André Amorim
Contabilidade
. 1 – O restaurante Saborearte entra com uma ação na justiça para receber creditos tributários referente ao IPI. A empresa pleiteia ganhar na ação cerca de R$200.000,00 (duzentos mil reais) em crédito, contudo na primeira audiência o governo só admite R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) de crédito. Na duvida o contador registra como direitos o valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais). Esse lançamento foi feito baseado em que principio contábil?
Estudo de Caso 1
Princípio da Prudência
Resposta
2- A funcionaria do financeiro do Restaurante Saborearte efetuou o pagamento da prestação do carro de um dos sócios, quando o contador soube operação registrou esse pagamento como empréstimo realizado a sócios no grupo Realizável a longo prazo. Em que principio o contador está lastreado?
Estudo de Caso 2
Princípio da Entidade
Resposta
3- Um funcionário da contabilidade do Restaurante Saborearte, efetua um lançamento de um ativo imobilizado com o valor de mercado do bem. Quando o contador descobriu a operação efetuou imediatamente o estorno do lançamento refazendo o mesmo pelo valor histórico (preço de aquisição). De que principio estamos falando?
Estudo de Caso 3
Princípio Registro pelo valor original.
Resposta
4- Um dos sócios do Restaurante Saborearte efetua um pagamento com o cartão coorporativo da empresa referente a material de escritório para mesma, contudo esquece de entregar a nota fiscal para o departamento contábil. Devido a esse fato o fenômeno só foi registrado 90 dias depois. Qual principio contábil foi ferido nesse momento?
Estudo de Caso - 4
Principio da Oportunidade
Resposta
Movimentação de Estoques
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Permanente
Realiz. L.P.
Patrim. Líquido
Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total 3.000
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total 2.600
Títulos a Receber 500Empréstimos a Coligada 500
Total 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total 2.400
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000
CONTEXTO
Movimentação de Estoques
CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA COMERCIAL
BALANÇODEMONSTR. RESULTADOS
RECEITA LÍQUIDA
( - )
Custo da Mercadoria Vendida
( = )
LUCRO BRUTO
( - )
Despesas Operacionais
( = )
LUCRO LÍQUIDO
Compra de Mercadorias
ESTOQUE
Venda de Mercadoria
Apuração de Resultados
Movimentação de Estoques
PEPS ou FIFOPrimeiro a Entrar, Primeiro a SairFirst In, First Out
Conceito:A valorização do volume movimentado se dá considerando a ordem cronológica de entrada em estoque.
UEPS ou LIFOÚltimo a Entrar, Primeiro a SairLast In, First Out
Conceito:A valorização do volume movimentado se dá considerando a ordem de entrada em estoque a partir do último – ordem inversa.
Movimentação de Estoques
Conceito:A valorização do volume movimentado se dá considerando o valor médio existente em estoque
Média PonderadaConsidera os valores médios em estoque, independente de sua data de entrada.
Movimentação de Estoques
Exemplos:PEPSUEPS Média Ponderada
Movimentação de Estoques
30.000,001.500,0020Venda a Prazo05
84.000,00700,00120Compra a Prazo04160.000,002.000,0080Venda a Prazo03
60.000,001.500,0040Venda a Prazo0248.000,00600,0080Compra a Prazo01
32.000,00400,0080Saldo Inicial(Ei)Total R$Unit. R$
PreçoQuant.
Operação Realizada
Nº
30.000,001.500,0020Venda a Prazo05
84.000,00700,00120Compra a Prazo04160.000,002.000,0080Venda a Prazo03
60.000,001.500,0040Venda a Prazo0248.000,00600,0080Compra a Prazo01
32.000,00400,0080Saldo Inicial(Ei)Total R$Unit. R$
PreçoQuant.
