Apresentacao Contabilidade de Seguros

8/3/2019 Apresentacao Contabilidade de Seguros

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CONTABILIDADE DESEGUROS – VISÃO

GERENCIAL PARATOMADA DE

DECISÃO

Palestrante:Fabio Henrique Pinho



Slide 2

Visão holística para

tomada de decisão –

Contabilidade de Seguros



Slide 3

Seguros

Definição:

Significa “Livre de risco, protegido,acautelado, garantido”.



Caracterí sticas Gerais e Finalidades do Seguro

* Proteção às pessoas com relação a seus bens ou a sipróprias

Previdência

Incerteza

Mutualismo

* Nos seguros de bens ou coisas a incerteza abrange doisaspectos, a ocorrência vai acontecer, e a época (quando?); já nos seguros de pessoas, a incerteza refere-se apenas àépoca (quando?)

* Formação de uma massa econômica, onde os participantestêm interesses comuns, visando suprir as necessidadeseventuais de alguns desses participantes



SEGURO

5

Mercado Segurador - Internacional

Fonte: CNSeg, SUSEP, Sencor -

2007



SEGURO

6

País Prêmios (US$MM) %

1 EUA 1.000.310 38,08%

2 Japão 445.580 16,96%

3 Inglaterra 236.682 9,01%

4 Alemanha 135.771 5,17%5 França 125.059 4,76%

6 Itália 84.059 3,20%

7 Coréia do Sul 55.414 2,11%

8 Canadá 49.217 1,87%

9 Espanha 44.255 1,68%

10 Países Baixos 39.757 1,51%

11 R.P. China 36.888 1,40%12 Suíça 35.835 1,36%

13 Austrália 33.754 1,28%

14 Taiwan 28.650 1,09%

15 Bélgica 23.877 0,91%

16 África do Sul 19.610 0,75%

17 Irlanda 18.912 0,72%

18 Suécia 15.945 0,61%

19 Índia 15.472 0,59%

20 Dinamarca 13.049 0,50%

21 México 12.801 0,49%

22 Brasil 12.601 0,48%

Demais 143.400 5,46%

TOTAL 2.626.898 100,00%Fonte: CNSeg, SUSEP - 2006

Mercado Segurador - Internacional



SEGURO

7

Fluxo Macro-financeiro do Setor de Seguros

Corretores GovernoComissões IOF e IR

IR

Sinistros

Prêmios de

Retrocessões

Prêmios de

Resseguros

Sinistros

Prêmios

IOF

Sinistros Prêmios

Sinistros

Segurados

Mercado

Securitário

Internacional

Seguradoras Resseguradoras

Variação dasreservas Variação dasreservas



Fluxo da Operação de Seguro

Segurado

Corretoresde Seguros

Seguradora

SeguradoraSeguradora

Mercado SeguradorInternacional

Resseguradoras

Intermediação

Seguro

Cosseguro/Resseguro

Retrocessão

Resseguradoras



Fluxo de Distribuição de Riscos via Cosseguro/Resseguro

Seguradora Líder

Ultrapassa o limitetécnico ?

Repasse viaCosseguro ou

Resseguro

Existem convênio oulimites gerenciais ?

Assume o risco total

Sim

Sim

Não

Não

Emissão da apólice



Fluxo de Distribuição de Riscos dos resseguradores

Aceitação de Risco

Ultrapassa limitetécnico ?

Seguradoras doPaís (IRB)

Resseguradoras noexterior Assume o riscototal

Não

RetrocessãoResseguro ou

retrocessão externa

Sim



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Definição do conceito de Risco e sua Categorização

Risco: “Qualquer evento

(interno ou externo) quepossa impactar acapacidade da

Companhia de atingirseus objetivos de

negócios.”

Eventos externos e regulatórios que podem

afetar o modelo de negócio.

Eventos internos que possam afetar a Companhia no sucesso da execução do

seu modelo de negócios.

Eventos que possam impactar na relevância e

confidencialidade nas informações que suportam o

processo decisório.

