TribuTação na Sociedade Moderna

Economia digital, compliance tributária, direitos sociais e reforma tributária

TribuTação na Sociedade Moderna

Economia digital, compliance tributária, direitos sociais e reforma tributária

JUSELDER CORDEIRO DA MATAFLÁVIO COUTO BERNARDESVALTER DE SOUZA LOBATO

(OrganizadOres)

Belo Horizonte2019

341.234 Tributação na sociedade moderna: economia digital, compliance tributária, direitos sociaisT822 e reforma tributária / [organizado por] Juselder Cordeiro da Mata, Flávio Couto Bernardes,2019 Valter de Souza Lobato. Belo Horizonte: Arraes Editores, 2019. 824 p.

ISBN: 978-85-8238-604-0 ISBN: 978-85-8238-605-7 (E-book)

1. Direito tributário. 2. Lei Kandir. 3. Dupla tributação- Brasil. 4. Tributação – Brasil. 5. Brasil – Reforma tributária. 6. Cidadania fiscal. 7. Economia digital. 8. Compliance tributária. I. Mata, Juselder Cordeiro da (Org.). II. Bernardes, Flávio Couto (Org.). III. Lobato, Valter de Souza (Org.). IV. Título.

CDDir – 341.39 CDD(23.ed.)– 343.04

Belo Horizonte2019

CONSELHO EDITORIAL

Elaborada por: Fátima Falci CRB/6-700

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Arraes Editores Ltda., 2019.

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Álvaro Ricardo de Souza CruzAndré Cordeiro Leal

André Lipp Pinto Basto LupiAntônio Márcio da Cunha Guimarães

Bernardo G. B. NogueiraCarlos Augusto Canedo G. da Silva

Carlos Bruno Ferreira da SilvaCarlos Henrique SoaresClaudia Rosane Roesler

Clèmerson Merlin ClèveDavid França Ribeiro de Carvalho

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Gilberto BercoviciGregório Assagra de Almeida

Gustavo CorgosinhoGustavo Silveira Siqueira

Jamile Bergamaschine Mata DizJanaína Rigo Santin

Jean Carlos Fernandes

Jorge Bacelar Gouveia – PortugalJorge M. LasmarJose Antonio Moreno Molina – EspanhaJosé Luiz Quadros de MagalhãesKiwonghi BizawuLeandro Eustáquio de Matos MonteiroLuciano Stoller de FariaLuiz Henrique Sormani BarbugianiLuiz Manoel Gomes JúniorLuiz MoreiraMárcio Luís de OliveiraMaria de Fátima Freire SáMário Lúcio Quintão SoaresMartonio Mont’Alverne Barreto LimaNelson RosenvaldRenato CaramRoberto Correia da Silva Gomes CaldasRodolfo Viana PereiraRodrigo Almeida MagalhãesRogério Filippetto de OliveiraRubens BeçakVladmir Oliveira da SilveiraWagner MenezesWilliam Eduardo Freire

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Fabiana CarvalhoDanilo Jorge da SilvaXusenru (Pixabay.com)Responsabilidade do Autor

V

auToreS

ALEXANDRE ALKMIM TEIXEIRADoutor em Direito Tributário pela USP, mestre em Direito Tributário pela UFMG. Pós Doutorado na Universidade de Santiago de Compostela. Profes-sor dos cursos de graduação e pós-graduação das Faculdades Milton Campos; e dos cursos de Pós-graduação do IEC-PUC Minas e Faculdade de Direito da Universidade d São Paulo – Campus Ribeirão Preto. Advogado.

ALEXANDRE FREITAS COSTADoutor em Direito Público pela PUC Minas, Mestre em Direito Tributário pela UFMG, Diretor Presidente do Instituto Mineiro de Estudos Tributários e Previdenciários – IMETPrev, Diretor da Associação Brasileira de Direito Tributário – ABRADT, Membro da Comissão de Direito Tributário da OAB/MG, Professor de Direito Tributário da PUC Minas, Advogado.

ANA CAROLINA ARAUJO DE FRANÇA Graduada em Direito pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (PUC/SP) e em Ciências Contábeis pela Trevisan Escola de Negócios. Especia-lista em Direito Tributário pela Fundação Getúlio Vargas (FGV).

ANA PAULA SAUNDERSBacharel em Direito pela Pontifícia Universidade Católica (PUC/RJ). Advan-ced LL.M. (Master of Laws) em Direito Tributário Internacional pela Univer-sidade de Leiden, Holanda. Pós-graduada em Direito Financeiro e Tributário pela Universidade Federal Fluminense.Gerente de Planejamento Tributário--Brasil na Vale S.A.

VI

ANDRÉ MENDES MOREIRAProfessor Adjunto de Direito Tributário dos cursos de Gradução, Mestrado e Doutorado da Faculdade de Direito da UFMG. Pós-doutorando e Doutor em Direito Tributário pela USP. Diretor da ABRADT. Advogado.

BEATRIZ PESSOA LUDMERBeatriz Pessoa Ludmer, bacharel em direito pela Universidade Católica de Pernambuco, email: beatrizludmer@gmail.com.

BERNARDO MOTTA MOREIRADoutorando e Mestre em Direito pela UFMG. Consultor concursado em Di-reito Tributário na ALMG. Conselheiro do Conselho de Contribuintes de Minas Gerais. Professor do Centro Universitário UNA e da Pós-graduação em Direito Tributário das Faculdades Milton Campos. Advogado.

