AAF ContabilidadeAvancada Aula35a37 EugenioMontoto MatProfI

7/23/2019 AAF ContabilidadeAvancada Aula35a37 EugenioMontoto MatProfI

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LFG Online apresenta...

Contabilidade Avanada

Com o Professor Eugenio Montoto

site: www.eugenio.pro.br

email: [email protected]/eugeniomontoto

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Contabilidade Geral e Anlise de Balanos EsquematizadoCAPTULO 18

DEMONSTR O

DOS

FLUXOS

DE

IX

-DF

Pronunciamento Tcnico CPC 03(R2) NBC TG 03Aprovado pela Resoluo CFC 1.296/10 e

Deliberao CVM 641/10

CMN Resoluo 3.604/08 Banco Central

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MTODOS DE ELABORAO

ATIVIDADES OPERACIONAIS

Indireto

Direto27/05/2014 3


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Mtodo Direto

Atividades

Operacionais

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Mtodo Direto

Parte 1

Premissas : 2 Balanos Patrimoniais

ltimo DRE

O Referencial (Bssola) para aelaborao da variao de caixa pelas

atividades operacionais neste mtodo

o DRE !!!

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Demonstrao do Resultado do Exerccio

Receita Bruta

(-) Dedues (Impostos)

Receita Lquida (1)

(-) CMV (Fornecedores) (1)

Lucro Bruto

(-) Despesas (2)(+) Receita Financeira (2)

(+/-) Outras Receitas (3) ou Despesas

Resultado Operacional (Antes do IR/CSL)

(-) IR/CSL (3)

(-) Participaes (Despesas - 2)

Resultado Lquido do Exerccio

Despesas (2)

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Mtodo Direto(Atividades Operacionais)


Receita Bruta(-) Dedues

Receita Lquida

(-) CMV

Lucro Bruto

(-) Despesas

(+) Receita Financeira

(+/-) Outras Receitas e DespesasRESULTADO OPERACIONAL

(-) Imposto de Renda/ CSL

(-) Participaes Societrias



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ENTRADAS SADAS

(Ingressos) (Pagamentos)

Receita Lquida CMV(+) Receita Financeira Despesas(+) Outras Receitas Impostos

Outras Despesas


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Pagamentos Operacionais

1 Pagamentos aos Fornecedores

2 Pagamentos das Despesas

3 Pagamentos de Impostos

4 Outros Pagamentos Operacionais

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Mame Vende Perfume (10 frascos)Valor ($)

Receita 10 x R$ 120,000 R$ 1.200,00

(-) Custo 10 x R$ 70,00 R$ 700,00

Lucro Bruto R$ 500,00

Estoque 0 3 (R$ 210)

Crdito 0 7 (R$ 490)

Pagamento a Fornecedor R$ 700,00 R$ 0,00

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Pagamento aos FornecedoresConta deResultado

(+) CMV

Passivo (-) (+) (Variao) do Fornecedor

Ativo (+) (-) (Variao) de Mercadorias

Total do Pagamento aos Fornecedores

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1.(Auditor-ISS-SP/FCC/2007)A Cia. Novo Horizonte elabora a demonstraodo fluxo de caixa pelo mtodo direto. So dadas as seguintes informaesextradas de sua contabilidade, referentes ao exerccio de 2005, em R$:Saldo inicial da conta Fornecedores................ 200.000,00Saldo final da conta Estoque de Mercadorias..... 400.000,00

Custo das mercadorias vendidas .................... 950.000,00Saldo inicial da conta Estoque de Mercadorias... 380.000,00Saldo final da conta Fornecedores .................. 260.000,00

O valor pago pela companhia a fornecedores no exerccio de 2005 correspondeu a,em R$:

a) 950.000,00

b) 910.000,00

c) 890.000,00

d) 870.000,00

e) 840.000,00

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Pagamento aos Fornecedores Valor($)

Conta deResultado (+) CMV 950.000

Passivo (-) (+) (Variao) do Fornecedor (60.000)

Ativo (+) (-) (Variao) de Mercadorias 20.000

Total do Pagamento aos Fornecedores 910.000

1.(Auditor-ISS-SP/FCC/2007)A Cia. Novo Horizonte elabora a demonstraodo fluxo de caixa pelo mtodo direto. So dadas as seguintes informaesextradas de sua contabilidade, referentes ao exerccio de 2005, em R$:Saldo inicial da conta Fornecedores................ 200.000,00Saldo final da conta Estoque de Mercadorias..... 400.000,00

Custo das mercadorias vendidas .................... 950.000,00Saldo inicial da conta Estoque de Mercadorias... 380.000,00Saldo final da conta Fornecedores .................. 260.000,00

Resposta: alternativa b

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Pagamento das DespesasConta de

Resultado(+) Despesas (DRE)

AJUSTES(despesas

provisionadas)

(-) Ajuste (-) Depreciao

(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de Longo Prazo

(-) Ajuste (-) Despesas com provises

(-) Ajuste (-) Outras despesas que no afetam caixa

Passivo ! (-)" (+) (Variao) Contas a Pagar

Ativo ! (+)" (-) (Variao) de Despesas Antecipadas

Total do Pagamento das Despesas

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2. (AFRF/ESAF/2002) Das demonstraes contbeis da Cia. Azulo foramextradas as contas abaixo com os seus respectivos saldos:

Considerando que o Passivo Circulante da empresa era formado unicamente pelarubrica fornecedores e o Balano Patrimonial no evidenciava a existncia de

Realizvel a Longo Prazo, pode-se afirmar que o valor das Despesas pagas noperodo :

a) 3.220.000 b) 3.445.000 c) 3.460.000 d) 3.685.000 e) 4.000.000

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Pagamento das Despesas Valor($)

(+) Despesas (DRE) 4.000.000

(-) Ajuste (-) Depreciao (540.000)

(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de LongoPrazo

0

(-) Ajuste (-) Despesas com provises 0

(-) Ajuste (-) Outras despesas que no afetam caixa 0

(-) (+) (Variao) Contas a Pagar 0

(+) (-) (Variao) de Despesas Antecipadas 225.000

Total do Pagamento das Despesas 3.685.000

Resposta d

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Pagamento de ImpostosConta deResultado

(+) Impostos (DRE)

Passivo (-) (+) (Variao) do Imposto a pagar

Ativo (+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar

Total Lquido Pago de Impostos

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Pagamento de Outras Contas OperacionaisConta deResultado

(+) Outras Conta (DRE)

Passivo (-) (+) (Variao) da Conta Patrimonial dePassivo Relacionada

Ativo (+) (-) (Variao) da Conta Patrimonial deAtivo Relacionada

Total Pago

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3 (INFRAERO A dit /C tbil/FCC/2011) D d t d d it


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3 (INFRAERO-Auditor/Contbil/FCC/2011) Dados extrados da escrituraocontbil da Cia. Juazeiro do Sul, relativos ao exerccio encerrado em 31-12-2010:

A companhia elabora o fluxo de caixa das atividades operacionais pelo

mtodo indireto. Abstraindo-se os tributos incidentes sobre as compras, ovalor pago pela entidade aos seus fornecedores no exerccio de 2010correspondeu, em R$, a

a) 610.000,00.b) 640.000,00.c) 590.000,00.d) 620.000,00.e) 630.000,00.

