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Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles

Apostila Contabilidade Faban

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Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles Apostila Prof. Odair Lopes Salles Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 2 UNIDADE I - CONTABILIDADE CONCEITO O que Contabilidade? ACONTABILIDADEvistacomoumacinciaquenospermiteatravsdetcnica prprias manter um controle permanente do patrimnio da empresa. Estecontroleimportantepoissenoforfeitopodeacarretarprejuzofinanceiro, problemascomautuaes(multas)fiscais,mrepercussoparaonegcio,almde dificuldade na deteco e soluo de problemas. Paraas empresasdepequenoporte, aContabilidadeotrabalhonecessrioparamanter sobreocontroleasreceitaseasdespesas,orientaroplanejamentoedesenvolvimentodo negcio e cumprir as exigncias legais. DEFINIES umacinciaqueestudaopatrimniodopontodevistaeconmicoefinanceiro, observando os seus aspectos quantitativo e especfico e as variaes por ele sofridas. (Prof. Hilrio Franco) um instrumento que fornece o mximo de informaes teis para a tomada de decises dentro e fora das empresas. (Prof. Jos Carlos Marion) acinciaquecontrola,registraeinterpretaosfatoscontbeisocorridosno patrimnio,demonstrandosuasvariaeseoresultadoeconmico.(Prof.Gervsio Franzoni) a cincia que estuda o patrimnio, acusando as suas constantes mutaes econmicas e demonstrando pelas anlises estticas e dinmicas as situaes patrimonial e financeira do proprietrio. (Rogrio Pfaltzgraff) USURIOSToda pessoa fsica ou jurdica quetenha interesse na avaliao da situaoe progresso de determinada entidade. Evidentemente,osgerentes(administradoresougestores)nosoosnicosquese utilizam da Contabilidade. Os investidores, ou seja, aqueles que aplicam dinheiro na empresa, estointeressadosbasicamenteemobterlucro,porissoseutilizamdosrelatrioscontbeis, analisando se a empresa rentvel; os fornecedores de mercadoria a prazo querem saber se a empresatemcondiesdepagarsuasdvidas;osbancos,porsuavez,emprestamdinheiro Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 3 desde que a empresa tenha condies de pagamento; o governo quer saber quanto de impostos foi gerado para os cofres pblicos; outros interessados desejam conhecer melhor a situao da empresa : os empregados, os sindicatos, concorrentes, etc. CAMPO DE AO A Contabilidade est presente onde quer que haja uma pessoa jurdica instituda ou em via deinstituio.elaresponsvelpelaescrituraoeapuraodosresultadosobtidosnuma empresa. Satravsdelateremoscondiesdeapurarolucroouprejuzotidoemdeterminado perodo administrativo. AContabilidadeinteressa-setosomenteporalteraespatrimoniaisocorridasna Empresa, demonstradas atravs dos registros dos fatos contbeis. Comodesenvolvimentodasatividadesempresariais,surgiramvriasespecializaes dentro da contabilidade, por exemplo: Contabilidade Agrcola: Criada para atender especificamente as empresas agrcolas, umadasmaissimples,masnemporissodeixadeTerexatidoexigidaemoutras especializaes da Contabilidade. ContabilidadeIndustrial:Temoobjetivodecontrolarefornecerinformaes contbeis sobre a produo e comercializao de bens. Contabilidade Comercial: Menos complexa e utilizada pela empresas comerciais. ContabilidadeBancria:Utilizadapelasempresasdosetorfinanceiro(autorizadaa funcionar peloBanco Central), segue padres fixados pelo prprio Governo ( COSIF), visandoaunificaodosdados,demodoaagilizarainformaessobreasatividade das instituies bancrias e financeiras. ContabilidadePblica:Controlaosrecursosempregadosnodesenvolvimento econmicoesocial.Pelasparticularidadesdasentidadespblicas,necessrio contabilizartodasasatividadesqueessasentidadesdesenvolvem.Essasatividades visam mais aspectos de desenvolvimento social econmico e no tem necessariamente o lucro como objetivo. Mas, ao mesmo tempo, sendo difcil de apurar os resultados do desenvolvimentoeconmicoesocial,torna-senecessrioumcontrolemaiordos recursos nele empregados. Esse controle objetivo da Contabilidade Pblica. OBJETIVO permitir a cada grupo de usurios, a avaliao da situao econmica e financeira da entidade num sentido esttico, bem como fazer referncias sobre suas tendncias futuras. Em sntese: a cincia que estuda e controla o PATRIMNIO das empresas. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 4 FINALIDADE Acontabilidadeintegrahoje,umsetormuitoimportantedoconhecimentoeconstitui partedoqueconvencionouchamar:SistemadeInformao(umconjuntoarticuladode dados,tcnicasdeacumulao,ajusteseeditagensderelatriosquepermitetrataras informaesdenaturezarepetitivacomomximopossvelderelevnciaeomnimode custo). Portanto,elanecessriaparasuprirtodasasinformaesqueresultamemdecises estratgicas, dispondo de recursos que permitem registrar fatos, levantar posies e apresentar demonstraes do resultado da gesto das empresas. AprincipalfinalidadedaContabilidadepermitirummelhoracompanhamentoda evoluo dos custos, despesas, receitas e resultado, permitindo uma conduo mais racional e segura dos negcios. TCNICASO objetivo da Contabilidade estudar, analisar e controlar o PATRIMNIO, registrando e informando, atravs das Demonstraes Financeiras, todas as ocorrncias nele verificadas. Para isso, ela lana mo de quatro tcnicas bsicas: A escriturao As demonstraes contbeis A auditoria A anlise de Balano O que escriturao? o registro cronolgico dos fatos que ocorrem no patrimnio, dando Contabilidade caractersticas de verdadeira histria do patrimnio. E demonstraes contbeis? So demonstraes expositoras do patrimnio que seguem tcnicas prprias, uma vez que o simples registro dos fatos no constitui elemento suficiente de informaes, mesmo s pessoas versadas em Contabilidade. E auditoria? a tcnica especializada que os contadores empregam para confirmar a exatido dos registros e das demonstraes contbeis. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 5 E anlise de balano? a tcnica de decompor, comparar e interpretar o contedo das demonstraes contbeis, utilizando mtodos e processos especficos. RELEMBRANDO: AContabilidadeumsistemadeinformaoeavaliaodestinadoaproverseus usurioscomdemonstraeseanlisesdenaturezaeconmica,financeira,fsicaede produtividade, com relao entidade objeto de contabilizao Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 6 EXERCCIOS 01 Quais so as tcnicas contbeis? 02 Cite trs usurios da Contabilidade: 03 Cite cinco campos de atuao da Contabilidade: 04 Qual o objeto da Contabilidade? 05 Qual a finalidade da Contabilidade? 06 O qu Auditoria? 07 Como voc conceitua Contabilidade? Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 7 RESUMO - INTRODUO A CONTABILIDADE oContabilidade o instrumento que fornece o mximo de informaes teis para a tomada de decises dentro e fora da empresa. oAplicao: - Empresas; - Aplicada em certo ramo ou setor da economia. oUsurios: - Gerentes; - Investidores (se a empresa rentvel); - Fornecedores (se a empresa tem condies de pagar suas dvidas); - Bancos; - Governo (saber se os impostos foram para o cofre pblico); - empregados, sindicatos, concorrentes. oProfissional: - Auditoria; - Percia contbil; - Professor de contabilidade (mestrado). oPalavras Chaves: - Postulados: - Continuidade:refere-se a entidade que est funcionando com prazo indeterminado;algoemandamento;noestemfasedeextinoou liquidao. -Entidadecontbil:pessoaparaquemmantidaacontabilidade, podendo ser pessoa jurdica ou fsica. -Pessoa fsica -Pessoa jurdica -Usurios da contabilidade HISTRIA a.Cd.C Pr-histria + ou - 4000 MedievalMercantilismo Sc. XIII XVII (1494) Capitalista 1920 Ascenso econmica e cultural Norte Americana Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 8 EVOLUO HISTRICA DA CONTABILIDADE NO MUNDO o4.000A.C.(GNESIS/BBLIA=JACeseusogroLABO):Primeirorelatrio contbilINVENTARIAVAaquantidadedorebanhodeovelhas,quecadapessoa possua, medindo a variao da riqueza dessa pessoa. o3.000 A.C. (CUNEIFORMES/escritos em cermicas) = Registro de transaes entre Egpcios e Babilnicos, destacando-se o pagamento de salrios e de impostos. oSCULO I D.C. (Cidade de PRATO/ITLIA) = Os mestres das manufaturas de l, emnomedascorporaesporelesrepresentadas,controlavamosregistrosdas transaes das diversas empresas, com a finalidade de evitar fraudes nas contas. oSCULOXIIIaXVID.C.(EUROPA:destaquesparaPortugaleItlia)=Como desenvolvimentodocomrcio comasndias,deu-seosurgimentodoMercantilismo, daBurguesiaedoRenascimento,ocorrendodaamaturidadedaContabilidade,no tocante ao registro e controle das operaes. oEmVeneza/Itlia(1494),deu-seo1trabalhopublicado:Tratadosobre Contabilidade, exposto pelo frade franciscanoLUCAPACIOLI,deu incioEscola ItalianadeContabilidade,quedominouocenriomundial.TambmemVeneza (1587),marcouoinciodosistemabancria,comafundaodoBANCODI RIALTO. o1.929 ESTADOS UNIDOS: Aps a Depresso, deu-se um grande desenvolvimento daContabilidade,comocrescimentodomercadodecapitais,omacioinvestimento empesquisasnareacontbil,osurgimentodaAuditoria(mostrandoautilidadeda Contabilidadenoprocessodetomadadedecises),foramfatoresquecontriburam para a formao da Escola Contbil Americana, que domina o cenrio contbil atual. NO BRASIL o1.808Constituiodo1banco,porD.JooVI=BANCODOBRASIL,comum capitalasubscrever,novalordeUmmileduzentosContosdeRis,distribudoem 1.200 aes de Um Conto de Ris cada. o1.850 Entrou em vigor o Cdigo Comercial Brasileiro. o1.882CriadaaLei3150,legislaobsicaparaasS/A(modelofrancs),que vigorou at 1.940. o1.877 Marco inicial do funcionamento da Bolsa de Valores do Rio de Janeiro. o1.890 Nascimento da Bolsa Livre de Valores de So Paulo. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 9 o1.902Criaoda1EscolaContbil=EscoladeComrciolvaresPenteado,em So Paulo. o1.940DecretoLein2627=aperfeiooualegislaoexistenteeintroduziuas denominaesdosrelatriocontbeisparaBalanoGeraleDemonstraode Lucros e Perdas. o1.944CriaodaSUMOCSuperintendnciadaMoedaedoCrdito, regulamentada pelo Decreto Lei n 7293. o1.946Inauguraoda FaculdadedeEconomia eAdministrao(FEA)daUSP,em So Paulo. o1.948 Decreto n 18.443 regulamentou o Imposto de Vendas e Consignaes (IVC), no Estado de So Paulo. o1.964ALein4357criouosttulosdadvidapblica:O.R.T.N.Obrigaes Reajustveis do Tesouro Nacional. A Lei n 4.380 criou o BNH Banco Nacional da Habitao(administraoFGTS,parafinanciamentodecasaprpria);aLein4.595 realizouamplareformabancria,comaextinodaSUMOC,criaodoC.M.N. ConselhoMonetrioNacionaletambmdoBANCOCENTRALDOBRASIL: implantaodomecanismodaCorreoMonetrianosBalanosnasempresas, indexado pelas ORTN. o1.965 A Lei n 4.728 disciplinou o Mercado de Capitais, envolvendo todas as Bolsas de Valores do pas. o1.976Lei6.385criouaCVM-COMISSODEVALORESMOBILIRIOSpara fiscalizar o mercado de capitais. A Lei n 6.404 disciplinou as Sociedades Annimas e os Relatrios Contbeis na padronizao atual. o1.978PeloDecreto1.598,oImpostodeRenda,atravsdeInstruesNormativas, regulamentouosprocedimentoscontbeisaseremseguidosportodasasdemais empresas. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 10 UNIDADE II - O PATRIMNIO CONCEITO Voc sabe o que Patrimnio? Sevocemprestardinheiroaumapessoaeelalhedercomogarantiaumanota promissria, voc considerar esse ttulo como um dos componentes da sua riqueza? claro! No tenho direito de fazer isso? Sim, a nota promissria um ttulo de crdito e voc ter direito de receber o valor nela registrado no momento em que ocorrer o vencimento. E se fiz um servio e ainda no recebi? Essevalortambmfarpartedasuariqueza,porque,jhavendoexecutadooservio, voc ter direito de receber o valor previamente combinado. Observeoseguinte:sesuariquezacompostadedinheiro,casas,apartamentos, automveis,jiasevaloresareceber,todosessesitenspodemserclassificadosemdois grandes grupos: BENS e DIREITOS. Alm disso, no fale mais em riqueza, mas em PATRIMNIO! Mas, e as dvidas? As dvidas, que constituem as OBRIGAES, tambm fazem parte do seu patrimnio. Com isso voc tem formado o conjunto que representa o PATRIMNIO: BENS DIREITOS OBRIGAES Podemos dizer que: Patrimnio o conjunto de valores representados por bens, direitos e obrigaes, vinculados a uma certa pessoa ou empresa, avaliado em moeda. Nasempresas,ascoisassosemelhantesaoqueacontecenaformaodeumpatrimnio pessoal, mas ateno: o patrimniodas empresas inteiramente independente do patrimnio de seus scios/proprietrios. Estudaremos a seguir, os elementos que compem o Patrimnio: Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 11 BENS, DIREITOS E OBRIGAES BENS So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas valor de troca e suscetveis de avaliao econmica. DIREITOS Emcontabilidade,direitosoucrditossobenssobreosquaisexercemosdomnio,mas cujapossedeoutrem.ConstituemDireitosparaaempresatodososvaloresqueelatema receber de terceiros (clientes). OBRIGAES As obrigaes ou dbitos so bens que se encontram sob nossa posse, mas sujo domnio de outrem. Constituem Obrigaes para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para terceiros (fornecedores). Paratornarmaisfcilacompreensodopatrimnio,representamosemformadegrfico simplificado. PATRIMNIO BENS + DIREITOS OBRIGAES Como vemos, o grfico tem dois lados. O lado esquerdo chamado de lado positivo, pois os Bens e Direitos representam, para a empresa,asuapartepositiva(oqueelatemefetivamentebens,eoqueelatempara receber direitos). Esse conjunto dos componentes positivos forma o ATIVO. Oladodireitochamadodeladonegativo,poisasobrigaesrepresentamaparte negativadaempresa(oqueelatemapagarobrigaes).Essesobrigaesconstituemo PASSIVO. PATRIMNIO ATIVOPASSIVO BENS + DIREITOS OBRIGAES Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 12 PATRIMNIO LQUIDO Porque estudar o Patrimnio Lquido agora? Paraacrescentaraoseuconhecimentomaisumgrupodeelementosnarepresentao grfica do Patrimnio. Este novo grupo chama-se PATRIMNIO LQUIDO, que, juntamente com os bens, com osdireitosecomasobrigaes,representargraficamenteoPatrimnio,permitindoqueo total do lado esquerdo seja igual ao total do lado direito, dando-lhe forma de equao. Aigualdadepatrimonialseestabelece,quandosomamososBENSeDIREITOSe comparamos com a soma das OBRIGAES e o PATRIMNIO LQUIDO. Apresentaremos, a seguir, as situaes lquidas patrimoniais possveis: Ototaldosbens,maisosdireitos,menosototaldasobrigaes,denomina-seSituao Lquida Patrimonial, logo: BENS+DIREITOS-OBRIGAES= SITUAO LQUIDA PATRIMONIAL Ativo maior que Passivo ATIVOPASSIVO Bens + Direitos > Obrigaes SITUAO LQUIDA ATIVA Neste caso, a Situao Lquida chama-se: SituaoLquidaAtivaouPositivaporqueototaldoselementospositivos(bens+ direitos) supera o total dos elementos negativos (obrigaes). Portanto o total do Ativo supera o total do Passivo. Ativo menor que o Passivo ATIVOPASSIVO Bens + Direitos < Obrigaes SITUAO LQUIDA PASSIVA Neste caso, a Situao Lquida chama-se: SituaoLquidaPassivaouNegativaporqueototaldoselementosnegativos (obrigaes) supera o total dos elementos positivos (bens + direitos). Portanto o total do Passivo supera o total do Ativo. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 13 Ativo igual ao Passivo ATIVOPASSIVO Bens + Direitos = Obrigaes SITUAO LQUIDA NULA Neste caso, a Situao Lquida chama-se: Situao Lquida Nula porque o total dos elementos positivos (bens + direitos) igual ao total dos elementos negativos (obrigaes). Portanto o total do Ativo igual ao total do Passivo. O total do Patrimnio Lquido igual ao valor da Situao Lquida da empresa. Essegrupo,noBalanoPatrimonialdeumaempresa,aparecesempreaoladodireito, juntamente com as obrigaes. PATRIMNIO ATIVOPASSIVO Bens Direitos Obrigaes Patrimnio Lquido O Patrimnio Lquido composto pelos seguintes elementos: Capital a principal fonte do grupo do Patrimnio Lquido, pois representa a soma dos valores que o proprietrio investiu na empresa. ReservasCorrespondemspartesdoslucrosquesoretiradas(reservadas)para determinadosfins,comoporexemplo,reservalegal,quepoderserutilizadapara aumentar o Capital da empresa. LucrosouPrejuzosAcumuladosNofinaldoexerccio(perodoemqueaempresa opera), a empresa poder obter lucro ou prejuzo. RELEMBRANDO SecolocarmososBenseDireitosdoladoesquerdoeasObrigaeseoPatrimnio Lquido do lado direito, poderemos representar a equao patrimonial conforme abaixo: BENS + DIREITOS = OBRIGAES +PATRIMNIO LQUIDO Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 14 Voc sabia que esses dois grupos de valores recebem na Contabilidade nomes especiais? O grupo formado pelos BENS e DIREITOS, recebe o nome de ATIVO. ATIVO =BENS + DIREITOS SeoscapitaissoaplicadosemBenseDireitos,eseoconjuntodosBenseDireitos recebeuonomedeATIVO,ento,noAtivo,encontramosasaplicaesdecapitaisda empresa. JogrupoformadopelasOBRIGAES,maisoPATRIMNIOLQUIDO,recebeo nome de PASSIVO. PASSIVO=OBRIGAES + PATRIMNIO LQUIDO NesseagrupamentochamadoPASSIVO,observeoseguinte:asOBRIGAESso chamadas efetivamente PASSIVO REAL, porque, sendo capital proveniente de TERCEIROS, a empresa ter de DEVOL-LO nos vencimentos pr- estabelecidos. Essesterceiros,financiadoresdaempresa,terodireitodeEXIGIRaliquidaodas obrigaes e a empresa no poder se escusar de faz-lo. As OBRIGAES, portanto, representam EXIGIBILIDADES. JoPATRIMNIOLQUIDOrepresentandocapitalprpriodossciosouproprietrios, noconsideradoexigvel,sendodevolvidoaossciossomenteporocasiodaliquidao final e dissoluo da empresa. Poderemosagoradarumadisposiodiferenterepresentaogrficadopatrimnio, chamada deBalano Patrimonial: colocando o ATIVO do lado ESQUERDOe oPASSIVO do lado DIREITO, voc ter o Balano: ATIVOPASSIVO BENS + DIREITOS OBRIGAES + PATRIMNIO LQUIDO Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 15 ESTRUTURA PATRIMONIAL Quandolistamosopatrimniodeumaempresa,numdeterminadoinstante,essalistagem ou demonstrao recebe o nome de BALANO PATRIMONIAL. SuponhamosaposiodopatrimniodaEmpresaExemploem31/12/99,cujosscios iniciaram atividades com um capital de R$ 100.000,00: BENS Caixa8.600,00 Instalaes12.000,00 Mveis e Utenslios25.000,00 Mercadorias30.400,00 Terrenos9.000,00 SOMA85.000,00 DIREITOS Duplicatas a Receber4.000,00 Contas a Receber1.000,00 Ttulos a Receber5.000,00 Bancos50.000,00 SOMA60.000,00 OBRIGAES Ttulos a Pagar9.000,00 Fornecedores16.000,00 Emprstimos Bancrios20.000,00 SOMA45.000,00 PATRIMNIO LQUIDO = A + B C100.000,00 Bens+Direitos=Total do Ativo 85.000,00+60.000,00=145.000,00 Obrigaes +Patrimnio Lquido=Total do Passivo 45.000,00+100.000,00 =145.000,00 OpatrimniolquidocalculadopelaequaoBens+DireitosObrigaestemcomo origemaintegralizaodocapitalinicialqueossciosfizeramquandocomearamoseu negcio. O PATRIMNIO LQUIDO constitui o CAPITAL PRPRIO, corresponde parte da empresa que realmente pertence aos proprietrios. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 16 Analisando os dados da Empresa Exemplo, verificamos que estes capitais foram aplicados nosBENSeDIRETOSdaempresa,ouaindapodemosafirmarqueosBENSeDIREITOS representam as APLICAES DE CAPITAL. JnoquedizrespeitosOBRIGAES,elasseoriginamdascomprasaprazo (fornecedores),dosemprstimosbancrios,representandoOBRIGAESPARACOM TERCEIROS. OvalordasobrigaesqueaempresatemcomterceirosconstituioCAPITALDE TERCEIROS. Aempresafinanciada,portanto,porduasFONTESDEFINANCIAMENTO:o CAPITAL PRPRIOS e o CAPITAL DE TERCEIROS. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 17 EXERCCIOS 1Carlos,AlbertoeJosSilvaresolveramorganizarumaempresa,em15-1-X1,aqual denominaramIrmosSilva&CiaLtda,comumcapitalintegralizado,noato,emmoeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil). As primeiras operaes da empresa foram as seguintes: -18/01CompradeumimvelporR$30.000,pagodaseguinteforma:R$3.000em dinheiro e o restante mediante uma promissria com vencimento para 18-3-X2; -18/01 Compra, vista, de mveis necessrios para a instalao da empresa por R$ 3.000. -20/01 Aquisio de um veculo no valor de R$ 22.000 a prazo; -23/01Foiobtidoumemprstimoparaaempresa,juntoaoBancodoSulS.A.,deR$ 15.000; -25/01 ForampagosR$ 5.000 Cia. ABC para amortizao de parte da dvida contrada pela compra efetuada em 20/01; -27/01 Os trs scios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro; -30/01 Compra, vista, da Cia. B, de R$ 17.000 em peas para reparos. Pede-se: Levantar Balanos Patrimoniais para a empresa, aps casa operao realizada. 2Aseguir,seroapresentadas,cronologicamente,astransaesdaEmpresaComercial Cear S.A.. - 03/01 Constituio do capital inicial em dinheiro, no valor de R$ 8.000; -05/01Compradumterreno,vista,novalordeR$3.000,afimdeconstruirasededa empresa; - 10/01 Venda de metade do terreno pelo preo de custo, a prazo; - 15/01 Compra, a prazo, da Cia. X, de R$ 3.800 em peas para reparos necessrias para as atividades da empresa; - 20/01 Recebimentos de R$ 1.000, relativos venda do terreno em 10-1-X1; - 25/01 Pagamento de R$ 2.500 Cia X pela compra efetuada em 15-1-X1. Pede-se: Demonstrar a situao patrimonial da Empresa Comercial Cear S.A. aps cada operao. 3 Indique o efeito das transaes a seguir realizadas pela ABC Comrcio Ferragens Ltda: Ossciosfizeramoseguinteinvestimentoinicial:R$4.000emmercadoriaseR$5.000 em dinheiro; Compra de instalaes para escritrio, vista, no valor de R$ 300; Compra de instalaes para a loja, da Cia. Z, no valor de R$ 2.100, tendo pago R$ 1.000 e combinado pagar o saldo no prazo de 30 dias; Compra de mercadorias para a loja, vista, no valor de R$ 75; Compra de veculos, a prazo, da Cia Y, no valor de R$ 800; Liquidao do saldo devido Cia Z; Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 18 Venda de mercadorias que custaram R$ 75, por R$ 125, a prazo; Liquidao do valor devido Cia Y; Venda de todo o Ativo, exceto o Caixa, vista, por R$ 7.000. Pede-se: Levantar um Balano da empresa aps cada operao. 