BETINA TREIGER GRUPENMACHERAdvogada. Professora de Direito Tributário da UFPR. Doutora pela UFPR. Pós-Doutora pela Universidade de Lisboa e Visiting Scholar pela Universidade de Miami

BRUNO NOGUEIRA REBOUÇASAdvogado e consultor tributário em São Paulo. Especialista em Direito e Pro-cesso Tributário pela PUC e em Direito Empresarial pela FGV.

BRUNO SARTORI DE CARVALHO BARBOSAGraduado em Direito pela Faculdade de Direito Milton Campos (FDMC/MG), Especialista em Direito Tributário e Mestre em Direito Empresarial pe-las Faculdades Milton Campos (FMC/MG).

CARLOS ALBERTO MORERIA ALVESAdvogado, Especialista em Direito Tributário, Membro Julgador do Conselho de Contribuintes do Estado de Minas Gerais, diretor jurídico da Federação das Associações Comerciais e Empresariais do Estado de Minas Gerais.

CARLOS HENRIQUE TRANJAN BECHARAProfessor de Direito Tributário da Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro – PUC-Rio. Mestre em Direito Tributário pela Universidade Cândido Mendes, Rio de Janeiro. Diretor da Associação Brasileira de Di-reito Financeiro – ABDF, afiliada à International Fiscal Association - IFA. Advogado.

VII

CÉSAR VALE ESTANISLAUMestre em Direito Tributário pela UFMG. Professor no Curso de Especializa-ção em Direito Tributário da PUC Minas. Advogado.

CRISTIANE MIRANDA BOTELHOMestre e doutora em Direito Tributário pela Universidade Federal de Minas Gerais. Juíza Federal da 25ª vara da Seção Judiciária de Minas Gerais.

DALMAR DO ESPÍRITO SANTO PIMENTAAdvogado. Mestre em Direito pela FDMC, Conselheiro do IAMG, Diretor da ACMINAS.

DANIEL DIX CARNEIROMestre em Direito Internacional pela UERJ. Pós-Graduado em Direito Tribu-tário pela FGV e em Direito pela Escola da Magistratura do Estado do Rio de Janeiro – EMERJ. Bacharel em Direito pela UFF. Diretor da ABDF.

DANIELA NASCIMENTO DIAS DE SOUZAAdvogada tributarista, especialista em Direito Tributário pela PUC Minas e diretora da ABRADT Jovem.

EDUARDO AUGUSTO MADRUGA DE FIGUEIREDO FILHOMestre em Direito Processual Civil pela Universidade de Coimbra. Especia-lista em Direito Processual Civil pelo Centro Universitário de João Pessoa. Coordenador da Pós-Graduação do Instituto de Ensino Superior da Paraíba. Professor do Complexo de Ensino Renato Saraiva. Membro da Associação Norte e Nordeste dos Professores de Processo, da Associação Brasileira de Direito Processual e do Instituto Brasileiro de Direito Processual. Membro da Comissão de Elaboração do Exame de Ordem. Diretor da Escola Superior da Advocacia. Advogado. Sócio da Startup Legal Invest. Consultor Jurídico. E-mail: eduardo@mwvhadvocacia.com.br.

EDUARDO SILVEIRA FRADEMestre em Direito Tributário pela Faculdade de Direito Milton Campos. Especialista em Direito Tributário pelo IBET. Professor da Faculdade Maurício de Nassau (UNINASSAU) de Campina Grande-PB e das pós--graduações da Instituição de Educação Superior da Paraíba (IESP) e das Faculdades Integradas de Patos (FIP). Membro da Associação Brasileira de Direito Tributário (ABRADT) e da Comissão de Estudos Tributários da OAB/PB. Advogado.

VIII

FABIANO DE ALMEIDA RODRIGUESMestre em Direito Tributário pela Faculdades Milton Campos. Sócio do escri-tório Coimbra & Chaves Sociedade de Advogados.

FABIO ARTIGAS GRILLOMestre e Doutor em Direito Tributário pela UFPR, Conselheiro Titular da OAB-PR, Presidente da Comissão de Direito Tributário da OAB-PR, Vice--Presidente do Instituto de Direito Tributário do Paraná e Advogado.

FELIPE MARTINS PINTOAdvogado criminalista. Professor de Direito Processual Penal nos cursos de graduação, mestrado e doutorado da Faculdade de Direito da Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG). Presidente do Instituto dos Advogados de Minas Gerais (IAMG). Conselheiro Federal da Ordem dos Advogados Brasil.

FERNANDA GUILHERME SANTIAGO MAGALHÃESSócia da banca Martins, Carvalho e Santiago Advogados, com atuação em Direito Tributário. Professora de Direito Tributário e de Legislação Tribu-tária em cursos de graduação e pós-graduação em Direito. Pós-graduada em Direito Tributário pelo IBET - Instituto Brasileiro de Estudos Tributários. Pós--graduada em Direito Tributário pela Faculdade de Direito Milton Campos/MG. Graduada em Direito pela Faculdade de Direito Milton Campos/MG. Graduada em Ciências Contábeis pelo Centro Universitário UNA/MG.

FERNANDA PRATA MOREIRA RIBEIROAdvogada e Consultora Jurídica em Direito Tributário; Mestra em Direito Público pela Universidade FUMEC. Professora de Direito Tributário e Di-reito Processual Tributário em cursos preparatórios para carreiras jurídicas. Professora de Direito Tributário e de Direito Constitucional do Curso de Graduação em Direito do Centro Universitário Newton Paiva e do Centro Universitário UNA.

