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Contabilidade I - 2003Prof. José da Rocha Pereira
1Contabilidade I - 2003
Prof. José da Rocha Pereira
ÍNDICE GERALEmenta e Programa Detalhado 03
Bibliografia Recomendada 04
Unidade I – Introdução a ContabilidadeConceito, Usuários da Contabilidade e Retrospectiva Histórica 05Postulados e Princípios Contábeis 06Convenções Contábeis 07Equações Patrimoniais, Síntese do Trabalho Contábil .Histogramas da Situação Patrimonial Detalhada 08Conceituação da Situação Patrimonial Detalhada 09Histogramas e Conceituação da Situação Econômica Detalhada 10
Unidade II- Registro Contábil (Escrituração)Atos Administrativos, Fatos Contábeis e Sistematização de FatosContábeis 11Fluxograma do Sistema Contábil 12Coleta de Dados e Classificação de Dados 13Contas Patrimoniais e Contas de Resultado 14Regimes, Formas e Tipos de Registro Contábil 15Métodos de Registro Contábil: Método das Partidas Dobradas eMecanismo de Débito e Crédito 16Exercícios Básicos de Débito e Crédito 17 a 18
Avaliação IntermediáriaPerguntas do Teste Intermediário 19 a 21Respostas do Teste Intermediário 22 a 28
Unidade III-Lançamentos Contábeis BásicosConceito e Plano de Contas 29Lançamentos de Subscrição do Capital Social 30 a 31Lançamentos de Abertura de Conta Bancária 32Lançamentos de Aquisição de Bem Permanente 33Lançamentos de Aquisição de Mercadorias para Estoque 34 a 38Lançamentos de Folha de Salários a Pagar 39Lançamentos de Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagar 40 a 41Lançamentos de Venda de Mercadorias 42 a 43Lançamentos de Pagamento de Obrigações 44Lançamentos de Empréstimo Bancário 45Lançamentos de Recebimento de Direitos 46
Razão ( conta a conta) – Consolidação de todos os lançamentosbásicos anteriores 47 a 53
Exercício Prático n.º 1 - Enunciado 54- Folhas Padrão para Resposta 55 a 58- Solução 59 a 61
Exercício Prático n.º 2 - Enunciado 62- Folhas Padrão para Resposta 63 a 66- Solução 67 a 68
Contabilidade I - 2003Prof. José da Rocha Pereira
2Contabilidade I - 2003
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ÏNDICE GERAL( Continuação)
Unidade IV- Balancete de VerificaçãoConceito, Metodologia de Elaboração, Modelos de Apresentação 69Exercício Práticos – Enunciados nºs 3, 4 , 5 e 6 70Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 3 71 a 72Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 4 73 a 74Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 5 75 a 78Folhas Padrão para Respostas Exercício n.º 6 79 a 80Solução Exercício Prático n.º 3 81 a 82Solução Exercício Prático n.º 4 83 a 84Solução Exercício Prático n.º 5 85 a 88Solução Exercício Prático n.º 6 89 a 90
Gabaritos para Testes de Avaliação de Diário Cronológico, Razão eBalancete de Verificação
Folhas Padrão para Transcrição de Lançamentos no Diário Cronológico 92 a 93Folhas Padrão para Apuração de Saldos no Razão (conta a conta) 94 a 96Folhas Padrão para Elaboração de Balancetes de Verificação 97 a 98
Exercícios Práticos para Testes de AvaliaçãoEnunciado Exercício Prático n.o 7 99Enunciado Exercício Prático n.o 8 99Solução Exercício Prático n.º 7 100 a 102Solução Exercício Prático n.º 8 103 a 105
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3Contabilidade I - 2003
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CONTABILIDADE I
EmentaEstudo dos conceitos básicas de Contabilidade Geral, da estruturação e operacionalização do Sistema deInformações Contábeis, das metodologias de registro contábil e da elaboração do Balancete de Verificação.
Programa
Unidades Conteúdo Programático
I - Introdução à Contabilidade
n Conceitos Básicosn Usuários da Contabilidaden Retrospectiva Histórican Postulados, Princípios e Convenções Fundamentaisn Equações Patrimoniaisn Detalhamento da Situação Patrimonialn Detalhamento da Situação Econômica
II - Registro Contábil( Escrituração )
n Atos Administrativos e Fatos Contábeisn Sistema de Informações Contábeis
v Conceito e Fluxograman Coleta de Dados Contábeis
v Documentos Internosv Documentos Externosv Preparação e Conferência
n Classificação Contábilv Plano de Contasv Fichas de Lançamentos
n Regimes de Registro Contábilv Regime de Caixav Regime de Competência
n Formas de Registro Contábilv Forma Manualv Forma Mecânicav Processamento Eletrônico
n Tipos de Registro Contábilv Diário Cronológicov Razãov Registros Fiscais
n Métodos de Registro Contábilv Método das Partidas Dobradasv Mecanismo de Débito e Crédito
III - Lançamentos Contábeis Básicos
n Conceito e Plano de Contasn Subscrição do Capital Socialn Abertura de Conta Bancárian Aquisição de Bem Permanenten Compra de materiais para Estoquesn Folha de Salários a Pagarn Encargos Sociais e Trabalhistas a Pagarn Venda de Mercadoriasn Custo das Mercadorias Vendidasn Pagamento de Obrigaçãon Empréstimo Bancárion Recebimento de Direitos
IV - Balancete de Verificação n Conceiton Formas de Elaboração e Apresentaçãon Casos Práticos
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Bibliografia Recomendada
Básica:n Contabilidade Introdutória / Equipe de Professores da Faculdade de Economia, Administração
e Contabilidade da USP; coordenação Sérgio de Iudícibus. - 9ª edição - São Paulo : Atlas,1998.
Complementar:n Manual de Contabilidade - FIPECAFI; - Sérgio de Iudícibus; Eliseu Martins e Ernesto
Rubens Gelbcke - 4ª edição revisada e atualizada - São Paulo: Atlas, 1995.
n Teoria da Contabilidade - Sérgio de Iudícibus - 5ª edição - São Paulo : Atlas, 1997.
n Teoria da Contabilidade - Antonio Lopes de Sá - São Paulo : Atlas, 1998.
n Contabilidade - Teoria e Prática - Volume I - Hamilton Luiz Favero, Mário Lonardoni, Clóvisde Souza e Massakazu Takakura - 2ª Edição - São Paulo : Atlas 1997.
n Contabilidade Geral - Hilário Franco - 23ª Edição - São Paulo : Atlas, 1996.
n Contabilidade Geral - Gervázio Franzoni - São Paulo : Editora FTD, 1997.
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Unidade I - Introdução à Contabilidade
Conceiton Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:
v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);v avaliar sua real capacidade financeira.
Usuáriosda
Contabilidade
n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).n Fornecedores e Prestadores de Serviços.n Financiadores e Instituições de Crédito.n Clientes.n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).n Empregados e Sindicatos.n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério
Público, Cartórios etc...n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.
RetrospetivaHistórica
n Existem provas de adoção de formas rudimentares de registro, controle e inventário detransações comerciais, desde 4.000 anos A. C.;
n Do final do século XIV até o início do século XX, várias publicações de escritores italianos,com diferentes correntes de pensamento contábil, fizeram predominar a Escola Italiana,destacando-se entre outros:
v Em 1494 Luca Pacioli publica o primeiro trabalho impresso sobre Contabilidade por partidasdobradas.
v Em 1586, Angelo Pietra publica livro demonstrando o método contábil utilizado naadministração de seu convento, sendo o primeiro autor a escrever sobre previsõesorçamentárias.
v Entre 1891 e 1910, Fábio Besta publica trabalhos, tornando-se o primeiro a definirContabilidade como ciência do controle econômico, sendo seguido e complementado porGino Zappa e Vincenzo Masi entre outros.
n A partir de 1920, aproximadamente, inicia-se a predominância da Escola Norte-Americana, apartir do surgimento das grandes companhias, com o fortalecimento do Mercado de Capitais egrande desenvolvimento econômico americano, originando pesquisas sobre teorias e práticascontábeis.
v A Escola Norte-Americana dá ênfase ao usuário da informação contábil, tornando-aelemento útil para tomada de decisões.
v Seus principais escritores caracterizam-se pelo trabalho em equipe, destacando-seindividualmente Littleton, Paton, Sprouse, Moonitz, Anthony, Horngren, Hendriksen,Mattessich, Finney & Miller e Edwards & Bell.
v As grandes firmas de auditoria inglesas e americanas passaram a adotar manuais deprincípios e convenções contábeis, sistematizando e homogeneizando os principaisprocedimentos para contadores e auditores, possibilitando melhor leitura e interpretação dosrelatórios contábeis.
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6Contabilidade I - 2003
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Unidade I - Introdução à Contabilidade
n Postulados são observações de certa realidade, axiomática, ou seja nãosujeita a contestações.
Conceitos n Postulados Contábeis são premissas básicas acerca do ambiente econômico,político e social no qual a Contabilidade deve operar. ( definição de :EldonHendriksen).
Postuladoda
EntidadeContábil
n Qualquer indivíduo ( pessoa física) ou Ente Jurídico (Empresa, ÓrgãoPúblico, Organismo não Governamental, Fundação, etc...), capaz de gerirrecursos e agregar utilidade, é considerado uma Entidade Contábil, sujeitaao controle de sua atividade através da Teoria da Contabilidade.
n A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ oudirigentes que a compõem, uma vez que na continuidade das operações, oPatrimônio Líquido pertence à Entidade, e não aos seus donos e/ ou gestores.
PostuladosContábeis
Postuladoda
Continuidade
( Going Concern)
n As Entidades, para efeito contábil, são consideradas como empreendimentosem andamento ( going concern ), até circunstância esclarecedora emcontrário.
n Recursos adquiridos e ainda não utilizados deverão ser registrados por seucusto e não pelo valor que a Entidade poderia obter vendendo-os.
n O desempenho econômico é mensurado pela diferença entre:
v valor que o mercado paga pelo produto ou serviço vendido e
v Os custos dos bens e direitos consumidos no esforço de produzir edistribuir o que, de fato, foi vendido.
Conceiton São o núcleo central da doutrina contábil, representando as grandes linhas
filosóficas de soluções contábeis para os problemas de informaçõeseconômico-financeiras.
Princípiodo
Custo Originalcomo base de
Valor
n O Custo de aquisição de um Ativo ou dos insumos necessários parafabricá-lo e colocá-lo em condições de gerar benefícios para a Entidade,representa a base do valor para a Contabilidade, expresso em termos demoeda de poder aquisitivo constante.
Princípiodo
DenominadorComum
Monetário
n As demonstrações contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados denatureza qualitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional,representando o poder aquisitivo da data de sua elaboração.
PrincípiosContábeis
Princípioda
Competência
n As receitas, os custos e as despesas serão incluídas na apuração do resultadodo período em que ocorrem, independentemente de seu recebimento ou doseu pagamento.
n A Receita deverá ser registrada quando produtos ou serviços produzidos ouprestados pela Entidade são transferidos para outra Entidade ou PessoaFísica, com a anuência das mesmas.
n O custo e/ ou despesa, direta ou indiretamente imputável à Receitareconhecida, serão registrados no mesmo período.
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Unidade I - Introdução à Contabilidade
Conceito n São as restrições aos princípios contábeis, delimitando sua aplicação.
Convençãoda
Objetividade
n Os registros contábeis serão efetuados:
a) mediante comprovação por documentos idôneos e/ ou evidênciasdefinidas por critérios objetivos;
b) através de mensuração baseada no consenso profissional de pessoasqualificadas da profissão;
c) por avaliação de caráter impessoal, configurando a absolutaneutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ouEntidades envolvidas nos fatos que originaram o registro.
Convençãoda
Materialidade( Relevância)
n Todo e qualquer fato que possa afetar a qualidade e a confiabilidade dainformação e do controle interno sobre o Patrimônio e sobre os ResultadosEconômicos, deverá ser registrado, considerando-se sempre a relaçãocusto-benefício, obtida no seu detalhamento analítico.
Convençãoda
Prudência(Conservadorismo)
n Entre duas ou mais alternativas igualmente relevantes de registro,dever-se-á optar por aquela que apresentar menor valor para o Ativo e paraas Receitas e o maior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
ConvençõesContábeis
Convençãoda
Consistência(Uniformidade)
n Os procedimentos de contabilização de fatos iguais, deverão serpadronizados de forma consistente.
n Os critérios de avaliação para registro contábil não devem ser mudadoscom freqüência, para que não se prejudique a comparabilidade dosresultados entre períodos diferentes.
n Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessa alteraçõesdeverão ser evidenciados em Notas Explicativas.
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Unidade I - Introdução à Contabilidade
AtivoConjunto de bens e direitos da entidade expressos em moeda.Exemplos: Caixa, Bancos, Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias,Títulos a Receber e etc...
PassivoConjunto de obrigações a pagar ( exigíveis) para com terceiros.Exemplos: Títulos a Pagar, Fornecedores a Pagar, Salários a Pagar, Impostos aPagar, Empréstimos a Pagar e etc...