RISCOS DEAMBIENTE

RISCOS DEPROCESSOS

RISCOS DE INFORMAÇÃOPARA TOMADA DE

DECISÃO

BRM – Business Risk Model

Riscos



Maneiras Básicas de Enfrentar Riscos

* Simplesmente não participando das atividades que contémriscos

* Adotando medidas preventivas, que tornam menos provável aocorrência de eventos desfavoráveis

* Os riscos são assumidos e a incerteza é total ou parcialmenteenfrentada

* Os riscos são subdivididos ou diversificados evitando-se assima perda total em um único acidente

* Os riscos podem ser transferidos total ou parcialmente, de umapessoa ou grupo de pessoas para outra pessoa ou grupo depessoas

Maneiras básicas de enfrentar riscos:

* Um mecanismo social utilizado para a redução da incertezaSeguro

Evitar

Prevenir

Assumir

Distribuir

Transferir



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Tipos de riscos

Basicamente as companhias estão expostas a cincoprincipais tipos de riscos:

• risco de mercado (taxas de juros, cambial)• risco de contraparte (inadimplência, garantias)• risco de liquidez• risco operacional (fraude, sistemas,...)

• risco legal

Muitas vezes eles se confundem.

Riscos



Slide 14

Riscos

Ausência de Controles

Controles + Tolerânciaà Riscos

Exposição aRiscos Inaceitável

Riscos


Controles em Excesso

Exposição aCustos Excessivos

Riscos


Controles Adequados

AmbienteEficientes

Conceitos BásicosGrau de tolerância aos riscos definidos pela Alta Administração

Riscos



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Contabilidade

Sistema de coleta, processamento etransmissão de dados econômicos-financeiros

Tem por objetivo suprir os usuárioscom informações úteis para tomadade decisões

Gerencial• Informações aos usuários internos da empresa

Financeira• Informações aos usuários externos da empresa

Contabilidade



Slide 16

Administração Acionistas Investidores Credores Governo

Produção Operacional Sinistros Administração

Transaçõese operações

(atos e fatos)

Usuários dasinformações

contábeis

Contabilidade

Balanço patrimonialResultadoLucros prejuízos acumuladosFluxo de caixa

Usuários das informações contábeis



Slide 17

AtivoBens e

direitosrealizáveis

Bens e

direitospermanentes

Dinheiro

PrêmiosDCD

Mercadorias

EscritórioFábrica

Estrutura Contábil do Patrimônio daEmpresa

FornecedoresEmpréstimosProvisões técnicas

Passivo

Obrigaçõescom

terceiros

Obrigaçõescom

sócios

CapitalLucros




Slide 18

Capital mínimo

Tributação

Diversificação de aplicaçõesfinanceiras (cobertura)

Risco de crédito

Provisões técnicas

Cessão de prêmios

Margem de solvência

Limites TécnicosLimites Operacionais (AL)

Tópicos importantes




Slide 19

Principais Aspectos que são Incorporados

no Cálculo do Prêmio

• Mensuração do risco

• Despesas administrativas

• Despesas de aquisição e produção

• Remuneração do capital

• Encargos

• Impostos



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Métodos de análise

São 4 tipos de métodos:

• Análise por diferenças absolutas

• Análise de estrutura – vertical• Análise de evolução – horizontal• Análise por quocientes ou índices




Slide 21


Análise por diferenças absolutas :

É o método pelo qual se evidencia a diferença absoluta

entre valores de cada componente patrimonial.

Exemplo:

Ativo Circulante = Capital Circulante líquidoPassivo Circul.




Slide 22


Análise de estrutura - Vertical

• é uma técnica muito simples.• Permite a visão global de toda a situação financeira.

A análise vertical mede proporções entre os valores e aBASE, possibilitando observar as contas de maior valor e de

maior importância na análise.




Slide 23

Análise de estrutura – Vertical (Exemplo)


é á



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Análise de evolução – horizontal :

Análise que compara valores de natureza heterogêneas.

Propicia ao analista extrair tendências, comparando osíndices obtidos com os “padrões”.


Mé d d áli



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Análise por quocientes ou índices

É a comparação que se faz entre valores de uma mesmaconta ou grupo de contas, em diferentes exercícios sociais.

É basicamente um processo de análise temporal,desenvolvido por meio de números-índices.


Mét d d áli



Slide 26


Análise por quocientes ou índices - exemplos

CORRENTE Ativo CirculantePassivo Circulante

IMEDIATA Disponível

Passivo Circulante

SECA Ativo Circ.(-) DCD (-)Desp. antecipadaPassivo Circulante

SOLVÊNCIA GERAL Ativo TotalPassivo Não Circulante

ÍNDICE COMBINADO Sinistros retidos + DCD + Desp. Adm.Prêmios Ganhos

Mét d d áli



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Análise por quocientes ou índices - exemplos

IMOBILIZAÇÂO DO CAPITAL Ativo PermanentePL

ENDIVIDAMENTO Passivo Não Circulante Total

Ativo Total

LIQUIDEZ OPERACIONAL Créditos Operacionais de Seg.Débitos Operacionais de Seg.

