Unidade VI: Demonstrações Contábeis

Disciplina: Elementos de Contabilidade Para Arquivologia

Professor: Iury da Silva Pessôa

Email: iury@ct.ufes.br

Demonstrações Demonstrações ContábeisContábeis

•A "Demonstração Contábil" é evidência de uma conta ou de um conjunto delas, ou seja, dos fatos contábeis ordenados, disciplinados a um regime próprio de natureza tecnológica da contabilidade, quer estática, quer dinamicamente, tudo segundo um processo definido.

•As Demonstrações Contábeis obrigatórias são o conjunto destas que, segundo a lei 6.404/76, devem ser obrigatoriamente divulgadas pelas sociedade por ações e equiparadas.

Tempo de guarda: 10 anos.

Base legal: Artigos 209 e 210 do Decreto nº 3.048/99.

Demonstrações Demonstrações ContábeisContábeis

Balanço PatrimonialDREDMPLDLPADOARDFCDVANotas Explicativas

Estática. Composição do patrimônio

Dinâmicas; retratam fluxos econômicos – variação de riqueza.

Dinâmica e fluxo financeiro.

Dinâmica e fluxo da riqueza

Diverso

Conceito: posição patrimonial e financeira da entidade em determinada data. Como uma foto da entidade, evidencia seu patrimônio em um dado momento.

Finalidade: Fornecer informações sintéticas às pessoas interessadas em conhecer a situação patrimonial e permitir a realização da análise de suas mutações e configurações.

Conteúdo e Estrutura: é constituído pelo Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido e seus desdobramentos.

Publicação: Publicação obrigatória do BP comparativo (ano atual e ano anterior, em duas colunas); Publicação anual, coincidente com ano civil;

Legislação: Lei 6.404/76 e 11.638/2007.

Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialATIVOATIVO

ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTE

(AC)(AC)

PASSIVO EXIGÍVEL APASSIVO EXIGÍVEL A

LONGO PRAZO LONGO PRAZO (PELP)(PELP)ATIVO REALIZÁVEL A ATIVO REALIZÁVEL A

LONGO PRAZO LONGO PRAZO (ARLP)(ARLP)

PASSIVO CIRCULANTEPASSIVO CIRCULANTE

(PC)(PC)

NÃO CIRCULANTENÃO CIRCULANTE

INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS

IMOBILIZADOIMOBILIZADO

DIFERIDODIFERIDO

PATRIMÔNIO LÍQUIDOPATRIMÔNIO LÍQUIDO

(PL)(PL)

RESULTADO DE RESULTADO DE

EXERCÍCIOS FUTUROS EXERCÍCIOS FUTUROS (REF)(REF)

PASSIVOPASSIVO

Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialATIVO 31/12/2006-31/12/2005 PASSIVO + PL 31/12/2006-

31/12/2005

CIRCULANTE Disponível Clientes Estoques Inv. Temporários Desp. Ex. Seguinte

CIRCULANTE Fornecedores Empréstimos Obrig. Sociais a Pagar Obrig. Fiscais a Recolher Contas a Pagar

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Financiamentos

NÃO CIRCULANTE Investimentos Imobilizado Intangível Diferido

PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social (realizado) Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Prej. Acumulados / Ações em Tesouraria

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

Circulante Contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social.Realizável a Longo PrazoBens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte.Não CirculanteBens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens.InvestimentoAplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.ImobilizadoItens de natureza permanente, utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa.Intangívelbens não-físicos (concessões, patentes, franquias, nomes e marcas).DiferidoBeneficiarão resultados de exercícios futuros.

Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço.Não CirculanteExigível a Longo PrazoRelacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo.Resultado de Exercícios FuturosCompreende as receitas de exercícios futuros, diminuidas dos custos e despesas a elas correspondentes..Patrimônio LíquidoSão recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.

