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CICLO: VII / 07-FAULA B-202

DR. CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO.

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TEMA 2TEMA 2: EL TRIBUTO: EL TRIBUTO

• DEFINICIONES: DOCTRINARIA, LEGAL JURISPRIDENCIAL

• GÉNESIS DEL TRIBUTO

• CLASIFICACIÓN: LEGAL Y DOCTRINARIA

• ELEMENTOS, DIFERENCIAS, CARACTERÍSITCAS.

• IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS.

• TRIBUTOS ESPECIALES Y PARAFISCALES

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Al término de la clase el alumno:Al término de la clase el alumno:

1. Conocerá la naturaleza, características y clasificación de los tributos.

2. Determinará en qué casos estamos ante un tributo y si éste ha sido válidamente creado.

3. Analizará un tributo a partir de los aspectos que lo estructuran.

4. Distinguirá los Impuestos, Contribuciones y Tasas.

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TRIBUTO

• Voz latina: “TRIBUTUM”

• En Roma equivalía a: GABELA

• Significaba: IMPOSICIÓN PÚBLICA

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EL TRIBUTO: ACEPCIONES

ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO.

MANIFESTAR VENERACIÓN COMOPRUEBA DE AGRADECIEMIENTO YADMIRACIÓN.

DICC. DE LA REAL ACADEMIAESPAÑOLA - 2001

ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE

EL “INDIVIDUO” CON ELESTADO

VÍNCULO EX - LEGE

ACEPCIÓN GRAMATICAL ACEPCIÓN JURÍDICA:

“Prestación pecuniaria”

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EL TRIBUTO: EVOLUCIÓN HISTÓRICA

• EDAD ANTIGUA.EDAD ANTIGUA.– Extraordinarios.– Arbitrarios y violentos.– Servic. personales y especies

• EDAD MEDIA.EDAD MEDIA.– Soberano y Estado– Sistema de regalías y ayudas

• EDAD MODERNA.EDAD MODERNA.– Resistencia del pueblo.– Rev. Franc.: contraprestación

y gradualidad– Aprobación: representantes

• EDAD EDAD CONTEMPORÁNEACONTEMPORÁNEA– Propiedad inmobiliaria

• EN ROMA.EN ROMA.– Censos.– Capitación.– Diezmos.– Vectigal Certum– Derechos y licencias.

• EN EL PERÚ.EN EL PERÚ.– INCANATO.INCANATO.

• Prestación personal: Trabaj• En especie.• Seres humanos

– VIRREYNATO.VIRREYNATO.• Quinto real• Diezmo, mita

– REPÚBLICA.REPÚBLICA.

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EL TRIBUTO• COMO CUANTÍA EN DINERO.

- Art.16 C°T Representantes – responsables. Están obligados a pagar los tributos …

- Art. 28 CºT. Componentes de la deuda tributaria.- Art. 32 C°T El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional.- Art. 33 C°T. Interés moratorio. El monto del tributo no pagado devengará ...- Art. 39 CºT. Devolución de tributos.- Art. 55 CºT. Función de la AT recaudar tributos.- Art. 178.1 CºT Multa equivalente a un porcentaje del tributo omitido.

• COMO PRESTACIÓN DE DAR.- Norma II del Título Preliminar del TUO del CºT

• COMO OBLIGACIÓN.- Art. 3 C°T Exigibilidad de la deuda tributaria. La deuda tributaria es exigible …- Art. 6 CºT. Prelación de las deudas tributarias.- Art. 24 C°T Los representantes están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias ….- Art. 25 C°T Transmisión de las obligaciones tributarias. La obligación tributaria se transmite …

• COMO NORMA JURÍDICA.- Art. 74 de la Constitución Política- Art. 79. Const Polít.- Norma II y VIII del TP del CºT

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EL TRIBUTO• COMO OBLIGACIÓN.

Geraldo Ataliba: “Obligación Jurídica pecuniaria ex-lege, cuyo sujeto activo es, en principio una persona jurídica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley.”

