CONCEITO
CONTABILIDADE
BSICAProfessor: Antonio Teixeira
CAPTULO 1
INTRODUO
CONCEITO
A Contabilidade uma cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas, o controle permanente do Patrimnio das empresas.
APLICAO E USURIOS DA CONTABILIDADE
O campo de aplicao da Contabilidade abrange todas as entidades econmico-administrativas, at mesmo as pessoas de direito pblico, como a Unio, os Estados, os Municpios, as Autarquias etc.
PATRIMNIO
CONCEITO E DEFINIO
O Patrimnio um conjunto de Bens, Direitos e Obrigao de uma pessoa, avaliado em moeda.
BENS
So as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetveis de avaliao econmica.
Exemplos:
BENS DE USOBENS DE TROCABENS DE CONSUMO
balco prateleira veculos espelho calados p/ venda
dinheiro papel p/ embalar
material p/ limpeza
p de caf
BENS MATERIAS
So bens que possuem corpo, matria.
Bens mveis: Podem ser removidos do seu lugar: mesas, veculos, computadores, dinheiro, mercadorias etc.
Bens Imveis: No podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifcios etc.
BENS IMATERIAS
o inverso dos Bens Matrias. No h muita variedade. Os mais comuns so:
Benfeitorias em Bens de Terceiros: So gastos que no so feitos em imveis da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado.
Gastos de Organizao: So toso os gastos que a empresa faz na fase de sua constituio.
DIREITOS
Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros.
Exemplos: Duplicatas, Promissrias, Aluguis, Clientes etc
OBRIGAES
Constituem Obrigaes para empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros.
Exemplos: Fornecedores, Duplicatas, Promissrias, Emprstimos, Aluguis, Salrios, Impostos etc.
EXERCCIOClassifique as contas abaixo em Bens, Direitos e Obrigaes.
CONTASCLASSIFICAO
CAIXA
DUPLICATAS A PAGAR
TTULOS A RECEBER
BANCOS
SALRIOS A PAGAR
CLIENTES
FORNECEDORES
EMPRSTIMOS A PAGAR
ESTOQUE DE MERCADORIAS
CAPTULO 2
ASPECTOS QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMNIO
ASPECTO QUALITATIVO
Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os bens, os Direitos e as obrigaes.
Exemplo:
PATRIMNIO
BENSDIREITOSOBRIGAES
Dinheiro
Veculos
Mquinas Duplicatas a Rec.
Clientes
Promissrias Rec. Duplicatas a Pg.
Salrios
Emprstimos
ASPECTO QUANTITATIVO
Esse aspecto consiste em dar valores a esses Bens, Diretos e Obrigaes.
Exemplo:
PATRIMNIO
BENS
Dinheiro
Veculos
MquinasR$ 150.000,00
R$ 110.000,00
R$ 100.000,00
DIREITOS
Duplicatas a Receber
Clientes
Promissrias a ReceberR$ 20.000,00
R$ 25.000,00
R$ 30.000,00
OBRIGAES
Duplicatas a Pagar
Salrios
EmprstimosR$ 58.000,00
R$ 36.000,00
R$ 80.000,00
EXERCCIOCom a relao abaixo, responda o que se pede:
CONTASVALORES R$
CAIXA100.000,00
DUPLICATAS A PAGAR50.000,00
TTULOS A RECEBER20.000,00
BANCOS100.000,00
SALRIOS A PAGAR25.000,00
CLIENTES60.000,00
FORNECEDORES80.000,00
EMPRSTIMOS A PAGAR30.000,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS90.000,00
IMPOSTOS A PAGAR25.000,00
IMVEIS200.000,00
VECULOS100.000,00
Responda:Qual o valor total dos Bens?Qual o valor total dos Direitos?Qual o valor total das Obrigaes?CAPTULO 3REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO
PATRIMNIO
ELEMENTOS POSITIVOSELEMENTOS NEGATIVO
Bens
Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e UtensliosDireitos
Duplicatas a Receber
Clientes
Promissrias a ReceberObrigaes
Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar
Emprstimos
Fornecedores
ATIVO
So os Elementos Positivos do Patrimnio.
PASSIVO
So os Elementos Negativos do Patrimnio.
Ento o nosso grfico comea a ter a forma de um Balano Patrimonial.
PATRIMNIO
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa (dinheiro) Estoques de Mercadorias Mveis e UtensliosDireitos
Duplicatas a Receber
Clientes
Promissrias a ReceberObrigaes
Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar
Emprstimos
Fornecedores
Exerccio Prtico
Separe no grfico abaixo, os Bens e Direitos do lado do ATIVO e as Obrigaes do lado do Passivo.