Operação Realizada
Nº
Mensuração dos Estoques
NºENTRADA SAÍDA SALDO
QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL
Ei 80 400,00 32.000,00 01 80 600,00 48.000,00 80 400,00 32.000,00
80 600,00 48.000,00 160 80.000,00
02 40 400,00 16.000,00 40 400,00 16.000,00
80 600,00 48.000,00 120 64.000,00
03 40 400,00 16.000,00 40 600,00 24.000,00
40 600,00 24.000,00 80 40.000,00
04 120 700,00 84.000,00 40 600,00 24.000,00
120 700,00 84.000,00 160 108.000,00
05 20 600,00 12.000,00 20 600,00 12.000,00
120 700,00 84.000,00
140 96.000,00
Critério PEPS
FORNECEDORES CLIENTES MERCADORIAS
48.000,00
60.000,00 32.000,00
16.000,00
84.000,00
160.000,00 48.000,00
40.000,00
132.000,00
30.000,00 84.000,00
12.000,00
250.000,00 164.000,00
68.000,00
96.000,00
VENDAS CMV RCM
60.000,00
16.000,00 68.000,00
250.000,00
160.000,00
40.000,00
182.000,00
30.000,00
12.000,00
250.000,00
250.000,00
68.000,00 68.000,00
CONTABILIZAÇÃO
NºENTRADA SAÍDA SALDO
QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL
Ei 80 400,00 32.000,00 01 80 600,00 48.000,00 80 400,00 32.000,00
80 600,00 48.000,00 160 80.000,00
02 40 600,00 24.000,00 80 400,00 32.000,00
40 600,00 24.000,00 120 56.000,00
03 40 600,00 24.000,00 40 400,00 16.000,00
40 400,00 16.000,00 80 40.000,00
04 120 700,00 84.000,00 40 400,00 16.000,00
120 700,00 84.000,00 160 100.000,00
05 20 700,00 14.000,00 40 400,00 16.000,00
100 700,00 70.000,00
140 86.000,00
Critério UEPS
FORNECEDORES CLIENTES MERCADORIAS
48.000,00
60.000,00
32.000,00
24.000,00
84.000,00
160.000,00
48.000,00
40.000,00
132.000,00
30.000,00
84.000,00
14.000,00
250.000,00
164.000,00
78.000,00
86.000,00
VENDAS CMV RCM
60.000,00
24.000,00
78.000,00
250.000,00
160.000,00
40.000,00
172.000,00
30.000,00
14.000,00
250.000,00
250.000,00
78.000,00
78.000,00
CONTABILIZAÇÃO UEPS
Critério CMP
QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTALEi 80 400,00 32.000,00 01 80 600,00 48.000,00 80 400,00 32.000,00
80 600,00 48.000,00
160 500,00 80.000,00 02 40 500,00 20.000,00 120 500,00 60.000,00
03 80 500,00 40.000,00 40 500,00 20.000,00
04 120 700,00 84.000,00 40 500,00 20.000,00 120 700,00 84.000,00
160 650,00 104.000,00 05 20 650,00 13.000,00 140 650,00 91.000,00
ENTRADA SAÍDA SALDONº
FORNECEDORES CLIENTES MERCADORIAS
48.000,00
60.000,00
32.000,00
20.000,00
84.000,00
160.000,00
48.000,00
40.000,00
132.000,00
30.000,00
84.000,00
13.000,00
250.000,00
164.000,00
73.000,00
91.000,00
VENDAS CMV RCM
60.000,00
20.000,00
73.000,00
250.000,00
160.000,00
40.000,00
177.000,00
30.000,00
13.000,00
250.000,00
250.000,00
73.000,00
73.000,00
CONTABILIZAÇÃO CMP
-Valores contábeis (Contas) ou BP ou DRE -BP: Ativo Itens que trazem benefícios para a empresa Quando gastos transformam-se em despesas
Material de escritório Seguros a vencer
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
ContasPatrimoniais
Contas deResultado
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Material de escritório *
- Lançados no Ativo.- São bens que trarão benefícios no futuro.- A medida que consumidos, serão baixados do Ativo econtabilizados como despesa.- O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante como Despesa do Exercício Seguinte.
* Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Seguros a vencer- Em geral, é feito por um ano.- Se o seu período fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse como exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizadocomo despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte. - Na pratica, se o período for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2, dessa quantia será considerada como despesa em 31-12-X1apenas o referente a 6 meses, o restante será considerado Ativo Circulante, pois é um pagamento que beneficiará oano seguinte (Despesa do Exercício Seguinte).
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Seguros a vencer
Ativo PassivoBalanço Patrimonial
Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoques Despesas do Exerc. Seguintecompreendem itens que trarãobenefícios à empresa, mas serãoutilizados (consumidos) no pró-ximo ano, tornando-se despesas.
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Exemplo:
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e,nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-X1 ?
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Exemplo: (Solução)
Ativo Passivo Balanço Patrimonial 31-12-X1
Circulante .__________ xxxxx .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. - Seguros 13.500 - Mat. de escr.* 2.000
em $ mil
* Poderia serclassificadocomo estoque de consumo.
Companhia Desconfiada
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Exemplo: (Solução)
DRE X1 Receita -------(-) Despesa -------________ ... -------Seguros 4.500Material Escritório 8.000________ ... -------
Lucro / Prejuizo -------
Em $ milCompanhia Desconfiada
• Devedores duvidosos:Perdas estimadas, referentes ao período em questão
• Depreciação:Gastos relativos ao uso de bens do Ativo ImobilizadoTaxas fixadas pelo Imposto de Renda
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
OUTROS AJUSTES (com relação ao regime de competência)
Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
Lucro apurado
Prejuízo
Pertence ao proprietário
Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucrosretidos/acumulados). Entra no Balanço viaPL (origem) sendo aplicada no Ativo.
A parte do lucro distribuída aos proprietáriosé denominada dividendos
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇOExemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o anotem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.