• COMO PRESTACIÓN PECUNIARIA COACTIVA.Fernando Pérez Royo: Es una prestación pecuniaria de carácter coactivo impuesta por el Estado u otro ente público con el objeto de financiar gastos públicos.”

• COMO INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO.Gerarldo Ataliba: “El instrumento jurídico de abastecimiento de las arcas públicas”

• COMO NORMA JURÍDICA.Paulo de Barros Carvalho: “(…) la endonorma que presenta como hipótesis un conjunto de criterios para la identificación de hechos de la realidad física (..)”

• COMO RELACIÓN JURÍDICA.Barrios Orbegoso: “Aquél vínculo sui-géneris que se da entre los miembros del Estado y el Estado mismo y que origina para una de las partes (Estado), el derecho de percibir una prestación pecuniaria y para la otra, el deber de proporcionársela.”

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EL TRIBUTOa) Rubén Sanabria Ortiz.

Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que liga a la PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se va a convertir en una OBLIGACIÓN SUSTANCIAL (RELACIÓN OBLIGACIÓN) de carácter económica (susceptible de generar una deuda), que debe entregarse al Estado para que éste pueda disponer de los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el CUMPLIMIENTO DE SUS FINES político-sociales, equilibrar la economía y generar una mejor REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA y, que pueda y debe ser exigido COACTIVAMENTE.

b) Raúl Barrios Orbegoso.“El vínculo jurídico, cuya fuente mediata es la Ley, que nace con motivo de ocurrir o no hechos o situaciones que en la misma ley se designan y que originan en determinadas personas la obligación de realizar en favor del Estado una prestación pecuniaria para la satisfacción de las necesidades colectivas, puede ser exigida por el Estado en forma coactiva”.

ELEMENTOS.-

• Vínculo Jurídico• Fuente mediata: La Ley• Fuente inmediata:

Ocurrencia de hechos previstos en la Ley

• Recae en determinadas personas

• Obligación de realizar prestación pecuniaria a favor del Estado.

• Para la satisfacción de necesidades colectivas

• La coacción.

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• Héctor Villegas.“Los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio, a los particulares, según su capacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines”

• Juan Martín Queralt.“Ingreso público de derecho público, obtenido por un ente público, titular de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho indicativo de capacidad económica, que no constituye la sanción de un ilícito”.

• Jorge Bravo Cucci.El tributo puede ser definido desde 2 perspectivas:- Perspectiva Estática: El tributo

como prestación obligatoria de carácter coactivo.

- Perspectiva Dinámica: El tributo como fenómeno normativo.

EL TRIBUTO: DEFINICIÓNJURISPRUDENCIA.• RTF. Nº 980-4-97.

Define al tributo como “(…) una prestación pecuniaria obligatoria, que el Estado exige a los particulares en virtud de su poder de imperio (potestad inherente a su soberanía) obligación que tiene su fuente en la Ley (principio de Legalidad), dando lugar a relaciones de derecho público que se entablan entre el Estado y los contribuyentes, cuyos ingresos están destinados a satisfacer las necesidades colectivas observando su capacidad contributiva, señalando a la coacción como elemento esencial del tributo.”

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DIFERENCIASSentencia del TC. 0048-2004-PI/TC• DERECHO DE VIGENCIA.

Es una retribución económica por el mantenimiento de la concesión, y cuyo incumplimiento priva de efecto a la concesión misma constituyéndose en causal de caducidad. Cálculo: de periocidad anual, nº de hectáreas otorgadas.

• REGALÍA MINERA (Royalty)Es la retribución económica, la contraprestación del titular de la concesión minera a los gobiernos regionales y locales por la explotación de recursos naturales no renovables, justificada en la necesidad de la Nación de recibir beneficios de sus propios recursos antes de que se agoten. Cálculo: en proporción a la producción obtenida.

• CANONEs la participación de la renta económica ya recaudada dispuesta por el Estado a favor de los Gobiernos Regionales y Locales de las zonas de explotación de recursos. No es un pago sino una compensación del estado a los Gob. Reg. y Loc. respecto a la distribución de ingresos ya recaudados Cálculo: sobre la base de la totalidad de ingresos y rentas provenientes de la explotación de recursos naturales de sus circunscripciones. Clases: minero, petrolero, pesquero, forestal, gasífero y de hidrocarburos.

