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IPIIPI
“Imposto sobre Produtos Industrializados”Saída de produto do
estabelecimento industrial
Fato GeradorFato Gerador
Qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoe para consumo, sendo irrelevantes o processo utilizado para obtenção do
O que é IndustrializaçãoO que é Industrialização
processo utilizado para obtenção do produto e a localização e condições das instalações ou equipamentos empregados (art. 4.º do RIPI)
Transformação
Beneficiamento
Montagem
Modalidades de IndustrializaçãoModalidades de Industrialização
Acondicionamento ou Reacondicionamento
Renovação ou Recondicionamento
2
Preparo de produtosalimentares desde que osprodutos se destinem avenda direta a consumidor
ExclusãoExclusão
Preparo de produtos alimentares em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou dirigentes
Confecção de Vestuáriopor encomenda direta doconsumidor
ExclusãoExclusão
Moagem de café torrado realizada por comerciante varejista
Manipulação em farmácia para venda direta a consumidor
Reparo de produtos com defeitode fabricação, inclusive em virtudede garantia dada pelo fabricante
ExclusãoExclusão
Confecção de produto de artesanato
Mistura de tintas sob encomenda do consumidor ou usuário
Em função da essencialidade do produto
Alíquotas do IPIAlíquotas do IPI
Variam desde NT (não-tributado) até 330%
TIPI (Tabela de Incidência do IPI) – Decreto n.º 4.070/2001
A legislação permite que seja compensado o que fordevido em cada operação com o montante cobrado nasoperações anteriores.
Não CumulatividadeNão Cumulatividade TIPITIPI
3
Bebidas, líquido alcoólicos e vinagres, cigarros quecontém fumo
Apuração e RecolhimentoApuração e Recolhimento
“3º dia útil do decêndio subseqüente ao deocorrência dos fatos geradores”
Demais produtos:
“até o último dia útil da quinzena subseqüente aomês de ocorrência dos fatos geradores”
Apuração e RecolhimentoApuração e Recolhimento
Guia de RecolhimentoGuia de Recolhimento Contabilização (Compra)Contabilização (Compra)
DADOS DO PRODUTOCód.
Produto Descrição dos ProdutosCl.
Fisc. Sit.Un. Quant.
Valor Unitário Valor Total
Alíquotas Valor
Produto Fisc. Trib. Unitário ICMS IPI IPIMatéria-prima 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18% 10% 1.000,00
CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
10.000,00 1.800,00 10.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota
1.000,00 11.000,00
Valor da matéria-prima (ICMS incluso): R$ 10.000,00Valor IPI (R$ 10.000,00 x 10%) R$ 1.000,00Valor ICMS (R$ 10.000,00 x 18%) R$ 1.800,00Valor total da nota R$ 11.000,00
Contabilização (Compra)Contabilização (Compra)
Estoque de Matéria-prima (AC) Bancos conta Movimento (AC)
8.200 11.000
ICMS a Recuperar (AC)
1.800
IPI a Recuperar(AC)
1.000
Valor do EstoqueValor do Estoque
Empresa Comercial
Valor Total dos Produtos
( + ) IPI
Empresa Industrial
Valor Total dos Produtos
( + ) IPI
( = ) Valor Total da Nota
( – ) ICMS
( = ) Valor dos Estoques
( = ) Valor Total da Nota
( – ) ICMS
( – ) IPI
( = ) Valor dos Estoques
4
Contabilização (Venda)Contabilização (Venda)
DADOS DO PRODUTOCód.
Produto Descrição dos ProdutosCl.
Fisc. Sit.Un. Quant.
Valor Unitário Valor Total
Alíquotas Valor
Produto Fisc. Trib. Unitário ICMS IPI IPIProduto 000 un. 1 20.000,00 20.000,00 18% 10% 2.000,00
CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
20.000,00 3.600,00 20.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota
2.000,00 22.000,00
Valor dos produtos (ICMS incluso): R$ 20.000,00Valor IPI (R$ 20.000,00 x 10%): R$ 2.000,00Valor ICMS (R$ 20.000,00 x 18%): R$ 3.600,00Valor total da nota: R$ 22.000,00
Contabilização (Venda)Contabilização (Venda)
C i (AC) Receita Venda de Produtos Caixa (AC) (DRE)22.000 20.000
IPI a Recolher (PC)2.000
ICMS (DRE) ICMS a Recolher (PC)3.600 3.600
Apuração dos Impostos a RecolherApuração dos Impostos a Recolher
ICMS a Recuperar (AC) ICMS a Recolher (PC)1.800 1.800 1.800 3.600
1.800
IPI a Recuperar (AC) IPI a Recolher (PC)1.000 1.000 1.000 2.000
1.000