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Roteiro para Preenchimento do Modelo de Relatório de

Prestação de Contas de Cooperativas

[Ramo Agropecuário]

Roteiro para preenchimento do relatório de gestão

1. Capa do Relatório: Colocar o nome da Cooperativa e período do relatório.

2. Sumário: A apresentação do sumário que segue no modelo é meramente alusiva à estrutura do modelo. Á medida que a cooperativa fizer alterações na estrutura do relatório, esta também deverá fazer no sumário. Caso contrário, o modelo de sumário é automático.

3. Composição dos Conselhos: inserir os nomes, respectivos cargos, data de aniversário, e e-mail para contato daqueles que compõem o conselho de Administração, Fiscal e, se for o caso, diretoria executiva. Importante destacar acima de cada tabela o período de mandato dos conselheiros.

4. Mensagem da Diretoria: caso a diretoria queira passar uma mensagem sobre a gestão do exercício a qual se refere o relatório e o que se espera de melhorias, condições e perspectivas para o exercício que se inicia.

5. Informações Gerais:

5.1 Introdução: fazer um breve histórico da cooperativa e colocar algumas informações como: história, visão, missão, valores, objetivos da cooperativa.

5.2 Caracterização Geral: colocar os dados relativos à cooperativa na qual possa ser identificada por todos os seus registros: Razão Social, Sigla (nome fantasia), Sede (endereço), CNPJ/MF, Inscrição Estadual, Inscrição Municipal, Juceg, OCB-GO, Outros (ex.: Bacen, MEC), telefone(s)/fax, e-mail, site e outros que achar necessário.

5.2.1 Filial(is): Caracterização das filiais da cooperativa, se houver.

5.3 Área de ação: Municípios onde a Cooperativa mantêm atividade.

6. Dados Estatísticos da Cooperativa

Para todas as informações de tabelas e gráficos do item 6.1 até 13.6, o preenchimento dos quadros se faz da seguinte maneira:

Clicar com o botão direito do mouse sobre o gráfico > Objeto Planilha > Editar 1

Irá abrir uma janela (arquivo Excel) onde poderá inserir os dados. Ao término da inserção clique a tecla “esc” e configure a imagem. Nota-se que o modelo dos gráficos são apenas

1 A partir do gráfico 6.2.2 clicar com o botão direito do mouse e editar dados.

EXEMPLO, uma vez que se pode optar por outros modelos de gráficos, desde que se faça entender as informações relatadas.

Como sugestão, abaixo ou acima de todos os gráficos/tabelas, inserir um texto explicando os dados, evidenciando o porquê da variação dos dados, se é positivo ou negativo, e quais as causas e consequências da variação. Nota-se que, nos períodos em que a cooperativa não estava em atividade ou ainda não era constituída, pode-se eliminar o exercício (ano) na tabela Excel.

6.1 Evolução do quadro social

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6, informar neste campo, a quantidade de cooperados de cada exercício bem como a entrada e saída destes, mostrando graficamente a evolução.

6.1.1. Quadro Social - Escolaridade

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6, informar neste campo, a escolaridade dos cooperados (homens e mulheres) em níveis fundamental, médio e superior de cada exercício, mostrando graficamente a evolução.

6.1.2 Quadro Social – Homes e Mulheres

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6, informar neste campo, a quantidade de cooperados homens e cooperadas mulheres da cooperativa em cada exercício, mostrando graficamente a evolução.

6.2. Evolução do Quadro de Colaboradores

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6, informar neste campo, a quantidade de colaboradores (funcionários) que a cooperativa possui e efetuar o lançamento de entradas (admissões) e saídas (demissões) em cada período, mostrando graficamente a evolução.

6.2.1 Colaboradores – Escolaridade

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6, informar neste campo, a escolaridade dos colaboradores (funcionários) em níveis fundamental, médio e superior de cada exercício, mostrando graficamente a evolução.

7. Evolução do Capital Social (em R$)

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6 – nota de rodapé, informar neste campo, o valor do capital social do exercício em questão encontrado no balanço patrimonial (passivo) da cooperativa.

8. Evolução do Patrimônio Líquido (em R$)

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6 – nota de rodapé, informar neste campo, o valor do patrimônio liquido do exercício em questão, encontrado no balanço patrimonial (passivo) da cooperativa.