3 (INFRAERO A dit /C tbil/FCC/2011) D d t d d it


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3 (INFRAERO-Auditor/Contbil/FCC/2011) Dados extrados da escrituraocontbil da Cia. Juazeiro do Sul, relativos ao exerccio encerrado em 31-12-2010:

A companhia elabora o fluxo de caixa das atividades operacionais pelo

mtodo indireto. Abstraindo-se os tributos incidentes sobre as compras, ovalor pago pela entidade aos seus fornecedores no exerccio de 2010correspondeu, em R$, a

a) 610.000,00.

b) 640.000,00.c) 590.000,00.d) 620.000,00.e) 630.000,00.

Memria de Clculo Valor ($)

CMV 620.000

(-) Aumento de Fornecedores (30.000)

(+) Aumento dos Estoques 20.000

Pagamento a Fornecedores 610.000

4) (TRE PR 2012/Analista J dicirio/Especialidade Contabilidade FCC)


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4) (TRE-PR 2012/Analista Judicirio/Especialidade Contabilidade FCC) .Considere as informaes extradas do Balano Patrimonial e daDemonstrao de Resultados do Exerccio da empresa Alfa referentes aoexerccio de X2:

Ignorando o efeito dos tributos, o valor pago pela empresa a fornecedores foi,em milhares de reais,

a) 5.000b) 326.000c) 336.000

d) 342.000e) 345.000

4) (TRE PR 2012/Analista Judicirio/Especialidade Contabilidade FCC)


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4) (TRE-PR 2012/Analista Judicirio/Especialidade Contabilidade FCC) .Considere as informaes extradas do Balano Patrimonial e daDemonstrao de Resultados do Exerccio da empresa Alfa referentes aoexerccio de X2:

Ignorando o efeito dos tributos, o valor pago pela empresa a fornecedores foi,em milhares de reais,

a) 5.000b) 326.000c) 336.000

d) 342.000e) 345.000


CMV 340.000(+) Diminuio de Fornecedores 5.000

(- ) Diminuio dos Estoques (9.000)


5 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) A questo refere-se a Cincia da Contabilidade


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5. (TCE PR/Analista/2011/FCC) A questo refere se a Cincia da Contabilidade.A Cia. Gera Caixa S.A. uma empresa comercial e apresentava as seguintes demonstraes contbeis:Balano Patrimonial de X10 (em reais)

a) 32.000.b) 42.000.c) 52.000.d) 90.000.e) 95.000.

Com base nessas demonstraes e sabendoque os juros no foram pagos, que o aumentode capital foi em dinheiro e que os veculosforam adquiridos vista, o fluxo de caixadecorrente das Atividades de Financiamentofoi, em reais,



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5. (TCE PR/Analista/2011/FCC) A questo refere se a Cincia da Contabilidade.A Cia. Gera Caixa S.A. uma empresa comercial e apresentava as seguintes demonstraes contbeis:Balano Patrimonial de X10 (em reais)

a) 32.000.b) 42.000.c) 52.000.d) 90.000.e) 95.000.

Demonstrao do Resultado Valor ($)

Receita de Vendas 150.000

(Custo dos Produtos Vendidos) (80.000)

Lucro Bruto 70.000

Despesas administrativas (10.000)

Despesa de depreciao (5.000)

(+) Outras receitas operacionais

Lucro na venda do terreno 8.000

Lucro antes do resultado financeiro 63.000

Despesa financeira (juros) (10.000)

Despesa com IR e CSLL (15.000)

Lucro Lquido 38.000

Com base nessas demonstraes e sabendoque os juros no foram pagos, que o aumentode capital foi em dinheiro e que os veculosforam adquiridos vista, o fluxo de caixadecorrente das Atividades de Financiamentofoi, em reais,

Alternativa b

Aumento de Capital 52.000

Aumento de emprstimos (10.000)

Ingressos de Financiamentos 42.000

Se os juros no foram pagos e os emprstimos no aumentaram porque ocorreu aumento de emprstimos.

6 (TCE PR/Analista/2011/FCC) A questo refere se a Cincia da Contabilidade


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6 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) . A questo refere-se a Cincia da Contabilidade.Considere as seguintes assertivas:

I. A receita reconhecida de uma subveno governamental recebida e nodistribuda na forma de dividendos foi destinada para a Reserva de IncentivosFiscais.

II. Pagamentos de caixa decorrentes do resgate de aes da prpria entidadedevem ser classificados como fluxos de caixa decorrentes das atividades deinvestimento.

III. Em relao s provises, a entidade deve reconhecer todas as obrigaespresentes provveis e possveis, cujos valores possam ser estimados com

confiana, alm de reavali-las em cada data de balano, cujas mudanasimpactam o resultado.

Est correto o que se afirma ema) I, apenas.b) III, apenas.c) I e II, apenas.d) II e III, apenas.e) I, II e III.



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6 (TCE-PR/Analista/2011/FCC) . A questo refere-se a Cincia da Contabilidade.Considere as seguintes assertivas:

I. A receita reconhecida de uma subveno governamental recebida e nodistribuda na forma de dividendos foi destinada para a Reserva de IncentivosFiscais.

II. Pagamentos de caixa decorrentes do resgate de aes da prpria entidadedevem ser classificados como fluxos de caixa decorrentes das atividades deinvestimento.

III. Em relao s provises, a entidade deve reconhecer todas as obrigaespresentes provveis e possveis, cujos valores possam ser estimados com

confiana, alm de reavali-las em cada data de balano, cujas mudanasimpactam o resultado.

Est correto o que se afirma ema) I, apenas.

b) III, apenas.

c) I e II, apenas.d) II e III, apenas.e) I, II e III.

Financiamento

passivoContingente

7 (COPERGS C t d /FCC/2011) A


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7. (COPERGS-Contador/FCC/2011) ADemonstrao dos Fluxos de Caixa tem porobjetivo evidenciar as variaes ocorridas

entre o incio e o final do exerccio noa)grupo de Outros Resultados Abrangentes da

companhia.

b)Capital Circulante Lquido da companhia.c)Patrimnio Lquido da companhia.d)Ativo circulante da companhia.e)Disponvel da companhia.

7 (COPERGS C t d /FCC/2011) A


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7. (COPERGS-Contador/FCC/2011) ADemonstrao dos Fluxos de Caixa tem porobjetivo evidenciar as variaes ocorridas

entre o incio e o final do exerccio noa)grupo de Outros Resultados Abrangentes da

companhia.

b)Capital Circulante Lquido da companhia.c)Patrimnio Lquido da companhia.d)Ativo circulante da companhia.e)Disponvel da companhia.

8 (TCE SE ACE/FCC/2011) A Demonstrao de


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8.(TCE-SE-ACE/FCC/2011) A Demonstrao deOrigens e Aplicaes de Recursos, obrigatriapara as companhias abertas e para as

companhias fechadas com patrimnio lquido,igual ou superior a R$ 2.000.000,00 ( doismilhes de reais ), na data do balano, foi

substituda pela Demonstraoa)do Resultado Abrangente.b)do Valor Adicionado.

c)de Lucros ou Prejuzos Acumulados.d)das Mutaes Patrimoniais.e)dos Fluxos de Caixa.

