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Ação de Consignação em Pagamento
RUBENS KINDLMANN
Previsão LegalArt. 164. A importância de crédito tributário pode ser consignada judicialmente pelo sujeitopassivo, nos casos:I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro tributo ou depenalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória;II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências administrativas semfundamento legal;III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idênticosobre um mesmo fato gerador.§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se propõe pagar.§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e a importânciaconsignada é convertida em renda; julgada improcedente a consignação no todo ou emparte, cobra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidadescabíveis.
Sobre o direito de pagar
É o meio pelo qual o sujeito passivo tem condição de exercer odireito de pagar o tributo e, com isso, obter a extinção do créditotributário quando houver óbices pelo sujeito ativo.
É causa de Extinção do CréditoArt. 156. Extinguem o crédito tributário:
(...)
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164;
É causa de Extinção do Crédito Tributário“... O depósito em consignação é modo de extinção da obrigação,com força de pagamento, e a correspondente ação consignatóriatem por finalidade ver atendido o direito – material – do devedorde liberar-se da obrigação e de obter quitação. Trata-se de açãoeminentemente declaratória: declara-se que o depósito oferecidoliberou o autor da respectiva obrigação.” (STJ, AgRg no Ag811.147/RS, 2007)
Legitimidade ativa da açãoTem legitimidade ativa para a ação o sujeito passivo da obrigaçãotributária (contribuinte ou responsável tributário).
O Novo CPC, nos artigos 539 a 549 trata da Consignação e osregramentos do CPC são usados subsidiariamente ao CNT
Não é ação hábil para discussão do crédito“AÇÃO CONSIGNATÓRIA. DIREITO A PARCELAMENTO.OFERECIMENTO DE MONTANTE INFERIOR AO EXIGIDO.DESCABIMENTO. O objetivo da consignação em pagamento é liberaro credor, não assumindo eficácia constitutiva do próprio título quefundamente o pagamento parcelado. O cabimento da açãoconsignatória, em matéria tributária, é restrito às hipótesesprevistas no art. 164 do CTN, não se prestando tal via processual àdiscussão do montante do tributo devido.”(TRF4, 1ª T., AC 199971100081617, Juiz Fed. Leandro Paulsen, out/03)
A Recusa do RecebimentoArt. 164, I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste aopagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimentode obrigação acessória;
Como forma de fazer valer sentença obtida em outra ação PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. (...). AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO. DEPÓSITO DAS PARCELAS DO PROGRAMA DEPARCELAMENTO DENOMINADO AJUSTAR, EM FACE DO DESCUMPRIMENTO PELO FISCO ESTADUAL DA DECISÃO PROFERIDA EMSEDE DE MANDADO DE SEGURANÇA QUE DETERMINOU A REATIVAÇÃO DO CONTRIBUINTE NO REFERIDO PROGRAMA.AGRAVO INTERNO DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUAL A QUE SE NEGA PROVIMENTO. 1. Consoante já registrado na decisãoagravada, não se desconhece a orientação desta Corte Superior quanto à impossibilidade de se utilizar da Ação de Consignaçãoem Pagamento para obter o parcelamento do débito tributário. Precedente: AgRg no AREsp. 470.987/RJ, Rel. Min. MAUROCAMPBELL MARQUES, DJe 26.3.2014.2. Todavia, a situação tratada nos autos presentes é diversa. Isso porque pretende a Contribuinte utilizar-se da via da Ação deConsignação em Pagamento, a fim de realizar os depósitos das parcelas do programa de parcelamento denominado AJUSTAR,amparado na decisão proferida nos autos de Mandado de Segurança 001/1.11.0094531-9 (0108215-28.2011.8.21.001), no qualfoi concedida a ordem, a fim de determinar a reativação do recorrente no sistema do AJUSTAR, mas que vem sendodescumprida pelo Fisco Estadual, o que impede a realização do pagamento pela via administrativa.3. Ademais, em consulta ao site do TJRS e desta Corte Superior, verifica-se que, em Reexame Necessário e Recurso Adesivo,houve reforma da sentença proferida em 1a. instância nos autos da Ação Mandamental, a fim de conceder integralmente aordem, determinando a reativação do AJUSTAR, além de declarar a ilegitimidade do ICMS incidente sobre mercadorias emestoque pelo regime de substituição tributária, cuja cobrança foi determinante para exclusão do contribuinte do referidoprograma de parcelamento. Dessa decisão, o Estado do Rio Grande do Sul interpôs Recurso Especial, autuado nesta Corte comoREsp. 1.493739/RS, ao qual a eminente Ministra ASSUSETE MAGALHÃES negou provimento por decisão publicada em 14.5.2018.
