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2014
CONTABILIDAD
GENERAL CARRERA: ADMINISTRACION
“INSTITUTO TECNOLÓGICO H.CONSEJO PROVINCIAL DE
PICHINCHA” Módulo de Contabilidad General para la Carrera de Administración-
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INSTITUTO TECNOLÓGICO“H. CONSEJO PROVINCIAL DE
PICHINCHA”
"MODALIDAD SEMI PRESENCIAL"
ADMINSTRACION
MÓDULO
“CONTABILIDAD GENERAL”
JUNI O 2014
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El sistema de estudios bajo la Modalidad Semipresencial de la Carrera de
Administración del H. Consejo Provincial de Pichincha presenta a usted la más
cordial bienvenida a este programa de formación académica Superior, que tiene
el propósito de brindarle la oportunidad de obtener un título que garantice la
idoneidad en su gestión profesional. La carrera que usted ha escogido le va a
permitir desarrollar habilidades, destrezas y competencias, que modelen su
calidad profesional, para desenvolverse con eficacia y eficiencia en un mundo
competitivo y globalizado.
El desafío en esta materia será desarrollar conceptos, conocer bases contables y
registros que se aplican en diferentes clases de empresas.
La Modalidad Semipresencial compromete a su auto disciplina, motivación y
compromiso para cumplir con las actividades que comprende la lectura
comprensiva de los libros de consulta, del módulo, de instrumentos legales;
complementariamente la Universidad brinda con oportunidad el material
impreso necesario que orienta y facilita el proceso de aprendizaje.
La Contabilidad General es una ciencia, técnica y arte que permite por medio de
leyes, principios, normas y procedimientos expresar en cifras la gestión de una
empresa o negocio del sector público y privado.
Los Gerentes, Administradores, inversionistas son los usuarios de la información
contable, información que debe ser confiable y oportuna, en la medida en que
SEÑOR ESTUDIANTE
INTRODUCCI N A LA ASIGNATURA
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esto ocurra, podrán tomar decisiones o correctivos para alcanzar los objetivos y
metas propuestas.
El aprendizaje de la Contabilidad se imparte en las diversas carreras a distancia
que oferta la Universidad. El estudio y aprendizaje sistemático, proporcionará al
estudiante, conocimientos, habilidades, valores (ética profesional) que le
permitirán actuar con criterio y honestidad durante su carrera estudiantil y al
finalizar la misma se convertirá en un profesional con competencias
ocupacionales acordes a las exigencias de este mundo globalizado y competitivo.
Relación con la actualidad.- La contabilidad, tiene relación con otras asignaturas:
Matemáticas Financieras, Informática, Tributación, etc. La Contabilidad se ha
adaptado a los avances tecnológicos, su aplicación en el sector empresarial se lo
realiza a través de software contable, lo que facilita la labor del profesional
contable, pero no lo reemplazará.
Conocer las fases del proceso contable y su aplicación en las empresas de
servicios y comerciales
- Aplicar el proceso contable en las empresas de servicio- Conocer el proceso contable en una empresa de servicios.
- Aplicar las leyes y normas tributarias
IMPORTANCIA DE LA MATERIA
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPEC FICOS:
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1.-GENERALIDADES
1.1.- Comercio.1.2.- Comerciante1.3.- Personas naturales y jurídicas
2.-LA EMPRESA2.1.- Clasificación, importancia2.2.-Clasificación2.3.- La Contabilidad2.4.- Importancia2.5.- Relación con otras ciencias
3.- LA CUENTA CONTABLE
3.1.- Transacción3.2.- Partes de la transacción3.3.- Documento Fuente
FacturaCheque
3.4.-La cuenta contable3.5.-Representación gráfica de la cuenta3.6.- Clases y grupos de cuentas3.7.-Las remuneraciones
3.7.1.-Beneficios sociales3.7.2.- Décimo tercer sueldo
3.7.3.-Décimo cuarto sueldo3.7.4.-Vacaciones
4.- EL PROCESO CONTABLE
4.1.-Balance Inicial1.1.1. Variaciones del Estado
4.2.-Jornalización4.3.- Mayorización4.4.- Balance de Comprobación4.5.-Estados Financieros
4.5.1.- Estado de Resultados4.5.2Estado de Situación Financiera
BIBLIOGRAFIA BASICA (texto guía)
- CONTABILIDAD GENERAL, Mercedes Bravo Valdivieso, 9na.
- CONTABILIDAD GENERA.- Pedro Zapata
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA
BIBLIOGRAF A
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- Código del Trabajo
- Código de Comercio
- Ley de Compañías
- Ley Orgánica de Régimen Tributario y su
Reglamento de aplicación
www.sri.gov.ec www.mintrab.gov.ec
www.ccpp.org.ec www.supercias.gov.ec
www.iess.gov.ec www.ccq.gov.ec
http://araguaney.lacoctelera.net/post/2011/02/26/clasificacion-documemtos-mercantiles
Señor Estudiante para obtener un aprendizaje significativo y aprovecharlo al máximo el
tiempo, en el cual es usted su actor principal, pongo en conocimiento las siguientes
orientaciones:
a) Para iniciar su estudio provéase o tenga a mano la guía didáctica, el texto básico parasu mejor comprensión.
b) Revise detenidamente los contenidos de la guía, para que tenga una idea global de loque vamos a estudiar.
c) En el texto se presenta ejercicios y problemas resueltos, es importante que siga pasoa paso el desarrollo de los mismos, esto le permitirá comprender con mayor facilidad
la materia;
d) Deberá resolver los ejercicios y entregar cada semana al Sr. Tutor para que se seacalificado como aporte a la nota final
SITIOS WEB
ORIENTACIONESGENERALES
http://www.sri.gov.ec/http://www.sri.gov.ec/http://www.mintrab.gov.ec/http://www.mintrab.gov.ec/http://www.ccpp.org.ec/http://www.ccpp.org.ec/http://www.supercias.gov.ec/http://www.supercias.gov.ec/http://www.iess.gov.ec/http://www.iess.gov.ec/http://www.ccq.gov.ec/http://www.ccq.gov.ec/http://www.ccq.gov.ec/http://www.iess.gov.ec/http://www.supercias.gov.ec/http://www.ccpp.org.ec/http://www.mintrab.gov.ec/http://www.sri.gov.ec/
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COMERCIO.- Es el intercambio de bienes valores o servicios entre dos o más personas con la
finalidad de satisfacer las necesidades del consumidor y la de obtener lucro o gananciaCOMERCIANTE.- Según el código de Comercio es toda persona natural o jurídica queteniendo la capacidad para contratar hace del comercio su profesión habitual.
LA EMPRESA
Es todo ente económico, legalmente constituido por una o varias personas cuyo objetivo es producir yvender, o comprar y vender bienes y/o servicios que satisfagan necesidades de la comunidad, encualquier circunstancia, el ente económico al vender los bienes y/o servicios logra obtener un valormarginal que se conoce como Utilidad.
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción,comercialización y prestación de servicios a la colectividad ( Dra. Bravo Mercedes)
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Comercial
Por su naturaleza o actividad Industrial
Servicios
Públicas
Por el sector al que pertenece Privadas
Mixta
Por la integración del Unipersonales
Capital Sociedades
DESARROLLO DEL CONTENIDO CIENT FICO
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Compañías y ONG
POR SU NATURALEZA O ACTIVIDAD
Se clasifican en empresas de servicios comerciales e industriales
Empresa de servicio: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad. Ejemplo
Universidad
Empresas comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra – venta de productos (mercaderías).
Ejemplo Supermaxi
Empresa industrial: Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en nuevos
productos. Ejemplo Fábrica Quito
POR SU SECTOR
Son empresas que se clasifican en empresas públicas, empresas privadas y empresas mixtas
Empresas públicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público (ESTADO). Ejemplo
Ministerio de Economía
Empresas privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas naturales o
jurídicas) Negocios
Empresas mixtas: Son aquellas cuyos capitales pertenecen al sector privado y público
POR SU INTEGRACIÓN DEL CAPITAL
Se clasifica en unipersonales, Sociedades
Empresas Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural
Empresas Sociedades: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales
PERSONA NATURAL.- El Código Civil reconoce como persona a todo individuo de la especie humana,
sin distingo de edad, sexo o condición.
PERSONA JURÍDICA.- Es la reunión de dos o más personas naturales que por sus propios derechos
decide obtener personería jurídica. Pueden ser de hecho o de derecho, son entes con derechos y
obligaciones, se los distingue por una razón social
IMPORTANCIA
La importancia de las empresas lo podemos resumir en los siguientes puntos:
Son la base del aparato productivo
Generan plazas de trabajo
Son fuentes de ingresos para el estado a través del pago de tributos.
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LA CONTABILIDAD
Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa, con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable para la toma
de decisiones. M. Bravo Valdivieso.
CAMPOS DE APLICACIÓN
La contabilidad se muestra en su actuación mediante distintas facetas de su trabajo que toman el
nombre de funciones contables como se indica en el cuadro.
La contabilidad permite
obtener información útil
sobre las operaciones de
las empresas dedicadas
a diferentes actividades,
se puede determinar
que la especialización se
relaciona con la rama o
campo de acción de
cada una de ellas.