FLÁVIO COUTO BERNARDESDoutor e mestre em Direito Tributário pela UFMG. Professor Adjunto de Direito Tributário UFMG - PUC Minas. Procurador do Município de Belo Horizonte. Advogado. E-mail: flavio.bernardes@bernardesadvogados.adv.br.

FREDERICO MENEZES BREYNERMestre e Doutor em Direito Tributário (UFMG). Professor da Faculdade de Direito Milton Campos e cursos de pós-graduação latu sensu. Advogado.

IX

GABRIEL BEZ-BATTIPós-graduado pela FGV, MBA pela UCAM e Mestre (LLM) em Direito Tribu-tário Internacional pela WU Vienna. Advogado na Brigagão, Duque-Estrada Advogados, no Rio de Janeiro.

GUILHERME CAMARGOS QUINTELADoutor e Mestre em Direito Tributário pela Universidade Federal de Minas Gerais; Professor das Faculdades de Direito Milton Campos (MG); Advogado.

GUILHERME DE ALMEIDA HENRIQUESMestre em Direito Tributário pela UFMG. Especialista em Direito da Eco-nomia e da Empresa pela FGV. Professor dos Cursos de Pós-Graduação em Direito Tributário da PUC/MG e da Faculdade de Direito Milton Campos - FDMC. Diretor do Instituto de Estudos Fiscais – IEFi. Sócio-Fundador do escritório Henriques Advogados.

GUILHERME VILLAS-BÔASLL.M. em Direito Tributário pela Fundação Getúlio Vargas no Rio de Janeiro - FGV-RJ. Advogado.

GUSTAVO BRIGAGÃOPresidente da Associação Brasileira de Direito Financeiro (ABDF); membro do Comitê Executivo da International Fiscal Association (IFA); presidente do 71º Congresso da IFA realizado no Rio de Janeiro; presidente da Câmara Britânica do Rio de Janeiro (BRITCHAM-RJ); diretor de Relações Internacionais do Centro de Estudos das Sociedades de Advogados (Cesa); diretor da Federação das Câmaras de Comércio do Exterior (FCCE); professor em cursos de pós-graduação na Fun-dação Getulio Vargas; sócio do escritório Brigagão, Duque Estrada – Advogados.

GUSTAVO HENRIQUE CARVALHO DA MATAAdvogado e contabilista, formado pela Faculdade de Direito Milton Campos. Especialista em Direito Tributário e Mestre em Direito Público pela PUC Minas. Sócio da Malta e Carvalho da Mata Advogados e da Carvalho da Mata Contabilidade. Professor da disciplina Direito Tributário no Centro Univer-sitário Newton Paiva e do programa de pós-graduação Latu-Sensu em Gestão Fiscal Tributária do IEC-PUC Minas. gustavodamata@mcmadvogados.com.br

HENRIQUE NAPOLEÃO ALVESDoutor em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais. Pós-douto-ramento em Direito pela Universidade de Coimbra. Professor universitário.

X

Advogado sócio do escritório Sacha Calmon – Misabel Derzi Consultores e Advogados. Diretor da Associação Mineira de Direito Internacional. Membro da Associação Brasileira de Direito Tributário. Atualmente, serve a Organização dos Estados Americanos como Advogado e Consultor Jurídico da Comissão In-teramericana de Direitos Humanos. Contato pela página: www.hnalves.com.br.

JOÃO PAULO FANUCCHI DE ALMEIDA MELOProfessor da Pós-Graduação e Graduação da Pontifícia Universidade Católi-ca de Minas Gerais (PUC Minas). Coordenador da Pós-Graduação da Escola Superior da Advocacia da OAB/MG. Doutorando pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG). Mestre em Direito Público pela PUC Minas. Pós--Graduado em Direito Tributário pela Faculdade de Direito Milton Campos. Membro da Comissão Especial de Defesa da Cidadania Tributária do Con-selho Federal da Ordem dos Advogados do Brasil (2015-2018). Conselheiro Seccional da OAB/MG. Procurador Tributário da OAB/MG (2016-2018). Di-retor da Associação Brasileira de Direito Tributário (ABRADT). Presidente da Comissão de Direito Tributário da OAB/MG no triênio 2013/2015. Ex--Diretor Departamental do Instituto dos Advogados de Minas Gerais (IAMG). Conselheiro do Conselho Administrativo de Recursos Tributários (CART) de Belo Horizonte nos anos de 2014/2017. Conselheiro do Conselho de Assun-tos Jurídicos da AC Minas. Membro da Comissão de Revisão e Simplificação da Legislação Tributária do Estado de Minas Gerais (2014-2018). Professor convidado da FUNDEP e integrante de dezenas de banca de concursos públi-cos, Advogado tributarista, sócio da Almeida Melo Sociedade de Advogados.

JOÃO RAFAEL L. GÂNDARA DE CARVALHOMestre em Direito Público pela Universidade do Estado do Rio de Janeiro – UERJ. Professor da Pós-Graduação da Fundação Getúlio Vargas no Rio de Janeiro - FGV-RJ. Diretor da Associação Brasileira de Direito Financeiro - ABDF, afiliada à International Fiscal Association – IFA, Membro da Comissão Especial de Assuntos Tributários da OAB/RJ. Advogado.