8 (TCE SE ACE/FCC/2011) A Demonstrao de


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8.(TCE-SE-ACE/FCC/2011) A Demonstrao deOrigens e Aplicaes de Recursos, obrigatriapara as companhias abertas e para as

companhias fechadas com patrimnio lquido,igual ou superior a R$ 2.000.000,00 ( doismilhes de reais ), na data do balano, foi

substituda pela Demonstraoa)do Resultado Abrangente.b)do Valor Adicionado.

c)de Lucros ou Prejuzos Acumulados.d)das Mutaes Patrimoniais.e)dos Fluxos de Caixa.

9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao da


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9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa so classificadas comoAtividades de Financiamento:

a)a aquisio de ttulos patrimoniais de outras empresas eos contratos de mtuo concedidos s empresascontroladas.

b)aumento de capital social com saldos de reservas e as

vendas de imobilizados vista.c) a obteno de novos emprstimos de longo prazo e o

resgate de aplicaes financeiras de longo prazo.d)pagamento de juros sobre capital prprio e a venda de

novas aes.e)a quitao de passivos no circulantes e os ganhos com

alienao de participaes societrias.

9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao da


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9) (TRT 200 Analista/FCC/2011) Na elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa so classificadas comoAtividades de Financiamento:

a)a aquisio de ttulos patrimoniais de outras empresas eos contratos de mtuo concedidos s empresascontroladas.

b)aumento de capital social com saldos de reservas e as

vendas de imobilizados vista.c) a obteno de novos emprstimos de longo prazo e o

resgate de aplicaes financeiras de longo prazo.d)pagamento de juros sobre capital prprio e a venda de

novas aes.e)a quitao de passivos no circulantes e os ganhos com

alienao de participaes societrias.

10 (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um dos


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10. (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um doseventos que afetam financeiramente os

Fluxos de Caixa das empresas :a)a despesa de depreciao.b)a venda de imobilizado.

c)a variao cambial apropriada.d)ajuste de diferenas de inventrio.

e)a equivalncia patrimonial negativa.

10 (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um dos


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10. (TRT 200 Analista/FCC/2011) Um doseventos que afetam financeiramente os

Fluxos de Caixa das empresas :a)a despesa de depreciao.b)a venda de imobilizado.

c)a variao cambial apropriada.d)ajuste de diferenas de inventrio.

e)a equivalncia patrimonial negativa.

11 (INFRAERO Analista/FCC/2011) O Pronunciamento


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11. (INFRAERO-Analista/FCC/2011) O PronunciamentoTcnico CPC no 3, que trata da elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa, encoraja

fortemente as entidades a classificar os dividendos ejuros sobre o capital prprio pagos como fluxo decaixa das atividades

a)operacionais e de financiamento, respectivamente.

b)de financiamento.c)de investimento.d)de financiamento e de investimento,

respectivamente.e)Operacionais.

11 (INFRAERO-Analista/FCC/2011) O Pronunciamento


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11. (INFRAERO-Analista/FCC/2011) O PronunciamentoTcnico CPC no 3, que trata da elaborao daDemonstrao dos Fluxos de Caixa, encoraja

fortemente as entidades a classificar os dividendos ejuros sobre o capital prprio pagos como fluxo decaixa das atividades

a)operacionais e de financiamento, respectivamente.

b)de financiamento.c)de investimento.d)de financiamento e de investimento,

respectivamente.e)Operacionais.

12 (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativo


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12. (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativoda equivalncia patrimonial na Demonstrao dosFluxos de Caixa elaborada pelo mtodo indireto

constitui

a)gerao de caixa das atividades de financiamento.

b)ajuste negativo no lucro lquido do exerccio.c)sada de caixa das atividades de investimento.d)ajuste positivo no lucro lquido do exerccio.e)sada de caixa das atividades de financiamento.

12 (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativo


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12. (TER-RN-Analista/FCC/2011) O resultado negativoda equivalncia patrimonial na Demonstrao dosFluxos de Caixa elaborada pelo mtodo indireto

constitui

a)gerao de caixa das atividades de financiamento.

b)ajuste negativo no lucro lquido do exerccio.c)sada de caixa das atividades de investimento.d)ajuste positivo no lucro lquido do exerccio.

e)sada de caixa das atividades de financiamento.


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O Jornal do Comrcio informa que os livros O que a


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O Jornal do Comrcio informa que os livros O que avida me ensinoue Contabilidade geralesquematizada dos autores Washington Olivetto e

Eugenio Montoto foram escolhidos para receberem oprmio Trofu Cultura Econmica, nas categoriasPublicidade e Propaganda e Contabilidade,respectivamente.

Estas obras foram selecionadas por uma comisso deprofessores doutores de diversas universidades do RioGrande do Sul objetivando destacar as melhores obrastcnicas, nos ltimos quatro anos, na rea de economia

e negcios da Feira do Livro de Porto Alegre. Veja oencontro dessa comisso no nosso bloghttp://jcrs.uol.com.br/acontecendo/.

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DEMONSTR O

DOS

FLUXOS

DE

IX

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Pronunciamento Tcnico CPC 03(R2) NBC TG 03Aprovado pela Resoluo CFC 1.296/10 e

Deliberao CVM 641/10


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Mtodo Direto - Parte 2Recebimentos

DEMONSTR O

DOS

FLUXOS

DE

IX

-DF

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Mtodo Direto

Atividades

Operacionais

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Mtodo Direto


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Mtodo Direto

Premissas : 2 Balanos Patrimoniais

ltimo DRE

O Referencial (Bssola) para aelaborao da variao de caixa pelas

atividades operacionais neste mtodo

o DRE !!!

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Receita Bruta

(-) Dedues (Impostos)

Receita Lquida (1)(-) CMV (Fornecedores) (1)

Lucro Bruto

(-) Despesas (2)(+) Receita Financeira (2)

(+/-) Outras Receitas (3) ou Despesas

Resultado Operacional (Antes do IR/CSL)

(-) IR/CSL (3)(-) Participaes (Despesas - 2)


Despesas (2)

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Mtodo Direto


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Receita Bruta(-) Dedues

Receita Lquida

(-) CMV

Lucro Bruto(-) Despesas

(+) Receita Financeira

(+/-) Outras Receitas e Despesas

RESULTADO OPERACIONAL

(-) Imposto de Renda/ CSL

(-) Participaes Societrias


Mtodo Direto


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ENTRADAS SADAS(Ingressos) (Pagamentos)

Receita Lquida CMV(+) Receita Financeira Despesas(+) Outras Receitas Impostos

Outras Despesas


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Recebimentos Operacionais1 Recebimentos Oriundos de Clientes

2 Recebimentos Oriundos de Receitas Financeiras

3 Outros Recebimentos inclusive dividendos

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Um ano Aps


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Abertura da EmpresaVendas (Receita) 0 (Zero)

Contas a Receber(CLIENTES)

0 (Zero)

Duplicatas

Descontadas

0 (Zero)

Adiantamento deClientes

0 (Zero)

Um ano ApsSituao 1

Vendas (Receita) 2.000.000

Contas a Receber

(CLIENTES)

(2.000.000)

Recebimento de Clientes ZERO

Um ano ApsSituao 2

Vendas (Receita) 2.000.000

Contas a Receber(CLIENTES)

(1.200.000)

Saldo Intermedirio 800.000

Duplicatas Descontadas 600.000Adiantamento de Clientes 100.000

Recebimento de Clientes 1.500.000

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Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes

Conta deResultado (+) Vendas Lquidas

Ativo (-) (+) (Variao) do Contas a Receber

Passivo (+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes

Passivo (+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas

AJUSTES

(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior

(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD

(-) Perdas Excedentes com Clientes

Total Lquido Oriundo de Clientes

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Tratamento do PCLD/PDD/PECLD