Entre otras existen las
siguientes
especializaciones
LAS FUNCIONES DETERMINAN LAS ESPECIALIZACIONES DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD COMERCIAL
FUNCIONES
HISTÓRICA:registro
cronológico
ESTADÍSTICA:
Visión real
Hechoseconómicos
ECONÓMICA:
estudia el procesopara obtención del
producto
LEGAL:
Conocer las leyesque rigen laContabilidad
FISCAL:Cómo afectadisposiciones
fiscales/tributos
FINANCIERA:
Análisis derecursos
monetarios
Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y
venta de bienes llamados mercaderías, a las cuales no
realiza ninguna modificación o cambio en su estructura
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CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD BANCARIA
La Contabilidad y la Tecnología Informática
Estamos en la era de la Informática y el Internet, la Contabilidad se haadaptado a la actual tecnología; el profesional Contable cuenta hoy en
día con una gran herramienta de trabajo como es la Computadora que a
través del Software (programas Contables como: Safi Mónica) ha
simplificado enormemente su trabajo.
Vale la pena manifestar que la computadora no reemplaza al Contador
en sus tareas de análisis, criterio e interpretación, únicamente le permite
ahorrar tiempo.
Importancia de la Contabilidad
Mediante su aplicación, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos, valores
como también de sus obligaciones.
Permite conocer en cualquier momento la situación financiera de la empresa o negocio a través de
registros técnicos especiales
Permite conocer los resultados de la gestión para los dueños y administradores puedan tomar
decisiones acertadas.
TRANSACCIÓN COMERCIAL.- Es el intercambio de bienes valores y servicios, por dinero o a crédito,
y en ocasiones puede ocurrir una permuta; la transacción tiene dos partes.
Este Subsistema permite conocer cuánto cuesta
producir algo, se aplica en empresas Industriales lasmismas que, con la aplicación de los llamados factores
de producción, transforma la Materia Prima en
Productos Terminados
Este subsistema aplica en todas las entidades del
sector público, que están bajo el control de la
Contraloría General del Estado que es la entidad que
Fiscaliza los dineros del Estado se aplican leyes como la
LOAFIC
Este Subsistema se aplica en todas las Instituciones del
Sistema Financiero (bancos) cuya actividad principal es
servir de intermediario entre quienes tienen el dinero y
quienes lo necesitan, los bancos se ganan la diferencia
entre la tasa activa (cobra el banco ) y la tasa Pasiva
(paga el banco) banco
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PARTES DE LA TRANSACCIÓN:
Parte real o física.- Es el bien, servicio y valoresParte financiera.- Es el dinero o su representación, es cuanto a la forma como se paga o se cobra elvalor del bien o del servicio.
Ejemplos:
1. Se compra una computador a IBM en $ 3.000 se paga con cheque.Parte real Computador
Parte Financiera Cheque $3.000
2. Se compra un vehículo en 18.000 se firma una letra de cambio
Parte Real Vehículo
Parte Financiera L/cambio $18.000
3. Se compra televisor a $450 se paga con cheque.Parte real Televisor
Parte Financiera $450
DE
LA
CONTA-
BILIDAD
Art. 34
Ley del Régimen
Tributario Interno
Obligación de
llevar Contabilidad
Todas las sucursales y establecimientos permanentes decompañías extranjeras y las sociedades definidas como tales
en la ley del Régimen Tributario Interno
Personas naturales que realicen actividad empresarial y quetrabajen con un capital propio al inicio de sus actividadeseconómico al 1ero. De enero de cada ejercicio impositivohaya superado los $60.000,00 y cuyos ingresos brutosanuales de esta actividad y del ejercicio inmediato de laactividad anterior hayan sido superiores a $100.000.00 ycuyos costos y gastos hayan superado los $80.000.00. Seentiende como capital propio los Activos menos los Pasivos.
En caso de personas naturales que tengan como actividadeconómica habitual exportación de bienes, tendrán quellevar contabilidad
En caso de personas naturales cuya actividad económicahabitual haya sido el arrendamiento de bienes inmuebles
Personas naturales que de acuerdo al inciso anterior hayanllevado contabilidad y en este período no alcancen los
niveles de capital y de gastos, deberán realizar una solicitudal Director de Rentas para dejar de llevar contabilidad
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La contabilidad deberá ser llevada y firmada bajo laresponsabilidad de un cantador legalmente autorizado
Los documentos sustenta torios de la contabilidad deberánser conservados durante siete años, según el CódigoTributario como plazo máximo para la prescripción de laobligación tributaria.
Art. 34
Ley del Régimen
Tributario Interno
Personas que no
deben llevar
contabilidad
Personas naturales que realicen actividad empresarial y quetrabajen con un capital propio y que obtengan menos de loestipulado en el inciso anterior. Los profesionales,artesanos, comisionistas, agentes, y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y gastospara determinar su renta.
La cuenta de ingresos deberá tener la fecha de la transaccióny el concepto el número de comprobante, el valor de lamisma, con su respectivo comprobante de venta y otro tipode documentación
PROCESO CONTABLE
Es la secuencia lógica que realiza la contabilidad para llegar a los Estados Financieros
Documentos.
Un documento es toda aquella información contenida y registrada sobre cualquier soporte material y
que es producido, recibido y conservado por las instituciones, organizaciones o personas, durante el
desarrollo de sus actividades. Es, por tanto, un testimonio de la actividad humana.
Los documentos pueden ser textuales (manuscritos, mecanografiados o impresos), iconográficos
(mapas, planos, dibujos, fotografías, diapositivas, etc.), sonoros (discos, cintas magnetofónicas, discos
compactos), audiovisuales (cintas de video, películas cinematográficas), electrónicos (disquetes,
DocumentoNegociableNonegociable
Asientos enelLibro Diario
Mayores
Libro
Mayor
Balances
Comproba
ción
EstadosFinancieros-Resultados-Financiero
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CD.ROM, bases de datos, etc.), virtuales (webs, blogs, etc.), y cualquier otra propuesta que el avance
tecnológico pudiera plantear en el futuro.
Clasificación de los documentos mercantiles
Se clasifican en negociables y no negociables
NEGOCIABLE
Son documentos negociables aquellos títulos o pruebas escritas que sirven para confirmar un derecho
de crédito, esos documentos mercantiles sustituyen el dinero efectivo; por lo tanto, son negociables;
entre ellos se encuentran los cheques, las letras de cambio, pagare, cartas de crédito, acciones y
bonos.
NO NEGOCIABLE:
Se entiende por documentos Mercantiles no negociables aquellos creados para dar fe o dejarconstancia de haberse realizado una operación comercial.
CHEQUE
Es una orden de pago escrita y redactada en formulario especial, por medio de la cual el dueño de unacuenta corriente bancaria exige al banco la entrega de una suma de dinero a favor de sí mismo o de untercero, y con cargo a dicha cuenta corriente.
CLASIFICACIÓN DE LOS CHEQUES:
Cheque de Viajero:
Es un cheque especial que el banco ordena contra el mismo, pagadero en cualquier de sus sucursales oagencias, por las cantidades que han sido previamente depositadas por los interesados.
Certificado:
Es el Cheque en la cual el banco hace constar que el librador tiene fondos suficientes para el pago del
documento.
De Compensación:
Son los cheques extendidos por los bancos para liquidar las diferencias en la compensación efectuadapor las cámaras respectivas.
De Gerencia:
Es el cheque que un banco expide contra sí mismo, para cubrir cualquier obligación y para movimientode dinero en efectivo.
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LA FACTURA
Documento o recibo entregado por el vendedor al comprador como prueba de que éste ha adquirido
una mercancía o servicio determinado a un precio dado. Representa un derecho de cobro a favor del
vendedor.
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y
aceptada por leyLa factura tiene por finalidad verificar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación deservicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tenganderecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastosy costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportación.
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de Registro Único deContribuyentes – RUC
EMPRESA ……………………….. America N.- 2345
Telefono N.- 2456789
Factura Nº
R.U.C
Autorización N.-
Cliente C.I.
Dirección Fecha
Cantidad DetalleValor
UnitarioValor total
BANCOFecha……………………… A………………………………… …………………………………..
Saldo anterior
Depósitos
Saldo Actual
Cheque
Nuevo Saldo
BANCO POPULARCuenta NºCheque Nº.
Páguese a
La orden de…………………………………………............................ U.S. $........................ La cantidad de…………………………………………………………………………………………...
………………………………………………………………………………………………….……Dólares
Lugar y fecha……………………….
Empresa Firma………………………………
ZONA PARA EL BANCOS
http://es.mimi.hu/economia/documento.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/recibo.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/mercancia.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/cobro.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/cobro.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/mercancia.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/recibo.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/documento.html
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SUBTOTAL
IVA
TOTAL
Nombre imprenta RUC……
Fecha de caducidad
-----------------------------FIRMA DEL CLIENTE
Nº autorización
1.- Realizar 4 factura, con IVA y 4 cheques que tengan relación entre todas, inventadas por ustedes.
LA CUENTA CONTABLE
Cuantificación Monetaria.-
Como tú puedes visualizar en los ejemplos anteriores, las transacciones son medidas siempre entérminos monetarios, lo que da origen a la Partida Doble y permite más adelante los registroscontables.
Cuenta.-
Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos, u obligaciones de una misma
naturaleza, el nombre que se asigne se la debe mantener por lo menos durante un período contable,
el mismo que va desde el 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
Ejemplos Nombre Contable
EVALUACIÓN PARA ENTREGAR Nº 1
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Dinero en efectivo para gastos menoresDinero depositado en cuenta corriente a cuenta de ahorrosDinero efectivo, billetes, níquel, cheques a la vista que se recibe.Bienes que adquiere la empresa con la intención de venderlos.