9. Evolução do Faturamento (em R$)

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6 – nota de rodapé, informar neste campo, o valor do faturamento (bruto ou liquido) do exercício em questão, encontrado no balanço patrimonial (DRE) da cooperativa.

10. Evolução das Sobras à Disposição da A.G.O. (em R$)

De acordo com a forma de lançamento nos dados da tabela mencionado no item 6 – nota de rodapé, informar neste campo, o valor das sobras a disposição da AGO do exercício em questão, encontrado no balanço patrimonial (DRE) da cooperativa.

11. Participação em Assembléias (em %)

A participação em assembléias é um importante indicador para a cooperativa diagnosticar a participação dos cooperados nestes eventos. Se há participação positiva ou negativa em relação ao total de associados e ainda se cabem medidas de gestão para que os cooperados tenham maior comparecimento. Segue fórmula para cálculo do índice:

Participação em Assembléias:

12. Indicadores Contábeis

12.1.2 Liquidez Corrente

Este índice relaciona, através de um quociente, os Ativos e Passivos de mesmo prazo (curto) de vencimento, sendo uma das medidas mais usadas para avaliar a capacidade de uma empresa para saldar os seus compromissos em dia.

O Indicador de Liquidez Corrente indica quanto à empresa possui de Ativo Circulante para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante (dívidas de curto prazo), ou seja, quanto à empresa dispõe de dinheiro, bens e direitos realizáveis no Curto Prazo, comparado com suas dívidas a serem pagas no mesmo período. Sua interpretação é: quanto maior, melhor.

Liquidez corrente:

12.1.3 Liquidez Seca

Através desse indicador é possível conhecer a situação de liquidez da empresa, considerando as obrigações depois de recebidos os créditos. Para as instituições financeiras esse indicador fica um tanto que prejudicado, tendo em vista que seus estoques são irrelevantes. O Indicador de Liquidez Seca indica quanto à empresa possui de Ativo Líquido (Ativo Circulante menos Estoques) para cada R$ 1,00 de Passivo Circulante (dívidas de curto prazo), ou seja, quanto a empresa possui em dinheiro, mais aplicações financeiras a curto prazo, mais duplicatas a receber, subtraindo-se o valor dos estoques, para arcar com seu Passivo Circulante (dívidas de curto prazo). Sua interpretação é: quanto maior, melhor. Assim, este indicador testa a força da empresa para honrar seus compromissos e visa medir o grau de excelência da situação financeira.

Liquidez Seca:

12.1.4 Liquidez Geral

O Indicador de Liquidez Geral indica quanto a empresa possui em Ativo Circulante + Ativo Realizável a Longo Prazo para cada R$ 1,00 de dívida total (capitais de terceiros). Sua interpretação é: quanto maior, melhor.

Esse indicador promove a avaliação de todos os itens conversíveis do Ativo Circulante mais Realizável a Longo Prazo em comparação com os do Passivo no mesmo período de tempo, ou seja, quando os mesmos serão exigíveis. Esse indicador serve para detectar a saúde financeira (no que se refere à liquidez) de Longo Prazo do empreendimento.

Liquidez Geral:

12.2 Rentabilidade

12.2.1 Margem de Garantia

Margem de garantia mede a capacidade de liquidação da cooperativa em função dos débitos existentes junto a terceiros e verifica se é possível através da venda de todos os ativos o cumprimento de todas as obrigações com terceiros. Sua interpretação é: quanto maior, melhor.

Margem de Garantia:

12.2.2 Rentabilidade do Ativo

A rentabilidade do ativo é calculada quando se deseja ter uma idéia da lucratividade, como um todo, do empreendimento, venham de onde vierem os recursos, admitindo-se as aplicações realizadas.

Este indicador mede quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 de investimento total, por isso, é visto como uma medida de potencial de geração de lucro por parte da cooperativa. Em uma cooperativa que, após apurados o Lucro Líquido e o valor do Ativo, verificar que a Rentabilidade deste Ativo tenha sido de 27,77, pode-se dizer que para cada R$100,00 investidos a empresa ganhou R$ 27,77 ou 27,77%.

