Prof. VICENTE PACHECO PLANEJAMENTO DE AUDITORIA PLANEJAMENTO DE AUDITORIA QUE FAZER ? QUEM FARÁ ? QUANDO FARÁ ? COMO FARÁ ? CONTROLES E AVALIAÇÕES;

Prof. VICENTE PACHECO

PLANEJAMENTO DE PLANEJAMENTO DE AUDITORIAAUDITORIA

QUE FAZER ?

QUEM FARÁ ?

QUANDO FARÁ ?

COMO FARÁ ?

CONTROLES E AVALIAÇÕES;


PAPÉIS DE TRABALHOPAPÉIS DE TRABALHO

É o conjunto de formulários e documentos que contém as informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame, tendo como finalidade evidenciar o registro dessas realizações.

Se constituem na evidência do trabalho executado e fundamenta a opinião do auditor.


PROPÓSITOS DOS PAPÉIS DE PROPÓSITOS DOS PAPÉIS DE TRABALHOTRABALHO

Proporcionar evidência do exame do auditor.

Evidenciar que o exame foi adequadamente planejado.

Evidenciar o entendimento do auditor e a avaliação dos controles internos.

Evidenciar a natureza, época e extensão dos testes de controle e de saldos.

Suportar a opinião do auditor.

Possibilitar a revisão dos trabalhos executados nos papéis de trabalho.

Instruções antecipadas da elaboração dos papéis de trabalho.


CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHOTRABALHO

definição clara de seus objetivos

a fonte da informação deve ser claramente indicada

indicar, de modo claro, o método utilizado para obter a informação

conter informações claras, concisas, lógicas, precisas e completas

as cifras devem ser colocadas de forma adequada e esmerada, nos espaços previstos, indicando a sua unidade


CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHOTRABALHO

a ordem dos papéis de trabalhos deve trazer em primeiro lugar os papéis sintetizados ou resumos (folhas mestras) e depois os papéis detalhados

observar a seqüência do programa de auditoria como guia para o arquivamento dos papéis de trabalho

deve conter registro das ocorrências e recomendações

fornecer conclusões de forma objetiva, clara, sucinta mas completa, não transparecer dúvidas quanto a opinião do auditor

existindo ressalva, a conclusão deverá explicar cuidadosamente a sua razão e o respectivo efeito.


REFERÊNCIA DOS PAPÉIS DE REFERÊNCIA DOS PAPÉIS DE TRABALHOTRABALHO

a letra poderá representar o título de um grupo ou subgrupo de contas do balanço

a parte numérica representará a ordem seguida dentro da seção


ENTREVISTA PRELIMINAR

1) Empresa:Razão Social:Nome Fantasia:Endereço: Bairro:Cidade: Estado: CEP:CNPJ / MF: Inscrição:

2) Contatos: Cargo:Cargo:

3) Atividade principal:

4) Tem filiais? Sim Não Quantas?Endereços:a)b)c)

5) Endereço da fábrica:

6) A sociedade é de capital aberto? Sim Não


QUESTIONÁRIO SOBRE CONTROLES QUESTIONÁRIO SOBRE CONTROLES INTERNOSINTERNOS

CAIXACAIXA SS NN N/AN/A

1. A EMPRESA SE UTILIZA DO SISTEMA DE FUNDO FIXO DE CAIXA.

2. O VALOR DO FUNDO FIXO DE CAIXA ESTÁ ENTRE:

A) R$ 100, e R$ 500,B) R$ 501, e R$ R$ 1.000,C) + de R$ 1.001,



CAIXACAIXA SS NN N/AN/A3. A REPOSIÇÃO DOS NUMERÁRIOS DE CAIXA É FEITA:

4. ESSA REPOSIÇÃO É FEITA ATRAVÉS DE:A) DinheiroB) Cheque nominal ao caixaC) Outro critério

A) SemanalmenteB) QuinzenalmenteC) MensalmenteD) Quando Necessário



CAIXACAIXA SS NN N/AN/A5. TODOS OS PAGAMENTOS EFETUADOS PELO CAIXA SÃO AUTORIZADOS PELA DIRETORIA FINANCEIRA?

7. APÓS TEREM SIDO PAGO OS DOCUMENTOS RECEBEM UM CARIMBO DE “PAGO” OU SIMILAR?

6. EXISTE UM LIMITE MÁXIMO PARA OS PAGAMENTOS EFETUADOS PELO CAIXA?


DESCRIÇÃO REF.PTA

FEITO POR

1 - CAIXAPor tratar-se da área mais volátil dobalanço, o risco de auditoriainerente é maior. É, contudo,reduzido, pelo fato de não havergrande quantidade de numerárioem mãos das empresas. Aauditoria do caixa objetiva, destaforma, a:a) Assegurar que a disponibilidade

registrada contabilmente existe;b) Assegurar que está contabilizada

dentro dos PrincípiosFundamentais de Contabilidade;

c) Assegurar que não existegravame ou restrição ao usodesses valores;


DESCRIÇÃO REF.PTA

FEITO POR

1) Efetue contagem do Caixa, aofinal do expediente, depreferência na data-base dofechamento, ou próxima, semaviso prévio do responsável pelaárea. Evidencie a contagem emPTA apropriado. Caso haja maisde um caixa, ou caixas multi-localizados, verificar a relevânciada contagem em todos, e efetuá-la, caso aplicável. Ao final dacontagem, obtenha doresponsável pela área suaassinatura no PTA, confirmando asua exatidão.