JORGE RICARDO EL ABRASMestre e pós-graduado em Direito Tributário pela Faculdade de Direito da Milton Campos - FDMC. Graduação em Direito e Ciências da Computação pela Univer-sidade FUMEC. Advogado. Sócio do Coimbra & Chaves Sociedade de Advogados.

JOSÉ ANTONINO MARINHO NETOBacharelando em Direito pela UFMG. Vencedor do Prêmio Misabel Derzi - Des-taque Individual do Tax Moot Court Competition, organizado pela ABRADT, em 2018. Estagiário acadêmico do Prof. Dr. Paulo Roberto Coimbra Silva.

XI

JOSÉ GOMES DE LIMA NETOMestre em Direito Tributário pela Universidade Federal de Pernambuco. Dou-tor em Direito Tributário pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo. Professor dos cursos de graduação e pós graduação Instituto de Ensino Supe-rior da Paraíba. Professor do curso de pós graduação do Centro Universitário de João Pessoa. Advogado militante. Sócio da Startup Legal Invest. E-mail: jose@gomesemarques.com.br.

JUSELDER CORDEIRO DA MATAMestre em Direito Tributário pela Faculdade de Direito Milton Campos. Especialista em Direito Tributário pela IEC-PUC/Minas. Professor de Di-reito Tributário e coordenador do Juizado de Conciliação da Faculda-de Batista de Minas Gerais. Professor de Direito Tributário do MBA de finanças da FUMEC. Advogado e sócio fundador da Juselder da Mata Sociedade de Advogados. Diretor da Associação Brasileira de Direito Tri-butário (ABRADT), Membro do Instituto dos Advogados de Minas Gerais (IAMG). Conselheiro Tributário do Conselho Empresarial de Assuntos Jurídicos da ACMINAS.

LEONARDO DE ANDRADE REZENDE ALVIMMestre em Direito Público pela PUCMINAS, Professor de Direito Tributário da Escola Superior Dom Helder Câmara, da Pós-Graduação das Faculdades Milton Campos e do CEDIN, Procurador da Fazenda Nacional, ex Procura-dor-Geral Adjunto de Consultoria Tributária e Previdenciária e ex Coordena-dor-Geral de Assuntos Tributários da PGFN em Brasília.

LUDMILA MARA MONTEIRO DE OLIVEIRADoutora e Mestra em Direito Tributário pela Universidade Federal do Estado de Minas Gerais (UFMG). Conselheira Titular do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF). Assessora no Tribunal de Justiça do Estado de Minas Gerais (TJMG) – responsável exclusivamente por demandas de natureza processual-tributária. Pós-doutoranda e docente na UFMG.

MARCELO HUGO DE OLIVEIRA CAMPOSMestre em Direito pela Faculdade de Direito Milton Campos. Especialista em Direito Tributário pelo IBET. Fundador e Diretor do IMDT – Instituto Minei-ro de Direito Tributário. Sócio do escritório Henriques Advogados.

MARCELO NOGUEIRA DE MORAISAdvogado. Mestre em Direito Público - PUC Minas, com ênfase em Direito Tributário. Pós Graduação e MBA Executivo Internacional com ênfase em

XII

Direito Tributário pela FGV, com a extensão internacional cursada na UCI Universidade da Califórnia (US), campus de Irvine.

MARIANE ANDRÉIA CARDOSO DOS SANTOSMestre em Direito pela UFMG. Advogada. E-mail: marianeacsantos@gmail.com.

MARIANE ASSISBacharel em Direito pela Pontifícia Universidade Católica (PUC/MG). Mestre em Direito Público pela Pontifícia Universidade Católica (PUC/MG). Mem-bro da Comissão de Direito Tributário da OAB/MG. Conselheira do Conse-lho Temático de Assuntos Tributários da FINDES – Federação das Indústrias do Estado do Espírito Santo. Advogada na Vale S.A.

MARIEL ORSI GAMEIROAdvogada. Graduação em direito pela PUC Campinas. Pós-graduação em Di-reito Tributário pela PUC Campinas, pós-graduação em Direito Público pela Escola Superior da Magistratura Federal. Mestre pela Universidade Estadual Paulista “Júlio de Mesquita Filho” – UNESP/SP.

MARINA SOARES MARINHODoutoranda e Mestra em Direito Tributário pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG). Assistente do Advogado-Geral do Estado de Minas Gerais – Coordenação de Contencioso Estratégico da Advocacia Geral do Estado de Mi-nas Gerais. Docente associada na Escola de Governo da Fundação João Pinheiro.

MAURÍCIO PEREIRA FAROMestre em Direito pela Universidade Gama Filho, Professor dos cursos de Pós-Graduação da PUC/RJ e FGV/RJ, Presidente da Comissão Especial de Assuntos Tributários da OAB/RJ e advogado.

MAYSA DE SÁ PITTONDO DELIGNEDoutoranda e Mestre em Direito Tributário pela Faculdade de Direito da USP. Especialista em Direito de Empresa pelo IEC - PUC MINAS. Graduada em Direito pela Faculdade de Direito da UFMG. Conselheira Titular na 3ª Seção de Julgamento do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais - CARF. Professora em cursos de pós-graduação em Direito Tributário do IBDT, PUC--Minas e ESA-OAB/MG.

NATÁLIA CRISTINA MARQUES PIMENTAAdvogada. Pós Graduada pela Faculdades Milton Campos e IBMEC. Conse-lheira da OAB/MG Subseção Nova Lima/MG.