4 A Cia. Solimes realizou as seguintes transaes: Recebe de seus acionistas o valor de R$ 10.000, para integralizao do capital inicial, e o deposita no Banco do Sul S.A.; Adquire da Indstria Jota de Mveis Ltda, diversos mveis para comercializao, no total de R$ 5.000, sendo R$ 3.000 pagos em cheque e R$ 2.000 a prazo; Adquire um veculo da Cia. Veloz de para entrega de mercadorias, no valor de R$ 2.000, sendo 50% vista (cheque) e 50% a prazo; Emite um cheque de R$ 200, valor a ser mantido em Caixa, para pagamento de pequenas contas; Vende mercadorias que haviam custado R$ 2.000, pelo preo de R$ 3.000, em dinheiro; Deposita R$ 3.000 no Banco do Sul S.A., resultantes da venda anterior; Aumenta o capital social para R$ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de R$ 5.000, depositados no Banco do Sul S.A.; Adquire um terreno onde dever ser futuramente construdo e edifcio que abrigar a loja e o escritrio da empresa. O preo combinado foi de R$ 7.000, tendo sido entregue um cheque deR$3.000noatoeemitidasduasNotasPromissriasdeR$2.000cada,umacom vencimento no prazo de 90 dias e a outra no prazo de 180 dias; Paga R$ 2.000 Indstria Jota deMveis Ltda, (liquidao do saldo devedorreferente compra de mercadorias a prazo); AdquiremercadoriasdaIndstriaAlfadeMveisLtda,novalordeR$4.000,metade vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias; Liquidadvidacontradacomaaquisiodeveculo,medianteaentregadechequeno valor de R$ 1.000; Adquiremesas,cadeiras,mquinadeescreverecalculadoraparausoprprioemseu escritrio/loja, ao preo total de R$ 600, pago em cheque; Sugere-se a utilizao da conta Mveis e Utenslios para englobar todos esses itens. Pede-se: a)DemonstrarasituaopatrimonialdaCiaSolimesaoscadatransao,pormeiode um Balano Patrimonial conciso. b)Informar qual dos 12 Balanos revela o maior endividamento da empresa em relao totalidade dos recursos utilizados e de quanto esse endividamento (em %). Informe tambmopercentualderecursosprprios(PatrimnioLquido)ederecursosde terceiros (Passivo) da empresa correspondente ao 12 Balano. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 19 5DoPlanodeContasdaCiaAmazonasconstavamcontasaseguirrelacionadas. Classifique-as em contas de Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. TerrenosMercadorias CapitalContas a Pagar FornecedoresDuplicatas a Pagar Ttulos a ReceberInstalaes ClientesDuplicatas a Receber CaixaAplicaes Financeiras Lucros AcumuladosMveis e Utenslios Salrios a PagarImposto de Renda a Pagar Materiais de EscritrioContas a Receber Aluguis a PagarAdiantamentos a Fornecedores VeculosDividendos a Pagar EquipamentosTtulos a Pagar Peas para ReparosAlmoxarifado de Materiais MquinasEmprstimos Bancrios Prdios e EdifciosBancos Conta Movimento 6Paracadaperguntaabaixopropomosvriasrespostasdasquaisumasacorreta. Identifique-a: A utilizao de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa: a)Aumenta o Patrimnio Lquido. b)Diminui o Patrimnio Lquido. c)No aumenta nem diminui o Patrimnio Lquido. d)Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo. e)Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo. Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa? a)Capital. b)Duplicatas a Pagar. c)Capital + Duplicatas a Pagar. d)Capital + Lucros Acumulados. e)Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. Determine o Capital de Terceiros: a)Capital. b)Duplicatas a Pagar. c)Capital + Duplicatas a Pagar. d)Capital + Lucros Acumulados e)Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. Os bens que a empresa possui so representados por contas de: a)Ativo. b)Passivo. c)Compensao. d)Receita. e)Despesa. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 20 No lado direito do Balano da Cia. X, encontramos as seguintes contas: Capital, Lucros Acumulados e Duplicatas a Pagar. Qual o Capital Prprio da Cia X? a)Capital. b)Duplicatas a Pagar. c)Capital + Duplicatas a Pagar. d)Capital + Lucros Acumulados. e)Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados. Dizemos que a empresa possui um passivo a descoberto quando: a)Ativo = Passivo Patrimnio Lquido. b)Ativo = Passivo + Patrimnio Lquido. c)Ativo = Patrimnio Lquido. d)Ativo = Passivo. e)Patrimnio Lquido Nulo. A liquidao de uma dvida uma operao que: a)Diminui o Passivo e o Patrimnio Lquido e aumenta o Ativo. b)Diminui o Passivo e o Ativo. c)Aumenta o Ativo e diminui o Passivo. d)Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o Patrimnio Lquido. e)Diminui e aumenta o Patrimnio Lquido. O Balano Patrimonial um relatrio contbil que mostra: a)O Ativo e o Passivo da entidade em determinado momento. b)O Lucro obtido pela entidade em um perodo t0 ____________ t1. c)Os resultados acumulados obtidos pela entidade em um perodo distinto. d)Os bens, as obrigaes e os direitos da entidade em determinado momento. e)Os bens, as obrigaes, os direitos e o Patrimnio Lquido da entidade em determinado momento. Qual das alteraes a seguir determinada pela compra de um veculo a prazo, na soma do Balano Patrimonial? a)Aumenta do Ativo e diminuio do Passivo. b)Aumento do Passivo e diminuio do Ativo. c)Aumento do Ativo e aumento do Passivo. d)Diminuio do Ativo e diminuio do Passivo. e)No altera a soma do Ativo nem a do Passivo. A ocorrncia de um desfalque de caixa um evento que afeta o patrimnio da seguinte forma: a)Diminui o Ativo e aumenta o Passivo. b)Diminui o Ativo e diminui o Passivo. c)Aumenta o Passivo e diminui o Patrimnio Lquido. d)Diminui o Ativo e diminui o Patrimnio Lquido. e)Diminui o Patrimnio Lquido e diminui o Passivo. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 21 OaumentodoCapitalSocialmedianteaproveitamentodeCrditosdossciosemcontas correntes provas: a)Aumento do Ativo e aumento do Patrimnio Lquido. b)Aumento do Passivo e aumento do Patrimnio Lquido. c)Diminuio do Passivo e aumento do Patrimnio Lquido. d)Diminuio do Ativo e aumento do Patrimnio Lquido. e)Aumento do Ativo e diminuio do Passivo. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 22 RESUMO PATRIMNIO PATRIMNIO um conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculados a uma pessoa ou entidade. CLASSIFICAO Tangveis Representam os bens corpreos, materiaisEx.: Mquinas, veculos, mveis, utenslios, semoventes, equipamentos etc... Intangveis Representam os bens incorpreos, imateriais Ex.:MarcasePatentes,Direitosautorais,pontocomercial,aes,quotasdecapital de outras empresas etc... BENS TANGVEIS So aqueles conhecidos como bens corpreos, justamente por possuir uma densidade. a)Sujeitos a depreciao

b)No sujeitos a depreciao Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 23 BENS INTANGVEIS So conhecidos como incorpreos, esse nome deriva do fato de no possurem corpo, no so palpveis.Normalmente sujeitos amortizao. BENS DE RENDA Soaquelesnoconstituemfonteprincipaldereceitadaempresa,mascolaboramparao enriquecimento do Patrimnio Lquido. Ex.: Aes de outras empresas, imveis para aluguel. CRDITO DE FUNCIONAMENTO Corresponde a valores financeiros cujo recebimento condiciona-se a um prazo determinado. Ex.: Contas a receber, duplicatas a receber, adiantamentos concedidos, ttulos a receber etc. DBITOS DE FUNCIONAMENTO Esto representados pelos financiamentos de operaes da empresa. Ex.: Duplicatas a pagar, ttulos a pagar, notas promissrias a pagar, contas a pagar etc. DBITOS DE FINANCIAMENTO Constitudospelosfinanciamentostomadosentreospossuidoresdecapitaleosque necessitam de dinheiro. Ex.: Emprstimos bancrios. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 24 OBRIGAES So dvidas ou compromissos de qualquer espcie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse (uso). Ex.: duplicatas a pagar, notas promissrias a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, ttulos a pagar, contribuies a recolher, financiamentos adquiridos etc. Essas contas so classificadas no Passivo. DIREITOS Sovaloresaseremrecebidosdeterceiros,porvendasaprazoouvaloresdenossa propriedade que se encontram em posse de terceiros. Ex.:duplicatasareceber,clientes,contasareceber,ttulosareceber,notaspromissriasa receber, dinheiro depositado no Banco, aplicaes financeiras etc. VendasaPrazo:representamdireitos(valoresareceber)decorrentesdavendade mercadorias, produtos ou servios. Propriedade: direito de usar, dispor livremente de bens (legtimo dono). Posse: deteno de alguma coisa, com o fim de tirar dela alguma utilidade ou proveito. Direito:terapropriedade(serlegtimodono)enoteraposse(noestarusando).Ex.: imveis alugados; dinheiro depositado no banco. SITUAO LQUIDA Onde: PL = PATRIMNIO LQUIDO SL = SITUAO LQUIDA A = ATIVO PE = PASSIVO EXIGVEL FRMULA: PS/SL = A (-) PE 1 Situao lquida : POSITIVA FAVORVEL ATIVOPASSIVO Bens 2.300Exigvel Obrigaes 1.100 Direitos 2.800PL/SL 4.000 TOTAL 5.100TOTAL 5.100 A= PE + PL 5.100 = 1.100 + 4.000 Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 25 2 Situao lquida : NEGATIVA DESFAVORVEL ATIVOPASSIVO Bens 4.000Exigvel Obrigaes 8.000 Direitos 3.000PL/SL (1.000) TOTAL 7.000TOTAL 7.000 PE= A + PL 8.000 = 7.000 + 1.000 3 Situao lquida : NULA EQUILBRIO APARENTE ATIVOPASSIVO Bens 4.000Exigvel Obrigaes 7.000 Direitos 3.000PL/SL TOTAL 7.000TOTAL 7.000 A = PE 7.000 = 7.000 Situao Lquida Positiva: Bens e Direitos maiores que as Obrigaes Situao Lquida Negativa: Bens e Direitos menores que as Obrigaes. Situao Lquida Nula: Bens e Direitos iguais as Obrigaes. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 26 EXERCCIOS 1 Classificar as contas em: A) Bem, Direito ou Obrigao B) Ativo ou Passivo NELEMENTOSAB 01Computador 02Estante 03Duplicatas a Receber 04Impostos a Recolher 05Aluguis a Receber 06Dinheiro em caixa 07Fornecedores 08Clientes 09Veculos 10Promissrias a Receber 11Duplicatas a Pagar 12Carns a Receber 13Impostos a Recolher 14Mveis 15Salrios a Pagar 16Motocicleta 17Adiantamento a terceiro 18Financiamento a pagar 19Adiantamento de Cliente 20Contas a Receber 21Dinheiro no Banco 22Cavalo (Semovente) 23Instalaes 24Mquinas 25Terrenos 26Aluguis a Pagar Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 27 2ElaboreogrficoPatrimonial(Ativo/Passivo)paracadaumadasempresas(A,BeC) abaixo, identifique a situao e a equao Patrimonial. Empresa A Aplicaes Financeiras 2.600,00 Dinheiro em Bancos 800,00 Mquinas 600,00 Veculos 800,00 Contas a Pagar 600,00 Impostos a Pagar 1.000,00 Empresa B Duplicatas a Receber 800,00 Aplicaes em RDB 400,00 Dinheiro 200,00 Imveis 600,00 Cafezais 800,00 Duplicatas a Pagar 1.400,00 Impostos a Recolher 1.400,00 Empresa C Caixa e Bancos 800,00 Contas a Receber 400,00 Mercadorias em Estoque 400,00 Motocicleta 600,00 Pomares 400,00 Fornecedores 1.800,00 Obrigaes a Pagar 400,00 Contas a Pagar 200,00 Emprstimos a Pagar 600,00 Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 3 Dados do problema a) Ganhou na sena 1.000 b) Compras casa vista 300 c) Compra um veculo vista 100 d) Compra um terreno sendo 50% vista e 50% p/180 dias 200 e) Investimento em aes na empresa Alfa 300 f) Aplicao em CDB p/resgate em 30 dias 180

