100413_DFP_MP609ma

Ilene Winter – Desoneração da Cesta Básica – Aspectos Gerais MP 609/2013

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CURSOS PRESENCIAIS E “IN COMPANY”

Fone:(51)3373.0000 – E-mail: [email protected]

CONSELHO REGIONAL DE

CONTABILIDADE

DO RIO GRANDE DO SUL

MINÁRIO DE ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO DE ASSUNTOÁBEIS DE PORTO ALEGRESEMINÁRIO

PALESTRA

DESONERAÇÃO DA CESTA BÁSICA

ASPECTOS GERAIS MP 609/2013

PALESTRANTE:

MARIA ILENE IMLAU WINTER - Contadora, Pós-Graduada em Ciências Contábeis/FGV,

Especialista em Tributos Federais, Consultora da Área Tributos Federais e Contabilidade da

LEFISC, Redatora de matérias do Portal LEFISC, Instrutora de Cursos e Palestrante da

LEFISC e do CRCRS.

ANO 2013

APOIO:

www.lefisc.com.br

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(51) 3373.0000 ou consulte os números locais em nosso Portal

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SUMÁRIO

1. Produtos abrangidos pela desoneração

1.1. Alíquota zero, Contribuições Pis/Cofins

1.2. Suspensão das Contribuições Pis/Cofins

1.3. Produtos que deixaram de ter incidência monofásica das contribuições

2. Data da vigência

3. Vedação ao crédito nas aquisições para revenda

4. Situações em que o crédito é permitido

5. Não aplicabilidade ao Simples Nacional

6. Considerações gerais


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1 PRODUTOS ABRANGIDOS PELA DESONERAÇÃO

A Medida Provisória 609, publicada em edição extra do DOU em 08 de março de 2013,

reduziu a zero as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP, da COFINS, da Contribuição para

o PIS/PASEP-Importação e da COFINS-Importação incidentes sobre a receita decorrente da

venda no mercado interno e sobre a importação de produtos que compõem a cesta básica,

produtos de higiene pessoal e estabeleceu novas regras para a suspensão na comercialização de ovinos e caprinos no mercado interno.

1.1 ALÍQUOTA ZERO PIS/Pasep e COFINS

Produtos que tiveram suas alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição

para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS incidentes na importação e sobre a receita bruta de venda no mercado interno, reduzidas a zero:

01) carnes bovina, suína, ovina, caprina e produtos de origem animal classificados nos

seguintes códigos da TIPI:

02.01 Carnes de animais da espécie bovina, frescas ou refrigeradas.

0201.10.00 - Carcaças e meias-carcaças

0201.20 - Outras peças não desossadas

0201.20.10 Quartos dianteiros

0201.20.20 Quartos traseiros

0201.20.90 Outras

0201.30.00 - Desossadas

02.02 Carnes de animais da espécie bovina, congeladas.

0202.10.00 - Carcaças e meias-carcaças

0202.20 - Outras peças não desossadas

0202.20.10 Quartos dianteiros

0202.20.20 Quartos traseiros

0202.20.90 Outras

0202.30.00 - Desossadas

02.03 Carnes de animais da espécie suína, frescas, refrigeradas ou congeladas.

0203.1 - Frescas ou refrigeradas:

0203.11.00 -- Carcaças e meias-carcaças

0203.12.00 -- Pernas, pás e respectivos pedaços, não desossados

0203.19.00 -- Outras

0203.2 - Congeladas:



0203.29.00 -- Outras

02.04 Carnes de animais das espécies ovina ou caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas.

0204.10.00 - Carcaças e meias-carcaças de cordeiro, frescas ou refrigeradas

0204.2 - Outras carnes de animais da espécie ovina, frescas ou refrigeradas:


0204.22.00 -- Outras peças não desossadas

0204.23.00 -- Desossadas

0204.30.00 - Carcaças e meias-carcaças de cordeiro, congeladas

0204.4 - Outras carnes de animais da espécie ovina, congeladas:


0204.42.00 -- Outras peças não desossadas


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0204.43.00 -- Desossadas

0204.50.00 - Carnes de animais da espécie caprina

02) Miudezas comestíveis de animais das espécies bovina, suína, ovina e caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas.