Por compra de bienes y/o servicios a crédito personalPor venta de bienes y/o servicios a crédito personal.Escritorios, sillas, archivadores, muebles, etc.Estanterías, mesas, vitrinas, mostradores.Computadores para uso de la empresa.Sumadoras, fax, máquinas registradoras, máquinas de escribir,Por venta a crédito con documentado Letra de cambio, pagaré.Por compra a crédito con documentado, Letra de cambio o un pagaré.Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los socios oDinero entregado como garantíaCamioneta, automóvil para uso de la empresa, cualquier modelo
Intereses pendientes de cobroIntereses pendientes de pagoMaquinaria pesadaSueldos pendientes de pagoImpuestos pendientes de pagoPago alquiler, local, oficinasExpendio de mercaderíasPago de remuneraciones al personalPago de luz, agua, teléfonoConsumo de útiles de oficinaInterés pagado anticipadamente
Arriendo pagado anticipadamenteDinero entregado a (vendedores) para gestiones de ventas y cobros dela empresa.Compra de material, mano de obra etc. para la construcción deledificio propio de la empresaDinero colocado a corto plazo para que genere interesesCompra de Acciones de otras empresas
CAJA CHICABANCOSCAJAMERCADERÍAS
CUENTAS POR PAGARCUENTAS POR COBRARMUEBLES DE OFICINAMUEBLES Y ENSERESEQUIPOS DE COMPUTACIÓNEQUIPOS DE OFICINADOCUMENTOS POR COBRARDOCUMENTOS POR PAGARCAPITALDEPÓSITOS EN GARANTÍAVEHÍCULOS
INTERESES POR COBRARINTERESES POR PAGARMAQUINARIASUELDOS POR PAGARIMPUESTOS POR PAGARGASTO ARRIENDOSVENTASGASTOS SUELDOS Y SALARIOSGASTOS SERVICIOS PÚBLICOSGASTO ÚTILES DE OFICINAINTERESES PAGADOS POR
ADELANTADOARRIENDOS PAGADOS PORADELANTADOANTICIPO GASTOS DE VIAJE.CONSTRUCCIONES EN CURSO
INVERSIONES TEMPORALESINVERSIONES EN ACCIONES
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de Cuentas estructurado y ordenado sistemáticamente, en base a las necesidades deinformación actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicación del Software Contable, éste tiene directa relación con losprogramas Contables automatizados.
CODIGO DE CUENTAS
Es la utilización de números, letras que representan o equivalen al nombre de la cuenta. El plan ocatálogo de cuentas debe contener:
GRUPO CUENTAS SUB CUENTAS
1 ACTIVO Activo CorrienteActivo no corriente (fijo)
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Otros activos
2 PASIVO Pasivo CorrientePasivo no corrienteOtros pasivos
3 PATRIMONIO CapitalReservasSuperávit de capital
4 INGRESOS OperacionalesNo operacionales
5 COSTOS OperacionalesNo operacionales
6 GASTOS OperacionalesNo operacionales
7 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de orden DeudorasCuentas de Orden Acreedoras
Ejemplo: 1 Activo1.1Activo Corriente1.1.01 Disponible1.1.01 Caja2 Pasivo2.1 Pasivo Corriente2.1.01 Cuentas por Pagar
CLASIFICACIÒN DE LAS CUENTAS
CLASIFICACION DELAS CUENTAS
Cuentas reales ode balances
Activo Deudoras Estado deSituaciónFinanciera
Pasivo Acreedoras
Patrimonio Acreedoras
Cuentasnominales o de
resultadosRentas Acreedoras Estado de
ResultadosGastos Deudoras
Cuentas deorden o de
memorando
Estado deSituaciónFinanciera
Mercadería en consignaciónValores en custodia
Cuentas Permanentes: Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones de laempresa, determinando su patrimonio. Tienen duración y permanencia se encuentran en el Estado de
Situación Financiera o Balance General.
Se subdividen en Activo, Pasivo y Patrimonio. Ejemplo Caja cuenta de Activo
Cuentas nominales o de resultados Son aquellas cuentas que tienen su origen en las operaciones del
negocio, determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o
perdidas, se encuentran en el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias
Se llaman también transitorias porque su duración llegas hasta la terminación de cada ciclo contable.
Ejemplo Gasto sueldo
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Cuentas de orden o de memorando: Son cuentas que se encuentra en el Balance General, pero son
bienes de terceras personas. Ejemplo: Mercaderías en Consignación
MOVIENTOS DE LAS CUENTAS
Para realizar más adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento de los
diferentes grupos de cuentas que estudiaste anteriormente, como son los Activos, Pasivos, Capital,
Rentas, Gastos
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES
Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirán tantas T según cuantas
cuentas existan
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
Se registra lo que se
recibe
Se registra lo que se
entrega
SALDO SALDO
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE
Nombre o título de la cuenta ejemplo Bancos
Debe o Débito, es una parte de las cuenta, es el lado izquierdo de la T en él se registran los bienes,valores o lo que la empresa recibe.
Haber o Crédito, lado derecho de la T en él se registran los bienes, valores o lo que la empresaentregue.
Saldo, Es la diferencia de restar entre él Debe y el Haber, según el movimiento de cada cuenta, así, se
determinan dos clases de saldos.
Saldo Deudor.- Cuando el valor del debe es mayor al valor del Haber.
Ejemplo:
Saldo Acreedor.- Cuando el valor del Haber es mayor al valor del Debe.
BANCOS
1.000 100
2.000 100
TOTAL 3.000 TOTAL 200
SALDO DEUDOR 2.800
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Ejemplo:
DOCUMENTOS POR PAGAR
200 1.000
TOTAL 200 TOTAL 1.000
SALDO ACREEDOR 800
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no tienesaldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero. Ejemplo:
DOCUMENTOS POR PAGAR
1.000 1.000
TOTAL 1.000 TOTAL 1.000
SALDO NULO O CERO
1.- Realice la clasificación de las cuentas que se encuentran a continuación en el respectivo cuadrode cuentas
Cuadro de Cuentas
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO RENTAS GASTOS
Impuestos por Pagar
Gastos de ViajeCuentas por PagarDocumento por PagarIESS por PagarIntereses por PagarRetenciones en la Fuentepor PagarArriendos Cobrados porAnticipadoSeguros Cobrados porAnticipado
Gasto ComisionesTerrenos
Gasto ArriendosMuebles y Enseres
Comisión por CobrarReserva FacultativaInsumos y MaterialesEquipo de ComputaciónVentasBancosCuentas por CobrarIntereses por PagarGasto Mantenimiento deVehículosMuebles de Oficina
Seguros Pre pagadosAnticipo Gastos de Viaje
Inventario de Artículos enInventario Suministros y
MaterialesObligaciones BancariasGasto Capacitación yEntrenamientoHipotecas por PagarGasto Beneficios SocialesReserva LegalCapitalReserva EstatutariaAportes F CapitalizaciónUtilidad años Anteriores
Vehículos
EVALUACIÓN PARA ENTREGAR Nº2
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Anticipo Impuesto RetenidosDepósito en GarantíaIVA en ComprasInventario de Materia Prima
Gasto InteresesIntereses por CobrarArriendosPréstamos BancariosGasto Insumos y Materiales.Servicios PrestadosServicios de LavadoServicio de Enderezada yPinturaCajaComisiones Ganadas
Utilidad en Venta de ActivosFijosMaquinaria
Gasto Ropa de TrabajoSueldos por Paga
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ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividadeconómica (activo, pasivo y patrimonio)
ACTIVO: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
Ejemplo: Caja, Bancos, Inventarios, Muebles y Enseres., etc.
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
PASIVO: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos deterceras sobre la propiedad o activo de la empresa.
Ejemplo: Cuentas por Pagar, IVA Ventas, Hipotecas por Pagar, etc.
PASIVOS = ACTIVO - CAPITAL
PATRIMONIO: Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.
Ejemplo: Capital, Utilidad años Anteriores, Reservas, etc.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVO
Ejemplo práctico:
La empresa "X" tiene Activos $25.000 Cuentas por Pagar $3.500 determina el Capital.
ACTIVO = PASIVOS + CAPITAL
25.000 = 3.500 + 21.500PASIVOS = ACTIVOS – CAPITAL
ECUACION CONTABLE
PASIVO-ACTIVO=PATRIMONIO
17.500-23.000=5.500
5.500-23.000=17.500
PATRIMONIO-ACTIVO=PASIVO
5.500+17.500=23.000
PATRIMONIO+PASIVO=ACTIVO
Identificación de cuentas en la ecuación contable.- La Empresa de ServiciosServicompu S.A. inicia sus actividades con los siguientes valores: Caja $5000, Muebles
y enseres $18000, Cuentas por pagar $17500.
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3.500 = 25.000 _ 21.500
CAPITAL = ACTIVOS - PASIVOS21.500 = 25.000 - 3.000
La empresa “XYZ” inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35,000, Muebles de Oficina$2,000, Equipos de Computación por $3,000, Cuentas por Pagar $4,000
EMPRESA “XYZ”
ACTIVOS PASIVOS
Caja 35,000 Cuentas por Pagar 4,000
Muebles de Oficina 2,000 TOT PASIVOS 4,000
Equipos de Computación 3,000 PATRIMONIO
Capital 36,000
TOTAL ACTIVOS 40,000 TOT PAS +PATRIM 40,000
Como resultado de las operaciones que realiza la empresa más adelante el capital, pasa a formarparte del PATRIMONIO de la empresa.
PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS RESULTADOS
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Recuerda que transacción es el intercambio de bienes y /o servicios por dinero a crédito etc.
¿Qué es el Asiento Contable?
El Asiento Contable es un resumen razonado de la transacción que se registra en un libro especial(Libro diario) en orden cronológico; los entendidos manifiestan que es una fórmula que permitemedir la causa y el efecto de la transacción, determinando las cuentas deudoras y las cuentasacreedoras y se lo registra en el libro diario
Clases de Asientos
- Simples
- Compuestos y Mixto
Explicaciones y Ejemplos:
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Asiento simple ejemplo: La empresa X se constituye con aportaciones de los cuatro socios queaportan c/u efectivo $20.000
Para determinar las partidas deudoras te
debes preguntar
Debe
Para las partidas acreedoras te debes
preguntar
Haber
Qué recibimos ¿Que entregamos?
