Prof. José Carlos Marion e Sérgio IudícibusProf. José Carlos Marion e Sérgio Iudícibus Cap 01Cap 01
AUTORES:AUTORES:SérgioSérgio de Iudícibus de IudícibusJosé Carlos MarionJosé Carlos Marion
CURSO DE CONTABILIDADECURSO DE CONTABILIDADE
Para não contadoresPara não contadores
Para as Áreas de Administração,Para as Áreas de Administração,Economia, Direito eEconomia, Direito e
EngenhariaEngenharia
Para as Áreas de Administração,Para as Áreas de Administração,Economia, Direito eEconomia, Direito e
EngenhariaEngenharia
Cap. 1Cap. 1
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1.1. Relatórios contábeis; Relatórios contábeis;
2.2. Balanço Patrimonial ;Balanço Patrimonial ;
3.3. Balanço patrimonial – grupo de Balanço patrimonial – grupo de
contas;contas;
4.4. Algumas decisões em relação ao Algumas decisões em relação ao
balanço patrimonial;balanço patrimonial;
5.5. Demonstração de resultado do Demonstração de resultado do
exercício.exercício.
Curso de ContabilidadeCurso de Contabilidade Para não contadoresPara não contadoresCurso de ContabilidadeCurso de Contabilidade
Para não contadoresPara não contadores
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6.6. Demonstração de lucros ou Demonstração de lucros ou
prejuízos acumulados;prejuízos acumulados;
7.7. Demonstração das mutações do Demonstração das mutações do
patrimônio líquido - DMPL;patrimônio líquido - DMPL;
8.8. Demonstrações das origens e Demonstrações das origens e
aplicações de recursos – Doar;aplicações de recursos – Doar;
9.9. Demonstrações do fluxo de caixa;Demonstrações do fluxo de caixa;
Curso de ContabilidadeCurso de Contabilidade Para não contadoresPara não contadoresCurso de ContabilidadeCurso de Contabilidade
Para não contadoresPara não contadores
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10.10. Análise da demonstrações Análise da demonstrações
financeiras;financeiras;
11.11. Quocientes de rentabilidade e Quocientes de rentabilidade e
outros quocientes de interesse;outros quocientes de interesse;
12.12. Custos;Custos;
13.13. Cálculo de custos;Cálculo de custos;
Curso de ContabilidadeCurso de Contabilidade Para não contadoresPara não contadoresCurso de ContabilidadeCurso de Contabilidade
Para não contadoresPara não contadores
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14.14. Custos para decisão;Custos para decisão;
15.15. Custos para controle – Custo padrão;Custos para controle – Custo padrão;
16.16. Análise de empresas na iminência de Análise de empresas na iminência de
concordata e falência;concordata e falência;
17.17. Entendendo o ciclo contábilEntendendo o ciclo contábil
Curso de ContabilidadeCurso de Contabilidade Para não contadoresPara não contadoresCurso de ContabilidadeCurso de Contabilidade
Para não contadoresPara não contadores
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1.1 – Importância da tomada de decisão;1.1 – Importância da tomada de decisão;
1.2 – Demonstrações financeiras e relatórios 1.2 – Demonstrações financeiras e relatórios
contábeis;contábeis;
1.3 – Complementação às demonstrações 1.3 – Complementação às demonstrações
financeiras.financeiras.
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis
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1.1 - IMPORTÂNCIA DA TOMADA DE DECISÃO1.1 - IMPORTÂNCIA DA TOMADA DE DECISÃO
AA Contabilidade Contabilidade é o grande instrumento que auxilia a é o grande instrumento que auxilia a
administração a tomar decisões. Na verdade ela administração a tomar decisões. Na verdade ela
coleta todos os dados econômicos , mensurando-os coleta todos os dados econômicos , mensurando-os
monetariamente, registrando-os e sumarizando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os
em forma de relatórios ou de comunicados, que em forma de relatórios ou de comunicados, que
contribuem sobremaneira para a tomada de decisões.contribuem sobremaneira para a tomada de decisões.
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis
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Tomada de decisão fora dos limites da empresaTomada de decisão fora dos limites da empresa
Investidores: é através dos relatórios contábeis que identifica a situação econômico-financeira da empresa.
Fornecedores de bens e serviços: usam os relatórios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora.
Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite de crédito Etc.
Governo: não só usa os relatórios com finalidade de arrecadação de impostos, como também para os dados estatístico, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE).