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Tratamento do PCLD/PDD/PECLDNo Clculo do Recebimento de Clientes

31/12/2012 31/12/2013Clientes 1.000.000 3.000.000 2.000.000

PCLD (PDD) (100.000) (300.000)

Vendas 5.000.000

Clientes(31/12/12)

1.000.000

Clientes(31/12/12)

3.000.000

100.000

PCLD/PDD (31/12/12)

100.000

Variao de Clientes(+) PCLD Baixada

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P d C Cli t


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Perdas Com Clientes

Se as perdas com clientes foremmenores que as previstas que as

previstas haver sobra de proviso

(-) PCLD do incio do exerccio

(+) Reverso do exerccio anterior

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P d C Cli t


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Perdas Com Clientes

Quando maiores que as previstas:

(-) PCLD do incio do exerccio

(-) Perdas excedentes no perodo

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(AFTN/ESAF/1998) Dadas as informaes a seguir:


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I- As demonstraes Contbeis, de trs perodos consecutivos, da CIAMARACAN, registram nas contas abaixo, os seguintes saldos:

SALDOS FINAIS 1999 2000 2001

Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000

Despesa com Devedores Duvidosos 10.000 12.000 15.000

Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000

Estoques 30.000 65.000 70.000

PDD 10.000 12.000 15.000Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000

Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000

Despesas do Perodo 3.000.000 4.500.000 5.000.000

Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000

Perdas com Clientes - - - - - - 8.000 - - - - - - -II- O balano patrimonial de 1998 evidenciava como saldos finais das contas aseguir os valores e a empresa utiliza contas a pagar somente para registrardespesas a prazo.

Estoques Fornecedores Clientes PDD Contas a Pagar

100.000 1.070.000 3.000.000 3.000 150.00027/05/2014 15

1 (AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso no


58/156

1.(AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso noFluxo de Caixa, nos trs perodos, provenientedas Vendas :

a) 15.000.000, 25.000.000, 32.000.000;b) 13.000.000, 22.002.000, 31.998.000;

c) 12.997.000, 22.000.000, 31.992.000;d) 9.007.000, 21.992.000, 27.988.000;e) 4.997.000, 15.982.000, 27.992.000.

27/05/2014 16

Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes - 1999 Valor ($)

( ) V d L id 15 000 000


59/156

(+) Vendas Lquidas 15.000.000

(-) (+) (Variao) do Contas a Receber (10.000.000)

(+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes 0

(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0

(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (3.000)

(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD 0

(-) Perdas Excedentes com Clientes 0

Total Lquido Oriundo de Clientes 4.997.000SALDOS FINAIS 1999 2000 2001

Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000

Custo das Mercadorias Vendidas 8.500.000 14.500.000 18.000.000


Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000

Estoques 30.000 65.000 70.000

PDD 10.000 12.000 15.000

Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000

Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000


Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000

Perdas com Clientes - - - - - - 8.000 - - - - - - -27/05/2014 17



60/156




(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (10.000)


(-) Perdas Excedentes com Clientes (8.000)


Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000



Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000

Estoques 30.000 65.000 70.000

PDD 10.000 12.000 15.000

Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000

Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000


Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000




61/156




(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (12.000)

(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD 4.000



Vendas 15.000.000 25.000.000 32.000.000



Clientes 13.000.000 22.000.000 26.000.000

Estoques 30.000 65.000 70.000

PDD 10.000 12.000 15.000

Reverso de PDD - - - - - - - - - - - - 4.000

Fornecedores 1.450.000 2.600.000 3.900.000


Contas a Pagar 220.000 350.000 400.000


1 (AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso no


62/156

1.(AFTN/ESAF/1998) ) O valor de ingresso noFluxo de Caixa, nos trs perodos, provenientedas Vendas :

a) 15.000.000, 25.000.000, 32.000.000;b) 13.000.000, 22.002.000, 31.998.000;

c) 12.997.000, 22.000.000, 31.992.000;d) 9.007.000, 21.992.000, 27.988.000;e) 4.997.000, 15.982.000, 27.992.000.

27/05/2014 20

Recebimento Lquido Oriundo de Receitas Financeiras


63/156

Conta deResultado

(+) Receita Financeira (DRE)

Ativo (-) (+) (Variao) Receita Financeira a Receber

Passivo (+) (-) (Variao) Adiantamento de Juros (Incomum)

Total Lquido Oriundo de Receita Financeira

Recebimento Lquido Oriundo de Outras Receitas

Conta deResultado (+) Dividendos(*) ou Alugueis (DRE)

Ativo (-) (+) (Variao) de Dividendos a Receber ou Alugueisa Receber

Passivo (+) (-) (Variao) Antecipao de dividendos ou

alugueis

Total Lquido Oriundo de Outras Receitas

(*) Dividendos de investimentos avaliados pela custo adicionado dos

dividendos efetivamente recebidos das avaliadas por MEP.27/05/2014 21

2 (INFRAERO-Contador/FCC/2011) So dadas as seguintes informaes, emR$ extradas da escriturao contbil da Cia ABC que elabora a


64/156

R$, extradas da escriturao contbil da Cia. ABC, que elabora aDemonstrao dos Fluxos de Caixa pelo mtodo direto:

O valor das vendas recebidas dos clientes no exerccio de 2010 foi, em R$

a) 923.150,00b) 928.660,00

c) 983.800,00

d) 989.310,00

e) 738.000,00

2 (INFRAERO-Contador/FCC/2011) So dadas as seguintes informaes, emR$ extradas da escriturao contbil da Cia ABC que elabora a


65/156

R$, extradas da escriturao contbil da Cia. ABC, que elabora aDemonstrao dos Fluxos de Caixa pelo mtodo direto:

O valor das vendas recebidas dos clientes no exerccio de 2010 foi, em R$

a) 923.150,00b) 928.660,00

c) 983.800,00

d) 989.310,00

e) 738.000,00


Vendas 956.230

(-) Aumento de Duplicatas a Receber (33.080)

Recebimentos dos Clientes 923.150

.(AFRF/ESAF/2003) Em uma operao de verificao dos livros contbeisrealizada na Cia Luanda foi possvel identificar os seguintes dados:


66/156

realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados:

CONTAS DO ATIVO 20X1 20X2

Disponibilidades 8.000 6.000

Clientes 12.000 22.500

(-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa (300) (800)

Estoques 2.000 6.500

Participaes Societrias 5.300 5.300

Imveis 12.000 12.000

Equipamentos 15.000 20.000

Veculos 20.000 20.000

(-) Depreciao Acumulada (2.000) (7.500)

TOTAL DO ATIVO 72.000 84.000

CONTAS DO PASSIVO + PL 20x1 20x2

Contas a Pagar 1.000 4.000

Fornecedores 9.000 6.000

Dividendos a Pagar - 3.000

Impostos Provisionados 1.000 2.000Notas Promissrias a Pagar 10.000 -

Financiamentos de Longo Prazo 16.000 22.000

Capital Social 30.000 40.000

Reservas de Lucros 4.000 0

Lucros/Prejuzos Acumulados 1.000 7.000

TOTAL DO PASSIVO + PL 72.000 84.000

I. O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2:

27/05/2014 24

(AFRF/ESAF/2003)CAPITAL RESERVA DE LUCROS/PREJUZOS

II. A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido :


67/156

Saldos e Movimentos no PLCAPITALSOCIAL

RESERVA DELUCROS

LUCROS/PREJUZOSACUMULADOS

TOTAL

Saldo em 31.12.20x1 30.000 4.000 1.000 35.000

Transferncias p/ Capital 4.000 (4000) 0

Novas Subscries 6.000 6.000

Incorporao do Resultado Lquido20x2

9.000 9.000

Distribuio do Resultado 0

Dividendos (3000) (3000)