Código da

Conta:Descrição da Conta: 2008 2007 2006

1 Ativo Total 10.333.968 10.571.488 9.253.380

1.01 Ativo Circulante 2.092.224 1.427.231 1.294.830

1.01.01 Disponibilidades 2.028 2.045 1.736

1.01.02 Créditos 973.744 494.042 357.124

1.01.03 Estoques 272.815 196.330 213.130

1.01.04 Outros 843.637 734.814 722.840

1.02 Ativo Não Circulante 8.241.744 9.144.257 7.958.550

1.02.01 Ativo Realizável a Longo Prazo 666.040 471.762 283.863

1.02.02 Ativo Permanente 7.575.704 8.672.495 7.674.687

Aracruz - Balanço Patrimonial Ativo (x R$ 1000)

Código da

Conta:Descrição da Conta: 2008 2007 2006

2 Passivo Total 10.333.968 10.571.488 9.253.3802.01 Passivo Circulante 875.295 737.898 840.2882.01.01 Empréstimos e Financiamentos 535.529 166.608 185.2362.01.03 Fornecedores 170.442 142.714 139.6682.01.04 Impostos, Taxas e Contribuições 99.936 51.090 77.4522.01.05 Dividendos a Pagar 2.220 80.586 78.1332.01.06 Provisões 41.962 50.765 46.3002.01.07 Dívidas com Pessoas Ligadas 21.833 45.779 145.6732.01.08 Outros 3.373 200.356 167.8262.02 Passivo Não Circulante 8.511.075 4.430.347 3.533.5812.02.01 Passivo Exigível a Longo Prazo 8.511.075 4.430.347 3.533.5812.03 Resultados de Exercícios Futuros 0 0 02.05 Patrimônio Líquido 947.598 5.403.243 4.879.5112.05.01 Capital Social Realizado 2.871.781 2.871.781 1.854.5072.05.02 Reservas de Capital 0 162.209 162.2102.05.04 Reservas de Lucro (8.986) 2.369.253 2.862.7942.05.06 Lucros/Prejuízos Acumulados (1.915.197) 0 0

Conceito: Evidencia a composição do resultado de um determinado período de operações da entidade. Exibido a confrontação das receitas e despesas. Fornece, assim, uma síntese monetária dos resultados de uma empresa.

Conteúdo e Estrutura: compreende as receitas e os ganhos do período, independente de seu recebimento; os custos, despesas, encargos e perdas pagas ou incorridas, correspondentes a esses ganhos e receitas;

Publicação: Publicação obrigatória da DRE comparativa (ano atual e ano anterior, em duas colunas); Publicação anual, coincidente com ano civil;

Legislação: Lei 6.404/76 e 11.638/2007.

Demonstração de Demonstração de Resultado do ExercícioResultado do Exercício

Demonstração de Demonstração de Resultado do ExercícioResultado do Exercício

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes da Participação de Terceiros(-) Participações de terceiros = Lucro Líquido do Exercício(-) Participação dos sócios = Lucro Líquido Retido na Empresa

RECEITA BRUTA : Total Geral das Vendas

(-) Deduções : Todos os valores que não representam sacrifícios financeiros (esforços), mas que são meros ajustes para se chegar a Receita Líquida. Ex: impostos cobrados do consumidor no momento da venda, devoluções, descontos e abatimentos.

(=) RECEITA LÍQUIDA

(-) Custos do período: gastos da Fábrica (gastos de produção). Ex.: matéria-prima, mão-de-obra, depreciação de bens da fábrica, aluguel da fábrica, energia elétrica da fábrica etc.

(=) LUCRO BRUTO

(-) Despesas operacionais: gastos de escritório, gastos para administrar (despesas administrativas) a empresa como um todo: desde o esforço para colocar os produtos à venda (despesas de vendas: propaganda, comissão) até a remuneração ao capital de terceiros (despesa financeira: juros).

(=) LUCRO OPERACIONAL

(-/+) Despesas e receitas não operacionais: Resultado não oriundo das atividades fim da empresa.

(=) LUCRO ANTES DA PARTICIPAÇÃO DE TERCEIROS

(-) Partic. Terceiros: pessoas que, terão um “fatia do lucro” : Governo (através do Imposto de Renda); administradores, empregados (gratificação) etc.

(=) LUCRO LÍQUIDO

(-) Partic. Dos sócios: Dividendos ou juros sobre o capital próprio

(=) LUCRO LÍQUIDO RETIDO NA EMPRESA

Demonstração de Demonstração de Resultado do ExercícioResultado do Exercício

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

2008 2007Receita Bruta $$$ $$$(-) Impostos e deduções $$$ $$$= Receita Líquida $$$ $$$(-) Custo dos Produtos $$$ $$$= Lucro Bruto $$$ $$$(-) Despesas Operacionais $$$ $$$

