Técnico Contabilidade

Luciano BernardoProcesso de Elaboração de Orçamentos

Orçamento Operacional - Curto Prazo: Representa a expressão formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano).

Orçamento de VendasOrçamento de produçãoOrçamento dos custos de produçãoOrçamento das despesas operacionais Orçamento de investimentosOrçamento de caixa

ORÇAMENTO DE VENDASVia de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas

Variáveis do mercado consumidorVariáveis de produçãoVariáveis de mercado fornecedorVariáveis de trabalhoVariáveis de recursos financeiro

POLÍTICAS DE MKTPreçoProdutoPromoçãoPontos de Distribuição

OBJETIVOS DE MARKETINGCONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA

Restrições Internas• Capacidade produtiva

insuficiente• Estrutura adm.

inadequada• Pessoal interno

inabilitado• Insuficiência de capital

de giro

Restrições Externas• Política de comércio

exterior desfavorável• Política monetária

(crédito e taxa de juros) desfavorável

• Mercado fornecedor precário

• Restrição de mão-de-obra externa

RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS

Dados externos: referem-se à economia – Crescimento da população – Comportamento do PIB (crescimento ou retração), – Políticas econômicas– Comércio com exterior – Mercado concorrente (produtos substitutos)– Mercado consumidor

ANALISE DAS INFORMAÇÕES

Dados internos: referem-se à empresa – Informações contábeis– Estatísticas internas – Capacidade produtiva e produtividade– Políticas de preços– Perspectivas de investimentos internos

• São inseridos em modelos e técnicas de previsão

• Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita.

• A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos).

• Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.

ANALISE DAS INFORMAÇÕES

A analise dos dados internos

e externos :

Os dados internos e externos :

FUNÇÃO CONTROLECompreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido

• Medir e comparar o realizado com o planejado

• Analisar os desvios significativos e adotar medidas corretivas

• Avaliar a efetividade das providências tomadas e registrar essas informações

• Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

Orçamento de Produção

É o método empregado em projetar as matérias-primas, a mão-de-obra direta e os custos indiretos de fabricação, de acordo com as unidades a serem vendidas e a política de estoques de produtos prontos definida pela empresa.

Orçamento de Produção

Orçamento de Produção é uma estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricados

durante o exercício

Exemplo :Vendas Planejadas = 14.200 unidadesEstoque final desejado = 1.500 unidadesTotal = 15.700 unidadesEstoque Inicial = 2.000 unidadesProdução Planejada= 13.700 unidades

Volume de vendas

Variações de estoque

Exigências de produção+

• Estabelecer políticas relativas ao níveis de estoques

• Determinação da quantidade total de cada produto a ser fabricado durante o período

• Programar ou distribuir essa produção por períodos

Elaboração do Orçamento de Produção

• Ampliação das instalações• Modernização operacional• Diversificação de produtos/serviços• Implantação de novas unidades de negócio• Relocalização industrial ou comercial

Elaboração do Orçamento de Produção

Política de estoque

• Tradicional: 20% da venda prevista do mês seguinte

• Moderno: 10% da venda prevista do próximo mês.

• Os estoques estão intimamente ligados à produção e à venda de mercadorias.

• Níveis ideais de estoques: “Busca o equilíbrio funcional”

• São formados por vários tipos de bens:

Matérias-primas, de manutenção, produtos em elaboração, produtos acabados.

POLÍTICAS DE ESTOQUE

• Prazos de obsolescência física e técnica;

• Tamanho e freqüência dos pedidos;

• Reações do mercado a atrasos nas entregas;

• Sistema de distribuição

Vendas /estoques/produção

TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOS

O Plano de Produção requer o conhecimento:

• Do Plano de Vendas• Das características de armazenamento dos materiais• Da Economia de escala do processo• Da capacidade ótima e máxima de produção• Da duração e etapas do processo produtivo• Dos Lotes econômicos de produção• Da utilização da MOB direta (custo MO empregada na

produção)

- Dados do gráfico:

- Produção estabilizada em 10- Estoques abaixo da produção na maior parte do período;- Vendas acima da produção nos mesesfinais do período.

PRODUÇÃO CONSTANTE

Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos

Menor capacidade produtivaMaior ProdutividadeRedução dos custos com mão-de-obraMaiores áreas para estocagemMaiores custo de estocagemFinanceiros, seguro, alugueisRiscos de obsolescência física ou técnicaPouca flexibilidade em vendasMinimização do regime extraordinário de

trabalhoGestão facilitada do fluxo de materiais.

Características da produção constante:

Requer uma maiorcapacidade produtiva

PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS

Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos

A produção não é estabilizadaMaior custo de manutenção dos equipamentosMaior custo da mão-de-obraMaiores despesas de treinamento e menor produtividadeAdm. de materiais complexaNíveis de estoque menores com baixo custo de estocagemFlexibilidade de vendas Minimização dos investimentos em estoque O nível de emprego de mão-de obra apresenta oscilações

Características da Produção variável:

- Dados do gráfico:

- Produção estabilizada em 25

- Estoques abaixo da produção namaior parte do período

- Vendas abaixo da produção durante todo o período.

PRODUÇÃO POR CICLOS

Comportamento das vendas, estoques e produção no decorrer dos períodos

Maior custo de estocagemPouca flexibilidade em vendasOtimização dos ativos fixosMinimização do o regime extraordinário de trabalhoGestão facilitada do fluxo de materiaisMinimização dos custos de substituição dos equipamentos eajustes (custos de estocagem, riscos de obsolescência)

Características da produção por ciclos:

Exemplo Planilha Orçamento ProduçãoTradicional

Produtos Acabados Jan Fev MarçoVendas Orçadas: 9000 9900 10890(-) Estoque Inicial 1800 2040 2178(+) Estoque Final 2040 2178 2396(=)Quantidade a acabar 9240 10038 11108

Moderno

Produtos Acabados Jan Fev MarçoVendas Orçadas: 9000 9900 10890(-) Estoque Inicial 1800 2040 1089(+) Estoque Final 2040 1089 1198(=)Quantidade a acabar 9240 8949 10999

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