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MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação Auditoria Interna

WMamflmw % Coorcªenaçao de Acompanhamento e Orientaçao Dmsao de Aud1tor1a de Programas

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº. 3412015

PREF MUN DE ITAPIPOCAICE

Auditoria realizada em Programas financiados» com recursos transferiôos pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação — FNDE, em cumprimento ao Piano Anual de Atividade de Auditoria Interna - PAINT/2015, incluída mediante alteração no referido Plano e nos termos da Informação nº 46/2015 - COFIC/AUDIT/FNDEMEC, de 13/05/2015. A solicitação de auditoria foi feita pela Procuradoria da República no Município de Itapipoca- CE/Mínisâério Público Federal. Foram examinadas, no período de 17 a 28 de Agosto de 2015, as seguintes ações:

— Programa Nacional de Alimentação Escolar — PNAE - exercícios de 2013, 2014 e 2015 - OS nº 163, 164 e 165/2015; e

Analisado por:

- Programa Nacional de Apoio ao Transporte do Escolar - PNATE/2015 - OS nº 16612015; Analisado por:

Hístórico:

Por meio do Ofício nº 107/2015 — PRM—ITAPIPOCA, de 10/03/2015, a Procuradoria da República no Município de Itapipoca/CE requisitou ao FNDE & realização de auditoria na aplicação dos recursos destinados a "merenda escolar" no município de Itapipoca/CE, no tocante ao período de 2013 a 2015. A— requisição foi motivada peios diversos problemas dos quais essa procuradoria tomou conhecimento em relação ao fornecimento de merenda escolar nas escolas municipais de itapipoca/CE.

Em resumo, nos documentos anexos ao Ofício encaminhado por aquela procuracioria a esta Autarquia, foi noticiado o seguinte:

- Representação formulada por vereador e pelo vice-prefeito do município de ItapipocalCE contra prefeito de Itapipoca/CE o. Sr., de 16/01/2014:

1- Que entre os dias 11 a 26 de dezembro de 2013 foi efetuado pagamentos no valor aproximado de R$ 734.064,49 referente a merenda escolar com recursos do PNAE, PNAC, PNAP e Mais Ed ucação, programas do FNDE, conforme cópias do portal da transparência de Itapipoca (transferências do FNDE), publicado em 05/01/2024 (doc. if“ »

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RA. Nº 34/2015 /PREF MUN DE ITAPIPOCA

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2» No 05/01/2014, realizamos a denúncia na imprensa local (Rádio Uirapuru de

Itapipoca), pois vários pais de alunos mencionaram que no mês de dezembro de 2013,

ocorreu fornecimento irregular de merenda aos estudantes. Lego, mencionamos na

denúncia nos meios de comunicação que possivelmente o Prefeito efetuou esse

pagamento, mas os produtos alimentícios não foram entregues peios fornecedores, haja vista as fotos do Depósito Central da Merenda Escolar (doc. 02 a 07).

f...)

4- No dia 13 de janeiro de 2014, o Secretário de Educação e Cultura de Itapipoca, Professordeclara, na Rádio Uirapuru que realmente a Prefeitura pagou por merenda escolar não entregue pelos fornecedores, porém não especificou vaiores, mas que tinha recebido, PASME, uma "carta de crédito" dos Iespectivos fornecedores. Que realizou essa operação para não devolver recurso para o FNDE, (...)

(...)

7- (...) entre as quais a da empresa RD Comércio Ltda-EPP no valor de R$ 143.200,00 e R$ 122.999,00, com pagamento efetuado em 24/12/2013 (...)

8- (m) publicou novas despesas pagas no mês de dezembro de 2013, entre os dias 27 a

30/12/2013, aos fornecedores Renata Militão Guedes - ME e Michieion Osvaldo de Souza - ME, no valor total de R$ 229.725,40. Ora, preciaro Procurador,. pensei que era apenas a quantia de R$734.064,49, em relação as despesas pagas entre os dias I I a

26 de dezembro de 2013 (transferências do FNDE), mas tudo leva a crer que as notas fiscais pagas sem entrega de mercadoria somam a quantia de R$ 963.789,89, somados os pagamentos efetuado entre os dias I} a 30 de dezembro de 2013 (transferências do FNDE), aos fornecedores RD Comércio Ltda - EPP, Renata Militão Guedes - ME, Michieion Osvaldo de Souza - ME.

- Manifestação da Procuradoria do município de Itapipoca/CE, de DEW/2014, em atendimento ao Ofício nº 463/2014-MPF/PRCE/AWCS:

1. De fato, foram realizados pagamentos no valor de R$ 734.064,49 (setecentos e

trinta e quatro mil, sessenta e quatro reais e quarenta e nove centavos) no perído de 11 a 26 de dezembro de 2013, com os recursos descritos;

(...)

4. (...), no caso em questão, a carta de crédito, onde se comprova a efetiva aquisição por parte da Prefeitura Municipal de Itapipoca, dos gêneros alimentícios em comenta, os quais seriam entregues tão logo existisse local dÍSponível para acondicionamento da merenda escolar...

— Termo de exposição e requerimento apresentado pelos denunciantes ao MPF, em EIS/0212014:

...os atestos de recebimento das mercadorias constantes nas notas fiscais e nas notas de pagamentos foram assinados, mas não conferem com a realidade dos fatos, pois as mercadorias não foram recebidas pela Prefeitura Municipal de Itapipoca...

- Termo do depoimento prestado ao Ministério Público Federal pela Sra, - servidora municipal, exercendo a função de

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assessora especial de assuntos educacionais, atuando como subsecretária municipal, datado de 02/04/2014:

QUE de fato no momento de formalização do pagamento as mercadorias não haviam sido entregues, mas o Município recebeu duas cartas de crédito do fornecedor; QUE inclusive ficou acertada a entrega da mercadoria somente no início do ano letivo, já que em dezembro as escolas se encontravam em regime de férias escolares; QUE de fato os produtos adquiridos. em dezembro foram entregues posteriormente, não havendo qualquer prejuízo ao Município; (...) QUE quanto à carne que se considerou estragado, sabe explicar que os produtos que se encontravam na câmara Íl'ÍQOTÍÍÍCd estavam sendo distribuídos paulatinamente às escolas; QUE em cerca de I6 caixas (das 80 existentes) foi constatada pelas duas nutricionistas que prestam serviços ao Município, (...), uma coloração diferente, como se tivesse perdido suas propriedades naturais, com mau cheiro; QUE essa carne não foi distribuída às escolas; QUE foi feito contato com a empresa fornecedora para a devolução da carne estragado, tendo esta assumido o compromisso de fazer a substituição; QUE ainda está sendo aguardada a substituição, já que alguns fatos que aconteceram recentemente retardaram a troca;

Em razão de. outras denúncias, foi encaminhado por meio do Ofício nº 259, de 27/05/2015, da Procuradoria da República no Município de Itapipoca/CE, nova requisição ao FNDE para realização de auditoria, desta feita, na aplicação dos recursos destinados à execução do Programa Nacional do Transporte Escolar — PNATE - exercício de 2015. A requisição foi motivada pelos diversos problemas dos quais essa Procuradoria tomou conhecimento em relação às condições do transporte escolar municipal de Itapipoca/CE.

Em resumo, nos documentos anexos ao Ofício encaminhado por aquela procuradoria a esta Autarquia, foi noticiado o seguinte:

- OFÍCIO Nº 259/2015 — PRM-ITAPIPOCA, de 27/05/2015:

.. a partir de licitação realizada pelo Município de Itapipoca/CE, através do Pregão Presencial nº 15.06.04/PP, foram contratados serviços de transporte escolar para alunos e professores, tendo como parte dos recursos, os advindos do FNDE e que, no entanto, os transportes não seencontram em condições seguras para uso, já que não possuem cintos de segurança, nemmotoristas com categoria de habilitação adequada para direção de transportes escolares, solicito urgência na realização da auditoria requisitada...

- Despacho nº 203/2015, de 03/06/2015, da Procuradoria da República no Municipio de itapipoca/CE. (anexo ao referido Ofício):

Em visita realizada a algumas escolas Municipais de Itapipoca ao dia 07/05/2015 (...) constatou-se in loco a desnecessidade de utilização de veículos 'em: de arara' para o transporte escolar, já que a maior parte dos trechos trafega'veis e' de calçamento, Para, além disso, numa visão ainda superficial da Prefeitura, no bojo do Pregão Presencial nº 15.06.04/PP, tenham, sido supeidímensionadas. (...) devem ser requisitadas as cópias dos (três contratos firmados (...). De posse dos referidos contratos, requisite-3e a instauração de Inquérito policial, com a indicação de diligência para que a autoridade policial encaminhe os autos para o setor de perícia, com vistas a apurar a ocorrência de superfaturamento a partir da análise, dentre outras coisas, das rotas previstas no termo de referência do PF nº 15 06. 84 e dos

ª” &

contratos firmados.. ' ~~

RA. Nº 34/2015 f PREF MUN DE ITAPIPOCA 3 de 30 f

1. PROG.NACIONAL DE ALIMENTAÇÃO ESCOLAR - exercício 2813

Objeto do Programa: Transferência de recursos federais para Estados, Municípios e Distrito Federal, destinados exclusivamente à aquisição de gêneros alimentícios, visando a garantia do oferecimento de uma refeição diária equíiibrada, de modo a suprir, parcialmente, as necessidades nutricionais dos alunos, com vistas a

contribuir para a redução dos índices de evasão e para formação de bons hábitos alimentares.