Como forma de fazer valer sentença obtida em outra ação 4. Nesses termos, afigura-se cabível a Ação Consignatária nos termos do art. 164, I do CTN, a fim depossibilitar a contribuinte realizar o pagamento das parcelas, evitando seja configurada a suainadimplência.5. Impende ressaltar que não prospera a alegação do Ente Estatal de que caberia à Contribuintepostular o cumprimento provisório da decisão proferida nos autos do Mandado de Segurança001/1.11.0094531-9 que lhe foi favorável. Isso porque a presente ação foi proposta quando ainda seencontrava pendente de julgamento o Reexame Necessário e a Apelação interposta pelo Estado doRio Grande do Sul contra sentença que determinou a reativação em favor do Contribuinte doparcelamento do sistema AJUSTAR/RS.6. Logo, deve ser mantida a decisão que reconheceu o direito do Contribuinte de depositar asparcelas do AJUSTAR até a sua reativação na forma determinada nos autos do Mandado de Segurança001/1.11.0094531-9 (0108215-28.2011.8.21.001).7. Agravo Interno do ESTADO DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL a que se nega provimento.(AgInt no AREsp 427.799/RS, Rel. Ministro NAPOLEÃO NUNES MAIA FILHO, PRIMEIRA TURMA, julgado em08/04/2019, DJe 11/04/2019)
“CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DE TRIBUTO. ART. 164 DO CTN.POSSIBILIDADE... 2. O acórdão a quo julgou procedente ação deconsignação em pagamento objetivando efetuar em separado opagamento da Taxa de Coleta de Resíduos, cobrada na mesma guiado IPTU, tendo em vista que este tributo foi depositadojudicialmente, em ação declaratória de inconstitucionalidade. 3. Écorreta a propositura da ação consignatória em pagamento para finsde o contribuinte se liberar de dívida fiscal cujo pagamento sejarecusado ou dificultado pelos órgãos arrecadadores – arts. 156, VIII,e 164 do CTN. 4. Tem-se por legítima a consignação em pagamentode tributo que o Fisco se recusa a receber sem que estejaacompanhado de obrigação acessória.” (STJ, 1ª T., AgRg no Ag 767.295/MG, Rel.
Ministro JOSÉ DELGADO, set/06)
“CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DE TRIBUTO. PRECEDENTES. 1. Écorreta a propositura da ação consignatória em pagamento para fins deo contribuinte se liberar de dívida fiscal cujo pagamento seja recusadoou dificultado pelos órgãos arrecadadores – arts. 156, VIII, e 164, doCTN. 2. Tem-se por legítima a consignação em pagamento de tributoque o Fisco se recusa a receber sem que esteja acompanhado deobrigação acessória. (...).” (STJ, 1ª T., REsp 496.747/SC, Min. JoséDelgado, abr/03)
SubordinaçãoArt. 164, II - de subordinação do recebimento ao cumprimento deexigências administrativas sem fundamento legal;
“... embora, a contrario sensu, o item pareça permitir que a autoridade possafazer exigências com fundamento legal (no sentido de condicionar orecebimento do tributo), é preciso lembrar que o inciso anterior veda a recusafundada na exigência de cumprimento de obrigação acessória (que, supõe-se,tenha fundamento legal). Sobrarão, portanto, poucos motivos (legais) para que aautoridade recuse o pagamento, já que eles estarão limitados às formalidadeslegais inerentes ao pagamento (p. ex., local em que a obrigação deva sersatisfeita, cumprimento de eventual requisito legal para pagamento em cheque,modo de pagamento por selo etc.).” (AMARO, Luciano. Direito TributárioBrasileiro. Saraiva, 15ª ed., 2009, p. 394)
Dúvida quanto à cobrançaArt. 164, III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador.
Dúvida quanto à cobrança (ISS x ICMS)PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. DÚVIDAS SOBRE O TRIBUTO: ISSQN OU ICMS ESOBRE O ENTE TRIBUTANTE: ESTADO OU MUNICÍPIO. AÇÃO DE CONSIGNAÇÃOEM PAGAMENTO. POSSIBILIDADE. 1. "Não obstante o entendimento doutrináriono sentido de admitir a ação de consignação em pagamento, com base no art.164, III, do CTN, apenas quando houver dúvida subjetiva em relação a entestributantes que possuam a mesma natureza (Estado contra Estado e Municípiocontra Município) (...), a doutrina majoritária tem admitido a utilização da açãomencionada quando plausível a incerteza subjetiva, mesmo que se trate deimpostos cobrados por entes de natureza diversa." (REsp 931.566/MG, 1ª T.,Min. Denise Arruda, Dje de 07/05/2009). 2. Recurso especial a que se negaprovimento. (STJ, REsp 1160256 – Min TEORI ALBINO ZAVASCKI - PRIMEIRA TURMA. DJe 12/08/2011)
ISS local do serviço x ISS sede do prestador“Entendemos ser possível... o ajuizamento de ação consignatória,com o objetivo de que o Judiciário fixe a competência tributáriarelativa ao ISS sobre os serviços prestados à consulente. Estainiciativa garantiria que a interpretação dada pela consulente àquestão da sujeição ativa do imposto – se do Município do Rio deJaneiro ou do Município em que localizado o prestador – não sejaposteriormente desconsiderada por um dos entes tributantes,evitando-se eventuais cobranças em duplicidade...” (FERRAZ, Diogo;FILIPPO, Luciano Gomes. Legalidade/Constitucionalidade do Cadastro de Empresas Prestadorasde Outros Municípios – Cepom/RJ. RDDT 156, set/08, p. 134)
A Consignação não admite discussão sobre o valor devidoArt. 164, § 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que oconsignante se propõe pagar.
