registro Nacional de Efectores deDesarrollo Local y Economía Social, en adelante el “Registro”,habilitado en la Secretaría de Políticas Sociales y DesarrolloHumano del Ministerio de Desarrollo Social, mediante elprocedimiento que disponga la citada Secretaría.

Lo señalado en el párrafo anterior, comprende a los asocia-dos a las Cooperativas de Trabajo que se inscriban en elmencionado “Registro” a los fines de la aplicación delbeneficio referido en el artículo 1º.

Artículo 3º— La Secretaría de Políticas Sociales y DesarrolloHumano, conforme a lo previsto en el artículo 49 del DecretoNº 806/2004, tramitará la inscripción en el “Registro” yremitirá a la Administración Federal de Ingresos Públicos,la información correspondiente a los efectos del trámite deadhesión al R.S..

Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Pú-blicos realizará las verificaciones pertinentes tendientes aotorgar, cuando corresponda, la adhesión al R.S. sobre labase de los datos obrantes en el organismo.

Cuando el sujeto solicitante no posea Clave Única de Iden-tificación Tributaria (C.U.I.T.), el citado organismo proce-derá a su otorgamiento sobre la base de la informaciónsuministrada por la Secretaría de Políticas Sociales y Desa-rrollo Humano.

En caso de verificarse el cumplimiento de los requisitosprevistos en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificato-rias y complementaria, texto sustituido por la Ley Nº25.865, aprobará la adhesión al R.S., como monotributistasocial o pequeño contribuyente eventual social, de acuerdocon la opción efectuada por el efector solicitante.

La aprobación de la adhesión o su rechazo será informadapor la Administración Federal de Ingresos Públicos a laSecretaría de Políticas Sociales y Desarrollo Humano. Encaso de rechazo, informará además los motivos que originaronel mismo, a efectos que de resultar procedente y por inter-medio de la referida Secretaría, se subsanen las deficienciasverificadas.

CAPÍTULO III – COOPERATIVAS DE TRABAJOINSCRIPCIÓN EN EL “REGISTRO”Artículo 5º— Las cooperativas de trabajo que no se encuen-tren inscriptas ante la Administración Federal de IngresosPúblicos, deberán solicitar su inscripción con arreglo a lodispuesto en la Resolución General Nº 10 y sus modificato-rias, e informar mediante nota en los términos de la ResoluciónGeneral Nº 1128 la nómina de los asociados que la integran,indicando la condición tributaria de los mismos o en su caso,consignar la leyenda “NO INSCRIPTO”, con carácter pre-vio a la solicitud del alta en el “Registro”, debiendo contara tal efecto, con la constancia de solicitud de inscripción entrámite ante el Instituto Nacional de Asociativismo y Eco-nomía Social.

Artículo 6º— La adhesión al R.S. de los asociados a lascooperativas de trabajo que se inscriban en el “Registro”,será resuelta por la Administración Federal de IngresosPúblicos, dentro del término de noventa (90) días contados




desde la fecha de solicitud de inscripción de los mismos enel referido “Registro”.

Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, los asocia-dos deberán ingresar los pagos que pudieran corresponderdesde la solicitud de inscripción de los mismos en el “Re-gistro”, hasta el día 7 del mes inmediato siguiente a aquélen que se produjo dicha aprobación, según que resultenadheridos al régimen, como monotributista social o pequeñocontribuyente eventual social.

Artículo 7º— Las áreas competentes del Ministerio deDesarrollo Social y de la Administración Federal de Ingre-sos Públicos, determinarán el tipo de información que seintercambiarán, así como la forma y los procedimientos parallevar a cabo dicho intercambio.


Cotizaciones fijas con destino a la Obra Social Nuevo importe. Procedimiento para su ingreso

Resolución General Nº 17031 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 20/07/2004Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes adheridos alRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Mo-notributo), a efectos de su cobertura de salud y la de cadauno de los integrantes de su grupo familiar primario incor-porados a dicho régimen, deberán ingresar las cotizacionesfijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud–instituido por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, y susrespectivas modificaciones–, correspondientes a los mesesde julio de 2004, inclusive, y siguientes, atendiendo a losimportes –determinados en base a los valores fijados por laDecisión Administrativa NºN281 del Jefe de Gabinete deMinistros, de fecha 24 de junio de 2004– que, para cadacaso, se indican en el Apartado A del Anexo de la presente.

Artículo 2º— Durante los meses de julio y agosto de 2004,los importes que figuran en el artículo 40, incisos b) y c),del Anexo de la Ley del Régimen Simplificado para Peque-ños Contribuyentes (Monotributo) o su cincuenta por ciento(50%), de corresponder, inherentes a las referidas cotizacio-nes fijas se ingresarán de acuerdo con las formas, plazos ydemás condiciones establecidas, respectivamente, por lasResoluciones Generales Nros. 1695 y 1699.

Artículo 3º— En el transcurso de los meses indicados en elartículo precedente, el resultado que surja de la diferenciaentre los importes consignados, para cada caso, en el Apar-tado A del Anexo de la presente y los que figuran en elartículo 40, incisos b) y c), del Anexo de la Ley del RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)o su cincuenta por ciento (50%), de corresponder, se ingre-sará mediante depósito en cuenta, ante cualquier entidadbancaria habilitada.

Para realizar dicho pago adicional se deberá presentar antela entidad bancaria habilitada el Formulario F. 155 –volantede pago–. El tique que entregue la institución bancaria seráel comprobante de pago.

El aludido Formulario F.155 podrá obtenerse en cualquierade las dependencias de este organismo o en su página“Web” (http://www.afip.gov.ar). A tal fin, se deberá acce-der a dicha página “Web” y seleccionar el submenú “For-mularios”.

El plazo para efectuar este pago adicional será, respectiva-mente, hasta los días 20 de julio y 9 de agosto de 2004.

Artículo 4º— A efectos de la utilización del FormularioF.155, se deberán cubrir los campos correspondientes aClave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período,impuesto “024", concepto ”019", subconcepto “078" eimporte.

Con relación al valor que se consignará en el campo “im-porte”, se deberán tener en cuenta los montos que, para cadacaso, se indican en el Apartado B del Anexo de la presente.

Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma parte de lapresente.


ANEXO – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1703A – Cotizaciones fijas con destino al Sistema Nacionaldel Seguro de Salud

Pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado(Monotributo) Régimen General

Titular $ 24,44

Cada integrante del grupo familiar primario $ 22,22

Pequeño contribuyente inscripto en el Registro Nacional deEfectores de Desarrollo Local y Economía Social y adherido al

Régimen Simplificado (Monotributo)

Monotributo Social

Titular $ 12,22




Pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado(Monotributo) Régimen General

Cada integrante del grupo familiar primario $ 11,11

B – Valor a consignar en el campo “importe” del Formu-lario F. 155

Monotributista – RégimenGeneral Monotributista Social

Titular $ 2,44 Titular $ 1,22

Titular y 1 G F(*)

1 $ 5,66Titular y 1 G F(*)

1 $ 2,83

Titular y 2 G F 2 $ 8,88 Titular y 2 G F 2 $ 4,44






Monotributista – RégimenGeneral Monotributista Social



Titular y 10 GF

10 $ 34,64Titular y 10 GF

10 $ 17,32

Titular y 11 GF


11 $ 18,93

Titular y 12 GF


12 $ 20,54

Titular y 13 GF


13 $ 22,15

Titular y 14 GF


14 $ 23,76

Titular y 15 GF

15 $ 50,74 Titular y 15 GF!C0 15 $ 25,37

(*) G F: grupo familiar primario.

Ley Nº 25.865. Facturación. Normas transitorias


NORMAS TRANSITORIASArtículo 3º— Aquellos sujetos que hasta el 30 de junio de2004, inclusive, se hallaban obligados a utilizar facturas odocumentos equivalentes clase “C” y como consecuenciadel régimen previsto en el “Anexo” de la Ley Nº 24.977,texto sustituido por la Ley Nº 25.865, modifiquen su condi-ción dentro del Régimen Simplificado para Pequeños Con-tribuyentes (Monotributo) o se trate de los responsables noinscriptos en el impuesto al valor agregado que adhieran alcitado régimen, debiendo emitir la misma clase de compro-bantes con distinta leyenda, podrán continuar utilizando losque tuvieren impresos a la fecha de entrada en vigencia dela presente, hasta el 31 de julio de 2004 inclusive, o hasta suagotamiento, lo que ocurra con anterioridad.

Asimismo, los sujetos comprendidos en el párrafo anteriorque utilicen equipamiento electrónico, denominado contro-lador fiscal, deberán adecuar el mismo conforme a la modi-ficación dispuesta en el artículo 2º de la presente, hasta el31 de julio de 2004, inclusive.