Caixa, Veculos, Duplicatas a Pagar, Clientes, Fornecedores, Duplicatas a Receber, Mveis e Utenslios, Promissrias a Pagar, Impostos a Pagar, Terrenos, Emprstimos a pagar.
PATRIMNIO
ATIVOPASSIVO
BENSDIREITOS
OBRIGAES
CAPTULO 4SITUAES LQUIDAS PATRIMONIAS
Situao Lquida Patrimonial a diferena entre o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigaes).
Frmula: A = P + PL
Essa diferena conhecida como Patrimnio Lquido.
Exemplos de Contas do Patrimnio Lquido: Capital, Lucro ou Prejuzo e Reservas.
Exemplo:
Bens
Caixa
R$ 30
Mveis
R$ 50
Veculos
R$ 20
Soma dos Bens
R$ 100
Direitos
Duplicatas a ReceberR$ 40
Promissrias a ReceberR$ 10
Soma dos Direitos
R$ 50
Obrigaes
Duplicatas a Pagar
R$ 35
Salrios a Pagar
R$ 15
Impostos a Pagar
R$ 30
Soma das ObrigaesR$ 80
Logo;
Ativo (Bens + Direitos)R$ 150
Obrigaes
(R$ 80)
Patrimnio LquidoR$ 70
PATRIMNIO
ATIVOPASSIVO
Bens 100
Caixa........................................ 30
Mveis...................................... 50
Veculos.................................... 20
Direitos 50
Duplicatas e Rec.......................40
Promissrias a Rec...................10
TOTAL 150Obrigaes 80
Duplicatas a Pagar.......................35
Salrios a Pagar...........................15
Impostos a Pagar.........................30
Patrimnio Lquido 70
TOTAL 150
Com a incluso do Patrimnio Lquido, agora podemos chamar nosso Patrimnio de Balano Patrimonial.
Exerccio prtico:
Faa um Balano Patrimonial conforme modelo acima com os dados abaixo:
Contas PatrimoniaisValoresContas PatrimoniaisValores
Caixa200Mveis e Utenslios100
Duplicatas a Pagar50Veculos30
Salrios a Pagar20Duplicatas a Receber50
Clientes30Estoques de Mercadorias20
Emprstimos 60Impostos a Pagar30
Aluguis a Receber30Aluguis a Pagar40
Mquinas e Equipamentos50Bancos Conta Movimentos60
Fornecedores30Contas a Receber80
PATRIMNIO
ATIVOPASSIVO
Bens
Direitos
TOTAL Obrigaes
Patrimnio Lquido
TOTAL
CAPTULO 5FORMAO DO PATRIMNIO.
Para se constituir uma empresa preciso que se tenha, inicialmente, um Capital.Capital o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negcio.
Exemplo:
A Empresa Teixeira iniciou sua atividade com capital inicial de R$ 50.000,00 em dinheiro.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................50.000,00
Total.................................50.000,00Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total...................................50.000
A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veculo, como ficaria o BP.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................40.000
Veculos........................... 10.000
Total.................................50.000Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total...................................50.000
A empresa comprou um Imvel para pagar a prazo com promissrias no valor de R$ 80.000.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................40.000
Veculos........................... 10.000
Imveis.............................80.000
Total................................130.000Obrigaes
Promissrias a Pagar........80.000
Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total.................................130.000
A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 70.000.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa......................................40.000
Veculos.................................10.000
Imveis...................................80.000
Estoques de Mercadorias.......70.000
Total......................................200.000Obrigaes
Promissrias a Pagar........80.000
Fornecedores....................70.000
Patrimnio Lquido
Capital................................50.000
Total.................................200.000
Exerccio Prtico
Faa um Balano Patrimonial com os dados abaixo.
1. A Empresa Jfaliu iniciou suas atividades com Capital inicial de R$ 300.000 em dinheiro.
2. Comprou a vista (dinheiro) um Imvel por R$ 20.000, um Automvel por R$ 15.000 e Mercadorias para seu estoque por R$ 10.000.
3. Comprou Mercadorias a prazo para pagamento a Fornecedores no total de R$ 30.000.
4. Compra de uma casa a prazo para pagamento com Nota Promissria no valor de R$ 200.000.
5. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias em dinheiro.
6. Vendeu R$ 10.000 de Mercadorias a prazo para receber de Clientes.
7. Pagou 20% do saldo da conta de Fornecedores em dinheiro.
8. Pagou 10% do saldo da conta de Notas promissrias em dinheiro.
PATRIMNIO
ATIVOPASSIVO
Bens
Direitos
TOTAL Obrigaes
Patrimnio Lquido TOTAL
CAPTULO 6CONTAS
CONCEITO
Conta o nome dado aos componentes patrimoniais (Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido) e aos elementos de Resultado (Despesas e Receitas).
