Prentice Hall1 INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE FINANCEIRA

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INTRODUÇÃO A CONTABILIDADEFINANCEIRA

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CONTABILIDADE

Processo de registro de todas as transações de uma empresa, expressas em termos monetários, mostrando os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira da companhia.

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IMPORTÂNCIA DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

Demonstra a performance da empresa

durante o ano/ trimestre/ mês

Situação atual da empresa em termos de origem e aplicação de recursos

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OBJETIVOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

Controle: análise de performance avaliação de desempenho

Planejamento: orçamento tomada de decisão

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USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

USUÁRIO QUESTÕES

• Proprietários Rentabilidade do negócio Aumentar/ diminuir

investimentos ?

• Administradores Que operações devem ser incrementadas/ reduzidas ?

• Fornecedores Aumentar/ diminuir crédito ?

• Instituições Ceder empréstimos ? Financeiras

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USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL

USUÁRIO QUESTÕES

• Governo IR calculado corretamente ?

• Empregado A Companhia é lucrativa ?

• Concorrentes Vendas/ Margens de lucro, rentabilidade

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DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS

EXIGIDOS PELA LEGISLAÇÃO DAS SAs

• Balanço Patrimonial

• Demonstração do Resultado do

Exercício

• Origens e Aplicações de Recursos

• Mutações do Patrimônio Líquido

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PRINCÍPIOS CONTÁBEIS GERALMENTE ACEITOS

Princípio Significado Observação

Realização Bens e serviços Requer transação

fornecidos a terc.

Entidade Empr=pessoa juridica Define área de

Sócio=pessoa física atuação contabil

Continuidade Vida da empresa Descontinuidade

é indeterminada aval. diferente

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Princípio Significado Observação

Custo como Mede as transações Distorce o lucro Base de valor em termos de custos econômico

incorridas ou preço

de mercado o <

Competência Registra receitas e Oposto ao regime

despesas pela data de caixa

do fato gerador

Denominador Registra eventos e Prático, limitado

comum transações suscetíveis

monetário de avaliação monetária

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Princípio Significado Observação

Consistência Adotado um processo Útil p/ comparar

evitar mudar c/ freq. performance

entre períodos

Conservadorismo Valor + baixo ativo Discutível

valor + alto passivo

Materialidade Registrar só eventos Bom senso

significativos, ocasião

oportuna

Objetividade Entre um critério subje- Elimina áreas de

tivo X objetivo excesso liberal.

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BALANÇO PATRIMONIAL

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BALANÇO PATRIMONIAL

Demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa em dadomomento.

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ATIVO Bens e direitos de

propriedade da empresa, mensurados monetariamente

Visa benefícios presentes e futuros

PASSIVO Obrigações para

com terceiros (exigível)

Patrimônio líquido (não exigível)

recursos dos proprietários aplicados no negócio

Balanço Patrimonial

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Acrescimo ao PL

Capital inicial

Lucro - remuneração do capital investido

reinvestido

dividendos

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EQUAÇÃO BÁSICA

ATIVO = PASSIVO + PL

APLICAÇÕES = ORIGENS

ATIVO PASSIVOAplicações dos Fonte de recursos via

recursos capital de terceiros

Patrimônio Líquido

Fonte de recursos via

capital próprio

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APRESENTAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL

Cabeçalho (nome, data,encerramento,…)

Corpo (2 colunas)

Colunas comporativas

Redução de dígito

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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

Circulante

Realizável a L. Prazo

Permanente

PASSIVO

Circulante

Exigível a L. Prazo

Resultado de

Exercícios Futuros

Patrimônio Líquido

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REGRAS PARA A DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS

Homogenidade

Prazo - curto prazo < 1 ano

Liquidez decrescente

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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIALATIVOCirculante:constantemente

em giro

Realizável a longo prazo:

bens e direitos que se

transformarão em $ após

1 ano

Permanente: bens e

direitos que não se

destinam a venda

PASSIVOCirculante: obrigações

que serão liquidadas

antes de 1 ano

Exigível a longo prazo:

obrigações a serem

liquidadas após 1 ano

Patrimônio Líquido:

recursos dos proprietários

aplicados na empresa

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ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIALATIVO

Investimentos: inversões

em caráter permanente

Imobilizado: utilizados para

a manutenção de atividade

básica

Diferido: aplicações que

beneficiarão exercícios

futuros

PASSIVO

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GRUPO DE CONTAS

ATIVO

ATIVO CIRCULANTE Disponível - Caixa e Bancos Contas a Receber Estoques Previsão para Devedores Duvidosos (-) Duplicatas Descontadas (-)

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REALIZÁVEL LONGO PRAZO Empréstimos a Sociedades Coligadas e

Controladas Títulos a Receber de Longo Prazo

PERMANENTE

InvestimentoParticipações em Coligadas e ControladasObras de Arte

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ImobilizadoImóvel, instalações, móveis e utensíliosVeículosMáquinas e equipamentosMarcas e patentes

DiferidoGastos Pré- operacionaisPesquisa e Desenvolvimento

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PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE Contas a PagarFornecedores Impostos a Recolher Empréstimos Bancários Provisões (IR, férias, 13o. Salário,

salários a pagar, encargos sociais a pagar,…)

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EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Financiamento Debêntures Títulos a pagar

PATRIMONIO LÍQUIDO Capital Lucros acumuladosReservas

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Exercício sobre Balanço PatrimonialFavor construir o Balanço a partir das transações abaixo:

1. Capital inicial depositado $12mm;

2. Compra de terreno $1mm; $200K foi pago em caixa e

$800K a prestação;

3. Compra de móveis à vista $300K;

4. Compra de máquinas $4mm a prestação;

5. Empréstimo do banco $100K;

6. Pagamento de máquinas $1mm;

7. Aumento de capital com dinheiro $5mm;

8. Compra de matéria prima à vista $750K;

9. amortização do empréstimo $50K;

10. Proprietário vende metade do negócio ao seu primo por

$8.5mm

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EQUAÇÃO DO BALANÇO

ATIVO = PASSIVO + PL

Transação no. 1:

Dois executivos resolvem abrir uma empresa de

consultoria com capital inicial de $ 20.000, cada

um entrando com uma participação de $ 10.000.

O dinheiro é depositado no banco.

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Variações

Ativo: o dinheiro depositado no banco representa

um ativo que a empresa passou a ter.

Passivo:

PL: a empresa tem que registrar que os sócios

aplicaram $ 10.000, cada um no negócio

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Transação no. 2:

A empresa compra móveis no valor de $ 2.000

para pagamento a prazo.

Variações

Ativo: os móveis são bens da empresa

Passivo: sendo a compra a prazo, a empresa

contraiu uma dívida de $ 2.000,

PL:

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Transação no. 3:

A adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6.000.

Variações

Ativo: mercadorias são bens da empresa,

havendo pois um aumento de ativo.

Entretanto a compra foi paga à vista em

dinheiro que é um ativo. O ato de pagar

representa uma redução do ativo

dinheiro.

Passivo:

PL:

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Transação no. 4:

A companhia pagou $ 2.000 que estava devendo

pela compra dos móveis

Variações

Ativo: pelo pagamento em dinheiro houve uma

redução do ativo

Passivo: pagando a dívida a empresa diminui

suas obrigações

PL:

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EQUAÇÃO DE BALANÇO

A = P + PL1a. Caixa $ 20.000, Capital $ 20.000,

2a. Móveis $ 2.000, Contas a Pagar

$ 2.000,

3a. Caixa ($ 6.000,)

3a. Mercadoria $ 6.000,

4a. Caixa ($ 2.000,) Contas a Pagar

($ 2.000,)

$ 20.000, 0 $ 20.000,

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RESUMO DO MECANISMO DE VARIAÇÕESComponentes Variações

Aumenta por Diminui por

ATIVO DÉBITOS CRÉDITOS

PASSIVO CRÉDITOS DÉBITOS

PL CRÉDITOS DÉBITOS

CONTA T

Nome da conta

Coluna para registro Coluna para registro

de débitos de créditos