Qualificação do instrumento de transferência:Repasse Direto

Montante dos recursos financeiros:R$ 3.149.124,00

Extensão dos exames:

Anaiisada por amostragem a execução do montante de R$1.703.613,76, correspondente a 54,10% da totalidade dos recursos financeiros transferidos pelo FNDE ao município de Itapipoca/CE, no tocante ao PNAE/2013. A amostragem compreende a soma dos pagamentos realizados nos meses de novembro e dezembro de 2013, conforme planilha "Relação de Débitos Realizados na Conta Corrente Específica do PNAE Nº 3836143" e "Diário do Movimento Bancário" das contas operadas na execução do Programa (38361-9, 5.669-3, 15.863-1, 35.190—3, 42.592-3, 50,126-3), constantes dos papéis de trabaiho.

Constatações:

1.1 Fragilidade no controle de entrega e recebimento dos gêneros alimentícios.

Fato:

Os controles de estoque e distribuição dos gêneros alimentícios as escolas apresentaram as seguintes fragilidades e inconsistências: ocorrências de saido do estoque negativo de alguns produtos em determinadas datas,- divergências entre quantidades reais distribuídas e as programadas para distribuição, resultante do arredondamento das quantidades fracionadas que foram extraídas do cálculo do planejamento da distribuição; guias de remessa sem data de recebimento do produto na escola e divergências entre as datas das Guias de Remessa e as da movimentação do estoque, pois neste caso foram verificadas datas de recebimento dos produtos nas escolas anteriores as de saida do controle de estoque.

Evidências:

Amostra de Guias de Remessa de Alimentos às escolas, relatório do sistema de controle de estoques intitulado de "ENTRADAS Pl ORDEM NO ALMOXARIFADO” e movimentação do estoque dos produtos, entradas e saídas com indicação do destino, denominado de "fichas de controle de estoque"

Manifestação da entidade:

RA. Nº 3412015 / PREF MUN DE ITAPIPOCA 4 de 30

Em atendimento à Solicitação de Auditoria nº 074-004/2015, de 2710812015, por meio da qual foi solicitado justificativa quanto a falhas no controle de distribuição dos gêneros alimentícios às escolas, a Secretaría de Educação e Cultura/Prefeitura Municipal de Itapipoca-CE apresentou por meio do Ofício nº 229/2015, de 05/10/2015, a seguinte justificativa:

Segundo o relato já descrito pelo auditor as Guias utilizadas pelo Departamento de Alimentação Escolar apresentam realmente números fracionados, tal fato ocorre porque usamos a regra matemática de arredondamento quando o número é fracionada, a fração é arredondada imediatamente para o número inteiro imediatamente posterior, se a fração for superior a 5, ou para o numero (sic) inteiro imediatamente inferior, se a fração for inferior a 5. Para nos respaldar e garantir a entrega e recebimento dos gêneros alimentícios, os nutricionistas realizam reuniões semestrais com os Diretores de escola juntamente com a Secretaria de Educação, para garantir a integridade deste feito, responsabilizando diretores pelo recebimento e conferência das mercadorias Ressaltamos ainda, que durante a visita dos auditores fzcou esclarecido o questionamento, e aproveitamos para aprimoramento realizando algumas alterações. no. layout das guias.

já em relação à ausência das datas de algumas guias são falhas que acabam ocorrendo no momento da entrega e recebimento, frisando que existem reuniões para alertar quanto à importância deste registro, e' uma tarefa incansável.

Salientamos ainda, que há na Secretaria, na área de gestão, um setor de acompanhamento ao trabalho desenvolvido pela equipe responsável pelo programa, que será cobrado da mesma, ainda mais rigor, no controle de distribuição dos produtos às escolas municipais.

Ademais, aquela Solicitação de Auditoria não contemplou as questões relacionadas ao controle de estoque, poís as falhas só foram verificados ao final dos trabalhos em campo.

Análise da equipe:

A entidade apresentou as razões das falhas no controle de distribuição dos gêneros alimentícios, informou que está realizando alterações no Zayout das guias e

prometeu cobrar, do setor responsável, mais rigor no controle de distribuição dos produtos às escoias municipais. Desse modo, a manifestação corrobora a constatação das falhas no controle de distribuição dos gêneros alimentícios (guias de remessas às escolas).

A otimização da aplicação dos recursos do PNAE passa pelo controle da

distribuição dos gêneros alimentícios, com o registro contábil e físico dos quantidades de

entrada e saída no estoque, 'para que se permite mensurar a correta execução do Programa.

Sobre o tema, o TCU por meio do Acórdão nº 1.918/2006 — Plenário, determina a utilização de sistemas de controle de estoque, que pode ser observada na

transcrição a seguir:

...que implante e mantenha um sistema de controle do estoque dos alimentos, adquiridos com recursos do PNAE, que serão utilizados na elaboração da merenda

escolar, Referido sistema “deverá registrar as entradas e saídas de mercadorias,

RA. Nº 34/2015 / PREF MUN DE lTAPlPOCA 5 de 30 É

fornecer a posição atualizada do estoque físico e viabilizar a realização de levantamentos periódicos dos quantitativos recebidos e distribuídos...

As falhas apontadas no fato dificultou a fiscalização, ao cotejar os registros de saida do controle de estoque com as guias de remessa (comprovantes de entrega de gêneros alimentícios nas escolas) e impossibilitou vincular os produtos adquiridos com os produtos distribuídos às escolas.

No entanto, apesar da fragilidade do controle de estoque não é possível afirmar que os produtos comprados, especialmente em dezembro de 2013, não foram recebidos e distribuídos às escolas para atender os alunos, considerando o seguinte; foram apresentadas Guias de Remessa entre as quais, de janeiro e fevereiro de 2014, com produtos descritos nas notas fiscais de compras realizadas em dezembro de 2013, meses que não houve compra desses produtos com os recursos do PNAE,- os Pareceres Conclusivos do Conselho de Alimentação Escolar (CAE) informa que nos exercício de 2013 e 201% houve fornecimento de alimentação nas escolas durante 800 horas ou 200 dias ietivos; o as respostas consolidadas de questionários aplicados em 05 (cinco) escolas do município de itapipoca, no Projeto do Ministério Público pela Educação em Itapipoca/CEI — 2014, informam que não houve falta de alimentação escolar no período letivo.

Portanto, permanece a constatação sem a caracterização de prejuízo ao erário.

2. PROGNACIONAL DE ALIMENTAÇÃO ESCOLAR — exercício 2014

Objeto do Programa: Transferência de recursos federais para Estados, Municípios e Distrito Federal, destinados exclusivamente à aquisição de gêneros alimentícios, visando a garantia do oferecimento de uma refeição diária equilibrada, de modo a suprir, parcialmente, as necessidades nutricionais dos alunos, com vistas a contribuir para a redução dos índices de evasão e para formação de bons hábitos alimentares.

Qualificação do instrumento de transferênciazRepasse Direto

Montante dos recursos financeims:R$ 3.141.640,00


Analisada por amostragem & execução do montante de R$496.7i9,92, correspondente a 15,81% da totalidade dos recursos financeiros transferidos pelo FNDE ao município de Itapipoca/CE, no tocante ao PNAE/2014. A amostragem compreende a soma dos pagamentos realizados nos meses de janeiro, fevereiro, novembro e dezembro de 2014, conforme planilha "Relação de Débitos Realizados na Conta Corrente Específica do PNAE Nº 38.361-9“ e "Diário do Movimento Bancário“ das contas operadas na execução do Programa {38.361-9, 5.669—3, 15,863—1, 35.190—3, 42.592-3, 50,126—3), constantes dos papéis de trabalho.

Informação:

RA. Nº 34/2015 l PREF MUN DE ITAPIPOCA 6 de 30

Quanto à execução do PNAE no exercício de 2013, foi constatada a realização de transferências dos recursos para conta diversa da específica do Programa; porém, essa constatação foi registrada no subitem 3.1 deste Relatório.

Constatações:

2.1 Não se aplica.

Fato:

Não se aplica.

Evidências:

Não se aplica.


Não se aplica.

Análise da equipe:

Não se aplica.

3. PROGNACION-AL DE ALIMENTAÇÃO ESCOLAR « exercício 2015

Objeto do Programa: Transferência de recursos federais para Estados, Municípios e Distrito Federal, destinados exclusivamente à aquisição de gêneros alimentícios, Visando a garantia do oferecimento de uma refeição diária equilibrada, de modo a suprir, parcialmente, as necessidades nutricionais dos alunos, com vistas a

contribuir para a redução dos índices de evasão e para formação de bons hábitos alimentares.

