APOSTILA CONTABILIDADE GERAL PARA 2011.doc

CONCEITO

CONTABILIDADE

BSICAProfessor: Antonio Teixeira

CAPTULO 1

INTRODUO

CONCEITO

A Contabilidade uma cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas, o controle permanente do Patrimnio das empresas.

APLICAO E USURIOS DA CONTABILIDADE

O campo de aplicao da Contabilidade abrange todas as entidades econmico-administrativas, at mesmo as pessoas de direito pblico, como a Unio, os Estados, os Municpios, as Autarquias etc.

PATRIMNIO

CONCEITO E DEFINIO

O Patrimnio um conjunto de Bens, Direitos e Obrigao de uma pessoa, avaliado em moeda.

BENS

So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetveis de avaliao econmica.

Exemplos:

BENS DE USOBENS DE TROCABENS DE CONSUMO

balco prateleira veculos espelho calados p/ venda

dinheiro papel p/ embalar

material p/ limpeza

p de caf

BENS MATERIAS

So bens que possuem corpo, matria.

Bens mveis: Podem ser removidos do seu lugar: mesas, veculos, computadores, dinheiro, mercadorias etc.

Bens Imveis: No podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifcios etc.

BENS IMATERIAS

o inverso dos Bens Matrias. No h muita variedade. Os mais comuns so:

Benfeitorias em Bens de Terceiros: So gastos que no so feitos em imveis da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado.

Gastos de Organizao: So toso os gastos que a empresa faz na fase de sua constituio.

DIREITOS

Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros.

Exemplos: Duplicatas, Promissrias, Aluguis, Clientes etc

OBRIGAES

Constituem Obrigaes para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros.

Exemplos: Fornecedores, Duplicatas, Promissrias, Emprstimos, Aluguis, Salrios, Impostos etc.

EXERCCIOClassifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigaes.

CONTASCLASSIFICAO

CAIXA

DUPLICATAS A PAGAR

TTULOS A RECEBER

BANCOS

SALRIOS A PAGAR

CLIENTES

FORNECEDORES

EMPRSTIMOS A PAGAR

ESTOQUE DE MERCADORIAS

CAPTULO 2

ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMNIO

ASPECTO QUALITATIVO

Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os bens, os Direitos e as obrigaes.

Exemplo:

PATRIMNIO

BENSDIREITOSOBRIGAES

Dinheiro

Veculos

Mquinas Duplicatas a Rec.

Clientes

Promissrias Rec. Duplicatas a Pg.

Salrios

Emprstimos

ASPECTO QUANTITATIVO

Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens, Diretos e Obrigaes.

Exemplo:

PATRIMNIO

BENS

Dinheiro

Veculos

MquinasR$ 150.000,00

R$ 110.000,00

R$ 100.000,00

DIREITOS

Duplicatas a Receber

Clientes

Promissrias a ReceberR$ 20.000,00

R$ 25.000,00

R$ 30.000,00

OBRIGAES

Duplicatas a Pagar

Salrios

EmprstimosR$ 58.000,00

R$ 36.000,00

R$ 80.000,00

EXERCCIOCom a relao abaixo, responda o que se pede:

CONTASVALORES R$

CAIXA100.000,00

DUPLICATAS A PAGAR50.000,00

TTULOS A RECEBER20.000,00

BANCOS100.000,00

SALRIOS A PAGAR25.000,00

CLIENTES60.000,00

FORNECEDORES80.000,00

EMPRSTIMOS A PAGAR30.000,00

ESTOQUE DE MERCADORIAS90.000,00

IMPOSTOS A PAGAR25.000,00

IMVEIS200.000,00

VECULOS100.000,00

Responda:Qual o valor total dos Bens?Qual o valor total dos Direitos?Qual o valor total das Obrigaes?CAPTULO 3REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO

PATRIMNIO

ELEMENTOS POSITIVOSELEMENTOS NEGATIVO

Bens

Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e UtensliosDireitos


Clientes

Promissrias a ReceberObrigaes

Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar

Emprstimos

Fornecedores

ATIVO

So os Elementos Positivos do Patrimnio.

PASSIVO

So os Elementos Negativos do Patrimnio.

Ento o nosso grfico comea a ter a forma de um Balano Patrimonial.

PATRIMNIO

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e UtensliosDireitos


Clientes

Promissrias a ReceberObrigaes

Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar

Emprstimos

Fornecedores

Exerccio Prtico

Separe no grfico abaixo, os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigaes do lado do Passivo.

Caixa, Veculos, Duplicatas a Pagar, Clientes, Fornecedores, Duplicatas a Receber, Mveis e Utenslios, Promissrias a Pagar, Impostos a Pagar, Terrenos, Emprstimos a pagar.

PATRIMNIO

ATIVOPASSIVO

BENSDIREITOS

OBRIGAES

CAPTULO 4SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAS

Situao Lquida Patrimonial a diferena entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigaes).

Frmula: A = P + PL

Essa diferena conhecida como Patrimnio Lquido.

Exemplos de Contas do Patrimnio Lquido: Capital, Lucro ou Prejuzo e Reservas.

Exemplo:

Bens

Caixa

R$ 30

Mveis

R$ 50

Veculos

R$ 20

Soma dos Bens

R$ 100

Direitos

Duplicatas a ReceberR$ 40

Promissrias a ReceberR$ 10

Soma dos Direitos

R$ 50

Obrigaes

Duplicatas a Pagar

R$ 35

Salrios a Pagar

R$ 15

Impostos a Pagar

R$ 30

Soma das ObrigaesR$ 80

Logo;

Ativo (Bens + Direitos)R$ 150

Obrigaes

(R$ 80)

Patrimnio LquidoR$ 70

PATRIMNIO

ATIVOPASSIVO

Bens 100

Caixa........................................ 30

Mveis...................................... 50

Veculos.................................... 20

Direitos 50

Duplicatas e Rec.......................40

Promissrias a Rec...................10

TOTAL 150Obrigaes 80

Duplicatas a Pagar.......................35

Salrios a Pagar...........................15

Impostos a Pagar.........................30

Patrimnio Lquido 70

TOTAL 150

Com a incluso do Patrimnio Lquido, agora podemos chamar nosso Patrimnio de Balano Patrimonial.

Exerccio prtico:

Faa um Balano Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo:

Contas PatrimoniaisValoresContas PatrimoniaisValores

Caixa200Mveis e Utenslios100

Duplicatas a Pagar50Veculos30

Salrios a Pagar20Duplicatas a Receber50

Clientes30Estoques de Mercadorias20

Emprstimos 60Impostos a Pagar30

Aluguis a Receber30Aluguis a Pagar40

Mquinas e Equipamentos50Bancos Conta Movimentos60

Fornecedores30Contas a Receber80

PATRIMNIO

ATIVOPASSIVO

Bens

Direitos

TOTAL Obrigaes

Patrimnio Lquido

TOTAL

CAPTULO 5FORMAO DO PATRIMNIO.

Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um Capital.Capital o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negcio.

Exemplo:

A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em dinheiro.

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................50.000,00

Total.................................50.000,00Patrimnio Lquido

Capital................................50.000

Total...................................50.000

A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veculo, como ficaria o BP.

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................40.000

Veculos........................... 10.000

Total.................................50.000Patrimnio Lquido

Capital................................50.000

Total...................................50.000

A empresa comprou um Imvel para pagar a prazo com promissrias no valor de R$ 80.000.

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................40.000

Veculos........................... 10.000

Imveis.............................80.000

Total................................130.000Obrigaes

Promissrias a Pagar........80.000

Patrimnio Lquido

Capital................................50.000

Total.................................130.000

A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.000.

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa......................................40.000

Veculos.................................10.000

Imveis...................................80.000

Estoques de Mercadorias.......70.000

Total......................................200.000Obrigaes

Promissrias a Pagar........80.000

Fornecedores....................70.000

Patrimnio Lquido

Capital................................50.000

Total.................................200.000

Exerccio Prtico

Faa um Balano Patrimonial com os dados abaixo.

1. A Empresa Jfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 300.000 em dinheiro.

2. Comprou a vista (dinheiro) um Imvel por R$ 20.000, um Automvel por R$ 15.000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 10.000.

3. Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 30.000.

4. Compra de uma casa a prazo para pagamento com Nota Promissria no valor de R$ 200.000.

5. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias em dinheiro.

6. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes.

7. Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro.

8. Pagou 10% do saldo da conta de Notas promissrias em dinheiro.

PATRIMNIO

ATIVOPASSIVO

Bens

Direitos

TOTAL Obrigaes

Patrimnio Lquido TOTAL

CAPTULO 6CONTAS

CONCEITO

Conta o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas).

CLASSIFICAO DAS CONTAS

Contas Patrimoniais

So as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido, ou seja, as contas que figuram no Balano Patrimonial.

FUNES DAS CONTAS PATRIMONIAIS

Caixa: Representa dinheiro em espcie (notas, moedas).

Bancos: Valor que est depositado em conta corrente.

Duplicatas a Receber: Direitos a receber - at 12 meses dos clientes por vendas a prazo. Sero classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber aps 12 meses.

Proviso para Devedores Duvidosos: De clculo estimado, uma proviso para suprir as possveis perdas com clientes. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.

Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponvel, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que ser depositada em conta bancria descontados os juros e as despesas bancrias. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.

Adiantamento de Salrios: Adiantamentos concedidos aos funcionrios por conta do salrio.

Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda.

Emprstimos a Receber: Direitos a Receber at 12 meses representados pelos emprstimos concedidos. Sero classificados no ARLP os emprstimos a receber aps 12 meses.

Impostos a Recuperar: So impostos de possvel recuperao. Por exemplo: ICMS, IPI.

Aplicaes Financeiras: Valor aplicado em produtos bancrios.

Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial), matria-prima e produtos em elaborao (para empresa industrial).

Despesas Antecipadas: So despesas pagas antecipadamente. Exemplos: Seguros a Vencer.

Imveis para Renda: No so utilizados pela empresa. So investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos.

