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ICMS
“Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação”
Campo de Incidência
Energia Elétrica é
tributada pelo ICMS?
3
Campo de Incidência × Fato Gerador
Campo de Incidência
FatoGerador
Circulação de mercadorias
Saída de mercadoria de estabelecimento do contribuinte
Desembaraço aduaneiro de mercadoria ou bem importados
Transporte Início da prestação de serviçosTransporte Interestadual e Intermunicipal
Início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via
ComunicaçãoPrestação de serviços de comunicação por qualquer meio
Alíquota Estado de São Paulo
1818
4
Tributo Indireto
Contribuinte de Direito
Contribuinte de Fato
Vende Para
“Sujeito Passivo (contribuinte de direito) paga o tributo e se ressarci cobrando de terceiro (contribuinte
de fato) através da inclusão do imposto no preço”
Não Cumulatividade
A B C D$ 100 $ 200 $ 300
ICMS Devido $ 18 $ 36 $ 54
( − ) ICMS Pago - ($ 18) ($ 36)
A Recolher $ 18 $ 18 $ 18
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Como incluir o ICMS no Preço de Venda
Um produto que custou R$ 82,00
deverá ser vendido por qual valor,
considerando 18% de ICMS?
ICMS “por Dentro”
O ICMS é um tributo que compõe sua própria base de
cálculo (por dentro)cálculo (por dentro)
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Cálculo do ICMS “por Dentro”
18%
82%
18%
Valor antes do cálculo do ICMS: R$ 82,00
Dividir pelo índice de: 0,82 (100% − 18%)
Valor da base com ICMS incluso: R$ 100,00
Cálculo do ICMS “por Dentro”
Para IncluirValor da Mercadoria
sem ICMSPara Incluiro ICMS (1 – Alíquota do ICMS)
Para Excluiro ICMS
Valor da Mercadoriacom ICMS
×(1 – Alíquota
do ICMS)
Para Destacaro ICMS
Valor da Mercadoriacom ICMS
×Alíquota do
ICMS
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Apuração e Vencimento
Apuração: mensal
Vencimento: conforme CNAE obtido
no ato da Inscrição Estadual
Apuração do ICMS (Compra)
DADOS DO PRODUTOCód.
Produto Descrição dos ProdutosCl.
Fisc.Sit.
Un. Quant.Valor
Unitário Valor TotalAlíquotas Valor
oduto Descrição dos Produtos sc Un. Quant. U tá o Valor TotalTrib. ICMS IPI IPI
Mercadoria X 000 un. 1 10.000,00 10.000,00 18%
CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
10.000,00 1.800,00 10.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessór. Valor Total do IPI Valor Total da Nota
10.000,00
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Apuração do ICMS (Compra)
Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 10.000
Valor do ICMS (R$ 10 000 x 18%): R$ 1 800Valor do ICMS (R$ 10.000 x 18%): R$ 1.800
Mercadorias para Revenda (AC)
Fornecedores (PC)
8.200 10.000
ICMS a Recuperar (AC)
1.800
Apuração do ICMS (Venda)
DADOS DO PRODUTOCód. Cl.
SitValor
Alíquotas ValorProduto Descrição dos Produtos Fisc.
Sit.Un. Quant. Unitário Valor Total
Alíquotas Valor
Trib. ICMS IPI IPIMercadoria X 000 un. 1 15.000,00 15.000,00 18%
CÁLCULO DO IMPOSTOBase de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos
15.000,00 2.700,00 15.000,00Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota
15.000,00
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Apuração do ICMS (Venda)
Valor da Mercadoria (ICMS incluso): R$ 15.000
Valor do ICMS (R$ 15 000 x 18%): R$ 2 700Valor do ICMS (R$ 15.000 x 18%): R$ 2.700
Duplicatas a Receber (AC)
Receita de Vendas (DRE)
15.000 15.000
ICMS (DRE)
ICMS a Recolher (PC)
2.700 2.700
Apuração do ICMS a Recolher
ICMS a Recuperar (AC)
ICMS a Recolher (PC)
1.800 1.800 1.800 2.700
900
10
Guia de Recolhimento
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