Qualificação do instrumento de transferênciaâepasse Direto

Montante dos recursos financeiroszR$ 1.7 58.912,00


Analisada por amostragem a execução do montante ãe R$518.164,59, dos recursos financeiros transferidos pelo FNDE ao município de ItapipocaICE, no tocante ao

PNAE/2015. A amostragem compreende a soma dos pagamentos realizados entre os dias lº julho e 17 agosto de 2015, conforme planilha "Relação de Débitos Reaiizados na Conta Corrente Específica do PNAE - 38.361—9" e "Diário do Movimento Bancário" das contas operadas na execução do Programa (38.361—9, 5.669-3, 15.863-1, 35.190—3, 42.592-3, 50,126-3}, constantes dos papéis de trabalho.

Constatações:

RA. Nº 34/2015 / PREF MUN DE ITAPIPOCA 7 de 30

3.1 Transferência dos recursos para conta diversa da específica do Programa.

Fato:

A Prefeitura transferiu os recursos da conta específica do Programa para outras 5 (cinco) contas de titularidade da Prefeitura, cada uma com operações integradas de

conta corrente e aplicação financeira. Esse procedimento é recorrente, pois também foi observado nos exercícios de 2013 e 2014, e em decorrência deie houve débitos de tarifas bancárias, pois apenas a conta corrente aberta pelo FNDE é coberta pelos termos dos Acordos de Cooperação Mútua celebrados entre o FNDE e os bancos parceiros que isenta a Entidade Executora do pagamento de tarifas bancárias referentes à manutenção e

movimentação da conta corrente (específica) aberta para as ações do PNAE, conforme dispõe o inciso EX do art. 38 da Resolução/CD/FNDE nº 26, de 17/06/2013.

Evidências:

Diário do Movimento Bancário e extratos das contas correntes nº 38.361-9 (conta específica do PNAE/2015), 5.669-3, 15.863-1, 35.190-3, 42592-3 e 50.126-3 de novembro e dezembro.


Em atendimento à Solicitação de Auditoria nº 074-003/2015, de 24/08/2015, a Secretaria de Educação e Cultura/Prefeitura Municipal de Itapipoca-CE apresentou por meio de expediente SIN, de 25/08/2015, a seguinte justificativa:

O justificante de maneira clara e objetiva, vem esclarecer que as transferências da conta do PNAE foram feitas de acordo com cada programa específico, em contas abertas para tais, com o objetivo único de organizar e melhorar a contabilização e controle dos recursos:

38.361 -9 - EJA

5.6696 - FUNDAMENTAL

15.863-1 - PNAC

35 .190-3 - PNAP

42.592-3 - MAIS EDUCAÇÃO

50.126-3 -AEE

Análise da equipe:

Foi esclarecido que as transferências de recursos da conta específica para outras contas de titularidade da Prefeitura foi para organizar e melhorar & contabilização '

dos recursos do Programa. No entanto, a segregação dos recursos em contas diversas por modalidade do Programa não encontra guarida na Resolução/CD/FNDE nº 26, de 17/06/2013, e vai de encontro ao seu art. 38, inciso VIII, que estabelece: “o FNDE abrirá

RA. Nº 34/20i5 IPREF MUN DE ITAPIPOCA 8 de 30

conta corrente única para movimentação dos recursos do Programa".

Portanto, permanece a constatação, mas sem a caracterização de prejuízo ao

erário no procedimento realizado, pois com excessão do desconto de tarifas bancárias não foram encontradas evidências de que os recursos transferidos para as cinco contas diversas da especifica foram utilizados para fmalidade diversa do objeto do Programa.

3.2 Elaboração do cardápio em desacordo com os requisitos do Programa.

F ato:

O cardápio apresentado foi elaborado em desacordo com os §§ 79 e 99 do art, 14 da Resolução/FNDE/CD nº 26, de 17/06/2013, que normatiza o PNAE; pois, não demonstra o

fornecimento aos alunos de, no mínimo, três porções de frutas e hortaiiças por semana (ZOOg/alunolsemana) nas refeições e não dispõe de informações exigidas por essa Resolução, tais como: informações nutricionais e os ingredientes que compõe a preparação com respectivos quantitativos.

Evidências:

Cardápios de agosto de 2015.


Em atendimento à Solicitação (ie-Auditoria nº 074-004/2015, de 2710812015, a

Secretaria de Educação e Cultura/Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE apresentou por meio do Ofício nº 229/2015, de 05/10/2015, a seguinte justificativa:

Os cardápios são elaborados pelas nutricionistas do Departamento de Alimentação Escolar no quesito das Frutas e hortaliças levando em consideração a nossa realidade da Agricultura Familiar do Município, atualmente temos tido muita carência dentre esses itens na agricultura do Município, devido aos frequentes períodos de seca e

aumento considerado do êxodo rural, mas este fato é algo que já vem sendo questionado e trabalhado para termos uma melhoria na produção em curto prazo. A questão do recurso que é liberado para aquisição dos produtos tem sido insuficiente para atender as necessidades nutricionais dos alunos,— fazendo com que muitas vezes recorremos para opções básicas (cereais).

Para o ano de 2016 iremos redobrar nossos esforços para adicionar no mínimo 3

opções de frutas no processo de licitação, e consequentemente realizoratuaiização de

fichas técnicas para serem distribuídas nas escolas.

Análise da equipe:

A entidade apresentou os motivos de não ter incluido no cardápio &

quantidade mínima da oferta de frutas na alimentação escolar e prometeu esforços para adionar, no mínimo, três opções de frutas no processo licitatório, consequentemente, atualização de fichas técnicas. Diante do exposto, a manifestação corrobora a constatação,

aí *»

~

RA. Nº 34/2015 / PREF MUN DE iTAPIPOCA

A elaboração do cardápio sem conter infomações sobre os ingredientes que

compõe a preparação e sua consistência, bem como informações nutricionais e sem fazer constar a oferta de, no mínimo, três porções de frutas e hortaliças por semana (ZOOg/aiunolsemana) nas refeições contraria o disposto nos §§ 79 e 99 do art. 14 da

Resoiução/FNDE/CD nº 26, de 17/06/2013, os quais determinam que:

579 Os cardápios, elaboradas a partir de Fichas Técnicas de Preparo, deverão conter informações sobre o tipo de refeição, o nome da preparação, os ingredientes que o

compõe e sua consistência, bem como informações nutricionais de energia, macronutrientes, micronutrientes prioritários (vitaminas A e C, magnésio, ferro, zinco e cálcio) e fibras. Os cardápios devem apresentar, ainda, a identificação (nome e

CRN) e a assinatura do nutricionista responsável por sua elaboração.

§99 Os cardápios deverão oferecer, no m ínimo, três porções de frutas e hortaliças por semana (ZOOQ/aluno/semana) nas refeições ofertadas, sendo que:

l - as bebidas à base de frutas não substituem a obrigatoriedade da oferta de frutas in natura;

Portanto, permanece a constatação.

3.3 Falhas no controle de distribuição dos gêneros alimentícios.

Fato:

A documentação referente a remessa dos gêneros alimentícios às escolas, apresentam falhas, como: algumas guias de remessa sem data de recebimento e diferença entre a quantidade real distribuída a a programada para distribuição. Essa diferença é

resultante da aproximação de quantidades fracionadas, pois a programação é feita com base na fórmula (PER CAPTA/ALUNO X DIAS X TOTAL ALUNOS) e quando o resultado é um número fracionada, & fração é aproximada para um número inteiro imediatamente superior ou inferior.

Evidências:

Amostra de Guias de Remessa de Alimentos de julho e Agosto de 2015.


Em atendimento à Solicitação de Auditoria nº 074—004/2015, de 27/08/2015, a Secretaria de Educação e Cultura/Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE apresentou por meio do Ofício nº 229/2015, de 05/10/2015, a seguinte justificativa:

Segundo o relato já descrito pelo auditor as Guias utilizadas pelo Departamento de Ainnentação Escolar apresentam realmente números fracionados, tal fato ocorre porque usamos a regra matemática de arredondamento quando o número e'

fracionada, a fração é arredondada imediatamente para o número inteiro imediatamente posterior, se a fração for superior a 5, ou para o numero (sic) inteiro imediatamente inferior, se a fração for inferior a 5. Para nos respaldar e garantir a entrega e recebimento dos gêneros alimentícios, os nutricionistas realizam reuniões semestrais com os Diretores de escoia juntamente com a Secretaria de Educação,

~ RA. Nº 34/2015 / PREF MUN DE ITAPIPOCA 10 de 30 ,[,

para garantir a integridade deste feito, responsabilizando diretores pelo recebimento e conferência das mercadorias. Ressaltamos ainda, que durante a visita dos auditores ficou esclarecido o questionamento, e aproveitamos para aprimoramento realizando algumas alterações no layout das guias.