0206.10.00 - Da espécie bovina, frescas ou refrigeradas

0206.2 - Da espécie bovina, congeladas:

0206.21.00 -- Línguas

0206.22.00 -- Fígados

0206.29 -- Outras

0206.29.10 Rabos

0206.29.90 Outros

0206.30.00 - Da espécie suína, frescas ou refrigeradas

0206.4 - Da espécie suína, congeladas:

0206.41.00 -- Fígados

0206.49.00 -- Outras

0206.80.00 - Outras, frescas ou refrigeradas

03) Carnes e miudezas, comestíveis, frescas, refrigeradas ou congeladas de aves:

galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas-d'angola (pintadas), das

espécies domésticas

02.07 Carnes e miudezas, comestíveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, das aves da posição 01.05.

0207.1 - De galos e de galinhas:

0207.11.00 -- Não cortadas em pedaços, frescas ou refrigeradas

0207.12.00 -- Não cortadas em pedaços, congeladas

0207.13.00 -- Pedaços e miudezas, frescos ou refrigerados

0207.14.00 -- Pedaços e miudezas, congelados

0207.2 - De peruas e de perus:



0207.26.00 -- Pedaços e miudezas, frescos ou refrigerados

0207.27.00 -- Pedaços e miudezas, congelados

0207.4 - De patos:



0207.43.00 -- Fígados gordos (foies gras), frescos ou refrigerados

0207.44.00 -- Outras, frescas ou refrigeradas

0207.45.00 -- Outras, congeladas

0207.5 - De gansos:



0207.53.00 -- Fígados gordos (foies gras), frescos ou refrigerados

0207.54.00 -- Outras, frescas ou refrigeradas

0207.55.00 -- Outras, congeladas

0207.60.00 - De galinhas-d'angola (pintadas)

04) Toucinho, gorduras de porco e de aves

02.09 Toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves, não fundidas nem extraídas de outro modo, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados.

0209.10 - De porco


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0209.10.1 Toucinho

0209.10.11 Fresco, refrigerado ou congelado

0209.10.19 Outros

0209.10.2 Gordura

0209.10.21 Fresca, refrigerada ou congelada

0209.10.29 Outras

0209.90.00 - Outros

05) Carnes e miudezas comestíveis, salgadas ou em salmoura, secas ou defumadas de bovinos, suínos e aves

0210.1 - Carnes da espécie suína:


0210.12.00 -- Toucinhos entremeados e seus pedaços

0210.19.00 -- Outras

0210.20.00 - Carnes da espécie bovina

0210.99.00 -- Outras (*)

(*) Desta posição carne de frango

06) Produtos de origem animal classificados nas posições:

0506.90.00 - Outros

(Núcleos córneos, em bruto, desengordurados ou simplesmente preparados (mas não

cortados sob forma determinada), acidulados ou degelatinados)

0510.00.10 Pâncreas de bovino

07) Gorduras de animais das espécies bovina, ovina ou caprina

1502.10.1 Bovino

1502.10.11 Em bruto

1502.10.12 Fundido (incluindo o premier jus)

1502.10.19 Outros

08) Peixes frescos ou refrigerados todos do capitulo 03.02, exceto na posição

03.02.90.00

03.02 Peixes frescos ou refrigerados, exceto os filés de peixes e outra carne de peixes da posição 03.04.

0302.1 - Salmonídeos, exceto fígados, ovas e sêmen:

0302.11.00 -- Trutas (Salmo trutta, Oncorhynchus mykiss, Oncorhynchus clarki, Oncorhynchus aguabonita, Oncorhynchus gilae, Oncorhynchus apache e Oncorhynchus chrysogaster)

0302.13.00 -- Salmões-do-pacífico (Oncorhynchus nerka, Oncorhynchus gorbuscha, Oncorhynchus keta, Oncorhynchus tschawytscha, Oncorhynchus kisutch, Oncorhynchus masou e Oncorhynchus rhodurus)

0302.14.00 -- Salmão-do-atlântico (Salmo salar) e salmão-do-danúbio (Hucho hucho)

0302.19.00 -- Outros

0302.2 - Peixes chatos (Pleuronectidae, Bothidae, Cynoglossidae, Soleidae, Scophthalmidae e Citharidae), exceto fígados, ovas e sêmen:

0302.21.00 -- Linguados-gigantes (Reinhardtius hippoglossoides, Hippoglossus hippoglossus, Hippoglossus stenolepis)


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0302.22.00 -- Solha (Pleuronectes platessa)

0302.23.00 -- Linguados (Solea spp.)

