101 Material Impostos Federais II e IE 1802

8/19/2019 101 Material Impostos Federais II e IE 1802

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11/03/20

Direito Tributário

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IMPOSTOS FEDERAIS -INTRODUÇÃO

- Art. 153. Compete à Uniãoinstituir impostos sobre:

I - importação de produtosestrangeiros;

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II - exportação, para o exterior, deprodutos nacionais ounacionalizados;

III - renda e proventos de qualquernatureza;

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IV - produtos industrializados;

V - operações de crédito, câmbio eseguro, ou relativas a títulos ou

valores mobiliários;

VI - propriedade territorial rural;

VII - grandes fortunas, nos termosde lei complementar.

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- FISCAL (ARRECADATÓRIA):IRPF/IRPJ

- EXTRAFISCAL: II; IE; IPI; IOF; ITR(EC 42/03)

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Questão CESPE - AGU

Dos IMPOSTOS já instituídospela UNIÃO apenas o IR temfunção eminentemente fiscal(arrecadatória), preponderandoem relação aos demais aextrafiscalidade



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COMPETÊNCIA RESIDUAL (154,I):

Art. 154. A União poderá instituir:

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I - mediante lei complementar,impostos não previstos no artigoanterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fatogerador ou base de cálculopróprios dos discriminadosnesta Constituição;

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COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA(154, II)

Art. 154. A União poderá instituir:

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II - na iminência ou no caso deguerra externa, impostosextraordinários, compreendidosou não em sua competênciatributária, os quais serão

suprimidos, gradativamente,cessadas as causas de suacriação.



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- Os impostos previstos no artigo153 podem ser instituídos oualterados por lei ordinária(exceto IGF), observado odisposto no artigo 146, III, a, daCRFB/1988:

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Art. 146. Cabe à lei complementar:III - estabelecer normas gerais emmatéria de legislação tributária,especialmente sobre:

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a) definição de tributos e de suasespécies, bem como, em relaçãoaos IMPOSTOS DISCRIMINADOSNESTA CONSTITUIÇÃO, a dosrespectivos FATOS GERADORES,

BASES DE CÁLCULO ECONTRIBUINTES;

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- O artigo 146, III, a, só se aplicaaos impostos discriminados naConstituição (art. 153, 155 e156);



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O artigo 146, III, a, não se aplica àsdemais espécies tributárias (taxas;contribuições de melhoria;empréstimos compulsórios econtribuições)

O artigo 146, III, a, não se aplica aalíquotas;

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QUESTÃO CESPE - TRF 5. 2007

23 A Constituição Federalpreceitua que apenas leicomplementar pode disporsobre a hipótese de incidência ea base imponível dascontribuições de intervenção nodomínio econômico.

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QUESTÃO CESPE AGU - ADV - 2004

76 É matéria de lei complementaro estabelecimento, em relação acada imposto previsto naConstituição Federal, dosrespectivos fatos geradores, dasbases de cálculo e alíquotas.

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Na ausência da lei de normas gerais,inclusive estabelecendo fato gerador,base de cálculo e contribuinte deimposto discriminado naConstituição, o Estado exercerá

competência legislativa plena.Segundo o STF aplica-se o artigo 24da Constituição (ex: IPVA);



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A lei federal supervenientesuspende a eficácia da leiestadual naquilo que lhefor contrária (art. 24). Nãose trata de hierarquia, masde reserva de matéria;

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QUESTÃO AGU – ADV 2004

78 Considere a seguinte situaçãohipotética. Determinado estadoda Federação editou normageral de direito tributário sobrematéria acerca da qual alegislação federal era omissa.

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QUESTÃO AGU – ADV 2004

Posteriormente, a matéria veio aser objeto de disposição específicana legislação federal. Nessasituação, se a lei federal for

completamente oposta à estadual,ficará esta integralmente semeficácia enquanto perdurar avalidade daquela.

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IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO

- CONSTITUIÇÃO;

- ART. 19/22 DO CTN;

- DL 37/66;

- DECRETO 6759/2009(Regulamento Aduaneiro):



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A) ASPECTOS CONSTITUCIONAIS

- Art. 153, inciso I, da CRFB/1988

- COMPETE à União instituirimposto sobre a IMPORTAÇÃOde PRODUTOS ESTRANGEIROS;

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Função EXTRAFISCAL - utilizadocomo mecanismo de controlesobre as importações para ajustá-las aos objetivos da políticacambial e do comércio exterior

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As alíquotas podem ser alteradaspelo Executivo:

Art. 153, § 1º - É facultado aoPoder Executivo, atendidas ascondições e os limites

estabelecidos em lei, alterar asalíquotas dos impostosenumerados nos incisos I, II, IV e V

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O artigo 21 do CTN autorizava oPoder Executivo a alterar tambéma base de cálculo do imposto - nãofoi recepcionado pela Constituiçãode 1988



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MPF - 34. O PODER EXECUTIVO, NOSLIMITES FIXADOS EM LEI, ESTÁAUTORIZADO A ALTERAR:

a) ( ) as alíquotas do imposto sobreoperações de crédito, câmbio e seguro;

b) ( ) a hipótese de incidência doimposto de importação de produtosestrangeiros;

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c) ( ) as alíquotas e a base decálculo do imposto sobreprodutos industrializados;

d) ( ) a base de cálculo do impostode exportação.