Artículo 4º— Los responsables no inscriptos en el impuestoal valor agregado y los sujetos adheridos al Régimen Sim-plificado, que a partir de la fecha de entrada en vigencia dela Resolución General Nº 1695, y hasta el 20 de julio de

2004, ambas fechas inclusive, se inscriban como respon-sables inscriptos en el citado tributo, podrán, con carácterde excepción, continuar utilizando las facturas clase “C”que posean en existencia a la fecha de entrada en vigenciade la presente, hasta el 31 de julio de 2004, o hasta suagotamiento, lo que ocurra con anterioridad.

Aquellos sujetos que ejerzan la opción prevista en el párrafoprecedente, emitirán los citados comprobantes sin discrimi-nación del impuesto al valor agregado, por lo cual lasoperaciones documentadas por los mismos no darán lugar acómputo de crédito fiscal alguno.

Asimismo, sólo podrán computar crédito fiscal en el im-puesto al valor agregado por las adquisiciones, locacionesy/o prestaciones que efectúen a partir de la fecha de inscrip-ción respectiva como responsables inscriptos en el citadotributo y siempre que el impuesto se encuentre discriminadoen la pertinente factura o documento equivalente.

DISPOSICIONES GENERALESArtículo 5º— Toda cita en referencia a sujetos adheridos alRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes en lasnormas vigentes –incluida la presente–, deberá considerarsereferida al pequeño contribuyente adherido al RégimenSimplificado (monotributista), o al Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes Eventuales (pequeño contri-buyente eventual), al pequeño contribuyente inscripto en el




Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Eco-nomía Social (monotributista social y pequeño contribuyenteeventual social), según corresponda.


***

Convenios de Migración con Bolivia y Perú. Solicitud de Inscripción

Resolución General Nº 6541 (A.F.I.P.)Buenos Aires, 06/08/99Artículo 1º.— Los extranjeros comprendidos en los Conve-nios de Migración aprobados por las Leyes Nros. 25.098 y25.099, que ejerzan actividades autónomas, a los fines de latramitación de la residencia temporaria ante la Dirección Na-cional de Migraciones, deberán solicitar la Clave Única deIdentificación Tributaria (C.U.I.T.) y acreditar el cumplimien-to de las obligaciones impositivas y previsionales, en lascondiciones que se establecen por la presente resolución gene-ral.

Capítulo A — Régimen simplificado para pequeños con-tribuyentes. Cumplimiento de obligaciones impositivasy previsionalesArtículo2º.—Lossujetos indicadosenelartículoanteriorque,para cumplir con sus obligaciones impositivas y previsionalesdeben observar las normas del “Régimen Simplificado”, ob-tendrán la Clave Única de Identificación Tributaria(C.U.I.T.), mediante la presentación del formulario de de-claración jurada Nº 160, por duplicado, en el que consigna-rán, en el centro del margen superior, la leyenda “ConvenioMigratorio Ley Nº ....” indicando la ley que correspondasegún el país de origen del solicitante.

Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de esteOrganismo en cuya jurisdicción se encuentre el domiciliofiscal —lugar en el que se desarrolla la actividad o, en sudefecto, el domicilio real—.

Juntamente con el formulario mencionado deberán exhibirlos elementos que se indican a continuación:a) Los nacionales de la República de Bolivia:

1. Pasaporte válido y vigente en el que conste el últimoingreso a la República Argentina, o cédula de identidadboliviana o certificado de nacionalidad expedido por elagente consular del país de origen del peticionante.

2. Certificado de domicilio real extendido por la auto-ridad policial, o información sumaria judicial.

b) Los nacionales de la República de Perú:1. Pasaporte válido y vigente en el que conste el último

ingreso a la República Argentina.2. Certificado de domicilio real extendido por la auto-

ridad policial, o información sumaria judicial.

Artículo 3º.— Para adherir al Régimen Simplificado (R.S.)—conforme a las disposiciones de la Resolución General Nº619— deberán, en forma concurrente:a) Presentar, en las entidades bancarias habilitadas, el for-

mulario de declaración jurada Nº 162 —original y dos(2) copias—, consignando en él la Clave Única de Identi-ficación Tributaria (C.U.I.T.) asignada, y determinandola categoría en el (RS) y la de trabajador autónomo, e

b) ingresar la suma que se indique en el apartado “IMPORTEA PAGAR”, de dicho formulario.

Artículo 4º.— La entidad bancaria entregará al respon-sable:a) Un tique, comoconstancia de la adhesión al (R.S.)y del pago,yb) El duplicado del formulario de declaración jurada Nº 162,

debidamente intervenido.La adhesión al (R.S.) y el pago producirán efectos a partirdel día de dicha adhesión, inclusive.

Artículo 5º.— En todos los aspectos no previstos en losartículos precedentes, respecto del Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (R.S.), serán de aplicaciónlas normas de la Resolución General Nº 619.

Capítulo B — Impuesto al valor agregado. ObligacionesprevisionalesArtículo 6º.—4 Cuando los inmigrantes referidos en el artí-culo 1º tengan la obligación de adquirir el carácter de “respon-sables inscriptos” en el impuesto al valor agregado, deberándeterminar e ingresar el gravamen de acuerdo con las normasque lo regulan, así como los aportes previsionales corres-pondientes.

A los fines dispuestos en el párrafo anterior, deberán solicitarla Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) me-diante la presentación del formulario de declaración juradaNº 560/F, en el que deberán consignar, en el centro delmargen superior, la leyenda “Convenio Migratorio LeyNº....” indicando la ley que corresponda según el país deorigen del solicitante, y el alta en el impuesto al valoragregado y en el régimen de trabajadores autónomos.

Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de esteOrganismo en cuya jurisdicción se encuentre el domiciliofiscal —lugar en el que se desarrolla la actividad o, en sudefecto, el domicilio real—.




Juntamente con el formulario mencionado deberán exhibirlos elementos que se indican en los incisos a) y b) delartículo 2º de la presente.

Asimismo, deberán cumplir lo establecido en los tres párra-fos precedentes aquellos inmigrantes que deban inscribirseen el impuesto al valor agregado en carácter de “respon-sables no inscriptos”.

Capítulo C — Disposiciones comunesArtículo 7º.— Este Organismo entregará al solicitante elduplicado del formulario de declaración jurada Nº 160 óF.560/F, según corresponda, debidamente intervenido, conla Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) asigna-da, cuya validez será de seis (6) meses.

Artículo 8º.— Vencidoelplazo indicadoenelartículoanterior,este Organismo comunicará, a la Dirección Nacional de Migra-ciones, la nómina de los extranjeros que no hayan cumplido conelpagodelasobligacionesmensuales—emergentesde laadhesiónal (R.S.), o respecto del impuesto al valor agregado y de losaportes previsionales, en carácter de autónomos—, a efectos desu consideración para el otorgamiento de la renovación de laresidencia temporaria, por un período adicional de doce (12)meses.

Artículo 9º.— Las disposiciones de esta resolución generalserán de aplicación a partir del día de su publicación en elBoletín Oficial.

Artículo 10. — De forma.

Trabajadores Autónomos y Monotributistas. Empadronamiento o Adhesión. Vencimiento especial.Norma complementaria.

Resolución General Nº 17081 A.F.I.P.Buenos Aires, 21/07/2004Artículo 1º— Las obligaciones establecidas para los peque-ños contribuyentes, por las Resoluciones Generales Nros.1695 y 1703, de empadronamiento o adhesión al RégimenSimplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo),así como de pago del impuesto integrado y de las cotizacio-nes previsionales fijas, con vencimientos fijados para el día20 de julio de 2004, inclusive, serán consideradas cumplidasen término cuando se efectivicen hasta el día 23 de julio de2004, inclusive.

Asimismo, las inscripciones en el impuesto al valor agregado–a que se refieren las Resoluciones Generales Nros. 1697 y1699, en sus artículos 4º y 54, respectivamente– que se

realicen hasta el día 23 de julio de 2004, inclusive, tendránefectos a partir del día 1º de julio de 2004, inclusive.

Artículo 2º— Para los trabajadores autónomos y los pequeñoscontribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes (Monotributo), establécese que lasobligaciones formales vinculadas con las presentaciones deadhesión al régimen especialde regularización –instaurado porla Ley Nº 25.865, en su Título II, y reglamentado mediante laResolución General Nº 1624, sus modificatorias y comple-mentarias–, con vencimiento fijado para el día 26 de julio de2004, inclusive, serán consideradas cumplidas en término,siempre que se efectúen hasta el día 31 de julio de 2004,inclusive.


Cuenta corriente. Sistema Informático


Artículo 1º— Apruébase el sistema informático denomina-do “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”,para ser utilizado por los pequeños contribuyentes inscriptosen el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(Monotributo) y los trabajadores autónomos comprendidosen el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones(S.I.J.P.).

