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MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE ST
Todas as mercadorias sujeitas ao Regime de Substituição
Tributária no Estado de Minas Gerais, estão relacionadas
na tabela constante na parte 02 do anexo XV do RICMS –
Decreto 43.080 de 13/12/2002.
Parte 02 do Anexo XV do RICMS
DESCRIÇÃO x CLASSIFICAÇÃO FISCAL
Por meio de várias consultas de contribuintes, o Estado já pacificou o
entendimento de que um determinado produto só será substituição
tributária se de forma CUMULATIVA, o produto constar relacionado
na parte 02 por meio de sua classificação e descrição.
Consulta 181 2010Parte 02 do Anexo XV do RICMS
Consulta 173 2008Exemplo: 3926.90.90: Porta-canetas
22.1.2
4417.00.10
4417.00.90
Ferramentas, armações e cabos de ferramentas,
de madeira
37,15
CLASSIFICAÇÃO FISCAL POR GRUPO
Visando objetividade na descrição dos produtos, alguns itens não
constam todos os dígitos da classificação fiscal, somente o grupo em
que ela esta inserida (os quatro primeiros dígitos). Neste caso
significa dizer que desde que a descrição dos produtos estejam de
acordo com o que esta sendo adquirido, todas as mercadorias
inseridas naquele grupo, serão substituição tributária.
Exemplo:
22.1.11 8208 Facas e lâminas cortantes, para máquinas ou
para aparelhos mecânicos 45,15
IRRELEVÂNCIA DA DENOMINAÇÃO DO ITEM
As denominações dos itens da parte 2 do anexo XV do
RICMS são irrelevantes para definir os efeitos tributários,
visando meramente facilitar a identificação das
mercadorias sujeitas a substituição tributária.
Exemplo: Parafuso: Classificação Fiscal: 7318
. Construção Civil
. Informática
. Eletrônica
ÂMBITO DE APLICAÇÃO DA ST
I - Minas Gerais e em Outros Estados
II – Somente em Minas Gerais
18. MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO
18.1. Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária
Interno e nas seguintes unidades da Federação: Bahia (Protocolo ICMS 26/10), Rio Grande do
Sul (Protocolo ICMS 176/09), Santa Catarina (Protocolo ICMS 196/09) e São Paulo (Protocolo ICMS 32/09).
36. CANUDOS DESCARTÁVEIS, COPOS E TALHERES DESCARTÁVEIS,
FILTROS DESCARTÁVEIS DE CAFÉ E FÓSFORO
Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária
Interno
Quem é o responsável pela retenção/recolhimento da ST ?
ou
Quem é o Substituo Tributário ?
OPERAÇÕES INTERNAS – MG
1° - Estabelecimento Importador
2° - Estabelecimento Industrial situado em MG
Quem é o responsável pela retenção/recolhimento da ST ?
ou
Quem é o Substituo Tributário ?
OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
1° - Estabelecimento Industrial – Comercial de Outra UF Estados participantes de Convênio ou Protocolo;
2° – Comercial Atacadista e Varejista (Sediados em MG);
3° – Estabelecimento Depositário;
4° - Possuidor de Regime Especial;
DA TRANSFERÊNCIA DE RESPONSABILIDADE
PELO RECOLHIMENTO
I – hipótese do estabelecimento substituto deixar de recolher ou até
mesmo recolher a menor o imposto devido por ST a favor deste
Estado.
II - A entrada da mercadoria no território mineiro desacompanhada do
comprovante de recolhimento, ressalvado o fato do substituto
possuir inscrição estadual de substituto tributário na UF de
destino, na hipótese em que o imposto deveria ter sido recolhido por
ocasião da saída da mercadoria, por meio de Guia Nacional de
Recolhimento de Tributos Estaduais – GNRE.
Nas situações descritas o estabelecimento destinatário, inclusive o
varejista, é responsável pelo imposto devido a este Estado a título de
substituição tributária.
RESUMINDO – Aplicação da ST
Verificar se:
1 – Mercadoria esta sujeita a ST – (Classificação e Descrição);
2 – Se existe Convênio ou Protocolo com o Estado de origem;
3 – De quem é a responsabilidade de recolhimento;
4 – Cálculo esta correto;
5 – GNRE consta recolhida em anexo ou se tem I.E de substituto;
NOTAS FISCAIS – PROCEDIMENTOS
1 – Nota Fiscal emitida por fornecedor de outra UF sem o destaque do
Icms: NF 1
2 – Nota Fiscal emitida corretamente por fornecedor de outra UF; NF 1.2
3 – Nota Fiscal emitida pelo contribuinte substituído de MG; NF 1.3
Parte 02 do Anexo XV do RICMS
Tyrone Soares Canuto
Bacharel em Ciências Contábeis, Pós Graduando – Direito Tributário, Consultor
Tributário da COAD, nas áreas de : ICMS – IPI – ISS, Assessor de Empresas,
Palestrante e Professor dos Cursos da COAD em MG.