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- Não se sujeita à anterioridade:

§ 1º A vedação do inciso III, b,não se aplica aos tributos

previstos nos arts. 148, I, 153, I,II, IV e V; e 154, II; e a vedaçãodo inciso III, c, não se aplica aos

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tributos previstos nos arts. 148, I,153, I, II, III e V; e 154, II, nem à

fixação da base de cálculo dosimpostos previstos nos arts. 155,

III, e 156, I.



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IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃOB) CRITÉRIO MATERIAL DAHIPÓTESE DE INCIDÊNCIA

- Art. 153, inciso I - COMPETE àUnião instituir imposto sobre aIMPORTAÇÃO de PRODUTOSESTRANGEIROS;

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B) CRITÉRIO MATERIAL DAHIPÓTESE DE INCIDÊNCIA

O artigo 19 Código TributárioNacional: Art. 19. O imposto, decompetência da União, sobre aimportação de produtosestrangeiros tem como fato geradora entrada destes no territórionacional.

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- O artigo 1º do Decreto-Lei37/66 dispõe que: O Impostosobre a Importação incide sobremercadoria estrangeira e temcomo fato gerador sua entradano Território Nacional.

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- Regulamento Aduaneiro:

Art. 72. O fato gerador do

imposto de importação é aentrada de mercadoriaestrangeira no territórioaduaneiro



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§ 1o Para efeito de ocorrência dofato gerador, considera-se entradano território aduaneiro amercadoria que conste comoimportada e cujo extravio tenhasido apurado pela autoridadeaduaneira...

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Art. 2o O território aduaneirocompreende todo o territórionacional.

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IMPORTAR: “Importação é o ato detrazer para o território nacional...“fazer vir de outro país (...)”.(Impostos Federais, Estaduais eMunicipais, Leandro Paulsen,

página 12);

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não pressupõe a compra damercadoria estrangeira. Bastatrazê-la ao território nacional.



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IMPORTAÇÃO E INCORPORAÇÃO ÀECONOMIA INTERNA

“em seu sentido jurídico, não basta osimples ingresso físico. Éimprescindível a entrada noterritório nacional paraincorporação do bem à economiainterna” (Impostos Federais,Estaduais e Municipais, Paulsen, pág12);

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“Somente se deve considerar entradae importada aquela mercadoriaestrangeira que ingressa no territórionacional para uso comercial ouindustrial e consumo, não aquela emtrânsito, destinada a outro país” (Aliomar Baleeiro, Direito TributárioBrasileiro, p. 215. Nota de atualizaçãode Misabel Derzi);

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A legislação estabelece hipótesesde não incidência e de isenção,inclusive para a bagagem (art.155/157) – art. 71, 114/211 do RA;

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S.64 STF: “É permitido trazer doestrangeiro, como bagagem,objetos de uso pessoas edoméstico, desde que, por suaquantidade e natureza, não

induzam finalidade comercial”;



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A legislação trata, ainda, dosregimes aduaneiros especiais e dosaplicados em áreas especiais – artigos 73/78 do decreto 37/66 eart. 307 e seguintes do RA;

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“PRODUTO”

“É termo amplo que abrange tantomercadorias (que têm finalidadecomercial) como outros bens(destinados ao uso ou consumopelo importador)” (LeandroPaulsen, Impostos Federais,Estaduais e Municipais, página 13);

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1. As expressões mercadoria eproduto, do contexto do Decreto-lei37/66, foram utilizadas com omesmo sentido. 3. a importação deprodutos em geral, ainda que

destinados ao ativo fixo e não aocomercio, sujeita-se ao imposto deimportação. (Resp 392/RS RecursoEspecial 1989/0009037-2)

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TRF 2 – 2009 – XII CONCURSO

65. Assinale a opção queapresenta a assertiva correta.



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A) Determinada empresaespecializada na venda em atacadode produtos de pequeno valorresolveu modernizar seusdepartamentos de almoxarifado econtabilidade e, para tanto,importou diversos computadores.

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Nessa situação, não incidirá II,em virtude de se tratar deprodutos destinados ao ativofixo, não consideradosmercadoria.

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- “PRODUTOS ESTRANGEIROS”

- O DL 37/66, no § 1º do art. 1º,com a redação dada pelo DL

2.472/88, estende o aspectomaterial da hipótese deincidência para além do previstono CTN e da própria

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Constituição, estabelecendo atributação não apenas demercadoria estrangeira, mastambém de mercadoria nacionalou nacionalizada que retorne ao

país



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Art. 1º, § 1º, do DL 37/66: § 1º -Para fins de incidência do imposto,considerar-se-á tambémestrangeira a mercadoria nacionalou nacionalizada exportada, queretornar ao País, salvo se: (Incluídopelo Decreto-Lei nº 2.472, de01/09/1988)

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Vide Art. 70 e PU do RA

Art. 70. Considera-se estrangeira,para fins de incidência do imposto,a mercadoria nacional ounacionalizada exportada, queretorne ao País, salvo se (Decreto-Lei no 37, de 1966, art. 1o, § 1o,com a redação dada pelo Decreto-Lei no 2.472, de 1988, art. 1o):

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Art. 212. O imposto de exportaçãoincide sobre mercadoria nacionalou nacionalizada destinada aoexterior (Decreto-Lei no 1.578, de11 de outubro de 1977, art. 1o,

caput). § 1o Considera-senacionalizada a mercadoriaestrangeira importada a títulodefinitivo.