Mveis, Utenslios, Mquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa, destinam-se manuteno da atividade da empresa. Por exemplo: uma empresa industrial

Utiliza suas mquinas para produzir os produtos que ir vender e conseqentemente obter receita.

Depreciaes Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ao do tempo. A cada perodo, a empresa calcula o valor da depreciao que ir se acumulando no balano. conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente.

Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigaes assumidas com a compra de mercadorias para revender e, na empresa industrial, a matria-prima necessria ao processo produtivo.

Financiamentos e Emprstimos: So dvidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP.

Salrios a Pagar: Com base na contabilizao da folha de pagamento, devem ser calculados os salrios que sero pagos no ms seguinte.

Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda.

Provises Passivas: So obrigaes cujos valores podem ser alterados. Inclumos nas provises passivas: Frias, 13 Salrios, Contingncias. Essas provises so utilizadas, pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigao, mas no o valor exato, ou no tem certeza quanto a data. Por exemplo, frias dos empregados sero pagas apenas quando do perodo aquisitivo. Um outro exemplo o das reclamaes trabalhistas na Justia por ex-empregados, cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provises para Contingncias.

Obrigaes Fiscais: Os principais itens que compem as obrigaes fiscais so: ICMS, ISS, Imposto de Renda, IPI e etc.

Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. O comprometimento inicial denomina-se subscrio.

Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda no integralizado. conta redutora (ou retificadora) do PL.

Prejuzos Acumulados: a conta que resulta dos prejuzos da empresa. Os prejuzos acumulados diminuem o PL.Reservas de Lucros: a conta que resulta dos lucros da empresa. Os lucros acumulados aumentam o PL.

Contas de Resultado

As Contas de Resultado so as contas que no figuram no Balano Patrimonial, pois so encerradas no final do exerccio social.

Despesas

As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilizao de servios.

Exemplos:

GUA E ESGOTOFRETES E CARRETOSALUGUIS PASSIVOS

CAF E LANCHEIMPOSTOSJUROS PASSIVOS

CONTRIB. DE PREVID.MATERIAL DE EXPED.DESC. CONCEDIDOS

PRMIOS DE SEGUROENERGIA ELTRICASALRIOS

Receitas

As Receitas decorrem da venda de bens e da prestao de servios.

Exemplos:

ALUGUIS ATIVODESCONTOS OBTIDOSJUROS ATIVO

RECEITAS DE SERV.VENDA DE MERCADOR.RECEITAS DIVERSAS

PLANO DE CONTAS

O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis.

1.1. ATIVO CIRCULANTE

1.1.1. Disponibilidades1.1.1.1. Caixa1.1.1.2. Bancos c/ Movimento1.1.1.3. Aplicaes Financeiras1.1.2. Crditos de atividades sociais/lazer1.1.2.1. Mensalidades1.1.2.2. Promoes1.1.2.3. Jogos

1.2. ATIVO NO CIRCULANTE1.2.1. Ttulos a Receber1.2.1.1. Crditos c/ Associados1.2.1.2. Crditos c/ Diretores1.2.2. Depsitos Judiciais

1.3. INVESTIMENTOS

1.3.1. Participaes Societrias

1.4. ATIVO IMOBILIZADO

1.4.1. Imveis1.4.2. Mveis e Utenslios1.4.3. Veculos1.4.4. Mquinas e Equipamentos1.4.6. Marcas, Direitos e Patentes1.4.7. (-) Depreciao, Amortizao e Exausto Acumuladas

1.5. ATIVO INTANGVEL1.5.1. Gastos Pr-Operacionais

2.1. PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1. Emprstimos e Financiamentos2.1.2. Fornecedores2.1.3. Impostos e Contribuies a Recolher2.1.4. Contas a Pagar2.1.4.5. Aluguis2.1.4.6. Energia Eltrica2.1.4.7. Telefone2.1.4.8. gua e Esgoto2.1.4.9. Seguros2.1.5. Provises

2.2. PASSIVO NO CIRCULANTE2.2.1. Obrigaes com Terceiros2.2.2. Tributos parcelados

2.3.1. Receitas patrimoniais2.3.2. Arrendamentos2.3.3. Promoes

2.4. PATRIMNIO LIQUIDO2.4.1. Fundo patrimonial2.4.2. Ajuste a Valores de Mercado*2.4.4. Resultados sociais2.4.6.1. Supervits Acumulados2.4.6.2. Dficits Acumulados2.4.6.3. Supervit/dficit do exerccio

EXERCCIOFaa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo:

1. Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro.

2. Compra de R$ 100.000,00 em Mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores).

3. Compra de um veculo no valor de R$ 50.000,00 para pagamento a prazo (Duplicatas).

4. Emprstimo junto ao Banco no valor de R$ 100.000,00 para crdito em conta corrente.5. Aumento de Capital no valor de R$ 200.000,00 com um Imvel.6. Venda de metade dos Estoques de Mercadorias para recebimento a prazo (Clientes)

7. Compra de Computadores no valor de R$ 20.000,00 com pagamento efetuado em Dinheiro.

PATRIMNIO

ATIVOPASSIVO

Bens

Direitos

TOTAL Obrigaes

Patrimnio Lquido

TOTAL

CAPTULO 7ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

ATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos so acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio.

Exemplos:

Admisso de empregados; assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros etc.

FATOS ADMINISTRATIVOS

Fatos Administrativos so acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio Lquido.

Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos:

Fatos Permutativos;

Fatos Modificativos;

Fatos Mistos.

FATOS PERMUTATIVOS

Os Fatos Permutativos so aqueles que provocam permutaes entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimnio Lquido.

Exemplo:

1. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500,00.

2. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300.00.

FATOS MODIFICATIVOS

Os Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no patrimnio Lquido.

Exemplos:

1. Pagamento de despesa de gua/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10,00.

2. Recebimento de aluguis em dinheiro no valor de R$ 120,00.

FATOS MISTOS

O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato Modificativo.

Exemplos:

1. Venda de um Imvel a vista em dinheiro por R$ 800,00, sendo comprado por R$ 700,00.

2. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50,00, sendo pago R$ R$ 7,00 de juros por atraso no pagamento.

EXERCCIOS

1. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa:

( ) Atos Administrativos so os acontecimentos que modificam o Patrimnio Lquido.

( ) Fatos Mistos so aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Fato Modificativo e um Fato Permutativo.

( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais.

( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimnio Lquido.

2. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda:

a) Fato Permutativob) Fato Modificativo

c) Fato Misto

( ) Compra de veculos vista

( ) Venda de mercadorias a prazo

( ) Pagamento de Duplicatas com desconto

( ) Pagamento de Despesas de Juros 3. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir:a) Vendas de mveis, em dinheiro, pelo preo de custo.b) Recebimento de juros de mora, em dinheiro.

c) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com desconto.

d) Pagamento de uma Duplicata.

e) Compra de mercadorias a prazo.

f) Recebimento, em dinheiro, de Receitas de Aluguis.

g) Compra de mercadorias, sendo 50% vista e o restante a prazo.

h) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com juros.

i) Venda de um veculo com lucro.

j) Pagamento de Despesas de Aluguis.

4. Classifique os Atos ou os Fatos ocorridos nos lanamentos a seguir:Lanamentos

Ato ou Fato

Compra de um veculo a vista

Aumento de capital em dinheiro

Pagamento de conta de telefone

Contratao de um funcionrio com salrio de R$ 1.000

Pagamento de duplicatas em dinheiro com juros de 10%

Recebimento de ttulos com juros de 10% em cheque

Recebimento de ttulos em cheque

Pagamento de ttulos em dinheiro no valor de R$ 2.000

Proviso de salrios a pagar no valor de R$ 2.000

Contratao de um seguro para empresa no valor de R$ 2.000

Compra de um veculo com 50% de entrada em dinheiro e o restante a pagar fornecedores

Venda de um Imvel pelo preo de compra em dinheiro

Venda de um Imvel comprado por R$ 100.000 e vendido por R$ 120.000 a vista em dinheiro.

CAPTULO 8ESCRITURAO

CONCEITO

Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificaes no Patrimnio.

LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO

Os principais livros utilizados pela Contabilidade so:

Livro Dirio Livro Razo Livro Contas-Correntes

Livro CaixaLIVRO DIRIO

O Livro Dirio um livro obrigatrio. Nele so lanadas, com individualizao, clareza e indicao do documento comprobatrio, dia a dia.MODELO 1

Livro Dirio

Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89

Data Conta a DebitoConta a CrditoHistricoValor

12/05/2005CaixaCapital SocialIntegralizao do capital referente ao Scio 1 5.000,00

12/05/2005CaixaCapital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2 1.000,00

12/05/2005ComputadoresCapital Social Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 23.000,00

12/05/2005CaixaCapital Social Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio1.000,00

MODELO 2

12/05/2005Caixa

a Capital Social

Integralizao do capital referente ao Scio 15.000,00

12/05/2005Caixa

a Capital Social

Integralizao do capital referente ao Scio 21.000,00

12/05/2005Caixa

a Capital Social

Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 23.000,00

12/05/2005Caixa

a Capital Social

Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio1.000,00

LIVRO RAZO

O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatrio a partir de 1991 (artigo 14 da Lei n 8.218 de 29/08/1991).

MODELO

Livro Razo

Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89

Conta - Capital Social

Data Histrico da Operao Dbito Crdito Saldo

Saldo Inicial 0,00

12/05/2005 Integralizao do capital referente ao scio 1.5.000.005.000,00

12/05/2005 Integralizao de parte do capital social em dinheiro, do scio 21.000.006.000,00

12/05/2005 Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 23.000.009.000,00

12/05/2005 Integralizao de parte do capital do Scio 2, com moveis para o escritrio.1.000.0010.000,00

LIVRO CONTAS-CORRENTES

O Livro Contas-Correntes um livro auxiliar do Livro razo. usado para controlar a movimentao das Contas que representam Direitos e Obrigaes.

