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Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
O Imposto de Renda das Pessoas Físicas
2º Seminário de Política Tributária
PalestranteJefferson José Rodrigues
Coordenação-Geral de Política TributáriaSecretaria da Receita Federal
Brasília – Junho 2005
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IR devidoIRPF CONCEITUAL
Alíquota máxima
Deduções permitidas
Como paga?
Limite de isenção
Progressividade
Quem paga?
Justiça Fiscal
Número de faixas
Distribuição de renda
assalariados
Renda cedular
Unidade tributável
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Equidade
Capacidade Contributiva
Redistribuição de Renda
Justiça Fiscal
Progressividade
IRPF
Temas Relacionados
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Alíquota Marginal e Alíquota Efetiva;
Progressividade, Proporcionalidade e Regressividade;
Renda Total, Renda Tributável e Renda Trib. Líquida;
Unidade tributável;
Mínimo isento;
Declarante e Contribuinte.
Conceitos Básicos
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência (renda global x cedular);
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência (renda global x cedular);
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência
Renda globalpara efeito de incidência, os rendimentos são considerados em conjunto, independentemente de sua natureza.
Renda cedular
discriminação da incidência conforme natureza da renda (rendimento de capital, ganho de capital, trabalho assalariado, trabalho autônomo, renda rural, etc.)
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência (renda global x cedular);
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Unidade Tributável
FamíliaConsidera que a renda é gerada pelo conjunto familiar. Problemas na definição de “família”.
Neutro em relação ao estado civil. Não ocorre incentivo ou desestímulo à união conjugal. Problemas na imputação de rendas de capital.
Indivíduo
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência (renda global x cedular);
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Renda Tributável e Limite de Isenção
Mínimo não imponívelIndicador de ausência de capacidade contributiva. Parâmetro geral, aproveitado por todos os cidadãos.
Deduções PermitidasBenefício fiscal que busca, individualmente, ajustar a tributação à capacidade contributiva.
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Mínimo Isento
Brasil144%3.326 Brasil111%7%
84%19%32%80%14%25%8%
87%
27%Lim. Isenção
Fonte: OCDE
Chile4.390 ChileMéxico6.230 México
Coréia do Sul8.917 Coréia do SulEspanha16.990 Espanha
Itália21.560 ItáliaCanadá23.930 CanadáFrança24.770 França
Alemanha25.250 AlemanhaReino Unido28.350 Reino Unido
Japão34.510 Japão
EUA37.610 EUAPIB per Cap.
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência (renda global x cedular);
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Alíquotas Máximas no Mundo
Brasil55%BrasilTurquia68%TurquiaSuécia75%Suécia
Fonte: OCDE
Reino Unido60%Reino UnidoLuxemburgo57%Luxemburgo
Itália62%ItáliaFrança60%França
EUA50%EUAEspanha65%EspanhaCanadá51%CanadáBélgica72%BélgicaÁustria62%Áustria
1980
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Alíquotas Máximas no Mundo
Brasil27,5%55%BrasilTurquia40%68%TurquiaSuécia56%75%Suécia
40%56%45%53%44%48%48%55%50%2002
Fonte: OCDE
Reino Unido60%Reino UnidoLuxemburgo57%Luxemburgo
Itália62%ItáliaFrança60%França
EUA50%EUAEspanha65%EspanhaCanadá51%CanadáBélgica72%BélgicaÁustria62%Áustria
1980
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência (renda global x cedular);
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Número de Faixas no Mundo
Brasil12BrasilTurquia6TurquiaSuécia18Suécia
2002
Fonte: OCDE
Reino Unido6Reino UnidoLuxemburgo22Luxemburgo
Itália32ItáliaFrança13França
EUA14EUAEspanha28EspanhaCanadá13CanadáBélgica20BélgicaÁustria11Áustria
1980
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Número de Faixas no Mundo
Brasil312BrasilTurquia66TurquiaSuécia318Suécia
3175776575
2002
Fonte: OCDE
Reino Unido6Reino UnidoLuxemburgo22Luxemburgo
Itália32ItáliaFrança13França
EUA14EUAEspanha28EspanhaCanadá13CanadáBélgica20BélgicaÁustria11Áustria
1980
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Aspectos Gerais
Abrangência;
Unidade tributável;
Renda tributável;
Limite de isenção;
Alíquota máxima;
Número de faixas.