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RE 104306: Ao considerarestrangeira, para efeito deincidência do tributo, a mercadorianacional reimportada, o art. 93 dodecreto-lei n. 37-66 criou ficção

incompatível com a Constituiçãode 1946 (Emenda n. 18, art. 7., I),no dispositivo correspondente ao

https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/1965-1988/Del2472.htm



http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del1578.htm

















































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art. 21, I, da Carta em vigor.Recurso extraordinário provido,para concessão da segurança epara a declaração deinconstitucionalidade do citadoart. 93 do decreto-lei n. 37-66.

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Art. 93. Considerar-se-á estrangeira,para efeito de incidência doimpôsto, a mercadoria nacional ounacionalizada reimportada, quandohouver sido exportada semobservância das condições dêsteartigo. (execução suspensa pela RSFnº 436, de 1987

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QUESTÃO 62. Assinale a opçãocorreta acerca da competência

tributária.

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C) A União poderá estabelecer aincidência do imposto sobreimportação da mercadorianacional exportada que retornarpor importação, já que lhe foi

outorgada competência tributáriasobre a origem do bem vindo doexterior, não importando o local defabricação.



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C) CRITÉRIO TEMPORAL

- CTN: Art. 19. O imposto, decompetência da União, sobre aimportação de produtosestrangeiros tem como fatogerador a entrada destes noterritório nacional.

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DL 37/66: Art.1º - O Imposto sobrea Importação incide sobremercadoria estrangeira e temcomo fato gerador sua entrada noTerritório Nacional.

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- DL 37/66: Art. 23 - Quando setratar de mercadoriadespachada para consumo,considera-se ocorrido o fatogerador na data do registro, na

repartição aduaneira, dadeclaração a que se refere oartigo 44.

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Art. 44 - Toda mercadoriaprocedente do exterior porqualquer via, destinada a consumoou a outro regime, sujeita ou nãoao pagamento do imposto, deverá

ser submetida a despachoaduaneiro,



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que será processado com base emdeclaração apresentada àrepartição aduaneira no prazo ena forma prescritos emregulamento.

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REGULAMENTO ADUANEIRO

Art. 73. Para efeito de cálculodo imposto, considera-seocorrido o fato gerador(Decreto-Lei no 37, de 1966, art.23, caput e parágrafo único):

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I - na data do registro dadeclaração de importaçãode mercadoria submetidaa despacho para consumo;

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JURISPRUDÊNCIA: Embora o artigo23 do DL pudesse revogar o artigo19 do CTN, na verdade sequer háincompatibilidade. O DL apenasexplicitou qual o momento em que

se deve considerar a mercadoriacomo internalizada no territórionacional para consumo;



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SUMULA 4 DO TFR: “É compatívelcom o art. 19 do CTN a disposiçãodo artigo 23 do Decreto-lei 37/66” (STF – RE 225.602-8, nov, 1998)

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STF: a alíquota incidente sobre asimportações de mercadoriasentradas em território nacional édefinida pela norma vigente nomomento em que se efetivou oregistro da declaração apresentadapelo importador na repartiçãoalfandegária competente,

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não sendo relevante, portanto, adata da celebração, no Brasil, ouno exterior, do contrato de comprae venda relativo ao produtoimportado, ou o instante em que

embarcava as mercadoriasadquiridas ou, ainda, o momentode seu ingresso físico no territórionacional.

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O registro geralmente é efetuadoapós a chegada da mercadoria noterritório nacional (art. 15). Hácasos excepcionais em que adeclaração poderá ser registrada

antes da sua descarga (art. 17) – IN680/2006



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Art. 15. O registro da DIcaracteriza o início do despachoaduaneiro de importação, esomente será efetivado:

III - após a chegada da carga,exceto na modalidade de registroantecipado da DI, previsto no art.17;

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14 – MPF - 37) INDIQUE OTRIBUTO CUJO FATO GERADOR DAOBRIGAÇÃO REVELA CERTAPECULIARIDADE NO TOCANTE AOASPECTO TEMPORAL OUMOMENTO EM QUE ELE TERIAOCORRIDO PARA DETERMINADOFIM:

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a)( ) Imposto Predial e Territorial Urbano(IPTU);

b) ( ) Imposto sobre Propriedade deVeículos Automotores (IPVA);

c) ( ) Imposto sobre a PropriedadeTerritorial Rural (ITR)

d) ( ) Imposto de Importação.