Saldo em 31.12.20x2 40.000 0 7.000 47.000

ITENS ADICIONAIS 20X1 20X2

Vendas 100.000 152.000

CMV 64.000 82.000

Despesas Totais do Perodo 34.000 59.000

Resultado Antes do IR 2.000 11.000

Variaes Cambiais Passivas 6.000Despesas de Depreciaes 2.000 5.500

Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda 1.000 2.000

Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa 300 800

III. Itens da Demonstrao de Resultado do Exerccio:

27/05/2014 25

(AFRF/ESAF/2003)


68/156

IV. Outras informaes adicionais: As Notas Promissrias vencem em 180 dias. Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em

30/12/20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais,pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pelavariao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps operodo de carncia.

Com base nas informaes anteriores, identifique as respostas dasprximas 3 questes.


Vendas 100.000 152.000

CMV 64.000 82.000


Resultado Antes do IR 2.000 11.000Variaes Cambiais Passivas 6.000

Despesas de Depreciaes 2.000 5.500



27/05/2014 26

Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes Valor ($)


69/156

Recebimento Lquido Oriundo dos Clientes Valor ($)

(+) Vendas Lquidas 152.000

(-) (+) (Variao) do Contas a Receber (10.500)


(+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas 0

(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior (300)



Total Lquido Oriundo de Clientes 141.200

27/05/2014 27

.(AFRF/ESAF/2003) Em uma operao de verificao dos livros contbeisrealizada na Cia Luanda foi possvel identificar os seguintes dados:


70/156




Clientes 12.000 22.500




Imveis 12.000 12.000


Veculos 20.000 20.000














27/05/2014 28


71/156

Pagamento aos Fornecedores Valor($)

(+) CMV 82.000

(-) (+) (Variao) do Fornecedor 3.000

(+) (-) (Variao) de Mercadorias 4.500

Total do Pagamento aos Fornecedores 89.500

27/05/2014 29

(AFRF/ESAF/2003)


72/156


30/12/20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais,

pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pelavariao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps operodo de carncia.



Vendas 100.000 152.000

CMV 64.000 82.000






27/05/2014 30

Pagamento das Despesas Valor($)


73/156

(+) Despesas (DRE) 59.000

(-) Ajuste (-) Depreciao (5.500)(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de Longo

Prazo(6.000)

(-) Ajuste (-) Despesas com provises (800)

(-) Ajustes (-) Outras despesas que no afetam caixa 0

(-) (+) (Variao) Contas a Pagar (3.000)

(+) (-) (Variao) de Despesas Antecipadas 0

Total do Pagamento das Despesas 43.700

27/05/2014 31

.(AFRF/ESAF/2003) Em uma operao de verificao dos livros contbeisrealizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados:


74/156




Clientes 12.000 22.500




Imveis 12.000 12.000


Veculos 20.000 20.000














27/05/2014 32


75/156

Pagamento de Impostos Valor($)

(+) Impostos (DRE) 2.000

(-) (+) (Variao) do Imposto a pagar (1.000)

(+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar 0

Total Lquido Pago de Impostos 1.000

27/05/2014 33

(AFRF/ESAF/2003)


76/156


30/12/20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais,

pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pelavariao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps operodo de carncia.



Vendas 100.000 152.000

CMV 64.000 82.000






27/05/2014 34


77/156

Variao do Caixa Pelas Atividades Operacionais

Eventos Entrada Sada

Recebimento de Clientes 141.200


Pagamento das Despesas 43.700Pagamento de Impostos 1.000

Totais 141.200 134.200

Ingresso Lquido de Caixa 7.000

27/05/2014 35


78/156

3627/05/2014

O Jornal do Comrcio informa que os livros O que aid i C t bilid d l


79/156

37

vida me ensinoue Contabilidade geralesquematizada dos autores Washington Olivetto e

Eugenio Montoto foram escolhidos para receberem oprmio Trofu Cultura Econmica, nas categoriasPublicidade e Propaganda e Contabilidade,respectivamente.

Estas obras foram selecionadas por uma comisso deprofessores doutores de diversas universidades do RioGrande do Sul objetivando destacar as melhores obrastcnicas, nos ltimos quatro anos, na rea de economia


27/05/2014


80/156

27/05/2014 38


81/156

27/05/2014 39

LFG Online apresenta


82/156






27/05/2014 1

DEMONSTR O

DOS

FLUXOS

DE


83/156


IX

-DF

Pronunciamento Tcnico CPC 03(R2) NBC TG 03

Aprovado pela Resoluo CFC 1.296/10 eDeliberao CVM 641/10


27/05/2014 2


84/156

ExercciosComplementares

DFC

27/05/2014 3

Questo 1. (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008) Demonstraescontbeis publicadas pela Cia. Simes S/A, em reais.


85/156

ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06

Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106

Estoques 21.060 26.325 Salrios a Pagar 26.325 14.040

Despesas AntecipadasDe Seguros.

5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452

Imobilizado Lquido 42.120 52.630 DuplicatasDescontadas

0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325

Lucros Retidos 2.808 7.020Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 4

Demonstrao Resultado DEZ.06 Valor ($)


86/156

Vendas 70.200

CMV (30.100,00)

Lucro Bruto 40.100,00

Despesas de salrios (24.750,00)

Depreciao (2.630,00)

Despesas financeiras (1.750,00)

Despesas de seguros (1.200,00)

Lucro antes do IR 9.770,00

Prov. para IR (2.106,00)

Lucro Lquido 7.664,00

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio LquidoCapital L. Acumulado Total PL

Saldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00

27/05/2014 5

Questo 1 (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008)


87/156

Na Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC), mtodo direto,

Atividades Operacionais, o valor dos Pagamentos aFornecedores, em reais,

a) 14.020,00.

b) 17.550,00.

c) 24.550,00.d) 28.365,00.

e) 35.365,00.

27/05/2014 6

Elaborao Mtodo Indireto


88/156

Elaborao Mtodo IndiretoRoteiro Para Elaborao Mtodo Indireto

Passo 1 Clculo da Variao do Caixa.

CAIXA 2005 2006

Caixa e Bancos 9.828 19.805

Variao do Caixa 9.977

Premissas: Ter dois balanos patrimoniais e observaes

09/06/2014 7

Questo 1. (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008) Demonstraescontbeis publicadas pela Cia. Simes S/A, em reais.


89/156




Despesas AntecipadasDe Seguros.

5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452


0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325

Lucros Retidos 2.808 7.020Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 8

Passo 2

- Resultado Ajustado


90/156

Lucro/Prejuzo lquido do exerccio() Ajustes anteriores(+) Despesas de depreciao amortizao eexausto(+) Perda com equivalncia patrimonial

(+) Prejuzo na venda de ativo permanente (AP)(+) Encargos sobre PELP() Rendimentos sobre ARLP() Lucro na venda de um ativo permanente (AP)

() Ganhos com equivalncia patrimonialLucro ou Prejuzo ajustado do Exerccio

Atividades deInvestimentoAtividades deInvestimento

Despesa com PCLD/PDD no considerada ajuste no lucro mas de contas a receber.

