4 Auditoria - Planejamento

PLANEJAMENTO DE AUDITORIAPLANEJAMENTO DE AUDITORIA

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

Passos na Aceitação de um Processo de Auditoria:

Avaliação da Integridade da Administração

Identificação de circunstâncias especiais e

riscos incomuns (empresas em

dificuldades financeiras ou descontinuidade)

Avaliação de competência para realizar a auditoria

Avaliação de Independência

Decisão de Aceitar ou recusar o contrato

Preparação da carta de contratação

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA O planejamento, normalmente, é elaborado pelo

gerente responsável pelo trabalho e submetido à aprovação do sócio responsável.

Quando a auditoria é realizada pela primeira vez, o planejamento tem como base as informações que foram levantadas pelo sócio e pelo gerente quando da elaboração da proposta de auditoria.

No caso de clientes recorrentes, o planejamento tem como base os trabalhos desenvolvidos em anos anteriores.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

Um serviço de auditoria compreende:

1. a preparação de um plano de auditoria,

2. o desenvolvimento de um programa de auditoria,

3. a compilação de uma revisão de horas de trabalho,

4. a seleção dos auditores,

5. a distribuição dos serviços entre eles.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

• Qual trabalho deve ser feito?• Qual a ordem que deverá ser observada na execução

do trabalho?• Qual a necessidade de pessoal para cada fase do

trabalho?• Qual o tempo estimado para a execução do trabalho?

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

1. Elaboração do Cronograma de Trabalho

2. Elaboração do Orçamento de Horas

3. Elaboração do Orçamento de Moedas

4. Elaboração da Carta Proposta.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

OBJETIVOS

Os objetivos do planejamento de auditoria podem ser atingidos de modo mais eficiente quando este planejamento é feito por escrito e quando a emissão desses objetivos resulta na elaboração de programas de auditoria, ou seja, quando as idéias ou decisões relativas ao que fazer, como e por que fazer são convertidas em procedimentos de auditoria evidenciados por escrito na forma de programas.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA RESPONSABILIDADE PELO PLANEJAMENTO

Geralmente, o planejamento é elaborado pelo gerente do trabalho com a participação e aprovação do sócio encarregado.

As grandes firmas de auditoria dão grande importância ao planejamento, definindo roteiros, formulários e padrões para sua elaboração.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Considerações gerais sobre a empresa

auditada: As seguintes questões devem ser estudadas:

Que tipo de modelo de gestão é adotado pela empresa? Qual sua estrutura organizacional? Que tipo de sistema de informações contábeis e gerenciais é

adotado? Há um planejamento estratégico das operações? Há um orçamento empresarial integrado? Os sistemas operacionais, administrativos e de controle

interno estão documentados em manuais? A que tipo de regulamentação a empresa está sujeita?

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Determinação do risco de auditoria

Na fase de planejamento, deve ser levado e, consideração o risco de ser emitido um relatório errado ou incompleto. Esse risco pode ser classificado em : Risco inerente:

É a percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes mesmo antes de se conhecer e avaliar a eficácia do sistema de controles da empresa. Por exemplo, se uma empresa concentra suas operações com entidades governamentais, o risco para sua atividade e para a realização de seus ativos pode ser considerado alto.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

Risco de controle: É o risco de não haver um bom sistema

de controles internos que previna ou detecte em tempo hábil erros ou irregularidades relevantes.

Risco de detecção: Como nosso exame é efetuado em base

de testes, é o risco de não serem descobertos eventuais erros ou irregularidades relevantes.

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA Atualização das informações básicas:

As seguintes informações devem ser obtidas e analisadas:

Natureza das atividades e ambiente interno e externo à empresa;

Sistemas contábeis e procedimentos de controle; Mudanças nos sistemas operacionais e de controle; Fatos relevantes relativos à operação; Assuntos financeiros da empresa; Estrutura organizacional.

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ELABORAÇÃO

Preparar um programa de auditoria exige, pelo menos, a definição de quatro fases:

1. Que características ou circunstâncias devem ser levadas em conta;

2. Como apreender essas características e circunstâncias;

3. A ocasião; e4. Por quem deve ser feita.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM

É a primeira visita do auditor, com vista à aplicação de seu programa de auditoria. Tem início após a conclusão de todas as providências referentes ao encerramento do balanço do exercício anterior.

Deve ocorrer entre os meses de maio e agosto.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM

OBJETIVO: testar e avaliar o sistema de controles internos, com base para determinação da extensão, profundidade e oportunidade dos procedimentos de auditoria subseqüentes.

Executam ações para:Detectar problemas potenciais o mais cedo possível;Evitar acúmulo de tarefas em outras visitas.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM

Durante a visita de ínterim, o auditor executa os seguintes procedimentos:

1. Teste e avaliação do sistema de controles internos;2. Teste de transações – receitas, despesas, compras, custo de

vendas;3. Teste da folha de pagamento;4. Teste de adesão à legislação fiscal;5. Teste das conciliações bancárias;

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA DE ÍNTERIM

6. Resumo das atas das assembléias de acionistas, de reuniões do conselho de administração, da diretoria e do conselho fiscal, contendo assuntos que possam afetar as demonstrações contábeis; e

7. Atualização da pasta permanente.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA PRELIMINAR

É a segunda visita de auditoria, também conhecida como visita de pré-balanço, pois se concretiza em data próxima ao encerramento do exercício.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA PRELIMINAR

OBJETIVO: preparar os papéis de trabalho para o exame dos saldos finais

que deverão figurar nas demonstrações contábeis do exercício e, permitir ao auditor discutir com o pessoal do cliente certos aspectos polêmicos ou assuntos controversos envolvendo a aplicação de princípios fundamentais de contabilidade, bem como estabelecer o nível de cooperação com que o auditor espera contar na realização de certas tarefas.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA PRELIMINAR

Durante a visita preliminar o auditor executa:

• Preparação dos papéis de trabalho referente aos saldos finais de balanço;• Circularização de contas ativas, passivas;• Acompanhamento dos inventários, com vista no encerramento do

exercício;• Teste de conciliações bancárias;• Discussão, com o pessoal do cliente, sobre questões polêmicas ou

controversas que possam ter algum efeito sobre o parecer;• Solicitação de análise de contas com vista nos testes substantivos.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA FINAL

Essa é a derradeira visita de auditoria.

Tem início tão logo estejam concluídas as demonstrações contábeis, e seu principal objetivo é concluir os trabalhos de auditoria.

Recomenda-se que ela se inicie em data próxima ao encerramento do balanço, a fim de minimizar o risco potencial da ocorrência de eventos subseqüentes não detectados.

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ETAPAS PARA A EXECUÇÃO DO PROGRAMAVISITA FINAL

Basicamente, o auditor realiza os seguintes procedimentos de auditoria na VISITA FINAL:

1. Reconciliação bancária para o último mês do exercício;2. Conciliação das respostas às circularizações;3. Testes nos resultados dos inventários;4. Testes substantivos dos saldos finais do balanço;5. Discussão preliminar do Relatório de Auditoria e do Parecer a ser

emitido;6. Emissão do Parecer de Auditoria.