Metodologia de auditoria 2012

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MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS

Metodologia de Auditoria


marcos. [email protected]

Mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela PUC-SP, Bacharel em Ciências Contábeis pela

FMU, com Pós-Graduação em Auditoria Interna e Pericia pela FECAP, Certificação

Internacional pelo ISACA – CRISC - Certified in Risk and Information Systems Control e

Certificação pela Exin – ISFS – Information Security Foundation

Com 26 anos de experiência exercidos no Banco Toyota do Brasil, Banco BBA Creditanstalt

(Atual ITAU-BBA), Banco ABC Brasil, entre outros. Participou ativamente na Implementação

das Areas de Controladoria e Compliance do Banco JBS em 2008 e do Banco da China Brasil

em 2009.

Professor do curso de MBA de Gestão de Riscos e Compliance da Trevisan Escola de

Negócios, de MBA da FIA (Fundação Instituto de Administração – Labfin), Saint Paul Escola de

Negócios, do Centro Paula Sousa – FATEC, da Universidade de Sorocaba – UNISO, da

Universidade de São Caetano do Sul – USCS, da Escola de Negócios UBS - União Business

School, e da SUSTENTARE Escola de Negócios de Joinville-SC.

Instrutor de Controles Internos e Prevenção a Fraudes da Febraban – Educação Corporativa.

Autor dos livros: “Controles Internos e Cultura Organizacional – Como consolidar a confiança

na gestão do negócio” – Saint Paul Editora – 2009 e “Gestão de riscos com controles internos

– Ferramentas, certificações e métodos para garantir a eficiência dos negócios” – Saint Paul

Editora – 2012

Colunista da InformationWeek Brasil para Controles Internos, Revista LEC News – Legal,

Ethics e Compliance e da Revista, TV e Radio Moeda Viva para prevenção a fraudes e

controles internos.

Professor MSc. Marcos Assi, CRISC, ISFS


Livros do Professor


Há três caminhos para o FRACASSO:Não ensinar o que sabe, não praticar o quese ensina e não perguntar o que se ignora!

Beda "O Venerável"



Introdução:

• O auditor deve estudar em detalhes o

sistema de controle interno

• Determinar os controles que oferecem

confiança

• Decidir sobre o programa dos testes de

auditoria

• Escolher os testes mais eficientes (de

conformidade ou de substanciação)


Elementos principais da metodologia:

• Familiarizar-se com a atividade e organizaçãoda empresa, incluindo os procedimentos decontrole interno

• Compreender e registar o sistema contabil e decontrole interno

• Selecionar o questionário de controle interno(ICQ) mais conveniente

• Avaliar o sistema contabil e de controle interno



Elementos principais da metodologia:

• Elaborar e executar um programa de testes deconformidade (para os controles que merecemconfiança).

• Discutir com os responsáveis da empresa asdeficiências identificadas

• Comunicar à empresa, através do relatório decontrole interno, as deficiências no controleinterno


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Compreensão de Sistemas Internos



Compreensão de sistemas -Preparação antecipada

• Familiarizar-se com os assuntos a serdiscutidos

• Fazer as entrevistas com os indivíduosapropriados

• Formular as questões antecipadamente

• Obter o máximo de informação sobre ascaracterísticas pessoais do indivíduo aentrevistar

• Considerar a agenda da pessoa a serentrevistada

• Considerar o nível da pessoa aentrevistar, se for da administraçãodeverá ser entrevistado por um auditorcom mais experiência



Compreensão de sistemas - A entrevista

• Comunicação ao entrevistado dos motivos daentrevista

• Estabelecimento de uma comunicação básica

• Escolha cuidadosa do vocabulário

• As razões por que foi escolhida a pessoa porentrevistar

• Dizer a pessoa a ser entrevistada se vai serinformada dos resultados da entrevista

• O auditor deverá criar a motivação necessáriapara que a entrevista decorra de forma eficaz



Compreensão de sistemas – Postura

• Contato visual, expressões faciais

• As primeiras impressões transmitidas nos

primeiros 30 a 60 segundos, afetarão o

resto da entrevista (Não se consegue criar

primeiras impressões uma segunda vez).

• Na recolha de notas, não se deverá

escrever demais ou perder muito tempo a

escrever



Compreensão de sistemas -

Comunicação verbal

• Uma voz agradável

• Audibilidade

• Articulação

• Naturalidade com um toque de

espontaneidade

• Não falar demasiadamente

depressa ou devagar

• Evitar um discurso muito

articulado, murmurado ou

mastigado



Compreensão de sistemas -

Audição e resposta

• O auditor deverá escutar e tentar

compreender o entrevistado (evitar

manter um monólogo)

• Evite interromper mesmo que a resposta

não sirva na totalidade

• A técnica eficiente é repetir as respostas

do entrevistado nas suas próprias

palavras

• Conceder um tempo suficiente para a

resposta das perguntas formuladas

• O auditor deve ser flexível para ajustar

e modificar a entrevista à luz das

respostas obtidas



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