Dinero en efectivo La obligación que tiene la empresa para conlos socios?
Nombre Contable Nombre ContableCaja Capital
Valor 80.000 Valor 80.000
Asiento Simple. Son aquellos que tienen una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora
Fecha Detalle Debe Haber
Caja
Capital
P/ registrar aportación de los socios
80.000
80.000
Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa
Para determinar las partidas deudoras tedebes preguntar
Debe
Para las partidas acreedoras te debespreguntar
Haber
¿Qué recibimos? ¿Que entregamos?
La cuenta corriente Dinero en efectivo
Nombre Contable Nombre Contable
Bancos Caja
Valor 80.000 Valor 80.000
Asiento Simple.
Fecha Detalle Debe Haber
Bancos
Caja
P/v. Depósito cuenta corriente
80.000
80.000
Asiento Mixto ejemplo: Se compra a la empresa ATU 2 escritorios tipo ejecutivo a $ 280 c/u y 2 sillas a120 c/u el 50% se paga con cheque y el resto a crédito personal fact. # 150.
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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA
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Para determinar las partidas deudoras tedebes preguntar
Debe
Para las partidas acreedoras te debespreguntar
Haber
Qué recibimos ¿Que entregamos?2 Escritorios ejecutivos y 2 sillas 50% Cheque
50% crédito personal
Nombre Contable Nombre Contable
Muebles de Oficina BancosCuentas por pagar
Valor 800 Valor 400400
Asiento Mixto: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o
viceversa
Fecha Detalle Debe Haber
Muebles de oficina
Bancos
Cuentas por pagar
P/ r escritorios, sillas, Fac.. 450
800
400
400
Se compra una sumadora en $ 220 y una computadora en $ 1200, se paga con cheque.Para determinar las partidas deudoras tedebes preguntar
Debe
Para las partidas acreedoras te debespreguntar
Haber
Qué recibimos ¿Que entregamos?
SumadoraComputadora
Cheque
Nombre Contable Nombre Contable
Equipo de OficinaEquipo de Computación
Bancos
Valor 2201.200
Valor 1.420
Asiento Mixto
Fecha Detalle Debe Haber
Equipos de oficina
Equipos de computación
Bancos
P/compra sumadora computadora
220
1.200
1420
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Asiento Compuesto ejemplo: Se compra a la empresa Motransa una camioneta para uso de laempresa en $ 20.000 + el IVA, el IVA + el 20% del valor de la camioneta paga con cheque, por el restose firman L/c.
Para determinar las partidas deudoras tedebes preguntar
Debe
Para las partidas acreedoras te debespreguntar
HaberQué recibimos ¿Que entregamos?
CamionetaIVA
ChequeLetra de cambio
Nombre Contable Nombre Contable
VehículoIVA en compras
BancosDocumentos por pagar
Valor 20.0002.400
Valor 6.40016.000
Asiento Compuesto: Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentasacreedoras
Fecha Detalle Debe Haber
Vehículos
IVA en Compras
Bancos
Doctos. Por pagar
P/r compra de camionetas/f
20.000
2.400
6.400
16.000
Para empezar el estudio y aprendizaje del proceso contable es pertinente tener un conocimiento
tributario para que los ejercicios contables sean lo más cercanos a la realidad, en tal virtud el
siguiente bloque se tratan temas tributarios, los pertinentes para este nivel.
1.- Realice con los datos de abril 1 El Estado de Situación Inicial y en el Libro Diario los siguientesasientos contables
Abril 1 En la ciudad de Quito el 01 de Noviembre del 2011 con la aportación de tres accionistas de lasiguiente forma, se crea una empresa:
Accionista A $25.000, dineroAccionista B $15.000, dinero
PARA ENTREGAR EVALUACIÒN Nº 3
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Accionista C $10.000 dinero y mercadería valorada por $40.000
TRANSACCIONES DEL MES DE NOVIEMBRE
Abril 2 Los dineros aportados fueron depositados por cada socio en una cuenta corriente nombre dela empresa
Abril 03. Se compró 2 escritorios en $400 c/u, según factura No.200, cheque No.
Abril 05 Se compró 1 vehículo en $25.000, según factura No.356, se paga el IVA y el 50% con cheque,lo demás con una Letra de Cambio
Abril 08 Se paga luz por $120, agua por $100 con cheques
Abril 10 Se vende artículos para la venta por $3.000 se cobra con cheque además se cobra el IVA
Abril 15 Se paga de arriendos del local por $800 con cheque
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u obrero)
por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa) de que
cumplió de acuerdo a la Ley en lo referente a las remuneraciones de sus trabajadores (empleado u
obrero) y sobre los descuentos a ellos efectuados.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol individual y
acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo que se explica se
aplica la legislación laboral ecuatoriana y se refiere a la empresa Privada específicamente
LO QUE DEBES CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS
Art. 79 del Código de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneración sin distinción de sexo, raza, nacionalidad o religión
Salario.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
Sueldo.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago que puede ser quincenal o
mensual.
Obrero.- Persona que utiliza su fuerza física para efectuar sus tareas
Empleado.-Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para efectuar sus
tareas
Horas Extras Es un beneficio que reciben los trabajadores que hayan laborado horas adicionales
luego de la jornada normal de trabajo pueden ser del 50% o del 100%
Horas Extras del 100% las laboradas los días Sábados Domingo y días feriados, de acuerdo a los
datos del rol el señor CC tiene 10 horas extras del 100% el sueldo $400 divides para 240 horas del
mes (8 horas por 30 días) el resultado multiplicas x 2 (equivale al 100% o doble de la hora normal) ypor el número de horas que haya trabajado
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Ejemplo
$ 400 dividido para 240 = 1,6666 x 2 =3,33333x 10 = 33,33
Horas Extras del 50% las laboradas en días hábiles (lunes a viernes) luego de la jornada normal,
tendrán un pago adicional del 50% sobre el costo de la hora normal
De acuerdo al ejercicio planteado el Sr.EE tiene 10 horas extras del 50%
$ 348 divides para 240 = 1,25 x 1.5 (equivale al 50% o sea la hora normal más el 50%)= $1,87 x 10 =
$18,75
Aporte Individual al IESS El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de ingresos
en el rol de pagos ejemplos
$300sueldo x 9.45% = $28.05
$400 sueldo más las horas extras 33,33 igual 433,33 x 9.35% = $ 40.51 El mismo procedimientopara todos los trabajadores es $219,91
Aporte Patronal el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador. Este valor es pagado al IESS por
cada patrono o dueño de la empresa en cada mes
Total de Ingresos = Sueldos + Horas Extras + Comisiones
$433,33 x 12.15% = 52,65
El mismo procedimiento para todos los trabajadores es de $285,77
En el asiento del Rol de Pagos en la cuenta IESS Por Pagar es producto de la suma del valor delaporte individual $219,91+ el aporte patronal $285,77 igual a $505,68
Décimo Tercer Sueldo.- La doceava parte del total ganado en el lapso de diciembre del año anterior a
noviembre del siguiente año, la empresa debe provisionar o reservar contablemente mes a mes en
base al rol de pagos todos los beneficios.
Ejemplos
$ 433,33 divides para 12 meses = $36,11 cada mes provisionar
Décimo Cuarto Sueldo beneficio que equivale a un Salario mínimo unificado actualmente $264, fecha
para el cómputo desde el (1° de Agosto del año anterior al 31 de Septiembre del siguiente año) el pagose lo efectuará hasta el 15 de Agosto en la Sierra y Oriente y hasta el 15de Marzo en las regiones Costa
e Insular
Ejemplos
$ 348 SALARIO BASICO UNIFICADO divides para 12 = $ 29,00 por cada trabajador
EN EL AÑO 2015 EL SUELDO UNIFICADO CAMBIARÁ
Vacaciones Todos los trabajadores tienen derecho a 15 días calendario de descanso derecho que lo
ejerce al cumplir un año de labores. La provisión o reserva la empresa la realizará cada mes en base
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al rol de pagos. Total de ingresos (sueldos + horas extras + comisiones) dividido para 24 quincenas, el
mismo procedimiento para cada trabajador.
Ejemplos
$433,33 divides para 24 = $ 18,06
FONDOS DE RESERVA
Constituye el trabajo capitalizado que va acumulando cada trabajador cada año, este beneficio el
trabajador no lo perderá por ningún motivo Art. 196 Código de Trabajo. Beneficio al que tienen
derecho todos los trabajadores a partir del segundo año de laborar en la misma empresa. Para el
cálculo se procede de la misma manera que para determinar el Décimo Tercero.