XIII

ONOFRE ALVES BATISTA JÚNIORAdvogado-Geral de Minas Gerais, mestre em Ciências Jurídico-Políticas pela Universidade de Lisboa e doutor em Direito pela UFMG, pós-doutorado em Direito (Democracia e Direitos Humanos) pela Universidade de Coimbra e professor de Direito Público da UFMG.

PAULA ALVES DE MELLOGraduanda em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais. E-mail: paulaamello4@gmail.com.

PAULA ROCHA GOUVÊA BRENERAdvogada criminalista. Mestranda na Faculdade de Direito da Universidade Federal de Minas Gerais. Membro do Instituto dos Advogados de Minas Ge-rais (IAMG).

PAULO ROBERTO COIMBRA SILVAProfessor de Direito Tributário e Financeiro da UFMG; Doutor e Mestre em Direito Tributário pela UFMG; Professor convidado da Faculté de Droit de L’Université Panthéon-Sorbonne (2011) e da Facultat de Dret da Universidade de Barcelona (2009).

PAULO ROSENBLATTProfessor das disciplinas de Direito Financeiro e de Direito Tributário da Universidade Católica de Pernambuco (Unicap). Graduado pela Faculdade de Direito do Recife (FDR/UFPE), Mestre em Direito Público pela FDR/UFPE, PhD em Direito Tributário pela Universidade de Londres (Institute of Advan-ced Legal Studies). Procurador do Estado de Pernambuco. Advogado. E-mail: paulo.rosenblatt@unicap.br.

PEDRO HENRIQUE ALVES MINEIROBacharelando em Direito pela UFMG. Ex-intercambista na Ruhr-Universität Bochum.

PEDRO HENRIQUE SILVA ANSELMOPós-Graduado em Direito Tributário pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tri-butários (IBET). Graduado em Direito pela Faculdade de Direito Milton Cam-pos. Advogado.

RAFHAEL FRATTARIDoutor e mestre em direito tributário pela UFMG. Professor de direito tri-butário dos cursos de graduação e de mestrado da FUMEC/MG. Membro

XIV

da Comissão de Direito Tributário da Fecomércio/MG. Vice-Presidente da ABRADT. Sócio-fundador do Vilas Boas, Lopes e Frattari Advogados.

ROBERTO DUQUE ESTRADASócio fundador de Brigagão, Duque-Estrada Advogados.

SACHA CALMON NAVARRO COÊLHOGraduado em Direito e Ciências Sociais, Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais (PUC/MG), 1965; Doutor em Direito, Universidade Fede-ral de Minas Gerais (UFMG), 1981. Fundador e presidente honorário, As-sociação Brasileira de Direito Tributário (ABRADT); Presidente, Associação Brasileira de Direito Financeiro (ABDF); Membro, Academia Brasileira de Direito Tributário (ABDT); Membro, Conselho de Arbitragem do Estado de Minas Gerais; Membro Titular Acadêmico, Titular Imortal da Cátedra no 002, Patrono Adam Smith, Academia Nacional de Economia (ANE); Mem-bro, Conselho Jurídico da Fecomércio, São Paulo; Membro do Conselho de Catedráticos, Inst. Internacional de Estudos de Direito do Estado (IIE-DE), Porto Alegre (2004); Membro Titular Acadêmico, Titular Imortal da Cátedra no31, Patrono Bernardino Augusto de Lima, Academia Mineira de Letras Jurídicas (2004); Sócio Honorário, Inst. Brasileiro de Estudos de Di-reito (IBED), Recife (1996); Sócio Honorário, Inst. Internacional de Direito Público e Empresarial (IDEPE), São Paulo (1995); Representante, Interna-tional Fiscal Association (IFA); Representante, Associação Latino-Americana de Direito Tributário (ILADT); Acadêmico, Academia de Letras Jurídicas do Estado de Minas Gerais; Partícipe do Conselho Editorial de mais de 30 Revistas Jurídicas editadas no Brasil; Conselheiro, Associação Americana de Direito Tributário; Conferencista, Câmara Americana de Comércio; Articu-lista, jornal “Estado de Minas”; Articulista, jornal “O Correio Braziliense”; Ex-auditor da Receita Estadual; Ex-Assessor da Secretaria do Estado da Fazen-da, Minas Gerais; Ex-Procurador-Chefe da Procuradoria Fiscal do Estado de Minas Gerais; Ex-Juiz Federal; Ex-Professor de Direito Tributário, Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais (PUC/MG); Ex-Professor de Direi-to Tributário, Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG); Ex-Professor Titular de Direito Financeiro e Tributário, Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ); Ex-diretor, Instituto dos Advogados do Estado de Minas Ge-rais; Ex-Conselheiro da OAB/MG.

SAMILLE RODRIGUES SERGIOGraduada em Direito pela Universidade Federal de Juiz de Fora; Estagiária de Pós-Graduação no Ministério Público do Estado de Minas Gerais; Advogada.

XV

SARAH CAROLINE DOS SANTOS DOMINGUESBacharel em Direito pela Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais. Pós graduanda em Compliance e Governança Coorporativa pela Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais. Advogada.

TÁCIO LACERDA GAMAMestre e Doutor em Direito Tributário pela PUC-SP, onde é professor dos cursos de graduação e pós-graduação. Professor do IBET e advogado.

THAIS DE BARROS MEIRADoutoranda em Direito Tributário pela USP; LL.M. – Harvard Law School, Mestre em Direito do Estado - PUC/SP e advogada.