Já em relação à ausência das datas de algumas guias são faiiias que acabam ocorrendo no momento da entrega e recebimento, frisando que existem reuniões para alertar quanto à importância deste registro, é uma tarefa incansável.

Salientamos ainda, que há na Secretaria, na área de gestão, um setor de acompanhamento ao trabalho desenvolvido pela equipe responsável pelo programa, que será cobrado da mesma, ainda mais rigor, no controle de distribuição dos produtos as escolas municipais.

Análise da equipe:

A entidade apresentou as razões das falhas no controle de distribuição dos gêneros aiímentícios, informou que está realizando alterações no layout das guias e prometeu cobrar, do setor responsável, mais rigor no controle de distribuição dos prociutos às escolas municipais. Desse modo, a manifestação corrobora a constatação.

A otimização da aplicação dos recursos de ruas passa pelo controle da distribuição dos gêneros alimentícios, com 0 registro contábil e físico dos quantidades de entrada e saída no estoque, para que se permita mensurar a sua correta execução. As falhas apontadas no fato dificuitam a contabilização da saída dos produtos do estºque central e da entrada no estoque setorial (escolas), bem como a fiscalização dos órgãos de controle quando do cotejamento entre os registros da movimentação dos estoques e das guias de remessa (distribuição).

Sobre o tema, o TCU por meio do Acórdão nº 1.918f2006 — Plenério, determina a utilização de sistemas de controle. de estoque, que pode ser observada na transcrição & seguir:

...que implante e mantenha um sistema de controle do estoque dos alimentos, adquiridos com recursos do PNAE, que serão utilizados na eiaboração da merenda escolar. Referido sistema deverá registrar as entradas e saídas de mercadorias, fornecer a posição atualizada do estoque físico e viabilizar a realização de levantamentos periódicos dos quantitativos recebidos e distribuídos...

Portanto, mantém—se a constatação

3.4 Sohrepreço na cotação de bens ou produtos.

Fato:

~ Verificou-se a ocorrência de preços na aquisição de gêneros aiimentícios destinados à alimentação escolar acima dos preços praticados no mercado local, conforme demonstra o segundo quadro inserido no campo evidências. ;

Evidências: *» x

RA. Nº 34/2015 I PREF MUN DE ITAPIPOCA 11 de 30

Notas fiscais e pesquisas de preços realizadas em comércio de Itapipoca/CE, confºrme segue:

Notas Fiscais: 426/18-05-15, 429118-0545, 484118-0645, 485/18-06-15, 486118-0645, 3234/07-04—15, 3247/09—04-15, 3250/10—64-15, 3330/07-05-15, 3335/07-05—15, 3442/18-06-15, 3443/18—06-15, 3444/18- 86—15, 3445/19—06-15, 3448/19—06-15, 3447/19-07-15

~~ ~ ~~ ~ ~

~~ ~~

Preço Pro tinto [Unidade de Pinheiro Pinheiro Paulo Belo Paulo Belo Médio

Medida Supermercado Supermercado Supemªercado Szzpernãexcado de 1 l

Mercado

LEITE INTEGRAL LONGA VIDA CAIXA 2,89 - 2,69 2,99 2,86 fb. ERA PARK (LITRO)

AÇÚCAR CRISTAL _ 62

(KG) 1,59 1,59 1,69 1,

ÓLEO DE SOJA_

QGGML (LT) 2,89 3,09

.

3,49 3,16

ARROZ PARBOLIZADO TIPO 2,25 2,35 1,99 2,39 2,25

1 (KG)

* Pesquisa realizada in loco, em 21/08/15. ª Pesquisa realizada in foco, em 22/08/15.

Demonstrativo de sobrepreço com base em preço médio de mercado:

Valor Pago Mgããgode Diferença de Quantidade Sobrepreço Produto/Unidade de Medida

(A) Mercado PreçnEC) : (D) (E) : C*D (B)

LEITE INTEGRAL LONGA VIDA C AIXA TETRA PARK (LITRO) 3,69 2,86 0,83 14826 I 2.395,58

AÇÚCAR CRISTAL (KG) 2,33 1,82 0,71 9268 6.580,28 ÓLEO DE 803A 900ML (LT) 4,63 3,16 1,47 1041 1530,27

313502 PARBOLIZADO TIPO 1

3,26 2,25 1,01 3655 3,691.55

Total (R$) ; 24.107,68


Em atendimento à Solicitação de Auditoria nº 07400412015, de 27/08/2015, a Secretaria de Educação e Cultura/Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE apresentou por meio do Ofício nº 229/2015, de 05/10/2015, a seguinte justificativa:

De acordo com informações colhidas na Comissão de Pregão do Município de Itapipoca venho informar que foram feitas pesquisas de mercado, as quais se encontram ecos/fadas aos autos do Processo de Licitação e que serviram de base para o julgamento dos preços ofertados. Porém, não se pode considerar como parâmetro os

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valores obtidas junto aos fornecedores locais, pois os mesmos são ofertados diretamente ao consumidor, sem as despesas de frete, entrego junto as Unidades Escolares, despesas com regularidade junto aos Órgãos Públicos, dentre outros motivos que podem onerar um pouco o produto quando vendido a entidades públicas. Ressalto—se ainda que o critério de julgamento pelo menor preço não deve ser entendido somente como a menor remuneração para contratada, mas sim como o menor preço advindo da contratação pela administração. O menor preço a ser considerado é aquele que representa o menor desembolso para a administração, incluindo, assim, os valores a serem pagos como contraprestação pelos serviços prestados, bem como todos os ônus advindos da contratação, tais como taxas, contribuições previdenciárias ou outras obrigações que a lei determinar. O próprio texto do art. 39 da Lei 8666/93, ao definir as finalidades da licitação, expõe que a "licitação destina-se a garantir a observância do princípio constitucional da isonomia e selecionar a proposta mais vantajosa para a Administração" enão a simples seleção do menor preço constante nominalmente nas propostas apresentadas pelos licitantes. É óbvio que a proposta mais vantajosa para a Administração será aquela que apresentar o menor dispêndio de dinheiro público para a efetivação da contratação, o que nem sempre se reflete na proposta cujo preço é o menor.

Análise da equipe:

Apenas com as alegações apresentadas, não se pode presumir que os preços dos fornecedores locais são mais onerosos quando ofertados aos entes públicos, pois: não é sabida & alegação da incorrêncía de despesas de frete devido a entrega junto as Unidades Escolares, tendo em vista que foi verificado in loco que a entrega das mercadoria é feita no almoxarifado central do município, e é temerário alegar que ao fornecer aos órgãos públicos os comerciantes possuem mais despesas para manter— a sua regularidade, bem como as compras realizadas pelo município tendem a ser realizadas em maior escala do que pelos consumidores varejistas, o que resulta em maior econômia de escala para o ente público.

Contradizendo a alegação de que o produto pode ficar mais oneroso quando vendido a entidades públicas, pregões realizados por órgãos públicos federais situados no estado do Ceará demonstram produtos com preços aproximados aos pesquisados no mercado local e inferiores aos pagos pela Prefeitura. Esses pregões foram obtidos no portal de compras do governo federal COMPRASNET, conforme segue:

Item Pregão I

Órgão ) Vigência “Preço“

LEITE INTEGRAL UHT , , ESC. DE APRENDÍZES DE 101'013'15 & CAIXA TETRA PARK 11/2014

MARINHEIRO DO CE 09/01/15 2,39

(LITRO) , DELEG. REG. DO TRABALHO — 26/01/15 & [AÇUCAR CRISTAL (KG) 05/2014

CE 25/01/18 1,60

ÓLEO DE SOJA 25/2014 INST. FEDJDIO CEÍCAMPUS 17/11Í14 a

3 43 REFINADO QOOML (LT) MARACANAU 16/1 U15 ',

ARROZ PARBOLIZADO 02/2015 HOSPITAL GERAL DE (HRW/15 a

2 7G , TIPO 1 (KG) FORTALEZA/MEX-CE 30Í06f16 ' :

O inciso IV do art. 43' da Lei n.º 8.666/1993 estabele que a licitação será a processada e julgada com observância do seguinte procedimento:

%,

*

~~

RA. Nº 34/2015/PREF MUN DE ITAPIPOCA 13 de 30 {PS

IV— verificação da conformidade de cada proposta com os requisitos do edital e,

conforme o caso, com os preços correntes no mercado ou fixados por órgão oficial competente, ou ainda com os constantes do sistema de registro de preços, os quais

deverão ser devidamente registrados no ato de julgamento, promovendo—se &

desclassificação das propostas desconfonnes ou incompatíveis;

Nesse sentido, foram comparados os preços ofertados com os praticados no

mercado local, conforme o quadro anterior que demonstra a ocorrência de sobrepreoo na

aquisição de gêneros alimentícios.

Portanto, permanece a presente constatação e a indicação de prejuízo ao

Programa de Alimentação Escolar.

