8/3/2019 Apresentacao Contabilidade de Seguros
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CONTABILIDADE DESEGUROS – VISÃO
GERENCIAL PARATOMADA DE
DECISÃO
Palestrante:Fabio Henrique Pinho
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Visão holística para
tomada de decisão –
Contabilidade de Seguros
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Seguros
Definição:
Significa “Livre de risco, protegido,acautelado, garantido”.
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Caracterí sticas Gerais e Finalidades do Seguro
* Proteção às pessoas com relação a seus bens ou a sipróprias
Previdência
Incerteza
Mutualismo
* Nos seguros de bens ou coisas a incerteza abrange doisaspectos, a ocorrência vai acontecer, e a época (quando?); já nos seguros de pessoas, a incerteza refere-se apenas àépoca (quando?)
* Formação de uma massa econômica, onde os participantestêm interesses comuns, visando suprir as necessidadeseventuais de alguns desses participantes
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SEGURO
5
Mercado Segurador - Internacional
Fonte: CNSeg, SUSEP, Sencor -
2007
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SEGURO
6
País Prêmios (US$MM) %
1 EUA 1.000.310 38,08%
2 Japão 445.580 16,96%
3 Inglaterra 236.682 9,01%
4 Alemanha 135.771 5,17%5 França 125.059 4,76%
6 Itália 84.059 3,20%
7 Coréia do Sul 55.414 2,11%
8 Canadá 49.217 1,87%
9 Espanha 44.255 1,68%
10 Países Baixos 39.757 1,51%
11 R.P. China 36.888 1,40%12 Suíça 35.835 1,36%
13 Austrália 33.754 1,28%
14 Taiwan 28.650 1,09%
15 Bélgica 23.877 0,91%
16 África do Sul 19.610 0,75%
17 Irlanda 18.912 0,72%
18 Suécia 15.945 0,61%
19 Índia 15.472 0,59%
20 Dinamarca 13.049 0,50%
21 México 12.801 0,49%
22 Brasil 12.601 0,48%
Demais 143.400 5,46%
TOTAL 2.626.898 100,00%Fonte: CNSeg, SUSEP - 2006
Mercado Segurador - Internacional
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SEGURO
7
Fluxo Macro-financeiro do Setor de Seguros
Corretores GovernoComissões IOF e IR
IR
Sinistros
Prêmios de
Retrocessões
Prêmios de
Resseguros
Sinistros
Prêmios
IOF
Sinistros Prêmios
Sinistros
Segurados
Mercado
Securitário
Internacional
Seguradoras Resseguradoras
Variação dasreservas Variação dasreservas
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Fluxo da Operação de Seguro
Segurado
Corretoresde Seguros
Seguradora
SeguradoraSeguradora
Mercado SeguradorInternacional
Resseguradoras
Intermediação
Seguro
Cosseguro/Resseguro
Retrocessão
Resseguradoras
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Fluxo de Distribuição de Riscos via Cosseguro/Resseguro
Seguradora Líder
Ultrapassa o limitetécnico ?
Repasse viaCosseguro ou
Resseguro
Existem convênio oulimites gerenciais ?
Assume o risco total
Sim
Sim
Não
Não
Emissão da apólice
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Fluxo de Distribuição de Riscos dos resseguradores
Aceitação de Risco
Ultrapassa limitetécnico ?
Seguradoras doPaís (IRB)
Resseguradoras noexterior Assume o riscototal
Não
RetrocessãoResseguro ou
retrocessão externa
Sim
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Definição do conceito de Risco e sua Categorização
Risco: “Qualquer evento
(interno ou externo) quepossa impactar acapacidade da
Companhia de atingirseus objetivos de
negócios.”
Eventos externos e regulatórios que podem
afetar o modelo de negócio.
Eventos internos que possam afetar a Companhia no sucesso da execução do
seu modelo de negócios.
Eventos que possam impactar na relevância e
confidencialidade nas informações que suportam o
processo decisório.
RISCOS DEAMBIENTE
RISCOS DEPROCESSOS
RISCOS DE INFORMAÇÃOPARA TOMADA DE
DECISÃO
BRM – Business Risk Model
Riscos
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Maneiras Básicas de Enfrentar Riscos
* Simplesmente não participando das atividades que contémriscos
* Adotando medidas preventivas, que tornam menos provável aocorrência de eventos desfavoráveis
* Os riscos são assumidos e a incerteza é total ou parcialmenteenfrentada
* Os riscos são subdivididos ou diversificados evitando-se assima perda total em um único acidente
* Os riscos podem ser transferidos total ou parcialmente, de umapessoa ou grupo de pessoas para outra pessoa ou grupo depessoas
Maneiras básicas de enfrentar riscos:
* Um mecanismo social utilizado para a redução da incertezaSeguro
Evitar
Prevenir
Assumir
Distribuir
Transferir
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Tipos de riscos
Basicamente as companhias estão expostas a cincoprincipais tipos de riscos:
• risco de mercado (taxas de juros, cambial)• risco de contraparte (inadimplência, garantias)• risco de liquidez• risco operacional (fraude, sistemas,...)