PatrimônioLíquido
Conjunto de obrigações não exigíveis da Entidade para com seus proprietários.Compõe-se de :a) Capital Inicial,b) Posteriores Integralizações ec) Lucros não distribuídos ( Reservas)
EquaçõesPatrimoniais
EquaçõesBásicas
ATIVO = PASSIVO ( Terceiros e Proprietários )
ATIVO = PASSIVO ( Terceiros) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ( A DESCOBERTO)
SituaçãoPatrimonial
Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade
SituaçãoFinanceira
Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceirosSíntese doTrabalhoContábil
SituaçãoEconômica
Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados
Histogramas da Situação PatrimonialPassivo
Bens comTerceiros
e Obrigações = Ativo Passivo = AtivoDireitos Patrimônio
Líquido
Situação Patrimonial DetalhadaAtivo Passivo
Circulante Circulante
ExigívelRealizável a
a Longo PrazoLongo Prazo
PatrimônioAtivo Líquido
Permanente
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9Contabilidade I - 2003
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Unidade I - Introdução à ContabilidadeConceituação da Situação Patrimonial Detalhada
AtivoCirculante v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está
disponível ou pretende transformar em dinheiro disponível, no prazo de até365 dias.
Exemplos: Caixa, Bancos conta Movimento, Estoques de Mercadoriasvendáveis em até 365 dias, Duplicatas a Receber comvencimento até 365 dias, Aplicações Financeiras deCurtíssimo Prazo ( resgatáveis em até 365 dias) e etc...
Realizávelde
Longo Prazov É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende
transformar em dinheiro disponível , no prazo superior a 365 dias.
Exemplos: Estoques vendáveis em prazo superior a 365 dias,Investimentos resgatáveis depois de 365 dias, Duplicatas aReceber com vencimento superior a 365 dias e etc...
AtivoPermanente v É o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui para manutenção
permanente de suas atividades operacionais e que não tenha intenção devender.
Exemplos: Imóveis ( não destinados à Venda) , Veículos, Máquinas,Equipamentos, Móveis e Utensílios, Instalações, Software,Hardware e etc...
PassivoCirculante v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com vencimentos em até 365
dias.
Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em até 365 dias,Financiamentos e Empréstimos a Pagar em até 365 dias,Impostos a Recolher ( parcelas em até 365 dias), Salários aPagar e etc...
Exigível aLongo Prazo v É o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365
dias.
Exemplos: Duplicatas de Fornecedores a Pagar em mais de 365 dias,Financiamentos e Empréstimos a Pagar em mais de 365 dias,Parcelamento de Impostos a Recolher ( parcelas com prazossuperiores a 365 dias), e etc..
PatrimônioLíquido v É o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus
proprietários.v Representa valor investido pelos donos, através do Capital Inicial e suas
subsequentes integralizações, reservas de lucros não distribuídos , prejuízosa amortizar e/ ou lucros acumulados sem definição de destinação por partedos donos .
Exemplos: Capital Social , Reservas de Capital, Lucros Acumulados,Prejuízos Acumulados.
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Unidade I - Introdução à Contabilidade
Histogramas da Situação EconômicaPositiva Negativa
CustosCustos
Receitas ReceitasDespesas
DespesasLucro Prejuízo
Conceituação da Situação Econômica Detalhada
Receitas v São o produto auferido na venda de bens e/ou serviços.
Custos v É o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ouserviços vendidos.
Despesasv É o conjunto de gastos com a infra-estrutura ( despesas
administrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária àvenda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviços vendidos.
Lucro v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é maiorque o conjuntos de Custos e Despesas.
Prejuízo v É o resultado econômico obtido quando o conjunto de Receitas é menorque o conjunto de Custos e Despesas.
Resumindo:
Situação Patrimonial Detalhada Situação Econômica DetalhadaPositiva Negativa
Ativo PassivoCirculante Circulante Custos Custos
ExigívelRealizável a Receitas Receitas
a Longo Prazo DespesasLongo Prazo
Patrimônio DespesasAtivo LíquidoPermanente Lucro Prejuízo
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
AtosAdministrativos
n São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.Exemplos:cartas, pedidos de mercadorias, advertências a empregados,
elogios, mala-direta e etc..
FatosContábeis
n São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ouquantitativamente o Patrimônio.Exemplos:Venda de Produtos, Entrada de Mercadorias, Pagamento de
Salários, e etc...
Sistematizaçãode
Fatos Contábeis
n Os fatos contábeis devem ser registrados, relatados e analisados mediante aseguinte sistematização em fases:
v 1ª Fase : Coleta de Dados
v 2ª Fase : Classificação de Dados
v 3ª Fase : Registro Contábil
v 4ª Fase : Balancete de Verificaçãov 5ª Fase: Elaboração das Demonstrações Financeiras
v 6ª Fase: Análise das Demonstrações Financeiras
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Fluxograma do Sistema Contábil
DiárioCronológico Inventários Balanço
Patrimonial
LivroRazão Demonstração
Documentos de AnáliseInternos Fichas Resultados Patrimonial
e deExternos Lançamento Livro Balancete
Caixa de DemonstraçãoVerificação de Origens e Análise
Aplicações Financeirade Recursos
Preparação Plano Conta- Demonstração dee de Correntes Mutações Análise
Conferência Contas Patrimoniais Econômica
Conciliação Demonstração deLivros de Lucros e/ouFiscais Contas Prejuízos Acumulados
1a. Fase: 2a. Fase: 3a. Fase: 4a. Fase: 5a. Fase: 6a. Fase:Coleta Classificação Balancete Elaboração das Análise das
de de Registro de Demonstrações DemonstraçõesDados Dados Contábil Verificação Financeiras Financeiras
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13Contabilidade I - 1999.1
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
1ª Fasedo
SistemaContábil:
Coletade
Dados
§ É o conjunto de ações que visam a obtenção de documentos comprovatórios de fatoscontábeis.§ Os fatos contábeis deverão ser obrigatoriamente documentados, podendo ser gerados deduas origens distintas:v Internamente: Documentos gerados dentro da Entidade : folha de pagamento, notas
fiscais de venda, cheques emitidos, ordens de pagamento e etc...v Externamente: Documentos gerados fora da Entidade : contas de luz, telefone, notas
fiscais de compra e etc...
§ O Setor Contábil deverá manter rigoroso controle de remessa e recepção da documentaçãode fatos contábeis, evitando atrasos, detectando extravios e corrigindo preventivamentepossíveis falhas de preenchimento ou falta de emissão de documentos.
§ Uma vez recebidos, os documentos contábeis deverão ser conferidos, quanto:
v Autenticidade· Análise do preenchimento dentro dos padrões legais e administrativos;
v Forma· Verificação do tamanho, do número de vias, eliminação de grampos e clipes
desnecessários.
v Valores· Conferência aritmética das parcelas e respectivas totalizações;
v Estado de uso· Restauração de furos, rasgos, rasuras, espaços em branco ou ilegíveis;
§ Em seguida o setor contábil providenciará a devolução da documentação reprovada naconferência inicial. aos setores remetentes
§ Os documentos que preencherem todos os requisitos para contabilização serão então,separados em lotes distintos, conforme a sua natureza, para serem codificados conformedescrito a seguir na 2a. fase – Classificação de Dados.
2ª Fasedo
SistemaContábil:
ClassificaçãoDeDados
§ Conceito: É a aposição da linguagem contábil específica (Plano de Contas) de cadaEntidade, nos documentos contábeis coletados de diversas origens.
§ Conta:v Conceito: um agrupamento de registros de fatos da mesma natureza.v Cada tipo de conta recebe uma denominação permanente, e/ou um código próprio,
identificando a natureza dos fatos que representa.v Exemplos: Caixa, Bancos, Salários a Pagar, Duplicatas a Receber, e etc...v Plano de Contas: conjunto de códigos e nomenclaturas de contas utilizadas pela
Contabilidade da Entidade para classificar os fatos contábeis conforme a sua natureza.Divide-se em:
ü Contas Patrimoniais: Ativas e Passivasü Contas de Resultado: Receitas , Custos e Despesas
§ Fichas de Lançamentos:v Os fatos contábeis classificados na mesma conta, ocorridos em um mesmo período,
podem ser condensados em uma só ficha de lançamento, a qual agrupará fatos da mesmanatureza em uma mesma data.
v São conhecidos também como: slips ou vouchers.
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
Conceito
São aos contas que registram os elementos que compõem o Ativo ( Bens eDireitos ) e o Passivo ( Obrigações para com Terceiros e PatrimônioLíquido dos proprietários )
ContasAtivas
Representam Bens e Direitos, como por exemplo:
· Caixa· Móveis e Utensílios· Veículos· Mercadorias· Máquinas· Duplicatas a Receber· Bancos conta Movimento
ContasPatrimoniais
ContasPassivas
Representam Obrigações para com Terceiros ou para com os Proprietários( Patrimônio Líquido), como por exemplo:
· Títulos a Pagar· Duplicatas a Pagar· Salários a Pagar· Impostos a Recolher· Capital· Reservas de Capital· Lucros Acumulados· Prejuízos Acumulados
Contasde
Receitas
v Representam o valor obtido na venda de bens ou serviços, como porexemplo:
· Venda de Mercadorias Produzidas· Venda de Mercadorias Revendidas· Venda de Serviços Prestados
ContasdeCustos
v Representam os gastos necessários para produzir e/ou obter asmercadorias e/ou serviços vendidos, como por exemplo:
· Custos dos Produtos Vendidos· Custos das Mercadorias Revendidas· Custos dos Serviços Prestados
Contasde
Resultado
ContasdeDespesas
v Representam os gastos com a infra-estrutura ( despesasadministrativas, comerciais, financeiras e tributárias ) necessária àvenda , produção e distribuição dos produtos e/ou serviçosvendidos, como por exemplo:
· Despesas Administrativas· Despesas Comerciais· Despesas Financeiras· Despesas Tributárias
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
Conceito v São os procedimentos contábeis de reconhecimento das receitas, custose despesas.
RegimedeCaixa
v As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seurecebimento e os Custos e as Despesas, quando de seu pagamento.
v Esse regime de contabilização é utilizado basicamente por PessoasFísicas, pelas Entidades sem fins lucrativos ( associações, clubesrecreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadas pelalegislação de manter registros mais apurados.
Regimesde
RegistroContábil
RegimedeCompetência
v As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas combase no fato gerador das mesmas, independentemente de recebimentoou pagamento.
v Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.
Conceitov São os diferentes processos com que se pode executar o registro
contábil.
Forma Manualv É o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.v Exige boa caligrafia.v Conhecida como Escrituração Contábil.
Forma Mecânicav É o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os
registros em fichas.
Formasde
RegistroContábil
ProcessamentoEletrônico
v É o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software( programas), propiciando:· Maior segurança e mais rapidez no registro;· Apresentação de saldos automáticos;
Conceito
v São as formas de agrupamento dos registros contábeis, que devem:.· Ser elaborados em idioma e moeda corrente nacional, sem rasuras,
borrões, emendas, entrelinhas ou espaços em branco;· Ser encadernados;· Ter suas folhas numeradas tipograficamente;· Ser autenticados nos órgãos competentes;· Conter Termos de Abertura e de Encerramento;· Ter seus lançamentos feitos com individualização e clareza, em
ordem cronológica;
Diário Cronológicov Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos
contábeis. É Livro Obrigatório.
Razãov É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver
dispositivo legal exigindo sua elaboração, porém é imprescindível naprática de operação contábil. Exemplos: Livro Caixa, Livro de Conta-Correntes, Livro de Estoques e etc..
Tiposde
RegistroContábil
Registros Fiscaisv São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e
/ou Municipal, para atendimento da fiscalização de tributos.
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
Princípio Fundamental
“Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, acorrespondência de créditos, no mesmo valor.”
Corolários
Métododas
PartidasDobradas
• Em cada lançamento:
· A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;· O Ativo é sempre debitado quando aumenta;· O Ativo é sempre creditado quando diminui;· O Passivo é sempre creditado quando aumenta;· O Passivo é sempre debitado quando diminui;· As Receitas serão sempre creditadas, representando o Aumento
do Resultado Econômico;· Os Custos e as Despesas serão sempre debitadas, representando
a redução do Resultado Econômico;
• No levantamento do Balancete de Verificação:
· A soma dos saldos devedores é sempre igual a soma dos saldoscredores;
• Na apuração do Balanço Patrimonial:
· O somatório do Ativo ( Bens e Direitos) é sempre igual ao totaldo Passivo ( Obrigações);
• Na apuração da Demonstração de Resultados:
· A diferença entre as Receitas ( Credoras) e os Custos e asDespesas ( Devedoras) será considerada como ResultadoEconômico do Exercício e será incorporada ao PatrimônioLíquido;
Contasde:
Debita-separa:
Credita-separa:
Ativo Aumentar Diminuir
Passivo Diminuir Aumentar
Receita Diminuir Aumentar
Custos/Despesas Aumentar Diminuir
Métodosde
RegistroContábil
Mecanismode
Débitoe
Crédito
Observação Prática:· Débito significará na quase totalidade das vezes, para onde foram os
recursos: as aplicações; ( debita-se para onde entra)
· Crédito significará na quase totalidade das vezes, de onde vieram osrecursos: as origens ( a procedência ); ( credita-se de onde sai)
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17Contabilidade I - 1999.1
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
v Compra de um Veículo , à vista, em dinheiro, por R$ 12.000,00, para uso operacional:
Débito: Veículos 12.000,00
Crédito: Caixa 12.000,00
· Explicação:Ao comprar o veículo, entrou um bem no Ativo. Quando Ativo aumenta, debita-se.Ao pagar à vista, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Compra de Material de Expediente, por cheque bancário, por R$ 200,00:
Débito: Material de Expediente 200,00
Crédito: Bancos conta Movimento 200,00
· Explicação:Ao comprar material de expediente, aumentou-se a Despesa. Debita-se.Ao pagar em cheque, saiu dinheiro do Ativo. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Compra de Mercadorias para Estoque, a prazo, por R$ 3.000,00:
Débito: Estoque de Mercadorias 3.000,00
Crédito: Fornecedores a Pagar 3.000,00
· Explicação:Ao comprar mercadorias para Estoque, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Comprando a prazo, assumiu-se dívida com fornecedor. Aumentou o Passivo. Credita-se.
v Venda de Mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 5.000,00:
Débito: Caixa 5.000,00
Crédito: Receita de Vendas 5.000,00
· Explicação:Ao vender , à vista, entrou dinheiro aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse dinheiro é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.
v Venda de Mercadorias, a prazo, por R$ 8.000,00:
Débito: Clientes a Receber 8.000,00
Crédito: Receita de Vendas 8.000,00
· Explicação:Ao vender , a prazo, entrou direito a receber, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse direito é originado da Receita. Quando a Receita aumenta, credita-se.