Artículo 2º— El sistema informático indicado en el artículoprecedente operará en forma remota a través de la red“Internet” y tendrá las siguientes características:a) Contendrá toda la información registrada en las bases

de datos de esta Administración Federal, corres-pondiente a los períodos mensuales iniciados a partir del1º de julio de 2004, inclusive.

b) Estará disponible en la página “web” institucional deeste organismo (http://www.afip.gov.ar), a partir del díahábil administrativo inmediato siguiente al de publica-ción de la presente en el Boletín Oficial.

c) Tendrá registrado, entre otros, los siguientes concep-tos:



1) Publicada en el B.O. del 23/07/2004.2) Publicada en el B.O. del 20/01/2006.

1. Las obligaciones mensuales devengadas a cargo de lospequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Sim-plificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)y los trabajadores autónomos, impuesto integrado y co-tizaciones fijas y aportes personales con destino a laseguridad social, respectivamente, en función de la con-dición y categoría autodeclarada al momento de la ins-cripción, modificación de la situación de revista,adhesión y/o recategorización, según corresponda, y

2. Los pagos realizados por dichos sujetos.d) El importe a favor del fisco correspondiente a cada

obligación devengada y/o multa firme, que surja delsistema “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autó-nomos”, se reputará conocido por el contribuyente y/oresponsable, tendrá el carácter de líquido y exigible yhabilitará al organismo para exigir el pago por la víapertinente, incluyendo su ejecución fiscal.

Artículo 3º— Para ingresar a este sistema, “Cuenta Co-rriente de Monotributistas y Autónomos”, se deberá accedera la página “web” institucional de este organismo(http://www.afip.gov.ar), seleccionar la pestaña “ClaveFiscal”, presionar el botón “Ingreso al Sistema” y comple-tar los datos inherentes a la Clave Única de IdentificaciónTributaria (C.U.I.T.) y a la “Clave Fiscal”. Finalmente,luego del ingreso al sistema, deberá seleccionarse el servicio“Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”.

Los sujetos que no posean la aludida “Clave Fiscal”, parasu solicitud deberán observar lo establecido por la Resolu-ción General Nº 1345, sus modificatorias y complementa-rias. Asimismo, podrán obtener más datos al respecto en lainformación contenida en la ayuda disponible en la página“web” institucional de esta Administración Federal.

Artículo 4º— Mediante la utilización del sistema informá-tico a que se refiere el artículo precedente, los sujetosadheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contri-buyentes (Monotributo) y los trabajadores autónomos, entreotras aplicaciones, podrán:a) Visualizar y conocer toda la información relativa a sus

obligaciones con el citado régimen simplificado (im-puesto integrado y cotizaciones fijas ) o con la seguridadsocial (aportes personales), a sus pagos, intereses ysaldos, todos ellos ordenados por períodos y conceptos.

b) Corregir la incorrecta imputación de los pagos registra-dos en el sistema, cuando hayan sido abonados en formaerrónea, a fin de cancelar –total o parcialmente– obliga-ciones adeudadas que surjan de dicho sistema, siempreque la aludida reafectación sea inherente a un mismonúmero de Clave Única de Identificación Tributaria(C.U.I.T.).

c) Calcular sus obligaciones adeudadas –capital e intereses–,a una fecha determinada, en función de la condición y

categoría autodeclarada, así como de las obligacionesdevengadas y pagos registrados en el sistema.

d) Imprimir los “volantes de pago” formulario F. 801/Ey/o formulario F. 155, a fin de la cancelación de losintereses y/o multas que pudieran corresponder median-te depósito bancario.

Para la utilización del mencionado sistema se deberá teneren cuenta lo establecido en su ayuda.

Artículo 5º— A efectos de la cancelación del capital corres-pondiente a cada una de las obligaciones mensuales adeu-dadas, determinado mediante la utilización de este sistemainformático, se podrán emplear las siguientes modalidadesde ingreso: depósito bancario, ante cualquier entidad habi-litada, débito en cuenta a través de cajero automático, trans-ferencia electrónica de fondos y débito directo en cuenta detarjeta de crédito, de acuerdo con el procedimiento vigentepara ello –Resoluciones Generales Nros. 3847 (D.G.I.), susmodificatorias y complementarias, 942, su modificatoria ysus complementarias, 1206, 1217, 1644 y 1699, sus modi-ficatorias y complementarias–.

Artículo 6º— Las discrepancias con relación a la informa-ción que muestre el sistema “Cuenta Corriente de Monotri-butistas y Autónomos”, podrán ser planteadas desde dichosistema o ante la dependencia de este organismo que corres-ponda en función del domicilio fiscal. En este último su-puesto, se deberá presentar una nota –en los términos de laResolución General Nº 1128– acompañada de los elemen-tos que respaldan la corrección que se solicita.

Artículo 7º— No obstante lo dispuesto en los artículosprecedentes, los trabajadores autónomos –incluidos en elRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Mo-notributo) o el régimen general– afiliados al Sistema Inte-grado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), que se encuen-tren en condiciones de iniciar un beneficio previsional o unreconocimiento de servicios deberán observar el procedi-miento de consulta, imputación, acreditación de pagos y deliquidación de deuda (“SICAM Sistema de Informaciónpara Contribuyentes Autónomos y Monotributistas”) esta-blecido por la Resolución Conjunta Nros. 1616 de estaAdministración Federal y 1.415 de la Administración Na-cional de la Seguridad Social, del 22 de diciembre de 2003,y sus complementarias Resolución General Nº 1642 y Dis-posición Conjunta de áreas dependientes de los citadosorganismos Nros. 1 (DI PYNR), 1 (DI GRSS) y 1 (GNPS),del 9 de enero de 2004.

Cuando se trate de sujetos que no se encuentren en lascondiciones anteriormente indicadas, la información relati-va a su estado de situación, por los períodos anteriores a juliode 2004, estará disponible en el mencionado sistema.




Plan de Facilidades de Pago Autónomos y Monotributo. Solicitud de liquidación de deuda vía Web

Resolución General Nº 16421 A.F.I.P.Buenos Aires, 25/02/2004Artículo 1º— Los trabajadores autónomos –incluidos en elrégimen general y/o en el Régimen Simplificado para Pe-queños Contribuyentes (Monotributo)– afiliados al SistemaIntegrado de Jubilaciones y Pensiones, determinarán sudeuda por aportes de la Seguridad Social de acuerdo con losprocedimientos, plazos, formas y demás condiciones que seestablecen en esta resolución general.

Artículo 2º— La liquidación de la deuda por los conceptosreferidos en el artículo 1º, deberá realizarse a través de lapágina “Web” de la Administración Federal de IngresosPúblicos (http//www.afip.gov.ar), utilizando el proceso de-nominado “S.I.C.A.M. –Sistema de Información para Con-tribuyentes Autónomos y Monotributistas”.

Dicha liquidación, se confeccionará siguiendo las pautas yaspectos técnicos para su uso que se especifican en el AnexoI, que forma parte integrante de la presente, y su validezquedará sujeta a la verificación de la veracidad de los datosingresados por el contribuyente.

Artículo 3º— El saldo de deuda resultante de la mencionadaliquidación, deberá ser cancelado en las entidades bancariashabilitadas, mediante la presentación de los elementos vi-gentes para cada supuesto.

En todos los casos, el sistema emitirá un tique como com-probante del pago.

De tratarse de pagos correspondientes al Régimen Simpli-ficado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), lospagos se efectuarán mediante la presentación del formularioF. 799/E, consignando código de “impuesto” 376, “concepto”19 y “subconcepto” 19 ó 51 según se trate de deuda porcapital o por intereses, respectivamente.

Artículo 4º— Apruébase el “S.I.C.A.M. –Sistema de Infor-mación para Contribuyentes Autónomos y Monotributis-tas–”, que se encontrará disponible en la página “Web” deeste organismo y que constituirá el único medio autorizadoa los fines previstos por la presente a partir de la fechaindicada en el artículo 5º.

Artículo 5º— El sistema aprobado por el artículo anteriorentrará efectivamente en operación a partir del día 27 defebrero de 2004, inclusive.

Artículo 6º— Aquellos contribuyentes que deban validarpagos, y se encuentren en condiciones de iniciar un trámiteprevisional, a partir del día 1º de marzo de 2004 y conformeal cronograma de transferencia de atención de los trabaja-

dores autónomos –detallado en el Anexo II de la ResoluciónConjunta Nros. 1616 (A.F.I.P.) y 1.415 (A.N.Se.S.)–, deberánpresentarse en las dependencias de este organismo en lascuales se encontraren inscriptos o en las Unidades de AtenciónIntegral (U.D.A.I.) de la Administración Nacional de laSeguridad Social, según corresponda, a los fines de suatención directa y personalizada.

Artículo 7º— Dentro de los sesenta (60) días de la fechaindicada en el artículo 5º, las dependencias de este organismoprocesarán en el “S.I.C.A.M.” las presentaciones realizadaspor los contribuyentes –a través del formulario Nº 577/A–hasta el 27 de febrero de 2004 inclusive, manteniendo lafecha de ingreso del citado formulario a todos los finesprevisionales que pudieren corresponder.