En la actualidad de acuerdo al decreto ejecutivo los empleados deben recibir el fondo de reserva en
forma mensual la parte proporcional
Ejemplos
$433,33 divides para 12 = $ 36,11
Gasto Beneficios Sociales $404,00 la suma del Décimo Tercer Sueldo + Décimo Cuarto + Vacaciones,
igual valor en la cuenta Beneficios Sociales Por Pagar $404,00
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CENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI ROLES DE PAGO DICIEMBRE 2014
NOMINA
CARGO
INGRESOS DESCUENTOSNETO
A
RECIBIRSUELDO
HORAS
EXTRAS
SUBTOTAL
FONDORESERVA
TOTALINGRESOS
APORTE
IESSANTICIPO
RETEN
JUDICIAL
TOTAL
DESCUE
AA GERENTE 700.00 700.00 58,33 758,33 66,15 210,00 80.00 356,15 402,18
BB CONTADOR 600.00 600.00 50,00 650.00 56,70 180,00 236,70 413,30
CC ENDEREZADO 400.00 33,33 433,33 36,11 469,44 40,95 120,00 160,95 308,49
DD SECRETARIA 348.00 348.00 25,00 325.00 32,89 90,00 122,89 206,95
EE MECANICO 348.00 21,75 369,75 26,56 345,31 34,94 90,00 124,94 225,51
TOTAL 2.396.00 55,08 2.451,08 196,00 2.548,08 231,63 690,00 80.00 1001,63 1.546,45
ROL DE PROVISIONES
NOMINASUB TOTALINGRESOS
DECIMOTERCERO
DECIMOCUARTO
VACACIONESTOTAL DE
BONIFICACIONESAPORTE
PATRONAL
AA 700.00 58,33 29,00 29,16 116,49 85,05
BB 600.00 50,00 29,00 25,00 104,00 72,90
CC 433,33 36,11 29,00 18,06 83,17 52,65DD 348.00 29,00 29,00 14,50 72,50 42,28
EE 369,75 30,81 29,00 15,41 75,22 44,92
TOTAL 2.451,08 204,25 145,00 102,13 451,38 297,80
NOTA: PARA SUMAR EL TOTAL DE BONIFICACIONES NUNCA SE DEBE TOMAR EN CUENTA LA COLUMNA DE SUBTOTAL DE INGRESO
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REALICE EL ROL DE PAGOS MENSUAL Y EL ROL DE PROVISIONES CON LOS ASIENTOSRESPECTIVOS:- Sr AA gana $720 Contador, trabaja más de un año- sr. BB gana $610 Secretaria, trabaja un año tiene 20 horas extras del 50%- Sr. CC gana $530 Vendedor trabaja más de un año, tiene 30 horas extras del 100%- Sr. DD gana $410 vendedor trabaja un año- Sr JJ gana $360 conserje trabaja más de un año, tiene 20horas extras del 100%NOTA: TODOS APORTAN CON LA ASOCIACIÓN $10 cada unoY ELABORE DOS ROLES DE PAGOS INVENTADOS POR USTEDES CON SUS RESPECTIVOSASIENTOS CONTABLES.
IVA,,,,,,,,,,,
CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE VA A DESARROLLAR TODO ELPROCESO CONTABLE, DE LA EMPRESA DE SERVICIOS, HASTA LOSESTADOS FINANCIEROS.
Datos Ejercicio Modelo
La empresa de Servicios Centro Automotriz Siglo XXI inicia su Ciclo contable el 1º- dediciembre del 2010, se dedica a prestar servicios de Enderezada, Pintura, Reparación y otros
servicios inicia con las siguientes aportaciones:
Señor Jaime López aporta $10,000 en efectivo 2 computadoras e impresoras por $3.000
Ing. mecánico Juan Realpe aporta $10,000 en efectivo y Equipos y Herramientas por $16,000
02/ Se decide abrir una cuenta corriente con todo el efectivo aportado, en el Banco Pichincha
04/ La empresa crea un fondo de $200 para gastos menores responsable del manejo del fondo
la Srta. Marcela Cevallos, se gira el cheque correspondiente
05/ Se recibe una N/D del banco por $ 18 por costo de la chequera.
08/ La empresa firma un contrato de arrendamiento del local con la Inmobiliaria
INMOSOLUCIÒN se paga por arriendo $500 +IVA con cheque, se compromete a pagar los $500
de garantía el 20 de Diciembre.
10/ Según factura # 1040 se compra a la empresa ATU 1 escritorio tipo ejecutivo en $380 y dos
sillas giratorias a $110 c/u+ IVA, se cancela el IVA +el 50% del valor de los muebles con cheque,
por la diferencia se firma una L/C a 45 días
12 /Se compra según factura # 085 a la empresa Multicolor pinturas, lijas y masilla por $1,400+
IVA para (StocK) se paga con cheque.
15/ Se paga por publicidad a la radio Colón $250 con cheque.16/ Se anticipa el 30% del sueldo a los trabajadores, con cheque
PARA ENTREGAR EVALUACIÒN Nº 4
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16 /Según factura 001 se cobra por Servicios de Enderezada y Pintura de una furgoneta de
propiedad del Hotel Marriot $3.800+ IVA se recibe el cheque #1030 del banco Pichincha.
18/ La Srta. Marcela Cevallos presenta la solicitud de reposición de la Caja Chica, según los
comprobantes respectivos, se gira el cheque correspondiente. Los gastos son los siguientes.
Útiles de Aseo $19.50
Útiles de Oficina 16
Alimentación 20
Movilización 13
Gastos Varios 16
20/ Se paga a la empresa Servicompu $150+ IVA por mantenimiento de las computadoras, se
gira el cheque correspondiente.
25/ Se compra a CASA BACA una camioneta Toyota para uso de la empresa en $20.000+IVA, el
IVA + el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque por el resto se firman letras de
cambio.
30/ Se paga sueldo a los empleados según Rol de pagos con cheque Cumpliendo con todas lasdisposiciones legales en lo referente a IESS (se retiene el 9.35%, se registra gasto aporte
Patronal 12.15%)
30/ Según factura 002 se cobra por el servicio de Enderezada y Pintura de un camioneta
Toyota de propiedad de la empresa Supermaxi por $2,500 +IVA se recibe un cheque.
30/ El consumo de pinturas, lijas y masilla suma $640
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado será depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente día de su
recaudación, todo el conocimiento tributario tratado en el bloque #5 se aplicará en el ejercicio
modelo.Datos para el Rol de Pagos
Nómina Cargo Sueldo Unificado Ret Judicial
Jaime López gerente $700 80
Pedro Loza contador $600
Milton Tapia enderezador pintor $400 horas extras 10 del 100%
Marcela Cevallos Secretaria $300
Fernando Paredes mecánico $300 horas extras 10 del 50%
Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos.
Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es un estado financiero, llamado también Balance de Constitución, si es el primer año de
operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominará Balance General o Estado de
Situación Financiera.
Para su elaboración se respalda en el detalle de todas las aportaciones (dinero, bienes,
derechos) que pueden realizar los socios o accionistas; demuestra la situación financiera de la
empresa a una fecha determinada.
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PARTES
Encabezamiento.- consta de los siguientes datos:
Nombre o razón social de la empresa o negocio
Nombre del estado que se presenta
Fecha a la cual se presenta el balance.
EMPRESA DE SERVICIOS TECNILAVADO
Estado de Situación Inicial
Al 1º- de Enero del 2.00
CUERPO DEL BALANCE
El cuerpo del Balance, está conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la igualdad
en base a la ecuación contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en forma
vertical.
CENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXIESTADO DE SITUACION FINANCIERA ( INICIAL)
AL 1o. DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja $20.000 TOTAL DE PASIVOS $0.
NO CORRIENTE NO CORRIENTEPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIABLES
Equipo de Computación 3.000 PATRIMONIOEquipo de Herramientas 16.000 Capital $39.000
TOTAL DE ACTIVO $39.000 TOTAL PASIVO Y PATRI$ 39.000
Firma del contador Firma del Gerente
LIBRO DIARIO
Libro Diario, en el cual se asientan o registran día por día y en el orden en que ocurran todas
las transacciones en la empresa. Es importante recordar que este registro se lo realizará en
forma de asientos contables, tema que aprendiste anteriormente (asientos Simples,
Compuestos Mixtos).
