RETENÇÃO NA FONTE

CONTRIBUIÇÕES PIS/COFINS/CSL/IRPFPIS/COFINS/CSL/IRPF

CONSTITUIÇÃO FEDERAL/88

� Art. 149. Competeexclusivamente à União instituircontribuições sociais.contribuições sociais.

Legislação

� Lei nº 10.833/2003 – Art. 30� IN SRF nº 459/2004 – PJ x PJ� IN SRF nº 475/2004 – PJ x DF, Estados e Municípios� IN SRF nº 475/2004 – PJ x DF, Estados e Municípios� IN SRF nº 480/2004 – PJ x Órgãos Públicos Federais

OBRIGATORIEDADE DA RETENÇÃO

� A partir de 1º/fev/2004.� PJ (tomadora) PJ (prestadora)� Serviços sujeitos a retenção:

� prestação de serviços de limpeza,� Conservação� Manutenção� Segurança� Segurança� vigilância� transporte de valores� locação de mão-de-obra� FACTORING (serviços de assessoria creditícia, mercadológ ica,

gestão de crédito, seleção e riscos, administração de conta s a pagare a receber). A diferença entre o valor pago e o valor nominal d o títulonão corresponde a serviços prestados.

� remuneração de serviços profissionais (art. 647/RIR/99)

Serviços Profissionais� 1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);

� 2. advocacia;� 3. análise clínica laboratorial;

� 6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);

� 7. assistência social;3. análise clínica laboratorial;

� 4. análises técnicas;� 5. arquitetura;

� 7. assistência social;� 8. auditoria;� 9. avaliação e perícia;� 10. biologia e biomedicina;

Serviços Profissionais� 11. cálculo em geral;� 12. consultoria;� 13. contabilidade;� 14. desenho técnico;� 15. economia;� 16. elaboração de projetos;� 17. engenharia (exceto construção de estradas,

� 21. fonoaudiologia;� 22. geologia;� 23. leilão;� 24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação � 17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);

� 18. ensino e treinamento;� 19. estatística;� 20. fisioterapia;

ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);� 25. nutricionismo e dietética;� 26. odontologia;;

APURAÇÃO DOS VALORES

� 4,65% sobre o valor da nota (sem deduçõesou descontos) . Correspondente à somadas alíquotas de 0,65% (PIS), 3% (COFINS)e 1% (CSLL).e 1% (CSLL).

Alcance da Retenção:

� A retenção das contribuições seráefetuada inclusive sobre os pagamentosefetuados (TOMADORES) por:� I - associações, entidades sindicais, federações,

confederações, centrais sindicais e serviçosconfederações, centrais sindicais e serviçossociais autônomos;

� II - sociedades simples, inclusive sociedadescooperativas;� III - fundações de direito privado; ou

� IV - condomínios.

PJ OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

� Não estão obrigadas a efetuar a retenção;� Deverá apresentar, a cada pagamento,

declaração, em duas vias, assinadas pelo seu representante legal.seu representante legal.� A PJ responsável pela retenção arquivará

a 1ª via da declaração, que ficará à disposição da RFB, devendo a 2ª via ser devolvida ao interessado, como recibo.

DISPENSA DA RETENÇÃO

� empresas estrangeiras de transporte de valores;

� PJ optante pelo SIMPLES NACIONAL.

Incidência da Retenção� Serviços de engenharia: (PN CST nº 08/1986) –� HIPÓTESES DE RETENÇÃO:� Serviços de Engenharia prestados isoladamente:

� Estudos geofísicos� Fiscalização de obras de engenharia em geral;� Elaboração de projetos de engenharia em geral;� Elaboração de projetos de engenharia em geral;� Administração de obras;� Gerenciamento de obras;

Incidência da Retenção� Serviços de engenharia: (PN CST nº 08/1986) –� HIPÓTESES DE RETENÇÃO:� Serviços de Engenharia prestados isoladamente:

� Serviços de engenharia consultiva;� Contratos de cessão ou empréstimo de mão-de-obra de profissionais� Contratos de cessão ou empréstimo de mão-de-obra de profissionaisde engenharia;� Prestação de orientação técnica etc.

Obs:A partir de 26.07.2004 fica dispensada aretenção do PIS, COFINS e da CSL, quandoreferidos pagamentos forem de valor igual ouinferior a R$ 5.000,00.

Ocorrendo mais de um pagamento no mesmomês à mesma pessoa jurídica, deverá sermês à mesma pessoa jurídica, deverá serefetuada a soma de todos os valores pagos nomês para efeito de cálculo do novo limite deR$ 5.000,00, compensando-se os valores queforam retidos anteriormente.

PRAZO DE RECOLHIMENTO

� Até o último dia útil da quinzena subseqüente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento.

Base Legal do Recolhimento:� Base Legal do Recolhimento:� Lei nº 10.833/2003, art. 35.

CÓDIGO DE DARF

� PIS/COFINS/CSL - 5952 = 4,65%

� no caso de PJ beneficiária de isenção, deuma ou mais das contribuições, orecolhimento das contribuições nãoalcançadas pela isenção será feitorecolhimento das contribuições nãoalcançadas pela isenção será feitomediante a utilização dos códigos dereceita:� - 5987 – CSLL = 1%

- 5960 - COFINS = 3% - 5979 – PIS = 0,65%

DOS VALORES RETIDOS

� Serão considerados como antecipação;� Compensados com as contribuições de

mesma espécie, devidos relativamente a Fato Gerador ocorridos a partir do mês da retenção;retenção;� Será determinado mediante a aplicação,

sobre o valor da fatura, das alíquotas respectivas às retenções efetuadas.