Parâmetros
Nível de Progressividade
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Alíq
uota
Efe
tiva
Renda Tributável
Tabela com três alíquotas e faixa de isenção.
Alíquota máxima 35%
Aspectos Gerais
Tabela com alíquota única e faixa de isenção.
Tabela com duas alíquotas e faixa de isenção.
Progressividade
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF EM NÚMEROS
último centil
Alíquota efetiva
% do total
IR devido
Renda tributável líquida
Alíquota média
Alíquota marginal
3ª Região Fiscal
1º decilOCDE
Dinamarca
assalariados
arrecadação
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF no MundoO que representa?
Brasil38,5%7,4%Brasil
49,0%
53,5%
61,1%
62,5%
71,1%
76,2%
78,8%
79,8%
86,5%
89,5%
94,3%
% do IR Total
Fonte: OCDE
Luxemburgo17,7%Luxemburgo
Coréia14,0%Coréia
Japão20,1%Japão
Portugal17,9%Portugal
Espanha19,6%Espanha
Turquia21,1%Turquia
Canadá37,0%Canadá
Polônia23,5%Polônia
EUA42,2%EUA
Dinamarca52,8%Dinamarca
Alemanha27,2%Alemanha
% da Carga Trib.
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF no Brasil
Grandes Números - 2004
7%Participação Arrecadação Total(*) Valores estimados
R$ 45 biIRPF Arrecadado
15%Participação no Receita Administrada
38%Participação no IR Total
R$ 32 biIRPF Devido *
R$ 314 biRenda Tributada *
5 milhõesContribuintes
20 milhõesDeclarantes
Fonte: DW Arrecadação e Copat
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF no BrasilQuantos pagam?
Menos de 3% da população apresenta IR devido na declaração anual.
180
80
205
0,0
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
140,0
160,0
180,0
200,0
População Total PEA Ocupada Declarantes Com IR Devido
Milh
ões
de P
esso
as
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF no Brasil
Quanto se paga?
471,28
324,98
240,05
22,95
0,0
50,0
100,0
150,0
200,0
250,0
300,0
350,0
400,0
450,0
500,0
Renda Total Renda Tributável Bruta Renda TributávelLíquida
IR Devido
R$ B
ilhõe
s Alíquota Efetiva9,6%
Fonte: DIRPF 2003
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF no Brasil
Quem paga?
1.021
3.923(79,3%)
(20,7%)
Quantidade (mil)
Assalariado
Não Assalariado
R$ 4,16
R$ 18,79(81,9%)
(18,1%)
IR Devido (R$ bi)
Não Assalariado
Assalariado
R$ 31,04
R$ 131,99(81,0%)
(19,0%)
Renda Trib. Líquida (R$ bi)
Não Assalariado
Assalariado
Fonte: DIRPF 2003
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Quem, Quanto e Onde
Região Fiscal Qde. Renda TotalRend. Trib.
BrutaDeduções
Rend. Trib. Líquida
IR Devido Qde.