0302.24.00 -- Pregado (Psetta maxima)

0302.29.00 -- Outros

0302.3 - Atuns (do gênero Thunnus), bonito-listrado (Euthynnus (Katsuwonus) pelamis), exceto fígados, ovas

e sêmen:

0302.31.00 -- Albacora-branca (Thunnus alalunga)

0302.32.00 -- Albacora-laje (Thunnus albacares)

0302.33.00 -- Bonito-listrado

0302.34.00 -- Albacora-bandolim (Thunnus obesus)

0302.35.00 -- Atuns azuis (Thunnus thynnus, Thunnus orientalis)

0302.36.00 -- Atum azul do Sul (Thunnus maccoyii)

0302.39.00 -- Outros

0302.4 - Arenques (Clupea harengus, Clupea pallasii), anchovas (Engraulis spp.), sardinhas (Sardina pilchardus, Sardinops spp., Sardinella spp.), anchoveta (Sprattus sprattus), cavalinhas (Scomber scombrus, Scomber australasicus, Scomber japonicus), chicharros (Trachurus spp.), bijupirá (Rachycentron canadum) e espadarte (Xiphias gladius), exceto fígados, ovas e sêmen:

0302.41.00 -- Arenques (Clupea harengus, Clupea pallasii)

0302.42 -- Anchovas (Engraulis spp.)

0302.42.10 Anchoita (Engraulis anchoita)

0302.42.90 Outros

0302.43.00 -- Sardinhas (Sardina pilchardus, Sardinops spp., Sardinella spp.), anchoveta (Sprattus sprattus)

0302.44.00 -- Cavalinhas (Scomber scombrus, Scomber australasicus, Scomber japonicus)

0302.45.00 -- Chicharros (Trachurus spp.)

0302.46.00 -- Bijupirá (Rachycentron canadum)

0302.47.00 -- Espadarte (Xiphias gladius)

0302.5 - Peixes das famílias Bregmacerotidae, Euclichthyidae, Gadidae, Macrouridae, Melanonidae, Merlucciidae, Moridae e Muraenolepididae, exceto fígados, ovas e sêmen:

0302.51.00 -- Bacalhau-do-atlântico (Gadus mohrua), bacalhau-da-groelândia (Gadus ogac) e bacalhau-do-pacífico (Gadus macrocephalus)

0302.52.00 -- Haddock ou lubina (Melanogrammus aeglefinus)

0302.53.00 -- Saithe (Pollachius virens)

0302.54.00 -- Merluzas e abróteas (Merluccius spp., Urophycis spp.)

0302.55.00 -- Merluza-do-alasca (Theragra chalcogramma)

0302.56.00 -- Verdinhos (Micromesistius poutassou, Micromesistius australis)

0302.59.00 -- Outros

0302.7 - Tilápias (Oreochromis spp.), bagres (Pangasius spp., Silurus spp., Clarias spp., Ictalurus spp.), carpas (Cyprinus carpio, Carassius carassius, Ctenopharyngodon idellus, Hypophthalmichthys spp., Cirrhinus spp., Mylopharyngodon piceus), enguias (Anguilla spp.), perca-do-nilo (Lates niloticus) e peixes cabeça-de-serpente (Channa spp.), exceto fígados, ovas e sêmen:

0302.71.00 -- Tilápias (Oreochromis spp.)

0302.72 -- Bagres (Pangasius spp., Silurus spp., Clarias spp., Ictalurus spp.)

0302.72.10 Bagre (Ictalurus puntactus)

0302.72.90 Outros

0302.73.00 -- Carpas (Cyprinus carpio, Carassius carassius, Ctenopharyngodon idellus, Hypophtalmichtys spp., Mylopharyngodon piceus)

0302.74.00 -- Enguias (Anguilla spp.)

0302.79.00 -- Outros

0302.8 - Outros peixes, exceto fígados, ovas e sêmen:

0302.81.00 -- Cação e outros tubarões

0302.82.00 -- Raias (Rajidae)

0302.83 -- Merluza negra e merluza antártica (Dissostichus spp.)

0302.83.10 Merluza negra (Dissostichus eleginoides)

0302.83.20 Merluza antártica (Dissostichus mawsoni)

0302.84.00 -- Robalos (Dicentrarchus spp.)