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PFN – 2007

19- O Código Tributário Nacionaldispõe que o fato gerador doimposto de importação é aentrada do produto estrangeiro

no território nacional, nãoesclarecendo exatamente quandose considera ocorrida essaentrada.



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PFN – 2007

Quanto à tributação deprodutos alienígenas, observe asasserções seguintes e avalie seelas são verdadeiras ou falsas.

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1. A legislação do IPI esclarece queo fato gerador desse imposto(sobre produtos industrializados) éo desembaraço aduaneiro, quandode procedência estrangeira,

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considerando-se ocorrido essedesembaraço relativamente àmercadoria que constar comotendo sido importada e cujoextravio seja verificado pela

autoridade fiscal.

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2. É na data do registro dadeclaração de importação demercadoria submetida a despachopara consumo que se consideraocorrido o fato gerador do impostode importação.



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3. Como o CTN dispõe que,quando o valor tributário estejaexpresso em moeda estrangeira,no lançamento far-se-á suaconversão em moeda nacional aocâmbio do dia da ocorrência dofato gerador da obrigação,

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para efeito de cálculo do impostoos valores expressos em moedaestrangeira deverão serconvertidos em moeda nacional àtaxa de câmbio vigente na data daentrada do bem em águasterritoriais nacionais.

Direito Tributário

a) As três afirmações sãoverdadeiras.

b) Só é verdadeira a primeiraasserção.

c) Só é falsa a terceira afirmação.

d) Só são verdadeiras as duasúltimas.

e) São todas falsas.

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QUESTÃO 65. (...) Assinale a opção queapresenta a assertiva correta.

E) Determinada empresa dirigiu-se aposto fiscal de fronteira para liberarmercadorias importadas e lá tomouciência do aumento da alíquota do II.



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Nessa situação, a empresadeverá efetuar o pagamento dotributo com base na alíquotavigente na data da expedição daguia de importação.

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D) CRITÉRIO ESPACIAL

REGULAMENTO ADUANEIRO:

Art. 2o O território aduaneirocompreende todo o território

nacional.

Direito Tributário

Art. 3o A jurisdição dos serviçosaduaneiros estende-se por todo oterritório aduaneiro e abrange(Decreto-Lei no 37, de 18 denovembro de 1966, art. 33, caput):

I- a zona primária, constituída pelasseguintes áreas demarcadas pelaautoridade aduaneira local:

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a) a área terrestre ou aquática,contínua ou descontínua, nosportos alfandegados;

b) a área terrestre, nos aeroportosalfandegados; e

c) a área terrestre, quecompreende os pontos defronteira alfandegados; e


































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II- a zona secundária, quecompreende a parterestante do territórioaduaneiro, nela incluídasas águas territoriais e oespaço aéreo.

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Art. 5o Os portos, aeroportos epontos de fronteira serãoalfandegados por ato declaratório daautoridade aduaneira competente,para que neles possam, sob controleaduaneiro:

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Art. 8o Somente nos portos,aeroportos e pontos de fronteiraalfandegados poderá efetuar-se a

entrada ou a saída de mercadoriasprocedentes do exterior ou a eledestinadas (Decreto-Lei nº 37, de1966, art. 34, incisos II e III).

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E) CRITÉRIO PESSOAL

- SUJEITO ATIVO: É a própria UNIÃO(RFB)

- SUJEITO PASSIVO: CONTRIBUINTE OURESPONSÁVEL

Art. 22 do CTN, 31 do DL e art. 32(responsáveis).

- Vide artigos 104/106 do Decreto
































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Art. 22. Contribuinte do imposto é:

I – o importador ou quem a lei a eleequiparar;

II o arrematante de produtosapreendidos ou abandonados

Decreto-lei 37/1966:

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Decreto-lei 37/1966: Art. 31 - É contribuintedo imposto: (Redação pelo Decreto-Lei nº2.472, de 01/09/1988)

I - o importador, assim considerada qualquerpessoa que promova a entrada demercadoria estrangeira no TerritórioNacional; (Redação pelo Decreto-Lei nº 2.472,de 01/09/1988)

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II - o destinatário de remessa postalinternacional indicado pelo respectivoremetente; (Redação pelo Decreto-Leinº 2.472, de 01/09/1988)

III - o adquirente de mercadoriaentrepostada. (Incluído pelo Decreto-Lei nº 2.472, de 01/09/1988)

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- QUALQUER PESSOA: Abrangendotodo aquele, pessoa física ou jurídica,sociedade empresária ou sociedade

simples, que realize ou em nome dequem seja realizado o ingresso demercadoria estrangeira no territórionacional;









































































































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É também considerado contribuinte (doimposto de importação) o destinatárioda remessa postal internacionalindicado pelo respectivo remetente,sempre que a encomenda reveledestinação comercial ou exceda omínimo para efeito de desoneraçãofiscal, bem como o adquirente demercadoria entrepostada

Direito Tributário

F) CRITÉRIO QUANTITATIVO

F.1) BASE DE CÁLCULO

CTN. Art. 20. A base de cálculo doimposto é:

I - quando a alíquota seja específica, aunidade de medida adotada pela leitributária;

Direito Tributário

II – quando a alíquota seja advalorem, o preço normal que o

produto, ou seu similar,alcançaria, ao tempo da

importação, em uma venda em

condições de livre concorrência,para entrega no porto ou lugar de

entrada do produto no País;

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III – quando se trate deproduto apreendido ouabandonado, levado a

leilão, o preço da

arrematação.