ExercíciosBásicos
deDébito
eCrédito
v Custo das Mercadorias Vendidas apurado em R$ 2.600,00:
Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 2.600,00
Crédito: Estoque de Mercadorias 2.600,00
· Explicação:Ao vender , foi entregue mercadoria ao cliente, registra-se um custo. Debita-se.Ao sair mercadoria, diminuiu a quantidade de estoque do Ativo. Credita-se.
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18Contabilidade I - 1999.1
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Unidade II - Registro Contábil ( Escrituração )
v Transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 5.000,00:
Débito: Bancos conta Movimento 5.000,00
Crédito: Caixa 5.000,00
· Explicação:Ao depositar no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse depósito é originado da saída de Caixa. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Transferência de dinheiro do Banco para Caixa, no valor de R$ 200,00
Débito: Caixa 200,00
Crédito: Bancos conta Movimento 200,00
· Explicação:Ao colocar dinheiro na Caixa, aumentou-se o Ativo. Debita-se.Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 3.000,00:
Débito: Fornecedores a Pagar 3.000,00
Crédito: Bancos conta Movimento 3.000,00
· Explicação:Ao pagar Fornecedor, diminuiu-se o Passivo. Debita-se.Esse dinheiro é originado da saída de Banco. Quando o Ativo diminui, credita-se.
v Recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 8.000,00:
Débito: Bancos conta Movimento 8.000,00
Crédito: Clientes a Receber 8.000,00
· Explicação:Ao receber um dinheiro depositado no Banco, aumentou-se o Ativo. Debita-se.A origem é o recebimento de um direito. Quando o Ativo diminui, credita-se.
ExercíciosBásicos
deDébito
eCrédito
( continuação )
v Registro de Folha de Salários a pagar, no valor bruto de R$ 1.550,00, descontando-se 150,00para o INSS:
Débito: Despesas com Salários 1.550,00
Crédito: Salários a Pagar 1.400,00INSS a Recolher 150,00
Total do Lançamento 1.550,00 1.550,00· Explicação:
Ao registrar uma despesa de salário, aumentou-se as Despesas. Debita-se.As origens são obrigações a pagar. Parte a pagar aos empregados e parte a recolher aoINSS. Quando o Passivo aumenta, credita-se.
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19Contabilidade I - 1999.1
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Avaliação Intermediária
1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)
2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)
3) Classifique com os números :
1 – Postulado da Entidade Contábil2 – Postulado da Continuidade3 – Princípio do Custo Original4 – Princípio do Denominador Comum Monetário5 – Princípio da Competência6 – Convenção da Objetividade7 – Convenção da Materialidade8 – Convenção da Prudência9 – Convenção da Consistência
os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):
( ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.
( ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamento analítico,considerando-se a relação Custo-Benefício.
( ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.
( ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
( ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seu recebimentoou de seu pagamento.
( ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidadedos resultados de períodos diferentes.
( ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.
( ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e o maiorvalor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
( ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.
( ) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outra Entidade.
( ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.
( ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.
4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto)
5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto)
6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto)
7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)
8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )
9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)
10)Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto)
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20Contabilidade I - 1999.1
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Avaliação Intermediária
11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto )
12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )
13)Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto)
14)Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto)
15)Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)
16)Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :
( ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.
( ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.
( ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar emdinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.
( ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtose/ou serviços vendidos.
( ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheirodisponível, no prazo superior a 365 dias.
( ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.
( ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretendetransformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.
( ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar emdinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.
( ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.
( ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.
17) Demonstre através de histograma a Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)
18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 2 pontos).
19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)
20)Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.
(1,5 ponto)
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21Contabilidade I - 1999.1
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Avaliação Intermediária
21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos)
22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto )
23)Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)
24)Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)
25)Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :
( ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.
( ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.
( ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.
( ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.
( ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.
( ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.
26)Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)
27)Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)
28)Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)
29)Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)
30)Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)
31)Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.
( 1 ponto)
32)Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)
33)Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)
34)Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)
35)Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.
( 1 ponto)
36)Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor de R$ 870,00. ( 1 ponto)
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22Contabilidade I - 1999.1
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Solução da Avaliação Intermediária1) Conceitue Contabilidade. ( 2 pontos)
n Ciência que estuda os fatos que alteraram o Patrimônio das Entidades, com a finalidade de:v controlar suas variações quantitativas e qualitativas;v demonstrar seu desempenho econômico (lucro/ superávit ou prejuízo/ déficit);v avaliar sua real capacidade financeira.
2) Enumere pelo menos 5 usuários da Contabilidade. ( 1 ponto)
n Investidores ( Proprietários, Sócios e Acionistas).n Fornecedores e Prestadores de Serviços.n Financiadores e Instituições de Crédito.n Clientes.n Governos Federal, Estaduais e Municipais ( Fiscalização e Estatísticas).n Empregados e Sindicatos.n Poder Judiciário: Justiça Trabalhista, Juízos e Varas Cíveis, Falências e Concordatas, Ministério Público,
Cartórios etc...n Auditores Internos e Externos ( Auditoria Independente).n Empresas especializadas em Cadastros Bancários e Comerciais.
3) Classifique com os números :
1 – Postulado da Entidade Contábil2 – Postulado da Continuidade3 – Princípio do Custo Original4 – Princípio do Denominador Comum Monetário5 – Princípio da Competência6 – Convenção da Objetividade7 – Convenção da Materialidade8 – Convenção da Prudência9 – Convenção da Consistência
os seguintes enunciados ( 0,25 ponto por cada):
( 1 ) A pessoa jurídica, é considerada como distinta dos seus proprietários e/ ou dirigentes que a compõem.
( 7 ) Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamentoanalítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.
( 3 ) O Custo representa a base do valor para a Contabilidade.
( 4 ) As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
( 5 ) As receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seurecebimento ou de seu pagamento.
( 9 ) Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique acomparabilidade dos resultados de períodos diferentes.
( 1 ) Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil.
( 8 ) Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor Valor para o Ativo e para as Receitas e omaior valor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
( 6 ) Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas.
( 5 ) A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos /prestados são transferidos para outraEntidade.
( 5 ) O Custo e/ou despesa, serão registrados no mesmo período de reconhecimento de suas respectivas Receitas.
( 2 ) As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.
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23Contabilidade I - 1999.1
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Solução da Avaliação Intermediária
4) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Entidade Contábil. ( 1 ponto )
R: Qualquer indivíduo ou Ente Jurídico é considerado uma Entidade Contábil. A pessoa jurídica, é consideradacomo distinta de seus proprietários e/ou dirigentes que a compõem.
5) Descreva, sinteticamente, o Postulado da Continuidade. ( 1 ponto )
R: As Entidades são consideradas como empreendimentos em andamento.
6) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Custo Original. ( 1 ponto )
R: O Custo representa a base de valor para a Contabilidade.
7) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil do Denominador Comum Monetário. ( 1 ponto)
R: As demonstrações contábeis serão expressas em moeda nacional.
8) Descreva , sinteticamente, o Princípio Contábil da Competência. ( 2 pontos )
R: As Receitas, custos e despesas serão apuradas no período em que ocorrem, independentemente de seurecebimento ou de seu pagamento.A Receita será registrada quando produtos ou serviços produzidos / prestados são transferidos para outraEntidade.
9) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Objetividade. ( 1 ponto)
R: Os registros contábeis serão efetuados mediante comprovação idônea ou evidências objetivas, configurando aabsoluta neutralidade da Contabilidade, sobre os interesses das pessoas ou Entidades envolvidas que originaramo registro.
10) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Materialidade. ( 1 ponto )
R: Todo fato que afete o Patrimônio e/ou Resultados Econômicos deverá ser registrado, com detalhamentoanalítico, considerando-se a relação Custo-Benefício.
11) Descreva , sinteticamente, a Convenção da Prudência. ( 1 ponto)
R: Entre duas ou mais alternativas de registro, optar-se-á pelo menor valor para o Ativo e para as Receitas e o maiorvalor para o Passivo e para os Custos e Despesas.
12) Descreva, sinteticamente, a Convenção da Consistência. ( 2 pontos )
R: Fatos iguais, deverão ser registrados de forma consistente.Os critérios de avaliação não devem ser mudados com freqüência, para que não se prejudique a comparabilidadedos resultados de períodos diferentes.Havendo necessidade de mudança de critérios, os reflexos dessas alterações deverão ser evidenciados em NotasExplicativas.
13) Conceitue Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. ( 1,5 ponto )
R: Ativo – conjunto de bens e direitos da entidade.Passivo – conjunto de obrigações a pagar a terceiros.Patrimônio Líquido – conjunto de obrigações não exigíveis para com os proprietários da Entidade.
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Solução da Avaliação Intermediária
14) Conceitue Situação Patrimonial, Situação Financeira e Situação Econômica. ( 1,5 ponto )
R: Situação Patrimonial - Demonstra o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma Entidade.Situação Financeira - Demonstra a capacidade de pagar dívidas para com terceiros.Situação Econômica - Demonstra a capacidade de proporcionar retorno aos investimentos aplicados.
15 ) Demonstre através de histograma a Situação Patrimonial Detalhada. ( 1 ponto)
Situação Patrimonial DetalhadaAtivo Passivo
Circulante Circulante
ExigívelRealizável a
a Longo PrazoLongo Prazo
PatrimônioAtivo Líquido
Permanente
16 ) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :
( F ) Ativo é o conjunto de despesas da Entidade.
( V ) Passivo é o conjunto de obrigações a pagar para com terceiros.
( F ) Receitas é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( F ) Exigível a Longo Prazo é o conjunto de bens e direitos que a Entidade possui e pretende transformar emdinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.
( V ) Patrimônio Líquido é o conjunto de obrigações que a Entidade tem para com seus proprietários.
( F ) Custos são o conjunto de gastos com a infra-estrutura necessária à venda, produção e distribuição de produtose/ou serviços vendidos.
( F ) Ativo Permanente é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformar em dinheirodisponível, no prazo superior a 365 dias.
( F ) Passivo Circulante é o conjunto de dívidas a pagar a terceiros, com prazos superiores a 365 dias.
( V ) Ativo Circulante é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e que ou está disponível ou pretendetransformar em dinheiro disponível, no prazo de até 365 dias.
( V ) Realizável de Longo Prazo é o conjunto de Bens e Direitos que a Entidade possui e pretende transformarem dinheiro disponível, no prazo superior a 365 dias.
( F ) Despesas são o conjunto de gastos necessários para produzir e/ou obter bens e/ou serviços vendidos.
( F ) Exigível de Longo Prazo é quando o conjunto de Receitas é menor que o conjunto de Custos e Despesas.
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25Contabilidade I - 1999.1
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Solução da Avaliação Intermediária
17) Demonstre através de histograma uma Situação Econômica Negativa Detalhada. ( 1 ponto)
R: Situação Econômica DetalhadaNegativa
Custos
Receitas
Despesas
Prejuízo
18) Descreva a distinção de Atos Administrativos e Fatos Contábeis ( 1 ponto).
R: Atos Administrativos - São procedimentos que não afetam, de imediato, o Patrimônio da Entidade.
Fatos Contábeis - São procedimentos que modificam, de imediato, qualitativamente ou quantitativamente oPatrimônio.
19) Demonstre graficamente o Fluxograma do Sistema Contábil em suas 6 fases. ( 3 pontos)
R: Veja pagina 10.
20) Enumere pelos menos 5 Contas Patrimoniais Ativas , 5 Contas Patrimoniais Passivas e 5 Contas de Resultado.
(1,5 ponto)
R: Contas Patrimoniais Ativas: Caixa, Móveis e Utensílios, Veículos, Mercadorias e Máquinas.
Contas Patrimoniais Passivas: Títulos a Pagar, Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Capital e Reservas de Capital.
Contas de Resultado: Venda de Mercadorias Produzidas, Custos dos Produtos Vendidos, DespesasAdministrativas, Despesas Comerciais e Despesas Financeiras.
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Solução da Avaliação Intermediária
21) Descreva, sinteticamente, as distinções entre o Regime de Caixa e o Regime de Competência. ( 2 pontos )
R:Regime de Caixa - As Receitas serão reconhecidas somente por ocasião de seu recebimento e os Custos e as
Despesas, quando de seu pagamento.
Esse regime de contabilização é utilizado basicamente pelas entidades sem fins lucrativos( associações, clubes recreativos e etc..) e por micro e pequenas empresas, dispensadaspela legislação de manter registros mais apurados.
Regime de Competência - As Receitas, os Custos e as Despesas deverão ser reconhecidas com base no fato geradordas mesmas, independentemente de recebimento ou pagamento.