(mil) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (mil)
1ª RF 1.317 40.739,95 29.604,90 7.726,19 21.878,71 2.335,51 4192ª RF 565 13.647,00 11.123,64 3.252,75 7.870,89 666,73 1613ª RF 629 14.364,29 10.968,15 3.126,54 7.841,61 687,20 1474ª RF 802 20.738,52 15.844,29 4.289,43 11.554,86 1.103,66 2345ª RF 695 16.476,62 12.181,72 3.538,54 8.643,17 678,82 1696ª RF 1.628 40.542,07 28.753,05 7.672,02 21.081,03 1.696,11 4237ª RF 1.938 68.977,78 47.678,50 12.131,92 35.546,58 3.904,18 7718ª RF 5.334 174.326,55 113.856,50 29.156,47 84.700,03 8.383,65 1.7939ª RF 1.703 44.726,79 29.850,34 7.540,24 22.310,10 1.814,13 44110ª RF 1.357 36.743,82 25.118,45 6.499,39 18.619,06 1.675,66 384Total 15.968 471.283,39 324.979,53 84.933,49 240.046,04 22.945,64 4.945
Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Distribuição por Região Fiscal - %
Região Fiscal Qde. Renda TotalRend. Trib.
BrutaDeduções
Rend. Trib. Líquida
IR Devido Qde.
(mil) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (R$ milhões) (mil)
1ª RF 8,25% 8,64% 9,11% 9,10% 9,11% 10,18% 8,48%2ª RF 3,54% 2,90% 3,42% 3,83% 3,28% 2,91% 3,26%3ª RF 3,94% 3,05% 3,38% 3,68% 3,27% 2,99% 2,98%4ª RF 5,02% 4,40% 4,88% 5,05% 4,81% 4,81% 4,74%5ª RF 4,35% 3,50% 3,75% 4,17% 3,60% 2,96% 3,42%6ª RF 10,20% 8,60% 8,85% 9,03% 8,78% 7,39% 8,56%7ª RF 12,14% 14,64% 14,67% 14,28% 14,81% 17,01% 15,60%8ª RF 33,41% 36,99% 35,03% 34,33% 35,28% 36,54% 36,26%9ª RF 10,66% 9,49% 9,19% 8,88% 9,29% 7,91% 8,92%10ª RF 8,50% 7,80% 7,73% 7,65% 7,76% 7,30% 7,76%Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região FiscalQuantidade por RF
Região Fiscal 10% Menor Renda 10% Maior Renda 1% Maior Renda
1ª RF 8,13% 11,79% 3,93%2ª RF 3,70% 3,07% 0,86%3ª RF 3,04% 3,23% 1,18%4ª RF 4,21% 5,03% 1,92%5ª RF 3,86% 3,00% 1,69%6ª RF 9,19% 7,34% 4,06%7ª RF 13,84% 17,36% 17,24%8ª RF 36,95% 33,92% 58,54%9ª RF 9,25% 7,86% 5,44%10ª RF 7,85% 7,40% 5,14%Total 100,00% 100,00% 100,00%
Fonte: DIRPF 2003 Elaboração: Copat
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Primeiro Decil = “Pobres”
Valores per capita
Sua alíquota efetiva é de 0,30%
R$ 39/anoApuram 0,08% do IRPF devido..................
R$ 7 mil/anoUtilizam 4,0% das deduções totais.........
R$ 13 mil/anoEles detêm 3,9% da RTL ...........................
No 1º decil há 490 mil declarantes
Fonte: DIRPF 2003
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Primeiro Decil = “Pobres” por RF
Al. Efet.(unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%)
1ª RF 39.621 8,13% 513,13 8,12% 1,51 7,94% 0,30%2ª RF 18.044 3,70% 233,73 3,70% 0,70 3,65% 0,30%3ª RF 14.800 3,04% 191,71 3,04% 0,57 3,00% 0,30%4ª RF 20.526 4,21% 265,87 4,21% 0,79 4,15% 0,30%5ª RF 18.813 3,86% 243,60 3,86% 0,71 3,74% 0,29%6ª RF 44.793 9,19% 579,98 9,18% 1,69 8,86% 0,29%7ª RF 67.471 13,84% 874,31 13,84% 2,65 13,92% 0,30%8ª RF 180.128 36,95% 2.334,64 36,96% 7,15 37,50% 0,31%9ª RF 45.074 9,25% 584,18 9,25% 1,79 9,37% 0,31%10ª RF 38.247 7,85% 495,60 7,85% 1,50 7,88% 0,30%Total 487.517 100,00% 6.316,75 100,00% 19,06 100,00% 0,30%
Fo nte : DIRP F 2003 Elabo ração : Co pat
Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Último Decil = “Ricos”
Valores per capita
Sua alíquota efetiva é de 23,15%
R$ 28 mil/anoApuram 58,6% do IRPF devido..................