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ALÍQUOTA AD VALOREM: Previsão de umpercentual a incidir sobre o valor da

importação. Neste caso, ter-se-á comobase de cálculo o chamado valor

aduaneiro, qual seja, “o preço normalque o produto, ou seu similar, alcançaria,ao tempo da importação em uma vendaem condições de livre concorrência, paraentrega no porto ou lugar de entrada do

produto no País”

Direito Tributário

- Art. 2 do DL 37/66: Art.2º- A base de cálculo do

imposto é: (Redação dadapelo Decreto-Lei nº 2.472,

de 01/09/1988)

Direito Tributário

II - quando a alíquota for "advalorem", o valor aduaneiro

apurado segundo as normas doart.7º do Acordo Geral sobre

Tarifas Aduaneiras e Comércio -

GATT. (Redação dada pelo Decreto-Lei nº 2.472, de 01/09/1988)

Direito Tributário

RA: Art. 75. A base de cálculo do imposto é(Decreto-lei no 37, de 1966, art. 2o, com aredação dada pelo Decreto-lei no 2.472, de 1ode setembro de 1988, art. 1o, e Acordo sobre aImplementação do Artigo VII do Acordo Geralsobre Tarifas e Comércio - GATT 1994 - Acordode Valoração Aduaneira, Artigo 1, aprovado pelo

Decreto Legislativo no 30, de 15 de dezembro de1994, e promulgado pelo Decreto no 1.355, de30 de dezembro de 1994): (Redação dada peloDecreto nº 4.765, de 24.6.2003)






https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/2003/D4765.htm




































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I - quando a alíquota for advalorem, o valor aduaneiro

apurado segundo asnormas do Artigo VII do

Acordo Geral sobre Tarifase Comércio - GATT 1994;

Direito Tributário

Art. 77. Integram o valor aduaneiro,independentemente do método de valoraçãoutilizado (Acordo de Valoração Aduaneira,Artigo 8, parágrafos 1 e 2, aprovado peloDecreto Legislativo no 30, de 1994, epromulgado pelo Decreto no 1.355, de 1994; e Norma de Aplicação sobre a ValoraçãoAduaneira de Mercadorias, Artigo 7o,aprovado pela Decisão CMC no 13, de 2007,internalizada pelo Decreto no 6.870, de04/06/2009): (Redação dada pelo Decreto nº7.213/ 2010).

Direito Tributário

I - o custo de transporte damercadoria importada até o porto

ou o aeroporto alfandegado dedescarga ou o ponto de fronteira

alfandegado onde devam ser

cumpridas as formalidades deentrada no território aduaneiro;

Direito Tributário

II - os gastos relativos àcarga, à descarga e ao

manuseio, associados aotransporte da mercadoria

importada, até a chegadaaos locais referidos no

inciso I; e

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/Antigos/D1355.htm


http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2009/Decreto/D6870.htm






















































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III - o custo do seguro damercadoria durante as

operações referidas nosincisos I e II.

Direito Tributário

PREÇO CIF: “A referência ao preço paraentrega no porto ou lugar de entrada doproduto no País faz com que a base decálculo seja o preço CIF (COST,INSURANCE AND FREIGHT), sigla estaque representa cláusula que obriga ovendedor tanto pela contratação epagamento do frete como do seguromarítimo por danos durante otransporte” (Paulsen, Impostos Federais,Estaduais e Municipais, página 32);

Direito Tributário

VALORAÇÃO ADUANEIRA: Em1947, na Confederação das NaçõesUnidas sobre Comércio e Emprego,em Genebra, estabeleceu-se oAcordo Geral sobre Tarifas e

Comércio (GATT) que visava aocrescimento do comércio por meiode eliminação das barreirascomerciais.

Direito Tributário

O artigo VII, em linhas gerais, dispõe queo valor aduaneiro da mercadoriaimportada deve ser determinado combase no “valor real” da mercadoria oude mercadoria similar. O valor real édefinido como o preço pelo qual essas

mercadorias são vendidas ou oferecidasà venda em condições de plenaconcorrência em épocas e lugaresdeterminados pela legislação do paísimportador



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Art. 76. Toda mercadoria submetida adespacho de importação está sujeita aocontrole do correspondente valoraduaneiro. Parágrafo único. O controle aque se refere o caput consiste naverificação da conformidade do valoraduaneiro declarado pelo importadorcom as regras estabelecidas no Acordode Valoração Aduaneira.