El citado procedimiento no será de aplicación, con inde-pendencia de si el presentante retiró o no la liquidaciónsolicitada, cuando las dependencias competentes de esteorganismo, a la aludida fecha, ya hubieran procesado talespresentaciones mediante el sistema de liquidación de deudavigente hasta ese momento. En caso de controversia, seestará a la fecha emitida por ese sistema.

Si con anterioridad al procesamiento de la liquidación en el“S.I.C.A.M.” por parte de este organismo –en los casosindicados en el primer párrafo de este artículo–, el contribu-yente realizare una presentación vía “Web”, liquidando ladeuda en los términos de esta resolución general, quedarásin efecto la presentación del formulario Nº 577/A, enten-diéndose que el contribuyente optó por realizar una nuevaliquidación.

Artículo 8º— Excepcionalmente, y hasta tanto se concretela transferencia de la atención de los trabajadores autóno-mos –según el cronograma detallado en el Anexo II de laResolución Conjunta Nros. 1616 (A.F.I.P.) y 1.415(A.N.Se.S.)–, las dependencias admitirán la presentacióndel formulario Nº 577/A por parte de aquellos contribuyen-tes –o por sus causahabientes– que encontrándose en con-diciones de iniciar un trámite previsional, soliciten en formapersonalizada la liquidación por parte del organismo.

Con igual carácter de excepción, los funcionarios compe-tentes podrán admitir las presentaciones del referido formu-lario en los supuestos donde consideren fundada la petición.

Las liquidaciones que se practiquen en los términos de esteartículo se encontrarán a disposición del interesado dentrode los diez (10) días de solicitadas.




Será de aplicación a las mencionadas presentaciones loestablecido en el Anexo I, punto IV de la Resolución Con-junta Nros. 1616 (A.F.I.P.) y 1.415 (A.N.Se.S.).

Artículo 9º— Apruébanse el Anexo I, los formularios dedeclaración jurada Nros. 558/A, 558/B y 558/C, que obran,respectivamente, como Anexos II, III y IV, que forman parteintegrante de esta resolución general.


ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1642“S.I.C.A.M. –Sistema de Información para Contribuyen-

tes Autónomos y Monotributistas–”PAUTAS Y ASPECTOS TÉCNICOS DE USOLa determinación del estado de deuda de los trabajadoresautónomos se realizará en forma automática, mediante unproceso computarizado, y de conformidad con los datosaportados por el contribuyente.La veracidad de los datos que se ingresen, será de exclusivaresponsabilidad del trabajador autónomo y no implica queeste organismo los conforme.Las liquidaciones serán aceptadas cuando los datos perso-nales y los relativos a la situación de revista del contribu-yente coincidan con los declarados ante este organismo, ylos números de cuenta de A.N.Se.S. le pertenezcan. De noverificarse dichos requisitos, las diferencias deberán sersolucionadas con anterioridad a la presentación de la liqui-dación para cualquier trámite.Asimismo, a los fines indicados en el párrafo anterior, lospagos que se agreguen o modifiquen deberán resultar vali-dados en su totalidad de acuerdo con el procedimientodispuesto al efecto.

A– Descripción general del sistema1. Ingreso al sistema� C.U.I.T.: Si no la posee deberá tramitar su alta.� Clave Fiscal.

2. Confirmación de número/s de cuenta/s A.N.Se.S.El sistema presenta automáticamente:2.1. Número/s de cuenta/s de A.N.Se.S..2.2. Apellidos y Nombres asociados a cada número de

cuenta.Posibles inconsistencias de datos:� Números de cuenta erróneos.� Entre los datos personales del contribuyente y los

nombres y apellidos que acompañan a cada cuenta.� Números de cuentas faltantes.En estos casos, deberá concurrir a la dependencia de laDirección General Impositiva de la Administración Fe-deral de Ingresos Públicos en la que se encuentre inscripto,a efectos de solicitar las altas, bajas o modificacionespertinentes.

3. Copete de pantallaEn las pantallas subsiguientes se presentan los datos yopciones que se describen a continuación:3.1. Apellido/s y Nombre/s.3.2. C.U.I.T..3.3. Número/s de cuenta/s de A.N.Se.S..

3.4. Acceso a opciones de consulta y liquidación.3.5. Ayuda al usuario.

B– LiquidaciónB.1) Datos para liquidaciónDatos referenciales.1.1.) De generación automática no editable.

1.1.1. Presentó en Agencia F.577/A: SI o NO.1.1.1.1 Fecha.

1.1.2. Edad.1.1.3 Fecha y número de la liquidación.

1.2.) De generación automática editable.1.2.1. Fecha de nacimiento: Sólo a efectos de la liquida-

ción practicada.1.3.) Campos a completar por el usuario:

1.3.1. Prestación solicitada. Menú de opciones: Jubila-ción, pensión, reconocimiento de servicio, u otroslibre deuda.

1.3.2. Fecha de defunción: Se habilita en los casos dehaber optado por pensión o reconocimiento de ser-vicios en el punto 1.3.1.

1.3.3. Solicitud de deuda parcial. Opción SI o NO. En casoafirmativo completa campo Desde y campo Hasta.

1.3.4. Residente en el exterior: Opción SI o NO.1.3.5. Es jubilado: Opción SI o NO. En caso afirmativo

ingresa fecha.1.3.6. Seleccionar acogimiento ley aplicable: Ley Nº18.038,

Ley Nº 24.241 o ninguna (sin aplicación de ley).1.3.7. En caso de que se verifique acogimiento a la Reso-

lución Nº 592/79 (S.S.S.) deberá tildar SI o NO; deacuerdo con si opta o no por los beneficios de la misma.En caso afirmativo, en este rubro se informa:� Cantidad de meses computados.� Cantidad de meses por anticipos abonados.

1.3.8 Otras Moratorias y/o Planes de facilidades de pago.El sistema presentará las moratorias y/o planes defacilidades de pagos a los que se haya acogido, segúnlos registros informáticos del organismo, siempre ycuando se encuentren entre los detallados a continua-ción:Decretos Nros. 2.104/93, 314/95, 270/95, 493/95, LeyNº 24.753, Decretos Nros. 935/97, 93/2000, Resolu-ción General Nº 896, Decretos Nros. 1.384/2001 y338/2002.

B.2) Situación de revistaEl sistema presenta al usuario un cuadro donde informarála/s actividad/es que figure/n en su historial de actividadescomo trabajador autónomo, debiendo consignar como mí-nimo las que visualice en datos personales.Si se produjeran modificacionesdeberá concurrir a la Agencia,Distrito o Receptoría que le corresponda para regularizar lasituación.2.1.) Pestaña de tramos de actividad� Agregar tramo: Se despliega una ventana donde el

usuario ingresa la información requerida, descriptaen los puntos que se detallan a continuación.



� Período Desde y período Hasta: Carga los períodosdonde registró actividad, que quedarán reflejados enel cuadro de la situación de revista, en los camposperíodo de Inicio y período de Cese, con el formatoindicado en el “S.I.C.A.M.”.

� Código de actividad: Las actividades se encuentranordenadas alfabéticamente con sus respectivos códi-gos de acuerdo con la normativa vigente.El código de actividad cargado por el usuario condi-ciona las opciones que se detallan a continuación, yaque el sistema permite la apertura y carga de acuerdocon requisitos de consistencia de la información in-gresada.

� Tipo sociedad: U (Unipersonal), H (Sociedad deHecho), C (Sociedad Comercial) o no corresponde(en caso de unipersonal sin empleados).

� Categoría optativa: Se puede ingresar sólo una cate-goría superior a la obligatoria para ese período.

� Fecha de matrícula o fecha de título habilitante: En elcaso de ser profesional deberá completar este campo.

� Personal ocupado: Deberá indicar el número de per-sonal ocupado para determinar la categoría corres-pondiente. Si el número variara deberá indicar untramo por cantidad de personal ocupado, si este nú-mero modificara la categoría mínima para la activi-dad.

� Capacidad de carga: Los pescadores costeros debe-rán indicar las toneladas.El usuario puede modificar o desechar la informa-ción cargada antes de efectuar la liquidación.

2.2.) Pestaña de beneficios:� Agregar beneficio: Se puede ingresar el período don-

de se hace uso de un beneficio, las opciones sondesplegadas por medio de una ventana que es presen-tada en forma de menú.Menú de opciones:Condicionado por la ley aplicable escogida en elpunto B 1.3.6:

� Ley Nº 18.038:a) Artículo 16 de la Ley Nº 18.038

Validación: Aplicable a períodos hasta diciembrede 1958 inclusive.No genera deuda.

b) Artículo 16 de la Ley Nº 14.236Validación: Aplicable a períodos que superen eltérmino de prescripción.No genera deuda.

c) Artículo 1º de la Ley Nº 25.321:Validación: Aplicable, de corresponder, hasta pe-ríodos actuales.No genera deuda.

