AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA – ANEEL

RESOLUÇÃO NORMATIVA Nº , DE DE DE 2005

Estabelece metodologia de cálculo para as concessionárias, permissionárias e autorizadas de distribuição adicionarem à tarifa de energia elétrica homologada pela ANEEL os percentuais relativos ao PIS/PASEP e a COFINS e critérios de apuração dos impactos financeiros provocados pela majoração das alíquotas e da forma de apuração dos mencionados tributos.

O DIRETOR-GERAL DA AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA – ANEEL, no uso de suas atribuições regimentais, de acordo com deliberação da Diretoria, tendo em vista o disposto no inciso X, art. 4º, Anexo I, do Decreto nº 2.335, de 6 de outubro de 1997, no art. 15 da Lei nº 9.427, de 26 de dezembro de 1996, e considerando que: as Leis nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e a Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que majoraram as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS para 1,65% e 7,6%, respectivamente; além da majoração das alíquotas, as Leis anteriormente citadas alteram a sistemática de apuração das mencionadas contribuições, podendo variar mensalmente, em função dos itens que podem considerar como crédito na apuração dos mesmos; o Parecer da Procuradoria Federal/ANEEL nº 324/2004-PF/ANEEL, conclui pela possibilidade de alterar a sistemática de repasse do PIS/PASEP e da COFINS aos consumidores de energia elétrica, conforme consta nos contratos de concessão de distribuição de energia elétrica; as tarifas de energia elétrica contemplam as alíquotas de 0,65% para o Programa de Integração Social – PIS e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público – PASEP e 3% para a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS; a Diretoria da ANEEL, na 9ª Reunião Pública Ordinária, realizada em 14/03/2005 (Processo n° 48500.003826/04-03), aprovou o modelo de aditivo ao contrato de concessão, que entre outros aspectos excluiu o PIS/PASEP e a COFINS do cálculo das tarifas das concessionárias, permissionárias e autorizadas de distribuição de energia elétrica; e a ANEEL não vem reconhecendo nas tarifas de energia elétrica os impactos provocados pela majoração das alíquotas do PIS/PASEP e COFINS, resolve: Art. 1º Serão excluídas das tarifas de energia elétrica os percentuais relativos aos tributos PIS/PASEP e COFINS, nos movimentos tarifários (reajustes e revisões) que ocorrerem a partir da data de publicação desta Resolução Normativa.

CRCM 2

Art. 2º Autorizar que as concessionárias, permissionárias e autorizadas apurem e adicionem às tarifas homologadas pela ANEEL os valores efetivamente devidos a título de PIS/PASEP e COFINS incidente sobre a receita oriunda da atividade de distribuição de energia elétrica. Art. 3º Estabelecer metodologia para as concessionárias, permissionárias e autorizadas apurarem os valores relativos às contribuições para o PIS/PASEP e COFINS, a serem repassados aos consumidores de energia elétrica no preço final a ser cobrado, conforme anexo I.

Art. 4º Estabelecer a inclusão do Relatório Padronizado – RP, nº 112 - Tributos, conforme Anexo II, para compor o conjunto de dados que integram o “Relatório de Informações Trimestrais – RIT”, instituído pela Portaria DNAEE nº 5, de 08 de janeiro de 1997, objetivando o acompanhamento pela fiscalização da ANEEL, dos valores cobrados pelas concessionárias referentes ao PIS/PASEP e a COFINS. Art. 5º Estabelecer metodologia para apuração do impacto provocado pela alteração da legislação que rege as contribuições para PIS/PASEP e COFINS, desde dezembro de 2002, conforme anexo III. Art. 6º O valor apurado na forma do art. 5º será atualizado desde o mês do vencimento do tributo até sua inclusão na tarifa, sendo deduzidos os valores já concedidos pela ANEEL, a título provisório, por ocasião de reajustes ou revisão das tarifas, que também serão corrigidos pelo IGPM; Art. 7º Os valores apurados pelas concessionárias, permissionárias e autorizadas de energia elétrica referentes aos impactos financeiros deverão ser reconhecidos contabilmente como ativo ou passivo, conforme impacto causado (positivo ou negativo), obedecendo o estabelecido no Ofício Circular SFF/ANEEL n 302/2005, de 25 de fevereiro de 2005.