Nota Fiscal ou Documento Fiscal Informação Obrigatória

� Em relação a retenção da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep, a InstruçãoNormativa SRF nº 459/2004, art. 1º, § 10, diz que a empresa prestadorado serviço deve informar no documento fiscal o valor correspondente àretenção das contribuições incidentes sobre a operação.

� O contribuinte está dispensado de informar no documento fiscal o valorcorrespondente ao IR retido na Fonte sobre os serviços prestados a outraspessoas jurídicas, mas está obrigado a fazê-lo em relação à CSL, à Cofinse ao PIS-Pasep.Cabe lembrar, que a Instrução Normativa nº 459/2004, art. 2º, § 3º, as� Cabe lembrar, que a Instrução Normativa nº 459/2004, art. 2º, § 3º, aspessoas jurídicas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero deveminformar essa condição na nota ou no documento fiscal, com o respectivoenquadramento legal, sob pena de, se não o fizerem, sujeitarem-se àretenção das referidas contribuições sobre o valor total da nota ou dodocumento fiscal.

� A partir de 20/10/2004 passou a se exigir o destaque na nota fiscal dascontribuições.

Nota Fiscal ou Documento Fiscal Informação Obrigatória

� Exemplo: Valor da Nota: R$ 10.000,00� Contribuições (4,65%)

� PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00� PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00� Cofins (3%) ......................... R$ 300,00� CSLL (1%) ........................... R$ 100,00

FORNECIMENTO DO COMPROVANTE DE RETENÇÃO

� As PJ ´s que efetuarem a retenção, deverão fornecer, à PJ beneficiária do pagamento, comprovante anual da retenção.comprovante anual da retenção.

RETENÇÃO SEM RECOLHIMENTO DA CONTRIBUIÇÃO – IMPLICAÇÃO PARA A

FONTE PAGADORA� 1. Crime de apropriação indébita (art. 11 da Lei 4.357/64)� 2. Depositário Infiel (Lei 8.866/94)

� Nota: Obrigação do contribuinte de oferecer o rendimento à � Nota: Obrigação do contribuinte de oferecer o rendimento à tributação permanece, nesse caso, compensar o imposto retido.

EXTINÇÃO DA RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DO TRIBUTO OU CONTRIBUIÇÃO -

FONTE PAGADORA� A responsabilidade da fonte pagadora extingue-se:

� 1. Na data prevista para o encerramento da apuração em que o � 1. Na data prevista para o encerramento da apuração em que o rendimento for tributado;

� 2. Após a data prevista para o encerramento da apuração, for constatado que não houve retenção, a responsabilidade passa a ser do contribuinte.

� 3. Multa de Ofício e os Juros cobrado da Fonte Pagadora.

NÃO RETENÇÃO DO IMPOSTO PENALIDADE – SE CONSTATADA

(PN 01/2002 e Lei 10.426/02)

� 1. Antes do encerramento da apuração, ficará a FONTE PAGADORA, sujeita à:a) Pagamento do Tributo ou Contribuição;b) Juros de Mora;c) Multa de Ofício (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02)c) Multa de Ofício (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02)

� 2. Após a data prevista para o encerramento da apuração:� a) Contribuinte paga o Tributo ou Contribuição;� b) Fonte Pagadora sofre multa de ofício e os juros.

Lei nº 10.426, de 2002� Art. 9o Sujeita-se à multa de que trata o inciso I do caput doart. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996,duplicada na forma de seu § 1o, quando for o caso, a fontepagadora obrigada a reter imposto ou contribuição nocaso de falta de retenção ou recolhimento,independentemente de outras penalidades administrativasou criminais cabíveis. (Redação dada pela Lei no 11.488, deou criminais cabíveis. (Redação dada pela Lei no 11.488, de15 de junho de 2007)

� Parágrafo único. As multas de que trata este artigo serãocalculadas sobre a totalidade ou diferença de tributo oucontribuição que deixar de ser retida ou recolhida, ou quefor recolhida após o prazo fixado.

MULTAS DE LANÇAMENTO DE OFÍCIO� Art. 957. Nos casos de lançamento de ofício, serãoaplicadas as seguintes multas, calculadas sobre atotalidade ou diferença de imposto (Lei nº 9.430, de1996, art. 44):

� I - de 75% nos casos de falta de pagamento ourecolhimento, pagamento ou recolhimento após ovencimento do prazo, sem o acréscimo de multamoratória, de falta de declaração e nos de declaraçãoinexata, excetuada a hipótese do inciso seguinte;

RECOLHIMENTO� As multas serão exigidas (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, § 1º):

� a) juntamente com o imposto, quando não houver sidoanteriormente pago;

� b) isoladamente, quando o imposto houver sido pago após ovencimento do prazo previsto, mas sem o acréscimo de multa devencimento do prazo previsto, mas sem o acréscimo de multa demora;

Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF

� Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do anosubseqüente, as pessoas jurídicas que efetuarem aretenção de que trata esta Instrução Normativadeverão apresentar Declaração de Imposto de RendaRetido na Fonte (Dirf), nela discriminando,mensalmente, o somatório dos valores pagos e omensalmente, o somatório dos valores pagos e ototal retido, por contribuinte e por código derecolhimento.