CLASSIFICAO DAS CONTAS
Contas Patrimoniais
So as contas que representam os Bens, Direitos, Obrigaes e Patrimnio Lquido, ou seja, as contas que figuram no Balano Patrimonial.
FUNES DAS CONTAS PATRIMONIAIS
Caixa: Representa dinheiro em espcie (notas, moedas).
Bancos: Valor que est depositado em conta corrente.
Duplicatas a Receber: Direitos a receber - at 12 meses dos clientes por vendas a prazo. Sero classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber aps 12 meses.
Proviso para Devedores Duvidosos: De clculo estimado, uma proviso para suprir as possveis perdas com clientes. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.
Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponvel, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que ser depositada em conta bancria descontados os juros e as despesas bancrias. conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.
Adiantamento de Salrios: Adiantamentos concedidos aos funcionrios por conta do salrio.
Adiantamento a Fornecedores: Adiantamentos feitos a fornecedores por conta de entrega futura de uma encomenda.
Emprstimos a Receber: Direitos a Receber at 12 meses representados pelos emprstimos concedidos. Sero classificados no ARLP os emprstimos a receber aps 12 meses.
Impostos a Recuperar: So impostos de possvel recuperao. Por exemplo: ICMS, IPI.
Aplicaes Financeiras: Valor aplicado em produtos bancrios.
Estoque: A conta estoques pode significar mercadorias (para empresa comercial), matria-prima e produtos em elaborao (para empresa industrial).
Despesas Antecipadas: So despesas pagas antecipadamente. Exemplos: Seguros a Vencer.
Imveis para Renda: No so utilizados pela empresa. So investimentos feitos com o objetivo de obter rendimentos.
Mveis, Utenslios, Mquinas e outros bens: Classificados no Imobilizado da empresa, destinam-se manuteno da atividade da empresa. Por exemplo: uma empresa industrial
Utiliza suas mquinas para produzir os produtos que ir vender e conseqentemente obter receita.
Depreciaes Acumuladas: Desgastes dos bens pelo uso ou pela ao do tempo. A cada perodo, a empresa calcula o valor da depreciao que ir se acumulando no balano. conta redutora (ou retificadora) do Ativo Permanente.
Duplicatas a Pagar: Deve registrar as obrigaes assumidas com a compra de mercadorias para revender e, na empresa industrial, a matria-prima necessria ao processo produtivo.
Financiamentos e Emprstimos: So dvidas assumidas para financiar a compra de um ativo ou para obter capital de giro. Dependendo do prazo podem ser classificados no PELP.
Salrios a Pagar: Com base na contabilizao da folha de pagamento, devem ser calculados os salrios que sero pagos no ms seguinte.
Adiantamento de Clientes: Valores recebidos de clientes por conta da entrega futura de uma encomenda.
Provises Passivas: So obrigaes cujos valores podem ser alterados. Inclumos nas provises passivas: Frias, 13 Salrios, Contingncias. Essas provises so utilizadas, pois muitas vezes a empresa tem certeza da obrigao, mas no o valor exato, ou no tem certeza quanto a data. Por exemplo, frias dos empregados sero pagas apenas quando do perodo aquisitivo. Um outro exemplo o das reclamaes trabalhistas na Justia por ex-empregados, cujos valores podem ser apenas estimados e classificados no passivo circulante como Provises para Contingncias.
Obrigaes Fiscais: Os principais itens que compem as obrigaes fiscais so: ICMS, ISS, Imposto de Renda, IPI e etc.
Capital Social: Valor que os acionistas se comprometem a investir na empresa. O comprometimento inicial denomina-se subscrio.
Capital a Integralizar: Parte do capital social subscrito ainda no integralizado. conta redutora (ou retificadora) do PL.
Prejuzos Acumulados: a conta que resulta dos prejuzos da empresa. Os prejuzos acumulados diminuem o PL.Reservas de Lucros: a conta que resulta dos lucros da empresa. Os lucros acumulados aumentam o PL.
Contas de Resultado
As Contas de Resultado so as contas que no figuram no Balano Patrimonial, pois so encerradas no final do exerccio social.
Despesas
As Despesas decorrem do consumo de bens e da utilizao de servios.
Exemplos:
GUA E ESGOTOFRETES E CARRETOSALUGUIS PASSIVOS
CAF E LANCHEIMPOSTOSJUROS PASSIVOS
CONTRIB. DE PREVID.MATERIAL DE EXPED.DESC. CONCEDIDOS
PRMIOS DE SEGUROENERGIA ELTRICASALRIOS
Receitas
As Receitas decorrem da venda de bens e da prestao de servios.