0302.85.00 -- Pargos ou sargos (Sparidae)

0302.89 -- Outros


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0302.89.1 Agulhões (Istiophorus spp., Tetrapturus spp., Makaira spp.) e pargo (Lutjanus purpureus)

0302.89.11 Agulhões (Istiophorus spp., Tetrapturus spp., Makaira spp.)

0302.89.12 Pargo (Lutjanus purpureus)

0302.89.2 Cherne-poveiro (Polyprion americanus), garoupas (Acanthistius spp.), esturjão (Acipenser baeri) e peixes-rei (Atherina spp.)

0302.89.21 Cherne-poveiro (Polyprion americanus)

0302.89.22 Garoupas (Acanthistius spp.)

0302.89.23 Esturjão (Acipenser baeri)

0302.89.24 Peixes-rei (Atherina spp.)

0302.89.3 Curimatãs (Prochilodus spp.), tilápias (Tilapia spp., Sarotherodon spp., Danakilia spp.; seus híbridos), surubins (Pseudoplatystoma spp.), traíra (Hoplias malabaricus & H. cf. lacerdae), piaus (Leporinus spp.), tainhas (Mugil spp.), pirarucu (Arapaima gigas) e pescadas (Cynocion spp.)

0302.89.31 Curimatãs (Prochilodus spp.)

0302.89.32 Tilápias (Tilapia spp., Sarotherodon spp., Danakilia spp.; seus híbridos)

0302.89.33 Surubins (Pseudoplatystoma spp.)

0302.89.34 Traíra (Hoplias malabaricus & H. cf. lacerdae)

0302.89.35 Piaus (Leporinus spp.)

0302.89.36 Tainhas (Mugil spp.)

0302.89.37 Pirarucu (Arapaima gigas)

0302.89.38 Pescadas (Cynocion spp.)

0302.89.4 Piramutaba (Brachyplatystoma vaillantii), dourada (Brachyplatystoma flavicans), pacu (Piaractus mesopotamicus), tambaqui (Colossoma macropomum) e tambacu (híbrido de tambaqui e pacu)

0302.89.41 Piramutaba (Brachyplatystoma vaillantii)

0302.89.42 Dourada (Brachyplatystoma flavicans)

0302.89.43 Pacu (Piaractus mesopotamicus)

0302.89.44 Tambaqui (Colossoma macropomum)

0302.89.45 Tambacu (híbrido de tambaqui e pacu)

0302.89.90 Outros

09) Peixes congelados, todos da posição 03.03;

10) Filés de peixes e outra carne de peixes (mesmo picada), frescos, refrigerados ou congelados, todos da posição 03.04;

11) Café classificado nos códigos:

09.01 Café, mesmo torrado ou descafeinado; cascas e películas de café; sucedâneos do café que contenham café em qualquer proporção.

0901.1 - Café não torrado:

0901.11 -- Não descafeinado

0901.11.10 Em grão

0901.11.90 Outros

Ex 01 - Moídos

0901.12.00 -- Descafeinado

0901.2 - Café torrado:

0901.21.00 -- Não descafeinado

0901.22.00 -- Descafeinado

0901.90.00 - Outros

Ex 01 - Cascas e películas de café

2101.1 - Extratos, essências e concentrados de café e preparações à base destes extratos, essências ou

concentrados ou à base de café:

2101.11 -- Extratos, essências e concentrados

2101.11.10 Café solúvel, mesmo descafeinado


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12) Açúcar classificado no código 1701.99.00 da TIPI;

13) Óleos de soja e de outros vegetais classificados nas posições da TIPI:

15.07 Óleo de soja e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

15.08 Óleo de amendoim e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

15.09 Azeite de oliva (oliveira) e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

1510.00.00 Outros óleos e respectivas frações, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados, e misturas desses óleos ou frações com óleos ou frações da posição 15.09.

15.11 Óleo de dendê e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

15.12 Óleos de girassol, de cártamo ou de algodão, e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

15.13 Óleos de coco (óleo de copra), de amêndoa de palma (palmiste) ou de babaçu, e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

15.14 Óleos de nabo silvestre, de colza ou de mostarda, e respectivas frações, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados.

14) Manteiga classificada no código 0405.10.00 da TIPI;

15) Margarina classificada no código 1517.10.00;

16) Sabões de toucador classificados no código 3401.11.90, Ex 01 da TIPI;

17) Produtos para higiene bucal ou dentária, classificados nas posições:

33.06 Preparações para higiene bucal ou dentária, incluindo os pós e cremes para facilitar a aderência de dentaduras; fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fios dentais), em embalagens individuais para venda a retalho.