MODELO

DATAHISTORICODBITOCRDITOD/CSALDO

10/01/00XXXXXXR$ 200,00CR$ 200,00

11/01/00XXXXXXR$ 100,00CR$ 300,00

12/01/00XXXXXXR$ 150,00DR$ 150,00

13/01/00XXXXXXR$ 100,00DR$ 50,00

LIVRO CAIXA

O Livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. obrigatrio pela Legislao Tributria.

obrigatrio tambm para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido.

MODELO

DATAHISTORICODBITOCRDITOD/CSALDO

10/01/00XXXXXXR$ 200,00CR$ 200,00

11/01/00XXXXXXR$ 100,00CR$ 300,00

12/01/00XXXXXXR$ 150,00DR$ 150,00

13/01/00XXXXXXR$ 100,00DR$ 50,00

MTODO DE ESCRITURAO

Mtodo de escriturao a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes.

Mtodo das Partidas Dobradas

Esse mtodo, que de uso universal e foi divulgado no sculo XV (1494) na cidade de Veneza, na Itlia, por Luca Pacioli, consiste no seguinte:

No h devedor sem que haja credor e no h credor sem que haja devedor, sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor.

LANAMENTO

CONCEITO

Lanamento o meio pelo qual se processa a Escriturao.

Elementos Essenciais

Local e data da ocorrncia do Fato; Conta a ser Debitada; Conta a ser Creditada; Histrico; Valor.Exemplo:

Braslia-DF, 10/01/2000

D - Caixa

C Estoque de Mercadorias

Histrico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista.

Valor: R$ 100.000,00

CAPTULO 9DBITO E CRDITO

DBITO de uma conta

Situao de dvida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens, direitos, despesas e custos tm saldo devedor.

CRDITO de uma conta

Situao de direito de haver da conta. As contas que representam obrigaes, Patrimnio Lquido e receitas tm saldo credor.

Exemplo:

1. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 200.000,00 em dinheiro; Lanamento:

D Caixa

C- Capital

Vlr. R$ 200.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................200.000


Capital................................200.000

Total...................................200.000

2. Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30.000,00;Lanamento:

D Estoques de Mercadorias

C Caixa

Vlr. R$ 30.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................170.000

Mercadorias...................... 30.000


Capital................................200.000

Total...................................200.000

3. Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50.000,00.Lanamento:

D Estoques de Mercadorias

C Fornecedores

Vlr. R$ 50.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................170.000

Mercadorias...................... 80.000

Total.................................250.000Obrigaes

Fornecedores..................... 50.000

Patrimnio Lquido

Capital................................200.000

Total...................................250.000

4. Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20.000,00.Lanamento:

D Clientes

C Estoques de Mercadorias

Vlr. R$ 20.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................170.000

Mercadorias...................... 60.000

Direitos

Clientes............................. 20.000

Total.................................250.000Obrigaes

Fornecedores..................... 50.000

Patrimnio Lquido

Capital................................200.000

Total...................................250.000

5. Compra de um automvel no valor de R$ 60.000,00, 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar).Lanamento:

D Veculo

R$ 60.000,00

C Caixa

R$ 24.000,00

C Duplicatas a Pagar

R$ 36.000,00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Caixa................................146.000

Mercadorias...................... 60.000

Direitos

Clientes............................. 20.000

Veculo.............................. 60.000

Total.................................286.000Obrigaes

Fornecedores..................... 50.000

Duplicatas a pagar............. 36.000

Patrimnio Lquido

Capital................................200.000

Total...................................286.000

Exerccio Prtico:

Faa os lanamentos contbeis e o Balano Patrimonial de acordo com os dados abaixo;

1. Incio das atividades com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro;

2. Compra de uma casa com pagamento a vista no valor de R$ 50.000,00;

3. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo 40% paga a vista e o restante a prazo (Fornecedores);

4. Venda de mercadorias a vista no valor total de R$ 50.000,00;

5. Venda de todo o estoque de mercadorias sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Clientes);

6. Compra de um automvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$ 50.000,00;

7. Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores.

CAPTULO 10RAZONETE E BALANCETE

RAZONETE

Tambm denominado Grfico em T ou Conta em T, o Razonete nada mais do que uma verso simplificada do Livro Razo.

BALANCETE

Balancete uma relao de Contas extradas do livro razo (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores.

MODELO

BALANCETE DE VERIFICAO

NCONTASDEVEDORCREDOR

1CAIXA20.000

2BANCOS 2.000

3VECULOS 3.000

4CAPITAL20.000

5EMPRSTIMOS 2.000

6FORNECEDORES 3.000

TOTAIS25.00025.000

Exerccios1. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo;

1. A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 200.000,00, sendo 50% em dinheiro, 30% com veculos e 20% em mercadorias;

2. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores);

3. Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes);

4. Solicitao de emprstimo junto ao Banco JLucrei no valor de R$ 100.000,00, creditado na conta corrente da empresa;

5. Compra de um veculo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com duplicatas;

6. Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas promissrias;

2. vista das informaes constantes do balancete de verificao que se levanta o Balano Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificao levantado em 31 de maro, pode-se montar o Balano Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim:

BALANO PATRIMONIAL EM 31 DE MARO DE 20X0

ATIVOPASSIVO

ATIVO CIRCULANTEPASSIVO CIRCULANTE

Caixa5.800Duplicatas a Pagar7.700

Bancos4.000

Mercadorias6.400

Duplicatas a Rec.5.00021.200

ATIVO PERMANENTEPATRIMNIO LQUIDO

Instalaes2.200Capital20.000

Veculos3.000

Mveis. e Utenslios1.3006.500

27.700 27.700

Os dados do Balano sero sempre obtidos a partir do Balancete de Verificao, pois os elementos so tirados de suas colunas. Se o Balano no bater, as causas podero ser as seguintes:

a) erro nas somas parciais dos grupos do balano;

b) erro nas somas gerais do balano;

c) erro na transcrio de importncias do Balancete para o Balano.

EXERCCIOLevantar o balancete de verificao das seguintes contas:

Bcos c/ Movimento Mveis e Utenslios Capital

3.000

1.000 5.000

600

1.600

Estoque de Mercadorias Duplicatas a Pagar Duplicatas a Rec.

6.0002.200

6.0001.300 400

1.300

1.000 900

6.0003.500 7.000

2.500

Caixa

5.000 600

2.2003.000

400

7.600 3.600

4.000

BALANCETE DE VERIFICAO EM 30 DE ABRIL DE 20X0

CONTASMOVIMENTO DO MSSALDOS

DBITOCRDITODEVEDORCREDOR

BALANO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 20X0

ATIVOPASSIVO

3. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40; Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar 5.

Indicar o total do:

a) Balancete de Verificao =

b) Ativo =

c) Passivo =

d) Patrimnio Lquido =

CAPTULO 11APURAO DE RESULTADO

Apurar o Resultado do Exerccio consiste em verificar, por meio das Contas de resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresenta lucro ou prejuzo durante o exerccio social.

EXERCCIO SOCIAL

Compreende o perodo em que a empresa opera geralmente equivale a um ano.

Exerccios1. Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo:ContasSaldos em R$

Prestao de Servios18.000

Juros Ativos150

Descontos obtidos650

Receitas eventuais200

Ordenados950

Aluguis passivos1.200

Previdncia Social120

Seguro Acidente Trabalho230

Impostos300

Despesas diversas100

CONTAS SALDOS

DEVEDORESCREDORES

SALDO

2. Das contas a seguir, estruture o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado no Exerccio, considerando que o Lucro do Exerccio no foi distribudo aos acionistas, mas retido na empresa na conta Lucros Acumulados.

Bancos

8.200.000

Fornecedores

4.600.000

Capital

10.000.000

Receita

8.250.000

Estoques

1.900.000

Despesa

5.650.000

Imveis

4.700.000


2.400.000

Em primeiro lugar deveremos apurar o Lucro para adicion-lo ao Patrimnio LquidoDREReceita

(-) Despesa

Lucro BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVO e PL

BENSOBRIGAES

DIREITOSPL

TotalTotal

3. O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posio: Receitas de Servios $ 1.400; Despesas de Salrios $ 200; Despesas de Impostos $ 200; Despesas de Material para Escritrio $ 200; Despesas de Energia $ 100; Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos Concedidos $ 100.

O encerramento das contas de Receita e Despesa informar que houve:a) 100 de lucro lquido.

b) 300 de lucro lquido.

c) 400 de lucro lquido.

d) 900 de lucro lquido.

e) 100 de prejuzo.

4. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao, apure o Resultado do Exerccio e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo;

1. A Empresa XLHJ iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro, metade em caixa e a outra metade depositada no banco, 30% em mercadorias e 20% em veculos;

2. Compra de mercadorias por R$ 200.000,00, sendo pago 70% a prazo (Fornecedores) e 30% com cheque;

3. Solicitao de Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 100.000,00, sendo creditado em conta corrente e debitado o juro de 5% no mesmo dia da transao;

4. Venda de R$ 10.000,00 de mercadorias por R$ 15.000,00 a vista (dinheiro);

5. Pagamento de aluguel da loja com cheque no valor de R$ 5.000,00;

6. Recebimento de R$ 3.000,00 por servios prestados;

7. Pagamento de conta de telefone da empresa em dinheiro no valor de R$ 2.000,00.

5. . A empresa Calamares Ltda. Possua entre seus ativos um veculo cujo valor contbil era de $ 50.000. Referido veculo foi roubado e, ao se pegar a aplice de seguro nos arquivos para solicitar indenizao Seguradora, descobriu-se que a mesma estava vencida e que no foi renovada por uma falha nos controles. A empresa havia comprado esse veculo a prazo e ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisio. O efeito desse evento no Balano da empresa :

No Ativo: Aumento/reduo de $ ______________

No Passivo: Aumento/reduo de $ ______________

No Patrimnio Lquido: Aumento/reduo de $ ______________

CAPTULO 12PLANO DE CONTAS

CONCEITO

O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis.

INFORMAES SOBRE O ELENCO DE CONTAS

ATIVO CIRCULANTE

Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro, o ativo de maior liquidez.