Sindicatos: utilizam os relatórios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para reajuste de salários.
Outros interessados: funcionários (que saber se a empresa tem condições de pagar seu salário ou não), órgãos de classe, pessoas e diversos institutos, como CVM (Comissão de Valores Mobiliários), CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc.
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis
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USUÁRIOS EXTERNOS À EMPRESA
EMPRESAEMPRESA
Investidores Fornecedores Bancos
Governo
SindicatosFuncionários
Órgãos de ClasseConcorrentes
Outros
1 – BALANÇO PATRIMONIAL1 – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Grupo de ContasContas
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis
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AdministraçãoAdministração
InvestidoresInvestidores
BancosBancos
GovernoGoverno
Outros interessadosOutros interessados
ÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADORÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADORÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADORÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADOR
Coleta de dadosColeta de dados Registro de Registro de dadosdados
Usuários (tomada Usuários (tomada de decisão)de decisão)RelatóriosRelatórios
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeis
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PARA AS SOCIEDADES ANÔNIMAS – S.A
• Balanço Patrimonial (BP)Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
ouou
Demonstração das Mutações do Patrimônio LíquidoDemonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(DMPL)(DMPL);;
• Demonstrações de Origens e Aplicações de Recursos Demonstrações de Origens e Aplicações de Recursos
(Doar)(Doar)..
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeisobrigatóriosobrigatórios
1 – Relatórios contábeis1 – Relatórios contábeisobrigatóriosobrigatórios
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Relatórios da AdministraçãoRelatórios da Administração
• Dados estatísticos diversos;Dados estatísticos diversos;
• Indicadores de produtividade;Indicadores de produtividade;
• Desenvolvimento tecnológico;Desenvolvimento tecnológico;
• A empresa no contexto socioeconômico;A empresa no contexto socioeconômico;
• Políticas diversas; recursos humanos, exportação etc.;Políticas diversas; recursos humanos, exportação etc.;
• Expectativas com relação ao futuro;Expectativas com relação ao futuro;
• Dados do orçamento de capital;Dados do orçamento de capital;
• Projetos de expansão;Projetos de expansão;
• Desempenho em relação aos concorrentesDesempenho em relação aos concorrentes etc. etc.
1 – Complementação às 1 – Complementação às demonstrações financeirasdemonstrações financeiras1 – Complementação às 1 – Complementação às
demonstrações financeirasdemonstrações financeiras
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Notas explicativas (Notas de rodapé)
Complementos das demonstrações
• Critérios de cálculos na obtenção de itens que Critérios de cálculos na obtenção de itens que
afetam o lucro;afetam o lucro;
• Obrigações de longo prazo, destacando os Obrigações de longo prazo, destacando os
credores, taxa de juros, garantias à dívida credores, taxa de juros, garantias à dívida
etc.;etc.;
• Composição do capital social por tipo de ações;Composição do capital social por tipo de ações;
• Ajustes de exercícios anteriores etc.Ajustes de exercícios anteriores etc.
1 – Complementação às 1 – Complementação às demonstrações financeirasdemonstrações financeiras1 – Complementação às 1 – Complementação às
demonstrações financeirasdemonstrações financeiras
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Parecer dos auditores
As empresas de capital aberto, instituições financeiras e alguns As empresas de capital aberto, instituições financeiras e alguns
outros caso específicos estão obrigados a publicar a outros caso específicos estão obrigados a publicar a
Demonstrações Financeiras com o parecer da Auditoria Demonstrações Financeiras com o parecer da Auditoria
Externa.Externa.
O auditor emite sua opinião informando se as Demonstrações O auditor emite sua opinião informando se as Demonstrações
Financeiras representam adequadamente a situação patrimonial Financeiras representam adequadamente a situação patrimonial
e a posição financeira na data do exame. Informa se as e a posição financeira na data do exame. Informa se as
Demonstrações Financeiras foram levantadas de acordo com os Demonstrações Financeiras foram levantadas de acordo com os
Princípios Fundamentais de Contabilidade e se há uniformidade Princípios Fundamentais de Contabilidade e se há uniformidade
em relação ao exercício anterior.em relação ao exercício anterior.