Exemplos:
ALUGUIS ATIVODESCONTOS OBTIDOSJUROS ATIVO
RECEITAS DE SERV.VENDA DE MERCADOR.RECEITAS DIVERSAS
PLANO DE CONTAS
O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplina as tarefas do Setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis.
1.1. ATIVO CIRCULANTE
1.1.1. Disponibilidades1.1.1.1. Caixa1.1.1.2. Bancos c/ Movimento1.1.1.3. Aplicaes Financeiras1.1.2. Crditos de atividades sociais/lazer1.1.2.1. Mensalidades1.1.2.2. Promoes1.1.2.3. Jogos
1.2. ATIVO NO CIRCULANTE1.2.1. Ttulos a Receber1.2.1.1. Crditos c/ Associados1.2.1.2. Crditos c/ Diretores1.2.2. Depsitos Judiciais
1.3. INVESTIMENTOS
1.3.1. Participaes Societrias
1.4. ATIVO IMOBILIZADO
1.4.1. Imveis1.4.2. Mveis e Utenslios1.4.3. Veculos1.4.4. Mquinas e Equipamentos1.4.6. Marcas, Direitos e Patentes1.4.7. (-) Depreciao, Amortizao e Exausto Acumuladas
1.5. ATIVO INTANGVEL1.5.1. Gastos Pr-Operacionais
2.1. PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1. Emprstimos e Financiamentos2.1.2. Fornecedores2.1.3. Impostos e Contribuies a Recolher2.1.4. Contas a Pagar2.1.4.5. Aluguis2.1.4.6. Energia Eltrica2.1.4.7. Telefone2.1.4.8. gua e Esgoto2.1.4.9. Seguros2.1.5. Provises
2.2. PASSIVO NO CIRCULANTE2.2.1. Obrigaes com Terceiros2.2.2. Tributos parcelados
2.3.1. Receitas patrimoniais2.3.2. Arrendamentos2.3.3. Promoes
2.4. PATRIMNIO LIQUIDO2.4.1. Fundo patrimonial2.4.2. Ajuste a Valores de Mercado*2.4.4. Resultados sociais2.4.6.1. Supervits Acumulados2.4.6.2. Dficits Acumulados2.4.6.3. Supervit/dficit do exerccio
EXERCCIOFaa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo:
1. Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro.
2. Compra de R$ 100.000,00 em Mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores).
3. Compra de um veculo no valor de R$ 50.000,00 para pagamento a prazo (Duplicatas).
4. Emprstimo junto ao Banco no valor de R$ 100.000,00 para crdito em conta corrente.5. Aumento de Capital no valor de R$ 200.000,00 com um Imvel.6. Venda de metade dos Estoques de Mercadorias para recebimento a prazo (Clientes)
7. Compra de Computadores no valor de R$ 20.000,00 com pagamento efetuado em Dinheiro.
PATRIMNIO
ATIVOPASSIVO
Bens
Direitos
TOTAL Obrigaes
Patrimnio Lquido
TOTAL
CAPTULO 7ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS ADMINISTRATIVOS
Atos Administrativos so acontecimentos que ocorrem na empresa e que no provocam alteraes no Patrimnio.
Exemplos:
Admisso de empregados; assinatura de contratos de compras, de vendas e de seguros etc.
FATOS ADMINISTRATIVOS
Fatos Administrativos so acontecimentos que provocam variaes nos valores patrimoniais, podendo ou no alterar o patrimnio Lquido.
Os Fatos Administrativos podem ser classificados em trs grupos:
Fatos Permutativos;
Fatos Modificativos;
Fatos Mistos.
FATOS PERMUTATIVOS
Os Fatos Permutativos so aqueles que provocam permutaes entre os elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimnio Lquido.
Exemplo:
1. Venda de mercadorias a vista em dinheiro no valor de R$ 500,00.
2. Venda de mercadorias a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 300.00.
FATOS MODIFICATIVOS
Os Fatos Modificativos so aqueles que acarretam alteraes, para mais ou para menos, no patrimnio Lquido.
Exemplos:
1. Pagamento de despesa de gua/esgoto em dinheiro no valor de R$ 10,00.
2. Recebimento de aluguis em dinheiro no valor de R$ 120,00.
FATOS MISTOS
O fato Misto envolve, ao mesmo tempo, Um Fato Permutativo e um fato Modificativo.
Exemplos:
1. Venda de um Imvel a vista em dinheiro por R$ 800,00, sendo comprado por R$ 700,00.
2. Pagamento de uma Duplicata no valor de R$ 50,00, sendo pago R$ R$ 7,00 de juros por atraso no pagamento.
EXERCCIOS
1. Coloque V se a afirmativa for verdadeira ou F se for falsa:
( ) Atos Administrativos so os acontecimentos que modificam o Patrimnio Lquido.