Esse regime é obrigatório para as Empresas com fins lucrativos.
22) Descreva, sinteticamente, as 3 formas de registro contábil. ( 1 ponto)
R: Forma Manual – é o processo que efetua o registro através da escrita manual, em livros.
Forma Mecânica – é o processo mediante máquinas mecânicas que transcrevem os registros em fichas.
Processamento Eletrônico – é o processo que utiliza hardware ( equipamento eletrônico) e software
( programas).
23) Descreva, sinteticamente, o conceito de Diário Cronológico, Razão e Registros Fiscais. ( 1,5 ponto)
R: Diário Cronológico – Registra, diariamente, todas as operações que representem fatos contábeis.É Livro Obrigatório.
Razão - É o registro diário, separado conta a conta. É Facultativo, por não haver dispositivo legalexigindo sua elaboração, porém é imprescindível na prática contábil.
Registros Fiscais – São os registros exigidos por força de Legislação Federal, Estadual e/ ou Municipal, paraatendimento da fiscalização de tributos.
24) Descreva, na íntegra, o princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas. ( 1 ponto)
R: “ Para cada conjunto de débitos, haverá sempre, obrigatoriamente, a correspondência de créditos, no mesmovalor”
25) Preencha com V= Verdadeiro e F= Falso as lacunas, antes dos seguintes enunciados ( 0,25 ponto cada ) :
( V ) Crédito significará quase sempre de onde vieram os recursos.
( F ) A soma dos débitos é sempre parecida com a soma dos créditos.
( V ) O Ativo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas quando diminuem.
( F ) O Passivo é sempre debitado quando aumenta e as Receitas sempre quando diminuem.
( F ) O Ativo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( V ) O Passivo e as Receitas são sempre creditadas quando aumentam.
( V ) O Passivo é sempre creditado quando aumenta e as Despesas quando diminuem.
( V ) Débito significará quase sempre para onde foram os recursos.
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27Contabilidade I - 1999.1
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26) Faça o lançamento contábil de compra de um Veículo, à vista, em dinheiro, por R$ 15.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Veículos 15.000,00
Crédito: Caixa 15.000,00
27) Faça o lançamento contábil de compra de material de expediente, por cheque bancário, por R$ 300,00. ( 1 ponto)
Débito: Material de Expediente 300,00
Crédito: Bancos conta Movimento 300,00
28) Faça o lançamento contábil de compra de mercadorias para estoque, a prazo, por R$ 3.250,00. ( 1 ponto)
Débito: Estoque de Mercadorias 3.250,00
Crédito: Fornecedores a Pagar 3.250,00
29) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, à vista, em dinheiro, por R$ 3.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Caixa 3.000,00
Crédito: Receita de Vendas 3.000,00
30) Faça o lançamento contábil de venda de mercadorias, a prazo, por R$ 9.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Clientes a Receber 9.000,00
Crédito: Receita de Vendas 9.000,00
31) Faça o lançamento contábil de registro do custo apurado para mercadorias vendidas, no valor de R$ 3.000,00.
( 1 ponto)
Débito: Custo das Mercadorias Vendidas 3.000,00
Crédito: Estoque de Mercadorias 3.000,00
32) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Caixa para Banco, no valor de R$ 2.000,00. ( 1 ponto)
Débito: Bancos conta Movimento 2.000,00
Crédito: Caixa 2.000,00
33) Faça o lançamento contábil de transferência de dinheiro de Banco para Caixa, no valor de R$ 150,00. ( 1 ponto)
Débito: Caixa 150,00
Crédito: Bancos conta Movimento 150,00
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28Contabilidade I - 1999.1
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Solução da Avaliação Intermediária
34) Faça o lançamento contábil de pagamento de duplicata de Fornecedor, por cheque, no valor de R$ 4.000,00 ( 1ponto)
Débito: Fornecedores a Pagar 4.000,00
Crédito: Bancos conta Movimento 4.000,00
35) Faça o lançamento contábil de recebimento de duplicata de Cliente, depositado no Banco, no valor de R$ 9.000,00.
( 1 ponto)
Débito: Bancos conta Movimento 9.000,00
Crédito: Clientes a Receber 9.000,00
36) Faça o lançamento contábil de registro de folha de salários a pagar, no valor bruto de R$ 870,00, e INSS a Recolher
de R$ 70,00 . ( 1 ponto)
Débito: Despesas com Salários 870,00
Crédito: Salários a Pagar 800,00INSS a Recolher 70,00
Total do Lançamento 870,0 870,00
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29Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Conceito
São os lançamentos contábeis efetuados para as principais operações que alteram o Patrimônio dasEntidades :v Subscrição do Capital Socialv Abertura de conta bancáriav Aquisição de Bens Permanentesv Aquisição de Mercadorias para Estoquev Custos e Despesas a Pagarv Venda de Mercadoriasv Recebimentos de Direitosv Pagamentos de Obrigaçõesv Empréstimo Bancário
Efetuaremos, a seguir alguns exercícios, demonstrando os lançamentos básicos usualmenteefetuados nas Entidades. Para melhor classificação das contas sugerimos o seguinte:
Plano de Contas
AtivoCaixaBancos conta Movimento – Banco Tal S/A
Clientes a Receber – Cliente XEstoque de MercadoriasIPI a RecuperarICMS a Recuperar
Móveis e UtensíliosMáquinas e Equipamentos
PassivoSalários a Pagar
Fornecedores a Pagar –Madeireira AFornecedores a Pagar –Madeireira BFornecedores a Pagar –Madeireira CFornecedores a Pagar –Madeireira DFornecedores a Pagar – Fornecedor Y
INSS a RecolherFGTS a RecolherProvisão de Férias a PagarProvisão de 13º Salário a Pagar
IPI a RecolherICMS a Recolher
Empréstimos Bancários a Pagar
Capital Social Subscrito( Capital Social a Integralizar )
Plano deContas
Custos / DespesasCustos
Salários - FábricaPrevidência Social - FábricaFGTS - FábricaFérias - Fábrica13º Salário - FábricaCusto das Mercadorias VendidasImpostos Faturados – IPIImpostos Faturados – ICMS
DespesasSalários - AdministraçãoPrevidência Social - AdministraçãoFGTS - AdministraçãoFérias - Administração13º Salário - AdministraçãoDespesas Financeiras
Receitas
Receita de Vendas de Mercadorias
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30Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
A constituição de uma Entidade deverá ser feita através de um Contrato Social ou Estatuto,o qual definirá em cláusulas específicas: a razão social, seus objetivos, local (is) deoperação, valor do capital social, sócios ( acionistas) que a compõem, direitos e deveressocietários.
A Contabilidade deverá registrar na data da constituição da Entidade o valor do CapitalSocial Subscrito e a forma de sua integralização.
Tomemos, como exemplo, a constituição do capital social da empresa Móveis DuráveisLtda., em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, com subscrição de R$ 100.000,00,dividido em partes iguais entre os dois sócios.
A integralização foi de R$ 40.000,00 no ato, sendo R$ 20.000,00 em dinheiro pelo sócioFulano e R$ 5.000,00 em Móveis e Utensílios e R$ 15.000,00 em dinheiro pelo sócioBeltrano.
O saldo a integralizar de R$ 60.000,00 foi realizado em dinheiro pelos sócios em 02.05.99.
Lançamentos no Diário Cronológico:Contas Débito Crédito
Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano
a Capital Social SubscritoFulanoBeltrano
50.000,0050.000,00
50.000,0050.000,00
Data: 01-03-99
Subscrição doCapital Social
Total do Lançamento 100.000,00 100.000,00
Contas Débito Crédito
CaixaMóveis e Utensílios
a Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano
35.000,005.000,00
20.000,0020.000,00
Data: 01-03-99
Integralizaçãode parte doCapital Social
Total do Lançamento 40.000,00 40.000,00
Contas Débito Crédito
Caixa
a Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano
60.000,00
30.000,0030.000,00
Subscrição doCapital Social
Data 02-05-99
Integralizaçãodo saldo doCapital Social
Total do Lançamento 60.000,00 60.000,00
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Conta: Capital Social a IntegralizarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99
01-03-99
02-05-99
Subscrição do Capital Social:FulanoBeltrano
Integralização de parte doCapital Social:FulanoBeltrano
Integralização do saldo doCapital Social:FulanoBeltrano
50.000,0050.000,00
20.000,0020.000,00
30.000,0030.000,00
50.000,00100.000,00
80.000,0060.000,00
30.000,000,00
DD
DD
D-
Conta: Capital Social SubscritoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Subscrição do Capital Social:FulanoBeltrano
50.000,0050.000,00
50.000,00100.000,00
CC
Conta: CaixaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99
02-05-99
Recebido parte da integralizaçãodo Capital Social de:FulanoBeltrano
Recebido saldo de integralizaçãodo Capital Social de:FulanoBeltrano
20.000,0015.000,00
30.000,0030.000,00
20.000,0035.000,00
65.000,0095.000,00
DD
DD
Conta:Móveis e UtensíliosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentosda
Subscrição doCapital Socialnas contas doRazão
01-03-99 Recebido parte da integralizaçãodo Capital Social de Fulano, emMóveis e Utensílios 5.000,00 5.000,00 D
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A maioria das Empresas não mantêm dinheiro, em espécie, em Caixa, por muito tempo, por razõespráticas de segurança. Assim sendo o primeiro passo é a abertura da conta. Depois começam astransações bancárias de empréstimos, títulos descontados, cobranças de tarifas e etc.
Tomemos, como exemplo, em 03-05-99 a abertura de conta bancária no Banco Tal S/A , mediantedepósito inicial, no valor de R$ 94.000,00.
Lançamentos no Diário Cronológico:Contas Débito Crédito
Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A
a Caixa
94.000,00
94.000,00
Data: 03-05-99
Abertura deContaBancária
Total do Lançamento 94.000,00 94.000,00
Lançamentos nas contas do RazãoConta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
03-05-99 Depósito Inicial 94.000,00 94.000,00 D
Conta: CaixaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Abertura decontabancária
02-05-9903-05-99
Saldo Anterior ( Veja pagina 29)Depósito Inicial no Banco Tal S/A 94.000,00
95.000,001.000,00
DD
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Logo após a subscrição e integralização do Capital Social, com o início das operações, a Entidadecomeça a efetuar inúmeras outras transações, dentre elas, a de aquisição de bens permanentes.
Tomemos, como exemplo, em 04-05-99 a compra de uma máquina de produção por R$ 85.000,00,sendo R$ 60.000,00 pelo cheque n.º 000.001 do Banco Tal S/A, e o saldo parcelado em duas vezespelo Fornecedor Y, sem juros.
Lançamento no Diário Cronológico:
Contas Débito Crédito
Máquinas e Equipamentos
a Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A
a Fornecedores a PagarFornecedor Y
85.000,00
60.000,00
25.000,00
Data: 04-05-99
Compra deMáquina,parte à vista,parte a prazo
Total do Lançamento 85.000,00 85.000,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta:Máquinas e EquipamentosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D
Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
03-05-9904-05-99
Saldo Anterior ( Veja pagina 30 )Cheque n.º 000.001 60.000,00
94.000,0034.000,00
DD
Conta: Fornecedores a Pagar – Fornecedor YData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Aquisição debem
permanente
04-05-99 Saldo da compra de máquina, a pagar. 25.000,00 25.000,00 C
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Aquisição deMercadoriaspara Estoque
Uma indústria precisa de mercadorias (matéria-prima) para produzir os produtos a serem vendidos.As compras quanto a recuperação de tributos , podem ser de quatro tipos, de acordo com a legislaçãofiscal de cada local:
v Com Recuperação de IPI e ICMS, simultaneamente;
v Com Recuperação, somente de IPI;
v Com Recuperação, somente de ICMS;
v Sem nenhuma recuperação de Imposto. ( Nem IPI, nem ICMS);
Tomemos, como exemplo, em 04-05-99, quatro entradas de mercadorias, com aproveitamento detributos, de quatro formas diferentes:
a) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira A, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.500,00, sendo recuperáveis, o IPI de R$ 150,00 e o ICMS de R$ 120,00, inclusosno preço total.
b) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira B, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.000,00, sendo recuperáveis o IPI de R$ 90,00 incluso no preço total.
c) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira C, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.200,00, sendo recuperáveis o ICMS de R$ 100,00 incluso no preço total.
d) Entrada de mercadorias para estoque, fornecidas pela Madeireira D, com Nota Fiscal no valortotal de R$ 1.300,00, não sendo recuperáveis, o IPI de R$ 130,00 e o ICMS de R$ 110,00,inclusos no preço total.
Vejam nas páginas a seguir, como ficam os respectivos lançamentos no Diário Cronológico e nascontas do Razão.