O Ativo Circulante contm:

Disponvel: base da movimentao do ativo circulante. Representa dinheiro em caixa e bancos;

Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo;

Investimentos Temporrios: aplicaes financeiras por um curto perodo;

Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matria-prima e produtos acabados (empresa industrial);

Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda no consumidas no resultado.

ATIVO NO CIRCULANTEREALIZVEL A LONGO PRAZO: Neste grupo, devem ser classificados todos os direitos que se transformaro em dinheiro aps um ano e os valores a receber de acionistas, diretores, sociedades controladas ou coligadas.

ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente sero vendidos. No apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso.

O Ativo Permanente contm:

Investimentos: no se destina ao uso e sim para renda; (participaes em outras empresas e imveis para renda)Imobilizado: se destinam ao uso ou manuteno da atividade da empresa; (imveis, veculos e depreciaes)Intangvel: So bens intangveis, como por exemplo, marcas e etc.

PASSIVO CIRCULANTE

Classificamos as obrigaes que sero pagas rapidamente. So dvidas assumidas com fornecedores, fisco, bancos, acionistas etc.

PASSIVO NO CIRCULANTESo classificadas as obrigaes que receberam um prazo maior para pagamento.

Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que iro afetar exerccios futuros.

PATRIMNIO LQUIDO

Contm basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietrios, os lucros prejuzos acumulados durante a existncia da empresa e, tambm, as Reservas.

ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL

ATIVO TOTAL

Ativo Circulante

Disponvel (dinheiro em caixa e bancos)

Direitos a Receber (at 12 meses)

Estoques

Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente)

Ativo No Circulante Direitos a Receber aps 12 meses

Investimentos (para rendimento)

Imobilizado (para uso)

Intangvel (no palpvel)

PASSIVO TOTAL

Passivo Circulante

Obrigaes (at 12 meses)

Passivo No Circulante Obrigaes (aps 12 meses)

Receitas recebidas antecipadamente

Patrimnio Lquido

Capital Social

Prejuzos Acumulados

Reservas

MODELO DE UM BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVO

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE

Realizvel a Longo Prazo

Investimentos

Imobilizados

IntangveisPASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NO CIRCULANTE

PATRIMNIO LQUIDO

EXERCCIOSEstruture o Balano Patrimonial da Cia. Teixeira

Caixa: 1.800; Fornecedores 4.000; Capital Social (Calcular); Mquinas 3.000; Estoques 6.500; Financiamentos a Pagar de Longo Prazo 7.320; Marcas e Patentes 200; Lucros Acumulados 3.400; Duplicatas a Receber 3.400; Salrios a Pagar 6.500; Participaes em Outras Empresas 7.320; Contas a Pagar 200; Prdios 4.000; Impostos a Pagar no curto prazo 1.800; Ttulos a pagar no longo prazo 3.000; e Ttulos a Receber no longo prazo 10.000.

Cia. TeixeiraBalano PatrimonialATIVOPASSIVO

CirculanteCirculante

Ativo no CirculantePassivo no Circulante

RLP

Investimentos

ImobilizadoPatrimnio Lquido

Intangvel

TotalTotal

Monte um Balano Patrimonial com os lanamentos a seguir:

1. Inicio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro

2. Compra de R$ 200.000,00 de mercadorias a prazo (fornecedores CP)

3. Compra de um veculo no valor de R$ 100.000,00 a prazo (Duplicatas LP)

4. Venda de 50% dos estoques de mercadorias por R$ 200.000,00 a prazo(cliente LP)

5. Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000,00

6. Venda de 20% dos estoques de mercadorias a prazo, sendo 50% cliente CP e 50% clientes LP.

ATIVOPASSIVO


Ativo no CirculantePassivo no Circulante

RLP

Investimentos


Intangvel

TotalTotal

Estruturar o balano patrimonial.Disponvel 400,00 ; Fornecedores 160,00 ; Financiamentos 2000,00 ; Estoque 1000,00 ; Mquinas e equipamentos 3000,00 ; Aes de outras Cias. 4000,00; Capital 10000,00 ; Lucros acumulados 5700,00 ; Duplicatas a receber 600,00 ; Impostos a recolher 160,00 ; Contas a receber longo prazo 5120,00 ; Marcas e Patentes 5000,00 ; Conta a pagar 100,00 ; Ttulos a pagar longo prazo 1000,00 .

ATIVOPASSIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE

REALIZVEL A LONGO PRAZO EXIGVEL A LONGO PRAZO

PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL ......................... TOTAL ........................................

CAPTULO 13DEPRECIAO E AMORTIZAO

DEPRECIAO

Depreciao a diminuio parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da empresa, em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da obsolescncia.

Os prazos usualmente admitidos, bem como as respectivas taxas de Depreciao dos Bens mais comuns, so:

CONTASVIDA TIL ESTIMADATAXA

COMPUTADORES 5 ANOS20% ..

IMVEIS, EXCETO TERRENOS25 ANOS 4% ..

INSTALAES10 ANOS10% ..

MVEIS E UTENSLIOS10 ANOS10% ..

VECULOS 5 ANOS20% ..

AMORTIZAO

Amortizao a diminuio do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens de Terceiros, Gastos de Organizao etc) em razo do tempo.

Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a.a..

Exemplo:

Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o saldo de R$ 4.000,00, o qual deve ser amortizado taxa de 10% ..

taxa x valor do Bem

Frmula: ----------------------------- = quota de Amortizao

100

Veja o clculo: 10 x 40.000

---------------- = 4.000

100

ExercciosFaa os lanamentos de Dbito e Crdito, a Depreciao do Ativo Permanente, os Razonetes , o Balancete de Verificao, a Apurao de Resultado e o Balano Patrimonial.

1. A Empresa FFFGGG iniciou suas atividades com Capital de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro depositado no banco, 20% em veculos e 30% em mercadorias;

2. Comprou uma casa no valor de R$ 80.000,00 com cheque;

3. Comprou Computadores para pagamento a prazo (Duplicatas) no valor de R$ 10.000,00;

4. Comprou Mveis e Utenslios no valor de R$ 20.000,00 para pagamento a prazo (Notas Promissrias);

5. Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 50.000,00, sendo pago o juro de 10% no momento do crdito na conta corrente;

6. Recebimento de R$ 10.000,00 de aluguis em dinheiro (Caixa);

7. Pagamento de salrios no valor de R$ 10.000,00 em cheque;

8. Pagamento de impostos no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro;

9. Depreciar os bens do Ativo Permanente no seu 1 ano de vida til.

10. A empresa teve Gasto Pr-Operacional de R$ 50.000,00 (pagas com cheque), amortize a 1 parcela;

11. A empresa teve Gasto com Benfeitorias de R$ 20.000,00 (pagas com cheque), amortize a 1 parcela.

CAPTULO 14DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE)

FINALIDADE

Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exerccio (lucro ou prejuzo).

MODELO DE UMA DRE

RECEITA BRUTA DE VENDAS

( - ) Dedues de Vendas

RECEITA LQUIDA DE VENDAS

( - ) Custos das Vendas

LUCRO BRUTO

( - ) Despesas Operacionais

+ Receitas Operacionais

LUCRO OPERACIONAL

( - ) Despesas no-operacionais

+ Receitas no-operacionais

LUCRO ANTES DO IR E CSSL

( - ) IR e CSSL

LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES

( - ) Participaes

LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

LUCRO LQUIDO POR AO

RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas ( vista e a prazo). A empresa industrial vende produtos fabricados, as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de servios declaram a Receita Bruta de Servios.

DEDUES DE VENDAS: Valores que sero deduzidos da receita bruta que no representam despesas. So dedues: devolues de vendas, abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos impostos sobre vendas preciso que seu valor tambm seja includo na receita bruta de vendas de produtos.

RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as dedues.

CUSTO DAS VENDAS: Valor que ser deduzido da receita lquida que no representa despesa. Calculado conforme critrios legais, pode assumir nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de servios o custo dos servios prestados.

Nas empresas comerciais o clculo do custo simples, pois a empresa apenas revendedora. Nas empresas industriais o clculo mais complexo, pois ao produzir so consumidos custos: direto e indiretos. preciso calcular o custo dos produtos vendidos. So custos de produo, por exemplo: matria-prima consumida, mo-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel, transporte, depreciaes e etc).

LUCRO BRUTO: Receita lquida menos custo das vendas.

DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas so sacrifcios necessrios obteno de um produto ou servio e que no representam dedues de vendas. So despesas operacionais: de vendas, administrativas e financeiras. Receitas so ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa, mo no incluem a receita de vendas.

LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas.

DESPESAS E RECEITAS NO-OPERACIONAIS: Ocorrem eventualmente e no so derivadas da atividade da empresa. Um exemplo o resultado obtido na venda de bens do imobilizado.

LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas no-operacionais.

IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O imposto de renda junto com a contribuio social representa uma obrigao tributria. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. Seu clculo deve ser calculado parte em um livro destinado a esse fim.

LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais.

PARTICIPAES: Do lucro que remanescer aps o imposto de renda, sero calculadas as participaes estaturias (previstas em estatuto da empresa). A base de clculo das participaes ser reduzida pelos prejuzos acumulados. As participaes devem ser calculadas sucessivamente e por deduo da anteriormente calculada. So participaes estatutrias: Debntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficirias, nessa ordem.

LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO: Lucro aps o imposto de renda menos as participaes.

LUCRO LQUIDO POR AO: De acordo com a Lei, a demonstrao do resultado deve indicar o lucro lquido por ao que representa um indicador de anlise e ser calculado da seguinte forma:

Exemplo:

Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo.

A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 100.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre este valor ($ 100.000) ser acrescentado o IPI a base de 30%.

Os gastos de fbrica totalizaram $ 41.000.

Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:

- Desp. de Vendas

$ 11.000

- Desp. Administrativas$ 10.000

- Desp. Financeiras

$ 16.400

As aplicaes no Mercado Financeiro mostraram juros ganhos no valor de $ 4.400.

As perdas extraordinrias totalizaram $ 1.640.

Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa no paga Contribuio Social.

A participao para os administradores foi de $ 1.360, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda.