• risco legal
Muitas vezes eles se confundem.
Riscos
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Riscos
Ausência de Controles
Controles + Tolerânciaà Riscos
Exposição aRiscos Inaceitável
Riscos
Controles + Tolerânciaà Riscos
Controles em Excesso
Exposição aCustos Excessivos
Riscos
Controles + Tolerânciaà Riscos
Controles Adequados
AmbienteEficientes
Conceitos BásicosGrau de tolerância aos riscos definidos pela Alta Administração
Riscos
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Contabilidade
Sistema de coleta, processamento etransmissão de dados econômicos-financeiros
Tem por objetivo suprir os usuárioscom informações úteis para tomadade decisões
Gerencial• Informações aos usuários internos da empresa
Financeira• Informações aos usuários externos da empresa
Contabilidade
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Administração Acionistas Investidores Credores Governo
Produção Operacional Sinistros Administração
Transaçõese operações
(atos e fatos)
Usuários dasinformações
contábeis
Contabilidade
Balanço patrimonialResultadoLucros prejuízos acumuladosFluxo de caixa
Usuários das informações contábeis
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AtivoBens e
direitosrealizáveis
Bens e
direitospermanentes
Dinheiro
PrêmiosDCD
Mercadorias
EscritórioFábrica
Estrutura Contábil do Patrimônio daEmpresa
FornecedoresEmpréstimosProvisões técnicas
Passivo
Obrigaçõescom
terceiros
Obrigaçõescom
sócios
CapitalLucros
Contabilidade de Seguros
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Capital mínimo
Tributação
Diversificação de aplicaçõesfinanceiras (cobertura)
Risco de crédito
Provisões técnicas
Cessão de prêmios
Margem de solvência
Limites TécnicosLimites Operacionais (AL)
Tópicos importantes
Contabilidade de Seguros
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Principais Aspectos que são Incorporados
no Cálculo do Prêmio
• Mensuração do risco
• Despesas administrativas
• Despesas de aquisição e produção
• Remuneração do capital
• Encargos
• Impostos
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Métodos de análise
São 4 tipos de métodos:
• Análise por diferenças absolutas
• Análise de estrutura – vertical• Análise de evolução – horizontal• Análise por quocientes ou índices
Métodos de análise
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Métodos de análise
Análise por diferenças absolutas :
É o método pelo qual se evidencia a diferença absoluta
entre valores de cada componente patrimonial.
Exemplo:
Ativo Circulante = Capital Circulante líquidoPassivo Circul.
Métodos de análise
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Métodos de análise
Análise de estrutura - Vertical
• é uma técnica muito simples.• Permite a visão global de toda a situação financeira.
A análise vertical mede proporções entre os valores e aBASE, possibilitando observar as contas de maior valor e de
maior importância na análise.
Métodos de análise
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Análise de estrutura – Vertical (Exemplo)
Métodos de análise
é á
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Métodos de análise
Análise de evolução – horizontal :
Análise que compara valores de natureza heterogêneas.
Propicia ao analista extrair tendências, comparando osíndices obtidos com os “padrões”.
Métodos de análise
Mé d d áli
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Métodos de análise
Análise por quocientes ou índices
É a comparação que se faz entre valores de uma mesmaconta ou grupo de contas, em diferentes exercícios sociais.
É basicamente um processo de análise temporal,desenvolvido por meio de números-índices.
Métodos de análise
Mét d d áli
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Métodos de análise
Análise por quocientes ou índices - exemplos
CORRENTE Ativo CirculantePassivo Circulante
IMEDIATA Disponível
Passivo Circulante
SECA Ativo Circ.(-) DCD (-)Desp. antecipadaPassivo Circulante
SOLVÊNCIA GERAL Ativo TotalPassivo Não Circulante
ÍNDICE COMBINADO Sinistros retidos + DCD + Desp. Adm.Prêmios Ganhos
Mét d d áli
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Métodos de análise
Análise por quocientes ou índices - exemplos
IMOBILIZAÇÂO DO CAPITAL Ativo PermanentePL
ENDIVIDAMENTO Passivo Não Circulante Total
Ativo Total
LIQUIDEZ OPERACIONAL Créditos Operacionais de Seg.Débitos Operacionais de Seg.