( ) Fatos Mistos so aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um Fato Modificativo e um Fato Permutativo.
( ) Os Fatos Permutativos envolvem somente Contas Patrimoniais.
( ) Os Fatos Modificativos envolvem apenas uma Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimnio Lquido.
2. Relacione os itens da primeira lista com os da segunda:
a) Fato Permutativob) Fato Modificativo
c) Fato Misto
( ) Compra de veculos vista
( ) Venda de mercadorias a prazo
( ) Pagamento de Duplicatas com desconto
( ) Pagamento de Despesas de Juros 3. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos acontecimentos a seguir:a) Vendas de mveis, em dinheiro, pelo preo de custo.b) Recebimento de juros de mora, em dinheiro.
c) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com desconto.
d) Pagamento de uma Duplicata.
e) Compra de mercadorias a prazo.
f) Recebimento, em dinheiro, de Receitas de Aluguis.
g) Compra de mercadorias, sendo 50% vista e o restante a prazo.
h) Recebimento de uma Duplicata, em dinheiro, com juros.
i) Venda de um veculo com lucro.
j) Pagamento de Despesas de Aluguis.
4. Classifique os Atos ou os Fatos ocorridos nos lanamentos a seguir:Lanamentos
Ato ou Fato
Compra de um veculo a vista
Aumento de capital em dinheiro
Pagamento de conta de telefone
Contratao de um funcionrio com salrio de R$ 1.000
Pagamento de duplicatas em dinheiro com juros de 10%
Recebimento de ttulos com juros de 10% em cheque
Recebimento de ttulos em cheque
Pagamento de ttulos em dinheiro no valor de R$ 2.000
Proviso de salrios a pagar no valor de R$ 2.000
Contratao de um seguro para empresa no valor de R$ 2.000
Compra de um veculo com 50% de entrada em dinheiro e o restante a pagar fornecedores
Venda de um Imvel pelo preo de compra em dinheiro
Venda de um Imvel comprado por R$ 100.000 e vendido por R$ 120.000 a vista em dinheiro.
CAPTULO 8ESCRITURAO
CONCEITO
Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificaes no Patrimnio.
LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAO
Os principais livros utilizados pela Contabilidade so:
Livro Dirio Livro Razo Livro Contas-Correntes
Livro CaixaLIVRO DIRIO
O Livro Dirio um livro obrigatrio. Nele so lanadas, com individualizao, clareza e indicao do documento comprobatrio, dia a dia.MODELO 1
Livro Dirio
Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89
Data Conta a DebitoConta a CrditoHistricoValor
12/05/2005CaixaCapital SocialIntegralizao do capital referente ao Scio 1 5.000,00
12/05/2005CaixaCapital Social Integralizao do capital referente ao Scio 2 1.000,00
12/05/2005ComputadoresCapital Social Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 23.000,00
12/05/2005CaixaCapital Social Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio1.000,00
MODELO 2
12/05/2005Caixa
a Capital Social
Integralizao do capital referente ao Scio 15.000,00
12/05/2005Caixa
a Capital Social
Integralizao do capital referente ao Scio 21.000,00
12/05/2005Caixa
a Capital Social
Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 23.000,00
12/05/2005Caixa
a Capital Social
Integralizao de parte do capital do scio 2, com mveis para o escritrio1.000,00
LIVRO RAZO
O Razo um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento individualizado de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatrio a partir de 1991 (artigo 14 da Lei n 8.218 de 29/08/1991).
MODELO
Livro Razo
Empresa Exemplo Ltda. CNPJ:01.234.567/0001-89
Conta - Capital Social
Data Histrico da Operao Dbito Crdito Saldo
Saldo Inicial 0,00
12/05/2005 Integralizao do capital referente ao scio 1.5.000.005.000,00
12/05/2005 Integralizao de parte do capital social em dinheiro, do scio 21.000.006.000,00
12/05/2005 Integralizao de parte do capital com um computador, modelo X, do scio 23.000.009.000,00
12/05/2005 Integralizao de parte do capital do Scio 2, com moveis para o escritrio.1.000.0010.000,00
LIVRO CONTAS-CORRENTES
O Livro Contas-Correntes um livro auxiliar do Livro razo. usado para controlar a movimentao das Contas que representam Direitos e Obrigaes.
MODELO
DATAHISTORICODBITOCRDITOD/CSALDO
10/01/00XXXXXXR$ 200,00CR$ 200,00
11/01/00XXXXXXR$ 100,00CR$ 300,00
12/01/00XXXXXXR$ 150,00DR$ 150,00
13/01/00XXXXXXR$ 100,00DR$ 50,00
LIVRO CAIXA
O Livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro. obrigatrio pela Legislao Tributria.
obrigatrio tambm para as microempresas e para as empresas de pequeno porte optantes pelo simples, bem como as empresas que optarem pelo lucro presumido.