1 – Complementação às 1 – Complementação às demonstrações financeirasdemonstrações financeiras1 – Complementação às 1 – Complementação às
demonstrações financeirasdemonstrações financeiras
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Valor adicionado (Balanço Social)Valor adicionado (Balanço Social)O balanço social evidencia o perfil social das empresas O balanço social evidencia o perfil social das empresas em em relações de trabalho dentro da empresa:relações de trabalho dentro da empresa:
Empregados:Empregados:
Quantidade.Quantidade.
Sexo.Sexo.
Escolaridade.Escolaridade.
Encargos socais.Encargos socais.
Gastos com alimentação.Gastos com alimentação.
Educação.Educação.
Saúde do trabalhador.Saúde do trabalhador.
Tributos pagos:Tributos pagos:
Meio ambienteMeio ambiente
Investimentos para a Investimentos para a ccomunidade:omunidade:
Cultura.Cultura.
Esportes.Esportes.
Habitação.Habitação.
Saúde pública.Saúde pública.
Saneamento. Saneamento.
Assistência social.Assistência social.
1 – Complementação às 1 – Complementação às demonstrações financeirasdemonstrações financeiras1 – Complementação às 1 – Complementação às
demonstrações financeirasdemonstrações financeiras
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BALANÇO SOCIAL Ano 1 % Ano 2 %
Vendas(-) Compras de bens/serviçosValor adicionado
5.000(2.000)
2.500
--
100
5.000(2.000)
3.000
--
100
Distribuição Valor Adicionado Salários Pessoal da fábrica Pessoal Administrativo Diretoria/Acionistas Pró-labore (honorários da Diretoria) Dividendos Juros Impostos Municipais Estadual Federal RevestimentoOutros
500400
800250
1502550
320050
201636321042612382
510480
1.050360
90306090
27060
171633351247312392
Valor adicionado (Balanço Social)Valor adicionado (Balanço Social)
1 – Complementação às 1 – Complementação às demonstrações financeirasdemonstrações financeiras1 – Complementação às 1 – Complementação às
demonstrações financeirasdemonstrações financeiras
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Balanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço PatrimonialBalanço Patrimonial Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado
do Exercíciodo Exercício
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado
do Exercíciodo Exercício
Demonstração de Lucros ouDemonstração de Lucros ou
Prejuízos AcumuladosPrejuízos Acumulados
Demonstração de Lucros ouDemonstração de Lucros ou
Prejuízos AcumuladosPrejuízos AcumuladosDemonstração de OrigemDemonstração de Origem
e Aplicação de Recursose Aplicação de Recursos
Demonstração de OrigemDemonstração de Origem
e Aplicação de Recursose Aplicação de Recursos
Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)
1 – Demonstrações financeiras1 – Demonstrações financeiras1 – Demonstrações financeiras1 – Demonstrações financeiras
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Exigibilidade dos relatórios Exigibilidade dos relatórios contábeiscontábeis
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis
ObrigatóriosObrigatóriosExigidos pelaExigidos pela
Lei das Lei das SociedadesSociedades
por açõespor ações
ObrigatóriosObrigatóriosExigidos pelaExigidos pela
Lei das Lei das SociedadesSociedades
por açõespor ações
Não Não ObrigatóriosObrigatóriosNão exigidosNão exigidos
por leipor lei
Não Não ObrigatóriosObrigatóriosNão exigidosNão exigidos
por leipor lei
Sociedade AnônimaSociedade AnônimaDeverão seDeverão se publicadospublicados
Sociedade AnônimaSociedade AnônimaDeverão seDeverão se publicadospublicados
Ltdas.Ltdas.Não precisamNão precisamser publicadosser publicados
Ltdas.Ltdas.Não precisamNão precisamser publicadosser publicados
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) (*) (*)• Demonstração do Valor Adicionado (CVA)Demonstração do Valor Adicionado (CVA)• OrçamentosOrçamentos
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) (*) (*)• Demonstração do Valor Adicionado (CVA)Demonstração do Valor Adicionado (CVA)• OrçamentosOrçamentos
BPBP
DREDRE
DLPAcDLPAc
DOARDOAR
BPBP
DREDRE
DLPAcDLPAc
DOARDOAR
BPBP
DREDRE
DLPAcDLPAc
BPBP
DREDRE
DLPAcDLPAc
(*) (*) Relatório deverá ser substituir o DOARRelatório deverá ser substituir o DOAR
1 – Demonstrações financeiras1 – Demonstrações financeiras1 – Demonstrações financeiras1 – Demonstrações financeiras