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FUENTE DEL TRIBUTOFUENTE DEL TRIBUTO

• FUENTE MEDIATA.FUENTE MEDIATA.LA LEY.

“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA”

• FUENTE INMEDIATAFUENTE INMEDIATAEL HECHO GENERADOR IMPONIBLE

SUBSUNCIÓN

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NACIMIENTOOBLIG. TRIBUTARIA

EXTINCION OBLIG. TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

- Fuente mediata : Ley (Art. 1 CT) - Fuente inmediata : Hecho Imponible

11HIPÓTESISHIPÓTESIS

DE INCIDENCIADE INCIDENCIA- Presupuesto de hecho- Presupuesto de hecho

- Describe el Hecho imponible - Describe el Hecho imponible

22HECHOHECHO

IMPONIBLEIMPONIBLE- Hecho generador- Hecho generador

33NACE LANACE LA

OBLIGACIÓNOBLIGACIÓN

Plano abstractoPlano abstracto(contenida en la Ley)(contenida en la Ley)

Plano fácticoPlano fáctico(contenida en la realidad)(contenida en la realidad)

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

..

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HIPOTESIS DE HIPOTESIS DE INCIDENCIAINCIDENCIA

(ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN)(ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN)- ASPECTOS- - ASPECTOS-

MATERIALMATERIAL

Descripción delDescripción delhecho, acto o hecho, acto o

situación gravablesituación gravable

PERSONALPERSONAL

Sujeto queSujeto querealiza elrealiza el

hechohecho

MENSURABLEMENSURABLE

AspectoAspectocuantitativo:cuantitativo:

- Base imponible- Base imponible- alícuota- alícuota

ESPACIALESPACIAL

Lugar de Lugar de realizaciónrealización

TEMPORALTEMPORAL

Momento enMomento en que se realiza que se realiza

el hechoel hecho

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTOELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO(Precisados en la Hipótesis de Incidencia Tributaria)

A. PERSONAL:A. PERSONAL:

A. MATERIAL:A. MATERIAL:

A.A. TEMPORALTEMPORAL::

A. MENSURABLEA. MENSURABLE

- Sujeto Activo- Sujeto Activo

- Sujeto Pasivo- Sujeto Pasivo- Materia ImponibleMateria Imponible

- Hecho Generador Imponible- Hecho Generador Imponible

- - InmediatoInmediato

- Periódico- Periódico

- Alícuota o porcentaje Alícuota o porcentaje - Base imponible- Base imponible

A. ESPACIAL:A. ESPACIAL: - - JurisdicciónJurisdicción

Art. 4 y 7 del CºT

Norma X CºT

Norma XI CºT

Norma XV CºT

Art.2 CºT

ELEMENTO JURÍDICO (P. LEGALIDAD): LEY, ORDENANZA MUNICIPAL. (Norma IV TP.CT)

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HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

• Descripción genérica e hipotética de un hecho.

• Concepto legal (universo del derecho)

• Designación del sujeto activo.

• Criterio genérico de identificación del sujeto pasivo.

• Criterio de fijación del momento de configuración.

HECHO IMPONIBLE

• Hecho concretamente ocurrido en la realidad, verificable.

• Hecho jurígeno (esfera tangible de los hechos)

• Sujeto activo ya determinado.

• Sujeto pasivo identificado

• Acaecimiento: día y hora determinados.

SUBSUNCIÓN

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CARACTERÍSTICAS GENERALES

1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio estatal>

2. El tributo es una prestación pecuniaria (o en especie)

3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine lege)

4. El tributo es exigible coactivamente5. El tributo se cobra según la capacidad contributiva

de las personas.6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al

Estado y éste pueda cumplir sus fines.7. El tributo es aplicable a las personas individuales y

colectivas, Físicas y/o jurídicas.