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Lançamento no Diário Cronológico
Contas Débito Crédito
IPI a Recuperar
ICMS a Recuperar
Estoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira A
150,00
120,00
1.230,00
1.500,00
Data: 04-05-99
Total do lançamento 1.500,00 1.500,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: IPI a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-99 IPI a recuperar - Nf. Madeireira A 150,00 150,00 D
Conta: ICMS a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-99 ICMS a recuperar - Nf. Madeireira A 120,00 120,00 D
Conta: Estoque de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-99 Valor líquido da Nf. Madeireira A 1.230,00 1.230,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentode aquisição
demercadoriaspara estoque
comrecuperaçãode IPI e deICMS
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C
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Contas Débito Crédito
IPI a RecuperarEstoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira B
90,00910,00
1.000,00
Data: 04-05-99
Lançamentono Diário
Cronológico
Total do lançamento 1.000,00 1.000,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: IPI a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-9904-05-99
Saldo Anterior ( veja página 33 )IPI a recuperar - Nf. Madeireira B 90,00
150,00240,00
DD
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-9904-05-99
Saldo Anterior ( veja página 33 )Valor líquido da Nf. Madeireira A 910,00
1.230,002.140,00
DD
Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira B
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentode aquisição
demercadoriaspara estoque
comrecuperaçãode IPI
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C
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Contas Débito Crédito
ICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira C
100,001.100,00
1.200,00
Data: 04-05-99
Lançamentono Diário
Cronológico
Total do Lançamento 1.200,00 1.200,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: ICMS a Recuperar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-9904-05-99
Saldo Anterior ( veja página 33 )ICMS a recuperar - Nf. Madeireira C 100,00
120,00220,00
DD
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-9904-05-99
Saldo Anterior ( veja pagina 34 )Valor líquido da Nf. Madeireira C 1.100,00
2.140,003.240,00
DD
Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentode aquisição
demercadoriaspara estoque
comrecuperaçãode ICMS
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
Contas Débito Crédito
Estoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira D
1.300,00
1.300,00
Data: 04-05-99
Lançamentono Diário
Cronológico
Total do lançamento 1.300,00 1.300,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: Estoque de Mercadorias
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-9904-05-99
Saldo Anterior ( veja página 35 )Valor bruto da Nf. Madeireira D 1.300,00
3.240,004.540,00
DD
Conta: Fornecedores a Pagar –Madeireira D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentode aquisição
demercadoriaspara estoque
semrecuperaçãode IPI eSem
recuperaçãode ICMS
04-05-99 Valor bruto - Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C
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Custos eDespesas aPagar
Pelo regime de competência, reconhece-se os custos e despesas quando incorridasindependentemente de terem sido pagas ou não.
Assim sendo, a Entidade deve registrar a cada evento os custos e despesas efetuadas e que nãotendo sido ainda pagas, significarão obrigações a pagar em períodos futuros.
Tomemos como exemplo, algumas a seguir:a) Folha de Pagamento a Pagarb) INSS a Pagarc) FGTS a Pagard) Férias a Pagare) 13º a Pagarf) Aluguéis e Taxas a Pagarg) Telefone a Pagarh) Luz a Pagar
Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de folha de pagamento:- Salários da Fábrica – R$ 3.000,00- Salários da Administração – R$ 1.000,00- INSS descontado – R$ 440,00- Líquido a Pagar – R$ 3.560,00
Lançamento no Diário CronológicoContas Débito Crédito
Custos - SaláriosDespesas - Salários
a INSS a Recolhera Salários a Pagar
3.000,001.000,00
440,003.560,00
Data: 31-05-99
Total do lançamento 4.000,00 4.000,00
Lançamentos nas contas do RazãoConta: Custos - Salários
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D
Conta: Despesas - SaláriosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Valor descontado Folhas Maio/98 440,00 440,00 C
Conta: Salários a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentode Folha deSalários aPagar
31-05-99 Valor líquido de Folhas, a pagar 3.560,00 3.560,00 C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
Tomemos, por exemplo, em 31-05-99, registro de encargos sociais e trabalhistas sobre folha depagamento:
Previdência Social da FábricaPrevidência Social da AdministraçãoFGTS da FábricaFGTS da AdministraçãoFérias da FábricaFérias da Administração13º Salário da Fábrica13º Salário da AdministraçãoINSS a Recolher
FGTS a Recolher
Provisão de Férias a Pagar
Provisão de 13º Salário a Pagar
R$ 864,00R$ 288,00
R$ 240,00R$ 80,00
R$ 332,40R$ 110,80
R$ 249,90R$ 83,30
R$ 1.152,00
R$ 320,00
R$ 443,20
R$ 333,20
Lançamento no Diário Cronológico
Contas Débito Crédito
Custos - Previdência Social da FábricaDespesas - Previdência Social da AdministraçãoCustos - FGTS da FábricaDespesas - FGTS da AdministraçãoCustos - Férias da FábricaDespesas - Férias da AdministraçãoCustos - 13º Salário da FábricaDespesas - 13º Salário da Administraçãoa INSS a Recolhera FGTS a Recolhera Provisão de Férias a Pagara Provisão de 13º Salário a Pagar
864,00288,00240,0080,00
332,40110,80249,9083,30
1.152,00320,00443,20333,20
Lançamentode EncargosSociais e
Trabalhistassobre a Folhade Salários aPagar
Data: 31-05-99
Total do lançamento 2.248,40 2.248,40
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
Lançamentos nas contas do RazãoConta: Custos – Previdência Social da Fábrica
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C31-05-99 Previdência Social Folha-Fábrica 864,00 864,00 D
Conta: Despesas – Previdência Social da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Previdência Social Folha-Administração 288,00 288,00 D
Conta: Custos – FGTS da FábricaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D
Conta: Custos – FGTS da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D
Conta: Custos – Férias da FábricaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D
Conta: Despesas – Férias da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D
Conta: Custos – 13º Salário da FábricaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D
Conta: Despesas – 13º Salário da AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 13ºSalário sobre Folha - Administração 83,30 83,30 D
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-9931-05-99
Saldo anterior ( vide página 37 )Quota parte empregador a recolher 1.152,00
440,001.592,00
CC
Conta: FGTS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 FGTS a recolher sobre Folhas 320,00 320,00 C
Conta: Provisão de Férias a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Provisão de férias a pagar sobre Folhas 443,20 443,20 C
Conta: Provisão de 13º Salário a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Provisão 13º salário a pagar sobre Folhas 333,20 333,20 C
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Venda deMercadorias
A Venda de Mercadorias pode ser à vista ou a prazo.
Juntamente com o registro da venda dever-se-ão fazer os lançamentos:· Dos impostos faturados – IPI e ICMS;· da apuração do custo das mercadorias vendidas.
Tomemos por exemplo, venda em 31-05-99 de mercadorias, sendo R$ 1.000,00 à vista em dinheirodepositado no Banco Tal S/A e R$ 5.000,00 a prazo, a receber do Cliente X.Nas Notas de Vendas estão incluídos IPI de R$ 600,00 e ICMS de R$ 1.080,00.Apurado custo da mercadoria vendida no valor de R$ 1.230,00.
Contas Débito Crédito
Clientes a Receber – Cliente X
Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/A
a Receita de Vendas de Mercadorias
5.000,00
1.000,00
6.000,00
Data: 31-05-99
Registro daVenda
Total do Lançamento 6.000,00 6.000,00
Contas Débito Crédito
Impostos Faturados – IPI
a IPI a Recolher
600,00
600,00
Data: 31-05-99
Registro doIPI sobre aVenda
Total do Lançamento 600,00 600,00
Contas Débito Crédito
Impostos Faturados – ICMS
a ICMS a Recolher
1.080,00
1.080,00
Data: 31-05-99
Registro doICMS sobre a
Venda
Total do Lançamento 1.080,00 1.080,00
Contas Débito Crédito
Custo das Mercadorias Vendidas
a Estoque de Mercadorias
1.230,00
1.230,00
Lançamentosde
Vendade
Mercadoriasno
DiárioCronológico
Data: 31-05-99Registro daApuração doCusto dasMercadoriasVendidas
Total do Lançamento 1.230,00 1.230,00
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43Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
Conta: Clientes a Receber – Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Valor venda Nf. x 5.000,00 5.000,00 D
Conta: Bancos conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
03-05-9931-05-99
Saldo Anterior (veja página 31 )Depósito 1.000,00
34.000,0035.000,00
DD
Conta: Receita de Vendas de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C
Conta: Impostos Faturados - IPIData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D
Conta: IPI a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C
Conta: Impostos Faturados - ICMSData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D
Conta: ICMS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Conta: Custo das Mercadorias VendidasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00 1.230,00 D
Conta: Estoque de MercadoriasHistórico Débito Crédito Saldo D/C
Lançamentosde Venda deMercadoriasnas contas deRazão
Data
31-05-99Saldo anterior ( veja página 36)Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.230,00
4.540,003.310,00
DD
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44Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
O pagamento de obrigações representará uma diminuição das dívidas ( Passivo).
Tomemos, por exemplo, mediante emissão cheques do Banco Tal S/A em 04-06-99:- Cheque n.º 000.002 - pagamento de líquido folha de pagamento no valor de R$ 3.560,00;- Cheque n.º 000.003 - pagamento da duplicata de Fornecedor Y no valor de R$ 25.000,00;- Cheque n.º 000.004 - pagamento guia INSS a recolher no valor de R$ 1.592,00;- Cheque n.º 000.005 - pagamento guia FGTS a recolher no valor de R$ 320,00;
Lançamentos no Diário Cronológico:Contas Débito Crédito
Salários a PagarFornecedores a Pagar – Fornecedor YINSS a RecolherFGTS a Recolher
a Bancos conta MovimentoBanco Tal S/ACheques emitidos nesta data
3.560,0025.000,001.592,00
320,00
30.472,00
Data: 04-06-99
Pagamento deObrigações
Total do Lançamento 30.472,00 30.472,00
Lançamentos nas contas do RazãoConta: Salários a Pagar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C31-05-9904-06-99
Saldo Anterior ( veja página 37 )Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00
3.560,000,00
C-
Conta: Fornecedores – Fornecedor YData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-05-9904-06-99
Saldo Anterior ( Veja pagina 31 )Pago duplicata x 25.000,00
25.000,000,00
C-
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-9904-06-99
Saldo Anterior ( veja página 39 )Pago guia INSS 1.592,00
1.592,000,00
C-
Conta: FGTS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-05-9904-06-99
Saldo Anterior ( veja página 39 )Pago guia FGTS 320,00
320,000,00
C-
Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Pagamento deObrigações
31-05-9904-06-9904-06-9904-06-9904-06-99
Saldo anterior ( veja página 41 )Cheque n.º 000.002Cheque n.º 000.003Cheque n.º 000.004Cheque n.º 000.005
3.560,0025.000,001.592,00
320,00
35.000,0031.440,006.440,004.848,004.528,00
DDDDD
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45Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
Um empréstimo bancário mediante Nota Promissória ou Contrato de Financiamento, deverá sercontabilizado, incluindo as despesas bancárias.
Tomemos, por exemplo, um empréstimo bancário ao Banco TAL S/A, em 05-06-99, no valor de R$10.000,00 com despesas bancárias antecipadas de R$ 800,00.
Lançamentos no Diário Cronológico:
Contas Débito Crédito
Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A
Despesas Financeiras
a Empréstimos Bancários
9.200,00
800,00
10.000,00
Data: 05-06-99
EmpréstimoBancário
Total do Lançamento 10.000,00 10.000,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-06-9905-06-99
Saldo Anterior ( veja página 42 )Valor líquido de empréstimo 9.200,00
4.528,0013.728,00
DD
Conta: Despesas FinanceirasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D
Conta: Empréstimos BancáriosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
EmpréstimoBancário
05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C
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46Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos( Continuação)
Com o recebimento por parte dos clientes, efetua-se baixa dos respectivos direitos a receber.