Art. 9º Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação.

JERSON KELMAN

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ANEXO I DA RESOLUÇÃO Nº , DE DE DE 2005

METODOLOGIA E CRITÉRIOS As alíquotas efetivas do PIS/PASEP e da COFINS serão apuradas pelos agentes de distribuição, para serem adicionadas ao valor da tarifa homologada pela ANEEL, conforme a seguinte metodologia:

- Para os agentes de distribuição que migraram do sistema cumulativo para o não

cumulativo, apurar a base de cálculo e as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS com os dados a seguir discriminados

1. Base de cálculo das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS

Composição da base para cálculo do PIS/PASEP e da COFINS no mês de referência Valor em R$

(1) Receita de Fornecimento (2) Receita de Suprimento (3) Receita de Uso do Sistema de Distribuição

(4) Total da Receita (1+2+3) (5) Total de Créditos

(6) Base para calculo do PIS/PASEP e da COFINS – (4 – 5)

2. Apuração das alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS

Apuração das Alíquotas no mês de referência Valor / Percentual

(1) Total da Receita (apurada na linha 4 do quadro anterior) (2) Base para cálculo do PIS/PASEP (Receita – Créditos) (3) Base para cálculo da COFINS (Receita – Créditos)

(4) Valor do PIS/PASEP apurado (1,65% x Base para cálculo do PIS (2))

(5) Valor da COFINS apurada (7,6% x Base de cálculo da COFINS (3))

(6) Alíquota efetiva do PIS/PASEP (4 / 1) (7) Alíquota efetiva da COFINS (5 / 1)

3. As alíquotas apuradas no quadro anterior (mês de referência), deverão ser utilizadas conforme tabela estabelecido a seguir:

Mês de Referência Mês de utilização das alíquotas Janeiro Março

Fevereiro Abril Março Maio Abril Junho Maio Julho Junho Agosto Julho Setembro

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Agosto Outubro Setembro Novembro Outubro Dezembro

Novembro Janeiro Dezembro Fevereiro

Apurada a alíquota e definida a forma de aplicação os agentes de distribuição deverão utilizar as seguintes fórmulas, conforme a opção tributária e ou a forma de constituição da empresa.

Agentes de distribuição sob o regime do sistema de apuração não cumulativo do PIS/PASEP e da COFINS:

Valor com a inclusão das alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS =

Tarifa homologada pela ANEEL (1- (Alíquotas efetivas do PIS/PASEP + COFINS))

Agentes de distribuição que permanecem com a alíquota cumulativa, ou seja fixa:

Valor com a inclusão das alíquotas do

PIS/PASEP e da COFINS = Tarifa homologada pela ANEEL

(1- (Alíquotas nominais do PIS/PASEP + COFINS))

Agentes de distribuição enquadrados como cooperativas que possuem consumidores não associados à cooperativa:

Valor com a inclusão das alíquotas do

PIS/PASEP e da COFINS = Tarifa homologada pela ANEEL

(1- (Alíquotas nominais do PIS/PASEP + COFINS))

Os agentes de distribuição enquadrados como cooperativas, que por ações judiciais em função de interpretação da legislação, não vêem calculando e recolhendo o PIS/PASEP e a COFINS, dos consumidores associados, não deverão adicionar às tarifas homologadas pela ANEEL os percentuais relativos aos citados tributos.

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ANEXO II DA RESOLUÇÃO Nº , DE DE 2005

AGÊNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA – ANEEL SUPERINTENDÊNCIA DE FISCALIZAÇÃO ECONÔMICA E FINANCEIRA – SFF

RELATÓRIO DE INFORMAÇÕES TRIMESTRAIS – RIT RP - 112

Agente: Código: DADOS REALIZADOS ATÉ O MÊS: _____/_______ Em Reais

APURAÇÃO DAS ALÍQUOTAS DO PIS E DA COFINS – EXERCÍCIO

Tributos

Nº D E S C R I Ç Ã O

1 Dados conforme Resolução ANEEL (1) Jan Fev Mar Abr Maio Jun Jul Ago Set Out Nov Dez TOTA

2 Receita Apurada - PIS/PASEP

3 Créditos correspondentes a Receita Apurada – PIS/PASEP 4 Receita Apurada - COFINS 5 Créditos correspondentes a Receita Apurada – COFINS