Direito Tributário

Art. 86. A base de cálculo dos tributos edemais direitos incidentes serádeterminada mediante arbitramento dopreço da mercadoria nas seguinteshipóteses:

I - fraude, sonegação ou conluio, quandonão for possível a apuração do preçoefetivamente praticado na importação(Medida Provisória no 2.158-35, de2001, art. 88, caput); e

Direito Tributário

II - descumprimento de obrigaçãoreferida no caput do art. 18, se relativoaos documentos obrigatórios deinstrução das declarações aduaneiras,quando existir dúvida sobre o preçoefetivamente praticado (Lei no 10.833,

de 2003, art. 70, inciso II, alínea “a”).Parágrafo único. O arbitramento de quetrata o caput será realizado com base emum dos seguintes critérios, observada aordem seqüencial (...):

Direito Tributário

I - preço de exportação para o País, demercadoria idêntica ou similar; ou

II - preço no mercado internacional, apurado:

a) em cotação de bolsa de mercadoria ou em

publicação especializada;

b) mediante método substitutivo ao do valor detransação, observado ainda o princípio darazoabilidade; ou



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c) mediante laudoexpedido por entidade outécnico especializado.

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QUESTÃO 65. (...) Assinale a opção queapresenta a assertiva correta.

E) Determinada empresa dirigiu-se aposto fiscal de fronteira para liberarmercadorias importadas e lá tomouciência do aumento da alíquota do II.

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Nessa situação, a empresadeverá efetuar o pagamento do

tributo com base na alíquotavigente na data da expedição daguia de importação.

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TRF 5. 2004. 34 Quando um contribuintepromove o desembaraço aduaneiro deprodutos provenientes do exterior,incide, em regra, o IPI. Esse imposto terácomo base de cálculo o preço normalque o produto, ou seu similar, alcançaria,

ao tempo da importação, em uma vendaem condições de livre concorrência



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para entrega no porto ou lugar deentrada do produto no país,acrescido do montante do impostosobre a importação, das taxasexigidas para entrada do produtono país e dos encargos cambiaisefetivamente pagos peloimportador ou dele exigíveis.

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TRF 5 2007

25 A base de cálculo do imposto sobreimportações, quando a alíquota sejaad valorem, é o valor aduaneiro, ouseja, o valor pelo qual foi realizado oeventual negócio jurídico referente àimportação.

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TRF 5ª R. (CESPE – 2011)

Com relação aos impostos federais,assinale a opção correta. C. A base decálculo do imposto sobre aexportação corresponde, quando aalíquota for específica, ao preçonormal que o produto ou seu similaralcançaria, ao tempo da exportação,em uma venda em condições de livreconcorrência.

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DESEMBARAÇO ADUANEIRO

Art. 571. Desembaraço aduaneiro naimportação é o ato pelo qual éregistrada a conclusão da conferência

aduaneira (Decreto-Lei no 37, de1966, art. 51, caput, com a redaçãodada pelo Decreto-Lei no 2.472, de1988, art. 2o).



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§ 1o Não será desembaraçada amercadoria cuja exigência de créditotributário no curso da conferênciaaduaneira esteja pendente deatendimento, salvo nas hipótesesautorizadas pelo Ministro de Estado daFazenda, mediante a prestação degarantia (Decreto-Lei no 37, de 1966, art.51, § 1o, com a redação dada peloDecreto-Lei no 2.472, de 1988, art. 2o; eDecreto-Lei no 1.455, de 1976, art. 39).

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§ 2o Após o desembaraçoaduaneiro de mercadoria cujadeclaração tenha sido registradano SISCOMEX, será emitidoeletronicamente o documento

comprobatório da importação.

Direito Tributário

Art. 572. Quando se tratar demercadoria sujeita a controle especial, adepósito ou a pagamento de qualquerônus financeiro ou cambial, odesembaraço aduaneiro dependerá doprévio cumprimento dessas exigências

(Decreto-Lei no 37, de 1966, arts. 47 e48, com a redação dada pelo Decreto-Leino 2.472, de 1988, art. 2o).

Direito Tributário

Art. 575. O desembaraço aduaneiro ficacondicionado ainda à informação dopagamento do adicional ao frete pararenovação da marinha mercante, ou desua isenção, pelo Ministério dosTransportes (Lei no 10.893, de 2004, art.

12, caput, com a redação dada pela Leino 11.434, de 2006, art. 3o). (...)



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Art. 576.Após o desembaraço aduaneiro,será autorizada a entrega da mercadoriaao importador, mediante a comprovaçãodo pagamento do ICMS, salvo disposiçãoem contrário (Decreto-Lei no 37, de1966, art. 51, com a redação dada peloDecreto-Lei no 2.472, de 1988, art. 2o; eLei Complementar no 87, de 1996, art.12, inciso IX, com a redação dada pelaLei Complementar no 114, de 16 dedezembro de 2002, art. 1o, e § 2o).

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ICMS - FATO GERADOR - IMPORTAÇÃO.Na dicção da sempre douta maioria,entendimento em relação ao qualguardo reservas, é harmônica com aCarta da República de 1988 legislaçãoque implica condicionar a liberação damercadoria via despacho aduaneiro aopagamento do Imposto sobre Circulaçãode Mercadorias e Serviços. Precedente:Recurso Extraordinário nº 144.660-9/RJ

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TRF 2 – JUIZ FEDERAL 2009 – XIICONCURSO

QUESTÃO 65. Em cada uma das opçõesabaixo, apresenta-se uma situação

hipotética acerca do imposto deimportação (II), seguida de assertiva aser julgada. Assinale a opção queapresenta a assertiva correta.