DRE

Receita Bruta130.000

( - ) IPI(30.000)

( - ) ICMS(18.000)

Receita Lquida82.000

( - ) CPV(41.000)

Lucro Bruto41.000


De Vendas11.000

Administrativas10.000

Financeiras12.000(33.000)

Lucro Operacional8.000

( - ) Perdas(1.640)

Lucro Antes do Imposto de Renda6.360

( - ) Imposto de Renda(1.200)

Lucro Depois do Imposto de Renda5.160

( - ) Participao dos Administradores(1.360)

Lucro Lquido3.800

EXERCCIOS

Com a relao de contas abaixo, faa a DRE e o BP.ContasValoresContasValores

Disponveis150.000Fornecedores20.000

Estoques80.000Clientes16.000

Aplicaes LP34.000Ad. Clientes12.000

Emprstimos LP20.000Salrios a pagar10.000

Despesas de salrios8.000Receitas de vendas200.000

CMV100.000Impostos a pagar10.000

Despesas de IR15.000Lucros acumulados20.000

CapitalCalcularPrejuzos acumul.10.000

Imveis para uso100.000Imveis aluguel60.000

Marcas e patentes30.000Depreciao Imob.10.000

Depreciao Inves.6.000Reservas16.000

BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVO

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo

Investimento

Imobilizado

IntangvelTOTALPASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NO CIRCULANTEPATRIMONIO LIQUIDO

TOTAL

DRE


(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

= LUCRO BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

+ RECEITAS OPERACIONAIS

= LUCRO OPERACIONAL

(-) DESP. NO OPERACIONAIS

+ RECEITAS NO OPERAC.

= LUCRO ANTES DO IR

(-) IMPOSTO DE RENDA

= LUCRO ANTES DAS PARTIC.

(-) PARTICIPAES

= LUCRO LQUIDO

Com os lanamentos abaixo, construa uma Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE. Venda de R$ 200.000 de mercadorias por R$ 500.000 em dinheiro;

Venda de R$ 100.000 de mercadorias com lucro de 100% a prazo;

Pagamento de despesas de salrios no valor de R$ 12.000 em dinheiro;

Pagamento de despesas diversas no valor de R$ 13.000 com cheque;

Recebimento de receitas de juros no valor de R$ 5.000 em dinheiro;

O Imposto de Renda de 20% sobre lucro, sempre provisionados;

As participaes dos scios ao final do exerccio so de 40% sobre o lucro com pagamento em dinheiro.

DRE



= LUCRO BRUTO


+ RECEITAS OPERACIONAIS

= LUCRO OPERACIONAL


+ RECEITAS NO OPERAC.

= LUCRO ANTES DO IR



(-) PARTICIPAES

= LUCRO LQUIDO

CADERNO DE EXERCCIOSExerccio 1

Com os lanamentos abaixo, faa o Balano Patrimonial.CONTASVALORES R$

CAIXA200.000,00

DUPLICATAS A PAGAR50.000,00

TTULOS A RECEBER30.000,00

BANCOS26.000,00

SALRIOS A PAGAR22.000,00

CLIENTES16.000,00

FORNECEDORES33.000,00

EMPRSTIMOS A PAGAR37.000,00

ESTOQUE DE MERCADORIAS45.000,00

IMPOSTOS A PAGAR20.000,00

IMVEIS100.000,00

VECULOSCalcular

Exerccio 2

Com os lanamentos abaixo, faa os lanamentos de Dbito e Crdito e o Balano Patrimonial.

Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro;

Compra de um Imvel a prazo (duplicatas) no valor de R$ 150.000,00;

Compra de um Veculo para pagamento a prazo (ttulos) no valor de R$ 120.000,00;

Compra de Estoque de Mercadorias a vista no valor de R$ 80.000,00;

Pagamento de 20% do saldo de Duplicatas em dinheiro;

Pagamento de 10%do saldo de Ttulos em dinheiro;

Venda de 40% dos estoques de Mercadorias com recebimento em cheque a vista.

Aumento de Capital em dinheiro no valor de R$ 30.000,00;

Aplicao de 50% do saldo da conta corrente em aplicao de liquidez imediata;

Compra de R$ 30.000,00 de Estoques de Mercadorias para pagamento em 30 dias (Fornecedores);

Compra de um novo software no valor de R$ 8.000,00 para pagamento a prazo (fornecedores);

Balano Patrimonial

ATIVOPASSIVO

TOTALTOTAL

Exerccio 3 CONTASR$CONTASR$

CAIXA50.000VECULOS80.000

MERCADORIAS20.000FORNECEDORES LP50.000

DUPLICATAS RECEB. CP10.000IMVEIS100.000

CLIENTES LP18.000CAPITAL90.000

LUCROS ACUMULADOS10.000PREJUZOS ACUMULADOS20.000

EMPRSTIMOS CP3.000DUPLICATAS PAGAR CP8.000

Qual o valor do Patrimnio Lquido?Qual o total do Ativo Circulante?Sabendo que o Ativo igual ao Passivo mais o Patrimnio Lquido, temos um Ativo Circulante com R$ 150.000,00, o Ativo Realizvel a Longo Prazo com R$ 20.000,00, o Ativo Permanente com R$ 30.000,00, o Passivo Circulante com R$ 50.000,00, o Passivo Exigvel a Longo Prazo com R$ 60.000,00, o Capital com R$ 50,000.00, qual o valor do Patrimnio Lquido?Exerccios 4 Exerccios de Dbito e Crdito

Com os movimentos contbeis abaixo, fazer os lanamentos de Dbito e Crdito.

1. Incio com capital inicial de R$ 500.000,00 totalmente integralizados da seguinte forma: 20% em dinheiro (caixa), 30% em cheque (banco) e 50% em Estoques de Mercadorias.

2. Compra de R$ 200.000,00 em Mercadorias, com 30% de entrada em cheque e o restante com emisso de Duplicatas.

3. Pagamento de R$ 20.000,00 Duplicatas com dbito em conta corrente.

4. Compra de um Veculo no valor de R$ 60.000,00 com 40% de entrada em dinheiro e o restante com emisso de Ttulos.

5. Depsito de R$ 16.000,00 do caixa no Banco.

6. Recebimento de Ttulos no valor de R$ 22.000,00 metade em dinheiro (caixa) e a outra metade em cheque (banco).

7. Compra de Mercadorias no valor de R$ 25.000,00 com pagamento em dinheiro, mas o recebimento ser em 30 dias.

8. Um do scios saiu da sociedade e pediu parte do seu Capital no valor de R$ 100.000,00, isso foi efetuado com cheque.

EXERCCIOS 5

Exerccios de Balano Patrimonial

Com os lanamentos abaixo, feche o Balano Patrimonial

1. Recebimento de Duplicatas com cheque no valor de R$ 20.000,00

2. Pagamento de Fornecedores em dinheiro no valor de R$ 12.000,00

3. Aumento de Capital com um Imvel no valor de R$ 80.000,00

4. Compra de Mercadorias a prazo conta Clientes

5. Venda de 50% dos Estoques do saldo atualizado para recebimento a prazo Clientes

6. Compra de um Veculo a prazo no valor de R$ 55.000,00 com pagamento em Ttulos.Observao: Calcule o Capital no saldo inicial para fechamento do Balano utilizando a frmula: A = P + PLBalano PatrimonialAtivoInicialFinalPassivoInicialFinal

Bens

Caixa

Bancos

Add Fornecedores

Est. Mercadorias

Imveis

Veculos

Direitos

Duplicatas

Clientes

120.000

60.000

22.000

36.000

80.000

70.000

50.000

38.000Obrigaes

Fornecedores

Add Clientes

Duplicatas a pagar

Salrios a pagar

PL

Capital46.000

10.000

14.000

6.000

Total476.000Total

EXERCCIO 6Com os dados do Balancete de Verificao abaixo, apure o resultado do exerccio e monte o Balano Patrimonial.

Balancete de Verificao

ContasDevedoraCredora

Caixas R$ 50,000.00

Bancos R$ 30,000.00

Mercadorias R$ 60,000.00

Clientes CP R$ 20,000.00

Clientes LP R$ 15,000.00

Imveis R$ 80,000.00

Veculos R$ 40,000.00

Capital R$ 320,000.00

Lucros Anteriores R$ 5,000.00

Fornecedores CP R$ 10,000.00

Salrios a Pagar R$ 5,000.00

Fornecedores LP R$ 15,000.00

Juros Ativos R$ 5,000.00

Aluguis Passivos R$ 15,000.00

Despesas Gerais R$ 55,000.00

Receitas de Vendas R$ 5,000.00

Total R$ 365,000.00 R$ 365,000.00

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo

Investimento

Imobilizado



TOTAL

Exerccios 7 Com os dados abaixo, faa os lanamentos contbeis de Dbito e Crdito (1 ponto), o Balancete de Verificao (0,5 ponto), Apure o Resultado do Exerccio (0,5 ponto) e o Balano Patrimonial (4 pontos).

1. Incio das atividades com Capital inicial de R$ 500.000,00 distribudos da seguinte forma,

50% em dinheiro, 30% em mercadorias e 20% em imveis.

2. Compra de mercadorias a prazo (fornecedores) R$ 300.000,00, sendo 30% para pagamento a Curto Prazo e 70% Longo Prazo.

3. Compra de veculos no valor de R$ 100.000,00, 60% em dinheiro e 40% a prazo (duplicatas a pagar LP).

4. Venda de 50% dos estoques a prazo (duplicatas a receber) com lucro de 100%, sendo 60% Curto Prazo e 40% Longo Prazo.

5. Venda de 20% dos estoques a prazo (ttulos a receber) com lucro de 100%, sendo 50% Curto Prazo e 50% Longo Prazo.

6. Recebimento de 30% do saldo de duplicatas CP com juros de 10% em razo do atraso em cheque, depositado no banco.

7. Pagamento de despesas de telefone em dinheiro R$ 5.000,00 com multa de 10% por atraso.

8. Pagamento de salrios em dinheiro R$ 20.000,00.

9. Recebimento de receitas de servios em cheque R$ 10.000,00 com multa de 10% por atraso.

10. Pagamento de 20% do saldo de fornecedores CP com juros de 10% em razo do atraso em dinheiro.

11. Compra de um Imvel a vista em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.


N.CONTASDBITOCRDITO

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo Investimento

Imobilizado



TOTAL

Exerccios 81. Sabendo que uma empresa comprou um veculo no dia 01.01.2009 no valor de R$ 100.000,00, um imvel no mesmo dia no valor de R$ 200.000,00 e computador no dia 01.01.2010. Calcule o valor final do saldo do ativo permanente no dia 31.12.2009 aps a depreciao do perodo sabendo que o veculo deprecia em 20% a.a, o imvel 4% a.a e o computador em 20% a.a..

