12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS

12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS

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IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS

• O principal momento de formação do resultado organizacional refere-se à compra, venda e prestação de serviços. Sobre estas operações mercantis incidem tributos, que dividem-se:– impostos;– taxas; – Contribuições.

ICMS NA DRE

Na demonstração de resultado, os impostos sobre vendas, aparecem como deduções da receita bruta, pois entende-se que não pertencem às organizações, mas ao fisco (união, estados, Distrito Federal e municípios)

Demonstrativo de Resultado do Exercício

Receita Bruta 4.650,00

(-) Deduções

ICMS S/ Vendas (753,30)

Devolução de Vendas (465,00) (1.218,30)

Receita Líquida 3.431,70

(-)CMV 2.146,20

Lucro Operacional Bruto 1.285,50

(-)Despesas Operacionais

Despesas Administrativas

Despesas com aluguel (1.500,00)

Despesas com telefone (450,00)

Despesas com salários (1.800,00)

Despesas com energia elétrica (330,00) (4.080,00)

Prejuízo Líquido (2.794,50)

31 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda

ICMS NA DRE

QUEM PAGA O ICMS

Os impostos são cobrados dos clientes e não da empresa, portanto não é a empresa quem paga o imposto sobre as vendas.

CONTABILIZAÇÃO DO ICMS

Para compras:

D - 1.1.2.7 ICMS a recuperar (ATIVO)

Para vendas:

D - 3.2.1.3 ICMS sobre vendas (DRE deduções)

C - 2.1.3.1 ICMS a pagar (PASSIVO)

Compra de mercadorias (05 unidades) no valor de R$ 2.500,00, conforme Nota Fiscal nº 5536 série 1, tendo efetuado o pagamento à vista, tributado no ICMS pela alíquota de 12% = R$ 300,00:

Cascavel, 01 de março de 2007

D - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias 2.200,00

D - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar 300,00

C - 1.1.01.001 Caixa 2.500,00

OPERAÇÃO DE ICMS NA COMPRA DE MERCADORIAS

SALDOS NOS RAZONETES

Caixa Estoque de Mercadorias

2.500,00

2.500,00 2.200,00

2.500,00 2.500,00 2.200,00 -

- 2.200,00

ICMS a recuperar

300,00

300,00 -

300,00

1.1.01.001 1.1.04.001

1.1.02.008

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO 1/3/2007 PASSIVO 1/3/2007Circulante 2.500,00 Caixa - ICMS a recuperar 300,00 Patrimônio Líquido 2.500,00 Estoque de Mercadorias 2.200,00 Capital Social 2.500,00

Total 2.500,00 Total 2.500,00

Balanço da Intelivend Ltda em 01 de março de 2007

Venda 02 unidades de mercadorias à vista, pelo valor de R$ 1.500,00, conforme NF nº 4589, série 1, tributado com ICMS pela alíquota de 18%, que corresponde a R$ 270,00, gerando os seguintes lançamentos:

Da venda:

Cascavel, 02 de março de 2007

D - 1.1.01.001 Caixa 1.500,00

C - 3.1.01.001 Receita de Vendas 1.500,00

OPERAÇÃO DE ICMS SOBRE AS VENDAS DE MERCADORIAS

Do ICMS:Cascavel, 02 de março de 2007D - 3.2.01.003 - ICMS S/ vendas 270,00C - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 270,00

Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV):Cascavel, 02 de março de 2007D - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 880,00C - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias 880,00

LANÇAMENTOS

Caixa Estoque de Mercadorias

2.000,00 880,00

750,00 440,00

2.000,00 750,00 1.320,00 -

1.250,00 1.320,00

ICMS S/ Vendas ICMS a Pagar

270,00 270,00

135,00 135,00

270,00 135,00 135,00 270,00

135,00 135,00

Custo da Mercadoria Vendida (CMV)

880,00

440,00 750,00

880,00 440,00 750,00 -

440,00 750,00

1.1.01.001 1.1.04.001

3.2.01.003 2.1.03.001

Devolução de Vendas

3.3.01.001 3.2.01.001

Saldos nos razonetes

DRE

Demonstrativo de Resultado do Exercício

Receita Bruta 1.500,00

(-) Deduções

ICMS S/ Vendas (270,00)

Receita Líquida 1.230,00

(-) CMV (880,00)

Lucro Operacional Bruto 350,00

02 de março de 2007 - Intelivend Ltda

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO 2/3/2007 PASSIVO 2/3/2007Circulante 3.120,00 Circulante 270,00 Caixa 1.500,00 ICMS a Pagar 270,00 ICMS a recuperar 300,00 Patrimônio Líquido 2.850,00 Estoque de Mercadorias 1.320,00 Capital Social 2.500,00

Lucros Acumulados 350,00 Total 3.120,00 Total 3.120,00

Balanço da Intelivend Ltda em 02 de março de 2007

OPERAÇÃO DE ICMS SOBRE AS DEVOLUÇÕES DE MERCADORIAS

As devoluções podem ajudar a analisar o grau de satisfação dos clientes e ou consumidores do produto ou mercadoria. Na empresa ocorrem devoluções de compras e também devoluções de vendas.