Em matéria tributária, a ação não server para discutir o valor domontante devido, uma vez que não consta nas hipóteses do art.164, CTN
“O § 1º restringe o cabimento da ação, cujo objeto é pagar e nãodiscutir a legalidade ou a constitucionalidade da exigência. A dúvidaobjetiva, real e atual, sobre ser devido ou não o tributo não cabe naaugusta via da ação consignatória fiscal. O caso seria de açãodeclaratória.” (COÊLHO, Sacha Calmon Navarro.Liminares eDepósitos Antes do Lançamento por Homologação – Decadência ePrescrição, 2ª ed., Dialética, 2002, p. 36)
A Consignação não admite discussão sobre o valor devido“AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO. IPTU. DISSENSO SOBRE OVALOR DO TRIBUTO E NÃO SOBRE A RECUSA OU SEU MOTIVO. VIAJUDICIAL ELEITA INADEQUADA. ART. 164 DO CTN. INTERPRETAÇÃO. [..] 3.No caso presente não se constata a negativa de recebimento dos valorespor parte do Fisco nem a imposição de obrigações administrativas ilegais,ou a exigência de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador por maisde uma pessoa de direito público. Trata-se apenas de pretensão dediscutir o próprio valor do tributo questionado, socorrendo-se, paratanto, da ação consignatória. 4. Inocorrentes as hipóteses taxativamenteprevistas no art. 164, incisos I, II e III, do CTN, que dão supedâneo àpropositura da ação consignatória, há de se reconhecer a inadequação davia eleita. 5...” (STJ, 1ª T., Resp 685.589/RS/ Min. José Delgado, fev/05)
Consignação do que se acha devidoPROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL. ART. 557 DO CPC/1973. VIOLAÇÃO. INEXISTÊNCIA.
PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO FISCAL. EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO. SUSPENSÃO. REEXAME DE PROVA.
SÚMULA 7 DO STJ. CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO. DEPÓSITO A MENOR. BENEFÍCIO FISCAL.
INVIABILIDADE. FUNDAMENTO NÃO IMPUGNADO. SÚMULA 283 DO STJ. APLICAÇÃO.
...
4. O contribuinte não pode valer-se da ação consignatória como via oblíqua à obtenção do favor fiscal, em
burla à legislação de regência.
5. Na hipótese, o devedor realizou depósito - na ação consignatória por ele proposta - em quantia inferior à
cobrada no auto de infração, aplicando, sponte propria, a redução dos juros de mora estabelecida no art.
5º, I, da Lei n. 6.755/2006, do Município de Vitória.
...
7. Agravo interno não provido.
(AgInt nos EDcl no AREsp 741.896/ES, Rel. Ministro GURGEL DE FARIA, PRIMEIRA TURMA, julgado em
04/10/2018, DJe 06/11/2018)
Como meio para outros fins: CuidadoPROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. (...) . CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO COM O OBJETIVO DE OBTERCOMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA COM PRECATÓRIO. INADEQUAÇÃO DA VIA ELEITA. HONORÁRIOS FIXADOS EMFACE DO PRINCÍPIO DA SUCUMBÊNCIA. (...) . REVISÃO DO QUANTUM DA VERBA HONORÁRIA. SÚMULA7/STJ.(...)2. A ação de consignação em pagamento não é via processual adequada para obter a compensação dedébito tributário com créditos estampados em precatório. No mesmo sentido: REsp 893.063/RS, Rel.Ministro Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, DJe 14/10/2010; REsp 708.421/RS, Rel. Ministro FranciscoFalcão, Primeira Turma, DJ 10/04/2006.(...)(AgRg no AREsp 29.214/RS, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em12/06/2012, DJe 15/06/2012)
Procedência e Improcedência§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputaefetuado e a importância consignada é convertida em renda;julgada improcedente a consignação no todo ou em parte, cobra-seo crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidadescabíveis.
Depósito do valorO Depósito acaba por ser um requisito na propositura da ação.
Art. 542, CPC. Na petição inicial, o autor requererá:I - o depósito da quantia ou da coisa devida, a ser efetivado no prazode 5 (cinco) dias contados do deferimento, ressalvada a hipótesedo art. 539, § 3o;(...)
Parágrafo único. Não realizado o depósito no prazo do inciso I, oprocesso será extinto sem resolução do mérito.
Cabe tutela?O depósito tem a função de suspender a exigibilidade (151, II, CTN),tornando desnecessária e descabido o pedido e Tutela, a menos quea ação seja combinada com pedidos de outras naturezas
A contestaçãoArt. 544. Na contestação, o réu poderá alegar que:
I - não houve recusa ou mora em receber a quantia ou a coisa devida;
II - foi justa a recusa;
III - o depósito não se efetuou no prazo ou no lugar do pagamento;
IV - o depósito não é integral.
Parágrafo único. No caso do inciso IV, a alegação somente será admissível se o réu indicar o montante que entende devido.
Pedidos- Pedido de Procedência da Ação para extinção do crédito tributário
- Pedido de Conversão em renda da Fazenda competente
