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Introdução ao Balanço Patrimonial. Grupos de contas do Ativo e Passivo.
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Adm. Alírio Nogueira
1ª 02-12-X1 - Investimento inicial de R$ 300.000 por sócio, depositado no Banco do Brasil S.A. (a empresa é formada por três sócios).
2ª Em 10-12-X1, a empresa adquire um veículo por R$ 800.000, pagando em cheque.
3ª Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Equipamentos (computadores, calculadoras, mesas e cadeiras), a prazo, com pagamentos em três parcelas iguais de R$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
4ª Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, num prazo três anos, no valor de R$ 200.000.
5ª Em 31-12-X1 a empresa adquiriu materiais de escritório por R$ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante em 60 dias.
Atividade Balanços sucessivos
BALANÇO PATRIMONIAL EM 02/12/X1 (em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante Bancos conta movimento
900,
Patrimônio Líquido Capital
900,
Total Ativo 900, Total Passivo 900,
Em 02/12/X1 - Três sócios realizam Investimento inicial, no valor de R$ 300.000,00 cada, em dinheiro e esse depositado no Banco.
1ª operação: constituição da empresa
Resolução
BALANÇO PATRIMONIAL EM 10/12/X1 (em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante Bancos conta movimento Veículos
100, 800,
Patrimônio Líquido Capital
900,
Total Ativo 900, Total Passivo 900,
Em 10/12/X1 – A empresa adquire um veículo, no valor de R$ 800.000,00 pagando em cheque.
2ª operação: aquisição de um veículo
Resolução
BALANÇO PATRIMONIAL EM 12/12/X1 (em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante Bancos conta movimento Veículos Móveis e equipamentos
100, 800, 60,
Promissória a pagar Patrimônio Líquido Capital
60,
900,
Total Ativo 960, Total Passivo 960,
Em 12/12/X1 – A empresa adquire móveis e equipamentos, no valor de R$ 60.000,00 , mediante nota promissória.
3ª operação: aquisição móveis
Resolução
BALANÇO PATRIMONIAL EM 15/12/X1 (em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante Bancos conta movimento Veículos Móveis e equipamentos
300, 800, 60,
Promissória a pagar Financiamentos Patrimônio Líquido Capital
60, 200,
900,
Total Ativo 1160, Total Passivo 1160,
Em 15/12/X1 – A empresa contrai um financiamento, no valor de R$ 200.000,00, com prazo de três anos .
4ª operação: contrai financiamento
Resolução
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X1 (em milhares)
ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos)
Circulante Bancos conta movimento Veículos Móveis e equipamentos Materiais de escritório
275, 800, 60, 50,
Promissória a pagar Financiamentos Contas a pagar Patrimônio Líquido Capital
60, 200, 25,
900,
Total Ativo 1185, Total Passivo 1185,
Em 31/12/X1 – A empresa adquire materiais de escritório, no valor de R$ 50.000,00 sendo metade em cheque e o restante a prazo.
5ª operação: aquisição de materiais
Resolução
ATIVO PASSIVO ü Circulante ü Realizável a L. Prazo ü Permanente
ü Circulante ü Exigível a Longo Prazo ü Resultado de Exerc. Fut. Patrimônio Líquido ü Capital ü Reservas ü Resultado acumulado
GRUPO DE CONTAS
A lei das S.A estabelece três grupos de contas para o ATIVO e quatro grupos de contas para o PASSIVO.
Lei 6 404/76 15/12/1976
Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nesse grupo bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens.
Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.
ATIVO PASSIVO
BALANÇO PATRIMONIAL
Lei 6 404/76
Longo Prazo Curto Prazo
X1 X2
Término do Exercício Social
31.12.X1 31.12.X0
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
Curto Prazo è até um ano (conceito geral) Longo Prazo è Período acima de um ano
Grupo de contas
Curto Prazo Longo Prazo
X1 X2 31.12.X1 31.12.X0
Curto Prazo Ciclo Operacional Longo Prazo
X3
Curto Prazo è depende do ciclo operacional. Longo Prazo è período acima do ciclo operacional.
