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TAXASRUBENS KINDLMANN
ConceitoTaxa é o tributo que remunera a contraprestação de serviçospúblicos, específicos e divisíveis, ou que decorram de Poderde Polícia, que sejam prestados de forma efetiva ou colocadosà disposição do contribuinte e que não possuam nem fatogerador nem base de cálculo próprios de quaisquer dosimpostos.
PORTANTO É UM TRIBUTO VINCULADO À ATUAÇÃO ESTATAL
Quem pode criar as taxas?Segundo o art. 145, II, CF, todos os entes da Federação:União, Estados, DF e Municípios têm competência paracriação das taxas, por isso esse tributo é classificado comode COMPETÊNCIA COMUM.
O que se deve observar é a necessidade de os entesinstituírem de acordo com a competência administrativaque tiverem e obedecendo à necessidade dos serviçospúblicos criados/mantidos
CaracterísticasAs taxas têm por característica a retribuição. Seja em razãodo Poder de Polícia, seja pelo serviço público (prestado oupotencial)
Justamente por isso precisam ser específicas e divisíveis.Não é correto que alguém pague por um serviço sem queseja usuário/destinatário dele
Fato Gerador das Taxas“(...)o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte,mas um fato do Estado. O Estado exerce determinadaatividade e, por isso, cobra a taxa da pessoa a quemaproveita aquela atividade”(Luciano Amaro. Direito tributário brasileiro, 14. ed., p. 31.)
Fato Gerador das Taxas
Ou decorrerá do exercício regular do poder de polícia oudecorrerá da a utilização, efetiva ou potencial, de serviçopúblico específico e divisível, prestado ao contribuinte ouposto à sua disposição.
Base de Cálculo da Taxa“TAXA: CORRESPONDÊNCIA ENTRE O VALOR EXIGIDO E O CUSTO DA ATIVIDADEESTATAL. - A taxa, enquanto contraprestação a uma atividade do Poder Público, nãopode superar a relação de razoável equivalência que deve existir entre o custoreal da atuação estatal referida ao contribuinte e o valor que o Estado pode exigirde cada contribuinte, considerados, para esse efeito, os elementos pertinentes àsalíquotas e à base de cálculo fixadas em lei. - Se o valor da taxa, no entanto,ultrapassar o custo do serviço prestado ou posto à disposição do contribuinte,dando causa, assim, a uma situação de onerosidade excessiva, que descaracterizeessa relação de equivalência entre os fatores referidos (o custo real do serviço, deum lado, e o valor exigido do contribuinte, de outro), configurar-se-á, então,quanto a essa modalidade de tributo, hipótese de ofensa à cláusula vedatóriainscrita no art. 150, IV, da Constituição da República.”
(ADI 2551/MG Relator: Min. CELSO DE MELLO, Tribunal Pleno, Publicação DJ 20-04-2006)
Base de Cálculo da TaxaSúmula Vinculante 29
“É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, deum ou mais elementos da base de cálculo própria dedeterminado imposto, desde que não haja integralidentidade entre uma base e outra.”
Base de Cálculo da TaxaOrigem da Súmula Vinculante 29
A súmula se originou na discussão do RE 232.393/SP ondese discuta possibilidade de que a taxa de coleta de lixodomiciliar cobrada pelo município de São Carlos/SP tivesseseu valor apurado de forma proporcional ao tamanho/áreado imóvel. Se arguia a inconstitucionalidade da identidadeentre essa proporcionalidade e a cobrança.
Taxas de ServiçoOs serviços públicos precisam existir sendo ESPECÍFICOS eDIVISÍVEIS. E a utilização pode ser efetiva ou potencial, maso serviço precisa existir e ser mantido pelo poder público ecolocado à disposição do contribuinte.
Não pode ser instituída a taxa se não existir o serviço ou senão for prestado ou colocado à disposição do contribuinte
Taxas de ServiçoServiços Específicos: quando possam ser destacados emunidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou denecessidades públicas;
Serviços Divisíveis: quando suscetíveis de utilização,separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
Taxa pelo Exercício de Poder de PolíciaArt. 78, CTN “Considera-se poder de polícia atividade daadministração pública que, limitando ou disciplinandodireito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ouabstenção de fato, em razão de interesse públicoconcernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes,à disciplina da produção e do mercado, ao exercício deatividades econômicas dependentes de concessão ouautorização do Poder Público, à tranquilidade pública ou aorespeito à propriedade e aos direitos individuais oucoletivos.”
Taxa pelo Exercício de Poder de Polícia“Poder de polícia é a faculdade de que dispõe aAdministração Pública para condicionar e restringir o uso egozo de bens, atividades e direitos individuais, em benefícioda coletividade ou do próprio Estado”(Hely Lopes Meirelles. Direito administrativo brasileiro. 14 ed. São Paulo: RT, 1989)
Taxa x Preço Público“Taxa e preço público diferem quanto à compulsoriedade deseu pagamento. A taxa é cobrada em razão de umaobrigação legal enquanto o preço público é de pagamentofacultativo por quem pretende se beneficiar de um serviçoprestado” (STF, Plenário, RE 556854, Min. Carmen Lucia, 06/2011)
Pedágio é Taxa?“1. O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodoviasconservadas pelo Poder Público, cuja cobrança estáautorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 daConstituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa,mas sim de preço público, não estando a sua substituição,consequentemente, sujeita ao princípio da legalidadeestrita. 2. Ação direta de inconstitucionalidade julgadaimprocedente” (STF, Pleno, ADI800, Rel. Min. Teori Zavascki, 06/2014)
Taxa do LixoSumula Vinculante 19: “A taxa cobrada exclusivamente emrazão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamentoou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis,não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal.”
Taxa de limpeza pública“(...)Esta Corte firmou entendimento no sentido dainconstitucionalidade da cobrança da taxa de limpezapública, ima vez que não há individualização dos serviçospostos à disposição ou prestados...”(STF, 2ª T. AI 848281 AgR, Rel Min. Ricardo Lewandowski, 09/2011)
Taxa de Iluminação PúblicaSúmula Vinculante 41. “O serviço de iluminação pública nãopode ser remunerado mediante taxa.”
Taxa de Segurança Pública“(...) Impossibilidade de cobrança de taxa de segurançapública de eventos abertos ao público, ainda que tal serviçoseja solicitado por particular para a sua segurança ou para ade terceiros. Visto que incumbe ao Estado prestá-la paratoda a população, esta atividade somente pode sersustentada por imposto. (...)”(STF, 2ª Turma. Recurso Extraordinário 269374, Min. Ellen Gracie, 08/2011)
Taxa de Combate a incêndios“TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO – INADEQUAÇÃO CONSTITUCIONAL. Descabeintroduzir no cenário tributário, como obrigação do contribuinte, taxa visando aprevenção e o combate a incêndios, sendo imprópria a atuação do Municípioem tal campo.”
(STF. RE 643247/SP. Rel. Min Marco Aurelio, Pleno. DJe 19.12.2017)