THIAGO CHAVES GASPAR BRETAS LAGEAdvogado. Professor de Direito Financeiro e Tributário da Universidade Fe-deral de Ouro Preto (UFOP). Mestre em Direito Público pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG). Procurador Chefe, Secretário Adjunto de Fazenda e Gestor Público em Contagem/MG (2010-2016).

TIAGO CONDE TEIXEIRASócio do escritório Sacha Calmon Misabel Derzi Consultores e Advogados. Pro-fessor Universitário. Mestre em Direito Público pela Universidade de Coimbra – Portugal. Membro do Grupo de Pesquisa Estado, Constituição e Tributação da Faculdade de Direito da UnB. Diretor da Associação Brasileira de Direito Tri-butário – ABRADT. Presidente da Comissão de Direito Tributário da OAB/DF.

TOMÁS LIMA DE CARVALHOSócio da banca Martins, Carvalho e Santiago Advogados, com atuação em Direito Empresarial e Societário. Diretor Jurídico estatutário na Seven Capital Participações S.A. e na Seven Participações S.A. Professor de (i) Planejamento Societário e Sucessório, (ii) Direito Empresarial e de (iii) Direito Econômico e Concorrencial em cursos de graduação e pós-graduação em Direito. Mestre em Direito Privado pela Universidade Fumec. Master Business of Administration (MBA) em Direito da Economia da Empresa pela FGV-RJ. Especialista em Direito Societário Aplicado pelo IBMEC. Graduado em Direito pela Univer-sidade Fumec. Membro da Comissão Especial de Direito Societário da Ordem dos Advogados do Brasil – MG.

VALTER DE SOUZA LOBATOProfessor e Advogado. Presidente da ABRADT. Mestre e Doutor em Direito pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG). Professor Adjunto de

XVI

Direito Tributário e Financeiro da UFMG. Professor das Faculdades Milton Campos. Advogado.

VINÍCIUS LULA MARIANOBacharelando em Direito pela UFMG. Bolsista de iniciação científica da CAPES no Programa Jovens Talentos para a Ciência 2015. Vencedor do Prêmio Misabel Derzi - Equipe e Destaque Individual do Tax Moot Court Competition, organi-zado pela ABRADT, em 2016. Trainee no Coimbra & Chaves Advogados.

XVII

SuMário

NOTA DOS ORGANIZADORES ...................................................................... XXIV

ParTe 1REFLETINDO O DIREITO TRIBUTÁRIO NA SOCIEDADE MODERNA ............................................................................................................. 1

CapítulO 1POR QUE OS LUCROS E DIVIDENDOS DEVEM SER SUBMETIDOS À TRIBUTAÇÃO PELO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA. MODELOS PARA REINTRODUÇÃO DA INCIDÊNCIACristiane Miranda Botelho ........................................................................................ 2

CapítulO 2ISENÇÃO DE ICMS NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS DE AQUISIÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA A SER UTILIZADA COMO INSUMO EM PROCESSOS PRODUTIVOS INDUSTRIAIS. Valter de Souza Lobato; Pedro Henrique Silva Anselmo ......................................... 27

CapítulO 3O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO SOB A ÓTICA DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONALAndré Mendes Moreira .............................................................................................. 42

CapítulO 4AS IMUNIDADES GENÉRICASSacha Calmon Navarro Coêlho ................................................................................ 59

CapítulO 5A LEI KANDIR E O RISCO DE UM “TOMBO FEDERATIVO”Onofre Alves Batista Júnior ....................................................................................... 66

XVIII

CapítulO 6INFLUÊNCIAS INTERNACIONAIS NA INTERPRETAÇÃO DOS TRATADOS PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO NO BRASILAlexandre Alkmim Teixeira ....................................................................................... 71

CapítulO 7EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS E ISENÇÃO TRIBUTÁRIARafhael Frattari; Fernanda Prata Moreira Ribeiro ................................................. 81

CapítulO 8COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS: REALIZAÇÃO DE OFÍCIO PELA UNIÃO FEDERALFlávio Couto Bernardes; Mariane Andréia Cardoso dos Santos ............................. 98

CapítulO 9A REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA COMO REGRA DE RECONHECIMENTO NO DIREITO TRIBUTÁRIOEduardo Silveira Frade; Juselder Cordeiro Da Mata ............................................... 115

CapítulO 10O DIREITO CONST ITUCIONAL AO SILÊNCIO OU A NÃO AUTOINCRIMINAÇÃO – NEMO TENETUR SE DETEGERE – VERSUS (E) O DEVER LEGAL DE COLABORAR COM O FISCOJoão Paulo Fanucchi de Almeida Melo ..................................................................... 131

CapítulO 11FINTECHS: NATUREZA JURÍDICA E TRIBUTAÇÃOGuilherme de Almeida Henriques; Marcelo Hugo de Oliveira Campos .................. 146

CapítulO 12A AVALIAÇÃO DE IMPACTO DA LEI TRIBUTÁRIA NO BRASILBernardo Motta Moreira ........................................................................................... 158

CapítulO 13REGRESS IVIDADE TRIBUTÁRIA SOB A ÓTICA DOS DIREITOSHenrique Napoleão Alves .......................................................................................... 185

CapítulO 14TRIBUTAÇÃO NA SOCIEDADE MODERNA E A SUSTENTABILIDADE DO SISTEMA TRIBUTÁRIO: AS SETE VIRTUDES E OS SETE PECADOSCarlos Henrique Tranjan Bechara; João Rafael L. Gândara de Carvalho; Guilherme Villas-Bôas ................................................................................................ 219