(-) Gerais e Administrativas $$$ $$$ (-) Financeiras $$$ $$$

= Lucro Operacional $$$ $$$(-) Despesas não operacionais $$$ $$$= Lucro antes da participação de terceiros $$$ $$$(-) Participação de terceiros $$$ $$$= Lucro líquido do Exercício $$$ $$$(-) Participação dos Sócios $$$ $$$= Lucro Líquido Retido na Empresa $$$ $$$

Código Conta:

Descrição da Conta: 2008 2007 2006

3.01 Receita Bruta de Vendas e/ou Serviços 2.613.437 2.511.836 2.313.325

3.02 (-)Deduções da Receita Bruta (41.389) (44.884) (33.916)

3.03 Receita Líquida de Vendas/Serviços 2.572.048 2.466.952 2.279.409

3.04 (-)Custo de Bens e/ou Serviços Vendidos (1.930.951) (1.831.176) (1.736.632)

3.05 Resultado Bruto 641.097 635.776 542.777

3.06 (-)Despesas/Receitas Operacionais (5.621.147) 311.506 351.133

3.06.03 (=)Financeiras (3.320.821) 252.656 (49.829)

3.06.03.01 (+)Receitas Financeiras 208.003 277.961 319.048

3.06.03.02 (-)Despesas Financeiras (3.528.824) (25.305) (368.877)

3.07 Resultado Operacional (4.980.050) 947.282 893.910

3.10 (-)Provisão para IR e Contribuição Social (57.074) (29.262) (27.570)

3.11 (-)IR Diferido 611.549 (196.303) (36.007)

3.13 (-)Reversão dos Juros s/ Capital Próprio 155.000 298.900 318.000

3.15 Lucro/Prejuízo do Período (4.270.575) 1.020.617 1.148.333

Aracruz - Demonstração do Resultado (x R$ 1000)

Conceito: Evidencia a variação, num determinado período, das contas que integram o patrimônio líquido da Entidade. Assim todo acréscimo e diminuição do Patrimônio líquido são evidenciadas através desta demonstração, bem como a formação e utilização das reservas.Conteúdo e Estrutura: A DMPL deve discriminar os saldos no início do período, os ajustes de exercícios anteriores, as reversões e transferências de reservas e lucros, os aumentos de capital discriminando a sua natureza, a redução de capital e os ajustes de avaliação patrimonial (ativos e passivos);

Legislação: A Comissão de Valores Mobiliários (CMV), em sua instrução nº 59 de 22/12/86, tornou esta demonstração e sua publicação obrigatória, para as companhias abertas.

Demonstração das Mutações do Demonstração das Mutações do Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido

Aracruz - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

Conceito: Evidencia as variações ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuízos acumulados, no Patrimônio Líquido da entidade. Lucros Acumulados significam lucros retidos remanescentes não distribuídos.Conteúdo e Estrutura: A DMPL deve discriminar os saldos no início do período e as variações na da conta de lucros ou prejuízos acumulados.

Legislação: Lei nº 6.404/76 e legislação do Imposto de Renda (art. 274 do RIR/99). Embora a lei n.º 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), tenha extinta a conta lucros acumulados, a DLPA continua sendo levantada. Caso seja apurado lucro, este deve ser o mais rápido possível destinado, como dividendos, aumentos de capital ou reservas.

OBS: A DMPL é mais completa que a DLPA, pois além de demonstrar o lucro, demonstra também todo o PL, que é a riqueza da CIA.

Demonstração de lucros ou Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados prejuízos acumulados

Demonstração de Lucros e Prejuízos acumulados

MovimentaçõesLucros e Prejuízos

acumulados

Saldo em 31.12.2007

Ajustes de Exercícios Anteriores:

Efeitos de mudança de critérios contábeis

Retificação de erros de exer. anteriores

Aumento de Capital:

Com lucros e reservas

Por subscrição realizada

Reversões de Reservas

Lucro Líquido do Exercício

Proposta da Administração de Destinação do Lucro

Transferências para reservas

Dividendos a distribuir (R$ ... por ação)

Saldo em 31.12.2008

Demonstração de lucros ou Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados prejuízos acumulados

DRE 2007

Receitas

(-) Custos

(-) despesas

(=) LL - 200

DLPA

Sd Inicial 100

+ LLE 200

(-) Destin. (80)

Sd final 220

Balanço 2007PassivoAtivo

PL

Lucros

Acumulados: 100

Balanço 2008PassivoAtivo

PL

Lucros

Acumulados: 220

Conceito: Explica a variação do Capital Circulante Líquido, ocorrida em um ano para outro. Ajuda-nos a compreender como e porque a posição financeira mudou de um exercício para outro.Conteúdo e Estrutura: apresentar de forma ordenada (e resumida) as informações relativas às operações de financiamento e investimento da empresa durante o exercício, e evidenciar as alterações na posição financeira da empresa.

