6.1_planejamento_orcamentario

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6. Planejamento orçamentário

Planejamento e Controle Financeiro das Empresas Masakazu Hoji [1}

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO

Instrumentos de Planejamento

FinanceiroObjetivos, ambiente, estratégia, metas e plano financeiro

Controle e informações gerenciais

Planejamento de resultados

Sistema de orçamentos

Administração Financeira e Orçamentária (HOJI) - Capítulo 15

Planejamento e Controle Orçamentário (HOJI e Silva)



Controle e

Informações

Gerenciais

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Dados => elementos potencialmente úteis em sua forma bruta, mas não têm valor imediato por si só, pois não transmitem idéia clara de determinado fato ou situação.

Sistema de informações gerenciais

Sistema de informações gerencial => conjunto de subsistemas de informações que processam dados e informações para fornecer subsídios ao processo de gestão de uma empresa.

Informações => resultado de dado ou conjunto de dados adequadamente processados para que o usuário final as compreenda e possa tomar decisões baseadas nelas.



Os sistemas eletrônicos integrados, de concepção mais moderna, são projetados para suportar as transações e seus efeitos. São modulados por processos de negócios e são projetados para administrar o negócio.

S is te m a d eC o n ta s a P a g a r

S is te m a d eC o n ta b i lid a d e

S is te m a d eT e s o u r a r ia

In te r fa c e

In te r fa c e

S is te m a s t r a d ic io n a is

S is te m a d eC o n ta s a P a g a r

S is te m a d eT e s o u ra r ia

S is te m a d eC o n ta b i l id a d e

P r o c e s s o d eC o n ta s a P a g a r

S is te m a s in te g r a d o s

Figura 15.1 Fluxo de dados entre os sistemas de controle.

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Funções de controladoria

A principal função do controlller é dar suporte à gestão dos negócios da empresa, para que esta atinja seus obje tivos, por meio de informações gerenciais geradas em tempo háb il para tomada de decisões, a um custo razoável.

Sob a visão tradicional , o controller tem uma atitude passiva, pois consegue visualizar os diversos risco s da operação, mas a sua função é somente a de informá-l os aos tomadores de decisões.

Pela visão moderna , o controller tem uma atitude mais ativa, pois ele pode influenciar os resultados da empresa, envolvendo-se em atividades estratégicas, procurand o visualizar o futuro e identificando novas oportunid ades de negócios.



Orçamento empresarial

Orçamento empresarial é representado pelo orçamento geral, que é composto pelos orçamentos específicos.

O orçamento geral retrata a estratégia da empresa e evidencia, por meio de um conjunto integrado por orçamentos es pecíficos, subdivididos em quadros (sub-orçamentos), em que es tão refletidas quantitativamente as ações e políticas d a empresa, relativas a determinados períodos futuros.

O planejamento estratégico (que é voltado para longo prazo) pode ser traduzido em quantidades e valores, de forma resumida.

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a. orçamento de vendas;

b. orçamento de produção;

c. orçamento de matérias-primas;

d. orçamento de mão-de-obra direta;

e. orçamento de custos indiretos de fabricação;

f. orçamento de custo de produção;

g. orçamento de despesas gerais, administrativas e de venda s;

h. orçamento de capital;

i. orçamento de aplicações financeiras e financiamentos;

j. orçamento de caixa;

k. orçamento de resultado.

ORÇAMENTOS ESPECÍFICOS

O orçamento geral de uma empresa industrial éformado basicamente pelos seguintes orçamentosespecíficos :



Planejamento

de

Resultados

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Conceitos de planejamento

O planejamento consiste em estabelecer com antecedência as ações a serem executadas dentro de cenários e condições preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivos fixados.



Tipos de planejamento

O planejamento pode ser classificado em três tipos:

a) estratégico;

b) tático;

c) operacional.

Lembrete: Estrutura dedecisão comparandoempresa e família

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Estratégico

Tático

Operacional Colaboradores Colaboradores Colaboradores

Diretoria

Gerentede

fábrica

Gerentede

vendas

Gerenteadministrativo

e financeiroMarido Esposa

Marido Filhos Esposa

Casal

FAMÍLIAEMPRESANível dedecisão



PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

É o planejamento de longo prazo, de responsabilidade dos níveis mais altos da Administração, que procura m se antecipar a fatores exógenos e internos à empres a, geralmente relacionados com as linhas de produtos o u mercados.

Outras características:•••• envolve grande volume de recursos•••• decisões de difícil reversibilidade•••• nível de risco expressivo

Tipos de planejamento

Decisões do Conselho deAdministração/Diretoria

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É a implementação do plano estratégico(diretoria) pelos níveis gerenciais.

PLANEJAMENTO TÁTICO

Tem a finalidade de otimizar parte do que foi planejado estrategicamente. Tem um alcance temporal mais curto em relação ao planejamento estratégico.



É o dia-a-dia da operação, ou seja, do negócio.