DEVOLUÇÃO DE COMPRAS

Devolveu-a à empresa Intelifor Ltda: (01 unidades) no valor de R$ 500,00 com ICMS de 12% ou R$ 60,00.

Cascavel, 03 de março de 2007

D - 1.1.01.001 Caixa 500,00

C - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias 440,00

C - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar 60,00

RAZONETES

Caixa Estoque de Mercadorias

1.500,00 1.320,00

500,00 440,00

2.000,00 - 1.320,00 440,00

2.000,00 880,00

ICMS a recuperar

300,00

60,00

300,00 60,00

240,00

1.1.01.001 1.1.04.001

1.1.02.008

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO 3/3/2007 PASSIVO 3/3/2007Circulante 3.120,00 Circulante 270,00 Caixa 2.000,00 ICMS a Pagar 270,00 ICMS a recuperar 240,00 Patrimônio Líquido 2.850,00 Estoque de Mercadorias 880,00 Capital Social 2.500,00

Lucros Acumulados 350,00 Total 3.120,00 Total 3.120,00

Balanço da Intelivend Ltda em 03 de março de 2007

DEVOLUÇÃO DE VENDAS

Recebeu em devolução uma das unidades de mercadorias vendida no valor de R$ 750,00 (valor da venda), gerando os seguintes lançamentos:

D - 3.2.01.001 Devolução de Vendas 750,00

C - 1.1.01.001 Caixa 750,00

LANÇAMENTOS

Do ICMS:

D - 2.1.3.001 - ICMS a pagar 135,00

C - 3.2.1.003 - ICMS S/ vendas 135,00

Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV):

D - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias 440,00

C - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 440,00

Razonetes

Caixa Estoque de Mercadorias

2.000,00 880,00

750,00 440,00

2.000,00 750,00 1.320,00 -

1.250,00 1.320,00

ICMS S/ Vendas ICMS a Pagar

270,00 270,00

135,00 135,00

270,00 135,00 135,00 270,00

135,00 135,00

Custo da Mercadoria Vendida (CMV) Devolução de Vendas

880,00

440,00 750,00

880,00 440,00 750,00 -

440,00 750,00

1.1.01.001 1.1.04.001

3.2.01.003 2.1.03.001

3.3.01.001 3.2.01.001

DRE

Demonstrativo de Resultado do Exercício

Receita Bruta 1.500,00

(-) Deduções

Devolução de Vendas (750,00)

ICMS S/ Vendas (135,00) (885,00)

Receita Líquida 615,00

(-) CMV (440,00)

Lucro Operacional Bruto 175,00

04 de março de 2007 - Intelibem Ltda

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO 4/3/2007 PASSIVO 4/3/2007Circulante 2.810,00 Circulante 135,00 Caixa 1.250,00 ICMS a Pagar 135,00 ICMS a recuperar 240,00 Patrimônio Líquido 2.675,00 Estoque de Mercadorias 1.320,00 Capital Social 2.500,00

Lucros Acumulados 175,00 Total 2.810,00 Total 2.810,00

Balanço da Intelivend Ltda em 04 de março de 2007

CONCILIAÇÃO DO ICMS

• Para quitar sua obrigação, a empresa estudada poderia se utilizar dinheiro, diminuindo da conta caixa.

• Porém não faria sentido pagar para alguém de lhe deve, portanto utiliza-se a conta ICMS a recuperar para quitar da obrigação junto ao fisco.

LANÇAMENTO

Cascavel, 31 de março de 2007

D - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 135,00

C - 1.1.02.008 – ICMS a recuperar 135,00

RAZONETES

ICMS a recuperar ICMS a Pagar

240,00 135,00

135,00 135,00

240,00 135,00 135,00 135,00

105,00 -

1.1.02.008 2.1.03.001

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO 31/3/2007 PASSIVO 31/3/2007Circulante 2.675,00 Circulante - Caixa 1.250,00 ICMS a Pagar - ICMS a recuperar 105,00 Patrimônio Líquido 2.675,00 Estoque de Mercadorias 1.320,00 Capital Social 2.500,00

Lucros Acumulados 175,00 Total 2.675,00 Total 2.675,00

Balanço da Intelivend Ltda em 31 de março de 2007

SALDO DE ICMS

Note que devido ao fato de que parte das mercadorias não terem sido vendidas, a empresa ficou com saldo de ICMS a recuperar de R$ 105,00 no ativo.

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Muito Obrigado(a)!!Professor:

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