3306.10.00 - Dentifrícios (dentífricos)

3306.20.00 - Fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fios dentais)

3306.90.00 - Outras

18) Papel higiênico classificado no código 4818.10.00 da TIPI.

1.2 SUSPENSÃO DAS CONTRIBUIÇÕES

A MP 609/2013, alterou o art. 32, inciso I, da Lei nº 12.058/2009, incluindo também os

animais vivos das espécies ovina e caprina, na suspensão das contribuições do PIS e

COFINS, na redação anterior a suspensão contemplava apenas a espécie bovina, a espécie

ovina e caprina, estava inserida no art. 9º da Lei nº 10.925/2004.

Art. 5º A Lei nº 12.058, de 13 de outubro de 2009, passa a vigorar com as seguintes alterações:

http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_Ato2007-2010/2009/Lei/L12058.htm


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Art. 32. Fica suspenso o pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins incidente sobre a receita bruta da venda, no mercado interno, de:

I - animais vivos classificados nas posições 01.02 e 01.04 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, quando efetuada por pessoa jurídica, inclusive cooperativa, vendidos para pessoas jurídicas que produzam mercadorias classificadas nos códigos 02.01, 02.02, 02.04, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29, 0206.80.00, 0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.00.1 da NCM;

Parágrafo único. A suspensão de que trata este artigo:

I - não alcança a receita bruta auferida nas vendas a varejo; II - aplicar-se-á nos termos e condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

01.02 Animais vivos da espécie bovina.

01.04 Animais vivos das espécies ovina e caprina.

Para suínos e aves, já havia previsão na Lei nº 12.350/2010, art. 54, inciso III:

Art. 54. Fica suspenso o pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins incidente sobre a receita bruta da venda, no mercado interno, de: ...

III – animais vivos classificados nas posições 01.03 e 01.05 da NCM, quando efetuada por pessoa

jurídica, inclusive cooperativa, vendidos para pessoas jurídicas que produzam mercadorias classificadas nos códigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;

Parágrafo único. A suspensão de que trata este artigo: I – não alcança a receita bruta auferida nas vendas a varejo; II – aplicar-se-á nos termos e condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil

01.03 Animais vivos da espécie suína.

01.05 Galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas-d'angola (pintadas), das espécies

domésticas, vivos.

1.3 PRODUTOS QUE DEIXARAM DE TER INCIDENCIA MONOFÁSICA DAS CONTRIBUIÇÕES

A MP 609/2013, alterou a Lei nº 10.147/2000, art. 1º, excluindo da incidência

monofásica das contribuições dos produtos de higiene bucal compreendidos nos códigos 33.06,

e sabões classificados no 3401.11.90 Ex 01, que tiveram suas alíquotas das contribuições reduzidas a zero.

Anterior a esta alteração, as alíquotas eram 2,2% (dois inteiros e dois décimos por

cento) e 10,3% (dez inteiros e três décimos por cento), para o PIS/Pasep e a COFINS

respectivamente.

33.06 Preparações para higiene bucal ou dentária, incluindo os pós e cremes para facilitar a aderência de dentaduras; fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fios dentais), em embalagens individuais para venda a retalho.

34.01 Sabões...


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3401.11.90 Outros

Ex 01 - Sabão

2 DATA DA VIGENCIA

A MP 609/2013, foi publicada em edição extra do DOU, no dia 08 de março de 2013, e

passou a ter sua vigência na data da publicação, inclusive para as operações já realizadas na

data.

Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 1, de 15 de Março de 2013

- DOU de 18.03.2013 - ... Art. 1º A redução a zero das alíquotas de que trata o art. 1º da Medida Provisória nº 609, de 8 de março

de 2013, alcança as receitas de vendas realizadas a partir do dia 8 de março de 2013, inclusive, independentemente de eventual registro de contribuições devidas relativamente às operações realizadas. ...