� Ley Nº 24.241:a) Artículo 38 de la Ley Nº 24.241

Validación: Aplicable a períodos hasta diciembrede 1968 inclusive.No genera deuda.

b) Artículo 16 de la Ley Nº 14.236Validación: Aplicable a períodos que superen el

término de prescripción.No genera deuda.

c) Artículo 1º de la Ley Nº 25.321Validación: Aplicable, de corresponder, hasta pe-ríodos actuales.No genera deuda.

d) Artículos 1º y 6º de la Ley Nº 24.476Validación: Aplicable para períodos hasta sep-tiembre de 1993 inclusive.No genera deuda.

e) Artículo 3º de la Ley Nº 24.476Validación: Aplicable para períodos hasta sep-tiembre de 1993 inclusive.No genera deuda.

B.3) Ingreso de pagos no registrados y modificación depagosEl sistema presenta un cuadro donde el usuario debeingresar los pagos faltantes en la pantalla de consulta depagos (punto C.1):� Agregar pago: El usuario carga la información requeri-

da, descripta en los puntos que se detallan a continua-ción:

� Período: Que abarque la boleta original en poder delusuario. De no contar con el período, los campos“período desde – período hasta” deben quedar enblanco y se aplica, en su caso, el tratamiento previstoen la Resolución General Nº 643.

� Fecha de depósito: Día, mes y año. Campo obligatorio.� Total depositado: Importe enmoneda histórica. El valor

ingresado debe ser superior a cero. Campo obligatorio.� Tipo de moneda: Histórica de acuerdo a la fecha de

depósito, generada automáticamente por el sistema.� Tipo de pago: Efectivo o bonos.� Número de certificado: Campo que se habilita en

caso de marcar el pago en bonos. Campo obligatorio.� Banco: Entidad donde efectuó la operación.� Sucursal: Donde efectuó la operación.� Impuesto: Campo numérico.� Concepto: Campo numérico.� Subconcepto: Campo numérico.� Tipo concepto de pago: Selecciona concepto de pago

del menú ofrecido por el sistema.� Número de terminal: Campo numérico.� Número de transacción: Campo numérico.� Origen del pago: Manual. De generación automática.� Estado: A verificar. De generación automática.� Seleccionar año: Puede seleccionar la visualización

de los pagos de un año en particular.



� Validación de los pagos: Se imprimen los formula-rios de declaración jurada Nros. 558/B y 558/C–Anexos III y IV–, según corresponda a pagos efec-tuados hasta el 31/07/93 o después de esa fecha. Estosformularios deberán ser presentados en las depen-dencias A.F.I.P. o A.N.Se.S., de acuerdo con el cro-nograma establecido en la resolución conjunta men-cionada en el Visto y conforme al procedimiento dela Disposición Conjunta Nº 1 de las Direcciones deProgramas y Normas de Recaudación y de Gestiónde la Recaudación de los Recursos de la SeguridadSocial, ambas dependientes de la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos, y de la Gerencia deNormatización de Prestaciones y Servicios de la Ad-ministración Nacional de la Seguridad Social, defecha 9 de enero de 2004.

B.4) Cálculo de liquidación de deudaUna vez realizados los pasos anteriores se procederá alcálculo de la deuda. Sólo será válida a los fines deltrámite oficial la última liquidación generada.� Opciones:� Pagos utilizados: Se reflejan los pagos emplea-

dos por el sistema para la liquidación de la deuda.� Pagos a validar: Se reflejan los pagos ingresados

y/o modificados por el contribuyente.� Situación de revista: Se accede a la situación de

revista generada.� Impresión de la liquidación: Formulario de de-

claración jurada Nº 558/A –Anexo II–.C– ConsultaC.1) Pagos

El sistema presenta al usuario un cuadro donde se infor-man todos los pagos que figuran en las bases de losorganismos oficiales.� Período: Que abarque el pago.� Fecha de depósito: Día, mes y año.� Total depositado: Presenta el total abonado.� Moneda: Histórica en la cual se realizó el pago.� Tipo de pago: Efectivo o bonos.� Banco: Donde efectuó la operación.� Sucursal: Donde efectuó la operación.� Impuesto: Detalla el código� Concepto: Detalla el código.� Subconcepto: Detalla el código.� Tipo concepto de pago: Concepto de pago.� Número de terminal: Detalla el número.� Número de transacción: Detalla el número.� Origen del pago: A.F.I.P., A.N.Se.S. o manual.

� Estado: A verificar o verificado. Cuando el campoestá en blanco significa que es un pago asentado enlas bases de los organismos oficiales.

� Seleccionar año: puede seleccionar la visualizaciónde los pagos de un año en particular.

El sistema permitirá emitir, en forma impresa, un listadode pagos que incluirá los validados por los organismosoficiales; aquellos a validar ingresados por el contribu-yente y los rechazados luego del proceso de validación.

C.2) Última liquidación de deudaEn esta pantalla podrá consultar la última liquidación dedeuda generada.� Opciones:

Pagos utilizados: Se reflejan los pagos empleados porel sistema.� Pagos a validar: Se reflejan los pagos ingresados

y/o modificados por el contribuyente.� Validación de los pagos: Se imprimen los formu-

larios de declaración jurada Nros. 558/B y 558/C–Anexos III y IV–, según corresponda a pagosefectuados hasta el 31/07/93 o después de esafecha.

� Situación de revista: se accede a la situacióngenerada.

� Detalle de deuda: Genera un detalle de la deudarealizada.

� Pantalla de deuda generalEl sistema presenta la siguiente información:� Número de liquidación: Código asignado por el

sistema.� Presentó F.577/A: De acuerdo al punto B.1.1.1� Fecha de liquidación: Generada por el sistema.� Prestación solicitada: Opción señalada en el pun-

to B.1.3.1� Datos personales: Fecha de nacimiento y edad.

En caso de trámite por pensión, fecha de defun-ción informada en B.1.3.2

El detalle es presentado en un cuadro de doble entradasegún el siguiente detalle:1. Períodos: Dividido en dos totales “Pre–S.I.J.P.” y

“S.I.J.P.”.1.1. Pre–S.I.J.P. dividido en tramos por la normativa

vigente:1.1.1. Hasta 05/921.1.2. Desde 06/92 a 02/931.1.3. Desde 03/93 a 06/94

1.2. Período S.I.J.P.1.2.1. Desde 07/94 en adelante.



Cada período señalado tendrá un subtotal y un total. Elcuadro presenta un total Pre–S.I.J.P., un total S.I.J.P.; yun total general.� Capital: Los importes están divididos en Aportes,

I.N.S.S.J.P. y FO.NA.VI., según corresponda.� Interés: Los importes están divididos en Aportes,

I.N.S.S.J.P. y FO.NA.VI., según corresponda.� Opciones de fecha de pago: El sistema presenta un

detalle con las fechas de vencimiento disponiblespara el usuario y el importe.

� Cantidad de meses con aportes: se visualiza la canti-dad de meses declarados de acuerdo con el puntoB.2) que cuentan con sus aportes correspondientes.

� Cantidad de meses sin aportes: Se visualiza la canti-dad de meses declarados de acuerdo con el puntoB.2) que no cuentan con aportes.

� Impresión de la liquidación: Formulario de declaraciónjurada Nº 558/A –Anexo II–.

C.3) Datos personales� Fecha de nacimiento.

� Tipo de documento.� Número de documento.� Regímenes inscriptos (situación de revista): Regis-

trada en las bases de datos de los organismos oficia-les.

� Es jubilado: Opción si o no.� Número/s de cuenta/s A.N.Se.S..� Dependencia de la Dirección General Impositiva de

la Administración Federal de Ingresos Públicos, co-rrespondiente.

REQUERIMIENTO DE HARDWARE Y SOFTWARE— P.C. con acceso a internet.— Sistema operativo Windows 98 o superior.— Internet Explorer 5.5 o superior.— Impresora.— Características del papel:� Color: Blanco.� Calidad: Papel de primera calidad electroestáticas de

75. grs. o gramaje superior. Tamaño A4..

Otras Disposiciones

Opción de cambio de obra social. Unificación de aportes.

Resolución Nº 576/20041 (S.S.S.)Buenos Aires, 21/07/2004

TÍTULO I. OPCIÓN DE CAMBIOArtículo 1º— Aprobar el modelo de formulario de opciónde cambio de obra social para beneficiarios “monotributis-tas” que como Anexo I integra la presente. El Agente delSeguro de Salud habilitado para ser elegido deberá solicitarlos formularios a este Organismo, los que serán entregadosnumerados y bajo constancia. Hasta tanto se encuentrenimpresos los nuevos formularios, mantendrán su vigencialos utilizados bajo el régimen de la Ley Nº 25.239.

Artículo 2º— Aquellas obras sociales que a la fecha de lapresente no posean Libro de Opción de Cambio, en lostérminos del artículo 3º del Decreto Nº 504/98, deberánsolicitar su rúbrica ante este organismo dentro del plazo dediez (10) días. El libro deberá contener las característicasseñaladas en el Anexo II de la presente resolución. Seráconsiderada infracción grave en los términos de los artículos28 de la Ley Nº 23.660 y 42 de la Ley Nº 23.661 la falta derúbrica de los libros de opción de cambio dentro de losplazos previstos en este artículo.