Identificação do responsável:

CPF: ..240.053--

Valor Original: R$ 24.107,68

4. PROGRAMA NACIONAL DE APOIO AO TRANSP DO ESCOLAR —

exercício 2015

Objeto do Programa: Transferência de recursos financeiros, em caráter suplementar, aos estados, ao Distrito Federal e aos municípios, destinados a custear o

oferecimento de transporte escolar aos alunos do ensino fundamental público residentes em zona rural, com o objetivo de garantir o acesso a educação.

Qualificação do instrumento de transferênciazRepasse Direto

Montante dos recursos financeiroszR$ 345.648,78


Analisada & aplicação do valor de R$345.648,78 referente aos meses de abril maio e junho/2015, dos recursos transferidos pelo FNDE à conta do Programa Nacional de Transporte do Escolar — PNATE.

Informação:

Foram verificadas as ações oriundas do Programa Nacional de Transporte Escolar - PNATE, do exercício de 2015, conforme a seguir:

das efetuadas

Queiroz LTDA Presencial nº 15.86.04/PP

T escolar dos alunos e da rede do Ensino Fundamental

ota Fiscal e

Valor 49

7106/2015 13.915,60 IRRF- 4.708,73 198.915,80

115.000,00

RA. Nº 34/2015 IPREF MUN DE ITAPIPOCA 14 de 30'

Ret. IRRF - 4.587

ISSQN ' 89.808 oo 5.290 42

’

otal :

11 212,00 95.430.93

IRRF '— 4.515

17/04;2015 13,428,15 [Sªgª 86.062,65

otal :

115.

2,00 4.586,25

Constatações:

4.1 Ausência de regularização ,do CACS/FUNDEB no sistema do FNDE.

Fato:

CAOS/FUNDEB não encontra—se regular no cadastro FNDE, exercício 2015, constando como mandato não ativo, contrariando o art, 99, da Portaria/FNDE nº 481, de 1 1/10/2013.

Evidências:

Relatório extraído do Portal-web/FNDE, SiStema de Gestão de Cons SIGECON, em consulta realizada em 07/08/2015.


eihos —

Em atendimento à Solicitação de Auditoria — SA nº 074-001, de 25/08/201 5, a Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE, apresentou por meio de Ofício nº 228/2015, de

05/10/2015, a seguinte justificativa:

”...Informamos que o CACS já se encontra reguíarizado conforme cópia da Portaria de Nomeação nº 563/2015, em anexo...”.

Análise da equipe:

A justificativa apresentada não elidiu— a constatação, a Prefeitura Municipai apresentou & Portaria-G nº 563/2015, sem data, que dispõe'sobre a nomeação dos membros do Conselho Municipal de Acompanhamento e Controle Social do FUNDEB, demonstrando que a composição para 2015-2017 encontra—se criada, contudo o sistema mantido pelo FNDE não foi devidamente atualizado com os dados da nova composição do conselho.

A Portaria do FNDE nº 481, de 11 de outubro de 2013, estabelece no artigo 99

que cabe às Secretarias de Educação dos Estados, do Distrito Federal e dos Municipios, ou

órgãos equivalentes, manter atualizados os dados cadastrais dos Conselhos no Sistema informatizado de gestão de Conselhos, visando a garantir a transparência e a efetividade da

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RA. Nº 34/2015 [ PREF MUN DE ITAPIPOCA

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ação do controle social sobre a gestão pública.

”...ãíº O Sistema informatizado de gestão de Conselhos apontará os dados cadastrais do Conselho que deverão ter preenchimento obrigatório e os documentos que deverão ser digitalizados e anexados ao cadastro, para fins de validação dos dados e confirmação do referido cadastro, não sendo necessário o envio de documentação impressa.

529 Os dados a que se refere este artigo devem ser cadastrados de forma completa e atualizados sempre que houver alterações nos atos legais de criação do Conselho ou de nomeação dos conselheiros, devendo o ente federado enviar ao FNDE, durante o cadastramento desses dados (via Sistema informatizado de gestão de Conselhos), cópia digitalizada, legível, da documentação comprobatória.

Artigo 10. A criação dos Conselhos, o seu cadastramento no Sistema informatizado de gestão de Conselhos e a regularidade das informações requeridas são condições indispensáveis à concessão e manutenção de apoio financeiro no âmbito do Programa Nacional de Apoio no Transporte do Escolar » PNATE, em face das disposições da Lei nº 10.880, de 9 de junho de 2004...”.

Portanto, mantém-se a constatação.

4.2 Contratação de veículos inadequados para transporte de aiunos.

Fato:

Com os recursos do Programa a Prefeitura Municipal contratou empresa especializada para prestação de serviços com transporte escolar, todavía, foram utilizados veículos tipos caminhões e caminhonetes, cuja caracteristica refere—se a transporte de carga, inapropriado para a utilização de transporte coletivo de passageiros, o que veio acarretar risco a integridade física dos alunos beneficiários do Programa, contrariando o disposto nos art‘s 136 e 137, da Lei nº 9.503, de 07/09/1997, (Código Brasileiro de Trânsito).

Evidências:

Edital do Pregão Presencial nº 15.06.04/PP , Contrato pertinente, firmado com a Empresa Queiroz Arruda e Construções Ltda, inspeções realizadas nos veículos contratados para o transporte de escolares, exemplificando os de placas: NEX 2342, JQF 8427, BTU 3014-, HVZ 1325, HMX 7891, HRE 5362, HKE 5375, HTX 3585, DBC 7362, HOM ,, _

0970, HUB 0150, HUL 5372, HVZ 1325.

RA. Nº 341'2015 l PREF MUN DE ITAPIPOCA 16 de 30

%

9»Ceminhão It)—Caminhão 1/"f6

RA. Nº 34/2015 IPREF MUN DE ITAPIPOCA l7 de 36

1 l—Camínhão 12—Camínhão


Em atendimento à Solicitação de Auditoria — SA nº 074-001, de 25!08/2€)15, a

Prefeitura Municipal de Itapipoca-CE, apresentou por meio de Ofício nº 228/2015, de 05l16l2015, a seguinte justificativa:

"...Com relação à referida constatação devemos fazer algumas considerações sobre a realidade» local do nosso Município. É sabido que nas cidades interioranas o transporte escolar muitas vezes ocorre com uso de veículos inadequados como caminhonetes e caminhões. Porém existem fatores preponderantes que dificultam a contratação de ônibus para os serviços de transporte escolar. Podemos citar algumas das dificuldades encontrados pelos gestores municipais, senão vejamos.-

a) Manifesto desinteresse de Empresas - As empresas proprietários de ônibus e micro-ônibus não manifestam interesse em disponibilizar veículos nas M unicípios para serviços exclusivos de transporte escolar, tendo em vista que o custo beneficio não e' plenamente satisfatório.

b) Falta de recursos financeiros — Sabemos que os custos operacionais com ônibus são manifestamente superiores, tanto na manutenção dos mesmos quanto no valor cobrado por quilômetro rodado, onerando assim, os Municípios que já sofrem de carência financeira.

e) Estradas precárias — Algumas rotas encontram-se em áreas bem remotas, tais como estradas de piçarra, as quais ficam totalmente inviáveis em período invernoso, principalmente com risco de atolar veículos tipo ônibus e similares.

d) Estrada de difícil acesso - O Município de Itapipoca, popularmente conhecido como a cidade dos três climas, tem sua geografia constituída de regiões montanhosas e de difícil acesso, o que inviabiliza o tráfego de ônibus e similares em vários lugares. Saliente—se que no Município de ltapipoca já existem 34 ônibus pertencentes à frota municipal que realizam o transporte de alunos, Assim, diante do exposto resta evidenciado o motivo da contratação de veiculos tipo CAMINHÃO e CAMINHONETES para os serviços de

;;)” 4!

RA. Nº 34/2015 IPREF MUN DE ITAPIPOCA :8 de 30

transporte de alunos. Porem, esclarecemos que a atual administração vem tornando todas as providências cabíveis para num curto prazo e em todos as regiões possiveis, erradicar de vez a contratação de tais veiculos, haja vista que as estradas estão sendo reestruturados, inclusive com construção de calçamenios, bueiros, passagens molhadas, serviço de patroiagens, e demais ações necessárias para viabilizar transporte de alunos, adequando-os às normas do Código de Trânsito Brasileiro e do FNDE...”.