SIMUL. PATRIMONIAL BENSDIREITOSOBRI.TERC.OBRI.PRP. CAIXAIMVEISVECULOSTERRENOSAESCBDFULANOCAPITAL Ganhou na sena Compra casa Compra um veculo Compra um terreno Investimento em aes Aplicao em CDB TOTAL Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 29 4 Dados do problema a) Constituio da empresa Alfa em dinheiro 300 b) Depsito de 290 em nossa conta corrente no Banco Cidade pela abertura da mesma. c) Compra de uma loja vista por 100 conf. Cheque n 001 do Banco Cidade d) Compra de mveis e utenslios vista por 50 conf. Cheque n 002 do Banco Cidade e) Compra de mercadorias a prazo por 500 f) Aplica 50% da disponibilidade bancria em CDB SIMUL. PATRIMONIAL BENSDIREITOSOBRI.TERC.OBRI.PRP. CAIXABANCOSIMVEIS MOV. UT. MERCCBDFULANOCAPITAL Constituio da empresa Abertura c/corrente Compra uma loja Compra mveis e utenslios Compra mercadorias Aplicao CDB TOTAL Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 29 UNIDADE III MTODOS DAS PARTIDAS DOBRADAS CONCEITO A funo da Contabilidade registrar os fatos administrativos que acontecem na Empresa. Estes fatos devem ser agrupados separadamente, de acordo com sua natureza. Um agrupamento de registros de fatos de uma mesma natureza chama-se conta. Umacontaoregistrodosdbitosecrditosdamesmanatureza,identificadosporum ttuloquequalificaouumcomponentedopatrimnio(Bens,Direitos,Obrigaese Patrimnio Lquido), ou uma variao patrimonial (receitas e despesas). Relacionamos abaixo alguns exemplos de contas bastante comuns: Caixa (registra toda a entrada e sada de dinheiro) DuplicatasaReceber(representaosdireitosdaempresaemformadeduplicatasemitidas pela venda de produtos a prazo) Compras a Vista (representa as operaes de entrada de mercadorias com pagamento vista) Vendas a Prazo (representa as operaes de sada de mercadorias com recebimento a prazo) CONTAS PATRIMONIAIS E DE RESULTADO As contas classificam-se em dois grandes grupos: Contas patrimoniais Registram os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido) que compe o complexo patrimonial. Subdividem-se em: Contas Ativas (que representam os bens e direitos e tm saldo sempre devedor) ContasPassivas(querepresentamasobrigaeseoPatrimnioLquidoetmsaldosempre credor) Contas de resultado Registramasvariaespatrimoniais(receitasedespesas)edemonstramoresultadodo exerccio. Tem saldo devedor, se representam as despesas. Tem saldo credor, se representam as receitas. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 30 NOES DE DBITO E CRDITO Voc sabe que: Dbito, na linguagem comum, significa: Dvida Situao Negativa Estar em dbito com algum Estar devendo para algum Crdito, na linguagem comum, significa: Situao positiva Ter crdito com algum, em um loja Poder comprar a prazo Quando falamos na palavra dbito ou crdito, procure no ligar o seu significado do ponto devistatcnicocomoqueelarepresentanalinguagemcomum.Naterminologiacontbil, essa palavra tem outro significado. Vejamos: A escriturao de um fato contbil provoca sempre a movimentaode duas contas. Uma ser lanada a dbito, a outra ser lanada a crdito, e o valor ser sempre igual para as duas, segundo o princpio das partidas dobradas. A entrada de bens ou direitos lanada a dbito , portanto, uma situao positiva para o patrimnio. Inversamente,asadadebensoudireitoslanadaacrditoe,portanto,umasituao negativa. A entrada de obrigaes lanada a credito uma situao negativa. Ao contrrio, a sada de obrigaes lanada a dbito uma situao positiva. Em resumo, podemos dizer que: TODO DBITO(+) POSITIVO TODO CRDITO(-) NEGATIVO Observe o diagrama abaixo: CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO = DEBITOPASSIVO = CRDITO Bens Direitos (+) (+) Obrigaes Patrimnio Lquido (-) (+) Nas contas de resultado, a representao inversa. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 31 Observe o diagrama abaixo: CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO PASSIVODespesas (-)Receitas (+) Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 32 EXERCCIOS 1Aseguirestorelacionadasasoperaesrealizadaspelasociedadedeprestaode servios Remendo S.A., em janeiro/X2 (em $): a)Investimento inicial de capital no valor total de R$ 10.000 em dinheiro; b)Compra vista de mveise utenslios, na importncia de R$ 2.000; c)Compra de peas para reparos, nas seguintes condies: R$ 500 vista e R$ 1.000 a prazo; d)Venda a prazo de R$ 500 de peas para reparos, pelo preo de custo e a prazo; e)Compra de um veculo, a prazo, por R$ 600, mediante a emisso de uma nota promissria; f)Pagamento de 50% da dvida relativa compra de peas para reparos; g)Obteno de um emprstimo de R$ 5.000, no Banco do Sul S.A., mediante a emisso de uma nota promissria; h)Investimento, aumentando o capital em mais R$ 5.000, sendo R$ 2.500 em dinheiro e R$ 2.500 em peas para reparos; i)Venda vista de R$ 200 em peas para reparos, pelo preo de custo; j)Recebimento do valor da venda a prazo referente ao item 4. Pede-se: - Lanamentos contbeis; - Registrar as operaes nos razonetes; - Levantar um Balancete de Verificao; - Elaborar o Balano; - Equao Patrimonial com grau de endividamento. 2 Elaborou-se o seguinte Plano de Contas para a Cia. Rio Branco de Materiais: 2.1 ATIVO 2.1.10 Caixa 2.1.20 Materais 2.1.30 Terrenos 2.1.40 Patentes 2.2 PASSIVO 2.2.10 Fornecedores 2.2.20 Ttulos a Pagar 2.3 PATRIMNIO LQUIDO 2.3.10 Capital 2.3.20 Capital a Integralizar Sabe-se que, em junho/X4, foram realizadas as seguintes operaes: X4 Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 33 Junho5 Integralizao do capital de R$ 15.000; 7 Compra a prazo de R$ 2.817 de materiais, da Cia. Arueira; 10 Pagamento, ao inventor, de R$ 2.750 por uma patente; 13 Compra, vista, de R$ 927 de materiais; 18 Compra de um terreno por R$ 6.250, sendo R$ 2.250 vista e R$ 4.000 a pagar em 90 dias; 22 Compra de materiais no valor de R$ 1.128, a prazo, da Cia Yole; 25 Pagamento dos materiais adquiridos no dia 7; 27Acompanhialocalizouumterrenomaisadequadoasuasnecessidadese adquiriu-o por R$ 7.800, pagando, em dinheiro, R$ 1.550, e, para liquidar o saldo, deu terreno adquirido no dia 18; 30 Pagamento de R$ 500 pela compra do dia 22; 30 Aumento de capital social em R$ 10.000 sendo 50% em dinheiro e o restante a ser integralizado em 30 dias. Pede-se: a)Lanamentos contbeis; b)Registrar as operaes nos razonetes; c)Levantar um Balancete de Verificao. d)Elaborar o Balano; e)Equao Patrimonial com grau de endividamento. 3Em1-7-X4,aempresaGamainiciousuasatividades,tendorealizadoasseguintes operaes (em R$): X4 Julho 1 Investimento de R$ 150.000 em dinheiro, de um total de R$ 300.000; 2ComprademveiseutensliosporR$50.000,emitindoumanotapromissria em pagamento; 5 Compra de mercadorias, vista, por R$ 110.000; 8 Compra de R$ 70.000 de mercadorias, a crdito, da Cia Alfa; 12 Venda vista, pelo custo, de mercadorias por R$ 160.000; 14 Pagamentos de R$ 30.000 Cia Alfa e de R$ 5.000 da dvida relativa compra de mveis e utenslios; 17CompradeumterrenoporR$140.000,sendoR$50.000emdinheiroeo restante a pagar em 30/07, 30/08 e 30/09; 19 Compra de mercadorias, a prazo, da Cia Beta, no valor de R$ 250.000; 21 Venda, vista de mercadorias, pelo custo de R$ 200.000; 30PagamentosdeR$140.000CiaBetaeR$30.000peloterrenoadquiridono dia 17. Pede-se: a)Lanamentos contbeis; b)Registrar as operaes nos razonetes; c)Levantar um Balancete de Verificao. d)Elaborar o Balano; e)Equao Patrimonial com grau de endividamento. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 34 4 O Balancete de Verificao da Cia. Aurora, em 30-11-X5, estava constitudo pelos saldos das seguintes contas (em R$): Saldos Contas DevedoresCredores Caixa10.000Bancos - Conta Movimento15.000Duplicatas a Receber20.000Ttulos a Receber15.000Materiais25.000Imveis30.000Duplicatas a Pagar 15.000 Ttulos a Pagar 25.000 Dividendos a Pagar 15.000 Capital 45.000 Lucros Acumulados 15.000 Total115.000115.000 Durante dezembro, foram realizadas as seguintes operaes: Dez.5 Compra de mveis e utenslios nas seguintes condies: parte vista, R$ 5.000; parte a prazo, mediante ttulos, R$ 10.000; 7Liquidaodeduplicatasapagar,pormeiodeumchequeemitidocontrao Banco, R$ 6.000; 10 Venda a prazo de parte do imvel, pelo preo de custo, por R$ 10.000; 12PagamentodepartedeTtulosaPagar,daseguinteforma:emdinheiro,R$ 3.000, em cheque, R$ 3.000; 15 Aumento do capital social, em dinheiro, R$ 20.000; 15 Depsito bancrio, em dinheiro, R$ 12.000; 17 Venda de materiais, a prazo, pelo preo de custo, R$ 4.000; 18 Recebimento, em dinheiro, de Ttulos a Receber, de R$ 6.000; 20Ttulosarecebervencveisnestadataforamrecebidosemcheque,eeste depositado no Banco, R$ 7.000; 21 Pagamento, em dinheiro, de duplicatas a pagar, R$ 3.000; 23 Pagamento de dividendos aos acionistas, em cheques, R$ 10.000; 26 Liquidao de Ttulos a Pagar, vencidos no dia 26/12, R$ 4.000; 30 Compra de materiais, a prazo, R$ 5.000. Pede-se: a)Abrir os razonetes com os saldos iniciais; b)Fazer os lanamentos das operaes de dezembro em razonetes; c)Levantar o Balancete de Verificao em 31-12-X5; d)Elaborar o Balano em 31-12-X5. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 35 5 Indique a natureza das contas, com adoo do nmero de referncia a seguir: D Devedora C Credora D/C Devedora ou Credora ()Capital a Realizar () Instalaes () Caixa ()Mveis e Utenslios ()Veculos ()Equipamentos()Capital ()Lucros Acumulados() Ttulos a Pagar ()Ttulos a Receber ()Contas a Receber ()Conta Corrente ()Aplicaes Financeiras ()Imveis ()Estoque de Materiais para Escritrio ()Fornecedores ()Clientes()Emprstimos sob Hipoteca ()Salrios a Pagar ()Bancos C/Movimento ()Estoque de Mercadorias ()Dividendos a Pagar ()Estoque de Peas para Reparos ()Resultado do Exerccio 6Paracadaperguntaaseguirpropomosvriasrespostasdasquaisumasacorreta. Identifique-a: O Balano uma pea contbil que reflete uma situao: a)Dinmica. b)Esttica. c)Esttico-Dinmica. d)Nenhuma delas. Qualdositensaseguirindicaocorretofuncionamentodomecanismododbitoedo crdito nas contas de Patrimnio Lquido? a)Os aumentos so registrados por crditos e as diminuies por dbitos. b)Os aumentos so registrados por dbitos e as diminuies por crditos. c)Os prejuzos so registrados por crditos e os lucros por dbitos. d)Tudo que entra debita, tudo que sai credita. As fontes do Patrimnio Lquido so: a)Os investimentos e os dividendos pagos. b)O capital inicial e os novos investimentos. c)Os investimentos dos proprietrios e os lucros. d)O capital inicial e os lucros. Os Balancetes de Verificao so teis porque: a)Permitem verificar a correo matemtica das contas do Razo. b)Relacionam todas as contas movimentadas com os respectivos saldos. c)Evidenciam as faltas de registros de operaes. d)Evidenciam erros de debitar e creditar uma conta em vez de outra. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 36 O lanamento de dbito na conta de Mveis e Utenslios efetuado para refletir: a)Uma diminuio do Passivo. b)Um aumento do Passivo. c)Um aumento do Ativo. d)Uma diminuio do Ativo. UmdbitonumacontadeAtivoeumcrditosimultneodeigualvalornumacontade Patrimnio Lquido podem indicar: a)Contrao de uma dvida. b)Compra de um veculo. c)Aumento do capital social. d)Desinvestimento de capital. O Patrimnio de uma entidade definido como o conjunto de: a)Bens, Direitos e Obrigaes da entidade. b)Ativo, Passivo e Situao Lquida da entidade. c)Dbitos e Crditos. d)Ativo, Passivo, Despesa e Receitas. Umadiantamentodesalrioconcedidoaempregadopodesercontabilizadodaseguinte forma: a)Adiantamento a Empregados a Salrios a Pagar b)Salrios a Pagar a Caixa c)Adiantamentos a Empregados a Caixa (Bancos) d)Caixa a Salrios a Pagar O saldo da conta determinado: a)Pela soma doa valores debitados. b)Pela soma dos valores creditados. c)Pelo valor do ltimo lanamento. d)Pela diferena entre os valores debitados e creditados. Uma empresa possui Passivo a Descoberto quando: a)Seu ndice de liquidez seco for menor que um. b)Apresentar m situao financeira. c)Seu Ativo for menor que o Passivo. d)O Imobilizado for menor que o Exigvel. OBalancetedeVerificaodaEmpresaGaivotaem31-12-X1apresentaossaldosdas seguintescontas(emR$mil):Bancos10;Clientes20;CapitalaRealizar50;Capital100; SalriosaPagar10;Caixa15;Mercadorias40;EmprstimosObtidos40;Prejuzos Acumulados 20; Fornecedores 5. Indicar o total do: a)Balancete de Verificao. b)Ativo. c)Passivo d)Patrimnio Lquido. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 37 EXERCCIOS DE FIXAO 1.AContabilidadeacinciaquevisaa______________e_____________todosos acontecimentos verificados no patrimnio de uma empresa. a) registrar e planejar; b) registrar e acumular; c) captar e controlar; d) identificar e registrar; e) registrar e controlar. 2.Patrimnio Lquido o conjunto: a) de bens e direitos menos obrigaes; b) de bens, direitos e obrigaes; c) das obrigaes menos os bens e direitos; d) das obrigaes e dos bens menos os direitos; e) dos direitos e das obrigaes menos os bens. 3.Indica Situao Deficitria: a) B + D > O b) B + D = O c) B + D + O = PL d) B + D < O e) B + D < O + PL 4.Qual a expresso que dever ser colocada no quatro em branco para que se complete o diagrama? a)Fontes; b)Aplicao; c)Capital; d)Ativo; e)Patrimnio. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 38 5.O objetivo da Contabilidade: I registrar e controlar todas as ocorrncias administrativas das empresas; II programar e escriturar todas as ocorrncias verificadas no patrimnio; IIIregistrarecontrolartodososacontecimentosverificadosnopatrimniodas entidades. A afirmativa correta : a)aI,porqueasempresasdevemexercercontroleefazeroregistrodetodasas ocorrncias; b) a II, porque somente os fatos ligados ao patrimnio fsico devem ser previstos; c)aII,porquesomenteopatrimniofsicopodesermedidoemtermosdevalores financeiros; d)aIII,porqueoregistroeocontroledacontabilidadenodeveiralmdos acontecimentos ocorridos no patrimnio; e) a III, porque as empresas necessitam saber a quantidade dos seus bens. 6.A equao B + D = 0 indica situao patrimonial lquida: a)positiva ou favorvel, porque h uma igualdade entre o ativo passivo; b)compensada, porque o Patrimnio Lquido igual a zero; c)Nula, porque a soma dos direitos igual soma das obrigaes; d)Positiva ou favorvel, porque a soma dos bens igual soma das obrigaes; e)Negativa, porque no h Patrimnio Lquido. 7.Correlacione os exemplos de variaes patrimoniais com os tipos de variaes: (1) Variao Permutativa; (2) Variao Modificativa Aumentativa; (3) Variao Modificada Diminutiva; (4) Variao Mista Aumentativa; (5) Variao Mista Diminutiva. ( ) venda de um bem a prazo, pelo valor de compra; Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 39 ( ) recebimento de aluguel; ( ) recebimento de juros relativos a ttulos descontados; ( ) pagamento de um ttulo com juros de mora; ( ) pagamento de conta de luz com multa; ( ) pagamento com cheque pela compra de um bem; ( ) recebimento de um emprstimo com juros; ( ) compra de um veculo, a prazo; ( ) pagamento de salrios; ( ) recebimento de emprstimo com atraso. A seqncia correta : a) 2123334131 b) 2125512131 c) 1245514131 d) 1225314131 e) 1225314112 8. Registrar e controlar : a) o objetivo da Contabilidade; b) o fundamento da Contabilidade; c) o desenvolvimento contbil; d) o meio de aumentar o patrimnio; e) o processo de aplicao de recursos. 9. As afirmaes abaixo referem-se s partes positiva e negativa do Patrimnio. I Bem positivo; II Obrigaes negativo; III Direito negativo. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 40 Pode-se afirmar que: a)a I falsa; b)a II e a III so verdadeiras; c)a I e a II so verdadeiras; d)a II falsa; e)a I e III so falsas. 10. Correlacione a coluna de exemplos de Bens, Direitos e Obrigaes e Patrimnio Lquido com ATIVO ePASSIVO: (1) ATIVO (2) PASSIVO ( ) bicicleta ( ) dinheiro ( ) aes de outra empresa ( ) emprstimos a receber ( ) recursos prprios ( ) contribuies a recolher ( ) terrenos ( ) recursos de terceiros A seqncia correta : a) 11111212 b) 11222212 c) 11111211 d) 12112112 e) 11112212 11. Os recursos obtidos de terceiros provocam a seguinte modificao no patrimnio: a) aumento do Ativo e diminuio do Passivo; b) aumento do Ativo e diminuio do Patrimnio Lquido; Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 41 c) diminuio do Ativo e aumento do Patrimnio Lquido; d) aumento do Ativo e aumento do Passivo; e) aumento do Passivo e aumento do Patrimnio Lquido. 12.Correlacioneacolunareferenteaexemplosdebens,direitoseobrigaescomados componentes do Patrimnio: (1) Bens (2) Direitos (3) Obrigaes ( ) valores a receber de terceiros ( ) automvel ( ) dinheiro em seu poder ( ) dinheiro em banco ( ) imposto a recolher ( ) emprstimos a receber ( ) mquinas A seqncia correta : a) 3112221 b) 2112321 c) 2122321 d) 2111321 e) 3121231 13. Indica situao superavitria: a) B+DO d) B+D>O+PL e) B+D>O+PL 14. Aquisio de um veculo a prazo acarreta: Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 42 a) aumento do Ativo e aumento do Passivo; b) aumento do Ativo e diminuio do Passivo; c) aumento do Ativo e aumento do Patrimnio Lquido; d) aumento do Ativo e diminuio do Patrimnio Lquido; e) aumento do Patrimnio Lquido e aumento do Passivo. 15. Situao Lquida : a) B+D+O b) D+B-O c) B-D+O d) B-D-O e) O-D+B 16. A expresso O>B+D indica situao patrimonial lquida: a) nula, porque absorve o capital prprio e o de terceiros; b) positiva, porque as obrigaes so superiores ao ativo patrimonial; c) positiva, porque os direitos so menores do que as obrigaes; d) negativa, porque a soma do ativo superior soma do passivo; e) negativa, porque a soma das obrigaes superior soma dos bens e direitos. 17.Sobopontodevistadeumaempresaindustrial,classifiqueosacontecimentosabaixo, colocando nos parnteses F quando se tratar de Fonte e A quando de Aplicao: ( ) compra de aes de outras empresas; ( ) lucro ( ) emprstimos em bancos; ( ) depsitos em bancos; ( ) adiantamentos a fornecedores a longo prazo. A seqncia correta : a) FFFAA Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 43 b) AFAAA c) AFFAA d) AAFFA e) AFAAF 18. Equao Patrimonial : a) B+D+O+PL b) B=D-O c) B+O=D+PL d) B+D+O-PL e) PL+O=D+B 19. A expresso B + D > O indica situao patrimonial lquida: a) positiva, porque existe um excesso do Ativo em relao s obrigaes; b) negativa, porque a soma dos direitos superior soma das obrigaes; c) negativa, porque a soma das obrigaes inferior soma do Ativo; d) nula, porque o Passivo inferior ao Ativo; e) positiva, porque os bens excedem o valor dos direitos e das obrigaes. 20. A SL compensada apresenta a seguinte equao: a) B + D + PL b) B + D = O c) B D = O d) D O = B e) D + O = B Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 44 UNIDADE IV VARIAES PATRIMONIAIS RESULTADO ECONMICO DA EMPRESA Naapuraodoresultadoeconmicodaempresa,vocterdeconsiderarvriosfatores, como: Receitas Custos Despesas Analisaremos rapidamente cada um desses fatores em separado. Receita Receita entrada de elementos no ativo, sob a forma de dinheiro ou de direitos a receber. Arecitacorresponde,porexemplo,vendadeumamercadoria,deumserviooudeum produto, dos juros sobre depsitos bancrios ou de ttulos, etc. S h receita nas operaes de VENDA? No! Areceitapodeoriginar-setambmdeganhosauferidosnasaplicaesdeumcapital, normalmenteconhecidocomoJUROS,nalocaodeumimvel(Aluguis),nopagamento antecipado de uma obrigao (descontos obtidos), etc. CustoCustoovalordosbenseserviosconsumidosnafabricaodeumproduto.Nas empresasindustriais,ocustoformado,basicamente,pelovaloraplicadonaproduo, referente : Matria-prima e materiais intermedirios Mo-de-obra Despesas gerais de fabricao Nasempresascomerciais,ocustoformadopelovalordecompradasmercadorias, acrescidos dos gastos com transporte e seguro at o local de armazenagem. Nas empresas de prestao de servios, o custo dos servios prestados formado por: Mo-de-obra aplicada no servio Bens consumidos na prestao dos servios Despesas gerais da estrutura de servios Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 45 Despesa Despesaovalordosgastosefetuadosnamanutenoefuncionamentodagesto administrativa,comercialefinanceiradaempresa.Comodespesadegesto,normalmente, voc encontrar, entre muitas outras: Ordenados do pessoal do escritrio e de vendas Aluguis do escritrio Juros de financiamento bancrio Comisses a vendedores Despesas com veculos Despesas de viagens Luz gua Telefone Resultado ResultadodaempresaacomparaodasRECEITAS,deumcertoperodo,comos CUSTOS e DESPESAS do mesmo perodo contbil. Perodocontbiloespaodetempoquevoctomacomobaseparamedirouavaliaro desempenho econmico da empresa. Voc tomar como perodo contbil: Um ms Um semestre Um ano Utilizando o perodo contbil MS, voc far um apanhado de todas as Receitas, Custos e Despesas nesse espao de tempo, verificando qual foi o desempenho da empresa. Damesmaforma,sevocusarSEMESTREouANO,vocfaracomparaodas Receitas, Custos e Despesas efetivamente realizados nesse espao de tempo. Exemplificando, digamos que nosso perodo contbil seja o MS. Tomemos as operaes realizadas pela sua empresa no ms de setembro. Suponhamos que, nesse ms, sua empresa tenha apresentado os seguintes valores: Valor das vendas de mercadorias=R$ 300.000,00 Custo das mercadorias vendidas =R$ 100.000,00 Despesas de gesto =R$ 50.000,00 Comessesvalores,vamosdemonstraroresultadodaempresanomsdesetembro,pela equao: Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 46 Resultado = a (b + c) Recitas=R$ 300.000,00 (-) Custos=R$ 100.000,00 (-) Despesas=R$ 50.000,00 Lucro=R$ 150.000,00 A empresa teve LUCRO no ms de setembro, visto que o valor das RECEITAS MAIOR do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS Assim, todas as vezes que voc encontrar a situao: RECEITA > CUSTOS + DESPESAS A empresa apresentou LUCRO! Mas no se esquea que esses fatores devem se referir ao mesmo perodo contbil. Consideremosagoraumoutroexemplo,emquesuaempresatenhaapresentadoos seguintes valores referentes ao ms de outubro: Valor da Venda de Mercadorias =R$ 250.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas=R$ 125.000,00 Despesas de Gesto=R$ 175.000,00 Calcule o resultado do ms de outubro Receitas =R$ 250.000,00 (-) Custos=R$ 125.000,00 (+) Despesas=R$ 175.000,00 (?)=R4 (50.000,00) A est o g ande fantasma dos empresrios! Quando a RECEITA MENOR do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS, o resultado um PREJUZO! RECEITAS < CUSTOS + DESPESAS -E quando for igual? Quandoareceitaforigualasomadoscustosmaisdespesas,dizemosqueasituaode EQUILBRIO. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 47 Note, entretanto, que um equilbrio NO DESEJADO, porque as empresas so montadas e vivem para obter LUCRO! Voc acabou de ver como so apurados os resultados econmicos da empresa e tambm o comportamento desse resultado. RECUPERAO DE CUSTOS E DESPESAS Certos bens e servios, por exemplo, matrias-primas, materiais de consumo, mo-de-obra, energia,combustveis,lubrificantes,soadquiridospelaempresaeconsumidosdeimediato ou em um prazo bastante curto. Aoseremconsumidos,essesbenseserviosserointegradosaoscustosdosprodutos fabricados. No momento e, que vender os produtos, voc estar RECUPERANDO o custo dos bens e servios aplicados, por meio do PREO DE VENDA. O preo de venda o meio de que voc dispe para recuperar rodos os custos aplicados na fabricao, na comercializao e na gesto financeira e administrativa da empresa. Analisandocomosedistribuiopreodevenda,vocchegarconclusodequeele formadoporumasriedeparcelas,cadaumarepresentandoumdeterminadocustoou despesa.Paracomporototaldopreodevenda,humaltimaparcela,chamadaLucro Lquido. Alterando-se qualquer parcela de custo ou despesa, para mais ou para menos, essa variao refletir imediatamente no LUCRO LQUIDO, porm sempre em sentido contrrio: se o custo oudespesaaumenta,olucrolquidodiminui;se ocustooudespesadiminui,olucrolquido aumenta.onhamosquesuaempresa,numcertoperodo,tenhaapresentadooseguinte resultado: Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 48 DEMONSTRAO DO RESULTADO DISCRIMINAOVALOR% VENDAS DE PRODUTOS5.000.000100,00 (-) Custo dos Produtos Vendidos2.150.00043,00 Impostos Operacionais650.00012,00 Despesas com Vendas500.00010,00 Despesas Administrativas400.0008,00 Despesas Financeiras300.0006,00 Lucro Antes do Imposto de Renda 1.000.000 Imposto de Renda350.0007,00 Lucro Lquido aps Imposto de Renda650.00013,00 Transferindoessespercentuaiscalculadossobreovalordasvendasefetuadasparaum grfico circular, voc obter: Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 49 DEMONSTRAO DO RESULTADO VENDAS DE PRODUTOS Ocrculorepresentaovalordasvendas,ou100%;cadaumadasfaixasinternasque subdividem o crculo representa um dos itens de custos ou despesas, todos eles representando no exemplo 87% do valor das vendas. AfaixanecessriaparacompletarocrculooLUCROLQUIDO,representandopela diferenaentreovalordevendaeototaldoscustosedespesas,inclusiveimpostoderenda sobre o prprio lucro lquido. Assim,vocpodeveropreodevendafaraRECUPERAOdetodososcustose despesas e ainda deixar uma parcela chamada LUCRO LQUIDO. OlucrolquidoAUMENTARovalordoPatrimnioLquidodaempresa.Asdemais parcelas do preo de venda, entretanto, voltaro para o ativo circulante, repondo seus valores consumidos anteriormente na forma de matria-prima, mo-de-obra, etc. Osbenseserviosadquiridospelaempresaeconsumidosnoseuciclooperacional,para seremrecuperados,deverofazerparteintegrantedocustodoprodutoedasdespesas operacionais. Ora,senociclooperacionalocorreralgumcustooudespesasquevocnointegreno clculo do resultado lquido, o que acontecer? 43%13%10%8%6%7%13%(-) Custo dos Produtos VendidosImpostos OperacionaisDespesas com VendasDespesas AdministrativasDespesas FinanceirasImposto de RendaLucro Lquido aps Imposto deRenda Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 50 Bem... se a despesa foi excluda, o lucro lquidoAUMENTAR -Sim! O lucro lquido ficar aumentado, porm de maneira FICTCIA! OaumentodolucrolquidoserfictcioporqueHOUVEumadespesaquevoc inadvertidamente, no considerou no clculo do resultado. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 51 EXERCCIOS 1AbaixoestomencionadasastransaesdaCia.Petrpolis,organizadasem1de setembro: X1 Setembro1 - Integralizao, em dinheiro, do capital social, R$ 10.000. 4 Pagamento de R$ 220 por material empregado nos trabalhos efetuados; 5 Pagamento de R$ 500 referente a impostos e taxas diversas; 10 Recebimento por trabalhos realizados, R$ 1.420; 18 Pagamento de R$ 800, de aluguel, pelo uso de um caminho durante trs dias; 23 Compra de diversos equipamentos, de A. & Cia, a prazo, por R$ 2.000. 26 Pagamento de R$ 200, de despesas diversas; 30 Recebimento de R$ 3.520 por trabalhos j concludos; 30 Pagamento de R$ 2.000, de ordenados e salrios; 30 Pagamento de R$ 1.000, pelo aluguel do imvel onde est instalada. Pede-se: a)Fazer as partidas de Dirio; b)Transport-las para o Razo; c)Levantar o Balancete de Verificao no dia 30-09-X1; d)Fazer as partidas de encerramento, lan-las no livro Dirio e registr-las no Razo; e)Levantar o Balancete de ps-encerramento; f)Preparar a Demonstrao do Resultado do Perodo (ms de setembro) e o Balano Patrimonial no dia 30-09-X1. 2 A Eletronic-Som Representaes Ltda dedica-se representao de uma grande indstria de televisores, videocassetes e aparelhos de som recebe comisso sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos servios de reparos e manuteno prestados. SeuBalanceteem30-11-X1apresentavaosseguintessaldos(emR$):Caixa32.000; Bancos C/Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veculos60.000;ContasaPagar20.000;Desp.deguaeEnergiaEltrica9.000;Despde ConservaoeManutenodeVeculos10.000;Desp.c/Materiaisp/Reparos15.000;Desp. deAluguel40.000;ReceitasdeComisses220.000;ReceitasdeServios160.000;Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________. Obs: O aluno dever descobrir, por deduo, o valor da conta Capital. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 52 Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transaes: 03/12 Compra de materiais a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque; 07/12 Recebimento de R$ 18.000 de seus clientes (em dinheiro); 09/12 Pagamento de despesas de conservao de veculos R$ 2.000 (cheque Banco ABC S.A); 12/12 Pagamento de despesas de energia eltrica R$ 500 (cheque); 15/12 Compra vista de mveis e instalaes no valor de R$ 20.000 (cheque); 18/12RecebimentodereceitasdecomissespelasvendasefetuadasnomsR$50.000 (cheque); 20/12 Recebimento de R$ 33.000, referente a serviosprestados no ms (cheque); 21/12Pagamentoefetuadoafornecedores,conf.Chequen678,doBancoABCS.A.,R$ 28.000; 27/12 Depsito no Banco ABC S.A., comprovante n 087, R$ 20.000; 30/12 Pagamento dos salrios do ms, R$ 12.000 (cheque). Pede-se: a)Abrir razonetes com os saldos de 30-11-X1 e preparar o Balancete de Verificao; b)RegistrarnoLivroDirioetransportarparaosrazonetesastransaesde dezembro/X1, indicando-as com nmeros; c)Elaborar o Balancete de Verificao em 31-12-X1 (antes do encerramento); d)FazeroslanamentosdeencerramentonoDirioetransport-losparaosrazonetes, indicando-os com letras; e)Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados; f)Elaborar o Balancete de Verificao aps a apurao do resultado; g)ElaboraraDemonstraodoResultadodoExercciodeX1eoBalanoPatrimonial em 31-12-X1; h)Com base no Balano Patrimonial de 31-12-X1, informe: 1 O capital disposio da Eletronic-Som de: R$ _________________; 2 O capital de terceiros de: R$ _________________; 3 O capital prprio de: R$ _________________; 4Qualonveldeendividamentodaempresa,isto,qualopercentualdedvidasem relao aos recursos totais? ______________%. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 53 3 -A empresa Quero-Quero Ltda dedica-se prestao de servios de assistncia tcnica de eletrodomsticos. Ela iniciou suas atividades em 1-1-X1 e, em 30-11-X1, apresentava ossaldosdasseguintescontasemseuBalancetedeCerificao:Caixa13.000;Bancos 1.000; Clientes 800; Receitas de Servios 60.000; Despesas de Salrios 30.000; Despesas deAluguel5.000;DespesasdeEnergiaEltricaR$2.000;SalriosaPagarR$2.000; Contas aPagarR$1.000;ReceitasFinanceirasR$1.300;VeculosR$32.000;Despesas Gerais 500; Capital R$ 20.000. As operaes de dezembro so as seguintes: a)Pagamento de salrios, R$ 5.000; b)ServiosprestadosaoclienteABC,60%efetivamenterecebidos.Ovalortotaldos servios foi de R$ 10.000; c)OsmateriaisadquiridosvistaeutilizadosparaserviosdereparostotalizaramR$ 2.000; d)As contas de energia eltrica de R$ 500, referentes ao ms anterior, foram pagas nesta data; e)Depsito de R$ 7.500 na conta da empresa, no Banco Patinhas S.A; f)CompradeR$1.000demateriaisespeciaisparareparos,paraestoque.Aempresa emitiu cheque para pagamento ao fornecedor; g)Recebimento de R$ 1.200 de diversos Clientes; h)CompraaprazodeterrenosnovalordeR$50.000,medianteemissodenota promissria com vencimento em 31-1-X3; i)AumentodecapitalsocialdaempresaemR$20.000,sendoqueapenasR$15.000 foram integralizadas, da seguinte forma: - 5.000 em cheques;- 10.000 em mveis e utenslios; j) As despesas de dezembro, pagas nesta data, referem-se a: - aluguel 500; - energia eltrica 800;- salrios 500. Pede-se:1 Abrir os razonetes e lanar os saldos iniciais; 2 Efetuar os lanamentos das operaes de dezembro, numerando-os; 3 Elaborar o Balancete de Verificao; 4Efetuaroslanamentosdeencerramentoetransferirolucroapuradoparaaconta Lucros Acumulados; 5 Elaborar a Demonstrao do Resultado do Exerccio e o Balano Patrimonial. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 54 4 -O Balancete de Verificao da Cia.Pernambuco, no dia 30-11-X1, era formado pelas seguintescontas:Caixa65.000;EquipamentosR$210.000;ContasaReceber105.000; Veculos60.000;MveiseUtenslios42.000;Fornecedores12.000;ContasaPagar 50.000;TtulosaPagar30.000;Capital260.000;DespesasdeEnergiaEltrica98.000; Despesas de Pessoal 132.000; Dividendos a Pagar 50.000; Receitas de Servios 310.000. Durante dezembro/X1, ocorreram as seguintes operaes: Dezembro 5 Recebimento de receitas de servios, R$ 15.000; 6Pagamentodedespesasdeconservaoemanutenodeveculos,R$ 30.000; 8 Pagamento de impostos, R$ 14.000; 10 Recebimento de Contas a Receber, R$ 15.000; 15 Pagamento de dividendos aos acionistas, R$ 45.000; 20 Compra, a prazo, de mveis e utenslios, R$ 100.000; 21Pagamentodedespesasdeconservaoemanutenode equipamentos, R$ 12.000; 25 Recebimento de receitas de servios, R$ 20.000; 29 Recebimento de Contas a Receber,R$ 40.000; 30 Pagamento dos salrios do ms aos empregados, R$ 50.000; 31 Pagamento da conta de energia eltrica do ms, R$ 10.000. Pede-se: a)Abrir razonetes com os saldos em 30-11-X1 e levantar o Balancete de Verificao; b)Fazer as partidas de Dirio relativas s operaes de dezembro e transport-las para o Razo; c)Levantar o Balancete de Verificao em 31-12-X1; d)Fazer as partidas de encerramento, transport-las para o Razo e levantar o Balancete de Ps-encerramento; e)PrepararaDemonstraodoResultadodoExerccioparaoperodoencerradoeo Balano Patrimonial no dia 31-12-X1. 5 -Para cada pergunta, propomos vrias respostas das quais uma s a correta. Identifique-a: A partida de Dirio Despesas de Salrios a Salrios a Pagar caracteriza: a)Uma despesa antecipada e no paga. b)Uma despesa incorrida e paga. c)Uma despesas incorrida e no paga. d)Nenhumas das alternativas anteriores. Receita Antecipada deve ser entendida como uma receita: a)Ganha e ainda no contabilizada. b)Ganha e ainda no recebida. c)Recebida e ainda no contabilizada. d)Recebida e ainda no ganha. A Demonstrao do Resultado do Exerccio um relatrio contbil que reflete: a)A variao da situao financeira entre dois momentos diferentes e sua distribuio. b)O patrimnio lquido em determinado momento e sua distribuio. c)As despesas e as receitas incorridas entre dois momentos diferentes e consecutivos. d)Asdespesaspagaseasreceitasrecebidasentredoismomentosdiferentese consecutivos e sua distribuio. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 55 Os lanamentos de ajustes, no fim do perodo, so efetuados: a)Porque so obrigatrio. b)Paraqueosdemonstrativoscontbeisreflitam,omaiscorretamentepossvel,a verdadeira situao da empresa. c)Para satisfazer o regime de competnciae de caixa. d)Para reduzir o imposto a pagar. A firma que encerra seu exerccio em 31 de dezembro e efetuao pagamento dos salrios de dezembro somente em janeiro, deixando de efetuar o lanamento de ajuste, pelo regime de competncia de exerccios, ter como conseqncia: a)Aumento de lucro no exerccio. b)Aumento de saldo de caixa. c)Aumento das obrigaes. d)Diminuio do saldo de caixa. e)Diminuio do lucro no exerccio. Asdespesasincorridas,masnopagasdentrodoexerccio,provocam,paraaempresa que contabiliza suas operaes pelo regime de caixa: a)Um passivo maior que o real e um lucro maior que o real. b)Um passivo menor que o real e um lucro maior que o real. c)Um ativo maior que o real e um lucro maior que o real. d)Um ativo maior que o real e um lucro menor que o real. e)Um ativo maior que o real e um passivo menor que o real. OBalancetelevantadoem31/12apresentaaseguinteposio:Caixa100;Fornecedores 300;ContasaPagar200;DuplicatasaReceber200;MveiseUtenslios700;Bancos50; Receitas de Servios 1.400; Despesas Antecipadas 50; Despesas de Salrios 200; Capital 500; Lucros ou Prejuzos Acumulados 100; Despesas de Impostos 200; Despesas de Material para Escritrio200;DespesasdeEnergia100;DespesasDiversas300;ReceitasFinanceiras100; Descontos Concedidos 100; Instalaes 400. O encerramento das contas de Receita e Despesa informar que houve: a) 100 de lucro lquido. b) 300 de lucro lquido. c) 400 de lucro lquido. d) 900 de lucro lquido. e) 100 de prejuzo. Oencerramentodetodasascontasdereceitasedespesastemporfinalidadea determinao: a)Do aumento do ativo. b)Do aumento do passivo. c)Do aumento de capital. d)Do lucro bruto. e)Do lucro lquido. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 56 Quandooexerccioforencerradocomprejuzo,eestetiverquesersuportadopelos scios, pode-se proceder ao seguinte lanamento contbil: a)Resultado do Exerccio a Contas Correntes b)Contas Correntes a Resultado do Exerccio c) Capital a Resultado d) Contas Correntes a Prejuzos Acumulados e) Prejuzos Acumulados a Contas Correntes Nocasodeseapurarumprejuzonofimdoperodo,umadascontasabaixopoderser DEBITADA na destinao desse prejuzo. Assinale-a: a)Dividendos a Pagar. b)Imposto de Renda. c)Receitas Diferidas. d)Caixa. e)Lucros Acumulados. Complementandoaquestoanterior,indiqueduasoutrascontasquepoderiamser debitadas na destinao do prejuzo apurado: a) ______________ ou b) _________________ a)Prejuzos a Amortizar b)Prejuzos Acumulados. c)Capital a Resultado. d) Contas Correntes a Prejuzos Acumulados e) Prejuzos Acumulados a Contas Correntes Nocasodeseapurarumlucronofimdoperodo,umadascontasabaixopoderser DEBITADA, na destinao desse lucro. Assinale-a: a)Dividendos a Pagar. b)Capital. c)Prejuzos a Amortizar. d)Resultado do Exerccio. e)Lucros Acumulados. A distribuio de Lucros aos acionistas, sob a forma de dividendo: a) despesa porque diminui o Ativo Caixa com a sada de dinheiro. b) despesa porque diminui o Patrimnio Lquido da empresa. c) despesa porque diminui o Capital de Giro da empresa. d) despesa porque diminui o Lucro da empresa. e)No despesa. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 57 RESUMO GERAL CONTABILIDADE 1. CONCEITOS E OBJETIVOS CONCEITUAOAcontabilidadeumsistemaquecapta,registra,classifica, mensura,avaliaerelataoseventoseconmicosqueafetamaestruturapatrimonialdeuma entidade. O SISTEMA CONTBIL OBJETIVOS Atender necessidades de informaes do processo de tomada de decises (processo de gesto). PLANEJAMENTO Configurado pelo oramento. O oramento representa o resultado e asituaopatrimonialsegundoosefeitosdeatosplanejados,mensuradoseavaliadosa valores padro, estabelecidos de acordo com as condies de uma entidade. CONTROLECompreendeagestosobreaexecuodosatosplanejadose determinaodemedidascorretivascomoobjetivodemanteraentidadenorumopr-determinado. Controle no fiscalizao. 2. USURIOS DA CONTABILIDADE USURIOS EXTERNOS: proprietrios (scios/cotistas), fornecedores, clientes, bancos/credores, governo, empregados, comunidade; USURIOS INTERNOS: administradores/gerentes. REGISTRO CLASSIFICAO MENSURAO AVALIA ENTRADAS >>>>>>>>>>>>>>> (DADOS) SADAS >>>>>>>>>>>>>>> (INFORMAO) Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 58 3. ESPECIALIZAO DA CONTABILIDADE QUANTO AO CAMPO DE ATUAO: CONTABILIDADEFINANCEIRA:voltadaparaosusuriosexternos.Compreendeas seguintes demonstraes: -BALANOPATRIMONIAL:representaumaposioestticadopatrimniodeuma entidade, em um determinado momento; - DEMONSTRAO DE RESULTADOS: informa o resultado obtido por uma entidade em um determinado perodo; -DEMONSTRAODEORIGENSEAPLICAESDERECURSOS:refletea movimentao dos recursos financeiros em um determinado perodo; -DEMONSTRAODASMUTAESDOPATRIMNIOLQUIDOevidenciaas variaes ocorridas na riqueza do proprietrio. CONTABILIDADEGERENCIAL(DECUSTOS):voltadaparaadeterminaodos custos,receitaseresultadosverificadosnasdiversasreasdeumaorganizao,duranteo processodeproduodebensouservios;comoobjetivodesedeterminarograude eficinciadestasreasedaorganizaocomoumtodo,apontandoascausasdoseventuais desvios, salientando medidas corretivas, a fim de subsidiar o processo de tomada de decises. QUANTO AO RAMO DE ATUAO (ESPECIALIZAES) CONTABILIDADEPBLICA,AGRCOLA,INDUSTRIAL,COMERCIAL, BANCRIA, DE SEGUROS, HOTELEIRA E OUTRAS. 4. FUNDAMENTOS LGICOS A EQUAO PATRIMONIAL (onde est minha riqueza e de onde ela veio) Exemplo: INVESTIMENTO INICIAL PELO SCIO $10 = PL 10 AQUISIO DE VECULOS A PRAZO POR $100 - $10+V100 OBR 100 = PL 10 ATIVOPASSIVO $10 + V100OBR 100 + PL 10 BENS + DIREITOS OBRIGAES = RIQUEZA LQUIDA ATIVO = BENS + DIREITOS PASSIVO = OBRIGAES + RIQUEZA LQUIDA Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 59 ATIVOPASSIVO BENSOBRIGAES EE DIREITOSPATRIMNIO LQUIDO == SALDOS DEVEDORESSALDOS CREDORES - APLICAO -- ORIGEM - ILUSTRAO DE LANAMENTOS DE TRANSAES CONTAS ATIVAS (DESPESAS D)CONTAS PASSIVAS (RECEITAS C) So debitadas quando o saldo aumenta So creditadas quando o saldo diminue So debitadas quando o saldo diminue So creditadas quando o saldo aumenta 5. CLASSIFICAO DAS CONTAS CONTASPATRIMONIAIS:Soascontasqueexpressamaestruturapatrimonialdeuma entidade em uma determinada data. So os ativos (Bens e Direitos) e passivos (Obrigaes e Patrimnio Lquido). CONTAS DE RESULTADO: So as contas atravs das quais se apura o resultado (Receitas e Despesas) de uma entidade em um determinado perodo. RECEITA o aumento de elementos patrimoniais ativos. DESPESA o consumo de riquezas (Ativos), dinheiro, direitos e bens. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 60 EXERCCIOS 1 - TRANSAES: - 01/03 Fatura $28.000,00 de hspedes, recebendo $25.000,00 vista e restante a prazo; - 02/03 Aplica $28.000,00 no banco; - 03/03 Recebe $4.000,00 de clientes, atravs de depsito bancrio; - 05/03 Efetua gastos com propaganda no valor de $7.000,00, pagando $2.000,00 vista e o saldo a prazo; - 12/03 Substitui pea danificada no equipamento, por outra existente no estoque, no valor de $5.000,00; -30/03Resgataaplicaofinanceira.Obancocreditaemcontamovimentoovalorde $33.000,00, referente principal e juros; -31/03Incorreemdespesasdealuguisnovalorde$700,00parapagamentonoprximo perodo; - 31/03 Incorre em despesas de salrios no valor de $1.900,00 para pagamento no prximo perodo; -31/03Efetuapagamentodesalriosapagarealuguisapagar,referenteaoperodo anterior. 2 - TRANSAES: 1.Pagamento de $3.500,00 referentes saldo de contas a pagar; 2.Fatura $25.000,00 de hspedes, recebendo $20.000,00 vista e o restante a prazo; 3.Recebe $280,00 de clientes; 4.Paga $27.000,00 de contas a pagar; 5.Paga $120,00 referente a aluguis a pagar; 6.Paga $10,00 referente a salrios a pagar; 7.Paga$18.000,00referenteaosaldodepromissriasapagar($15.000,00)ejuros ($3.000,00); 8.Incorreemdespesasdealuguisnovalorde$500,00,parapagamentonoprximo exerccio; 9.Incorreemdespesasdesalriosnovalorde$1.800,00parapagamentonoprximo exerccio. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 61 3 - TRANSAES: 1.Preta servio a hspedes, no valor de $1.300, recebendo $500 vista e o saldo a prazo; 2.Em30.06contratasegurospor12meses,novalorde$48,pagando$20vistaeo saldo, a prazo; 3.Recebe $1.400 de clientes; 4.Paga saldo de salrios a pagar; 5.Em 31.10 aplica $1.800 a juros simples de 1% ao ms; 6.Verifica que o aluguel do perodo de $400, a ser pago no prximo exerccio; 7.Verifica que os salrios do ano so de $500, a serem pagos no prximo exerccio. 4 - TRANSAES: 1.Paga saldo de salrios a pagar; 2.Presta servio a hspedes, no valor de $600, recebendo $400 vista e o saldo a prazo; 3.E, 30.04 contrata seguros por 12 meses, no valor de $36, pago vista; 4.Em 31.05 obtm emprstimo no valor de $700, a juros simples de 2% ao ms; 5.Em30.06efetuapagamentode$1.000,referenteentregadeconstruodehotelno terreno prprio; 6.Recebe $350 de clientes; 7.Em 30.09 aplica $200 a juros simples de 1% ao ms; 8.Verifica que o aluguel do perodo de $50 a ser pago no prximo exerccio; 9.Verificaqueossalriosnoanosode$200,sendopago$50noatoeosaldono prximo exerccio. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 62 PASSOS PARA SOLUO DE EXERCCIO: 1.Abrir os razonetes com os saldos iniciais do balancete; 2.Efetuar os lanamentos das transaes, no dirio; 3.Atualizar os saldos do razonete com base nos lanamentos dos eventos; 4.Atualizarascontasderesultado(registrosdevariaesprovocadospelotemponas contas patrimoniais); 5.Encerrarascontasderesultado,transferindoseussaldosparaoARE,registrarno dirio e razonete; 6.Transferiroresultado(SaldodeARE)paraL.P.A.(P.L.).Registrarnodirioe razonete; 7.Demonstrar o resultado com base nos lanamentos efetuados na conta ARE; 8.Apurarossaldosdascontaspatrimoniaisemontarobalano,distribuindoascontas entre os grupos e sub-grupos do balano. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 63 GLOSSRIO ANLISE DE BALANO atcnicadedecompor,comprareinterpretarocontedodas demonstraescontbeis,utilizandomtodoseprocessos especficos. APLICAES DE CAPITAIS Bens e Direitos adquiridos pela empresa. ATIVOConjunto dos Bens e Direitos da empresa. ATIVO CIRCULANTE Representaasdisponibilidades(bensedireitos)realizveisno decorrerdoexercciosocialenodecorrerdoexerccioseguinteao do fechamento do balano. ATIVO PERMANENTE Bens adquiridos para serem utilizados pela empresa eincorporados ao patrimnio de forma permanente. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO Direitosrealizveisapsoexerccioseguinteaofechamentodo balano. AUDITORIA atcnicaespecializadaqueoscontadoresempregampara confirmar a exatido dos registros e das demonstraes contbeis. BALANO PATRIMONIAL ademonstraofinanceiraqueevidencia,resumidamente,o Patrimnio da Empresa, quantitativa e qualitativamente. BENS Socoisascapazesdesatisfazerasnecessidadeshumanase suscetveis de avaliao econmica. CAIXAConta que registra toda a entra e sada de dinheiro. CAPITAL Investimentoinicialfeitapelosproprietriosdeumaempresa (Patrimnio Lquido inicial). CAPITAL DE TERCEIROS Valor das obrigaes que a empresa tem para com terceiros. CAPITAL PRPRIO Somadevaloresqueoproprietrioinvestiunaempresa.Parteda empresaquerealmentepertenceaosproprietrios(Capitaliniciale suas variaes Patrimnio Lquido). COMPRAS A VISTA Contaquerepresentaasoperaesdeentradademercadoriascom pagamento a vista. CONTABILIDADE a cincia que estuda e controla o patrimnio das empresas. CONTABILIDADE COMERCIAL acinciaqueestudaecontrolaopatrimniodasempresas comerciais. CONTAS o registro dos dbitos e crditos da mesma natureza, identificados porumttuloquequalificaumcomponentedopatrimnio(Bens, DireitoseObrigaes),ouumavariaopatrimonial(Receitase Despesas) Ex.: Conta Duplicatas a Receber Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 64 CONTAS ATIVAS Contasquerepresentamosbensedireitosetmsaldosempre devedor. CONTAS DE RESULTADO Registramasvariaespatrimoniais(recitasedespesas)e demonstram o resultado do exerccio. CONTAS PASSIVAS Contas que representam as obrigaes e o Patrimnio Lquido e tm saldo sempre credor. CONTAS PATRIMONIAIS Registram os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigaes e Patrimnio Lquido) que compem o complexo patrimonial. CRDITOS Direitosoucrditossobenssobreosquaisexercemosdomnio, mascujapossedeoutrem.ConstituemDireitosparaaempresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes). CUSTEIO DIRETO Sistemticadeapropriaodecustoqueatribuiaosprodutos somenteoscustosvariveis,considerandooscustosfixoscomo despesas. CUSTEIO POR ABSORO Sistemtica de apropriao de custos que atribui aos produtos todos os custos, fixos e variveis. CUSTO CORRENTE Valordosbenseserviosvalidadopelomercadoemdeterminada data. CUSTO DE MATRIA-PRIMA Valordosmateriaisdiretosutilizadosnafabricaodoproduto,ou seja,materiaisquesoidentificadosobjetivamentecomoproduto fabricado,semnecessidadedeempregodecritriosubjetivode atribuio. CUSTO DIRETO Custoqueseidentificaobjetivamentecomobemouservio produzido,semnecessidadedeutilizaodecritriosubjetivode atribuio. CUSTO FIXOCusto cujo comportamento independe do volume de produo. CUSTO HISTRICO Custoefetivamenteincorrido,determinadodeformaobjetiva, atravsdedocumentosoudeoutrasevidnciasobjetivasda transao. CUSTO OPERACIONAL Correspondeaocustocommo-de-obraquandovarivelmaisos custos indiretos de fabricao variveis. CUSTO PADRO Custocuidadosamentepredeterminado,utilizadocomobasepara medio de eficincia. CUSTO VARIVEL Custoquevariadiretaeproporcionalmenteemfunodas alteraes do volume de produo. Compreende o custo de matria-prima e o custo operacional. CUSTOS o valor dos bens e servios consumidos na fabricao do produto .da empresa DBITOS Asobrigaesoudbitossobensqueseencontramsobnossa posse, mas cujo domnio de outrem. Constituem Obrigaes para a empresaosvaloresqueelativerapagarparaterceiros (fornecedores). Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 65 DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS ademonstraoquetemporobjetivoidentificarasmodificaes ocorridasnaposiofinanceiradaEmpresa,ouseja,as modificaes ocorridas no capital circulante lquido. DEMONSTRAO DE LUCROS E PREJUZO ACUMULADOS ademonstraofinanceiraqueevidenciaolucroapuradono exerccio e sua destinao, bem como os eventos que modificaram o saldo da conta, com as devidas apropriaes. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO ademonstraesfinanceirasqueevidenciaoresultadoquea empresaobteve(lucroouprejuzo)nodesenvolvimentodesuas atividades, a cada exerccio final. DEMONSTRAO FINANCEIRA Sodemonstraesexpositorasdopatrimnioqueseguemtcnicas prprias,umavezqueosimplesregistrodosfatosnoconstitui elemento suficiente de informaes, mesmo s pessoas versadas em Contabilidade. DEMONSTRAES CONTBEIS Sodemonstraesexpositorasdopatrimnioqueseguemtcnicas prprias,umavezqueosimplesregistrodosfatosnoconstitui elemento suficiente de informaes, mesmo s pessoas versadas em Contabilidade. DESPESA Valordosbenseserviosconsumidosnoprocessodeobtenode receitas. DESPESAS ovalordosgastosefetuadosnamanutenoefuncionamentoda gestoadministrativa,comercialefinanceiradaempresa (ordenados, aluguis, luz, gua, etc). DIREITOS Direitosoucrditossobenssobreosquaisexercemosdomnio, mascujapossedeoutrem.ConstituemDireitosparaaempresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (clientes). DUPLICATAS A RECEBER Conta que representa os direitos da empresa em forma de duplicatas emitidas pela venda de produtos a prazo. ECONMICO Corresponde a um adjetivo que diz respeito a valores validados pelo mercadonumadeterminadadata,levandoemconsideraoovalor dodinheironotempo,dosrecursosedosprodutosdeuma atividade. EQUILBRIO SituaoemqueaRECEITAigualasomadosCUSTOSmais DESPESAS. ESTRUTURAO oregistrocronolgicodosfatosqueocorremnopatrimnio, dandoContabilidadecaractersticasdeverdadeirahistriado patrimnio. EXERCCIO Perododeumanoescolhidoparaqueacontabilidademostrea situaopatrimonialefinanceiranaevoluodosnegciosda empresa. EXIGIBILIDADE Soasobrigaes.PartedoPassivocujos financiadorespossuemo direito de exigir a liquidao. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 66 FATOS ADMINISTRATIVOS Soosacontecimentosqueprovocamvariaesnosvalores patrimoniais, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido. FATOS CONTBEIS Soosacontecimentosqueprovocamvariaesnosvalores patrimoniais, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido. FATOS EMPRESARIAIS Soosacontecimentosqueprovocamvariaesnosvalores patrimoniais, podendo ou no alterar o Patrimnio Lquido. GESTOAdministrao ou processo de tomada de decises. GESTO ECONMICA Processo de tomada de decises considerando o aspecto econmico das atividades. GESTORResponsvel pela gesto. GRAU DE LIQUIDEZPossibilidade de transformar o bem ou direito em dinheiro. JUROSGanhos auferidos na aplicao de um capital. LUCRO Situao em que o valor das RECEITAS maior do que a soma dos CUSTOS mais DESPESAS. LUCRO BRUTO a diferena entre a receita lquida de vendas de bens ou servios e o custo das mercadorias vendidas ou dos servios prestados. LUCRO LQUIDO DiferenaentreoVALORDEVENDAeototaldeCUSTOSe DESPESAS. MARGEM DE CONTRIBUIO Valor derivado do confronto entre a receita e a despesa varivel. MENSURAO Atribuiodenmerosaeventosouobjetos,deacordocom determinadasregras,comoobjetivodedarsignificadossuas propriedades. MODELO Representao,simulaoouidealizaodealgoquesedeseja conceber. PARTIDAS DOBRADAS o mtodo utilizado para efetuar escriturao que tem por princpio fundamental.Atododbitocorrespondeumcrditodeigual valor. PASSIVOGrupo formado pelas Obrigaes mais o Patrimnio Lquido. PASSIVO CIRCULANTE Obrigaes da empresa que vencem no curso do exerccio seguinte ao do fechamento do balano. PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaesdaempresatmvencimentosapsotrminodo exerccio seguinte do balano. PASSIVO REALParte do Passivo proveniente de terceiros (Obrigaes). PATRIMNIO Patrimnio o conjunto de valores representados por bens, direitos eobrigaes,vinculadosaumacertapessoaouempresa,avaliado em moeda. PATRIMNIO LQUIDO adiferenaentreovalordoATIVOedoPASSIVOdeuma entidade,determinadomomento(Bens+DireitosObrigaes= Patrimnio Lquido). PERODO CONTBIL oespaodetempoquesetomacontabaseparamediravaliaro desempenho e econmico da empresa. (utiliza-se: ms, semestre ou ano). Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 67 PESSOA JURDICA qualquer entidade (firma individual, sociedade civil ou comercial, empresa pblica, etc.) que tenha o reconhecimento de sua existncia por fora de lei, mediante registro em rgo competente. PREJUZO Situao emqueovalorda RECEITAmenor doque a somados CUSTOS mais DESPESAS. PRINCPIOS CONTBEISCorrespondemapostulados,princpiosenormasaceitasnosmeios contbeis, utilizados como parmetros das atividades contbeis. RAZONETE GrficoemformadeTutilizadoparacontrolaromovimentode cada conta separadamente. E uma simplificao do Livro Razo. RECEITAS entradadeelementosnoativosobformadedinheirooude direitos a receber. RECUPERAO DE CUSTOS E DESPESAS Resgatedosvaloresgastosnafabricaodoprodutopormeiodo preo de venda. REGIME DE COMPETNCIA Modeloadotadopelacontabilidadeparaatribuirasdespesasouas receitasaumdeterminadoexerccio.Nestemodeloasreceitasde exercciosoasqueforamganhasnesseperodo(noimporta quandoserorecebidas);asdespesasdeumexercciosoasque foram gastas nesse perodo (no interessa quando foram ou sero pagas). REGISTROLanamentos de um valor em uma determinada conta. RESERVAS Partedoslucrosquesoretiradas(reservadas)paradeterminados fins. RESPONSABILIDADEObrigao de responder pelas aes prprias dos outros. RESULTADO acomparaodasRECEITASdeumcertoperodo,comos CUSTOS e DESPESAS do mesmo perodo contbil. RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Grupodecontasquerepresentamasreceitasrecebidas antecipadamente,diminudasdoscustosedespesas correspondentes.EstlocalizadoentreoPassivoRealeo Patrimnio Lquido. SALDO CREDOR Saldoresultantedadiferenaentreodbitoeocrditodeuma conta, quando crdito > dbito. SALDO DEVEDOR Saldoresultantedadiferenaentreodbitoeocrditodeuma conta, quando dbito > crdito. SISTEMA Conjuntodeelementosinterdependentesqueinteragemna consecuo de um objetivo comum. SISTEMA DE INFORMAO um sistema cujo objetivo a gerao de informaes. SITUAO LQUIDA EadiferenaentreovalordoATIVOedoPASSIVOdeuma entidade, emdeterminadomomento(Bens+DireitosObrigaes = Patrimnio Lquido) SITUAO LQUIDA ATIVA Situaoemqueototaldebensedireitosmaiorqueototalde obrigaes. SITUAO LQUIDA PASSIVA Situaoemqueototaldebensedireitosmenorqueototalde obrigaes. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 68 USURIO EXTERNO Pessoa fsica ou jurdica externa empresa, que utiliza informaes contbeis para tomada de decises econmicas. USURIO INTERNO Elementoqueutilizainformaescontbeisnoprocessode gerenciamento das operaes da empresa. VARIAES PATRIMONIAIS Tudoqueatingeopatrimniodaempresa,determinandoaumento ou diminuio da riqueza administrativa. VENDAS A PRAZO Contaquerepresentaasoperaesdesadademercadoriascom recebimento a prazo. Contabilidade - Prof. Odair Lopes Salles 69 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS EQUIPEdePROFESSORESdaFEA/USP.Contabilidadeintrodutria.SoPaulo:Atlas, 1998. MARION, J.C. Contabilidade Bsica. 7 ed.So Paulo: Atlas, 2003. LUNKES,RogrioJoo.ManualdeContabilidadedeHotelaria.1ed.SoPaulo:Atlas, 2004. MOTT, G. Contabilidade para no contadores. So Paulo: Makron Books, 1996. PIZZOLATO, N. D. Introduo contabilidade gerencial. So Paulo: Makron, 1997. SILVA,C. A. T.e TRISTO, G. Contabilidade bsica. So Paulo: Atlas, 1999. 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