Artículo 3º— Quedan inhabilitados los Libros de Opciónde Cambio para “monotributistas” con que contaban los

agentes del seguro de salud, en el marco del Régimen de laLey Nº 25.239. En virtud de ello, deberán entregarlos bajoconstancia en el Registro Nacional de Obras Sociales dentrodel plazo de diez (10) días del dictado de la presente.

Artículo 4º— Los agentes del seguro de salud que cuentencon libro de opción de cambio debidamente rubricado, en elmarco del Decreto Nº 504/98 y de la Resolución Nº 37/98(S.S.S.), deberán identificar las opciones ejercidas por los“monotributistas” en dichos libros con la leyenda “MONO-TRIBUTO”.

Artículo 5º— Las Obras Sociales entregarán, acompañandolos formularios utilizados, el soporte magnético generadopor el aplicativo desarrollado a tal efecto que será distribui-do por esta Superintendencia, bajo constancia.

Artículo 6º— Las obras sociales deberán remitir a estaSuperintendencia de Servicios de Salud todos los formula-rios de opción recibidos, así como el soporte magnéticojunto con las constancias previstas en las ResolucionesNros. 76/98 y 433/2003 (S.S.S.), dentro del plazo previstoen el artículo 3º del Decreto Nº 504/98, es decir, semanal-mente. La Gerencia de Servicios al Beneficiario será laencargada de verificar el cumplimiento de la presente dis-posición.



1) Publicada en el B.O. del 27/07/2004

Artículo 7º— La entrega de los formularios de opción decambio deberá efectuarse en la Gerencia de Servicios alBeneficiario, Departamento Control de Opciones, que emi-tirá un recibo provisorio, procediendo de inmediato a remitirel o los disquetes a la Subgerencia de Informática.

Artículo 8º— Dentro del plazo de diez (10) días ambasáreas deberán expedirse sobre la existencia de errores y/oinconsistencias en los formularios de opción remitidos y/oen el contenido del soporte magnético. Los errores seránpublicados en el File Transfer Protocol (FTP) de la Super-intendencia de Servicios de Salud a los fines que cada obrasocial disponga su corrección. En el supuesto de existirobservaciones que por su entidad no habiliten el rechazo ysean subsanables, los formularios serán restituidos a la obrasocial a ese efecto, otorgándose listado detallado de losobjetados y recepción definitiva de los no cuestionados.

Artículo 9º— Las obras sociales deberán subsanar las ob-servaciones en el File Transfer Protocol (FTP) y/o remitirnuevamente los formularios a la Gerencia de Servicios alBeneficiario en el plazo de cinco (5) días para su nuevaevaluación, en los términos y por el procedimiento previstoen el artículo anterior. No existiendo errores ni observacio-nes que efectuar, se emitirá un recibo de recepción definitivaa la obra social de que se trate. Si se verificara nuevamentela existencia de errores y/o inconsistencias subsanables,deberán restituirse los formularios a las obras sociales quie-nes deberán subsanarlos y entregarlos a esta Superin-tendencia de Servicios de Salud en el término de cinco (5)días, bajo apercibimiento en caso de incumplimiento deencuadrar su conducta en las previsiones del artículo 42 dela Ley Nº 23.661 y sustanciar el procedimiento sancionato-rio previsto en la normativa vigente.

Artículo 10— Producida la recepción definitiva, la Subge-rencia de Informática emitirá un reporte con los formulariospendientes de corrección previo a dar de baja definitiva-mente estos formularios, y cumplimentará de inmediato lasnotificaciones dispuestas por el artículo 3º del DecretoNº 504/98.

Artículo 11— Las opciones de los Empleados del ServicioDoméstico, que se adhieran al régimen simplificado de laLey Nº 25.865, en los términos del artículo 2º del DecretoNº 806/2004, se deberán realizar en los modos y condicio-nes establecidos en la presente.

TÍTULO II: ELECCIÓN DE OBRA SOCIALArtículo 12— Por única vez, producida la elección obliga-toria de obra social que debe efectuar el pequeño contribu-yente al adherir al régimen de la Ley Nº 25.865, el benefi-ciario podrá optar por otro Agente del Seguro de Salud,debiendo luego permanecer como mínimo un (1) año antesde poder ejercer nuevamente su derecho de opción de cam-bio.

TÍTULO III: UNIFICACIÓN DE APORTESArtículo 13— La unificación prevista en el artículo 80 delDecreto Nº 806/2004 deberá efectuarse en un plazo nomayor de sesenta (60) días a contar desde el momento de laconfiguración de esta situación. Transcurrido dicho términosin que mediare expresión de la voluntad de los cónyuges,se unificará de oficio la cobertura de ambos en el Agente delSistema Nacional del Seguro de Salud a favor del cualalguno de los cónyuges hubiere efectuado una opción, y sino la hubiere, en el que se registre la mayor antigüedad comobeneficiario. Producida la unificación de oficio los cónyu-ges podrán manifestar su voluntad para dirigir sus aporteshacia el agente del seguro de salud que deseen, en formaconjunta, no siendo aplicable a este respecto el plazo pre-visto por el artículo 14 del Decreto Nº 504/98.

Artículo 14— La unificación prevista en el artículo ante-rior, se hará efectiva a partir del primer día del mes subsi-guiente de haberse producido. Los beneficiarios deberánmaterializar la obligación en la Obra Social en la quedecidan unificar los aportes. El agente del seguro deberáasentar esa manifestación en el libro rubricado de opción decambio y comunicará la novedad a la Superintendencia deServicios Salud, en el plazo previsto en el artículo 3° delDecreto Nº 504/98.

TÍTULO IV. DISPOSICIONES GENERALESArtículo 15— A los fines establecidos en el artículo 79,inciso b) del Decreto Nº 806/2004, no se considerará obrasocial en concurso preventivo de acreedores a aquéllas quese encuentren encuadradas en el supuesto del artículo 59 dela Ley Nº 24.522.

Artículo 16— Los Agentes del Seguro de Salud deberáninformar a esta Superintendencia de Servicios de Salud lasdelegaciones con que cuentan, presentado por duplicado sunómina, con indicación de los domicilios completos.

Artículo 17— Los formularios de opción de cambio debe-rán ser presentados a esta Superintendencia de Servicios deSalud refrendados por alguno de los miembros del ConsejoDirectivo de la Obra Social receptora, siendo éstos solida-riamente responsables por las irregularidades que se pudie-ren detectar en la documentación acompañada, de confor-midad con lo previsto en el artículo 13 de la Ley Nº 23.660.

Artículo 18— Deróganse las Resoluciones Nros. 61/2000,376/2000, 119/2001 (S.S.S.) y la Disposición Nº 639/2001(G.C.P./ S.S.S.). Las Resoluciones Nros. 77/2000 y 266/2000(S.S.S.) serán de aplicación exclusivamente para los traba-jadores del servicio doméstico que se mantengan encua-drados dentro del Título XVIII de la Ley Nº 25.239 y susmodificatorias.




Pequeños contribuyentes que no eligieron obra social. Asignación a Agentes del Seguro de Salud

Resolución Nº 667/20041 (S.S.S.)Buenos Aires, 27/08/2004Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes adheridos alrégimen simplificado previsto en la Ley Nº 25.865 que nohubieran cumplimentado con la obligación de elegir obrasocial en la oportunidad de su empadronamiento, y los queal reempadronarse tampoco cumplieron con ese requisito,serán asignados por esta Superintendencia de Servicios deSalud de acuerdo al mecanismo de distribución que sedetalla en el Anexo I del presente acto administrativo.

Artículo 2º— Los contribuyentes a asignar serán los que seencuentren en la situación indicada en el artículo anteriorsegún información suministrada por la Administración Fe-deral de Ingresos Públicos y recibida por este Organismo eldía 26 de agosto de 2004, los que ascienden a la cantidad deciento trece mil doscientos cuarenta y siete ($ 113.247)pequeños contribuyentes.

Artículo 3º— El padrón completo de asignaciones efectua-das se pondrá a disposición de los beneficiarios y de losAgentes del Seguro de Salud en la página web de esteOrganismo (www.sssalud.gov.ar) para su consulta.

Artículo 4º— Los pequeños contribuyentes asignados con-tarán con el derecho de opción de cambio de obra social

(Decreto Nº 504/98) desde el momento mismo de la asig-nación, disponiéndose el alta inmediata de esa elección unavez comunicada por el agente del seguro elegido, la que sehará efectiva el primer día del mes siguiente al de la opción.