3 VEDAÇÃO AO CRÉDITO DAS OPERAÇÕES DE REVENDA

Os produtos que deixaram de ter a suspensão das contribuições para o PIS/Pasep e a

COFINS, e que tiveram suas alíquotas reduzidas a zero, quando revendidos não mais poderão

ter créditos presumidos apurados, conforme previa legislação anterior, de 40% para carne bovina e 12% para suína e aves. (Vide item 4)

4 SITUAÇÕES EM QUE O CRÉDITO É PERMITIDO

01) INDUSTRIALIZAÇÃO DE CARNE SUÍNA E DE AVES

Pessoa jurídica tributada com base no lucro real que adquirir para industrialização

produtos classificados nas posições: 02.03 (Carnes de animais da espécie suína, frescas,

refrigeradas ou congeladas), 0206.30.00 (Miudezas comestíveis de animais da espécie

suína frescas ou refrigeradas), 0206.4 (Miudezas comestíveis de animais da espécie suína

congeladas), 02.07 (Carnes e miudezas, comestíveis, frescas, refrigeradas ou congeladas

de Galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas-d'angola –pintadas-, das

espécies domésticas), 02.09 (Toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves,

não fundidas nem extraídas de outro modo, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou

em salmoura, secos ou defumados) e 0210.1 (Carnes e miudezas, comestíveis, salgadas ou

em salmoura, secas ou defumadas; farinhas e pós, comestíveis, de carnes ou de miudezas

da espécie suína) e carne de frango classificada no código 0210.99.00, poderá descontar

das referidas contribuições, devidas em cada período de apuração, crédito presumido

determinado mediante a aplicação, sobre o valor das aquisições, de percentual de 0,198% e

0,912% de PIS/Pasep e COFINS respectivamente.


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É vedada a apuração do crédito presumido nas aquisições realizadas por pessoa

jurídica que industrializa os produtos classificados nas posições 01.03 (Animais vivos da espécie suína) e 01.05(Galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas-d'angola (pintadas), das espécies domésticas, vivos) da NCM ou que revende os produtos : 02.03 (Carnes de animais

da espécie suína, frescas, refrigeradas ou congeladas), 0206.30.00 (Miudezas comestíveis

de animais da espécie suína frescas ou refrigeradas), 0206.4 (Miudezas comestíveis de

animais da espécie suína congeladas), 02.07 (Carnes e miudezas, comestíveis, frescas,

refrigeradas ou congeladas de Galos, galinhas, patos, gansos, perus, peruas e galinhas-

d'angola –pintadas-, das espécies domésticas), 02.09 (Toucinho sem partes magras,

gorduras de porco e de aves, não fundidas nem extraídas de outro modo, frescos,

refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados) e 0210.1 (Carnes

e miudezas, comestíveis, salgadas ou em salmoura, secas ou defumadas; farinhas e pós,

comestíveis, de carnes ou de miudezas da espécie suína) e carne de frango classificada no

código 0210.99.00.

O direito ao crédito presumido somente se aplica aos produtos adquiridos com

alíquota zero das contribuições, no mesmo período de apuração, de pessoa jurídica

residente ou domiciliada no País.

Não se aplica no caso de o produto adquirido ser utilizado na industrialização de

produto cuja receita de venda seja beneficiada com suspensão, alíquota zero, isenção

ou não incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS, exceto na hipótese

de exportação.

(Lei nº 12.350/2010, art. 56, com as alterações introduzidas pela MP 609/2013)

02) INDUSTRIALIZAÇÃO DA CARNE BOVINA, OVINA E CAPRINA

A pessoa jurídica tributada com base no lucro real que adquirir para industrialização

produtos classificados nas posições: 0206.10.00 (Miudezas comestíveis de animais da espécie

bovina, frescas ou refrigeradas), 0206.2 (Miudezas comestíveis de animais da espécie bovina,

congeladas), 0210.20.00 (Carnes e miudezas, comestíveis, salgadas ou em salmoura, secas ou

defumadas da espécie bovina), de 0506.90.00 (Núcleos córneos, em bruto, desengordurados

ou simplesmente preparados (mas não cortados sob forma determinada), acidulados ou

degelatinados), 0510.00.10 (Pâncreas de bovino) e 1502.10.1 (Gorduras de animais das

espécies bovina, ovina ou caprina); e miudezas comestíveis de ovinos e caprinos classificadas

no código 0206.80.00; poderá descontar das referidas contribuições, devidas em cada período

de apuração, crédito presumido determinado mediante a aplicação, sobre o valor das aquisições, de percentual de 0,66% e 3,04%, de PIS/Pasep e COFINS, respectivamente.