PLANEJAMENTO OPERACIONAL

Tem a finalidade de maximizar os recursos da empresa aplicados em operações de um determinado período (curto e médio prazos).

Outras características:•••• decisões mais descentralizadas• decisões mais repetitivas• decisão mais fácil de ser revertida do que a estratégica

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Sistema de Orçamentos



Sistema de orçamentos

Os orçamentos expressam, quantitativamente, as políticas de compras, produção, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologia.

O sistema de orçamentos (ou sistema orçamentário) é um instrumento de planejamento e controle de resultados econômicos e financeiros. É um modelo de mensuração que avalia e demonstra, através de projeções, os desempenhos econômicos e financeiros da empresa, bem como das unidades que a compõem.

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Exemplo de planejamento e controle

Figura 1.3 Sistema integrado de informações (extraído de Nakagawa, 1993, p. 14)



Inter-relaciona-mentos dosorçamentosespecíficos

O RÇAM ENTOS DE M AR KET IN G

7 O RÇ AM EN TO D E

D ESPESAS D E VEN D AS

4 O RÇ AM EN TO D E M Ã O-D E-

O BR A D IR ET A

3 OR Ç AMEN TO

D E M AT ÉR IAS-PR IM AS

5 O RÇ AM EN TO D E CU STO S

IN D IR ET OS D E F AB R IC AÇ Ã O

7 O RÇ AMEN TO

D ED ESPESAS G ER AIS E

AD M IN IST R A-T IV AS

6 O RÇ AM EN TO D E CU STO D E

PR OD UÇ Ã O

2 O RÇ AM EN TO

D E PR OD UÇ ÃO

9 O RÇ AM EN TO

D E APL IC AÇ Ã O

FIN AN C EIR A E EM PR ÉSTIMO S

10A NÁLIS E

D AS M OV IM E N-T AÇÕ ES

FINA NCE IRAS

O RÇAM ENTO DE CA IX A

DE M O NS TRA-ÇÃO D E

RE SU LTADO

1 OR Ç AM EN TO D E VEND AS

BALAN ÇO P ATR IM ON IAL

8 O RÇ AM EN TO D E IN VESTIMEN T OS

P AR A 5, 7D E 3, 6 , 8, 9, 10

O RÇA M EN TOS DO PRO CESS O DE PR ODUÇÃO

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Horizonte de planejamento e freqüência da revisão do planejamento

PLANEJAMENTO DE CURTO PRAZO

Geralmente, é de um ano ou um semestre, e coincide com o exercício social da empresa.

PLANEJAMENTO DE LONGO PRAZO

O planejamento de longo prazo é feito por um prazo de dois até dez anos por algumas empresas, englobando vários exercícios sociais.

A frequência da revisão dependerá da mudança significativadas condições reais em relação ao cenário econômicoprojetado.



Responsabilidade e controle

O sistema de contabilidade por áreas de responsabilidade possibilita o controle do resultad o projetado.

Os centros de responsabilidade são unidades que podem ser criados de acordo com a estrutura organizacional (diretoria, departamento, seção etc.) ou por projetos.

Principais tipos de centros de responsabilidade:� centros de custos� centros de resultados� centros de investimentos

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Benefícios e limitações do sistema orçamentário

• Estabelecimento de metas claras que devem ser atingidas em determinados prazos e a definição de responsabilidades das diversas áreas obrigam todas as áreas da empresa a trabalharem sinergicamente, comprometidas com o resultado global.



Benefícios do sistema orçamentárioa. formaliza as responsabilidades pelo planejamento e pelo resultado que deve

ser obtido por cada gestor;b. define previamente os resultados que devem ser alcançados em

determinado prazo, o que obriga os gestores a tomarem decisões mais consistentes;

c. facilita a delegação de poderes, pois define as responsabilidades de cada gestor;

d. tende a melhorar a utilização dos recursos, bem como ajustá-los às atividades prioritárias, permitindo a integração das atividades de diversas áreas para atingir o objetivo global;

e. formaliza um instrumento de comunicação para toda a empresa, possibilitando a todos os colaboradores avaliarem se suas ações estão contribuindo para o objetivo global;

f. define previamente as expectativas de cada área, o que torna possível a comparação com o resultado efetivo alcançado;

g. identifica os pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades.

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Limitações do sistema orçamentárioa. os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros

maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação;

b. o plano de resultados, por si só, não garante o resultado projetado; deve ser continuamente monitorado e adaptado às circunstâncias;

c. o custo de implantação e manutenção do sistema orçamentário, por exigir conhecimentos técnicos específicos, não permite a sua utilização plena por todas as empresas;

d. a elaboração e o acompanhamento de orçamento consome tempo de profissionais que não são da área de controladoria, gerando insatisfações;

e. quando existe alta volatilidade das variáveis econômicas e financeiras, os resultados projetados sofrem fortes distorções;

f. inflexibilidade dos valores orçados, que não podem ser alterados uma vez aprovados.

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