Legislação: Até 31.12.2007 a DOAR era obrigatória para as companhias abertas e para as companhias fechadas com patrimônio líquido superior a R$ 1.000.000,00. A partir de 2008, a DOAR foi extinta pela Lei 11.638/2007.

Demonstração de Origens e Demonstração de Origens e Aplicações de RecursosAplicações de Recursos

Liquidez X exigibilidade

Passivo Circulante

Passivo não Circulante

Exigibilidad

e

Circulante x Não circulante

Até 01 ano Mais de 01 ano

Ativo Circulante

Ativo não Circulante

Capital Circulante Líquido

Origens de RecursosLucro líquido do exercício

+ Despesas com depreciação, amortização e exaustão+ ou ( - ) Outras despesas e receitas que não afetam o CCL+ ou ( - ) Variações nos resultados de exercícios futuros

Ajustes de exercícios anteriores que afetam o CCLTotal das origens geradas pelas operações da companhia

+ Realização do capital social+ Contribuições para reservas de capital+ Recursos de terceiros, originários:

do aumento do passivo exigível a longo prazo;da redução do ativo realizável a longo prazo;da alienação de investimentos permanentes;da alienação de direitos do ativo imobilizado.

Total das origens de recursosAplicações de Recursos

Dividendos distribuídos+ Aquisição de direitos do imobilizado+ Aumento do ativo realizável a longo prazo+ Aumento dos investimentos permanentes+ Aumento do ativo diferido+ Redução do passivo exigível a longo prazo

(+)Total das aplicações de recursos(-)Total das origens de recursos(=)Aumento ou redução do CCL

DOAR – Cia Apressadinha

Origens Das Operações Lucro líquido + Depreciação (-) Equivalência Patrimonial

De Terceiros Aumento da dívida de Longo PrazoTotal das Origens

Aplicações Aumento do Realizável a Longo Prazo Aumento dos investimentos Aumento do imobilizado Dividendos distribuídosTotal das AplicaçõesAumento do CCL

500.000100.000(50.000)550.000

2.000.0002.550.000

100.000200.000600.000100.000

(1.000.000)1.550.000

Conceito: Evidencia as variações ocorridas no saldo da conta caixa da entidade.Conteúdo e Estrutura: Permite uma visão dos fluxos de caixa operacionais, de investimento e financiamento da empresa e, portanto, evidencia a capacidade da empresa honrar seus compromissos, de pagar dividendos; sua liquidez, solvência e flexibilidade financeira; sua taxa de conversão de lucro em caixa; sua performance operacional e os efeitos dos investimentos e dos financiamentos sobre a posição financeira da empresa.

Legislação: Lei nº 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), substituindo a DOAR pela DFC no rol de demonstrações de publicação obrigatória.

Demonstração de Fluxo de CaixaDemonstração de Fluxo de Caixa

quais as causas das mudanças na situação financeira da empresa?

em que foi empregado o lucro gerado pelas operações?

como foi possível a empresa distribuir dividendos após o prejuízo sofrido no exercício?

de que forma a empresa consegue manter seu pagamentos em dia se os resultados vêm sofrendo baixas?

como está sendo financiada a expansão da empresa?

com que recursos a empresa pode amortizar dívidas de longo prazo?

os recursos gerados pela empresa são suficientes? a política de investimento é adequada?

Respostas...

Planejamento Financeiro

geração e utilização de Caixa projeção financeira:

sobras de caixa e falta de caixa aplicações de recursos efetuadas pela

empresa no período e as fontes de financiamento

evidenciação do grau de eficiência da administração dos recursos da empresa

DFC – Equivalentes - CaixaATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

BALANÇO PATRIMONIAL

DISPONIBILIDADES

investimentos a curto prazo, de alta liquidez, prontamente conversíveis em valores conhecidos de caixa que estão sujeitos a um insignificante risco de mudança de valor, e que não tenham caráter especulativo. Ex. caderneta de poupança, CDB/RDB prefixados.