MODELO
DATAHISTORICODBITOCRDITOD/CSALDO
10/01/00XXXXXXR$ 200,00CR$ 200,00
11/01/00XXXXXXR$ 100,00CR$ 300,00
12/01/00XXXXXXR$ 150,00DR$ 150,00
13/01/00XXXXXXR$ 100,00DR$ 50,00
MTODO DE ESCRITURAO
Mtodo de escriturao a forma de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes.
Mtodo das Partidas Dobradas
Esse mtodo, que de uso universal e foi divulgado no sculo XV (1494) na cidade de Veneza, na Itlia, por Luca Pacioli, consiste no seguinte:
No h devedor sem que haja credor e no h credor sem que haja devedor, sendo que a cada dbito corresponde um crdito de igual valor.
LANAMENTO
CONCEITO
Lanamento o meio pelo qual se processa a Escriturao.
Elementos Essenciais
Local e data da ocorrncia do Fato; Conta a ser Debitada; Conta a ser Creditada; Histrico; Valor.Exemplo:
Braslia-DF, 10/01/2000
D - Caixa
C Estoque de Mercadorias
Histrico: Valor referente a venda de mercadorias com recebimento a vista.
Valor: R$ 100.000,00
CAPTULO 9DBITO E CRDITO
DBITO de uma conta
Situao de dvida de responsabilidade da conta. As contas que representam bens, direitos, despesas e custos tm saldo devedor.
CRDITO de uma conta
Situao de direito de haver da conta. As contas que representam obrigaes, Patrimnio Lquido e receitas tm saldo credor.
Exemplo:
1. A empresa Teixeira iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 200.000,00 em dinheiro; Lanamento:
D Caixa
C- Capital
Vlr. R$ 200.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................200.000
Total.................................200.000Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Total...................................200.000
2. Compra de mercadorias as vista em dinheiro no valor de R$ 30.000,00;Lanamento:
D Estoques de Mercadorias
C Caixa
Vlr. R$ 30.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................170.000
Mercadorias...................... 30.000
Total.................................200.000Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Total...................................200.000
3. Compra de mercadorias para pagamento a prazo (Fornecedores) no valor de R$ 50.000,00.Lanamento:
D Estoques de Mercadorias
C Fornecedores
Vlr. R$ 50.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................170.000
Mercadorias...................... 80.000
Total.................................250.000Obrigaes
Fornecedores..................... 50.000
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Total...................................250.000
4. Venda de mercadorias para recebimento a prazo (Clientes) no valor de R$ 20.000,00.Lanamento:
D Clientes
C Estoques de Mercadorias
Vlr. R$ 20.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................170.000
Mercadorias...................... 60.000
Direitos
Clientes............................. 20.000
Total.................................250.000Obrigaes
Fornecedores..................... 50.000
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Total...................................250.000
5. Compra de um automvel no valor de R$ 60.000,00, 40% pago a vista (dinheiro) e o restante a prazo (Duplicatas a pagar).Lanamento:
D Veculo
R$ 60.000,00
C Caixa
R$ 24.000,00
C Duplicatas a Pagar
R$ 36.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Caixa................................146.000
Mercadorias...................... 60.000
Direitos
Clientes............................. 20.000
Veculo.............................. 60.000
Total.................................286.000Obrigaes
Fornecedores..................... 50.000
Duplicatas a pagar............. 36.000
Patrimnio Lquido
Capital................................200.000
Total...................................286.000
Exerccio Prtico:
Faa os lanamentos contbeis e o Balano Patrimonial de acordo com os dados abaixo;
1. Incio das atividades com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro;
2. Compra de uma casa com pagamento a vista no valor de R$ 50.000,00;
3. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo 40% paga a vista e o restante a prazo (Fornecedores);
4. Venda de mercadorias a vista no valor total de R$ 50.000,00;
5. Venda de todo o estoque de mercadorias sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Clientes);
6. Compra de um automvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$ 50.000,00;
7. Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores.
CAPTULO 10RAZONETE E BALANCETE
RAZONETE
Tambm denominado Grfico em T ou Conta em T, o Razonete nada mais do que uma verso simplificada do Livro Razo.
BALANCETE
Balancete uma relao de Contas extradas do livro razo (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores.