Com os lanamentos a seguir, responda as questes 2 e 5.

01.01.09 Incio com capital de R$ 300.000 em dinheiro.

01.01.09 Compra de um veculo no valor de R$ 100.000 pago em dinheiro.

01.01.09 Compra de um computador no valor de R$ 10.000 para pagamento a prazo (duplicatas).

30.12.09 Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000.

31.12.09 Depreciao do veculo em 20% e do computador em 20%.

2. Qual o saldo total do Ativo no dia 01.01.2010.

3. Qual o saldo do Patrimnio Lquido no dia 01.01.2010.

4. Qual foi o Lucro ou Prejuzo antes do Imposto de Renda desta empresa.

5. Nos cinco lanamentos acima, ocorreram cinco fatos administrativos, responda a seqncia correta;

(a) Modificativo Permutativo Permutativo Modificativo Modificativo

(b) Modificativo Permutativo Permutativo Modificativo Misto

(c) Misto Permutativo Permutativo Modificativo Misto

(d) Modificativo Misto Misto Modificativo Modificativo

(e) Modificativo Misto Misto Modificativo Misto

6. Sabendo que uma empresa teve os seguintes lanamentos abaixo, marque a alternativa correta sobre os fatos administrativos:

01.01.09 Compra de um veculo para pagamento a vista em dinheiro.

01.01.09 Pagamento de fornecedores com cheque na data do vencimento.

01.01.09 Pagamento de fornecedores com cheque em atraso, gerando juros de 10%.

(a) Permutativo Modificativo Misto

(b) Permutativo Misto Misto

(c) Permutativo Modificativo Modificativo

(d) Modificativo Modificativo Misto

(e) Modificativo Permutativo Misto

7. Um emprstimo obtido com prazo de 2 (dois) anos ser classificado como:

(a) Realizvel a Longo Prazo

(b) Exigvel a Longo Prazo

(c) Realizvel a Curto Prazo

(d) Patrimnio Lquido

(e) Ativo Permanente8. Ativo a Passivo aumentam em R$ 10.000,00, pois:

(a) Comprou-se um bem a vista

(b) Comprou-se um bem a prazo

(c) Houve um aumento de capital em dinheiro

(d) Vendeu-se mercadorias a prazo

(e) Vendeu-se mercadorias a vista

9. Compra de um veculo no valor de R$ 800.000,00, sendo 50% de entrada e o restante em 10 prestaes:

(a) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo

(b) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo

(c) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo

(d) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo

(e) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo CP e R$ 400.000 o Passivo LP10. Uma das seguintes alteraes determinada pela compra de Mveis e utenslios a prazo:

(a) Aumenta o Ativo na conta Mveis e utenslios e diminui o Passivo

(b) Diminui o Ativo na conta Banco e aumenta o Passivo na conta Fornecedor

(c) Aumenta a Ativo na conta Mveis e utenslios e aumenta o Passivo na conta Fornecedor

(d) Diminui Ativo na conta Caixa e aumenta o Patrimnio Lquido

(e) Diminui o Ativo Mveis e utenslios e diminui o Passivo11. O Ativo est evidenciado no lado esquerdo (lado do dbito), portanto:

(a) Aumenta o ativo: Credita-se

(b) Diminui o Ativo: Debita-se

(c) Aumenta o Ativo: Debita-se

(d) Aumenta o Passivo: Debita-se

(e) Nenhuma das alternativas12. Toda conta do Passivo ser:

(a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuio

(b) Debitada pela diminuio e creditada pelo aumento

(c) Sempre debitada, pois uma situao desfavorvel

(d) Sempre creditada, pois uma situao favorvel

(e) Sempre creditada, pois nula.13. Uma receita a vista:

(a) Debita-se Despesa, credita-se Caixa

(b) Debita-se Caixa, credita-se Receita

(c) Debitam-se Duplicatas a Receber, credita-se Receita

(d) Debita-se Despesa, credita-se Contas a Pagar

(e) Debita-se Receita, credita-se Caixa

14. Toda Despesa ser debitada, pois:

(a) Aumenta o Passivo

(b) Aumenta o Ativo

(c) Diminui o PL

(d) Diminui o Passivo

(e) Nenhuma das alternativas15. Na DRE consideramos a Depreciao como:

(a) Receita

(b) Despesa

(c) Conta Retificadora

(d) No consideramos

(e) Ativo Permanente

16. Com os lanamentos a seguir, faa a DRE.

01. Venda de R$ 200.000,00 de mercadorias com lucro de 100% em dinheiro.

02. Venda de R$ 100.000,00 de mercadorias com lucro de 100% a prazo.

03. Pagamento de R$ 50.000,00 de despesas de salrios em dinheiro.

04. O valor de depreciao foi de R$ 20.000,00.

05. O Imposto de Renda ser de 20% com pagamento em dinheiro.

06. A participao entre os scios foi de 20% pagos em dinheiro.

DRE



= LUCRO BRUTO


RECEITAS OPERACIONAIS

= LUCRO OPERACIONAL


RECEITAS NO OPERAC.

= LUCRO ANTES DO IR



(-) PARTICIPAES

= LUCRO LQUIDO

Exerccios 91. Faa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo:

Obs: necessrio Apurar o Resultado do Exerccio.

01.01 Incio com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro.

02.01 - Compra de R$ 200.000,00 em mercadorias para pagamento a prazo Fornecedores.03.01 Compra de um veculo por R$ 100.000,00 metade do pagamento a vista e a outra metade a prazo conta de duplicatas.04.01 Venda de 30% dos estoques de mercadorias com lucro de 60% para recebimento a prazo clientes.

05.01 Pagamento de 20% das duplicatas com atraso, ocorrendo 10% de juros, referente ao lanamento do dia 03.01 em dinheiro.06.06 Emprstimo solicitado junto ao banco no valor de R$ 120.000,00 para crdito em conta corrente.

07.06 Recebimento em dinheiro de 30% do saldo de clientes, com 10% de juros sobre atraso.

08.06 Venda de 20% do saldo atual dos estoques com lucro de 50% com recebimento em cheque.

BALANO PATRIMONIAL

ATIVOPASSIVO

Bens

Direitos

Obrigaes

Patrimnio Lquido

2. Dado o Balano abaixo com saldo inicial, efetue os lanamentos a seguir no Balano final.

Observaes: Encontre o valor do saldo inicial de Duplicatas a Receber e encontre o saldo inicial do Capital para conseguir fechar o Balano Patrimonial, assim como o Total do Passivo + PL.

Recebimento de 20% do saldo de Duplicatas com juros por atraso de 10% em cheque.

Venda de 30% do saldo de Estoques de Mercadorias por R$ 200.000,00 para recebimento a prazo Ttulos.

Pagamento de despesas de telefone em dinheiro no valor de R$ 6.000,00

Pagamento de 30% do saldo de Duplicatas com juros de 10% em cheque.

Pagamento do saldo de Fornecedores em dinheiro.

Balano Patrimonial

ATIVOINICIALFINALPASSIVOINICIALFINAL

BENS

CAIXA

BANCOS

APLICAES

ESTOQUES MERCADORIAS

IMVEIS

VECULOS

ADIANTAM. FORNECEDORES

DIREITOS

DUPLICATAS A RECEB

CLIENTES

TTULOS A RECEBER230.000

260.000

420.000

300.000

300.000

240.000

30.000

42.000

36.000OBRIGAES

FORNECEDORES

DUPLICATAS A PAGAR

TTULOS A PAGAR

SALRIOS A PAGAR

IMPOSTOS A PAGAR

ADIANTAM. CLIENTES

PL

CAPITAL

LUCROS ACUMULADOS

(-) PREJUZOS ACUM46.000

34.000

12.000

10.000

6.000

32.000

60.000

(20.000)

TOTAL1.918.000TOTAL

EXERCCIOS 10Com os dados do Balancete de Verificao abaixo, apure o Resultado do Exerccio e faa a DRE.Observaes: A Venda Bruta da Empresa foi de R$ 200.000,00.

Houve 5% de devolues de mercadorias.

O Custo foi equivalente a metade do valor da Venda.

O IR e a CSSL foi de 20%.

No houve participaes.


NCONTASDEVEDORCREDOR

1CAIXA20.000

2BANCOS30.000

3VECULOS30.000

4MVEIS20.000

5CLIENTES15.000

6DUPLICATAS A RECEBER LP20.000

7ESTOQUE DE MERCADORIAS30.000

8MARCAS E PATENTES10.000

9CAPITALCALCULAR

10FORNECEDORES10.000

11EMPRSTIMOS LP15.000

12SALRIOS A PAGAR15.000

13DUPLICATAS A PAGAR10.000

14DESPESA DE JUROS10.000

15DESPESAS DE SALRIOS5.000

16RECEITAS DE JUROS10.000

17RECEITAS DE VENDAS10.000

TOTAL

EXERCCIOS 11

Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo.

A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 200.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre o valor da venda ser acrescentado o IPI a base de 30%.

O Custo da Mercadoria Vendida foi de $ 82.000.

Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:

- Desp. de Vendas

$ 13.000

- Desp. Administrativas$ 12.000

- Desp. Financeiras

$ 20.800

As aplicaes no Mercado de Aes registraram perdas no valor de $ 5.800.

As perdas no Estoque de Mercadorias devido a incndio na empresa totalizaram $ 3.000. Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa paga Contribuio Social de 3%.