Análise da equipe:

Para os serviços de transporte escolar, foram contratados veículos tipos ônibus, micro-ônibus, caminhões e caminhonetes por meio do Pregão nº 15.06.04/PP, oontucio, não constou no processo pertinente ao certame o motivo e o critério adotado para a escolha dos veículos tipos caminhões e caminhonetes, que representam 90% da frota contratada, cuja característica refere-se & transporte de carga, inapropriado para o iransporte escolar, acarretando com isso risco a integridade física dos alunos beneficiários do Programa, contrariando o disposto nos art's 136 e 137, da Lei nº 9.503, de G7!09]1997, e alterações posteriores (Código Brasileiro de Trânsito), conforme segue:

"... Art. 136. Os veiculos especialmente destinados à condução coletiva de escolares somente poderão circular nas vias com autorização emitida peão órgão ou entidade executivos de trânsito dos Estados e do Distrito Federai, exigindo—se, para tanto:

I - registro como veículo de passageiros; (grifo nosso)

H — inspeção semestral para verificação dos equipamentos obrigatórios e de segurança;

HI - pintura de faixa horizontal na cor amarela, com quarenta centímetros de largura, & meia altura, em toda a extensão das partes laterais e traseira da carroçaria, com o distico ESCOLAR, em preto, sendo que, em caso de veícuio de carroçaria pintada na cor amarela, as cores aqui indicadas devem ser invertidas,-

IV - equipamento registrador instantâneo inalterável de velocidade e tempo;

V — lanternas de luz branca, fosca ou amarela dispostas nas extremidades da parte superior dianteira e lanternas de iuz vermelha dispostas na extremidade superior da parte traseira;

VI - cintos de segurança em número igual a lotação;-

VII - outros requisitos e equipamentos obrigatórios estabelecidos pelo CONTRAN.

Ant. 137. A autorização a que se refereoartigo anterior deverá ser afixada na parte interna do veículo, em local visivel, com inscrição da lotação permitida,

' '

sendo vedada a condução de escoiares em número superior à capacidade Xi “*

/ “f.-XX

[ RA. Nº 341'2015 [PREF MUN DE ITAPIPOCA 39 de 30 {0

Q.)

estabelecida pelo fabricante.)“.

Em que pese a Prefeitura alegar os custos operacionais elevados, o

desinteresse das empresas do ramo, bem como, as condições precárias das estradas do

município justificarem o emprego dos veículos caminhões e caminhonetes, sobre a matéria, conforme entendimento do Tribunal de Contas da União TCU (1§ Câmara), exarado por meio do Acórdão nº 3929/2014, de 15/07/2014, manifestou o seguinte:

"... 78. A observância às normas legais, principalmente o Código Nacional de Transito, visa atender aos requisitos relacionados à segurança e ao conforto, tais como o uso do cinto de segurança. Nesses termos, a decisão que reprovou a conduta dos responsáveis fundamentou-se na utilização de veiculos adaptados ('paus-de-arara'), mas inapropriados para o transports escolar, configurando grave infração à norma legal, que culminou na apiicação de multa (art. 58, inciso II, da Lei 8443/1992). Assim, não há como acolher as razões apresentadas.

(...)

14, No que tange às audiências, tanto o prefeito como sua secretária municipal parecem entender legítima a utilização de veícuios do iipo 'pao de arara' no transporte escolar das crianças (...), procedimento inaceitável em pleno século XXI, onde se pode contar com veículos adequados ao transporte, sejam ônibus, vans ou outros veículos menores que revelem condições adequadas de segurança e dignidade aos alunos. Nesse sentido, não observam a finalidade dos veículos, vez que utilizam no transporte de pessoas, especialmente, crianças, veículos de carga rusticamente adaptados sem observância de critérios de segurança e conforto ( 'pode de arara”).

1 5 . São inaceitáveis as justificativas para o descumprimento da iegislação ora.

apresentadas pelos gestores, relativas a inexistência de registros anteriores de acidentes, conforme comprovação da delegacia de polícia local, a necessidade, em razão do relevo e da geografia, segundo os quais seria mais seguro o transporte de alunos pelas estradas vicinais íngremes e difzcaitosas mediante veículo tracionado denominado 'pau de arara', que o transporte por ônibus, e que o município exigirá que esses veícuios sofram adaptações, como a instalação de cintos de segurança. Nem mesmo a instalação dos cintos de segurança nas caçambas dos veículos terá o condão de torna-ias próprios ao transporte escolar...".

E ainda, o Acórdão 2093/2012, 0 Plenário do TCU:

"... 24. Não há justificativa plausível para se colocar em risco a integridade física de crianças e adolescentes, mesmo porquie a alegação de que a prestação do serviço se deu em viaturas em condições precárias de segurança, ( ,..) não pode ser colocada acima do bem maior que é defesa da criança e do adolescente.

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‘K RA. Nº 34/2015 / PREF MUN DE ITAPIPOCA 20 de 30 É“; /

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26. De mais a mais, ao se focará questão pelo prisma de one é em serviços dessa natureza que o poder público materializa os princípios valomdos peão (ZF/88, outro não deve ser a conclusão senão a de qee o descaso ora exposto revela total desrespeito e afronta à proteção de toda a coletividade em geral e à dignidade dos usuários em particular...".

Desta forma, mantém-se a constatação.

4.3 Veiculos escolares em desacordo com o Código Brasileiro de Transito.

Fato:

Conforme contido no item 5.5 do Contrato nº 15.06.04/PP, em observância ao Cóoigo Brasileiro de Trânsito, foi estipulado que os veículos deverão conter a padronização do transporte escolar, número de registro no Detran, seio de conformidade dentro da validade, tacógrafo, placa vermelha, cintos de segurança de acordo com Os números de assentos, vistoria semestral pela AMT-I (Autarquia Municipal de Transito) e validade da autorização. No entanto, em verificação "in loco" nos veículos tipo ônibus e microônibus, constatou-se a ausência do selo de conformidade dentro da validade, cinto de segurança, tacógrafo e autorização do Detran para a realização do serviço de transporte coletivo de escolares.

Evidências:

Contrato nº 15.06.04/PP e verificação ‘in 1000‘ nos veícuios destinados ao transporte escolar, exemplificando os de placas: DJC 5884 e KNM 5580.

Oi.—Onibus Dil—Onibus


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23—0nibus 24-0nibus


Em atendimento à Solicitação de Auditoria SA nº 0'74- 001 de 25/08/2015 a Prefeitura Municipal de Itapipoca- CE, apresentou por meio de Ofício nº 228/2015, cie 05/10/2015 a seguinte justificativa:

”...Deve—se levar em conta a dificuldade do Município em contratar veículos adequados, tendo em vista a. grande quantidade de vias de difícil acesso, onde em muitas destas só transita transporte tracionado, sem contar que os ônibus que o Ministério da Educação oferece não são sufieientes para atender a todas as rotas do transporte de escolares. Bessa/to, pois que todos os veículos do tranSporte escolar do Município possuem faixa faterai e traseira com o nome "escolar" e também destacar o fato que os veículos, em sua grande maioria, possuem placa vermelha e o restante providenciando, visando o cumpn'mento das normas do código de trânsito brasileiro...”.

Análise da equipe:

A justificativa apresentada não eiide a constatação, tendo em vista que os veículos tipo ônibus e micro- -ônibus, não atendem as exigências consignadas nos 51113136 e 137 da Lei nº 9 503, de 07/09/1997, e alterações posteriores (Código Brasileiro de Trânsito),

RA. Nº 34/2015 l PREF MUN DE ITAPIPOCA 22 de 30 4/1

~

conforme segue:

”...Art. 136. Os veículos especialmente destinados à condução coletiva de escolares somente poderão circular nas vias com autorização emitida pelo órgão ou entidade executivo de trânsito dos Estados e do Distrito Federai, exigindo-se, para tanto:

I - registro como veículo de passageiros;

II — inspeção semestral para verificação dos equipamentos obrigatórios e de segurança;

III - pintura de faixa horizontal na cor amarela, com quarenta centimetros de iargura, & meia altura, em toda a extensão das partes laterais e traseira da carroçaria, com o distico ESCOLAR, em preto, sendo que, em caso de veículo de carroçaria pintada na cor amarela, as cores aqui indicadas devem ser invertidas;

IV- equipamento registrador instantâneo inalterável de velocidade e tempo;

V » lanternas 'de luz branca, fosca ou amarela dispostas nas extremidades da parte superior dianteira e lanternas de luz vermelha dispostas na extremidade superior da parte traseira;

VI - cintos de segurança em número igual a lotação;

VII - outros requisitos e equipamentos obrigatórios estabelecidos pelo CONTRAN.

Art. 13 7. A autorização a que se refere o artigo anterior deverá ser afixada na parte interna do veículo, em local visível, com inscrição da lotação permitida, sendo vedada a condução de escolares em número superior à capacidade estabelecida pelo fabricante./.

Desta forma, mantém—se a constatação.

4.4 Descumprimento de obrigação contratual.

Fato:

Conforme contido no item 5.6 do Contrato nº 15.06.04/PP, foi estabelecido que no caso de haver transporte de crianças entre 6 a 10 anos os veículos deverão ter um acompanhante treinado em curso específico para auxiliar no embarque, durante o

transporte e no desembarque das crianças. No entanto, em inspeções realizadas nos veícuios referentes às rotas especificadas pelos números 10, 15, 17, 33, 40, 51, 72, 75, 78 e

85 no referido contrato, verificou—se que apesar de haver alunos nesta faixa etária, em 100%

das rotas verificadas, este quesito não é cumprido pela contratada, proporcionando desta forma a ocorrência de risco a integridade física dos alunos, contrarianáo o disposto no art.