Según el ejercicio modelo el libro Diario es el siguiente
EMPRESA DE SERVICIOSCENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI
DIARIO GENERAL
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FECHA DETALLE REF DEBE HABERENERO 1 -1
CAJA 20,.000,00
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.000,00
EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 16.000,00
CAPITAL 39.000,00SEGÚN BALANCE INICIAL
-2-
2 BANCOS 20,.000,00CAJA 20,.000,00
DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE
-3-
4 CAJA CHICA 200,00
BANCOS 200,00
CREACIÓNDEL FONDO
-4-
5 GASTOS BANCARIOS 18,00BANCOS 18,00
N/D COSTO CHEQUERA
-5-
8 GASTOS ARRIENDOS 500,00
IVA EN COMPRAS 60,00
DEPOSITOS EN GARANTIA 500,00
I.R.F 5% POR PAGAR 25,00
CUENTAS POR PAGAR 500,00
BANCOS 535,00
PAGO DE ARRIENDOS DE LA EMPRESA-6-
10 MUEBLES DE OFICINA 600,00
IVA EN COMPRAS 72,00
R.I.F.1% POR P AGAR 6,00
DOCUMENTOS PORPAGAR 300,00
BANCOS 366,00
POR LA COMPRA DE MUEBLES PARA LA EMPRE-7-
12 INV DE INSUMOS Y MATERIALES 1,400
IVA EN COMPRAS 168
R.I.F 1% POR PAGAR 14.00BANCOS 1,554.00
P7 7REGISTRAR COMPRA DE Pinturas
15 -8-
GASTO PUBLICIDAD 250,00IVA EN COMPRAS 30,00
R.I.F. 1% POR PAGAR 2,50
BANCOS 277,50
PAGO A RADIO COLON
9
15 ANTICIPO SUELDOS 333.00
BANCOS 333,00
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SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS
1016 CAJA 4.218,00
ANTICIPO IMPUESTO RENTA 38,00
SERV ENDEREZADA Y PINTURA 3.800,00
IVA EN VENTAS 456,00PARA REG. SERV END Y PINTURA
17 -11-
BANCOS 4.218,00
CAJA 4.218,00SE MANDA A DEPOSITAR EL DINERO
18 -12-
GASTO ÚTILES DE ASEO 19,50
GASTO ÚTILES DE OFICINA 16,00
GASTO ALIMENTACIÓN 20,00
GASTO MOVILIZACIÓN 13,00
GASTOS VARIOS 16,00BANCOS 84,50
REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
20 -13-
GASTO MANTENI EQUIPO DE COMPUTACI 150,00
IVA EN COMRAS 18,00
R.I.F.1% POR PAGAR 1,50
BANCOS 166,50
PAGO MANTENIMIENTO COMPUTADORAS
20 -14-
CUENTAS POR PAGAR 500,00BANCOS 500,00
ENTREGA GARANTÍA POR LOCAL
25 -15-
VEHÍCULO 20.000,00
IVA EN COMRAS 2.400,00
R.I.F. 1% POR PAGAR 200,00
DOCUMENTOS POR PAGAR 16.000,00
BANCOS 6.200,00COMPRA CAMIONETA
30 -16-
GASTO SUELDOS Y SALARIOS 2,300,00GASTO HORAS EXTRAS 52,08
GASTO FONDO DE RESERVA 196,00
GASTO APORTE PATRONAL 285,77
I.E.S.S. POR PAGAR 505,68
ANTICIPO SUELDOS 690,00RETENC JUDICIAL 80.00
BANCOS 1.558,17
ASIENTO DEL ROL DE PAGOS DEL MES
30 17
GASTO BENEFICIOS SOCIALES 404,00
BENEF SOCIALES POR PAGAR 404,00SEGÚN ROL DE PROVISIONES
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35
30 -18-
CAJA 2,775.00ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 25.00
SERV ENDEREZADA Y PINTURA 2,500.00
IVA EN VENTAS 300.00
SEG. FACTURA # 00230 19
BANCOS 2.775.00
CAJA 2,775.0030 -20-
GASTO INSUMOS Y MATERIALES 640..00
INV INSUMOS Y MAT. 640..00
CONSUMO DE PINTURAS, LIJAS, MASILLA
TOTALES 92.780,08 92.780,08
Luego de la explicación sobre el Rol de Pagos, pasamos a estudiar otra fase del procesoContable como es la Mayorización para lo cual debes saber muy bien hacer los asientos en elLibro Diario (aplicando el conocimiento Contable y Tributario).
MAYORIZACION
Es otra fase del proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al libro Mayor.Para mayorizar previamente se abrirá un folio o una T por cada cuenta que tengas en el libroDiario, así el valor que está en él Debe del Diario pasará al Debe del libro Mayor o de la T y elvalor que está en el Haber del Diario, pasará al Haber del Mayor. Vale la pena indicar que elLibro Mayor no reemplaza al Libro Diario cada uno de estos libros tienen su funciónespecífica.
La Mayorización es importante, permite conocer el movimiento que ha tenido cada una delas cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, logrando establecer el saldo de cada unade ellas, información, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debes sumar los valores del DEBE, sumar los valores
del HABER y restar el menor del mayor, recuerda las clases de saldos. (Deudor, Acreedor, Cero)esta información te sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobación.
LIBRO MAYOR Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas ytodas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del libroMayor:
Mayores en T o Mayores en folio, el formato más utilizado en la práctica profesional es elMayor en folio, en el proceso de enseñanza y aprendizaje didácticamente es aconsejable el
Mayor en T.
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La información que proporciona el libro Mayor sirve para la siguiente fase del procesoContable, que es el Balance de Comprobación.
Con los datos del ejercicio modelo, tenemos:
MAYORIZACION
CAJA Eq. Computación Equip y Herramientas
20,000.00 20,.000,00 3.000,00 16.000,00
4.180.00 4.180.00
2,750.00 2,75000 3.000,00 16.000,00
26,930.00 26,930.00 Caja Chica Bancos
200.0020,.000,00 200.00
200.00 4.180,00 18,00
Gasto Arriendos 12% IVA compras 2.750.00 520.00
500,00 60,00 366.00
72,00 1.554.00
500,00 168.00 277.50
30,00 333.00
Capital 18,00 84.50
39.000.00 2.400,00 165.00
500.00
39.000.00 2.748.00 6,200.00
617.40
1,2,8% retenciones f.por Pagar 26,930.00 10.835.40
40.00
6,00
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14.00
2,50
3.00
200,00
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es otra fase del Proceso Contable que nos permite verificar el cumplimiento del principio de laPartida Doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información (Saldos) delos Mayores de cada una de las Cuentas.
Con el Balance de Comprobación se consigue la igualdad matemática (Saldos Deudores ySaldos Acreedores iguales).
En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesionalcontable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algún error de precisión en lossaldos, o la utilización incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivosnecesarios.
El Balance de Comprobación puede presentarse de Sumas y Saldos o únicamente de Saldos.
Con los datos del Ejercicio modelo tenemos
EMPRESA DE SERVICIOSCENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI
BALANCE DE COMPROBACIÓNAl 31 de Diciembre del 200
Nº CUENTASSUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 26.930.00 26.930.00
2 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.000,00 3.000,00
3 EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 16.000,00 16.000,00
4 BANCOS 26.930.00 10835.40 16.094.60
5 GASTO ARRIENDO 500,00 500,00
6 IVA EN COMPRAS 2,748,00 2,748,00
7 CAPITAL 39.000,00 39.000,00
8 CAJA CHICA 200,00 200,00
9 RET.FUENTE POR PAGAR 265.50 265.50
10 GASTOS BANCARIOS 18,00 18,00
11 MUEBLES DE OFICINA 600,00 600,00
12 DOCUMENTOS POR PAGAR 16.300,00 16.300,00
13 GASTO INSUMOS Y MATERIALES 640,00 640,00
14 GASTO PUBLICIDAD 250,00 250,00
15 2% ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 126.00 126.00
16 SERVICIO DENDEREZADA Y PINTURA 6,300,00 6.300,00
17 IVA EN VENTAS 756.00 756.00
18 GASTO ÚTILES DE ASEO 19,50 19,50
19 GASTO ÚTILES DE OFICINA 16,00 16,00
20 GASTO ALIMENTACIÓN 20,00 20,00
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21 GASTO MOVILIZACIÓN 13,00 13,00
22 GASTOS VARIOS 16,00 16,00
23 GASTO MANTE.EQUIPO COMPUTACIÓN 150,00 150,00
24 DEPÓSITO EN GARANTÍA 500,00 500,00
25 VEHÍCULOS 20.000,00 20.000,00
26 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 1,110,00 1,110,0027 GASTO APORTE PATRONAL 138.10 138.10
28 IESS POR PAGAR 244.37 244.37
29 GASTO HORAS EXTRAS 26.67 26.67
30 ANTICIPO SUELDOS 333.00 333.00
31 GASTO BENEFICIOS SOCIALES 225.40 225.40
32 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 225.40 225.40
33 CUENTAS POR PAGAR 500,00 500,00
34 RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR 80.00 80.00
35 INV INSUMOS Y MATERIALES 1,400.00 640.00 760.00
T O T A L E S 102.409.67 102.409.67 63.171.27 63.171.27
Como se indicó anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con una granherramienta de trabajo como es la Computadora, equipos que a través de la implementaciónde paquetes Contables, permite procesar la información, en menos tiempo; el profesionalContable debe dedicar su esfuerzo y experiencia al análisis de las cuentas, depuración desaldos, realizar todos los correctivos necesarios, para tener información confiable y oportuna ,para presentar Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos EstadosFinancieros.(Análisis Financiero) y presentar recomendaciones.
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Para la presentación de los Estados Financieros se toma la información que proporciona el
balance de Comprobación, el saldo de cada una de las cuentas son la base para la preparaciónde los diferentes Estados Financieros y éstos son la base para la presentación de lasdeclaraciones de Impuestos
Los Estados Financieros deben proporcionar información confiable y oportuna para que losejecutivos puedan tomar decisiones, con relación al futuro de la empresa.
Los Estados Financieros que te corresponde aprender en este nivel son:
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera.
ESTADO DE RESULTADOS También conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias oEstado de Situación Económica entre otras denominaciones, es un Estado Financiero quepermite conocer el resultado de las operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) onegativo (pérdida). Participan las cuentas de Rentas y Gastos más adelante tienes laclasificación de las Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe presentar la siguienteinformación:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha – período al que corresponde el resultado (desde hasta)
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Cuerpo del Balance
Firmas. En la siguiente página tienes el esquema del Estado de Resultados.
EMPRESA DE SERVICIOSCENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI
ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE ENERO 200
RENTAS OPERACIONALES
Servicios de Enderezada y Pintura 6,300.00Menos Gastos Operacionales (-)3,124.67
- ADMINISTRATIVOS (-)1,219.38Gastos Sueldos y Salarios 750,00Gasto Aporte Patronal 91.13Gasto Benefi. Sociales 143.75Gasto Manten. Equipo Comp. 150,00Gasto Varios 16,00Gasto Movilización 13,00Gasto Alimentación 20,00Gasto Útiles de Oficina 16,00
Gasto Útiles de Aseo 19,50-GASTOS DE VENTAS (-)1,905.29Gasto Sueldos y Salarios 360,00Gasto Horas Extras 26.67Gasto Aporte Patronal 46.97Gasto Publicidad 250.00Gasto Arriendo 500,00Gasto Beneficio sociales 81.65Gasto Suministros y Materiales 640.00
UTILIDAD OPERACIONAL 3.175.33-Gastos Financieros (-)18,00Gastos Bancarios 18,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3,157.33- 15% Utilidades Trabajadores 473.60- 25% Impuesto a la Renta 670.93
__________Utilidad Neta del Ejercicio 2,012.80
Firmas
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BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situación financiera de laempresa a una fecha determinada se lo conoce también como:
Estado de Activos, Pasivo y Patrimonio Estado de Situación Financiera.
