DIREITO

TRIBUTÁRIO

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Tributos Estaduais

ICMS–Parte 1

Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Previsão constitucional

CRFB, Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:

II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de

transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e

as prestações se iniciem no exterior;

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

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Real

Indireto

Fiscal

Proporcional

Seletivo – facultatividade

Não cumulativo

Instantâneo

Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

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• Constituição Federal, art. 155, II e parágrafos

• LC 87/96

• LC 24/75

Legislação Básica

Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material

1. operações relativas à circulação de mercadorias

2. operações relativas à prestações de serviços de transporte interestadual e

intermunicipal e

3. operações relativas à prestações de serviços de comunicação

4. Importação

5. Incidência monofásica

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material

a) operações relativas à circulação de mercadorias

i. Plurifásico

ii. Operação

iii. Mercadoria

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material

a) operações relativas à circulação de mercadoriasLC 87, Art. 2° O imposto incide sobre:I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento dealimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos nacompetência tributária dos Municípios;V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobreserviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicávelexpressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material

a) Aspecto MaterialOperações relativas à circulação de mercadorias

STJ Súmula nº 152Na venda pelo segurador, de bens salvados de sinistros, incide o ICMS.

Súmula Vinculante Nº 32o icms não incide sobre alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras.

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - Serviços Mistos

Resp nº 881.035, Min. Teori Zavascki

LC 116, Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos

Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços

constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam como atividade

preponderante do prestador.

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - Serviços Mistos

LC 87, Art. 2° O imposto incide sobre:

IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na

competência tributária dos Municípios;

V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto

sobre serviços, de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável

expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - Serviços Mistos

a) operações relativas à circulação de mercadorias

•Software

•Prateleira

•Encomenda

•RE nº 199.464, Min. Ilmar Galvão

•RE nº 176.626, Min. Sepúlveda Pertence

•ADI 1945, STF

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - Água encanada

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados depetróleo, combustíveis e minerais do País

Energia elétrica

§ 3º À exceção dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art.

153, I e II, nenhum outro imposto poderá incidir sobre operações relativas a energia

elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e

minerais do País. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 33, de 2001)

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados depetróleo, combustíveis e minerais do País

DIREITO PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. LEGITIMIDADE ATIVA DO CONSUMIDOR.ICMS. DEMANDA CONTRATADA DE ENERGIA ELÉTRICA. O consumidor final de energiaelétrica tem legitimidade ativa para propor ação declaratória cumulada com repetiçãode indébito que tenha por escopo afastar a incidência de ICMS sobre a demandacontratada e não utilizada de energia elétrica. Precedente citado: REsp 1.299.303-SC(Repetitivo), DJe 14/8/2012. AgRg nos EDcl no REsp 1.269.424-SC, Rel. Min. BeneditoGonçalves, julgado em 23/10/2012. 1ª Turma.

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - operações relativas à circulação de mercadorias

É necessária a mudança da propriedade das mercadorias para se configurar o aspecto material do ICMS?

STJ Súmula nº 166Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um paraoutro estabelecimento do mesmo contribuinte.

STF Súmula nº 573Não constitui fato gerador do imposto de circulação de mercadorias a saída física demáquinas, utensílios e implementos a título de comodato.

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Circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços

Aspecto Material - operações relativas à circulação de mercadorias

É necessária a mudança da propriedade das mercadorias para se configurar o aspecto material do ICMS?

STJ Súmula nº 166Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um paraoutro estabelecimento do mesmo contribuinte.

STF Súmula nº 573Não constitui fato gerador do imposto de circulação de mercadorias a saída física demáquinas, utensílios e implementos a título de comodato.

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