,:

66, da Lei nº 8.666, de 21/06/1993. ixi&

~

RA. Nº 34/2015 ! PREF MUN DE ITAPIPOCA 23 de 30 *“

Evidências:

Verificação 'in loco“ realizada nos veículos e nas rotas especificadas de

números 10, 15, 17, 33, 40, 51, 72, 75, 78 e 85, no Contrato nº 15.06.04/PP,


Em atendimento à Solicitação de Auditoria — SA nº 074-001, de 25/08/2015, a

Prefeitura Municipal de Itapipoca-CE, apresentou por meio de Ofício nº 228/2015, de

05/10/2131 5, a seguinte justificativa:

” ..Trata-se de mais uma das obrigações a ser cumprida pela empresa vencedora do certame rotacionado ao transporte escolar. A Secretaria de

Educação visando a fiscalização do contrato já notificou a empresa exigindo o

fiel cumprimento de todas as cláusulas, inclusive com relação ao acompanhante que deverá acompanhar o embarque e desembarque de todos os alunos entre a e 10 anos, se comprometendo a oferecer curso. específico para treinamento destes acompanhantes, conforme previsão contratual.

Vale ressaltar que a partir da notificação a empresa que presta o serviço de transporte escolar no M unicz'pío já está cumprindo parciaimente esta cláusula, pois já existem acompanhantes em 29 rotas e todos os acompanhantes foram devidamente capacitados. A Secretaria de Educação continuará o processo de fiscalização....”.

Análise da equipe:

A justificativa apresentada corrobora a constatação. Conforme inspeções realizadas nas rotas e veículos de transporte escolar oriundo do Contrato nº 15.06.04/PP, verificou-se que apesar de haver o transporte de alunos na faixa etária de 6 a 10 anos de idade, os veiculos empregados para este serviço não proporcionam o acompanhante treinado em curso específico para auxiliar no embarque, durante o transporte e no desembarque das crianças, conforme estabelecido no item 5.6 do referido contrato, caracterizando o descumprimento de obrigação contratual, contrariando o disposto no art. 66, da Lei nº 8.666, de 21/06/1993, que estabelece: “...O contrato deverá ser executado fielmente pelas partes, de acordo com as cíá-usulas avançadas e as normas desta Lei, respondendo cada uma pelas consequências de sua inexecução total ou parcial",

A presente constatação tem característica de potencial prejuízo ao erário, no entanto, não foi possivel quantificar este prejuízo, tendo em vista a ausência de planilha de orçamento detalhado que demonstre os custos dos ítens que compuseram o serviço de transporte escolar.

Desta forma, mantém-se a constatação.

4. 5 Condutores dos veículos não atendem aos requisitos iegais aplicáveis ao tipo de transporte.

Fato: 3/

RA. Nº 34/2015 / PREF MUN DE lTAPlPOCA 24 de 30

Conforme documentação anexa ao Contrato nº 15.06.04/PP, bem como, a

documentação apresentada pelos condutores dos veículos contratados em inspeções realizadas “in loco“, verificou-se motoristas com Carteira de Habíiitação — CNH de categorias "B“, "AB" e "C", que não atendem aos requisitos Eegais aplicáveis ao transporte de escolares.

Evidências:

Documentação complementar anexa ao Contrato nº 15.06.04IPP, firmado com a Empresa Qoeiroz Arruda e Construções Ltda e Carteiras cie Habilitação - CNH apresentadas, em inspeções realizadas 'in 1000‘, pelos dos condutores aos veículos contratados.


Em atendimento à Solicitação de Auditoria — SA nº 074-001, de 25;'08/2015, a

Prefeitura Municipal de Itapipoca-CE, apresentou por meio de Ofício nº 228/2015, de 0521 0/2015, a seguinte justificativa:

”...Conforme constatado pela equipe de auditoria do FNDE, verificou-se a

existência de motoristas da empresa prestadora de serviço de transporte escoíar sem“ carteira de habilitação na categoria ‘D‘. Ocorre que todos os motoristas da Prefeitura são devidamente habiiítados na categoria correspondente ao veículo utilizado, sendo que aiguns motoristas são terceirizados, ou seja, não possuí vínculo com o Munícipio de Itapipoca, mas com a empresa vencedora da licitação do transporte escoior. Ressaãto que como gestora do contrato já enviei ofício para a empresa solicitando a relação de todos os veículos utilizadas no transporte escolar do Município, assim como foi solicitado também cópia da CRLV e relação dos motoristas com suas respectivas carteira de habitação, como forma de fiscalizar a prestação do serviço e cumprimento das cláusulas contratuais./'.

Análise da equipe:

A Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE contratou a Empresa Queiroz Arruda e

Construções Ltda, por meio do Contrato nº 15.06.04/PP, para prestação de serviços com transporte escolar, cujos motoristas dos veículos são portadores da carteira de habíiitaçâo - CNH, categorías ’8’, ’AB’ e 'C', em descumprimento o disposto no art. 138, da Lei 9503/1997, o qual determina que: "...o condutor de' veículo destinaáo à condução de escolares deve ser habiiitado na categoria 'D'

Desta forma, mantém-se a Constatação.

5. Conclusão:

5.1. As questões levantadas pela equipe de fiscaíízacâo estão consignadas em _, itens específicos deste Relatório, para cada um dos Programas/Convênio fiscalizados, constando adiante as respectivas recomendações e encaminhamentos propostos;

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5.2. Nas constatações referentes aos subitens 1.1, 3.1, 3.2, 3.3, 4.1, 4.2, 5.1 e

5.2, foram verificadas impropriedades na operacionalização do Programa, que merecem

atuação da Diretoria técnica desta autarquia, responsável pelo programa;

5.3. Na constatação referente ao subitem 3.4 foi verificado prejuízo ao erário, devendo o responsável ser diligenciado a regularizar a situação;

5.4. Em relação às denúncias encaminhadas pela Procuradoria da República no Município de itapipoca—CE/Minístério Público Federal que motivaram a fiscalização dos

Programas PNAE/2013, 2014 e 2015 e PNATE/2015, verificou-se que:

5.4.1. Não foi possível concluir que, em dezembro de 2013, foram utilizados recursos do PNAE para pagamentos antecipados de gêneros alimentícios com o recebimento de “cartas de crédito" de fornecedores em vez das mercadorias, tendo em vista não foi possível se obter, durante esta fiscalização in loco, evidências de ter acontecido dito procedimento. Contudo, os indícios de tais ocorrências estão presentes na manifestação da

Procuradoria do Municipio de Itapipoca/CE, de 03/02/2014, e fundamentadas em Termo de

Depoimento, de 02/04/2014, da Sra. servidora municipal} que atuou à época como Subsecretária Municipal de Educação;

5.4.1.1. Ademais, verificou-se, durante a presente fiscalização que apesar da fragilidade detectada nos controles de estoque da prefeitura não foi possível afirmar que os

produtos comprados, especialmente em dezembro de 2013, não foram recebidos e

distribuídos às escolas para atender os alunos, considerando que: foram identificadas nos arquivos mantidos pela prefeitura a existência de Guias de Remessa com produtos descritos nas notas fiscais de compras realizadas em dezembro de 2013, meses que não houve compra desses produtos com os recursos do PNAE; os Pareceres Conclusivcs do Conseiho de Alimentação Escolar (CAE), instância legalmente constituída e a qual as normas do programa lhes atribui a responsabilidade de fiscalizar a execução do PNAE, registram que nos exercício de 2013 e 2014 houve fornecimento de alimentação nas escolas durante 800 horas ou 200 dias letivos e, por fim, as respostas consolidadas de questionários aplicados em 05 (cinco) escolas do municipio de Itapipoca, no Projeto do Ministério Publico pela Educação em Itapipoca/CE - 2014, revelam que não houve falta de alimentação escolar no período letivo;

5.4.2. Relativamente a suposta. denúncia de que foram adquiridas carnes estragadas, em que no mesmo depoimento da Sra. servidora que atuou “& época como Subsecretária Municipal de Educação, consta que foi notada, mas que a mesma não teria sido distribuída às escolas e servida aos aiunos, o fato não foi possível apurar, tendo em vista a falta de elementos no depoimento dessa servidora que possibilite fazer o vínculo entre o produto e as compras realizadas, como origem (bovina e avícola) e tipo (filé, charque e moída) da carne e a data em que ocorreu o fato, diante das diversas compras de carnes de origem e tipo diferentes. Ademais, há de se considerar a

dificuldade imposta pelo tempo transcorrido entre o depoimento que narra o problema, 02/04/2014, e a fiscalização in loco, 17/08/15, conjugado com a característica do produto “de consumo imediato" e com a fragilidade no controle de estoque da Prefeitura que foi apontado no subitem 1.1;

5.4.3. Quanto às ocorrências apresentadas concernentes ao transporte ,, ,já/"

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escolar, verificamos sua procedência, tendo em vista as constatações consignadas no presente Relatório de Auditoria;

5.5 Ademais, devem as diretorias considerar as questões apontadas neste relatório na análise técnica da prestação de contas que ihe(s) competem), sobre o comprimento do objeto dos programas e transferências fiscalizadas;

5.6 Devem, ainda, as Diretoria(s) técnica(s) desta autarquia considerar as questões apontadas neste relatório nos critérios de riscos adotados na definição dos parâmetros de monitoramento dos respectivos programas, em conjunto com as demais determinações e recomendações do TCU, das recomendações da CGU e dos reiatórios da Auditoria Interna, bem como demandas outras e denúncias recebidas dos Ministérios Públicos, Tribunais de Contas Estadual e Municipal e da Ouvidoria do FNDE; e

5.7. Relevante mencionar que a observância das conclusões e o atendimento tempestivo às recomendações desta Auditoria Interna, dirigidas aos dirigentes desta Autarquia e consignadas no presente Relatório, são de caráter preventivo eíou corretivo e tem por objetivo aprimorar os processos administrativos e/ou evitar a continuidade de eventuais falhas que podem comprometer o resultado da gestão dos administradores, reiativamente aos Programme financiados com recursos transferidos pela Autarquia.