Rentabilidade do Ativo:

12.2.3 Rentabilidade do Patrimônio Líquido

Entende-se por Patrimônio Líquido Médio na soma do Patrimônio Líquido Inicial com o Patrimônio Líquido Final, dividida por 2. Quando se precisa demonstrar o que ele representa para o cooperado em termos de R$ adicionais ao seu investimento inicial, o índice de Rentabilidade do Patrimônio Líquido é o mais indicado. De outra forma ele retrata quanto vai para o cooperado do lucro gerado pelo uso do ativo, quaisquer que tenham sido as fontes de recursos, próprias ou de terceiros.

A apuração deste indicador vislumbrará, portanto, quanto a empresa obteve de lucro para cada R$ 100,00 de Capital Próprio investido. Uma taxa de 15,45 representa, então, que para cada $ 100,00 de Capital Próprio investido se obteve um retorno de $ 15,45, ou 15,45%.

Rentabilidade do Patrimônio Líquido:

12.3 Endividamento

Representa o quanto a cooperativa tomou de capital de terceiros para cada R$ 100,00 de capital próprio. Identifica também o grau de responsabilidade da empresa junto a todos os credores, sejam financeiros ou não. Quanto maior for este indicador, menor é a capacidade da empresa de obter novos empréstimos. Portanto, sua interpretação é: quanto menor melhor.

Grau de Endividamento:

13. Informações Operacionais

As informações operacionais são variáveis de cooperativa para cooperativa, até mesmo dentro de seu ramo de atividade. Portanto, as informações prestadas deste item e a sua divulgação total ou parcial ficam a critério de cada cooperativa.

Em Informações Operacionais, inserir os dados referentes à produção em cada ano. Nota-se que os produtos e valores já dispostos são exemplo, logo deverá ser alterado para os produtos e valores da produção da respectiva cooperativa, podendo aumentar ou diminuir a quantidade de produtos. Para inserir os dados e nome dos produtos, basta clicar com o botão direito sobre o gráfico > Objeto Planilha > Editar.

Irá abrir uma janela (arquivo Excel) onde poderá inserir os dados e nomes dos produtos. Ao término da inserção clique a tecla “esc” e configure a imagem. Nota-se que o modelo dos gráficos são apenas EXEMPLO, uma vez que se pode optar por outros modelos de gráficos, desde que se faça entender as informações relatadas.

Como sugestão, abaixo ou acima de todos os gráficos/tabelas, inserir um texto explicando os dados, evidenciando o porquê da variação dos dados, se é positivo ou negativo, e quais as causas e consequências da variação. Se a cooperativa não estava em atividade, não era ainda constituída ou não tiver alguma das atividades/produtos exemplificados, basta excluir o gráfico e/ou tabela.

Nota-se que, nos períodos em que a cooperativa não estava em atividade ou não existia, pode-se eliminar o exercício (ano) na tabela Excel.

13.7 Assistência técnica

Na tabela de Assistência Técnica é interessante informar o corpo técnico da cooperativa, por área de atuação, disponível para os cooperados, ou não.

14. Informações Sociais

Aliado ao 7º princípio cooperativista (interesse pela comunidade) é relevante mensurar as informações sociais que a cooperativa desenvolve. Na tabela 14.1 no Modelo de Relatório de Gestão e Prestação de Contas de Cooperativas descrever os cursos e palestras oferecidos ao quadro social e funcional informando os valores investidos em cada evento e número de participantes entre cooperados e colaboradores.

Na tabela 14.2 descrever os Programas Sociais Desenvolvidos de forma resumida, clara e objetiva sobre as ações desenvolvidas, abordando: a entidade beneficiada, tipo de ação realizada (doação, patrocínio, etc), número de beneficiados, valor investido e observações, quando for o caso.

Caso a cooperativa ofereça algum tipo de benefício ao seu quadro funcional ou social, preencher a tabela 14.3 e informar quais são. Ex.: assistência médica, assistência odontológica, seguro de vida, bolsa escola/universidade, vale-alimentação e, caso haja, outros benefícios oferecidos. Cabe ainda, descrever as atividades que a cooperativa possui em relação aos seus cooperados e/ou colaboradores como: seminários, encontros, palestras, eventos de cultura/lazer e outros oferecidos no período.

15. Relatório Contábil

Neste tópico o contador da cooperativa deverá inserir o balanço patrimonial, notas explicativas, parecer do conselho fiscal e da auditoria, quando houver.

Ao término da inserção do relatório contábil, atualizar o Sumário, clicando com o botão direito > Atualizar Campo > Atualizar apenas o número de páginas.