ENCABEZAMIENTO
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha de Cierre del Ejercicio
CUERPO DEL BALANCE.- Presentación de manera ordenada y clasificada de las cuentas deACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera
horizontal o vertical. Ejemplo
EMPRESA DE SERVICIOSCENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI
BALANCE GENERALAl 31 de Enero del 2006
ACTIVOSCORRIENTES 20,428.60Caja Chica 200,00Bancos 16.094.60
Depósitos en Garantía 500,00IVA en Compras 2,748.00
Inv Insumos y Materiales 760.00Anticipo Impuesto Renta 126.00
PLANTA Y EQUIPO 39.600,00Equipos y Herramientas 16000,00Vehículos 20000,00Muebles de Oficina 600,00Equipo de Computación 3000,00TOTAL ACTIVOSPASIVOSPASIVOS CORTO PLAZO 60,028.60Retenciones Fte. Por Pagar 265.50IVA Ventas 756.00IESS por Pagar 244.37Beneficios Sociales por Pagar 225.40Documentos por Pagar 16.300,00Retenciones Judiciales por Pagar 80.0015% Utilidades Trabajadores 473.60Impuesto a la Renta Empresarial 670.93
PATRIMONIO 41.012.80Capital 39.000,00
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Utilidad Neta del Ejercicio 2,012.80
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 60,028.60
REALIZAR 2 LABORATORIOS CON TODO EL PROCESO CONTABLE DE UNA EMPRESA DESERVICIO PARECIDA AL EJERCICIO DESARROLLADO, CON OTROS DATOS Y VALORES
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Sistema de cuenta permanente
Este sistema es más sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la
cuenta Mercadería mediante la utilización de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer
el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente, no utiliza cuentas
auxiliares, pero si utiliza cuentas como Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de Ventas.
ASIENTOS TIPOS DEL SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
-1- Debe Haber
Inventario de mercaderías Xx
12% IVA compras Xx
Bancos Xx
Retenciones Fuente por Pagar xxR/ compra de mercaderías, no se debe
Contabilizar el descuento
-2-
Caja xx
Inventario de Mercaderías xx
12% IVA compras xx
R/ devolución de la compra
-3-
EVALUACIÓN PARA ENTREGAR Nº 5
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Caja xx
Anticipo Retenciones Fuente xx
Ventas xx
12% IVA Ventas xx
R/ venta de mercaderías
-4-
Costo de venta xx
Inventario de Mercaderías xx
R/ costo de la merca s/ tarjeta kardex
-5-
Ventas xx
12% IVA Ventas xx
Bancos Xx
R/ devolución de la venta
-6-
Inventario de Mercaderías xx
Costo de ventas xx
R/ devolución costo según tarjeta kárdex
METODOS DE VALORACION DE LA CUENTA MERCADERÍA
DEFINICION.- Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderías al costo.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo son
constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artículos idénticos fueron
comprados en un período contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que
debe registrar en el inventario, por lo tanto se recomienda que use cualquier de los métodos
de valoración del inventario como son fifo y promedio
ESTRUCTURA DE LAS TARJETAS KÁRDEX
EMPRESA “XXX”
Artículo Máximo.- Unidad de medida
Método Mínimo:
Fecha DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
C VU VT C VU VT C VU VT
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TOTAL XXX XXX XX XX
FIFO (PEPS) PROMEDIO
Primeras en entrar y primeras en salir Valor promedio de las mercaderías
Ejemplo:
Empresas que venden comida enlatada, pintura,
farmacias, supermercados ,ropa de mujer, comida
Ejemplo:
Cualquier empresa comercial
FIFO (primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). Significa que las mercaderías que compranprimero son las que primero se deben vender.
Características
Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías, al utilizar el método PEPS, se
sobrestima, toda vez que las mercaderías en existencia corresponde a las de precio más elevado.
Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estará subestimado, por cuanto
egresaron las mercaderías ingresadas con precios más elevados y quedan en el inventario las de precio
más bajo.
Observaciones para el registro en el método PEPS.
Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas previstaspara el efecto.
El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario
correspondiente, el valor total del inventario se registra al final.
EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KARDEX
Con los sigu ientes datos apli car los métodos de valoración de inventar ios- Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno- Compramos 18 TV a $210,00 C/U
- Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U- Vendemos 19 TV- Compramos 24 TV a $215,00 C/U- Devolvemos 4 de la compra anterior- Vendemos 12 TV- Nuestros clientes nos devuelven 4 TV
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Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderías, se comienzaegresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego lasque están en segundo lugar, en tercer lugar, etc.
Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisición, deacuerdo con las normas establecidas para el método promedio ponderado, este
registro se hará en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario. Las devoluciones en ventas, se valorarán con el último precio unitario del inventario,
para poder sumar la devolución con la cantidad y valor que se ubican al final. Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se
pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos. El inventario final general se conformará, sumando el inventario final de cada una de
las mercaderías, con cantidades y valores
EMPRESA "A B"
ARTÍCULO: TV MÁXIMO: 200
MÉTODO: FIFO MÍNIMO: 50
FechaDetalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.
xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3780 15 200 3.000
18 210 3780
xx Compra Fact 345 12 205 2460 15 200 3.000
18 210 3780
12 205 2460
xx Venta fact. 01 15 200 3.000 0 0 0
4 210 840 14 210 2.940
12 205 2460
xx Compra Fact. 222 24 215 5.160 14 210 2.940
12 205 2460
24 215 5.160
xx Devolución compr fct222 -4 -215 -860 14 210 2.940
12 205 2460
20 215 4.300
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xx Venta factura 02 12 210 2520 2 210 420
12 205 2460
20 215 4.300
xx Nos devuelven Fct 02 +4 +210 +840 6 210 1.260
12 205 2.460
20 215 4.300
TOTAL 10.540 38 8.020
PROMEDIO PONDERADO
Este método se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la
columna de cantidad como en la columna del costo total este último resultado se divide parael total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, él mismo que
servirá para registrar el costo de ventas de las mercaderías, o de las utilizaciones de materia
prima o suministros y materiales.
Aplicando este método los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando
un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relación a los
métodos FIFO y LIFO. El método promedio es uno de los más utilizados en la práctica, debido a
su facilidad en la determinación del Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en
Ventas, se registrarán al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente delinventario
NOTA DE OBSERVACIÓN:
Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo
contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al
inventario.
Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero también con
signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al
inventario.
Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los
valores entre paréntesis o con signos
EMPRESA "A B"
ARTÍCULO: NN MÁXIMO: 200
MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMO: 50
Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
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200 Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total
Xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3.780 33 205.45 6.780
xx Compra fac. 345 12 205 2.460 45 205.33 9.240
xx Venta fact. 01 19 205.33 3.901,27 26 205.33 5.338.73xx Compra fac123 24 215 5.160 50 209.97 10.498.73
xx Devolución compra -4 -215 -860 46 209.54 9.638.73
xx Venta fact. 02 12 209.54 2.514.48 34 209.54 7.124.36
xx Devolución venta02 +4 +209.54 +838.16 38 209.54 7.962.52
TOTAL 10.540 38 7962.52
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LA EMPRESA COMESOLITO VENDE ELECTRODOMESTICOS Y TIENE EN SU KARDEX LOS SIGUIENTESSALDOS:
- 15 TV A $300 cada uno- Compró 12 TV a $310 cada uno- Compró 18 TV a $320 cada uno- Vende 16 TV a $900 cada uno- Nuestros clientes nos devuelven 2- Compramos 24 TV a $330 cada uno- Devolvemos porque están en mal estado 4 de la última compra- Compramos 12 TV a $350 cada uno- Vendemos 18 TV a $1.000 cada uno
REALIZAR EL MÉTODO PROMEDIO Y EL MÉTDO FIFO
EJERCICIO MODELO DESARROLLADO
POLÍTICAS DE LA EMPRESA
Todos los valores recibidos en efectivo serán depositados al día siguiente en la cuenta corriente240058-1 del Banco Internacional a nombre de la empresa.
El control de la cuenta mercaderías será mediante el sistema de permanencia de inventarios.
En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legalespertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA ley.
Con los siguientes datos realizar: Balance de situación inicial, libro diario general, Mayorización ybalance de comprobación, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando el método de
valoración promedio ponderado Para la empresa “SILLA BIONICA S.A” contribuyente especial,que se dedica a la compra – venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales.
OPERACIONES DE OCTUBRE 200X
El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL SILLA BIONICAS.A. calificada como contribuyente especial, RUC No. 1790768450001, dedicada a la compra venta desillas ejecutivas y gerenciales; con el aporte de 3 socios de la siguiente forma.
- Señor “A” $ 100.000 en efectivo - Señor “B” una camioneta Toyota Valorada $ 20.000 - Señor “C” una oficina valorada en $ 40.000 hipotecada al Banco del Pichincha X $
10.000
EVALUACION PARA ENTREGAR Nº 6
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El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta Cte. a nombre de la empresa.
Octubre 01.- Se canceló al abogado Germán Gómez la suma de $1.000 por trámites legales para laconstitución de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga $ 2.000 por gastos de investigación, los2 son personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cheques 01 y 02, facturas No. 400 y 210.
Octubre 01.- Se cancela $ 1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila Vaca persona naturalno obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102
Octubre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales a 150 c/una alcontado con un descuento del 10%, a la empresa “A LCENAR” S.A, no contribuyente especial,cheque 04 y factura 500.
Octubre 03.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales.