R$ 22 mil/anoUtilizam 12,6% das deduções totais.......
R$ 117 mil/anoEles detêm 24,2% da RTL .........................
No 10º decil há 490 mil declarantes
Fonte: DIRPF 2003
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Último Decil = “Ricos” por RF
Al. Efet.(unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%)
1ª RF 57.940 11,71% 6.474,77 11,16% 1.485,48 11,06% 22,94%2ª RF 15.091 3,05% 1.652,43 2,85% 377,73 2,81% 22,86%3ª RF 15.862 3,21% 1.739,17 3,00% 397,47 2,96% 22,85%4ª RF 24.735 5,00% 2.684,62 4,63% 612,40 4,56% 22,81%5ª RF 14.772 2,98% 1.558,45 2,69% 353,35 2,63% 22,67%6ª RF 36.186 7,31% 3.949,45 6,81% 901,68 6,71% 22,83%7ª RF 85.928 17,36% 9.975,73 17,19% 2.306,36 17,17% 23,12%8ª RF 169.064 34,16% 21.519,81 37,08% 5.055,97 37,63% 23,49%9ª RF 38.791 7,84% 4.333,76 7,47% 993,79 7,40% 22,93%10ª RF 36.519 7,38% 4.142,26 7,14% 951,79 7,08% 22,98%Total 494.888 100,00% 58.030,45 100,00% 13.436,02 100,00% 23,15%
Fo nte : DIRP F 2003 Elabo ração : Co pat
Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região Fiscal
Último Centil = “Muito Ricos”
Valores per capita
Sua alíquota efetiva é de 26,96%
R$ 267 mil/anoApuram 5,7% do IRPF devido..................
R$ 114 mil/anoUtilizam 1,0% das deduções totais.......
R$ 991 mil/anoEles detêm 2,0% da RTL .........................
No 10º decil há 49mil declarantes
Fonte: DIRPF 2003
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF na Região FiscalÚltimo Centil = “Muito Ricos” por RF
Al. Efet.(unid) (%) (R$ milhões) (%) (R$ milhões) (%) (%)
1ª RF 193 0,04% 177,79 0,31% 47,86 0,36% 26,92%2ª RF 42 0,01% 32,21 0,06% 8,64 0,06% 26,84%3ª RF 58 0,01% 104,52 0,18% 28,44 0,21% 27,21%4ª RF 94 0,02% 215,70 0,37% 58,83 0,44% 27,28%5ª RF 83 0,02% 84,38 0,15% 22,76 0,17% 26,98%6ª RF 199 0,04% 191,99 0,33% 51,71 0,38% 26,93%7ª RF 846 0,17% 810,46 1,40% 218,50 1,63% 26,96%8ª RF 2.872 0,58% 2.748,88 4,74% 740,78 5,51% 26,95%9ª RF 267 0,05% 251,35 0,43% 67,59 0,50% 26,89%10ª RF 252 0,05% 281,90 0,49% 75,49 0,56% 26,78%Total 4.906 0,99% 4.899,19 8,44% 1.320,61 9,83% 26,96%
Fo nte : DIRP F 2003 Elabo ração : Co pat
Região Quantidade Rend. Trib. Líquida IR Devido
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
IRPF e a distribuição de renda no Brasil;
Ampliação de base;
Aumento de alíquotas;
Correção de parâmetros;
Ampliação das deduções
Não assalariados.
Temas Recorrentes
Receita Federal Coordenação-Geral de Política Tributária
Imposto de Renda das Pessoas Físicas
2º Seminário de Política Tributária
Jefferson José Rodrigues
jefferson.rodrigues@receita.fazenda.gov.br
61 412.2750
Grato pela Atenção!
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