Tomemos, por exemplo, em 27-06-99, recebimento de duplicata contra Cliente X, no valor deR$ 3.000,00, depositado no Banco Tal S/A
Lançamentos no Diário Cronológico:Contas Débito Crédito
Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A
a Clientes a Receber – Cliente X
3.000,00
3.000,00
Data: 27-06-99
Recebimentode Direitos
Total do Lançamento 3.000,00 3.000,00
Lançamentos nas contas do Razão
Conta: Bancos Conta Movimento – Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
05-06-9927-06-99
Saldo Anterior ( veja pagina 43 )Depósito 3.000,00
13.728,0016.728,00
DD
Conta: Clientes a Receber – Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Recebimentode Direitos
02-05-9927-06-99
Saldo Anterior ( Veja pagina 40 )Recebido duplicata n.º x 3.000,00
5.000,002.000,00
DD
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47Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Razãoda
Conta:
Caixa
01-03-99
02-05-99
03-05-99
Recebido parte da integralização doCapital Social:FulanoBeltrano
Recebido saldo da integralização doCapital Social:FulanoBeltrano
Depositado no Banco Tal S/A
20.000,0015.000,00
30.000,0030.000,00
94.000,00
20.000,0035.000,00
65.000,0095.000,00
1.000,00
DD
DD
D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Razãoda
Conta:
Bancosconta
Movimento –Banco TalS/A
03-05-99
04-05-99
31-05-99
04-06-99
05-06-99
27-06-99
Depósito Inicial
Cheque n.º 000.001
Depósito
Cheque n.º 000.002Cheque n.º 000.003Cheque n.º 000.004Cheque n.º 000.005
Valor líquido de empréstimo
Depósito
94.000,00
1.000,00
9.200,00
3.000,00
60.000,00
3.560,0025.000,001.592,00
320,00
94.000,00
34.000,00
35.000,00
31.440,006.440,004.848,004.528,00
13.728,00
16.728,00
D
D
D
DDDD
D
D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Clientes aReceber –Cliente X
31-05-99
27-06-99
Valor venda Nf. x
Recebido duplicata n.º x
5.000,00
3.000,00
5.000,00
2.000,00
D
D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Razãoda
Conta:Estoquede
Mercadorias
04-05-99
04-05-99
04-05-99
04-05-99
31-05-99
Valor líquido da Nf. Madeireira A
Valor líquido da Nf. Madeireira B
Valor líquido da Nf. Madeireira C
Valor bruto da Nf. Madeireira D
Custo Apurado–Mercadorias Vendidas
1.230,00
910,00
1.100,00
1.300,00
1.230,00
1.230,00
2.140,00
3.240,00
4.540,00
3.310,00
D
D
D
D
D
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48Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:IPIa
Recuperar
04-05-99
04-05-99
IPI a Recuperar – Nf. Madeireira A
IPI a Recuperar – Nf. Madeireira B
150,00
90,00
150,00
240,00
D
D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:ICMSa
Recuperar
04-05-99
04-05-99
ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira A
ICMS a Recuperar – Nf. Madeireira C
120,00
100,00
120,00
220,00
D
D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Móveis eUtensílios
01-03-99 Recebido parte da integralização doCapital Social 5.000,00 5.000,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Máquinas
eEquipamentos
04-05-99 Compra de máquina 85.000,00 85.000,00 D
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49Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Saláriosa
Pagar
31-05-99
04-06-99
Valor líquido Folhas, a pagar
Pago líquido folhas de pagamento 3.560,00
3.560,00 3.560,00
0,00
C
-
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Fornecedoresa Pagar-
Madeireira A
04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira A, a pagar 1.500,00 1.500,00 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Fornecedoresa Pagar-
Madeireira B
04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira B, a pagar 1.000,00 1.000,00 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Fornecedoresa Pagar-
Madeireira C
04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira C, a pagar 1.200,00 1.200,00 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Fornecedoresa Pagar-
Madeireira D
04-05-99 Valor bruto–Nf. Madeireira D, a pagar 1.300,00 1.300,00 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Fornecedoresa Pagar –
Fornecedor Y
04-05-99
04-06-99
Saldo de compra de máquina, a pagar
Pago duplicata x 25.000,00
25.000,00 25.000,00
0,00
C
-
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50Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:
INSS aRecolher
31-05-99
31-05-99
04-06-99
Valor descontado Folhas Maio/98
Quota-parte empregador a Recolher
Pago guia INSS 1.592,00
440,00
1.152,00
440,00
1.592,00
0,00
C
C
-
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:
FGTS aRecolher
31-05-99
04-06-99
FGTS sobre Folhas
Pago guia FGTS 320,00
320,00 320,00
0,00
C
-
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Provisão deFérias aPagar
31-05-99 Provisão de Férias sobre Folhas 443,20 443,20 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Provisão de13º Salário aPagar
31-05-99 Provisão de 13º Salário sobre Folhas 333,20 333,20 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:IPI a
Recolher31-05-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 600,00 600,00 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:ICMS aRecolher
31-05-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:EmpréstimosBancários
05-06-99 Valor bruto empréstimo a pagar 10.000,00 10.000,00 C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Razãoda
Conta:
Capital Sociala Integralizar
01-03-99
01-03-99
02-05-99
Subscrição do Capital Social :FulanoBeltrano
Integralização de parte do CapitalSocial:FulanoBeltrano
Integralização do saldo do CapitalSocial:FulanoBeltrano
50.000,0050.000,00
20.000,0020.000,00
30.000,0030.000,00
50.000,00100.000,00
80.000,0060.000,00
30.000,000,00
DD
DD
D-
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Capital SocialSubscrito
01-03-99 Subscrição do Capital Social :FulanoBeltrano
50.000,0050.000,00
50.000,00100.000,00
CC
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Custos –Salários daFábrica
31-05-99 Valor bruto Folha - Fábrica 3.000,00 3.000,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Custos –PrevidênciaSocial daFábrica
31-05-99 Previdência Social Folha - Fábrica 864,00 864,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Custos –FGTS daFábrica
31-05-99 FGTS sobre Folha - Fábrica 240,00 240,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Custos –Férias daFábrica
31-05-99 Férias sobre Folha - Fábrica 332,40 332,40 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Custos – 13ºSalário daFábrica
31-05-99 13º Salário sobre Folha - Fábrica 249,90 249,90 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:ImpostosFaturados -
IPI
31-05-99 IPI faturado nas Vendas 600,00 600,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:ImpostosFaturados -ICMS
31-05-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Custo dasMercadoriasVendidas
31-05-99 Custo apurado- Mercadorias vendidas 1.230,00 1.230,00 D
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53Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosRAZÃO ( conta a Conta) - Consolidação de todos os lançamentos de 01-03-99 a 27-06-99
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Despesas –Salários daAdministração
31-05-99 Valor bruto Folha - Administração 1.000,00 1.000,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Despesas –PrevidênciaSocial da
Administração
31-05-99 Previdência Social Folha –Administração
288,00 288,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Despesas –FGTS da
Administração
31-05-99 FGTS sobre Folha - Administração 80,00 80,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Despesas –Férias da
Administração
31-05-99 Férias sobre Folha - Administração 110,80 110,80 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Despesas –13º Salário
daAdministração
31-05-99 13º Salário sobre Folha –Administração 83,30 83,30 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:DespesasFinanceiras
05-06-99 Despesas sobre empréstimo 800,00 800,00 D
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/CRazãoda
Conta:Receita deVendas deMercadorias
31-05- 99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosExercícios Práticos
1 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológicoe no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:
a) Constituição de Capital Social da Empresa A, em 01-03-99, pelos sócios Fulano e Beltrano, comsubscrição total de R$ 50.000,00, divididos em partes iguais entre os dois sócios;
b) Integralização total no ato, em dinheiro;
c) No mesmo dia, Abertura de conta bancária no Banco Tal S/A. no valor de R$ 45.000,00;
d) Em 04-03-99, compra de Máquina por 12.000,00 sendo 2.000 à vista, em cheque e o saldo aprazo em 2 vezes pelo Fornecedor Y, sem juros.
e) Em 04-03-99, compra a prazo de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total deR$ 1.200,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 120,00 e ICMS de R$ 150,00.
f) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 1.000,00com INSS descontado de 110,00.
g) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 6.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/Ae o restante a receber do Cliente X.
h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.080,00 a recolher.
i) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 465,00.
j) Em 07-04-99, pagamento a Fornecedor a Pagar - Fornecedor Y de R$ 5.000,00 em cheque doBanco Tal S/A;
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55Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 1 1 / 4
Lançamentos no Diário CronológicoData Contas Débito Crédito
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56Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 1 2 / 4Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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57Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 1 3 / 4Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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58Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 1 4 / 4Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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59Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 1
Lançamentos no Diário CronológicoData Contas Débito Crédito
01-03-99
01-03-99
01-03-99
Capital Social a IntegralizarFulanoBeltrano
a Capital Social Subscrito
Caixaa Capital Social a Integralizar
FulanoBeltrano
Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A
a Caixa
25.000,0025.000,00
50.000,00
45.000,00
50.000,00
25.000,0025.000,00
45.000,00Total dos Lançamentos do dia 01-03-99 145.000,00 145.000,00
04-03-99
04-03-99
Máquinas e Equipamentos
a Bancos conta MovimentoBanco Tal S/A
a Fornecedores a PagarFornecedor Y
IPI a RecuperarICMS a RecuperarEstoque de Mercadoriasa Fornecedores a Pagar
Madeireira A
12.000,00
120,00150,00930,00
2.000,00
10.000,00
1.200,00Total dos Lançamentos do dia 04-03-99 13.200,00 13.200,00
31-03-99 Despesas - Saláriosa INSS a Recolhera Salários a Pagar
1.000,00110,00890,00
Total dos Lançamentos do dia 31-03-99 1.000,00 1.000,00
06-04-99
06-04-99
06-04-99
Clientes a Receber - Cliente XBancos Conta MovimentoBanco Tal S/Aa Receita de Vendas de Mercadorias
Impostos Faturados - ICMSa ICMS a Recolher
Custo das Mercadorias Vendidasa Estoque de Mercadorias
4.800,00
1.200,00
1.080,00
465,00
6.000,00
1.080,00
465,00Total dos Lançamentos do dia 06-04-99 7.545,00 7.545,00
07-04-99 Fornecedores a PagarFornecedor Ya Bancos conta Movimento
Banco Tal S/A
5.000,00
5.000,00Total dos Lançamentos do dia 07-04-99 5.000,00 5.000,00
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 1
Lançamentos no Razão ( conta a conta )Conta: Capital Social a Integralizar
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C01-03-99
01-03-99
Subscrição de Capital Social:FulanoBeltranoIntegralização do total do Capital Social de:FulanoBeltrano
25.000,0025.000,00
25.000,0025.000,00
25.000,0050.000,00
25.000,00-0-
DD
D-
Conta: Capital Social SubscritoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Subscrição de Capital Social:FulanoBeltrano
25.000,0025.000,00
25.000,0050.000,00
CC
Conta: CaixaData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-9901-03-99
Recebido Integralização Capital SocialDepósito no Banco Tal S/A
50.000,0045.000,00
50.000,005.000,00
DD
Conta: Bancos conta Movimento - Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-9904-03-9906-04-9907-04-99
DepósitoChequeDepósitoCheque
45.000,00
1.200,002.000,00
5.000,00
45.000,0043.000,0044.200,0039.200,00
DDDD
Conta: Máquinas e EquipamentosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Compra de máquina 12.000,00 12.000,00 D
Conta: Estoque de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-9906-04-99
Valor líquido - Nf. Madeireira ACusto apurado - Mercadorias Vendidas
930,00465,00
930,00465,00
DD
Conta: IPI a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 120,00 120,00 D
Conta: ICMS a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - NF. Madeireira A 150,00 150,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda Nf. 4.800,00 4.800,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 1.200,00 1.200,00 C
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
Conta: Salários a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a pagar 890,00 890,00 C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 1 ( continuação)
Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: ICMS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.080,00 1.080,00 C
Conta: Receita de Vendas de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 6.000,00 6.000,00 C
Conta: Impostos Faturados - ICMSData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.080,00 1.080,00 D
Conta: Custo das Mercadorias VendidasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 465,00 465,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Fornecedor YData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-9907-04-99
Saldo de compra de máquina, a pagarPago duplicata 5.000,00
10.000,00 10.000,005.000,00
CC
Conta: Despesas - SaláriosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor bruto Folha 1.000,00 1.000,00 D
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Unidade III – Lançamentos Contábeis Básicos
Exercício 2
2 - Com base no Plano de Contas da pagina 27, faça os lançamentos contábeis no Diário Cronológicoe no Razão de cada conta das seguintes operações contábeis:
a) Saldos Anteriores: 01-03-99
Móveis e Utensílios 18.680,00Capital Social Subscrito 50.000,00Estoque de Mercadorias 1.320,00Banco Tal S/A 30.000,00
b) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor total de1.800,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 180,00 e ICMS de R$ 324,00.
c) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto - 2.000,00com INSS descontado de 110,00.
d) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 8.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco Tal S/Ae o restante a receber do Cliente X.
e) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.440,00 a recolher.
f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 1.320,00.
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 2 1/4Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 2 2/4Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 2 3/4Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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66Contabilidade I - 1999.1
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosFolha Padrão para Resposta do Exercício 2 4/4Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 2
Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito
04-03-99 IPI a RecuperarICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira A
180,00324,00
1.296,00
1.800,00
Total do lançamento dia 04-03-99 1.800,00 1.800,00
31-03-99 Despesas - Salários
a INSS a Recolhera Salários a Pagar
2.000,00
110,001.890,00
Total do lançamento dia 31-03-99 2.000,00 2.000,00
06-04-99
06-04-99
06-04-99
Clientes a Receber - Cliente XBancos Conta MovimentoBanco Tal S/A
a Receita de Vendas de Mercadorias
Impostos Faturados - ICMS
a ICMS a Recolher
Custo das Mercadorias Vendidas
a Estoque de Mercadorias
6.400,00
1.600,00
1.440,00
1.320,00
8.000,00
1.440,00
1.320,00
Total dos lançamentos dia 06-04-99 10.760,00 10.760,00
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Unidade III – Lançamentos Contábeis BásicosSolução do Exercício 2 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: Custo das Mercadorias VendidasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.320,00 D
Conta: Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 30.000,00 D06-04-99 Depósito 1.600,00 31.600,00 D
Conta: Estoque de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 1.320,00 D04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 1.296,00 2.616,00 D06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 1.320,00 1.296,00 D
Conta: Móveis e UtensíliosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 18.680,00 D
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 1.800,00 1.800,00 C
Conta: Capital Social SubscritoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 50.000,00 C
Conta: IPI a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 180,00 180,00 D
Conta: ICMS a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 324,00 324,00 D
Conta: Despesas - SaláriosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor Bruto Folha 2.000,00 2.000,00 D
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
Conta: Salários a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 1.890,00 1.890,00 C
Conta: Clientes a Receber - Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda NF. 6.400,00 6.400,00 D
Conta: Receita de Vendas de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 8.000,00 8.000,00 C
Conta: Impostos Faturados - ICMSData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.440,00 1.440,00 D
Conta: ICMS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.440,00 1.440,00 C
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Unidade IV – Balancete de Verificação
Conceito É o relatório que demonstra a posição devedora ou credora dos saldos de cada uma das contas quecompõem o Razão.
Metodologiade
Elaboração
1 - Registrar no Diário Cronológico, lançamentos contábeis, com base na documentação de fatosque alteraram a Situação Patrimonial e de Resultados da Entidade, mediante o Plano de Contas;
2 - Transcrever para o Razão de cada conta, os mesmos lançamentos efetuados em ordem de datano Diário Cronológico;
3 - A partir do Saldo Anterior e com base na movimentação a debito e a credito de cada período, enos saldos obtidos em cada conta do Razão, transcrever para o Balancete de Verificaçãoconforme Modelos abaixo.