A participao para os administradores foi de 10%, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda.

DRE DBITO CRDITOReceita Bruta

( - ) IPI

( - ) ICMS

Receita Lquida

( - ) CMV

Lucro Bruto


De Vendas

Administrativas

Financeiras

Lucro Operacional

( - ) Perdas

Lucro Antes do Imposto de Renda

( - ) Imposto de Renda/CSSL

Lucro Depois do Imposto de Renda

( - ) Participao dos Administradores

Lucro Lquido

EXERCCIOS 12

Admita que a Cia. Teixeira apresente o seguinte Balano Patrimonial em 31/12/00

Ativo31/12/0031/01/01Passivo31/12/0031/01/01


Caixa100.000Fornecedores200.000

Estoque400.000Contas a Pagar150.000

Exigvel a LP


Instalaes350.000Capital500.000

Mveis e Utenslios 50.000Lucros Acumulados50.000

Mquinas

Total 900.000Total 900.000

DRE

Receita Bruta

( - ) IPI

( - ) ICMS

Receita Lquida

( - ) CMV

Lucro Bruto


De Vendas

Administrativas

Financeiras

Lucro Operacional

( - ) Perdas





Lucro Lquido

No ms de janeiro de 2001 a empresa orou os seguintes dados:

1) Comprar $ 300.000 de Mercadoria a prazo.

2) Pagar todos os Fornecedores constante em 31.12.00.

3) Vender, a vista, metade do total do Estoque pelo dobro do preo.

4) As Despesas Operacionais previstas so:

Comisso de Vendedores: 10% sobre as Vendas. Pagto. A vista.

Honorrios da Diretoria, tambm a vista, em 100.000.

5) Metade das Contas a Pagar sero liquidadas.

6) O Imposto de Renda calculado sobre o Lucro a base de 15% e lanado como Contas a Pagar.

7) A empresa far um financiamento de Longo Prazo em 150.000, recursos estes para a aquisio de Mquinas. A empresa optou em no fazer depreciao neste perodo.

8) Os proprietrios concordaram em aumentar o capital em dinheiro para $ 700.000

EXERCCIOS 13

Elaborar uma DRE, considerando os seguintes dados:

O total de vendas foi de R$ 1.200.000, j est includo o ICMS de 18%, formando assim a Receita Bruta.

No que tange as dedues, alm dos impostos, a empresa concedeu um abatimento de R$ 100.000, chegando assim a Receita Lquida.

O preo de custo das mercadorias vendidas totalizaram R$ 500.000, com isso, chegamos ao Lucro Bruto.

As despesas operacionais mais significativas foram as administrativas de R$ 120.000, as comisses de vendedores e propaganda somaram R$ 60.000, as despesas financeiras de R$ 76.500, que foram aliviadas com receitas financeiras de R$ 40.500. Todavia, como subitem das despesas financeiras houve uma variao cambial passiva de R$ 34.000, assim a empresa apurou o Lucro Operacional.

Em termo de despesas no operacionais, houve apenas a venda de um imobilizado que estava contabilizado por R$ 100.000 e foi vendido por R$ 50.000. Sobre esse lucro, aps as despesas no operacionais, a empresa calculou a CSSL na base de 8%. Em seguida calculou o IR de 15% e considerou uma participao no lucro dos empregados de R$ 24.000. A participao dos Administradores, a base de 10% sobre o Lucro depois do IR, no dedutvel para fins de IR. Receita Bruta

( - ) IPI

( - ) ICMS

Receita Lquida

( - ) CMV

Lucro Bruto


De Vendas

Administrativas

Financeiras

+ Receitas Financeiras

Lucro Operacional

( - ) ou + Desp./Rec. No Operacionais





( - ) Participao dos Empregados

Lucro Lquido

Com base da DRE acima, responda: A Receita Lquida :a) 884.000

b) 894.000

c) 904.000

d) 984.000

e) 784.000 O Lucro Bruto :

a) 400.000

b) 500.000

c) 600.000

d) 700.000

e) 800.000 O Lucro Operacional :

a) 150.000

b) 250.000

c) 350.000

d) 200.000

e) 300.000 O Lucro Lquido :a) 100.000

b) 110.000

c) 120.000

d) 130.000

e) 140.000 O Imposto de Renda :

a) 28.000

b) 4.000

c) 14.000

d) 24.000

e) 18.000 A Participao dos Empregados :a) 16.000

b) 18.000

c) 20.000

d) 22.000

e) 14.000 O Total do Sub-Grupo Despesas Financeiras :a) 70.000

b) 76.500

c) 40.500

d) 34.000

e) 256.000EXERCCIO 14Faa o Balano Patrimonial e a DRE com os seguintes lanamentos abaixo.

1. Em 01/12/X9, foi constituda a empresa Confeces 2 Irmos Ltda, atravs da integralizao do capital em dinheiro - $ 50.000,00 e um Galpo Industrial avaliado em 100.000,00. Nesta mesma data, 2 empregados foram contratados para auxiliar nas instalaes e na produo;

2. Em 02/12/X9, foi aberta uma Conta Corrente em nome da empresa no Banco do Brasil, onde foi depositado o valor de $ 45.000,00 em dinheiro;

3. No dia 03/12/X9, foram adquiridas mquinas e equipamentos essenciais para a confeco, a prazo, do fornecedor Mquinas 4R, por $ 20.000,00;

4. Em 04/12/X9, foi feita uma compra a prazo de matria-prima do fornecedor Lanifcios Fio de Ouro no valor de $ 10.000,00;

5. No dia 05/12/X9, algumas manutenes eltricas foram feitas no galpo para a instalao das mquinas, pagas em dinheiro - $ 1.000,00;

6. Em 06/12/X9, vrios materiais de consumo necessrios para o auxlio da produo foram adquiridos, pagos a vista em cheque - $ 2.000,00;

7. Em 07/12/X9, foi cobrado pela Assessoria Contbil parte dos honorrios para a abertura e registro da empresa perante os rgos competentes, pagos em dinheiro - $ 500,00;

8. Em 08/12/X9, iniciou-se a produo da confeco, ocorrendo tambm os primeiros gastos com manuteno de mquinas, pagos a vista em dinheiro - $ 500,00;

9. Em 13/12/X9, efetuou-se a primeira venda de mercadorias, a prazo, ao cliente Roupas Legais no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $ 5.000,00;

10. Em 15/12/X9, a Transportadora Entregas Rpidas efetuou a cobrana do frete para a entrega da mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $ 500,00;

11. Em 16/12/X9, mais materiais de auxlio produo foi comprado, sendo pago a vista atravs de cheque - $ 1.000,00;

12. Em 17/12/X9, outra venda foi realizada ao cliente Roupas da Hora, a prazo, no valor de $ 10.000,00. Sendo Custo dos Produtos Vendidos o valor de $ 5.000,00;

13. No dia 18/12/X9, foi adquirido mais um lote de matria-prima, a prazo, do fornecedor Lanifcios Fio de Ouro, no valor de $ 15.000,00;

14. No dia 19/12/X9, chegaram as contas de Energia Eltrica no valor de $ 2.000,00 e a de gua e Esgoto, no valor de $ 500,00, ambos com vencimento para 24/12/X9;

15. Em 20/12/X9, a Transportadora Entregas Rpidas efetuou a cobrana do frete para a entrega de mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $ 500,00;

16. Em 21/12/X9, uma das mquinas precisou de manuteno, sendo cobrado pelo servio o valor de $ 1.000,00 a vista pago em cheque;

17. Em 22/12/X9, foi debitado de sua Conta Corrente no Banco do Brasil o valor de $ 200,00 referente a tarifa mensal de manuteno de conta;

18. No dia 23/12/X9, foi efetuada mais uma venda a prazo ao cliente Roupas Legais no valor de $ 15.000,00. O Custo dos Produtos Vendidos referente a esta venda foi de $ 7.000,00;

19. No dia 24/12/X9, foi pago em cheque as Contas de Energia Eltrica e gua/Esgoto no valor de $ 2.000,00 e $ 500,00 respectivamente;

20. No dia 26/12/X9, alguns produtos de higiene e limpeza foram comprados para uso imediato, pagos em dinheiro no valor de $ 300,00;

21. No dia 27/12/X9, alguns materiais de escritrio foram comprados para uso imediato, pagos em dinheiro, no valor de $ 200,00;

22. No dia 28/12/X9, outra venda a prazo realizada ao cliente Roupas da Hora no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $ 5.000,00;

23. No dia 30/12/X9, o escritrio de Assessoria Contbil calcula a Folha de Pagamento do ms, gerando os seguintes valores a serem pagos:

Salrios dos empregados: $ 3.000,00 Pago em cheque em 30/12/X9

Pr-Labore dos scios: $ 10.000,00 Pago em cheque em 30/12/X9

Inss sobre Empresa: $ 2.500,00 A recolher em 05/01/X10

FGTS: $ 1.000,00 A recolher em 08/01/X10

EXERCCIO 15Fazer Balancete Cia Teixeira

Balano em 31/12/x8:

AtivoPassivo

Caixa10.000.000Fornecedores100.000.000

Banco 50.000.000Emprstimos a pagar200.000.000

Estoques90.000.000Financiamentos a pagar100.000.000

Mquinas110.000.000

Imveis240.000.000Patrimnio Lquido

Capital80.000.000

Lucro20.000.000

Total500.000.000total500.000.000

Em janeiro de 19x9, ocorreram os seguintes fatos:

04/01 Pagou em cheque 40.000.000 a fornecedores;

06/01 Pagou 5.000.000 dos emprstimos bancrios (caixa);

09/01 Adquiriu novo financiamento de 200.000.000;

13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por 50.000.000;

20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) 100.000.000EXERCCIO 16

Pede-se fazer os lanamentos em razonetes e balancete de verificao:

Fazer o Balancete Cia TeixeiraPede-se fazer o balancete de verificao e fechar os balanos de cada um dos meses.Balano em 31/12/2002

AtivoPassivo

Caixa30.000.000Fornecedores300.000.000

Banco 150.000.000Emprstimos a pagar600.000.000

Estoques270.000.000Financiamentos a pagar300.000.000

Mquinas330.000.000

Imveis720.000.000Patrimnio Lquido

Capital240.000.000

Lucro60.000.000

Total1.500.000.000Total1.500.000.000

Em janeiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos:

04/01 Pagou em cheque $ 120.000.000 a fornecedores;

06/01 Pagou $ 15.000.000 dos Financiamentos bancrios (caixa);

13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por $ 150.000.000;

20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) $ 30.000.000

25/01 09/01 Adquiriu novo emprstimo de $ 60.000.000;

27/01 Vendeu a vista $100.000.000 de mercadorias dos seus estoques, sendo que 20% deste total e referente ao lucro sobre a operao e depositou o cheque do pagamento no banco;

31/01 Retirou do banco 70.000 para manter em seu caixa

Balancete

ContasDbitosCrditos

Total

Balano Patrimonial

AtivoPassivo

TotalTotal

Em fevereiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos:

05/02 Pagou em cheque 20.000.000 a fornecedores;

08/02 Pagou 21.000 dos emprstimos bancrios (caixa);

09/02 Adquiriu, a prazo, um novo veculo para sua frota por 25.000;

15/02 Vendeu dos estoques, algumas mercadorias, por 20.000.000 em dinheiro,

sendo que deste total 15% corresponde a seus lucros sobre a operao

(venda a vista que ficou no caixa).