Artículo 5º— La Superintendencia de Servicios de Saludcomunicará:a) A cada una de las obras sociales los beneficiarios que le

han sido asignados, de modo que el agente del seguroesté en condiciones de proceder a su afiliación y entregarla cartilla prestacional respectiva;

b) A cada uno de los pequeños contribuyentes asignados,el agente de salud encargado de brindarle las prestacio-nes médico–asistenciales;

c) A la Administración Federal de Ingresos Públicos lasasignaciones de beneficiarios efectuadas mediante esteacto administrativo, a los fines que disponga el direccio-namiento del componente de salud abonado, a partir deesa asignación.


NOTA: Esta resolución se publica sin el Anexo I. La docu-mentación no publicada puede ser consultada en la sedecentral de esta Dirección Nacional (Suipacha 767 – CiudadAutónoma de Buenos Aires) y en www.boletinoficial.gov.ar

Pequeños contribuyentes que no eligieron obra social. Aplicación de la Resolución Nº 667/2004

Resolución Nº 466/20052 (S.S.S.)Buenos Aires, 18/07/2005Artículo 1º— Los sujetos inscriptos en el Registro Nacionalde Efectores de Desarrollo Local y Economía Social delMinisterio de Desarrollo Social previsto en el Título VI dela Ley Nº 25.865 que no hubieran cumplimentado la obli-gación de elegir obra social en la oportunidad de la acepta-ción de su adhesión al régimen, y aquellos que en el futurono cumplan con ese requisito, serán asignados por estaSuperintendencia de Servicios de Salud de conformidad almecanismo de distribución detallado en el Anexo I de laResolución Nº 667/2004 (S.S.S.).

Artículo 2º— Los beneficiarios a asignar serán los que seencuentren en la situación indicada en el artículo anteriorsegún información suministrada por la Administración Fe-deral de Ingresos Públicos.

Artículo 3º— Los beneficiarios asignados contarán con elderecho de opción de cambio de obra social (Decretos Nros.504/98 y 806/2004) desde el mismo momento de su asigna-

ción, disponiéndose el alta inmediata de esa elección unavez comunicada por el Agente del Seguro de Salud elegido,la que se hará efectiva –por esta única vez– el primer día delmes siguiente al de la opción.

Artículo 4º— La Superintendencia de Servicios de Saludcomunicará: a) A cada uno de los Agentes del Seguro deSalud, los beneficiarios que le han sido asignados, de modoque se encuentre en condiciones de proceder a la afiliacióny entrega de la cartilla prestacional respectiva; b) A cadauno de los beneficiarios asignados, las obras sociales encar-gadas de brindarle las prestaciones médico–asistenciales; c)A la Administración Federal de Ingresos Públicos las asig-naciones efectuadas a los fines de disponer el direcciona-miento del componente de salud abonado.

Artículo 5º— Teniendo en consideración que el últimopárrafo del artículo 48 de la Ley Nº 25.865 exime a lossujetos inscriptos en el Registro Nacional de Efectores deDesarrollo Local y Economía Social del Ministerio de De-sarrollo Social del componente impositivo y les disminuye



1) Publicada en el B.O. del 02/09/20042) Publicada en el B.O. del 27/07/2005.

en un cincuenta por ciento (50%) el aporte al SistemaNacional del Seguro de Salud durante veinticuatro (24)meses, el fondo solidario de redistribución integrará –demanera transitoria– la diferencia a favor de cada uno de losAgentes del Seguro de Salud, hasta alcanzar la cotizaciónmínima prevista por el artículo 40 de la Ley Nº 25.865.

Artículo 6º— La integración se efectuará de manera men-sual a través del acto administrativo correspondiente, y serácondición para ello el efectivo pago del componente a cargo

del sujeto contribuyente, contando para tal fin con la infor-mación que remita la Administración Federal de IngresosPúblicos.

Artículo 7º— Los modos operativos de la transferencia delcomponente a integrar a través del Fondo Solidario deRedistribución serán los que determine la Subgerencia deAdministración de este Organismo.


Resolución Nº 667/2004. Asignación de aportes

Resolución Nº 762/20041 (S.S.S.)Buenos Aires, 06/10/2004Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes asignados envirtud de lo dispuesto por la Resolución Nº 667/2004(S.S.S.) podrán manifestar en forma expresa, ante la obrasocial que les fuera asignada o la que hubieran elegido envirtud del ejercicio de la opción de cambio previsto por elDecreto Nº 504/98, su voluntad que el componente de saludcorrespondiente a los meses de julio y agosto del corrienteaño sea destinado hacia ese agente de salud, a los fines delcómputo de la progresividad en el acceso a la coberturafijado en el Anexo del Decreto Nº 806/2004.

Artículo 2º— Dicha manifestación de voluntad deberáexpresarse por escrito, individualizándose los datos de iden-tificación, la integración de su grupo familiar si lo hubieraincorporado, la obra social elegida y/o asignada, deberá serfirmada por el contribuyente y ser remitida por el agente delseguro de salud a esta Superintendencia de Servicios deSalud la que, a su vez, comunicará a la AdministraciónFederal de Ingresos Públicos para la asignación de losrecursos.


Opción de cambio de obra social. Unificación de aportes.

Resolución Nº 10.800/20042 (A.P.E.)Buenos Aires, 13/09/2004Artículo 1º— Establécese que todas las solicitudes de apoyofinanciero efectuadas por los Agentes del Seguro de Saludpara cubrir las prestaciones de alta complejidad o que de-manden una cobertura prolongada en el tiempo de susbeneficiarios monotributistas, de acuerdo a las Resolucio-nes Nros. 500/2004 y 400/99 (A.P.E.) y sus modificatoriasy complementarias, deberán ser presentadas con carácter dereintegro.

Artículo 2º— Establécese que no será tramitada ningunasolicitud de apoyo financiero por un beneficiario mono-tributista que no acredite una antigüedad mínima de seis(6) meses continuos de aporte efectivo al Fondo Solidario

de Redistribución contados al momento de la efectiva pres-tación.

Artículo 3º— Los Agentes del Seguro de Salud que requieranapoyos financieros para la cobertura de prestaciones de susbeneficiarios monotributistas deberán presentar, además dela información y documentación exigidos por la normativaespecífica, la constancia de inscripción del beneficiario enel Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes ylos comprobantes de los pagos efectuados por el beneficia-rio de los últimos seis (6) meses anteriores a la realizaciónde la práctica o comienzo del tratamiento.


Requisitos para operar en el comercio de ganados y carnes

Resolución Nº 87/99 (S.A.G.P.yA.) 3

Buenos Aires, 16/02/99Artículo 1º.— Los Matarífes Carniceros que se hallen en

condiciones de incorporarse al Régimen Simplificado paraPequeños Contribuyentes —Monotributo— establecido porla Ley Nº 24.977, podrán reemplazar la obligación de acreditar



1) Publicada en el B.O. del 12/10/20042) Publicada en el B.O. del 16/09/2004

ante el establecimiento faenador su condición de Respon-sable Inscripto en el impuesto al valor agregado y la depresentar copia de la declaración jurada mensual de dichoimpuesto, por la constancia de incorporación al RégimenSimplificado y las copias de los respectivos pagos mensua-les.

Artículo 2º.— Los establecimientos faenadores deberáncomunicar a la Oficina Nacional de Control ComercialAgropecuario, dentro de los veinte (20) días de publicada la

presente resolución, la condición de Responsable inscriptoen el Impuesto al Valor Agregado o de Responsable delMonotributo de cada uno de los Materiales Carniceros quese hallan autorizados a operar en los mismos. Dicha condi-ción deberá constar también en las comunicaciones de acep-tación de nuevos Matarifes Carniceros.

Artículo 3º.— La presente resolución comenzará a regir aldía siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.Artículo 4º.— De forma.

Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Creación


Buenos Aires, 13/02/2004Artículo 1º— Créase, en jurisdicción del Ministerio deDesarrollo Social, el Registro Nacional de Efectores deDesarrollo Local y Economía Social. Podrán inscribirse enel referido Registro aquellas personas físicas en condicionesde vulnerabilidad social debidamente acreditada medianteinforme técnico social suscripto por profesional competente, oque se encuentren en situación de desempleo, o que resultenreal o potenciales beneficiarias de programas sociales o deingreso, sean éstas argentinas o extranjeras residentes. Asi-mismo, podrán inscribirse en el citado registro, aquellaspersonas jurídicas cuyos integrantes reúnan las condicionesprecedentemente descriptas o aquellas que pudieran serdestinatarias de programas sociales o de ingreso.

Artículo 2º— El Ministerio de Desarrollo Social, a travésde la Secretaría de Políticas Sociales, establecerá los requi-sitos y calidades que deberán reunir las personas físicas ojurídicas para la inscripción en el Registro Nacional deEfectores de Desarrollo Local y Economía Social creado porel artículo precedente, pudiendo autorizar a dicha Secretaríapara dictar las normas de aplicación que fuere menester. Lacertificación de inscripción en el Registro de cada uno delos efectores sólo será habilitada con la firma del Secretariode Políticas Sociales y el Ministro de Desarrollo Social.