XIX

CapítulO 15REFUNDAÇÃO DA CIDADANIA FISCAL A PARTIR DA PRÁTICA DE TRANSPARÊNCIA PELO ESTADOThiago Chaves Gaspar Bretas Lage ........................................................................... 240

CapítulO 16O DIREITO TRIBUTÁRIO FRENTE AO OBJETIVO DE CONSTRUÇÃO DE UMA SOCIEDADE SOLIDÁRIA: A PROIBIÇÃO DE REGRESSIVIDADE TRIBUTÁRIA E A PROIBIÇÃO DE CONCENTRAÇÃO DAS BASES TRIBUTÁRIASFrederico Menezes Breyner .......................................................................................... 257

CapítulO 17A VERBAÇÃO PRÉ-EXECUTÓRIA PELA PGFNLeonardo de Andrade Rezende Alvim....................................................................... 268

CapítulO 18A CONVERSÃO DO MÚTUO EM PARTICIPAÇÃO SOCIETÁRIA E SEUS EFEITOS TRIBUTÁRIOSGustavo Henrique Carvalho da Mata...................................................................... 288

CapítulO 19A 4ª REVOLUÇÃO INDUSTRIAL E A TRIBUTAÇÃO NA ECONOMIA COMPARTILHADADaniela Nascimento Dias de Souza .......................................................................... 300

CapítulO 20ICMS E A AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS POR ENTIDADES FILANTRÓPICAS DE ASSISTÊNCIA SOCIAL: UMA CRÍTICA AO RE Nº 608.872/MGFabiano de Almeida Rodrigues; José Antonino Marinho Neto ............................... 312

CapítulO 21O USO INCONSTITUCIONAL DAS MEDIDAS PROVISÓRIAS E A (IN) SEGURANÇA JURÍDICAMariel Orsi Gameiro; Marcelo Nogueira de Morais ................................................ 330

CapítulO 22TIPOS, CONCEITOS E A COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA RESIDUALJorge Ricardo El Abras; Vinícius Lula Mariano; José Antonino Marinho Neto .................................................................................... 349

XX

CapítulO 23A UTILIZAÇÃO EST RATÉGICA DAS PHANTOM SHARES E AS SUAS CONSEQUÊNCIAS TRIBUTÁRIASFernanda Guilherme Santiago Magalhães; Tomás Lima de Carvalho ................... 366

ParTe 2TRIBUTAÇÃO DA ECONOMIA DIGITAL ................................................ 380

CapítulO 24ECONOMIA DIGITAL E TRIBUTAÇÃO: PLANO DE AÇÃO 1 DO PROJETO BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (BEPS) E O PANORAMA BRASILEIROGustavo Brigagão ....................................................................................................... 381

CapítulO 25TRIBUTAÇÃO DE STREAMING E SERVIÇOS OVER THE TOPBetina Treiger Grupenmacher .................................................................................... 399

CapítulO 26CONTRATOS DE COST SHARING E OS SERVIÇOS DE COMPUTAÇÃO EM NUVEMRoberto Duque Estrada; Gabriel Bez-Batti ............................................................... 418

CapítulO 27VEICULAÇÃO E DIVULGAÇÃO DIGITAL DE MATERIAL PUBLICITÁRIO: É POSSÍVEL A COBRANÇA DE ISS OU ICMS RELATIVAMENTE A TAIS ATIVIDADES?Maurício Pereira Faro; Thais de Barros Meira ........................................................ 441

CapítulO 28A TRIBUTAÇÃO DE PLATAFORMAS DIGITAIS E A LEI COMPLEMENTAR 157/2016Tiago Conde Teixeira ................................................................................................. 457

CapítulO 29CIDE-ROYALTIES: NÃO INCIDÊNCIA NA REMUNERAÇÃO PELO ACESSO E USO REMOTO DO SOFTWARE AS A SERVICE (SAAS)Fabio Artigas Grillo ................................................................................................... 471

CapítulO 30DESAFIOS TRIBUTÁRIOS E PROCESSUAIS EM TORNO DO BITCOINEduardo Augusto Madruga de Figueiredo Filho; José Gomes de Lima Neto ........... 492

XXI

CapítulO 31O COMÉRCIO ELETRÔNICO AUDIOVISUAL VIA STREAMING E O ICMS-COMUNICAÇÃO: UMA PROPOSTA DE SUPERAÇÃO JURISPRUDENCIAL PARA ADEQUAR A TRIBUTAÇÃO À ECONOMIA DIGITAL GLOBALPaulo Rosenblatt; Beatriz Pessoa Ludmer ................................................................. 515

CapítulO 32TRIBUTAÇÃO SETORIAL E OS SERVIÇOS DE VIDEO ON DEMANDCésar Vale Estanislau ................................................................................................. 534

CapítulO 33TRIBUTAÇÃO SOBRE O CONSUMO NO MARKETPLACE DIGITAL E O NOVO CONCEITO DE SERVIÇOS NA JURISPRUDÊNCIA DO STFPaulo Roberto Coimbra Silva; Pedro Henrique Alves Mineiro .............................. 558

CapítulO 34A TRIBUTAÇÃO DE SOFTWARE E NOVAS TECNOLOGIAS NO BRASIL NA ERA DA ECONOMIA DIGITALBruno Sartori de Carvalho Barbosa; Ana Carolina Araujo de França ................. 575