TAXA DE RETORNO Lucro líquido após IR x 100PL médio

SINISTRALIDADE Sinistros retidos x 100Prêmio Ganho



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Visão

l Tele trabalhador

l Empresa

l Sociedade e Governo

Vantagens edesvantagens

TeleworkingProváveis impactos e

transformações que sofrerão

as atuais empresas

Estratégia da contabilidade



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Ciência contábil

Orçamento

Lei 6404

Conhecimento

Nova lei

Contabilidadepatrimonial

Contabilidadefinanceira

Estratégia da ContabilidadeEstratégia da contabilidade



Slide 30

Estão em processo derequerer ou permitir IFRS

Requerem ou permitem oIFRS

A convergência aos padrõesinternacionais de contabilidade (IFRS)



Benefícios da adoção do IFRS como padrão contábil

Padronização internacional (mais de 100 países utilizam).linguagem contábil global para servir de base nas negociações

transnacionais (mais de 100 países utilizam).Imediata utilização pelo público internacional.

Aumento do fluxo de capitais para as empresas brasileiras.Reduz custos de adaptação dos relatórios financeiros.

A convergência aos padrõesinternacionais de contabilidade (IFRS)



Padrões de Contabilidade

Tradicionalmenteinfluenciado pela legislaçãotributária

Baseado em regras

Desenvolvimentodescentralizado (LeisOrdinárias, CFC,CVM,BACEN,SUSEP, IBRACON, etc)

Livre de influências delegislações tributárias

Baseado em princípios

Desenvolvimentocentralizado no FASB e, senecessário, interpretadopelo IFRIC (International

Financial ReportingInterpretations Committee)

Brasileiros IFRS



Implementação dos IFRS

Preocupações/desafios;

1) o tempo para adequação(2010/2011)

2) formação profissional3) formação acadêmica para educar sobre as mudanças

4) Barreira da língua inglesa

5) Mudanças nos sistemas aplicativos

6) Atualização constante das normas



Um fechamento conforme o IFRS contém:

• Balanço Patrimonial

• Demonstração de resultados

• Demonstração dos fluxos de caixa

• Demonstração das alterações do patrimônio líquido

• Demonstração dos Lucros Abrangentes

• Notas explicativas

– Princípios e comentários

– Entre outros, relatório sobre segmentos da atividade operacional

para empresas de capital aberto

Elementos das demonstrações financeiras elaboradasconforme IFRS

Requisitos do contador



Slide 35

Novo Modelo de Contabilidade

Contador(Profissional)

Requisitos do contador

- Capacitação técnicaContinuada

- AtualizaçãoProfissinal

- Quebra deparadigma

-Normas Brasileirasde Contabilidade

- Manuais técnicos

- SistemasContábeis

- Rotinas

empresariais

- Agir como empresa

- Comitês interno



Slide 36

ORCA - Objetivos, Riscos, Controles e Alinhamento

ObjetivosAlinhamento

Riscos

Controle

IDENTIFICAÇÃO DOSRISCOS QUE PODEM NOSIMPEDIR DE ATINGIR OS

OBJETIVOS

IDENTIFICAÇÃO EAVALIAÇÃO DOS

CONTROLES QUE NOSPOSSIBILITAM ATINGIR

OS OBJETIVOS

ALINHAMENTO DOSOBJETIVOS DE TODAS

AS UNIDADESORGANIZACIONAIS

ENTENDIMENTO

DOS OBJETIVOS E DOSINTERESSADOS

ORCA - Objectives, Risks, Controls and Alignment



Slide 37

Observações finais



Slide 38

Como Será o Mercado no Futuro?

•Crescimento do mercado de seguros será maior do que o

crescimento do PIB.

•Crescimento dos seguros para pessoas (vida, saúde,homeowners, auto etc.).

•Fim do monopólio do resseguro elimina as pequenas seguradoras.

•Redução do número de seguradoras no mercado através de

fusões e incorporações.

•Crescimento de vendas via Internet.



Slide 39

O princípio da insanidade é

fazer as coisas sempre da mesma

maneira e esperar obter resultados diferentes.

Sobrevive quem muda !!!!!



40

Tenham uma boa noite!



Obrigado!

Fabio Henrique F. de PinhoEmail: [email protected]

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