É vedada a apuração do crédito presumido nas aquisições realizadas por pessoa jurídica

que industrializa os produtos classificados nas posições 01.02 (Animais vivos da espécie bovina), 01.04 (Animais vivos das espécies ovina e caprina), 02.01 (Carnes de animais da espécie bovina,

frescas ou refrigeradas), 02.02 (Carnes de animais da espécie bovina, congeladas) e 02.04

(Carnes de animais das espécies ovina ou caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas) da NCM

ou que revende os produtos: 02.01 (Carnes de animais da espécie bovina, frescas ou

refrigeradas), 02.02 (Carnes de animais da espécie bovina, congeladas), 0206.10.00

(Miudezas comestíveis de animais da espécie bovina, frescas ou refrigeradas), 0206.2

(Miudezas comestíveis de animais da espécie bovina, congeladas), 0210.20.00 (Carnes e

miudezas, comestíveis, salgadas ou em salmoura, secas ou defumadas da espécie bovina), de

0506.90.00 (Núcleos córneos, em bruto, desengordurados ou simplesmente preparados (mas


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não cortados sob forma determinada), acidulados ou degelatinados), 0510.00.10 (Pâncreas de

bovino) e 1502.10.1 (Gorduras de animais das espécies bovina, ovina ou caprina); 02.04

(Carnes de animais das espécies ovina ou caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas) e

miudezas comestíveis de ovinos e caprinos classificadas no código 0206.80.00.

O direito ao crédito presumido somente se aplica aos produtos adquiridos com

alíquota zero das contribuições, no mesmo período de apuração, de pessoa jurídica

residente ou domiciliada no País.

Não se aplica no caso de o produto adquirido ser utilizado na industrialização de

produto cuja receita de venda seja beneficiada com suspensão, alíquota zero, isenção ou

não incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS, exceto na hipótese de

exportação.

(Fundamentação: art. 34, Lei n 12.058/2010)

Lei n° 12.058/2010, art. 34:

Art. 34. A pessoa jurídica tributada com base no lucro real que adquirir para industrialização

produtos cuja comercialização seja fomentada com as alíquotas zero da Contribuição para o

PIS/PASEP e da COFINS previstas nas alíneas “a” e “c” do inciso XIX do art. 1º da Lei

nº 10.925, de 23 de julho de 2004, poderá descontar das referidas contribuições, devidas em

cada período de apuração, crédito presumido determinado mediante a aplicação, sobre o valor

das aquisições, de percentual correspondente a 40% (quarenta por cento) das alíquotas

previstas no caput do art. 2º da Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e no caput do art.

2º da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003. (Redação dada pela Medida Provisória nº 609, de 2013)

§ 1º É vedada a apuração do crédito de que trata o caput nas aquisições realizadas por

pessoa jurídica que industrializa os produtos classificados nas posições 01.02, 01.04, 02.01,

02.02 e 02.04 da NCM ou que revende os produtos referidos no caput. (Redação dada pela

Medida Provisória nº 609, de 2013)

§ 2º O direito ao crédito presumido somente se aplica aos produtos de que trata

o caput adquiridos com alíquota zero das contribuições, no mesmo período de apuração, de

pessoa jurídica residente ou domiciliada no País, observado o disposto no § 4º do art. 3º da Lei

nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e no § 4º do art. 3º da Lei nº 10.833, de 29 de

dezembro de 2003. (Redação dada pela Medida Provisória nº 609, de 2013)

Nota:

Alíneas “a” e “c” do inciso XIX do art. 1º da Lei nº 10.925, de 23 de julho de 2004

a) 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.2, 0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.10.1;

b) ...

c) 02.04 e miudezas comestíveis de ovinos e caprinos classificadas no código 0206.80.00;

03) EXPORTAÇÃO OU VENDA A COMERCIAL EXPORTADORA COM O FIM ESPECÍFICO

DE EXPORTAÇÃO - CARNES

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art1xixa

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art1xixc


http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2002/L10637.htm#art2

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2003/L10.833.htm#art2

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2003/L10.833.htm#art2

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2013/Mpv/mpv609.htm#art5




http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2002/L10637.htm#art3§4

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2002/L10637.htm#art3§4

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2003/L10.833.htm#art3§4

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2003/L10.833.htm#art3§4


http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art1xixa



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As pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não cumulativa da Contribuição para o

PIS/PASEP e da COFINS, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias classificadas

nos códigos 02.01 , 02.02, 02.04, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,

0206.80.00, 0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.00.1 da NCM, destinadas a

exportação, poderão descontar da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS devidas em

cada período de apuração crédito presumido, calculado sobre o valor dos bens classificados

nas posições 01.02 e 01.04 da NCM, adquiridos de pessoa física ou recebidos de cooperado pessoa física.