09/06/2014 9


V d 70 200


91/156

Vendas 70.200

CMV (30.100,00)









27/05/2014 10

Lucro Lquido: 7.664,00

(+) Depreciao : 2.630,00Lucro Ajustado : 10.294,00

INGRESSOS OPERACIONAIS INGRESSOS SAIDASLucro Ajustado 10.294,00

Aumento Duplicatas a Receber 17.550,00


92/156

p ,

Aumento Duplicatas Descontadas 8.775,00

Aumento de Estoques 5.265,00

Aumento Despesas Antecipadas 1.560,00

Aumento Fornecedores 10.815,00Diminuio do IR 1.404,00

Diminuio Salarios a PG 12.285,00

Sub Total 29.884,00 38.064,00

Sada Lquida de Caixa (8.180,00)




Despesas Antecipadas de.Seguros

5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452

Imobilizado Lquido 42.120 52.630 Duplicatas

Descontadas

0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325

Lucros Retidos 2.808 7.020

Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

$ 52.630 $ 42.120 = $ 10.510

27/05/2014 11

Atividades Operacionais Mtodo Indireto


93/156

CONTAS INGRESSOS SAIDAS

Lucro Ajustado 10.294,00


Aumento Duplicata Descontada 8.775,00


Aumento Despesa Antecipada 1.560,00

Aumento Fornecedores 10.815,00

Diminuio do IR 1.404,00

Diminuio Salarios a PG 12.285,00Sub Total 29.884,00 38.064,00


27/05/2014 12

Atividades de Investimentos


94/156

DEZ 2013 Valor ($) 1/Julho/2014

Aquisio

Depreciao

2014

DEZ 2014 Valor ($)

Imobilizado 1 100.000 10.000 Imobilizado Lquido 100.000

(-) DepreciaoAcumulada

(10.000) (20.000)

Imobilizado 2(Novo)

50.000 2.500 50.000


(2.500)

ImobilizadoLquido Total

90.000 12.500 127.500

$ 127.500 - $ 90.000 + $ 12.500 (Depreciao) = $ 50.000

$ 37.500

13

Imobilizado 1 :Mquina adquirida em janeiro de 2013 por $ 100.000 com 10 anos de vida tilImobilizado 2 : Mquina adquirida em 1 de julho de 2014 por 50.000 com vida til de 10 anos

DEZ 2005 Valor($)

Depreciao2005

DEZ 2006 Valor ($)


95/156

ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365

Duplicatas a Receber 17.550 35.100 Prov. I Renda 3.510 2.106


Despesas Antecipadas de. Seguros 5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452

Imobilizado Lquido 42.120 52.630 Duplicatas Descontadas 0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325


Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 14

($) 2005

Imobilizado Lquido 42.120 2.630 Imobilizado Lquido 52.630

$ 52.630 $ 42.120 = $ 10.510 + 2.630 = Aquisio de Imobilizado 13.140

Atividades de Investimentos INGRESSOS SAIDASAumento de Imobilizado 13.140,00

Consumo (Sada) Lquida de Caixa 13.140,00


Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365


96/156

Atividades de Financiamento INGRESSOS SAIDAS

Aumento de Capital 17.550,00

Aumento de Emprstimo 15.502,00

Pagamento Dividendos 1.755,00

Totais 33.052,00 1.755,00

Ingressos (Entradas) Lquidos 31.297,00



Despesas Antecipadas deSeguros

5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452


0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325


Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 15


97/156

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido

Capital L. Acumulado Total PLSaldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00

27/05/2014 16

Demonstrao da Variao do Caixa


98/156

ATIVIDADES INGRESSOS SAIDAS

Atividades Operacionais 8.180,00Atividades Investimentos 13.140,00

Atividades Financiamento 31.297,00

Sub-Totais 31.297,00 21.320,00

Variao do Caixa 9.977,00

27/05/2014 17


Caixa e Bancos 9.828 19.805 Fornecedores 17.550 28.365



Despesas Antecipadas deSeguros

5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452


0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325


Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685



99/156

Elaborao Mtodo IndiretoRoteiro Para Elaborao Mtodo Indireto


CAIXA 2005 2006


Variao do Caixa 9.977


09/06/2014 18


100/156

Mtodo Direto

AtividadesOperacionais

27/05/2014 19


101/156

Recebimento Lquido Oriundo dos ClientesConta deResultado

(+) Vendas Lquidas

Ativo (-) (+) (Variao) do Contas a Receber

Passivo (+) (-) (Variao) de Adiantamento de Clientes

Passivo (+) (-) (Variao) de Duplicatas Descontadas

AJUSTES

(-) PCLD ou PDD ou PECLD do ano anterior

(+) Reverso de PCLD ou PDD ou PECLD

(-) Perdas Excedentes com Clientes

Total Lquido Oriundo de Clientes

27/05/2014 20

Recebimento de Clientes Entrada SadaAtividades Operacionais Mtodo Direto


102/156

Recebimento de Clientes Entrada SadaVendas 70.200

(-) Aumento Duplicatas a Receber 17.550(+) Aumento Duplicatas Descontadas 8.775

Entrada Lquida de Caixa 61.425ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06


Estoques 21.060 26.325 Sal.a Pagar 26.325 14.040

Desp. Antecip. Seg. 5.265 6.825 Dividendos 1.755 3.452


0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325


Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 21


Vendas 70.200


103/156

Vendas 70.200

CMV (30.100,00)










Saldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00

Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00

27/05/2014 22


104/156

Pagamento aos FornecedoresConta deResultado

(+) CMV

Passivo (-) (+) (Variao) do Fornecedor

Ativo (+) (-) (Variao) de Mercadorias

Total do Pagamento aos Fornecedores

27/05/2014 23

Pagamento a Fornecedor Entrada SadaAtividades Operacionais Mtodo Direto


105/156

Pagamento a Fornecedor Entrada SadaCMV 30.100

(-) Aumento Fornecedores 10.815(+) Aumento dos Estoques 5.265

Total do Pagamento aos Fornecedores 24.550ATIVO DEZ 05 DEZ 06 PASSIVO DEZ 05 DEZ 06





0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325


Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 24

Questo 1 (Contador/BNDES/CESGRANRIO/2008)


106/156

Na Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC), mtodo direto,

Atividades Operacionais, o valor dos Pagamentos aFornecedores, em reais,

a) 14.020,00.

b) 17.550,00.

c) 24.550,00.d) 28.365,00.

e) 35.365,00.