6. Recomendações:

6.1. A DIRAE

6.1.1. Cientificar & Prefeitura de itapipoca/CE para que adote iniciativas que assegurem o efetivo controle de estoque, registrando temporariamente as entradas e saídas de forma a manter os saldos dos estoques atualizados,.e que as guias de remessas dos gêneros alimentícios às escolas sejam emitidas com descriminação exata das quantidades distribuídas, exigindo-se dos responsáveis pelo recebimento dos gêneros aiimenticios nas escolas que detem essas guias quando do recebimento dos produtos, conforme subitem(ns) 1.1.

6.1.2. Cientificar a Prefeitura de Itapipoca/CE deque os recursos devem ser movimentados, exclusivamente, na conta corrente específica do PNAE, aberta pelo FNDE, que é destinatária das transferências efetuadas por esta Autarquia para a execução do Programa, conforme subitemúrs) 3.1.

6.1.3. Notificar a Prefeitura de Itapipoca/CE para que, em prazo certo, comprove perante o FNDE/DIRAE as medidas adotadas para sanar as questões apontadas neste reiatório quanto à inadequação dos cardápios com os requisitos do PNAE, que pode se

dar mediante a apresentação de cópias de novos cardápios elaborados, conforme subitemms) 3.2. ~

6.1.4. Cientificar a Prefeitura de Itapipoca/CE para-que adote iniciativas que assegurem que as guias de remessas dos gêneros alimentícios às escolas sejam emitidas com descriminação exata das quantidades distribuídas, exigindo-se dos responsáveis pelo ~

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recebimento dos gêneros alimentícios nas escolas que detem essas guias quando do

recebimento dos produtos, conforme subitem(ns) 3.3.

6.1.5. Notificar o Sr., CPF ..24oo53-l, Prefeito do Município de ltapipoca/CE, para, em prazo certo, comprovar perante o

FNDE/DIRAE o recolhimento à conta específica do Programa dos recursos decorrentes de

pagamentos a maior, conforme subitem(ns) 3.4.

— 6.1.6. Notificar & Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE para que, em prazo certo, adote providências quanto à regularização do CAOS/FUN DEB no sistema do FNDE, conforme subitem(ns) 4.1.

6.1.7. Notificar & Prefeitura Municipal de Itapipoca-CE para que, em prazo certo, adote providências quanto a regularização dos veículos inadequados para 0

transporte coletiva de alunos, de acordo com o Código Brasileiro de Transito, e em conformidade com as regras do Programa, assegurando 0 atendimento pleno a clientela beneficiária do PNATE, conforme subitem(ns) 4.2.

6.1.8. Notificar a Prefeitura Municipal de ltapipoca-CE para que apresente ao FNDE, em prazo certo, plano de ação das providências adotadas quanto a

regularização dos veículos escolares de acordo com o Código Brasileiro de Transito, e em conformidade com as regras do Programa, assegurando o atendimento pleno a clientela beneficiária do PNATE, conforme subitemms) 4.3.

6.1.9. Notificar & Prefeitura Municipal de Itapipoca—CE para que adote providências quanto ao fiel cumprimento das cláusulas contratuais avançadas entre as partes e as normas do Programa, assegurando o atendimento pleno a clientela beneficiária do PNATE, conforme subitem(ns) 4.4.

6.1.10. Notificar a Prefeitura Municipal de ltapipoca-CE para que apresente ao FNDE, em prazo certo, plano de ação das providências adotadas quanto a

regularização dos condutores dos veículos contratados para o transporte escolar em atendimento aos requisitos estabelecidos pelo Código Brasileiro de Transito, e em conformidade com as regras do Programa, assegurando o atendimento pleno a clientela beneficiária do PNATE, conforme subitem(ns) 4.5.

6.1.11. Considerando que foram evidenciadas falhas e irregularidades na operacionalizaçâo do PNATE, que comprometem a regular execução do Programa, bem como a integridade física dos alunos beneficiários, recomenda—se com fundamento no inciso lil, do art. 12, da Resolução CD/FNDE nº 05/2015, que a área técnica desta Autarquia avaiie sobre a suspensão do repasse dos recursos do PNATE, até que aquela entidade comprove perante o FNDE a completa regularização das questões apontadas neste Relatório de Auditoria.

6.1.12. Considerar as questões apontadas neste relatório na análise técnica da prestação de contas que lhe compete, sobre o cumprimento do objeto dos programas e transferências fiscalizadas.

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6.1.13. Considerar as questões apontadas neste relatório nos critérios de riscos adotados na definição dos "parâmetros de monitoramento dos respectivos programas, em conjunto com as demais determinações e recomendações do TCU e das recomendações da CGU e dos relatórios da Auditoria Interna, bem como demandas outras e denúncias recebidas dos Ministérios Públicos, Tribunais de Contas Estadual e Municipal e da Ouvidoria do FNDE.

7. Encaminhamento:

7.1. a Diretoria Financeira - DiFIN, para. subsidiar anéiise da prestação de contas dos Programas: PNAE - exercícios 2013, 2014 e 2015 e PNAE/2015, e, em especial, para verificar se houve lançamentos de despesas a titulo de tarifas bancárias na prestação de contas do PNAE/2015, considerando o fato apontado no subitem 3.1;

7.2. a Diretoria de Ações Educacionais — DIRAE: para conhecimento e

conmnicação à COAUD, no prazo máximo de 30 dias, das providências adotadas em relação às recomendações contidas no subitem 6.2,- encaminhar ao Conselho cie Alimentação Escoiar - CAE, em razão das atribuições inerentes a esse Conselho, extrato deste Relatório de Auditoria para conhecimento do contido nos itens 1, 2 e 3 - Programa Nacional de Alimentação Escolar- PNAE,- encaminhar ao CAOS-FUNDEB em razão das atribuições inerentes a esse Conselho, extrato deste Relatório de Auditoria para conhecimento do contido no item 4 - Programa Nacional de Apoio ao Transporte do Escolar - PNATE;

7.3. a Coordenação de Auditoria — COAUD, para acompanhar as

recomendações à DIRAE, contidas no subitem 6.1;

7.4. e Controladoria—Geral da União — CGUIPR, em atendimento ao disposto nos art. 8º e 99 da IN/CGU nº 0‘7, de 29/12/2006,-

7.5. a Prefeitora do Município de Itapipoca/CE, para conhecimento; e

7.6. a Procuradoria da República no Município de Itapipoca/Ministério Público Federal, em atendimento à solicitação contida no Ofício nº 107/2015 - PRM—ITAPIPOCA, de

10/03/2615, referente ao iC 1.15.000.000307/2014-36, e Ofício nº 259l2015 — PRM—

ITAPZPOCA, (ie 27/05/2015.

Em BIS/1112015 ~~ DZFIP/COFIC/AUDI‘T %

,,,fªDiFiP/CGFICÍAUDIT

RA. Nº 34/2015 1 PREF MUN DE ]TAPIPOCA 29 de 30

RELATÓRIO DE AUDITORIA INTERNA Nº 343015

DESPACHO

Considerando que as recomendações são compatíveis com as constatações técnicas e estão suportacias em papéis de trabalho, encaminhe-se à Coordenadora da COFIC para anuência.

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EIII “ªfir" ] ,J/ .ª 3»,~ Chefe’ da DIFIP

De acordo. A apreciação do Senhor Auditor-Chefe.

Em Cªfª] ini ”“ ~~ Coordenadora da COFIC

De acordo. Encaminhe—se ao Senhor Presidente do FNDE para conhecimento.

Em 3—1/11 2M

Auditor-Chefe

Ciente. Retorne-se à Auditoria interna para adoção dos encaminhamentos sugeridos.

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Presidente

Presidente Substitute do I!!! "


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