20/02 Comprou 03 computadores (Caixa) por 9.000

28/02 Pagou 100.000.000 de seus financiamentos junto ao banco.

Balancete

ContasDbitosCrditos

Total

Balano Patrimonial

AtivoPassivo

Total

EXERCCIO 16

Associe:1. Agrupar contas( ) Ativo circulante

2. Curto prazo( ) Intangvel

3. Disponvel , Duplic. a receber. e Estoques( ) Realizvel a longo prazo

4. Mquinas e Equipamentos( ) Passivo Circulante

5. Marcas e Patentes( ) Patrimnio Lquido

6. Investimentos, Imobilizado e Intangvel( ) Reduz o imobilizado

7. Emprstimo a coligadas( ) Exigvel a longo prazo

8. Obras de Arte( ) Ativo permanente

9. Fornecedores( ) Ativo permanente

10. Financiamentos de longo prazo( ) Reduz o ativo circulante

11. Capital mais lucros retidos( ) Investimentos

12. Proviso para devedores duvidosos( ) Interpretar e analisar balanos

13. Depreciao acumulada( ) Reduz o patrimnio liquido

14. Prejuzo( ) Acima de 12 meses

15. Longo prazo( ) at 12 meses

EXERCCIOS 17

1- A utilizao de Lucros Acumulados para o aumento do Capital Social da empresa:

a) Aumenta o Patrimnio Lquido

b) Diminui o Patrimnio Lquido

c) No aumenta, nem diminui o Patrimnio Lquido

d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo

e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo

2- Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa?

a) Somente o Capital Social

b) Duplicatas a pagar

c) Capital + Duplicatas a pagar

d) Capital + Lucros Acumulados

e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados

3- Determine o Capital de Terceiros.






4- Determine o Capital Prprio.






5- A liquidao de uma dvida uma operao que:

a) Diminui o Passivo e o PL e aumenta o Ativo

b) Diminui o Passivo e o Ativo

c) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo

d) Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o PL

e) Diminui e aumenta o PL

6- A ocorrncia de um desfalque de caixa um evento que afeta o patrimnio da seguinte forma:a) Diminui o Ativo e aumenta o Passivo

b) Diminui o Ativo e diminui o Passivo

c) Aumenta o Passivo e diminui o PL

d) Diminui o Ativo e diminui o PL

e) Diminui o PL e diminui o Passivo

7- Qual dos itens indica o correto funcionamento do mecanismo do dbito e do crdito nas contas de Patrimnio Lquido?

a) Os aumentos so registrados por crditos e as diminuies por dbitosb) Os aumentos so registrados por dbitos e as diminuies por crditos

c) Os prejuzos so registrados por crditos e os lucros por dbitos

d) Tudo que entra debita, tudo que sai, credita

e) N.D.A.

8- Um adiantamento de salrio concedido a empregado pode ser contabilizado da seguinte forma:

a) Dbito: Adiantamento a Empregados e Crdito: Salrios a Pagar

b) Dbito: Salrios a Pagar e Crdito: Caixa/Bancos

c) Dbito: Adiantamento a Empregados e Crdito: Caixa/Bancos

d) Dbito: Caixa/Bancos e Crdito: Salrios a Pagar

e) Dbitos: Salrios a Pagar e Crdito: Adiantamentos a Empregados9- A Cia. Exemplar apresentava em seu Patrimnio: Bens $ 250,00, Direitos $ 180,00, Patrimnio Lquido Negativo $ 60,00. O total das obrigaes era de :a) $ 370,00;

b) $ 490,00;

c) $ 430,00;

d) $ 130,00;

e) $ 310,00.10- Dois scios abrem uma empresa com $ 100.000,00 de capital social, deposita o dinheiro do capital em banco e posteriormente compram a vista, $ 30.00,00 em instalaes:a) O saldo bancrio de $ 70.000 e o saldo de instalaes de $ 130.000,00;

b) O saldo bancrio de $ 130.000,00 e o saldo de instalaes de $ 30.000,00;

c) O saldo bancrio de $ 70.000,00 e o saldo de instalaes de $ 30.000,00

d) O saldo bancrio nulo e o saldo de instalaes de $ 30.000,00;

e) O patrimnio lquido de $ 130.000,00 e o saldo de instalaes de $ 130.000,00.

11 - Uma empresa teve seu capital de $ 100.000,00 totalmente integralizado em dinheiro, depositado em Banco. Em seguida, foram adquiridas mquinas para uso no valor de $ 30.000, a vista. Considerando que, ao final do perodo, todas estas mquinas foram vendidas por $ 50.000,00 e depreciadas em $ 5.000 pode-se afirmar que o patrimnio lquido ficou com valor de:

a) 120.000

b) 130.000

c) 115.000

d) 95.000

e) 70.000

12- O Capital Prprio compreende o:

a) Passivo Total;

b) Passivo Real;

c) Patrimnio Lquido;

d) Ativo Total;

e) Ativo Real.

13- Um dbito numa conta de Ativo e um crdito simultneo de igual valor numa conta de Patrimnio Lquido podem indicar:

a) Contrao de uma dvida.

b) Compra de um veculo.

c) Aumento do capital social.

d) Reduo de capital.

e) N.D.A.

14 - A utilizao de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa:

a) Aumenta o Patrimnio Lquido.

b) Diminui o Patrimnio Lquido.

c) No aumenta nem diminui o Patrimnio Lquido.

d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo.

e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo.

15 - Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa?

a) Capital.

b) Duplicatas a Pagar.

c) Capital + Duplicatas a Pagar.

d) Capital + Lucros Acumulados.

e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.

16- Qual a alternativa que indica o PL disposio da empresa?

a) Capital.





17 - Determine o Capital de Terceiros:

a) Capital.





EXERCCIOS 18

2. Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo:ContasSaldos em R$

Prestao de Servios6.500

Juros Ativos780

Aluguis Ativos1.875

Descontos obtidos145

Ordenados1.240

Seguros260

Impostos450

Aluguis Passivos670

Previdncia Social380

Despesas Gerais100

Gratificaes600

Consumo de luz80

Consumo de gua20

Salrios a pagar50

Clientes40

CONTAS SALDOS

DEVEDORESCREDORES

SALDO

EXERCCIOS 19

A Contabilidade da Cia So Judas Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/x3:

C O N T A SS A L D O S

DevedoresCredores

Bancos Conta Movimento1.500

Caixa500

Capital145.000

Capital a Integralizar40.000

Fornecedores18.000

Contas a Receber13.000

Ttulos a Receber15.000

Edifcios20.000

Instalaes2.000

Duplicatas a Receber38.000

Aplicaes financeiras15.000

Contas a Pagar5.000

Terrenos8.000

Impostos a Pagar6.000

Outras Contas a Receber10.000

Mquinas e Equipamentos44.000

Mveis e Utenslios3.000

Mercadorias Estoque32.000

Obrigaes a Pagar no pas60.000

Veculos10.000

Salrios a Pagar10.000

Contribuies a Recolher8.000

Totais252.000252.000

Pede-se: Levantar o Balano Patrimonial da Cia So Judas.EXERCCIOS 20A Eletronic-Som Representaes Ltda., dedica-se representao de uma grande indstria de televisores, videocassetes e aparelhos de som. Recebe comisso sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos servios de reparos e manuteno prestados.

Seu Balancete em 30-11-X1 apresentava os seguintes saldos: Caixa 32.000; Bancos C/ Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veculos 60.000; Contas a Pagar 20.000; Despesa de gua e Energia Eltrica 9.000; Desp. de Conservao e Manuteno de Veculos 10.000; Desp. com Materiais p/ Reparos 15.000; Desp. de Aluguel 40.000; Receitas de Comisses 220.000; Receitas de Servios 160.000; Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________.

Obs. O Aluno dever descobrir valor da conta Capital.Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transaes:

03/12 compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque;

07/12 recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro);

09/12 pagamento de despesas de conservao de veculos $ 2.000 (cheque N 028 do Banco ABC S/A);

12/12 pagamento de despesas de energia eltrica $ 500 (cheque n 029 do Banco ABC S/A);

15/12 compra a vista de mveis e utenslios no valor de $ 20.000 (cheque n 030 do Banco ABC S/A);

18/12 recebimento de receitas de comisses pelas vendas efetuadas no ms $ 50.000 (em cheque);

20/12 recebimento de $ 33.000, referente a servios prestados no ms (cheque);

21/12 pagamento efetuado a fornecedores, $ 28.000 (cheque n 031, do Banco ABC S/A)

27/12 depsito no Banco ABC

Documents

APOSTILA CONTABILIDADE GERAL PARA 2011.doc