Balancete de VerificaçãoSaldo Final
ContasDevedor Credor
ModeloSimplificado- Padrão -
Total Geral
Balancete de VerificaçãoSaldo Inicial Movimentação Saldo FinalContas
Devedor Credor Débito Crédito Devedor CredorModeloCompleto-Padrão-
Total Geral
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Unidade IV – Balancete de Verificação
Exercícios Práticos
3 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:
A) Balancete de Verificação Simplificado em 02-05-99;
B) Balancete de Verificação Completo em 02-05-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);
4 - Com base nos lançamentos do Razão das páginas 45 a 51, elaborar:
A) Balancete de Verificação Simplificado em 27-06-99;
B) Balancete de Verificação Completo em 27-06-99 ( Saldo Inicial em 02-05-99) ;
5 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 1 da página 52, elaborar:
A) Balancete de Verificação Simplificado em 01-03-99;
B) Balancete de Verificação Completo em 01-03-99 ( Saldo Anterior igual a Zero);
C) Balancete de Verificação Simplificado em 07-04-99;
D) Balancete de Verificação Completo em 07-04-99 ( Saldo Inicial ver Saldo Final em B)
Enunciadospara osExercícios
6 - Com base nos lançamentos do Razão do exercício 2 da página 60, elaborar:
A) Balancete de Verificação Simplificado em 06-04-99;
B) Balancete de Verificação Completo em 06-04-99 ( Saldo Inicial em 01-03-99);
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99
Balancete de Verificação em 02-05-99 - SimplificadoSaldo Final - 02-05-99Contas Devedor Credor
Total Geral =============================================è
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72Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 3 - 02-05-99Balancete de Verificação em 02-05-99 - CompletoSaldo Inicial 01-03-99 Movimentação Saldo Final- 02-05-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Total Geral ===========è
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73Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 4 - 27-06-99
Balancete de Verificação em 27-06-99 - SimplificadoSaldo Final - 27-06-99Contas Devedor Credor
Total Geral =============================================è
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74Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 4 - 27-06-99Balancete de Verificação em 27-06-99 - CompletoSaldo Inicial 02-05-99 Movimentação Saldo Final - 27-06-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Total Geral ===========è
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75Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 01-03-99Balancete de Verificação em 01-03-99 – Simplificado
Saldo Final - 01-03-99Contas Devedor Credor
Total Geral =============================================è
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 01-03-99Balancete de Verificação em 01-03-99 - Completo
Saldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Total Geral ===========è
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 07-04-99
Balancete de Verificação em 07-04-99 - SimplificadoSaldo Final - 07-04-99Contas Devedor Credor
Total Geral =============================================è
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78Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 5 - 07-04-99Balancete de Verificação em 07-04-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 07-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Total Geral ===========è
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79Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 6 - 06-04-99
Balancete de Verificação em 06-04-99 - SimplificadoSaldo Final - 06-04-99Contas Devedor Credor
Total Geral =============================================è
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80Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoFolha Padrão para Resposta do Exercício 6 - 06-04-99Balancete de Verificação em 06-04-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Total Geral ===========è
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 3 - 02-05-99
Balancete de Verificação - Simplificado - em 02-05-99Saldo Final - 02-05-99
Contas Devedor CredorCaixa 95.000,00 -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. - -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - -IPI a Recuperar - -ICMS a Recuperar - -Móveis e Utensílios 5.000,00 -Máquinas e Equipamentos - -
Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - -Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - -INSS a Recolher - -FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - -Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito - 100.000,00-Capital Social a Integralizar - -
Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas - -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS - -Salários-Administração - -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -
Receitas de Vendas de Mercadorias - -
Total Geral ============================================è 100.000,00 100.000,00
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 3 - 02-05-99
Balancete de Verificação em 02-05-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 02-05-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 35.000,00 - 60.000,00 - 95.000,00 -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. - - - - - -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - - - - - -IPI a Recuperar - - - - - -ICMS a Recuperar - - - - - -Móveis e Utensílios 5.000,00 - - - 5.000,00Máquinas e Equipamentos - - - - - -
Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - - - - - -Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - - - - -INSS a Recolher - - - - - -FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - - - -Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00Capital Social a Integralizar 60.000,00 - - 60.000,00 - -
Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - - - - -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - - - - -Salários-Administração - - - - - -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -
Receitas de Vendas deMercadorias - - - - - -
Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 60.000,00 60.000,00 100.000,00 100.000,00
Contabilidade I - 1999.1Prof. José da Rocha Pereira
83Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 4
Balancete de Verificação - Simplificado - em 27-06-99Saldo Final- 27-06-99
Contas Devedor CredorCaixa 1.000,00 -
Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 16.728,00 -Clientes a Receber - Cliente X 2.000,00 -Estoque de Mercadorias 3.310,00 -IPI a Recuperar 240,00 -ICMS a Recuperar 220,00 -Móveis e Utensílios 5.000,00 -Máquinas e Equipamentos 85.000,00 -
Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - 1.500,00Fornecedores - Madeireira B - 1.000,00Fornecedores - Madeireira C - 1.200,00Fornecedores - Madeireira D - 1.300,00Fornecedores - Y - 0,00INSS a Recolher - 0,00FGTS a Recolher - 0,00Provisão de Férias a Pagar - 443,20Provisão 13º Salário a Pagar - 333,20IPI a Recolher - 600,00ICMS a Recolher - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - 10.000,00Capital Subscrito - 100.000,00(Capital Social a Integralizar) - -
Salários - Fábrica 3.000,00 -Previdência Social - Fábrica 864,00 -FGTS - Fábrica 240,00 -Férias - Fábrica 332,40 -13º Salário - Fábrica 249,90 -Custo das Mercadorias Vendidas 1.230,00 -Impostos Faturados - IPI 600,00 -Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -Salários-Administração 1.000,00 -Previdência Social-Administração 288,00 -FGTS-Administração 80,00 -Férias-Administração 110,80 -13º Salário - Administração 83,30 -Despesas Financeiras 800,00 -
Receitas de Vendas de Mercadorias - 6.000,00
Total Geral ============================================è 123.456,40 123.456,40
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84Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 4
Balancete de Verificação em 27-06-99 - CompletoSaldo Inicial - 02-05-99 Movimentação Saldo Final - 27-06-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 95.000,00 - - 94.000,00 1.000,00 -
Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. - - 107.200,00 90.472,00 16.728,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 5.000,00 3.000,00 2.000,00 -Estoque de Mercadorias - - 4.540,00 1.230,00 3.310,00 -IPI a Recuperar - - 240,00 - 240,00 -ICMS a Recuperar - 220,00 - 220,00 -Móveis e Utensílios 5.000,00 - - 5.000,00 -Máquinas e Equipamentos - - 85.000,00 - 85.000,00 -
Salários a Pagar - - 3.560,00 3.560,00 - -Fornecedores - Madeireira A - - - 1.500,00 - 1.500,00Fornecedores - Madeireira B - - - 1.000,00 - 1.000,00Fornecedores - Madeireira C - - - 1.200,00 - 1.200,00Fornecedores - Madeireira D - - - 1.300,00 - 1.300,00Fornecedores - Y - - 25.000,00 25.000,00 - -INSS a Recolher - - 1.592,00 1.592,00 - -FGTS a Recolher - - 320,00 320,00 - -Provisão de Férias a Pagar - - - 443,20 - 443,20Provisão 13º Salário a Pagar - - - 333,20 - 333,20IPI a Recolher - - - 600,00 - 600,00ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - - - 10.000,00 - 10.000,00Capital Subscrito - 100.000,00 - - - 100.000,00Capital Social a Integralizar - - - - - -
Salários - Fábrica - - 3.000,00 - 3.000,00 -Previdência Social - Fábrica - - 864,00 - 864,00 -FGTS - Fábrica - - 240,00 - 240,00 -Férias - Fábrica - - 332,40 - 332,40 -13º Salário - Fábrica - - 249,90 - 249,90 -Custo das MercadoriasVendidas - - 1.230,00 - 1.230,00 -Impostos Faturados - IPI - - 600,00 - 600,00 -Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00Previdência Social-Administração - - 288,00 - 288,00FGTS-Administração - - 80,00 - 80,00Férias-Administração - - 110,80 - 110,8013º Salário - Administração - - 83,30 - 83,30Despesas Financeiras - - 800,00 - 800,00
- -Receitas de Vendas deMercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00
Total Geral ==========è 100.000,00 100.000,00 242.630,40 242.630,40 123.456,40 123.456,40
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85Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 5 - 01-03-99
Balancete de Verificação em 01-03-99 - SimplificadoSaldo Final - 01-03-99
Contas Devedor CredorCaixa 5.000,00 -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 45.000,00 -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - -IPI a Recuperar - -ICMS a Recuperar - -Móveis e Utensílios - -Máquinas e Equipamentos - -
Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - -Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - -INSS a Recolher - -FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - -Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito - 50.000,00Capital Social a Integralizar - -
Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas - -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS - -Salários-Administração - -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -
Receitas de Vendas de Mercadorias - -
Total Geral ============================================è 50.000,00 50.000,00
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86Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 5 - 01-03-99
Balancete de Verificação em 01-03-99 - CompletoSaldo Inicial Movimentação Saldo Final - 01-03-99Contas
Devedor Credor Débito Crédito Devedor CredorCaixa - - 50.000,00 45.000,00 5.000,00 -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. - - 45.000,00 - 45.000,00 -Clientes a Receber - Cliente X - -Estoque de Mercadorias - - - - - -IPI a Recuperar - - - - - -ICMS a Recuperar - - - - - -Móveis e Utensílios - - -Máquinas e Equipamentos - - - - - -
Salários a Pagar - -Fornecedores - Madeireira A - - - - - -Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - - - - -INSS a Recolher - - - - - -FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - - - -Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - - - 50.000,00 - 50.000,00Capital Social a Integralizar - - 50.000,00 50.000,00 - -
Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - - - - -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - - - - -Salários-Administração - - - - - -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -
Receitas de Vendas deMercadorias - - - - - -
Total Geral ==========è - - 145.000,00 145.000,00 50.000,00 50.000,00
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87Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 5 - 07-04-99
Balancete de Verificação em 07-04-99 - SimplificadoSaldo Final - 07-04-99
Contas Devedor CredorCaixa 5.000,00 -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 39.200,00 -Clientes a Receber - Cliente X 4.800,00 -Estoque de Mercadorias 465,00 -IPI a Recuperar 120,00 -ICMS a Recuperar 150,00 -Móveis e Utensílios - -Máquinas e Equipamentos 12.000,00 -
Salários a Pagar - 890,00Fornecedores - Madeireira A - 1.200,00Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - 5.000,00INSS a Recolher - 110,00FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito 50.000,00Capital Social a Integralizar - -
Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas 465,00 -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS 1.080,00 -Salários-Administração 1.000,00 -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -
Receitas de Vendas de Mercadorias - 6.000,00
Total Geral ============================================è 64.280,00 64.280,00
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88Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 5 - 07-04-99
Balancete de Verificação em 07-04-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 07-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa 5.000,00 - - 5.000,00 -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. 45.000,00 - 1.200,00 7.000,00 39.200,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 4.800,00 - 4.800,00 -Estoque de Mercadorias - - 930,00 465,00 465,00 -IPI a Recuperar - - 120,00 - 120,00 -ICMS a Recuperar - - 150,00 - 150,00 -Móveis e Utensílios - - - -Máquinas e Equipamentos - - 12.000,00 - 12.000,00 -
Salários a Pagar - - - 890,00 - 890,00Fornecedores - Madeireira A - - - 1.200,00 - 1.200,00Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira CFornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - 5.000,00 10.000,00 - 5.000,00INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - 1.080,00 - 1.080,00Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - 50.000,00 - - - 50.000,00Capital Social a Integralizar - - - - - -
Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - 465,00 - 465,00 -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - 1.080,00 - 1.080,00 -Salários-Administração - - 1.000,00 - 1.000,00 -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -
Receitas de Vendas deMercadorias - - - 6.000,00 - 6.000,00
Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 26.745,00 26.745,00 64.280,00 64.280,00
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89Contabilidade I - 1999.1
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 6 - 06-04-99
Balancete de Verificação em 06-04-99 - SimplificadoSaldo Final - 06-04-99
Contas Devedor CredorCaixa - -Bancos conta Movimento - Banco Tal S/A. 31.600,00 -Clientes a Receber - Cliente X 6.400,00 -Estoque de Mercadorias 1.296,00 -IPI a Recuperar 180,00 -ICMS a Recuperar 324,00 -Móveis e Utensílios 18.680,00 -Máquinas e Equipamentos - -