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IMPORTANCIA Y OBJETO DEL TRIBUTO

IMPORTANCIAIMPORTANCIA.Los tributos constituyen la más importante fuente de ingresos del Estado.

OBJETOOBJETO:

– POLÍTICO. Permite el funcionamiento del Estado.

– ECONÓMICO. Permite conseguir los recursos necesarios para atender el gasto público.

– SOCIÓLOGICO. Satisface las necesidades colectivas de la población y busca una mejor redistribución de la riqueza.

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FINALIDAD DEFINALIDAD DELOS LOS

TRIBUTOSTRIBUTOS

FINALIDAD DEFINALIDAD DELOS LOS

TRIBUTOSTRIBUTOS

FISCALESFISCALES EXTRAFISCALESEXTRAFISCALES PARAFISCALESPARAFISCALES

RECAUDAR RECAUDAR REGULAR,

INTERVENIREN EL MERCADO

REGULAR, INTERVENIR

EN EL MERCADO

PARALELO AL ESTADO

PARALELO AL ESTADO

IGV.I. RENTA

I.PREDIAL

IGV.I. RENTA

I.PREDIAL

ISCARANCELES.

ISCARANCELES.

COLEGIOS PROF.ONP

CLUBES

COLEGIOS PROF.ONP

CLUBES

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CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO

• Legalmente: Norma II del TP del C°T

TRIBUTO

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

•ARBITRIOS.•DERECHOS•LICENCIAS•OTROS

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

OTROS TIPOS (ESPECIALES)

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CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO

• Doctrinariamente: (Geraldo Ataliba)– Por la hipótesis de incidencia

TRIBUTO

VINCULADOS NO VINCULADOS

• TASAS• CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS

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EL IMPUESTOEL IMPUESTO Tributo no vinculado cuyo cumplimiento Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una no origina una contraprestación directacontraprestación directa en favor del contribuyente por parte en favor del contribuyente por parte del Estado.del Estado.

Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.

CºT. Norma II inciso “a”

CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE ESTADOESTADOPAGA IMPUESTOPAGA IMPUESTO

NO HAY NO HAY CONTRAPRESTACIONCONTRAPRESTACION

GASTO GASTO PUBLICOPUBLICO

HECHO GENERADORActos, acontecimientos, situaciones no vinculadas a la actuación del Estado.Ejemplo: IGV

SUJETOSUJETO VENDEVENDE NACE EL IMPUESTONACE EL IMPUESTO

H.GH.G..

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EL IMPUESTOEL IMPUESTO

CARACTERÍSITCASCARACTERÍSITCAS..

• Legalidad.Legalidad.• Carácter Obligatorio.Carácter Obligatorio.• Da origen a una prestación dineraria o en especie. Da origen a una prestación dineraria o en especie. • Prestación independiente de cualquier actividad Prestación independiente de cualquier actividad

estatal (no contraprestación)estatal (no contraprestación)• Fines fiscales o extrafiscales.Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CºT

EFECTOS ECONÓMICOSEFECTOS ECONÓMICOS• Percusión.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto

obligado (contribuyente de jure).• Traslación (repercusión).- Transferencia de la carga del Impuesto del

contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).

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MANIFESTACIONES DE RIQUEZA

TEORÍA ECONÓMICATEORÍA ECONÓMICA• Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas.• La capacidad contributiva Consiste en la aptitud económica social

para contribuir al sostenimiento del Estado.• Se refleja con las manifestaciones de riqueza:

RENTA – GANANCIAS. (I.R.)

PATRIMONIO – BIENES/AHORRO (I.Pred.)

CONSUMO - GASTOS (I.G.V.)

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

POR EL CAMPO DE APLICACIÓN:• REALES (OBJETIVOS)• PERSONALES (SUBJETIVOS)

POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA:• DIRECTOS• INDIRECTOS

POR LA FRECUENCIA:• ORDINARIOS.• EXTRAORDINARIOIS

POR EL HECHO GENERADOR:• DE REALIZACIÓN PERIÓDICA• DE REALIZACIÓN INSTANTANEA

POR EL CRITERIO GEOGGRÁFICO:• NACIONAL, REGIONAL, LOCAL

Norma X del CºTPOR SU DESTINO:• FISCALES., EXTRAFISCALES

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POR EL PARÁMETRO:

ESPECÍFICOS: Unidad monetaria por cada unidad de medida, peso o volumen. Ej. ISC. de combustibles.