Regra
Exceção
Grupo de contas
ü Disponível (Caixa e Bancos) ü Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo. ü Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação. ü Aplicações temporárias: são investimentos realizados normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa. ü Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores (P D D).
GERA DINHEIRO PARA PAGAMENTO DAS CONTAS DE CURTO PRAZO
Ativo Circulante
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque
800 6.200
10.000
500 4.500 8.000
Circulante Exigível a Longo Prazo Res. de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido
Realizável a Longo Prazo Permanente
Ativo Circulante
Independente do prazo de vencimento, classificam-se neste grupo, as seguintes contas:
ü adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas;
ü adiantamentos concedidos a diretores, acionistas e participantes do lucro.
ITENS QUE SERÃO REALIZADOS EM DINHEIRO A L. P.
Realizável a longo prazo
Permanente
2.000 3.000
5.000 6.000
Realizável a Longo Prazo - Empréstimos à Coligada - Títulos a Receber
31.12.X7
800 6.200
10.000
31.12.X7
Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido
500 4.500 8.000
Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque
31.12.X6 31.12.X6 PASSIVO ATIVO
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
Realizável a longo prazo
ü Investimentos - não ligados à atividade-fim da empresa. Ex.: Ações outras empresas, Imóveis etc.
ü Imobilizado - totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex.: Instalações, Veículos, Máquinas etc.
ü Diferido - gastos pré-operacionais. Ex.: Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.
ITENS QUE DIFICILMENTE SE TRANSFORMARÃO EM DINHEIRO
Ativo Permanente
Total do Passivo 37.000 63.000 Total do Ativo
2.000 4.000
5.000 1.000 2.000
3.000
4.000 6.000
10.000
6.000 4.000
5.000
Permanente - Investimentos
- Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão
- Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios
- Diferido - Gastos pré-operacionais
2.000 3.000
5.000 6.000
Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada - Títulos a Receber
Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido
500
4.500 8.000
800
6.200 10.000
Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque
31.12.X6 31.12.X7 PASSIVO 31.12.X6 31.12.X7 ATIVO
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
Ativo
Duplicatas a receber Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% à Aceito pelo Imposto de Renda). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber.
CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Conceito de Provisão
Valores cujas quantificações dependem de fatos ainda não concretizados, mas
que, devido aos princípios da oportunidade, competência e prudência,
devem ser contabilizados.
Figuram tanto no Ativo, quanto no Passivo.
Provisões do Ativo
Provisão para ajuste ao valor de mercado;
Provisão para devedores duvidosos;
Provisão para perdas prováveis na realização
de investimentos.
Figuram no Ativo como Contas retificadoras (caráter credor)
Provisões do Ativo
Provisão para devedores duvidosos
Baseada no princípio da Prudência, devido a possibilidade do não
recebimento de duplicatas a receber.
Critérios para a constituição da provisão para devedores duvidosos:
a) das perdas prováveis; b) das perdas efetivas.
Data Duplic. a receber Ano Perdas 31/12/x1 R$ 20.000,00 20x2 R$ 800,00 31/12/x2 R$ 16.000,00 20x3 R$ 500,00 31/12/x3 R$ 14.000,00 20x4 R$ 200,00 Soma R$ 50.000,00 R$ 1.500,00
% MÉDIO = R$ 1.500,00 x 100 = 3%
R$50.000,00
Provisões para devedores duv.
Cálculo do percentual
Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição. Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
Ativo Permanente
CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS
PASSIVO CIRCULANTE • Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Total de recursos investido pelos proprietários.
Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte
do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na
empresa).
Passivo
• Provisão para Imposto de Renda; • Provisão para Contribuição Social
sobre o lucro; • Provisão para 13o. Salário; • Provisão para férias; • Provisão para resgate de partes
beneficiárias; • Provisão para contingências;
Provisões do Passivo
Capital subscrito ou Capital
Capital a integralizar – parte do capital subscrito que os sócios ainda não integralizaram.