TAXA DE RETORNO Lucro líquido após IR x 100PL médio
SINISTRALIDADE Sinistros retidos x 100Prêmio Ganho
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Visão
l Tele trabalhador
l Empresa
l Sociedade e Governo
Vantagens edesvantagens
TeleworkingProváveis impactos e
transformações que sofrerão
as atuais empresas
Estratégia da contabilidade
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Slide 29
Ciência contábil
Orçamento
Lei 6404
Conhecimento
Nova lei
Contabilidadepatrimonial
Contabilidadefinanceira
Estratégia da ContabilidadeEstratégia da contabilidade
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Estão em processo derequerer ou permitir IFRS
Requerem ou permitem oIFRS
A convergência aos padrõesinternacionais de contabilidade (IFRS)
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Benefícios da adoção do IFRS como padrão contábil
Padronização internacional (mais de 100 países utilizam).linguagem contábil global para servir de base nas negociações
transnacionais (mais de 100 países utilizam).Imediata utilização pelo público internacional.
Aumento do fluxo de capitais para as empresas brasileiras.Reduz custos de adaptação dos relatórios financeiros.
A convergência aos padrõesinternacionais de contabilidade (IFRS)
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Padrões de Contabilidade
Tradicionalmenteinfluenciado pela legislaçãotributária
Baseado em regras
Desenvolvimentodescentralizado (LeisOrdinárias, CFC,CVM,BACEN,SUSEP, IBRACON, etc)
Livre de influências delegislações tributárias
Baseado em princípios
Desenvolvimentocentralizado no FASB e, senecessário, interpretadopelo IFRIC (International
Financial ReportingInterpretations Committee)
Brasileiros IFRS
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Implementação dos IFRS
Preocupações/desafios;
1) o tempo para adequação(2010/2011)
2) formação profissional3) formação acadêmica para educar sobre as mudanças
4) Barreira da língua inglesa
5) Mudanças nos sistemas aplicativos
6) Atualização constante das normas
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Um fechamento conforme o IFRS contém:
• Balanço Patrimonial
• Demonstração de resultados
• Demonstração dos fluxos de caixa
• Demonstração das alterações do patrimônio líquido
• Demonstração dos Lucros Abrangentes
• Notas explicativas
– Princípios e comentários
– Entre outros, relatório sobre segmentos da atividade operacional
para empresas de capital aberto
Elementos das demonstrações financeiras elaboradasconforme IFRS
Requisitos do contador
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Slide 35
Novo Modelo de Contabilidade
Contador(Profissional)
Requisitos do contador
- Capacitação técnicaContinuada
- AtualizaçãoProfissinal
- Quebra deparadigma
-Normas Brasileirasde Contabilidade
- Manuais técnicos
- SistemasContábeis
- Rotinas
empresariais
- Agir como empresa
- Comitês interno
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Slide 36
ORCA - Objetivos, Riscos, Controles e Alinhamento
ObjetivosAlinhamento
Riscos
Controle
IDENTIFICAÇÃO DOSRISCOS QUE PODEM NOSIMPEDIR DE ATINGIR OS
OBJETIVOS
IDENTIFICAÇÃO EAVALIAÇÃO DOS
CONTROLES QUE NOSPOSSIBILITAM ATINGIR
OS OBJETIVOS
ALINHAMENTO DOSOBJETIVOS DE TODAS
AS UNIDADESORGANIZACIONAIS
ENTENDIMENTO
DOS OBJETIVOS E DOSINTERESSADOS
ORCA - Objectives, Risks, Controls and Alignment
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Slide 37
Observações finais
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Slide 38
Como Será o Mercado no Futuro?
•Crescimento do mercado de seguros será maior do que o
crescimento do PIB.
•Crescimento dos seguros para pessoas (vida, saúde,homeowners, auto etc.).
•Fim do monopólio do resseguro elimina as pequenas seguradoras.
•Redução do número de seguradoras no mercado através de
fusões e incorporações.
•Crescimento de vendas via Internet.
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Slide 39
O princípio da insanidade é
fazer as coisas sempre da mesma
maneira e esperar obter resultados diferentes.
Sobrevive quem muda !!!!!
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40
Tenham uma boa noite!
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Obrigado!
Fabio Henrique F. de PinhoEmail: [email protected]