27/05/2014 25

Pagamento das Despesas


107/156

Conta deResultado

(+) Despesas (DRE)

AJUSTES(despesas

provisionadas)

(-) Ajuste (-) Depreciao

(-) Ajuste (-) Atualizao de Emprstimos de Longo Prazo

(-) Ajuste (-) Despesas com provises

(-) Ajuste (-) Outras despesas que no afetam caixa

Passivo ! (-)" (+) (Variao) Contas a Pagar

Ativo ! (+)" (-) (Variao) de Despesas Antecipadas

Total do Pagamento das Despesas

27/05/2014 26

Atividades Operacionais Mtodo Direto


108/156

Pagamento das Despesas Valor($)(+) Despesas (DRE)

(+)Despesas de Salrios 24.750,00

(+)Despesas Financeiras 1.750,00

(+)Despesas de Seguros 1.200,00

(-) Ajustes 0 0

(-)! (+) " (Variao) Salrios a Pagar 12.285,00

(+)! (-) " (Variao) de Despesas Antecipadas 1.560,00

Total do Pagamento das Despesas 41.545,00

27/05/2014 27


Vendas 70.200


109/156

CMV (30.100,00)


Despesas de salrios (24.750,00)Depreciao (2.630,00)







Saldo em Dez.05 8.775,00 2.808,00 11.583,00

Aumento capital 17.550,00 17.550,00Lucro do exerccio 7.664,00 7.664,00Dividendos -3.452,00 -3.452,00Saldo em Dez.06 26.325,00 7.020,00 33.345,00

27/05/2014 28


110/156

Pagamento de ImpostosConta deResultado

(+) Impostos (DRE)

Passivo (-) (+) (Variao) do Imposto a pagar

Ativo (+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar

Total Lquido Pago de Impostos

27/05/2014 29

Pagamento de Impostos Valor($)Atividades Operacionais Mtodo Direto


111/156

Pagamento de Impostos(+) Impostos (DRE) 2.106,00

(-) (+) (Variao) do Imposto a pagar 1.404,00

(+) (-) (Variao) do Imposto a recuperar 0

Total Lquido Pago de Impostos 3.510,00






0,00 8.775

Emprstimo 35.100 50.602

Capital 8.775 26.325


Totais 95.823 140.685 Totais 95.823 140.685

27/05/2014 30

Atividades Operacionais Mtodo Direto


112/156

CONTAS INGRESSOS SAIDASRecebimento de Clientes 61.425,00

Pagamento a Fornecedor 24.550,00

Pagamento das Despesas 41.545,00

Pagamento de Impostos 3.510,00

61.425,00 69.605,00

Sada Lquida de Caixa 8.180,00

27/05/2014 31

Atividades Operacionais Mtodo Indireto


113/156

CONTAS INGRESSOS SAIDAS

Lucro Ajustado 10.294,00


Aumento Duplicata Descontada 8.775,00


Aumento Despesa Antecipada 1.560,00

Aumento Fornecedores 10.815,00

Diminuio do IR 1.404,00

Diminuio Salarios a PG 12.285,00Sub Total 29.884,00 38.064,00


27/05/2014 32

2. (AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de Equivalncia


114/156

Imobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam, na Demonstrao dos

Fluxos de Caixa (DFC):a) ingresso de caixa na atividade de investimento.b) aumento de atividades operacionais.c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.

d) ingressos por Receita Operacional.e) aumento de investimentos.

Passo 2

- Resultado Ajustado


115/156

Lucro/Prejuzo lquido do exerccio() Ajustes anteriores

(+) Despesas de depreciao amortizao eexausto(+) Perda com equivalncia patrimonial(+) Prejuzo na venda de ativo permanente (AP)(+) Encargos sobre PELP() Rendimentos sobre ARLP() Lucro na venda de um ativo permanente (AP)




09/06/2014 34

2.(AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de Equivalncia


116/156

Imobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam, na Demonstrao dos



3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou,em seu Balano Patrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixade R$350 000 00 em 31/12/2012 e de R$310 000 00 em 31/12/2013


117/156

de R$350.000,00 em 31/12/2012 e de R$310.000,00 em 31/12/2013.Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos de Caixa de2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no

valor de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao emsuas atividades de financiamento foi um aumento de Capital Social emdinheiro no valor de R$20.000,00. Com base nos dados apresentados,assinale a alternativa que apresenta as Atividades de Investimentos naDemonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.

(A) Geraram caixa no valor de R$103.000,00.(B) Consumiram caixa no valor de R$103.000,00.(C) No apresentou movimentao no perodo.(D) Geraram caixa no valor de R$63.000,00.(E) Consumiram caixa no valor de R$63.000,00.

3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos


118/156

de Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valorde R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com

base nos dados apresentados, assinale a alternativa que apresenta as Atividades deInvestimentos na Demonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.

Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000

Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000

Variao do Caixa 31/12/2013 (40.000)ATIVIDADES INGRESSOS SAIDAS

Atividades Operacionais 43.000

Atividades Investimentos ?

Atividades Financiamento 20.000Sub-Totais 63.000

Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000

3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos


119/156

de Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valorde R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com


Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000

Variao do Caixa 31/12/2013 (40.000)

ATIVIDADES INGRESSOS SAIDASAtividades Operacionais 43.000

Atividades Investimentos

63-X=-40X = 63 + 40

X = 103

Atividades Financiamento 20.000Sub-Totais 63.000Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000



120/156

Soluo QuestoESAF Auditor 2012

Pelo Mtodo Indireto

27/05/2014 39

4. ( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:


121/156

Informao adicionalI. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.

O resultado apurado no perodo:

a) gerou um ingresso total de caixa de R$ 16.300,00.

b) quando ajustado, negativo em R$ 8.700,00.c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ 12.800,00.d) representa um uso total de disponibilidades de R$ 12.300,00.e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00.

5.( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:


122/156


Para a elaborao da Demonstrao dos Fluxos de Caixa da Cia. Boreal, deve-se considerar que

a) ocorreu uma aquisio de participaes societrias em outras empresas.b) as atividades operacionais foram alteradas pelo ganho com a venda do Imobilizado.c) os dividendos distribudos devem ser demonstrados como atividade de investimento.d) as atividades de financiamento geram um ingresso positivo no fluxo do caixa.e) a movimentao dos Fornecedores provoca aumento nas atividades de financiamentos.


123/156



124/156

Roteiro Para Elaborao Mtodo Indireto


CAIXA 2009 2010


Variao do Caixa (1.000)


09/06/2014 43

Passo 2

- Resultado AjustadoLucro/Prejuzo lquido do exerccio


125/156

Lucro/Prejuzo lquido do exerccio() Ajustes anteriores





09/06/2014 44


126/156

Lucro Lquido 12.800

(+) Depreciao 3.000

(+) Amortizao 500

(-) GEP (10.000)(-) Ganho de Capital (15.000)

Prejuzo Ajustado (8.700)

Atividades Operacionais Entrada Sada


127/156


Prejuzo Ajustado 8.700,00

Aumento dos Estoques 2.900,00

Aumento de Clientes 1.700,00

Aumento de PCLD 100,00

Aumento do Contas a Pagar 1.000,00

Diminuio de Fornecedores 7.100,00

Aumento de Impostos 700,00

Subtotais 1.800,00 20.400,00

Sada Lquida de Caixa -18.600,00

Atividades de InvestimentosImobilizado 1 :Mquina adquirida em janeiro de 2013 por $ 100.000 com 10 anos de vida tilI bili d 2 M i d i id 1 d j lh d 2014 50 000 id til d 10


128/156

DEZ 2013 Valor ($) 1/Julho/2014Aquisio

Depreciao2014

DEZ 2014 Valor ($)

Imobilizado 1 100.000 10.000 Imobilizado Lquido 100.000


(10.000) (20.000)

Imobilizado 2(Novo)

50.000 2.500 50.000


(2.500)

ImobilizadoLquido Total

90.000 12.500 127.500

$ 127.500 - $ 90.000 + $ 12.500 (Depreciao) = $ 50.000

$ 37.500

47

Imobilizado 2 : Mquina adquirida em 1 de julho de 2014 por 50.000 com vida til de 10 anos



129/156



a) gerou um ingresso total de caixa de R$ 16.300,00.

b) quando ajustado, negativo em R$ 8.700,00.c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ 12.800,00.d) representa um uso total de disponibilidades de R$ 12.300,00.e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00.