Salários a Pagar - 1.890,00Fornecedores - Madeireira A - 1.800,00Fornecedores - Madeireira B - -Fornecedores - Madeireira C - -Fornecedores - Madeireira D - -Fornecedores - Y - -INSS a Recolher - 110,00FGTS a Recolher - -Provisão de Férias a Pagar - -Provisão 13º Salário a Pagar - -IPI a Recolher - -ICMS a Recolher - 1.440,00Empréstimos Bancários a Pagar - -Capital Subscrito - 50.000,00Capital Social a Integralizar - -
Salários - Fábrica - -Previdência Social - Fábrica - -FGTS - Fábrica - -Férias - Fábrica - -13º Salário - Fábrica - -Custo das Mercadorias Vendidas 1.320,00 -Impostos Faturados - IPI - -Impostos Faturados - ICMS 1.440,00 -Salários-Administração 2.000,00 -Previdência Social-Administração - -FGTS-Administração - -Férias-Administração - -13º Salário - Administração - -Despesas Financeiras - -
Receitas de Vendas de Mercadorias - 8.000,00
Total Geral ============================================è 63.240,00 63.240,00
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Unidade IV – Balancete de VerificaçãoSolução do Exercício 6 - 06-04-99
Balancete de Verificação em 06-04-99 - CompletoSaldo Inicial - 01-03-99 Movimentação Saldo Final - 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Caixa - - - - - -Bancos conta Movimento -Banco Tal S/A. 30.000,00 - 1.600,00 - 31.600,00
-
Clientes a Receber - Cliente X - - 6.400,00 - 6.400,00 -Estoque de Mercadorias 1.320,00 - 1.296,00 1.320,00 1.296,00 -IPI a Recuperar - - 180,00 - 180,00 -ICMS a Recuperar - - 324,00 - 324,00 -Móveis e Utensílios 18.680,00 - - - 18.680,00 -Máquinas e Equipamentos - - - - - -
Salários a Pagar - - - 1.890,00 - 1.890,00Fornecedores - Madeireira A - - - 1.800,00 - 1.800,00Fornecedores - Madeireira B - - - - - -Fornecedores - Madeireira C - - - - - -Fornecedores - Madeireira D - - - - - -Fornecedores - Y - - - - - -INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00FGTS a Recolher - - - - - -Provisão de Férias a Pagar - - - - - -Provisão 13º Salário a Pagar - - - - - -IPI a Recolher - - - - - -ICMS a Recolher - - - 1.440,00 - 1.440,00Empréstimos Bancários a Pagar - - - - - -Capital Subscrito - 50.000,00 - - - 50.000,00Capital Social a Integralizar - - - - - -
Salários - Fábrica - - - - - -Previdência Social - Fábrica - - - - - -FGTS - Fábrica - - - - - -Férias - Fábrica - - - - - -13º Salário - Fábrica - - - - - -Custo das MercadoriasVendidas - - 1.320,00 - 1.320,00 -Impostos Faturados - IPI - - - - - -Impostos Faturados - ICMS - - 1.440,00 - 1.440,00 -Salários-Administração - - 2.000,00 - 2.000,00 -Previdência Social-Administração - - - - - -FGTS-Administração - - - - - -Férias-Administração - - - - - -13º Salário - Administração - - - - - -Despesas Financeiras - - - - - -
Receitas de Vendas deMercadorias - - - 8.000,00 - 8.000,00
Total Geral ==========è 50.000,00 50.000,00 14.560,00 14.560,00 63.240,00 63.240,00
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91Contabilidade I - 1999.1
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FOLHAS PADRÃOPARATESTES
de:
Diário Cronológico,
Razãoe
Balancete de Verificação
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92Contabilidade I - 1999.1
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 1 / 7Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito
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93Contabilidade I - 1999.1
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 2 / 7
Lançamentos no Diário CronológicoData Contas Débito Crédito
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94Contabilidade I - 1999.1
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 3 / 7
Lançamentos no Razão ( conta a conta )Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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95Contabilidade I - 1999.1
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 4 / 7
Lançamentos no Razão ( conta a conta )Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 5 / 7
Lançamentos no Razão ( conta a conta )Conta:
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
Conta:Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 6 / 7
Balancete de Verificação - SimplificadoSaldo FinalContas Devedor Credor
Total Geral =============================================è
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Folha Padrão para Respostas dos Exercícios 7 / 7
Balancete de Verificação - CompletoSaldo Inicial Movimentação Saldo FinalContas
Devedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Total Geral ===========è
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Exercícios para Diário, Razão e Balancete
7 – Considerando:
a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99
Máquinas e Equipamentos 12.380,00Capital Social Subscrito 80.000,00Estoque de Mercadorias 8.320,00Banco Tal S/A 59.300,00
b) O Plano de Contas da pagina 27.c) Compra a prazo, em 04-03-99,de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor
total de 2.100,00, sendo recuperáveis IPI de R$ 130,00 e ICMS de R$ 224,00.d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Administração: Bruto -
3.000,00 com INSS descontado de 110,00.e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 9.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco
Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.f) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.460,00, a recolher.g) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 3.320,00.
Pede-se:
1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).
8 - Considerando:
a) os Saldos Anteriores: Em 01-03-99
Veículos 26.380,00Capital Social Subscrito 60.000,00Estoque de Mercadorias 14.230,00Banco Tal S/A 19.390,00
b) O Plano de Contas da pagina 27.c) Em 04-03-99, compra a prazo, de matéria-prima para estoque, na Madeireira A, no valor
total de 3.100,00, sendo recuperável ICMS de R$ 558,00.d) Em 31-03-99, lançamento de Folha de Pagamento a pagar da Fábrica: Bruto - 5.000,00
com INSS descontado de 510,00.e) Em 06-04-99, registro de venda de R$ 12.000,00 sendo 20% à vista depositado no Banco
Tal S/A e o restante a receber do Cliente X.f) Na mesma data, registro do custo da mercadoria vendida de R$ 4.320,00.g) Na mesma data, registro de IPI sobre a venda de R$ 332,00, a recolher.h) Na mesma data, registro de ICMS sobre venda de R$ 1.260,00, a recolher.
Pede-se:
1) Transcrever lançamentos contábeis para o Diário Cronológico ( 3 pontos);2) Apresentar o saldo do Razão de cada conta ( 4 pontos);3) Demonstrar o respectivo Balancete de Verificação Completo, em 06-04-99 ( 3 pontos).
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100Contabilidade I - 1999.1
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Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 7
Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito
04-03-99 IPI a RecuperarICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira A
130,00224,00
1.746,00
2.100,00
Total do lançamento dia 04-03-99 2.100,00 2.100,00
31-03-99 Despesas - Salários - Administraçãoa INSS a Recolhera Salários a Pagar
3.000,00
110,002.890,00
Total do lançamento dia 31-03-99 3.000,00 3.000,00
06-04-99
06-04-99
06-04-99
Clientes a Receber - Cliente XBancos Conta MovimentoBanco Tal S/A
a Receita de Vendas de Mercadorias
Impostos Faturados - ICMS
a ICMS a Recolher
Custo das Mercadorias Vendidas
a Estoque de Mercadorias
7.200,00
1.800,00
1.460,00
3.320,00
9.000,00
1.460,00
3.320,00
Total dos lançamentos dia 06-04-99 13.780,00 13.780,00
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101Contabilidade I - 1999.1
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Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 7 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 59.300,00 D06-04-99 Depósito 1.800,00 61.100,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda NF. 7.200,00 7.200,00 D
Conta: Estoque de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 8.320,00 D04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 1.746,00 10.066,00 D06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 3.320,00 6.746,00 D
Conta: IPI a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 IPI a Recuperar - NF. Madeireira A 130,00 130,00 D
Conta: ICMS a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 224,00 224,00 D
Conta: Máquinas e EquipamentosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 12.380,00 D
Conta: Salários a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 2.890,00 2.890,00 C
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 110,00 110,00 C
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 2.100,00 2.100,00 C
Conta: ICMS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.460,00 1.460,00 C
Conta: Capital Social SubscritoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 80.000,00 C
Conta: Receita de Vendas de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 9.000,00 9.000,00 C
Conta: Impostos Faturados – ICMSData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.460,00 1.460,00 D
Conta: Custo das Mercadorias VendidasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 3.320,00 3.320,00 D
Conta: Despesas - Salários – AdministraçãoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor Bruto Folha 3.000,00 3.000,00 D
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102Contabilidade I - 1999.1
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Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 7
Balancete de Verificação - CompletoSaldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Banco Tal S/A 59.300,00 - 1.800,00 - 61.100,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 7.200,00 - 7.200,00 -Estoque de Mercadorias 8.320,00 - 1.746,00 3.320,00 6.746,00 -IPI a Recuperar - - 130,00 - 130,00 -ICMS a Recuperar - - 224,00 - 224,00 -Máquinas e Equipamentos 12.380,00 - - - 12.380,00 -
Salários a Pagar - - - 2.890,00 - 2.890,00INSS a Recolher - - - 110,00 - 110,00Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 2.100,00 - 2.100,00ICMS a Recolher - - - 1.460,00 - 1.460,00Capital Social Subscrito - 80.000,00 - - - 80.000,00
Receita de vendas de Mercadorias - - - 9.000,00 - 9.000,00
Impostos Faturados - ICMS - - 1.460,00 - 1.460,00 -Custo das Mercadorias Vendidas - - 3.320,00 - 3.320,00 -Despesas - Salários - Administração - - 3.000,00 - 3.000,00 -
Total Geral ===========è 80.000,00 80.000,00 18.880,00 18.880,00 95.560,00 95.560,00
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103Contabilidade I - 1999.1
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Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 8
Lançamentos no Diário Cronológico
Data Contas Débito Crédito
04-03-99 ICMS a RecuperarEstoque de Mercadorias
a Fornecedores a PagarMadeireira A
558,002.542,00
3.100,00
Total do lançamento dia 04-03-99 3.100,00 3.100,00
31-03-99 Custos - Salários - Fábrica
a INSS a Recolhera Salários a Pagar
5.000,00
510,004.490,00
Total do lançamento dia 31-03-99 5.000,00 5.000,00
06-04-99
06-04-99
06-04-99
06-04-99
Clientes a Receber - Cliente XBancos Conta MovimentoBanco Tal S/A
a Receita de Vendas de Mercadorias
Custo das Mercadorias Vendidas
a Estoque de Mercadorias
Impostos Faturados - IPI
a IPI a Recolher
Impostos Faturados - ICMS
a ICMS a Recolher
9.600,00
2.400,00
4.320,00
332,00
1.260,00
12.000,00
4.320,00
332,00
1.260,00
Total dos lançamentos dia 06-04-99 17.912,00 17.912,00
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104Contabilidade I - 1999.1
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Exercícios para Diário, Razão e BalanceteSolução do Exercício 8 - Lançamentos no Razão ( conta a conta )
Conta: Banco Tal S/AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 19.390,00 D06-04-99 Depósito 2.400,00 21.790,00 D
Conta: Clientes a Receber - Cliente XData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Valor venda NF. 9.600,00 9.600,00 D
Conta: Estoque de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 14.230,00 D04-03-99 Valor líquido - Nf. Madeireira A 2.542,00 16.772,00 D06-04-99 Custo apurado - Mercadorias Vendidas 4.320,00 12.452,00 D
Conta: ICMS a RecuperarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 ICMS a Recuperar - Nf. Madeireira A 558,00 558,00 D
Conta: VeículosData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 26.380,00 D
Conta: Salários a PagarData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor líquido de Folha a Pagar 4.490,00 4.490,00 C
Conta: INSS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
31-03-99 Valor descontado Folha Salários 510,00 510,00 C
Conta: Fornecedores a Pagar - Madeireira AData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
04-03-99 Valor bruto - Nf. Madeireira A 3.100,00 3.100,00 C
Conta: IPI a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 IPI faturado nas Vendas, a recolher 332,00 332,00 C
Conta: ICMS a RecolherData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 ICMS faturado nas Vendas, a recolher 1.260,00 1.260,00 C
Conta: Capital Social SubscritoData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
01-03-99 Saldo Anterior 60.000,00 C
Conta: Receita de Vendas de MercadoriasData Histórico Débito Crédito Saldo D/C
06-04-99 Vendas nesta data 12.000,00 12.000,00 CConta: Impostos Faturados - IPI
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C06-04-99 IPI faturado nas Vendas 332,00 332,00 DConta: Impostos Faturados - ICMS
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C06-04-99 ICMS faturado nas Vendas 1.260,00 1.260,00 DConta: Custo das Mercadorias Vendidas
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C06-04-99 Custo Apurado - Mercadorias Vendidas 4.320,00 4.320,00 DConta: Custos - Salários - Fábrica
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C31-03-99 Valor Bruto Folha 5.000,00 5.000,00 D
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105Contabilidade I - 1999.1
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Exercícios para Diário, Razão e Balancete
Solução do Exercício 8
Balancete de Verificação - CompletoSaldo Inicial em 01-03-99 Movimentação Saldo Final em 06-04-99ContasDevedor Credor Débito Crédito Devedor Credor
Banco Tal S/A 19.390,00 - 2.400,00 - 21.790,00 -Clientes a Receber - Cliente X - - 9.600,00 - 9.600,00 -Estoque de Mercadorias 14.230,00 - 2.542,00 4.320,00 12.452,00 -ICMS a Recuperar - - 558,00 - 558,00 -Veículos 26.380,00 - - - 26.380,00 -
Salários a Pagar - - - 4.490,00 - 4.490,00INSS a Recolher - - - 510,00 - 510,00Fornecedores a Pagar-Madeireira A - - - 3.100,00 - 3.100,00IPI a Recolher - - - 332,00 - 332,00ICMS a Recolher - - - 1.260,00 - 1.260,00Capital Social Subscrito - 60.000,00 - - - 60.000,00
Receita de vendas de Mercadorias - - - 12.000,00 - 12.000,00
Impostos Faturados - IPI - - 332,00 - 332,00 -Impostos Faturados - ICMS - - 1.260,00 - 1.260,00 -Custo das Mercadorias Vendidas - - 4.320,00 - 4.320,00 -Custos - Salários - Fábrica - - 5.000,00 - 5.000,00 -
Total Geral ===========è 60.000,00 60.000,00 26.012,00 26.012,00 81.692,00 81.692,00
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