Demonstração de Fluxo de CaixaDemonstração de Fluxo de CaixaOPERAÇÕESRecebimentos: 5.550(-) Pagamentos: Fornecedores (3.500) Despesas Operacionais (900) 1.150INVESTIMENTO Aumento AP

Aquisição Máquinas (600)

FINANCIAMENTO Redução ELP (300) Distribuição de Dividendos (200) (500)Movimentação de Caixa 50

Saldo Inicial Caixa 200Movimentação do Caixa 50Saldo Final do Caixa 250

Aracruz - Demonstração do Fluxo de Caixa Consolidado (x R$ 1000)Código Descrição da Conta: 2008 2007 2006

4.01 Caixa Líquido Atividades Operacionais 1.114.952 1.342.629 1.388.8444.01.01 Caixa Gerado nas Operações 1.257.671 1.631.476 1.757.8464.01.01.01 Lucro (Prejuízo) Líquido do Período -4.213.455 1.042.204 1.150.1314.01.01.10 Outros 5.471.126 589.272 607.7154.01.02 Variações nos Ativos e Passivos -142.719 -288.847 -369.0024.02 Caixa Líquido Atividades de Investimento -1.494.886 -818.407 -595.1304.02.01 Investimento de Curto e Longo Prazo -11.034 372.880 127.6674.02.02 Investimentos Ativo Permanente -74.952 0 04.02.03 Imobilizado Ativo Permamente -1.426.640 -1.194.223 -724.8834.02.05 Efeito s/Caixa, Proveniente Aquisição Co 1.737 0 04.02.06 Valores recebidos Venda Ativo Permanente 16.003 2.936 2.0864.03 Caixa Líquido Atividades Financiamento 380.203 -519.297 -762.9534.03.01 Adições Empréstimos e Financiamentos 2.003.553 2.418.347 2.667.9184.03.02 Pagamentos Empréstimos e Financiamentos -1.189.984 -2.476.212 -2.886.6434.03.03 Dividendos/Juros s/ Capital Próprio -433.366 -461.432 -544.2284.04 Variação Cambial s/ Caixa e Equivalentes 45.499 -13.679 -7.0354.05 Aumento(Redução) de Caixa e Equivalentes 45.768 -8.754 23.7264.05.01 Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes 95.155 103.909 80.1834.05.02 Saldo Final de Caixa e Equivalentes 140.923 95.155 103.909

Conceito: divulgar o valor da riqueza gerada pela entidade, e a sua distribuição entre os diversos setores que contribuíram, direta ou indiretamente, para a sua geração. Portanto ela evidencia como a empresa agrega de valor á economia do país contribuindo para a formação do PIB.Conteúdo e Estrutura: O valor produção e o dos bens e serviços produzidos por terceiros utilizados no processo de produção da empresa.

Legislação: Lei nº 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), acrescentou a DVA no rol de demonstrações de publicação obrigatória.

Demonstração de Valor Demonstração de Valor AdcionadoAdcionado

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADODESCRIÇÃO  R$ Mil1 – RECEITAS  1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços  1.2) Provisão p/ devedores duvidosos – Reversão / (Constituição)  1.3) Não operacionais  2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI)  2.1) Matérias-primas consumidas  2.2) Custo das mercadorias e serviços vendidos  2.3) Materiais, energia, serviço de terceiros e outros  2.4) Perda / Recuperação de valores ativos  3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)  4 – RETENÇÕES  4.1) Depreciação, amortização e exaustão  5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)   6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA  6.1) Resultado de equivalência patrimonial  6.2) Receitas financeiras  7 – VALOR ADICIOADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)  8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO*  8.1) Pessoal e encargos  8.2) Impostos, taxas e contribuições  8.3) Juros e aluguéis  8.4) Juros s/ capital próprio e dividendos  8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício  

Aracruz - Demonstração do Valor Adicionado Consolidado (x R$ 1000)Código Descrição da Conta: 2008 2007 2006