AD VALOREM: Un porcentaje sobre la base imponible expresado en dinero. Ej. IGV.

POR LA ALÍCUOTA:

FIJO: La Ley establece el monto del impuesto que debe pagar el contribuyente (capitación)

PROPORCIONAL: El porcentaje se mantiene igual así varíe la base imponible. Ej. IGV

PROGRESIVO: El porcentaje varía al variar la base imponible. Ej. IR

EL IMPUESTOEL IMPUESTO

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LAS CONTRIBUCIONESLAS CONTRIBUCIONES Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios, individuales o grupales, derivados de la realización de: obras públicas o actividades estatales.

CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE ESTADOESTADO

PAGO PAGO CONTRIBUCIONCONTRIBUCION

BENEFICIO: OBRA PÚBLICA BENEFICIO: OBRA PÚBLICA O ACTIVIDAD ESTATALO ACTIVIDAD ESTATAL

CºT. Norma II inciso “b”

Obra públicaObra pública sujetosujetoNace la obligaciónNace la obligación

HECHO GENERADOR:- OBRAS PÚBLICAS: Ej. Mejoras.- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi

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TEORÍA ECONÓMICA. “Teoría del beneficio”: beneficio como

consecuencia de una actuación estatal. Efectivo: D. mejoras. Potencial: Essalud, ONP

CARACTERÍSTICAS. El beneficio es de un grupo de personas. Puede ser efectivo o potencial. Lo recaudado es para el financiamiento del

servicio.

LAS CONTRIBUCIONESLAS CONTRIBUCIONES

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FORMAS DE CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS

Ej: Ex Fonavi

OTRAS CONTRIBUCIONES:

SENATI SENCICO SUPERVISIÓN Y CONTROL

LAS DENOMINADAS “EXACCIONES

PARAFISCALES”

CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

APORTACIONES:•ESSALUD•ONP

NORMA II CºT (ult. párrafo)

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LA LA CCONTRIBUCIÓN DE ONTRIBUCIÓN DE MMEJORASEJORAS

ObligaciónObligaciónPecuniariaPecuniaria

Impuesta porImpuesta porel Estadoel Estado

Propietarios dePropietarios deInmueblesInmuebles

ExperimentanExperimentanVentajasVentajas

ConstrucciónConstrucciónObra PúblicaObra Pública(uso común)(uso común)

CºT. Norma II inciso “b”

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CARACTERÍSTICAS DE LA

CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS

1.1. LegalidadLegalidad. . (también por Ordenanza Municipal)(también por Ordenanza Municipal)

2.2. Obligación nace cuando termina toda la Obligación nace cuando termina toda la obra.obra.

3.3. Límite total: gasto realizado.Límite total: gasto realizado.4.4. Límite individual: incremento de valor del Límite individual: incremento de valor del

inmueble beneficiado.inmueble beneficiado.5.5. Destinado a financiar el costo del Destinado a financiar el costo del

servicio.servicio.

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LA TASALA TASA

Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público

individualizado en el contribuyente.

CºT. Norma II inciso “c”

CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTEESTADOESTADO

Paga la tasaPaga la tasa

Prestación personalPrestación personalDe un servicio públicoDe un servicio público

HECHO GENERADOR.-

El Servicio Público Individualizado

Servicio público Servicio público individualizadoindividualizado

Nace la obligaciónSUJETO

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TEORÍA ECONÓMICA.Teoría del beneficioBeneficio obtenido como consecuencia de la

prestación por parte del Estado de un servicio público específico.

CARACTERÍSTCAS.Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)Rogación.Beneficio efectivoActuación Estatal (contraprestación)Beneficio para el contribuyenteEn favor de una sola persona.Cubre al costo del servicio.