CapítulO 35DESAFIOS NA TRIBUTAÇÃO DA PUBLICIDADE ONLINEGuilherme Camargos Quintela; Samille Rodrigues Sergio ........................................ 589

CapítulO 36INCONSTITUCIONALIDADE DO CONVÊNIO N. 106/2017 QUE DEFINE AS PLATAFORMAS DIGITAIS E SITES COMO ESTABELECIMENTOS AUTÔNOMOS PARA FINS DE INCIDÊNCIA DO ICMSDaniel Dix Carneiro; Bruno Nogueira Rebouças..................................................... 606

ParTe 3COMPLIANCE TRIBUTÁRIA.......................................................................... 617

CapítulO 37RESPONSABILIDADE CORPORATIVA E COMPLIANCE: NOVAS ESTRATÉGIAS DE PREVENÇÃO À CRIMINALIDADE ECONÔMICAFelipe Martins Pinto; Paula Rocha Gouvêa Brener ................................................. 618

XXII

CapítulO 38O ADIMPLEMENTO DOS REQUISITOS DE EFETIVIDADE DO COMPLIANCE E OS SEUS REFLEXOS NA INCRIMINAÇÃO DE SÓCIOS E ADMINISTRADORES NOS CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIAMariane Andréia Cardoso dos Santos; Paula Alves de Mello ................................. 632

CapítulO 39TRIBUTAÇÃO NA SOCIEDADE MODERNA: COMPLIANCE NO DIREITO TRIBUTÁRIOAlexandre Freitas Costa; Sarah Caroline dos Santos Domingues ............................ 653

CapítulO 40COMPLIANCE TRIBUTÁRIO MINIMIZAÇÃO DE RISCOS FISCAISDalmar do Espírito Santo Pimenta; Natália Cristina Marques Pimenta .............. 676

CapítulO 41DISCLOSURE E COMPLIANCE TRIBUTÁRIO: UMA PERSPECTIVA A PARTIR DA LEI DAS S.A.Eduardo Silveira Frade.............................................................................................. 693

ParTe 4TRIBUTAÇÃO E OS DIREITOS SOCIAIS .................................................. 717

CapítulO 42A DESTINAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES SECURITÁRIAS E A GARANTIA DOS DIREITOS SOCIAIS À SAÚDE, PREVIDÊNCIA SOCIAL E ASSISTÊNCIA SOCIALMaysa de Sá Pittondo Deligne ................................................................................... 718

CapítulO 43É POSSÍVEL UMA FEDERAÇÃO SEM OUTORGA DE COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA LEGISLATIVA?Tácio Lacerda Gama .................................................................................................. 737

ParTe 5REFORMA TRIBUTÁRIA .................................................................................. 749

CapítulO 44A TRIBUTAÇÃO DO CONSUMO E A REFORMA TRIBUTÁRIA NO BRASIL: O QUE OS MODELOS ESTRANGEIROS TÊM A NOS ENSINAR?Ludmila Mara Monteiro de Oliveira; Marina Soares Marinho ............................ 750

XXIII

CapítulO 45OS EFEITOS DA REFORMA TRIBUTÁRIA NA PESSOA FÍSICA: A NECESSIDADE DE ALTERAÇÃO NA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDAAna Paula Saunders; Mariane Assis ......................................................................... 769

CapítulO 46A INCIDÊNCIA DO ITCD SOBRE OS PLANOS DE PREVIDÊNCIA PRIVADA – A REFORMA DA PREVIDÊNCIA E A CRISE ECONÔMICA DOS ESTADOSCarlos Alberto Moreria Alves .................................................................................... 790

XXIV

noTa doS organizadoreS

A presente obra coletiva é composta de um rico repertório de artigos, reunindo grandes pensadores do direito tributário, autores/juristas de renome que se dedicam, incansavelmente, com notável coragem e afinco para o desen-volvimento e aprimoramento da ciência jurídica tributária.

A investigação científica desse estudo jurídico tem como propósito refle-tir e encontrar possíveis soluções para a complexidade e insegurança jurídica que se insere no Sistema Tributário Brasileiro, analisando-o sob a ótica da tri-butação no âmbito da constante evolução da sociedade moderna, consideradas suas principais abrangências, sendo especial objeto dessa análise a tributação da economia digital, compliance tributária, direitos sociais, e, também, pensar a reforma tributária tão aclamada pela sociedade brasileira.

Esta obra possui pesquisas desenvolvidas, especialmente, por docentes e discentes ligados direta ou indiretamente aos cursos de Pós-graduação em Direito da Faculdade Batista de Minas Gerais, Faculdade Milton Campos, da Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais (PUC-MG) e da Universi-dade Federal de Minas Gerais (UFMG), Faculdades Milton Campos, Pontifí-cia Universidade Católica de São Paulo – PUC/SP, Universidade Federal do Paraná (UFPR), Universidade Católica de Pernambuco (UNICAP) e outras conceituadas instituições do Brasil.

Certamente, a presente obra deixará marcada a sua publicação, pois versa sobre assuntos atuais, práticos, de extrema relevância e interesse para toda a comunidade jurídica que se dedica ao Direito Tributário.

Sentimo-nos honrados em apresentar o resultado de um grande sonho e esperamos, confiantes, que a presente obra seja instrumento de constante consulta pelos estudiosos do Direito Tributário.