O crédito presumido aplica-se também às aquisições de pessoa jurídica que exercer

atividade agropecuária ou cooperativa de produção agropecuária.

O direito ao crédito presumido só se aplica aos bens adquiridos ou recebidos, no mesmo período de apuração, de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País,

O montante do crédito será determinado mediante aplicação, sobre o valor das mencionadas

aquisições, de percentual correspondente a 0,825% e 3,80% de PIS/Pasep e COFINS, respectivamente.

(Fundamentação: Lei nº 12.058/2009, art.33)

04) EXPORTAÇÃO OU VENDA A COMERCIAL EXPORTADORA COM O FIM ESPECÍFICO

DE EXPORTAÇÃO – CAFÉ

A pessoa jurídica tributada no regime de apuração não cumulativa da Contribuição para

o PIS/PASEP e da COFINS poderá descontar das referidas contribuições, devidas em cada

período de apuração, crédito presumido calculado sobre o valor de aquisição dos produtos

classificados no código 0901.1 da TIPI utilizados na elaboração dos produtos classificados

nos códigos 0901.2 e 2101.1 da TIPI destinados a exportação.

O direito ao crédito presumido de que trata o caput somente se aplica aos produtos adquiridos de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no País.

O montante do crédito presumido a que se refere o caput será determinado mediante

aplicação, sobre o valor das mencionadas aquisições, de percentual de 1,32% e 6,08% de PIS/Pasep e COFINS, respectivamente.

(Fundamentação: Lei nº 12.599/2012, art. 6º)

05 NÃO APLICABILIDADE AO SIMPLES NACIONAL

Não se aplica ao Simples Nacional as alíquotas zero, suspensão e isenção das

contribuições do PIS e COFINS, somente as situações de tributação monofásica, substituição tributária e não incidência se aplicam às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional.

Conforme previsão na LC n° 123/2006, art. 18, §4°, inc. IV.


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06 CONSIDERAÇÕES GERAIS

A partir da data de publicação desta Medida Provisória, o disposto nos arts. 8º e 9º da

Lei nº 10.925, de 23 de julho de 2004, não mais se aplica às mercadorias ou produtos

classificados nos códigos 02.04 (Carnes de animais das espécies ovina ou caprina, frescas,

refrigeradas ou congeladas) e 0206.80.00 (Miudezas comestíveis de ovina e caprina,

refrigeradas ou congeladas) da NCM.

Também não se aplica, a partir da data de publicação desta Medida Provisória, o disposto

nos arts. 8º e 9º da Lei nº 10.925, de 23 de julho de 2004, aos produtos classificados nos

códigos 03.02, 03.03, 03.04, 0405.10.00, 15.07, 15.08 a 15.14, 1517.10.00 e

1701.99.00 da TIPI.

A MP 609/2013, revogou os § 1º do art. 1º da Lei nº 10.925, de 23 de julho de 2004,

que estabeleciam prazo de aplicação das alíquotas zero para:

- farinha de trigo classificada no código 1101.00.10 da Tipi;

- trigo classificado na posição 10.01 da Tipi; e

- pré-misturas próprias para fabricação de pão comum e pão comum classificados,

respectivamente, nos códigos 1901.20.00 Ex 01 e 1905.90.90 Ex 01 da Tipi.

Revogou também o § 3º, que estabelecia prazo de vigência da alíquota zero para massas

alimentícias posição 19.02, porém na conversão da MP 582/2012 em lei, Lei nº 12.794/2013, o prazo se manteve até 31/12/2013.

Conforme posicionamento da RFB, através do ADI nº 1, de 15 de março de 2013:

As devoluções referentes a vendas realizadas até 7 de março de 2013, geram direito ao

desconto de créditos para as pessoas jurídicas tributadas no regime de apuração não

cumulativa, desde que atendidas as demais condições previstas na legislação;

As devoluções referentes a compras realizadas até 7 de março de 2013, implicam o

estorno do respectivo crédito, ainda que esta devolução ocorra depois dessa data.

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art8

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art8

http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art8

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art1§1.....

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L10.925.htm#art1§1.....

Documents

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