MODELO
BALANCETE DE VERIFICAO
NCONTASDEVEDORCREDOR
1CAIXA20.000
2BANCOS 2.000
3VECULOS 3.000
4CAPITAL20.000
5EMPRSTIMOS 2.000
6FORNECEDORES 3.000
TOTAIS25.00025.000
Exerccios1. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo;
1. A empresa iniciou suas atividade com capital de R$ 200.000,00, sendo 50% em dinheiro, 30% com veculos e 20% em mercadorias;
2. Compra de mercadorias no valor de R$ 80.000,00, sendo metade em dinheiro e a outra metade a prazo (Fornecedores);
3. Venda de 30% do estoque de mercadorias recebendo metade a vista (em cheque) e a outra metade parte a prazo (Clientes);
4. Solicitao de emprstimo junto ao Banco JLucrei no valor de R$ 100.000,00, creditado na conta corrente da empresa;
5. Compra de um veculo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com duplicatas;
6. Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas promissrias;
2. vista das informaes constantes do balancete de verificao que se levanta o Balano Patrimonial. As contas patrimoniais com saldos devedores representam os componentes patrimoniais ativos e as contas com saldos credores representam os componentes patrimoniais passivos. Assim, com os dados do Balancete de Verificao levantado em 31 de maro, pode-se montar o Balano Patrimonial, classificando cada conta no respectivo grupo, assim:
BALANO PATRIMONIAL EM 31 DE MARO DE 20X0
ATIVOPASSIVO
ATIVO CIRCULANTEPASSIVO CIRCULANTE
Caixa5.800Duplicatas a Pagar7.700
Bancos4.000
Mercadorias6.400
Duplicatas a Rec.5.00021.200
ATIVO PERMANENTEPATRIMNIO LQUIDO
Instalaes2.200Capital20.000
Veculos3.000
Mveis. e Utenslios1.3006.500
27.700 27.700
Os dados do Balano sero sempre obtidos a partir do Balancete de Verificao, pois os elementos so tirados de suas colunas. Se o Balano no bater, as causas podero ser as seguintes:
a) erro nas somas parciais dos grupos do balano;
b) erro nas somas gerais do balano;
c) erro na transcrio de importncias do Balancete para o Balano.
EXERCCIOLevantar o balancete de verificao das seguintes contas:
Bcos c/ Movimento Mveis e Utenslios Capital
3.000
1.000 5.000
600
1.600
Estoque de Mercadorias Duplicatas a Pagar Duplicatas a Rec.
6.0002.200
6.0001.300 400
1.300
1.000 900
6.0003.500 7.000
2.500
Caixa
5.000 600
2.2003.000
400
7.600 3.600
4.000
BALANCETE DE VERIFICAO EM 30 DE ABRIL DE 20X0
CONTASMOVIMENTO DO MSSALDOS
DBITOCRDITODEVEDORCREDOR
BALANO PATRIMONIAL EM 30 DE ABRIL DE 20X0
ATIVOPASSIVO
3. O Balancete de Verificao da Transportadora Freitas em 31.12.X1 apresentava os saldos das seguintes contas: Bancos 10; Duplicatas a Receber 20; Capital a Realizar 50; Capital 100; Salrios a Pagar 10; Caixa 15; Mercadorias (Estoque) 40; Emprstimos a Pagar 40; Prejuzos Acumulados 20; Duplicatas a Pagar 5.
Indicar o total do:
a) Balancete de Verificao =
b) Ativo =
c) Passivo =
d) Patrimnio Lquido =
CAPTULO 11APURAO DE RESULTADO
Apurar o Resultado do Exerccio consiste em verificar, por meio das Contas de resultado (Despesas e Receitas), se a movimentao do Patrimnio da empresa apresenta lucro ou prejuzo durante o exerccio social.
EXERCCIO SOCIAL
Compreende o perodo em que a empresa opera geralmente equivale a um ano.
Exerccios1. Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo:ContasSaldos em R$
Prestao de Servios18.000
Juros Ativos150
Descontos obtidos650
Receitas eventuais200
Ordenados950
Aluguis passivos1.200
Previdncia Social120
Seguro Acidente Trabalho230
Impostos300
Despesas diversas100
CONTAS SALDOS
DEVEDORESCREDORES
SALDO
2. Das contas a seguir, estruture o Balano Patrimonial e a Demonstrao do Resultado no Exerccio, considerando que o Lucro do Exerccio no foi distribudo aos acionistas, mas retido na empresa na conta Lucros Acumulados.