LA TASALA TASA

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TASAS

ARBITRIOS

DERECHOS

LICENCIAS

OTROS

CºT. Norma II incisos: 1,2,3

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TASA PRECIO PÚBLICO

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DIFERENCIAS ENTRE TASA DIFERENCIAS ENTRE TASA Y PRECIO PUBLICOY PRECIO PUBLICO

No Anim us Lucrandi

Ex Legis

Entidad no Em presaria

Servicio Inherentea Soberanía Estatal

T ASA

Anim us Lucrandi

Ex Voluntatis

Em presa Pública

Servicio inherenteal Sector Privado

PR EC IO PU B LIC O

Dr. Michael Zavaleta A.

Y a qué se destina lo recaudado? Tasa y precio

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EL PEAJEEL PEAJE Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.Tributo exigido a los usuarios de una obra vial. Por el beneficio obtenido por su uso.Por el beneficio obtenido por su uso. Finalidad: amortizar los gastos de construcción, Finalidad: amortizar los gastos de construcción,

mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.mantenimiento y servicios especiales de dicha obra. Vía de comunicación de características especiales.Vía de comunicación de características especiales. Vías de comunicación alternativa.Vías de comunicación alternativa. Caso peruano: - Peaje : EMAPE. Caso peruano: - Peaje : EMAPE. ((peaje propiamentepeaje propiamente))

- Peaje : Concesionarios.(- Peaje : Concesionarios.(peaje-peaje-precioprecio))

- Peaje : MTC - Peaje : MTC (peaje propiamente)(peaje propiamente)

TTRIBUTOS ESPECIALES:RIBUTOS ESPECIALES:

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GÉNESIS DEL TRIBUTOGÉNESIS DEL TRIBUTOTRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:

“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA”

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:

POSIBILIDAD COACTIVA”

RELACIÓNOBLIGACIÓN

- CONTRIBUCIONES

- TASAS TRIBUTOS

VINCULADOS :

- REAL

DIRECTO

INDIRECTO-PERSONAL

IMPUESTOTRIBUTO NO VINCULADO:LEY

TRIBUTARIAHIPÓTESISHIPÓTESIS

TRIBUTO = RELACIÓN DEBERTRIBUTO = RELACIÓN DEBER

OTROS

PAGO

EXTINCIONECONOMICAS(Sustanciales)

- DARFUNCIONALESFUNCIONALES::-RETENER- PERCIBIR

DEUDA

• MATERIALMATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE- MATERIA IMPONIBLE

ELEMENTOS ESPECIFICOS

• PERSONALPERSONAL :- ACREEDOR- DEUDOR

• TEMPORATEMPORAL :- INMEDIATO- PERIODICO

MONTO, BASE IMPONIBLEALICUOTA O PORCENTAJE• MENSURABLEMENSURABLE :

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

OBLIGACIONES

FORMALES- HACER- NO HACER-CONSENTIR

CUMPLIMIENTO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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ARANCEL ADUANEROARANCEL ADUANERO

• Grava la importaciónGrava la importación (ingreso de (ingreso de mercancías al interior del país mercancías al interior del país procedentes de un país procedentes de un país extranjero)extranjero)

• Por lo general buscan Por lo general buscan proteger proteger la industria nacionalla industria nacional..

• Puede ser derechos ad valorem Puede ser derechos ad valorem o derechos específicos.o derechos específicos.

TRIBUTOS ESPECIALES:

Art. 74 de la Const. Polít. del Perú.Son creados, modificados, extinguidos mediante D.S.La Potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo.

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EXACCION PARAFISCALEXACCION PARAFISCAL

PrestaciónExigida

Coactivamente

OrganismoEspecial

FinanciaciónFinanciaciónAutónomaAutónoma

Fines

Sociales Económicos

EJ. APORTACIONES: ESSALUD - ONP

CARACTERÍSTICAS.