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A) Determinada empresaespecializada na venda em atacadode produtos de pequeno valorresolveu modernizar seusdepartamentos de almoxarifado econtabilidade e, para tanto,



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importou diversos computadores.Nessa situação, não incidirá II, emvirtude de se tratar de produtosdestinados ao ativo fixo, nãoconsiderados mercadoria.

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B) No desembaraço aduaneiro demercadorias importadas pordeterminada empresa, o auditorfiscal desconfiou dos valoreslançados nos documentos que lheforam apresentados e constatouque estes eram inidôneos.

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Nessa situação, o fiscal poderáarbitrar validamente outrosvalores para incidência do II econdicionar a liberação das

mercadorias ao oferecimentode garantia de pagamento.

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C) Uma empresa adquiriumercadorias na China, preencheudeclaração de importação eregistrou-a nos órgãos estatais.Nessa situação, não lhe poderá ser

exigido o II no desembaraçoaduaneiro, porque foiregularmente registrada aoperação.



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D) Ana Maria, retornando do exterior,excedeu a cota de isenção estabelecidapara a importação de produtos de usopessoal, declarando valores muitoinferiores, o que foi constatado pelofisco quando do ingresso na fronteira.Nessa situação, o fisco deverá aplicar asanção de perdimento das mercadorias

Direito Tributário

E) Determinada empresa dirigiu-sea posto fiscal de fronteira paraliberar mercadorias importadas elá tomou ciência do aumento daalíquota do II. Nessa situação, aempresa deverá efetuar opagamento do tributo com base naalíquota vigente na data daexpedição da guia de importação.

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F.2) ALÍQUOTAS

- As alíquotas do Imposto sobre aImportação sempre foramestabelecidas de forma seletiva,

conforme os interesses comerciaisbrasileiros;

- A alíquota pode ser específica ou advalorem;

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F.2) ALÍQUOTAS

- Até dezembro de 1994, as alíquotasdo Imposto compunham a chamadaTAB, Tarifa Aduaneira Brasileira;

- Com o advento do MERCOSUL, foi

criada a Nomenclatura Comum doMercosul – NCM, que serviu de basepara a criação da Tarifa ExternaComum – TEC.



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F.2) ALÍQUOTAS

- O art. 153, 1, da CRFB/1988 e o artigo21 do CTN autoriza o Poder Executivo,observadas as condições e os limitesestabelecidos em lei, pode alterar asalíquotas do Imposto sobre aImportação, “a fim de ajustá-lo aosobjetivos da política cambial e docomércio exterior”.

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F.2) ALÍQUOTAS

- A Lei 8085/90, com a redaçãodada pelo art. 52 da MP 2.158-35, de 24 de agosto de 2001,estabeleceu que o Presidente daRepública poderia outorgarcompetência à CAMEX para aprática dos atos previstos nesteartigo;

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RA: Art. 92. Compete à Câmara deComércio Exterior alterar as alíquotas doimposto de importação, observadas ascondições e os limites estabelecidos emlei (Lei no 8.085, de 23 de outubro de1990, art. 1o e parágrafo único, este com

a redação dada pela Medida Provisóriano 2.158-35, de 2001, art. 52).

Direito Tributário

Art. 90. O imposto será calculadopela aplicação das alíquotasfixadas na Tarifa Externa Comumsobre a base de cálculo de quetrata o Capítulo III deste Título

(Decreto-lei no 37, de 1966, art.22).



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G) LANÇAMENTO

- O lançamento é efetuado, emregra, por homologação - opagamento do tributo ocorre noato do registro da DI;

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IN 680/06: Art. 11. O pagamento dostributos e contribuições federais devidosna importação de mercadorias (...) seráefetuado no ato do registro darespectiva DI ou da sua retificação, seefetuada no curso do despachoaduaneiro, por meio de Documento deArrecadação de Receitas Federais (Darf)eletrônico, mediante débito automáticoem conta-corrente bancária (...)

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G) LANÇAMENTO

Caso a autoridade não concorde

com as informações declaradaspelo contribuinte ou com o valordevido deverá efetuarlançamento de ofício.

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G) LANÇAMENTO

No caso de importação de bens que seenquadrem no conceito de bagagemacompanhada, mas ultrapassem olimite de isenção, o lançamento doimposto será feito com base em

declaração formulada pelo viajante(DBA – declaração de bagagemacompanhada). Em tal hipótese,pode-se afirmar que o imposto élançado por declaração.



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IMPOSTO SOBRE A EXPORTAÇÃO

- Art. 153, II, da CRFB/1988;

- Art. 23 a 28 do CTN;

- DL 1578/1977 (art. 8º - aplicaçãosubsidiária da legislação relativa ao II)

- Dec. 6759/2009.