Programa Jefes de Hogar. Pago del beneficio mediante tarjetas magnéticas


Buenos Aires, 02/06/2004Artículo 1º— El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguri-dad Social adoptará la utilización de tarjetas magnéticas,como modalidad de pago del beneficio correspondiente alPrograma Jefes de Hogar, en forma progresiva, a partir delmes de junio del año 2004.

Artículo 2º— El Banco de la Nación Argentina instru-mentará la emisión de las tarjetas electrónicas corres-pondientes a favor de los beneficiarios del Programa Jefesde Hogar. A tales fines, el Ministerio de Trabajo, Empleo ySeguridad Social procederá a suscribir la documentaciónpertinente con el Banco de la Nación Argentina.

Artículo 3º— El mecanismo de pago que se instituye por elartículo 1º, asegurará la gratuidad del servicio para losbeneficiarios y deberá permitirles realizar varias extraccio-nes mensuales mediante la utilización de tarjetas magnéti-

cas, así como su utilización como medio de pago. Lastarjetas magnéticas operarán exclusivamente con los fondosasignados a los beneficiarios por el Programa Jefes de Hogary los beneficios impositivos que se les otorguen.

Artículo 4º— En caso de no verificarse retiros de los fondosdepositados a nombre de un beneficiario durante un períodode tres (3) meses consecutivos, los mismos serán puestos adisposición del Ministerio de Trabajo, Empleo y SeguridadSocial por el Banco de la Nación Argentina, con la únicasalvedad de los que correspondieren a beneficios impositi-vos.

Artículo 5º— Las tarjetas magnéticas deberán permitir asus titulares:a) Retirar fondos de cualquiera de los cajeros automáticos

habilitados en todo el territorio nacional yb) Utilizarlas como medio de pago para adquirir bienes y

servicios, mediante el débito automático de fondos exis-



4) Publicada en el B.O. del 04/03/991) Publicado en el B.O. del 17/02/2004.2) Publicado en el B.O. del 03/06/2004.

tentes a nombre del beneficiario. A este último fin, lastarjetas deberán ser emitidas de modo que puedan utili-zarse en todos los comercios del país que cuenten conlos dispositivos electrónicos que los habilita al cobro desus ventas mediante el procedimiento de débito automá-tico.

Artículo 6º— Facúltase al Ministerio de Trabajo, Empleoy Seguridad Social a dictar las normas complementarias y

administrativas a fin de dar cumplimiento al presente decre-to.

Artículo 7º— El Banco Central de la República Argentinadictará aquellas normas complementarias en el ámbito de sucompetencia que pudieren ser necesarias a los fines delpresente decreto.


Medio de pago transferencias bancarias instrumentadas mediante la tarjeta magnética creada porel Decreto Nº 696/2004

Ley Nº 25.9211 (Parte Pertinente)Sancionada: Agosto 18 de 2004Promulgada: Agosto 25 de 2004

Artículo 1º— Los sujetos inscriptos en el Régimen Simpli-ficado para Pequeños Contribuyentes (R.S.) Monotributo–“Anexo” de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y com-plementarias, texto sustituido por la Ley Nº 25.865–, querealicen en forma habitual venta de cosas muebles a consu-midores finales o presten servicios de consumo masivo,deberán aceptar como medio de pago, transferencias banca-rias instrumentadas mediante la tarjeta magnética creadapor el Decreto Nº 696/2004 y/o convenios sociales especí-ficos entre el gobierno nacional y las provincias.

Dichos sujetos recibirán reintegros parciales de periodici-dad mensual del costo que insuma adoptar el sistema des-cripto precedentemente, consistente en un monto fijo que atal efecto autorice el Ministerio de Economía y Producción.

La reglamentación establecerá un plazo prudente y razona-ble para que los sujetos mencionados en el primer párrafo,adopten e implementen el sistema descripto, teniendo encuenta la zona de radicación, la capacidad de acceso a latecnología requerida, el volumen de ventas o de prestaciónde servicios y demás factores subjetivos que impliquen unadificultad o demora en la adopción de las medidas técnicasnecesarias para dar cumplimiento a los requerimientos delpresente artículo.

Artículo 2º— Dispónese la restitución a las personas físicasque, en carácter de consumidores finales, abonen las com-pras de bienes muebles o la contratación de servicios, de unporcentaje del monto de las operaciones que realicen, me-

diante la utilización de transferencias bancarias efectuadasa través de la tarjeta magnética creada por el DecretoNº 696/2004 y/o convenios sociales específicos entre elgobierno nacional y las provincias.

Lo dispuesto en el párrafo anterior regirá para las opera-ciones realizadas a partir del día 15 de junio de 2004.

A los efectos de lo dispuesto en el presente artículo, facúl-tase al Ministerio de Economía y Producción a fijar elporcentaje de la restitución mencionada en el primer párra-fo, en hasta el quince por ciento (15%) de dichas opera-ciones.

Artículo 3º— Los importes resultantes de los reintegrosseñalados en los artículos precedentes, se detraerán de lacuenta recaudadora del impuesto al valor agregado (I.V.A.)imputándose al Estado nacional un cincuenta por ciento(50%) y el restante cincuenta por ciento (50%) a la partecorrespondiente al conjunto de provincias y a la CiudadAutónoma de Buenos Aires.

Todo ello previa deducción de la asignación destinada alRégimen Nacional de Previsión Social.

Artículo 4º— Los beneficios que el Estado Nacional con-ceda en virtud de planes, programas y acciones sociales deempleo, capacitación y formación profesional, que se eje-cuten en el ámbito nacional, provincial o municipal noconstituyen remuneración ni están sujetos a gravámenes porningún concepto y son inembargables con la salvedad de lascuotas por alimentos y litisexpensas.


Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y del porcentaje de restitución. Norma complementaria


Buenos Aires, 28/03/2005Artículo 1º— Facúltase a la Administración Federal de Ingre-sos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de



1) Publicada en el B.O. del 26/08/20042) Publicado en el B.O. del 29/03/2005.

Economía y Producción, a establecer el procedimiento paraidentificar a los beneficiarios de los reintegros al que aludeel artículo 1º de la Ley Nº 25.921, así como los mecanismospara hacerlos efectivos.

Artículo 2º— El reintegro al que alude el artículo 2º de laLey Nº 25.921, será calculado mensualmente y acreditadopor mes vencido en la cuenta bancaria especial de cadabeneficiario, vinculada con la tarjeta magnética creada porel Decreto Nº 696 de fecha 2 de junio de 2004, abierta en el

Banco de la Nación Argentina, ente autárquico en el ámbitodel Ministerio de Economía y Producción.

A esos efectos la Administración Federal de Ingresos Públicosrestituirá mensualmente al Banco de la Nación Argentina lasacreditaciones efectuadas de acuerdo con lo establecido en elpárrafo precedente, según el procedimiento que acuerden am-bas instituciones.


Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y del porcentaje de restitución

Resolución Nº 682/20041 (M.E.yP.)Buenos Aires, 14/10/2004

Artículo 1º— Fíjase en quince pesos ($ 15,00) el monto delos reintegros mensuales establecidos en el artículo 1º de laLey Nº 25.921.

Artículo 2º— Fíjase el monto del reintegro a que alude elartículo 2º de la Ley Nº 25.921 en un quince por ciento(15%).




1) Publicada en el B.O. del 19/10/2004

ÍNDICE ALFABÉTICOD

DecretosDecreto Nº 189/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62Decreto Nº 806/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Decreto Nº 228/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

LLeyes

Ley Nº 24.977 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Ley Nº 25.865 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Ley Nº 25.921 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63Ley Nº 26.072 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Ley Nº 25.560 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

NNotas Externas (A.F.I.P.)

Nota Externa Nº 4/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Nota Externa Nº 9/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Nota Externa Nº 11/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

RResoluciones A.P.E.

Resolución Nº 10.800/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 61Resoluciones Generales (AFIP)

R.G. Nº 654 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51R.G. Nº 1642 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

R.G. Nº 1695 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25R.G. Nº 1697 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50R.G. Nº 1699 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29R.G. Nº 1703 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49R.G. Nº 1708 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52R.G. Nº 1731 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39R.G. Nº 1780 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33, 37R.G. Nº 1792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40R.G. Nº 1803 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34, 37R.G. Nº 1819 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43R.G. Nº 1822 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37R.G. Nº 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38R.G. Nº 1996 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52R.G. Nº 2036 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

Resoluciones Generales Conjuntas (AFIP y MDS)R.G.C. Nº 1711 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Resoluciones M.E.yP.Resolución Nº 682/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

Resoluciones S.A.G.P. y A.Resolución Nº 87/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Resoluciones S.S.S.Resolución Nº 576/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58Resolución Nº 667/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60Resolución Nº 762/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61Resolución Nº 466/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

i

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TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS3 LEY DEL ...legislacion.dentrode.com.ar/superate/2006/07/mono/monotrib.pdf · tabla de contenido referencias legislativas3 ley del rÉgimen