Prejuízos a amortizar – decorre do confronto entre as despesas e receitas incorridas e apropriadas dentro do período contábil. (despesas > receitas)
Patrimônio Líquido
CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS
Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6
Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque
800
6.200 10.000
500
4.500 8.000
Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Exigível a Longo Prazo - Financiamentos
5.000 6.000 2.000 1.000 2.800
200
20.000
2.000 4.000 5.000 1.000 1.000 1.000
10.000
Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada - Títulos a Receber
5.000 6.000
2.000 3.000
Permanente - Investimentos
- Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão
- Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios
- Diferido - Gastos pré-operacionais
4.000 6.000
10.000
6.000 4.000
5.000
2.000 4.000
5.000 1.000 2.000
3.000
Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Acumulados
20.000 6.000
10.000 3.000
Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo 63.000 37.000
Ativo
Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. l Investimento
São as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.
l Imobilizado
Abarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa.
l Diferido
São aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.
Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço. Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo. Resultado de Exercícios Futuros Receitas que beneficiarão futuros exercícios, deduzidas dos custo para sua obtenção. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.
Passivo +
-
Liq
uide
z
+
-
Exigibilidade
Visão sintética do Balanço
1 - ATIVO 2 - PASSIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.01 Disponibilidade 1.1.02 Direitos Realizáveis a Curto Prazo 1.1.03 Contas a Receber de Clientes 1.1.04 Estoques 1.1.05 Impostos a Recuperar 1.1.06 Investimentos Temporários a Curto Prazo 1.1.07 Outros Direitos Realizáveis a Curto Prazo 1.1.08 Provisão para Créditos de Liquidação
duvidosa (-) 1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.01 Contas a Receber 1.2.02 Outros Créditos 1.2.03 Investimentos Temporários de Longo Prazo 1.3 ATIVO PERMANENTE 1.3.01 Investimentos 1.3.02 Imobilizado 1.3.03 Depreciação acum. de Móveis e Utensílios(-) 1.3.04 Veículos 1.3.05 Depreciação acumulada de Veículos (-) 1.3.06 Diferido 1.3.07 Gastos de Organização 1.3.08 Amortização acumulada (-)
2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.01 Fornecedores 2.1.02 Duplicatas a Pagar 2.1.03 Promissórias a Pagar 2.1.04 Salários a Pagar 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher
2.1.06 Obrigações Trabalhistas 2.1.07 Provisões 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.01 Duplicatas a Pagar 2.2.02 Promissórias a Pagar 2.2.03 Outras Obrigações
2.3 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 2.3.01 Aluguéis Ativos a Vencer 2.3.02 Outras Receitas a Vencer 2.3.03 ( - ) Custos ou Perdas
2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.4.01 Capital 2.4.02 Reservas 2.4.03 (+/- ) Lucros ou Prejuízos Acumulados
Balanço Patrimonial – lei 6.404
PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
RESULTADO DE EXERC. FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL AJUSTES DE AVAL. PATRIMONIAL RESERVA DE LUCROS AÇÕES EM TESOURARIA RESULTADO ACUMULADOS
Total PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO Total ATIVO
PASSIVO ATIVO
Balanço Patrimonial – Lei 11.638 18/12/2007
Ø Empregados:
ü Quantidade.
ü Sexo.
ü Escolaridade.
ü Encargos sociais.
ü Gastos alimentação.
ü Educação.
ü Saúde trabalhador.
Ø Tributos pagos
Ø Meio ambiente
Ø Investimentos na comunidade:
§ Cultura.
§ Esportes.
§ Habitação.
§ Saúde pública.
§ Saneamento.
§ Assistência social.
EVIDENCIA O PERFIL SOCIAL DAS EMPRESAS EM RELAÇÕES DE TRABALHO
Valor adicionado – Balanço Social
S U C E S S O Obrigado!
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