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A) ASPECTOS CONSTITUCIONAIS

- Competência da UNIÃO (A CRFB de1946 atribuía tal competênciatambém aos Estados)

- Função extrafiscal;

- Exceção aos princípios da legalidadee da anterioridade;

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B) CRITÉRIO MATERIAL

- Art. 153 da CRFB/1988 – produtosnacionais ou nacionalizados;

- CTN Art. 23. O imposto, de

competência da União, sobre aexportação, para o estrangeiro, deprodutos nacionais ou nacionalizadostem como fato gerador a saída destesdo território nacional;

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- DL 1578/1977. Art.1º - OImposto sobre a Exportação,

para o estrangeiro, de produtonacional ou nacionalizado temcomo fato gerador a saída destedo território nacional.



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“Exportação Para O Exterior” – vedadaa tributação pela transposição deEstados (Ricardo Lobo Torresesclarece que, sob a égide daConstituição de 1891, os Estadosprocuraram tributar a chamadatributação interestadual);

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Não basta a simples transposição dafronteira. É necessária a incorporaçãoà economia interna de um outro país(admissão temporária ou queretornem para o país de origem estãoexcluídos);

- “Produtos” – mercadoria e outros bens.

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- “Nacionais” – produtos produzidos noterritório nacional

- “Nacionalizados” – produtos quetenham sido importados em caráter

definitivo, ou seja, ingressado parafins de incorporação à economianacional, os quais uma vezdesembaraçados, consideram-senacionalizados.

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- Art. 212. O imposto de exportaçãoincide sobre mercadoria nacional ounacionalizada destinada ao exterior(Decreto-lei no 1.578, de 11 deoutubro de 1977, art. 1o). § 1oConsidera-se nacionalizada amercadoria estrangeira importada atítulo definitivo. (DECRETO);



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- Considera-se ocorrido o fato geradorno momento da expedição da guia deexportação ou documentoequivalente (DL, art. 1º, § 1º);

- Não há mais guias de exportação,sendo seu equivalente o “registro daexportação” junto ao SISCOMEX;

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- RA - Art. 213. PU. Para efeito decálculo do imposto, considera-seocorrido o fato gerador na data doregistro de exportação no SistemaIntegrado de Comércio Exterior(Siscomex) (Decreto-lei no 1.578,de 1977, art. 1o, § 1o).

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- OBSERVAÇÃO: A exportação se dará emmomento futuro, mas a lei nova não

alcançará o contribuinte neste caso.Se a exportação não se realizar ocontribuinte terá direito à restituição

– art. 6º, do DL

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D) CRITÉRIO PESSOAL

SUJEITO PASSIVO – Art. 27 do CTN e 5ºdo DL

- Art. 27. Contribuinte do imposto é oexportador ou quem a lei a ele

equiparar.- Art. 5º - O contribuinte do imposto é o

exportador, assim consideradoqualquer pessoa que promova a saídado produto do território nacional.



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D) CRITÉRIO PESSOAL

- Pode tratar-se de comerciante ounão; pessoa física ou jurídica,que pratique com habitualidadeou esporadicamente o ato deexportar.

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IMPOSTO SOBRE A EXPORTAÇÃO

E) CRITÉRIO QUANTITATIVO

E.1) BASE DE CÁLCULO

Art. 24 do CTN – Normalmente tem-se ahipótese do inciso II (alíquota advalorem).

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Art. 2º do DL 1578/77 - Art. 2º - A basede cálculo do imposto é o preço normalque o produto, ou seu similar, alcançaria,ao tempo da exportação, em uma vendaem condições de livre concorrência nomercado internacional, observadas as

normas expedidas pelo Poder Executivo,mediante ato do Conselho MonetárioNacional. (Vide MP nº 2.158-35, de24.8.2001)

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- Art. 214 do RA: “A base de cálculo doimposto é o preço normal que amercadoria, ou sua similar, alcançariaao tempo da exportação, em umavenda em condições de livreconcorrência no mercadointernacional, observadas as normasexpedidas pela Câmara de ComércioExterior”

https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/MPV/2158-35.htm

























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- Preço FOB - é uma sigla que designa a cláusula

padrão do comércio internacional em que asobrigações do vendedor encerram-se quando amercadoria transpõe a amurada do navio noporto de embarque, ficando, daí em diante, porconta e sob a responsabilidade do comprador,não obrigando o vendedor pela contratação epagamento de frete e de seguro, de modo queindica o preço da mercadoria sem tais custos(FREE ON BOARD).

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E.2) ALÍQUOTA

- Art. 3º do DL 1578/77 - Art. 3o Aalíquota do imposto é de trinta porcento, facultado ao Poder Executivoreduzi-la ou aumentá-la, para atenderaos objetivos da política cambial e docomércio exterior. (Lei nº 9.716, de26.11.1998)

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E.2) ALÍQUOTA

- Art. 215 do Decreto – A alíquota é de30 % e pode ser reduzida ou majorada

para atender aos objetivos da políticacambial e do comércio exterior. Emcaso de elevação a alíquota nãopoderá ser superior a 150%

https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L9716.htm



















Documents

101 Material Impostos Federais II e IE 1802