1. Son creados por una norma legal.

2. Los ingresos recaudados no figuran en el Presupuesto General de la República.

3. Los ingresos son a favor de organismos públicos descentralizados o semipúblicos.

4. Requieren estar dirigidos a un fin específico.

5. No son tributos.

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IMPORTANCIA PRÁCTICA DE:

• DEFINICIÓN DE TRIBUTO.• DIFERENCIAS ENTRE LAS ESPECIES

TRIBUTARIA.

• FONAVI.• PEAJE.• APORTACIÓN POTESTATIVA A ESSALUD.• REGALÍA MINERA Y CANON

CASUÍSTICA:

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CUESTIONARIOCUESTIONARIO

1.1. ¿Qué es el tributo?¿Qué es el tributo?2.2. Analice la clasificación tripartita de los tributos.Analice la clasificación tripartita de los tributos.3.3. ¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los no ¿En qué se diferencian los tributos vinculados de los no

vinculados?vinculados?4.4. Analice la clasificación de los impuestos.Analice la clasificación de los impuestos.5.5. ¿Qué manifestaciones de riqueza gravan los impuestos?¿Qué manifestaciones de riqueza gravan los impuestos?6.6. ¿Qué entiende por tasa?¿Qué entiende por tasa?7.7. ¿Cuál es la diferencia entre tasa y precio público?¿Cuál es la diferencia entre tasa y precio público?8.8. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.9.9. ¿Qué otros tributos conoce?¿Qué otros tributos conoce?

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SENTENCIA DEL TC Y RTF

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 523-4- 1999-JOOUniversidades inafectas a la contribución de FONAVIHabiéndose el Tribunal Fiscal pronunciado en el sentido que los aportes al FONAVI, no constituyen contribución, sino que tienen la naturaleza jurídica de un impuesto, habida cuenta que su pago no genera ninguna contraprestación del Estado ni beneficio para el empleador; y estando las universidades inafectas a todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultura, la llamada “Contribución al FONAVI de cargo del empleador”, si se encuentra comprendida dentro de la inmunidad consagrada en el artículo 19 de la Constitución Política.

• RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF N° 112246-7-2007 Clasificación legal de los tributos: la tasa

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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS

1.1. Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Tributario, Editorial Palestra, Lima.Tributario, Editorial Palestra, Lima.Lecturas: “El plano de la norma tributaria” (p. 41-71)Lecturas: “El plano de la norma tributaria” (p. 41-71)

2.2. Barrios Orbegoso, Raúl (1988) Derecho Tributario . Teoría Barrios Orbegoso, Raúl (1988) Derecho Tributario . Teoría General del Impuesto. 2ª ed.. Cultural Cuzco S.A. Editores, General del Impuesto. 2ª ed.. Cultural Cuzco S.A. Editores, LimaLimaLectura “El tributo” (p. 11-21)Lectura “El tributo” (p. 11-21)

3.3. RTF N° 523-4-1999-JOORTF N° 523-4-1999-JOO (Jurisprudencia de Observancia (Jurisprudencia de Observancia obligatoria)obligatoria)Universidades Inafectas a la contribución del FONAVI.Universidades Inafectas a la contribución del FONAVI.

4.4. RTF. 523-4-97RTF. 523-4-97NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS: EL PEAJE.NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS: EL PEAJE.

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BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA

• Ataliba, Gerardo (1987) Hipótesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.• Bravo Cucci, Jorge (2003) “Fundamentos de Derecho Tributario”. Lima,

Editorial Palestra, pp.41-71.• Sotelo Castañeda, Eduardo. “En torno a la definición de tributo: Un

vistazo a sus elementos esenciales”. En: IUS ET VERITAS. Año 9, Nº17,Noviembre de 1998.

• Medrano Cornejo, Humberto (1987) “En torno al concepto y la clasificación de los tributos en el Perú. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 18. Lima, pp.37-50.

• Medrano Cornejo, Humberto (1996) “FONAVI y Universidades: Equivocada calificación del tributo y errónea declinación de competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 31. Lima, pp.5-16.

• Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.

• Velásquez Calderón, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho Tributario Moderno – Introducción al Sistema Tributario Peruano. 1ra edición. Editora Jurídica Grijley. Lima – Perú. 555 p.