6.01 Receitas 3.816.990 3.966.138 3.943.693

6.02 Insumos Adquiridos de Terceiros (2.210.384) (2.082.741) (1.880.008)

6.03 Valor Adicionado Bruto 1.606.606 1.883.397 2.063.685

6.04 Retenções (696.569) (661.758) (646.869)

6.05 Valor Adicionado Líquido Produzido 910.037 1.221.639 1.416.816

6.06 Vlr Adicionado Recebido em

Transferência(4.284.845) 214.149 349.218

6.06.01 Resultado de Equivalência Patrimonial (1.958) (1.322) (607)

6.06.02 Receitas Financeiras (4.282.887) 215.471 349.825

6.07 Valor Adicionado Total a Distribuir (3.374.808) 1.435.788 1.766.034

6.08.01 Pessoal 305.935 300.840 278.545

6.08.02 Impostos, Taxas e Contribuições (973.325) 208.288 168.572

6.08.03 Remuneração de Capitais de Terceiros 1.485.024 (129.394) 151.267

6.08.04 Remuneração de Capitais Próprios (4.213.455) 1.042.204 1.150.131

6.08.04.01 Juros sobre o Capital Próprio 155.000 498.900 485.000

6.08.04.03 Lucros Retidos / Prejuízo do Exercício (4.368.455) 543.304 665.131

6.08.05 Outros 21.013 13.850 17.519

Integração dos Integração dos Relatórios ContábeisRelatórios Contábeis

Ativo Passivo e PL

Circulante

Disponível

Circulante

Ex. a Longo Prazo

Real. a Longo Prazo

Patrimônio Líquido

Permanente Capital

LPA

DOAR

DFC

DRE

DMPL

DLPADVA

Conceito: fornecem informações necessárias para esclarecimento da situação patrimonial, esclarecem pontos que as demais demonstrações não conseguem retratar. Separadamente, não tem valor demonstrativo contábil próprio. Conteúdo e Estrutura: podem ser expressas tanto em termos descritivos como em quadros auxiliares.

Legislação: A obrigatoriedade da publicação de Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras está prevista no § 4º do artigo 176 da Lei 6.404/1976 (Lei das S/A).

Exemplos: Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais; Detalhamento de investimentos em outras sociedades; Reavaliação de ativos; Detalhamento do endividamento financeiro; Garantias prestadas a terceiros, etc.

Notas explicativosNotas explicativos

Conceito: Fornecer dados e informações adicionais que sejam úteis ao perfeito entendimento dos Demonstrativos Contábeis e que sirvam para subsidiar o processo decisório dos usuários.

Conteúdo e Estrutura: podem ser expressas tanto em termos descritivos como em quadros auxiliares.

Legislação: A lei 6.404 determina que estas sejam obrigatoriamente publicadas junto as demonstrações contábeis.

Exemplos: Estratégia corporativa da empresa ou porque a estratégia mudou; Eventos externos que afetaram o desempenho da empresa; Atividades de pesquisa e desenvolvimento em andamento; Planos futuros da empresa, etc.

Obs: Não é demonstração contábil.

Relatório da administraçãoRelatório da administração

Conceito: é preparado por auditores independentes e que informa se os demonstrativos contábeis estão de acordo com as normas de contabilidade e legislação vigente. Objetivo dar credibilidade aos demonstrativos Contábeis.

Conteúdo e Estrutura: Normalmente são expressos em termos descritivos.

Legislação: A Lei nº 6.404 determina que as demonstrações contábeis sejam auditadas por auditores independentes registrados na CVM (Comissão de Valores Mobiliários).

O relatório dos auditores pode ser: Com ressalvas; Sem

ressalvas; Adverso; Negativo.

Obs: Não é demonstração contábil.

Parecer dos auditoresParecer dos auditores

ReferênciasReferênciasGOMES, Marcelo Jota. CONTABILIDADE SOCIETÁRIA. Notas de aula. FADEPE, Curso de Especialização em Auditoria Fiscal e Tributária.PIGATTO, José Alexandre Magrini. Administração Financeira I: Demonstrações Contábeis e sua Análise. Notas de aula. CESNORS - UFSM.COC. Faculdades COC. Demonstrações Contábeis: Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC). Disponível em www.faculdades.coc.com.br/arquivos/estudocom/38548.ppt. Acessado em 17 de Junho de 2009.SENTO-SÉ, Jair de Oliveira, REVISÃO - Contabilidade Empresarial. Notas de aula. Contabilidade Empresarial FAAD - FACULDADE ADVENTISTA DA BAHIA. Disponível em www.lognet.com.br/jsentose/aulas/faad/044.ppt. Acessado em 17 de Junho de 2009.

Unidade VI: Demonstrações Contábeis

Disciplina: Elementos de Contabilidade Para Arquivologia

Professor: Iury da Silva Pessôa

Email: iury@ct.ufes.br