2009 2010

Imobilizado Custo $ 36.000 $ 40.000

(-) Depreciao Acumulada $ (8.000) $ (5.000)

Diferena$ 12.000

+


130/156

( ) Depreciao Acumulada $ (8.000) $ (5.000)

Imobilizado Liquido $ 28.000 $ 35.000

Imobilizado Lquido Vendido ($ 5.000)Imobilizado Lquido Aps Venda $ 23.000

O Resultado c/Venda doImobilizado corresponde a 75% do

valor lquido do bem vendido.O Resultado com a venda de

imobilizado; $ 15.000

75 % = $ 15.000

100% = X (Valor da Venda)

Valor de Venda = $ 20.000

Depreciao$ 3.000

=Aquisio$ 15.000

Atividades Investimentos Entrada Sada

Aumento de Participaes ZERO

Venda de Imobilizado 20.000,00

Aquisio de Imobilizado 15.000,00

20.000,00 15.000,00

Entrada Lquida de Caixa 5.000,00

Atividades Investimentos Entrada Sada



131/156


Venda de Imobilizado 20.000,00

Aquisio de Imobilizado 15.000,00

20.000,00 15.000,00



132/156

Atividades Financiamentos Entrada Sada


133/156

Atividades Financiamentos Entrada Sada

Aumento de Ttulos a PG 5.000,00

Aumento de Capital 11.600,00Pagamento Dividendos 4.000,00

16.600,00 4.000,00




134/156

ATIVIDADES Entrada Sada

OPERACIONAIS 18.600,00INVESTIMENTO 5.000,00

FINANCIAMENTO 12.600,00

17.600,00 18.600,00


CAIXA 2009 2010




135/156

Soluo QuestoESAF Auditor 2012

Pelo Mtodo Direto

27/05/2014 54


136/156


137/156


138/156


139/156


140/156


141/156

Mtodo Direto


142/156

Variao do Caixa Pelas Atividades OperacionaisEventos Entrada Sada

Recebimento de Clientes 188.000


Pagamento das Despesas 94.100

Pagamento de Impostos 2.500

Totais 188.000 206.600

Sada Lquida de Caixa (18.600)

Operacionais pelo Mtodo Indireto


143/156

Lucro Lquido 12.800

(+) Depreciao 3.000

(+) Amortizao 500

(-) GEP (10.000)(-) Ganho de Capital (15.000)

Prejuzo Ajustado (8.700)


Prejuzo Ajustado 8.700,00

Aumento dos Estoques 2.900,00

Aumento de Clientes 1.700,00

Aumento de PCLD 100,00

Aumento do Contas a Pagar 1.000,00

Diminuio de Fornecedores 7.100,00

Aumento de Impostos 700,00

Subtotais 1.800,00 20.400,00




144/156

Informao adicional

I. Ttulos com vencimento previsto para 30 dias.II. Com relao a PCLD, a proviso em 2010 correspondeu a R$400,00. No houve registro de reverso dos saldosanteriores.III. O Resultado c/Venda do Imobilizado corresponde a 75% do valor lquido do bem vendido.


a) gerou um ingresso total de caixa de R$ 16.300,00.b) quando ajustado, negativo em R$ 8.700,00.c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ 12.800,00.d) representa um uso total de disponibilidades de R$ 12.300,00.e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00.



145/156

ATIVIDADES Entrada Sada

OPERACIONAIS 18.600,00INVESTIMENTO 5.000,00

FINANCIAMENTO 12.600,00

17.600,00 18.600,00


CAIXA 2009 2010



5.( ESAF/2012/AFRFB). Dos registros da Cia. Boreal, foram extrados os dados relativos aos exerccios contbeis de2009/2010, a seguir:


146/156


Para a elaborao da Demonstrao dos Fluxos de Caixa da Cia. Boreal, deve-se considerar que

a) ocorreu uma aquisio de participaes societrias em outras empresas.b) as atividades operacionais foram alteradas pelo ganho com a venda do Imobilizado.c) os dividendos distribudos devem ser demonstrados como atividade de investimento.d) as atividades de financiamento geram um ingresso positivo no fluxo do caixa.e) a movimentao dos Fornecedores provoca aumento nas atividades de financiamentos.

2.(AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam na Demonstrao dos


147/156

Patrimonial representam, na Demonstrao dos



Passo 2

- Resultado AjustadoLucro/Prejuzo lquido do exerccio


148/156

j q() Ajustes anteriores





09/06/2014 67

2. (AFRFB-ESAF/2014) O lucro obtido na Venda deImobilizado e o Resultado de EquivalnciaPatrimonial representam na Demonstrao dos


149/156

Patrimonial representam, na Demonstrao dos



3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou,em seu Balano Patrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixade R$350.000,00 em 31/12/2012 e de R$310.000,00 em 31/12/2013.Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos de Caixa de


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Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxos de Caixa de2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no

valor de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao emsuas atividades de financiamento foi um aumento de Capital Social emdinheiro no valor de R$20.000,00. Com base nos dados apresentados,assinale a alternativa que apresenta as Atividades de Investimentos naDemonstrao dos Fluxos de Caixa dessa empresa em 2013.

(A) Geraram caixa no valor de R$103.000,00.(B) Consumiram caixa no valor de R$103.000,00.(C) No apresentou movimentao no perodo.(D) Geraram caixa no valor de R$63.000,00.(E) Consumiram caixa no valor de R$63.000,00.

3.(Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxosde Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valord R$43 000 00 Ob t b i ti id d d


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de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com


Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000

Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000



Atividades Investimentos ?

Atividades Financiamento 20.000Sub-Totais 63.000

Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000

3. (Auditor-ISS-SP/CETRO/2014) Uma sociedade empresria apresentou, em seu BalanoPatrimonial, um saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa de R$350.000,00 em 31/12/2012 ede R$310.000,00 em 31/12/2013. Observando os dados da sua Demonstrao dos Fluxosde Caixa de 2013, verificou-se que as suas atividades operacionais geraram caixa no valord R$43 000 00 Ob t b i ti id d d


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de R$43.000,00. Observou-se, tambm, que a nica operao em suas atividades definanciamento foi um aumento de Capital Social em dinheiro no valor de R$20.000,00. Com


Saldo Inicial de Caixa 31/12/2012 350.000Saldo Final de Caixa 31/12/2013 310.000



Atividades Investimentos

63-X=-40X = 63 + 40

X = 103Atividades Financiamento 20.000

Sub-Totais 63.000Variao do Caixa = Sada Lquida de Caixa de 40.000



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O Jornal do Comrcio informa que os livros O que avida me ensinoue Contabilidade geralesquematizada dos autores Washington Olivetto e


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q gEugenio Montoto foram escolhidos para receberem o

prmio Trofu Cultura Econmica, nas categoriasPublicidade e Propaganda e Contabilidade,respectivamente.Estas obras foram selecionadas por uma comisso deprofessores doutores de diversas universidades do RioGrande do Sul objetivando destacar as melhores obrastcnicas, nos ltimos quatro anos, na rea de economia


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AAF ContabilidadeAvancada Aula35a37 EugenioMontoto MatProfI