6 Dados conforme DACON (2)

7 Receita Apurada - PIS/PASEP

8 Créditos correspondentes a Receita Apurada – PIS/PASEP

9 Receita Apurada - COFINS 10 Créditos correspondentes a Receita Apurada – COFINS 11 3. Opção Tributária (Marcar com "X" no mês correspondente)

12 Lucro Real

13 Lucro Presumido

14 Outros (especificar)

15 4. Alíquotas dos Impostos e Contribuições incidentes sobre a renda 16 Imposto de Renda - IR 17 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL

18 Observações: 19 Justificar as variações acima de 10%, referente às receitas e aos créditos que compõem a base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS

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(1) Resolução Normartiva nº , de de de 2005. (2) Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais – DACON.

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ANEXO III DA RESOLUÇÃO Nº , DE DE 2005

Os impactos produzidos durante o período em que as tarifas de energia elétrica contemplavam as alíquotas de 0,65% para o PIS/PASEP e 3,00% para a COFINS em relação ao início da vigência do sistema não cumulativo de apuração, deverão ser comprovados pelos agentes de distribuição. Para validação das informações pela Fiscalização Econômica e Financeira os agentes de distribuição deverão encaminhar a esta Agência o descrito no item 31, com antecedência de 90 dias em relação a data do reajuste ou revisão tarifário, que alterará a sistemática de cobrança dos tributos dos consumidores de energia elétrica, devendo ainda projetar o valor mensal do impacto financeiro para o período de antecedência (90 dias). O agente de distribuição deverá justificar as flutuações acima de 10%, ocorridas ao longo do período da apuração do impacto (dezembro/2002 a junho/2005), referente às receitas e aos créditos que compõem a base de cálculo do PIS/PASEP e da COFINS. Apurado o impacto financeiro, os agentes de distribuição deverão atualizá-lo pelo IGPM, do qual serão deduzidos os valores já concedidos pela ANEEL, a título provisório por ocasião de reajustes ou revisão das tarifas, que também será corrigido pelo IGPM.

Os valores apurados pelos agentes de distribuição e validados pela fiscalização deverão ser reconhecidos e ajustados contabilmente como ativo ou passivo, conforme impacto causado (positivo ou negativo) obedecendo ao estabelecido no Ofício Circular SFF/ANEEL n 302/2005, de 25 de fevereiro de 2005. As informações solicitadas deverão ser estruturadas por mês, a partir de dezembro/2002, e encadernadas obedecendo à ordem a seguir descrita:

a) Carta do agente de distribuição encaminhando a documentação, pleiteando o valor do

impacto financeiro, a ser cobrado dos consumidores;

b) Declaração versando sobre a opção tributária da empresa (Lucro Real, Lucro Presumido etc.) e as alíquotas nominais do PIS e da COFINS, a partir de dez/2002;

c) Declaração, informando as alíquotas efetivas do IR e da CSLL, a partir de dez/2002;

d) Relação dos contratos de compra de energia, conforme anexo I;

e) Relação dos Encargos Setoriais incorridos, conforme anexo II;

f) Relação, conforme anexo III, indicando a forma de apuração do PIS e da COFINS, se pelo sistema cumulativo ou não cumulativo, a partir de dez/2002;

g) Perfil do faturamento de fornecimento de energia, conforme anexo IV;

h) Preenchimento das planilhas base de cálculo do PIS e COFINS e os créditos utilizados, conforme anexos de V.a e V.b;

i) Preenchimento da planilha de apuração dos impactos econômicos e financeiros, conforme anexos de VI.a a VI.c;

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j) Preenchimento da planilha de apuração dos impactos econômicos e financeiros, com base no DACON, conforme anexos de VII.a a VII.c;

k) Preenchimento da planilha de atualização pelo IGPM do impacto financeiro, conforme

anexo VIII; e

l) Cópia dos Demonstrativos de Apuração de Contribuições Sociais – DACON, a partir de dez/2002, devidamente autenticado pelo agente recebedor, com as retificações que houver.

Os itens “a” e “b” deverão ser assinados pelo representante legal da empresa, os demais itens deverão ser assinados pelo contador da empresa.