2) Confira o resultado da contagemcom o boletim de caixa, ouequivalente, referenciando paraos PTAs.


CONTAGEM E COMPOSIÇÃO DO FUNDO/VALE DE CAIXACONTAGEM E COMPOSIÇÃO DO FUNDO/VALE DE CAIXA

ORGÃO:

TERMO DE RESPONSABILIDADE ___/___/___

Valor PraticadoR$ ___________

Valor AutorizadoR$ ___________

Composição da contagem realizada em ___/___/___ às ____ horasEm dinheiro

Em chequesEm bancoVales PermanentesVales Eventuais - ADls

R$ ____________ R$ ____________ R$ ____________ R$ ____________ R$ ____________


CONTAGEM E COMPOSIÇÃO DO FUNDO/VALE DE CAIXACONTAGEM E COMPOSIÇÃO DO FUNDO/VALE DE CAIXA

Adiantamentos para viagemPagamentos efetuadosOutros R$

____________ T O T A L R$

____________ Valor do Vale de CaixaDiferença

R$ ____________ R$ ____________ DECLARAÇÃO

Declaro que me foram devolvidos integralmente os valores sumarizados nesta folha, num montante de R$ ___________ - (_________________) os quais foram contados em minha presença.___________________, ____ de __________ de _____________________________________ResponsávelRegistro

Valores a serem reembolsados

R$ ____________

R$ ____________

R$ ____________


Cliente: _____________________________________________Área/Seção/Conta: __________________________________

/ /

Preparado por Revisão

/ /

SENIOR GERENTE

/ // /

OBS.:


ANEXOS

Modelo

Data de entrega Prevista

Efetiva1) GERAL

A) Cópia do balancete de verificação em 30.09.05 e 31.12.05B) Resumo mensal de vendaC) Resumo mensal de margem brutaD) Resumo mensal de folha de pagamentoE) Resumo mensal das receitas e despesas financ.F) Listagem de provisão de férias em 31.12.05G) Resumo Mensal da demonstração de resultado

01020304

*

*

05


ANEXOS

Modelo


Efetiva2)

DISPONIBILIDADESA) Cópia das conciliações bancáriasB) Resumo de conciliações bancárias em 31/12

0812

3) CONTAS A RECEBERA) Listagem analítica de clientes 30.09.05B) Resumo de duplicatas a receber por idade de vencimento em 31.12.05

15*

18

C) Movimentação da provisão p/ Deved. Duvidosos


Modelo


Efetiva

5) CONTAS A PAGARA) Relação ou listagem analítica de fornecedores em 31.12.05 2

7

Resumo da movimentação do Patrimônio Líquido *

4) ESTOQUESA) Listagem de Inventário Final por etiquetaB) Relação de materiais obsoletos ou baixados

2022C) Composição da formação de

custos para produtos em processo e acabados, por produtos em 31.12.05

24

6) PATRIMÔNIO LÍQUIDO

* MODELO PRÓPRIO


RELATÓRIO DE AUDITORIA NATUREZA RELATÓRIO DE AUDITORIA NATUREZA E OBJETIVOS DOS RELATÓRIOSE OBJETIVOS DOS RELATÓRIOS

I - I - OBJETIVOSOBJETIVOS

TRABALHO/REALIZADO•Objeto•Amplitude•Finalidade•Técnicas Utilizada•Grau de Responsabilidade

ASPECTOS OBSERVADOS•Pontos Fracos e Fortes•Problemas•Conflitos•Limitações

CONCLUSÕES/SUGESTÕES•Conclusões Satisfatórias•Conclusões/Insatisfatória•Sugestões de Melhorias


Ilmos. Srs.Diretores e Acionistas daJoão Bão S.A.

Examinamos os balanços patrimoniais da João Bão S.A., levantamos em 31 de dezembro de 1998 e 1997, e as respectivas demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido e das origens e aplicações de recursos, correspondentes aos exercícios findos naquelas datas, elaboradas sob a responsabilidade de sua administração. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações financeiras.

Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria e compreenderam: a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos saldos, o volume de transações e o sistema contábil e de controles internos da Companhia; b) a constatação, com base em testes, das evidências e dos registros que suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e c) a avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais representativas adotadas pela administração da Companhia, bem como da apresentação das demonstrações financeiras tomadas em conjunto.


A Companhia não realizou inventário físico para os estoques de matéria prima, no montante de R$ 3.168.696 em 31 de dezembro de 1998 (R$ 3.209.062 em 1997), em função da forma de acondicionamento e armazenamento dos mesmos inviabilizarem esta prática. Desta forma não nos foi possível realizar procedimentos de auditoria para confirmar a existência física destes estoques, mesmo que de forma alternativa.

Em nossa opinião, exceto quanto aos efeitos de possíveis ajustes que poderiam resultar da aplicação de procedimentos de auditoria omitidos, mencionados no terceiro parágrafo, as demonstrações financeiras referidas no primeiro parágrafo representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da João Bão S.A., em 31 de dezembro de 1998 e 1997, os resultados de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios findos naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis emanadas da legislação societária.

Curitiba, 05 de fevereiro de 1999

Honesto & JonesAuditores Independentes S.C.

CRC-2 SP xxxx/S-x

Carlos StragadoContador 1 CRC - SC xxxT/PR “S”SC

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