Octubre 05.- Se compró $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas gerenciales a
$ 180 C/una ala empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el 50% del valor total de latransacción mediante cheque y el restante 50% con la firma de tres letras de cambio por un valorigual cada una.
Octubre 07.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 5 sillas gerenciales afectando ala parte que fue a crédito.
Octubre 15.- Se compró al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas gerenciales a $ 190c/una, al Sr. Carlos García, Artesano calificado (no está obligado a llevar contabilidad) factura 200,cheque No. 123
Octubre 24.- Se vendió a la empresa “FRUTI MAE S. A” contribuyente especial 30 sillas ejecutiva a$ 200 c/una y 30 sillas gerenciales a $ 250 c/una, al contado con un descuento del 10% facturaNo.01.
Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5 gerenciales.
Octubre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas gerenciales a $ 280 c/una, avarias clientes persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se recaudó $3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un valor de $ 1000 cada una y la diferencia fue a créditopersonal, factura No. 02.
Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un cliente que compró alcontado y una silla gerencial de un cliente que compró con la firma de una letra de cambio .
Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo base de $800 a cadauno, más beneficios de Ley. Además tuvieron 10 horas extras con el 100% de recargo cada uno. Estosvalores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa
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Comercial SILLA BIONICA S.A
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
DEL 1 AL 31 OCTUBRE DEL 2008
ACTIVOS PASIVOS
Corrientes 100000 Pasivo L/P
Disponible Hipoteca por Pagar 10000,0
Bancos 100000,00 TOTAL PASIVOS 10000,0
FIJOS
PRO PLAN Y EQUI 60000,00 PATRIMONIO
Depreciables Patrimonio de Capital
Vehículo 20000,00 Capital Social 150.000,0
Edificio 40000,00
TOTAL ACTIVOS 160.000,00 TOTAL PASIVO + PAT 160.000,0
GERENTE CONTADOR
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COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.
LIBRO DIARIO
Pag. 1
FECHA2008
DETALLEParcial DEBE HABER
1Oct 1 Bancos 100.000,00
Vehículo 20.000,00Edificio 40.000,00
Hipoteca por Pagar 10.000,00Capital Social 150.000,00
Ref. Estado de Situación Inicial
2
Oct 1 Gastos de Constitución 1.000,00Gastos Investigación y Desarrollo 2.000,0012% IVA compras 360,00
Bancos 2.760,00Ret fuente IR 8% 240,00Ret. Fuente IVA 100% 360,00
Ref. Cancelación de Gastos. Constitución, Investigación yDesarrollo según factura Nº 400 y 210 con Ch 01 y 02
3
Oct 1 Gasto Arriendo 1.000,0012% IVA compras 120,00
Bancos 920,00
Ret fuente IR 8% 80,00Ret. Fuente IVA 100% 120,00
Ref. pago por arriendo de octubre según factura 102 con chN°03
4
0ct 2 Inv. Mercaderías 11.250,00Sillas Ejecutivas 4500Sillas Gerenciales 675012% IVA compras 1.350,00
Bancos 12.082,50
Ret fuente IR 1% 112,50Ret. Fuente IVA 30% 405,00
Ref. Compra Mercadería a la empresa "ALCENTER" S.A. confactura N° 500 Cheque 047
5
0ct 3 Caja 2.520,00Inv. Mercaderías 2.250,00Sillas Ejecutivas 900Sillas Gerenciales 135012% IVA compras 270,00
Ref. Devolución de la compra 02-10-08 10 silla de cada unode los productos
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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA
51
6
oct 4 Bancos 2.520,00Caja 2.520,00
Ref. Depósito de la devolución 0ct. 03
70ct 5 Inv. Mercaderías 18.000,00
Sillas Ejecutivas 7200Sillas Gerenciales 1080012% IVA compras 2.160,00
Bancos 9.990,00
Ret fuente IR 1% 180,00
Documentos por Pagar 9.990,00Documeos por Pagar L/C 1 9.990
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A. confactura N° 501 Cheque 047
8
0ct 7 Documentos por Pagar 2.352,00
Inv. Mercaderías 2.100,00Sillas Ejecutivas 1200Sillas Gerenciales 90012% IVA compras 252,00
Ref. Devolución de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y
5 sillas gerenciales a Sancivar S.A9
0ct 15 Inv. Mercaderías 4.500,00
Sillas Ejecutivas 2600Sillas Gerenciales 1900
Bancos 4.455,00Ret fuente IR 1% 45,00
Ref. Compra Mercaderías Carlos García Artesano Calificadocon factura N° 200 Cheque 123
100ct 24 Caja 13.486,50
Impuesto Retenido IR1% 121,50
Ventas 12.150,00Sillas Ejecutivas 5400Sillas Gerenciales 675012% IVA ventas 1.458,00
Ref. Venta Mercadería a la empresa "FRUTIMAE" S.A. confactura N° 01
11
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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA
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0ct 24 Costo de Ventas 8.241,56Inventario de Mercaderías 8.241,56Sillas Ejecutivas 3327,27
Sillas Gerenciales 4914,29
Ref. Costo de la Mercadería Vendida12
0ct 25 Bancos 13.486,50Caja 13.486,50
Ref. Deposito Nº001 de la mercadería vendida segúnfactura N° 01
13
0ct 25 Ventas 2.025,00
Sillas Ejecutivas 900Sillas Gerenciales 112512% IVA ventas 243,00
Bancos 2.268,00Ref. Devolución de la venta Mercadería a la empresa"FRUTIMAE" S.A. con factura N° 01
14
0ct 25Inventario deMercaderías 1.373,60Sillas Ejecutivas 554,55Sillas Gerenciales 819,05
Costo de Ventas 1.373,60Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
150ct 28 Caja 3.000,00
Documentos por Cobrar 2.000,00
Cuentas por Cobar 7.656,00
Ventas 11.300,00
Sillas Ejecutivas 5700
Sillas Gerenciales 5600
12% IVA ventas 1.356,00
Ref. Venta Mercadería a consumidores finales con factura16
Bancos 3.000,00Caja 3.000,00
0ct 29 Ref. Depósito de las ventas día 28 oct.
17
0ct 28 Costo de Ventas 6.603,46
Inventario de Mercaderías 6.603,46Sillas Ejecutivas 3327,27
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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA
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Sillas Gerenciales 3276,19Ref. Costo de la Mercadería Vendida
180ct 29 Ventas 470,00
Sillas Ejecutivas 190
Sillas Generales 28012% IVA ventas 56,40
bancos 246,40Documentos por Cobrar 280,00
Ref. Devolución de la venta Mercadería a consumidoresfinales con factura N° 01
19
0ct 29Inventario deMercaderías 274,72
Sillas Ejecutivas 110,91Sillas Gerenciales 163,81
Costo de Ventas 274,72Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
200ct 30 Gasto Sueldos 1.733,34
Sueldo Básico 1600Horas Extras 133,34
IESS por Pagar 162,07Aporte Personal del
9,35% 162,07Impuesto a la Renta 13,14Sueldos por Pagar 1.558,13
Ref. Rol de Pagos21
0ct 30 Beneficios Sociales 460,60XIII Sueldo 144,44XIV Sueldo 33,34Vacaciones 72,22Aporte Patronal 210,6
Provisiones por Pagar 460,60
XIII Sueldo por Pagar 144,44XIV Sueldo por Pagar 33,34Vacaciones por Pagar 72,22Aporte Patronal por
Pagar 210,6
Ref. Rol de Provisiones
SUMAN 273.364,18 273.364,18
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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA
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COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.
MAYORIZACIÓN
Caja Bancos Vehículos
13.486,50 13.486,50 100.000,00 2.760,00 1) 20.000,00
2.520,00 2.520,00 246,40
3.000,00 3.000,00 2.520,00 920,00 SD
19.006,50 19.006,50 13.486,50 12.082,50
0,00 3.000,00 9.990,00
SD 4.455,00
2.268,00
119.006,50 32.721,90
86.284,60
SD
Hipoteca por pagar Edificios Capital Social
10.000,00 40.000,00 150.000,00
SA SD SA
Gastos de Constitución Gastos de investigación y Desarrollo Inventario Mercaderías
1.000,00 2.000,00 11.250,00 2.250,00
SD SD 18.000,00 2.100,00
4.500,00 8.241,56
1.373,60 6.603,46
274,72
35.398,32 19.195,02
16.203,30
SD
12% IVA compras Retencion en la Fuente IR 8% Retencion en la Fuente IVA 100%
360,00 270,00 240,00 360,00
120,00 252,00 80,00 120,00
1.350,00 320,00 480,00
2.160,00 SA SA
3.990,00 522,00
3.468,00
SD
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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA
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Gasto Arriendo Retencion en la Fuente Renta 1% Retencion en la FuenteIVA 30%
1.000,00 112,50 405,00
180,00 SA
45,00
337,50
SA
Documentos por pagar Impuesto retenido Renta 1% Ventas
2.352,00 9.990,00 121,50 2.025,00 12.150,00
7.638,00 SD 470,00 11.300,00
SA 2.495,00 23.450,00
20.955,00
12% IVA ventas Costo de Ventas Documentos por cobrar
243,00 1.458,00 8.241,56 1.373,60 2.000,00 280,00
56,40 1.356,00 6.603,46 274,72 1.720,00299,40 2.814,00 14.845,02 1.648,32 SD
2.514,60 13.196,70
SA SD
Cuentas por cobrar Gasto Sueldos IESS por Pagar
7.656,00 1.733,34 162,07
SD SA
Impuesto a la Renta Sueldos por Pagar Beneficios Sociales
13,14 1.558,13 460,60
SA SA
Provisiones por Pagar
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CONTABILIDAD GENERALXIMEN