Bancos
8.200.000
Fornecedores
4.600.000
Capital
10.000.000
Receita
8.250.000
Estoques
1.900.000
Despesa
5.650.000
Imveis
4.700.000
Duplicatas a Receber
2.400.000
Em primeiro lugar deveremos apurar o Lucro para adicion-lo ao Patrimnio LquidoDREReceita
(-) Despesa
Lucro BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVO e PL
BENSOBRIGAES
DIREITOSPL
TotalTotal
3. O Balancete levantado em 31/12 apresenta a seguinte posio: Receitas de Servios $ 1.400; Despesas de Salrios $ 200; Despesas de Impostos $ 200; Despesas de Material para Escritrio $ 200; Despesas de Energia $ 100; Despesas Diversas $ 300; Receitas Financeiras $ 100; Descontos Concedidos $ 100.
O encerramento das contas de Receita e Despesa informar que houve:a) 100 de lucro lquido.
b) 300 de lucro lquido.
c) 400 de lucro lquido.
d) 900 de lucro lquido.
e) 100 de prejuzo.
4. Faa os lanamentos de Dbito e Crdito, os Razonetes, o Balancete de Verificao, apure o Resultado do Exerccio e o Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo;
1. A Empresa XLHJ iniciou suas atividades com capital inicial de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro, metade em caixa e a outra metade depositada no banco, 30% em mercadorias e 20% em veculos;
2. Compra de mercadorias por R$ 200.000,00, sendo pago 70% a prazo (Fornecedores) e 30% com cheque;
3. Solicitao de Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 100.000,00, sendo creditado em conta corrente e debitado o juro de 5% no mesmo dia da transao;
4. Venda de R$ 10.000,00 de mercadorias por R$ 15.000,00 a vista (dinheiro);
5. Pagamento de aluguel da loja com cheque no valor de R$ 5.000,00;
6. Recebimento de R$ 3.000,00 por servios prestados;
7. Pagamento de conta de telefone da empresa em dinheiro no valor de R$ 2.000,00.
5. . A empresa Calamares Ltda. Possua entre seus ativos um veculo cujo valor contbil era de $ 50.000. Referido veculo foi roubado e, ao se pegar a aplice de seguro nos arquivos para solicitar indenizao Seguradora, descobriu-se que a mesma estava vencida e que no foi renovada por uma falha nos controles. A empresa havia comprado esse veculo a prazo e ainda devia $ 18.000 relativos a essa aquisio. O efeito desse evento no Balano da empresa :
No Ativo: Aumento/reduo de $ ______________
No Passivo: Aumento/reduo de $ ______________
No Patrimnio Lquido: Aumento/reduo de $ ______________
CAPTULO 12PLANO DE CONTAS
CONCEITO
O Plano de Contas um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis.
INFORMAES SOBRE O ELENCO DE CONTAS
ATIVO CIRCULANTE
Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro, o ativo de maior liquidez.
O Ativo Circulante contm:
Disponvel: base da movimentao do ativo circulante. Representa dinheiro em caixa e bancos;
Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo;
Investimentos Temporrios: aplicaes financeiras por um curto perodo;
Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matria-prima e produtos acabados (empresa industrial);
Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda no consumidas no resultado.
ATIVO NO CIRCULANTEREALIZVEL A LONGO PRAZO: Neste grupo, devem ser classificados todos os direitos que se transformaro em dinheiro aps um ano e os valores a receber de acionistas, diretores, sociedades controladas ou coligadas.
ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente sero vendidos. No apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso.
O Ativo Permanente contm:
Investimentos: no se destina ao uso e sim para renda; (participaes em outras empresas e imveis para renda)Imobilizado: se destinam ao uso ou manuteno da atividade da empresa; (imveis, veculos e depreciaes)Intangvel: So bens intangveis, como por exemplo, marcas e etc.
PASSIVO CIRCULANTE
Classificamos as obrigaes que sero pagas rapidamente. So dvidas assumidas com fornecedores, fisco, bancos, acionistas etc.
PASSIVO NO CIRCULANTESo classificadas as obrigaes que receberam um prazo maior para pagamento.
Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que iro afetar exerccios futuros.
PATRIMNIO LQUIDO
Contm basicamente o primeiro investimentos feito pelos proprietrios, os lucros prejuzos acumulados durante a existncia da empresa e, tambm, as Reservas.
ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL
ATIVO TOTAL
Ativo Circulante
Disponvel (dinheiro em caixa e bancos)
Direitos a Receber (at 12 meses)
Estoques
Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente)
Ativo No Circulante Direitos a Receber aps 12 meses
Investimentos (para rendimento)
Imobilizado (para uso)
Intangvel (no palpvel)
PASSIVO TOTAL
Passivo Circulante
Obrigaes (at 12 meses)
Passivo No Circulante Obrigaes (aps 12 meses)
Receitas recebidas antecipadamente
Patrimnio Lquido
Capital Social
Prejuzos Acumulados
Reservas
MODELO DE UM BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizados
IntangveisPASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTE
PATRIMNIO LQUIDO
EXERCCIOSEstruture o Balano Patrimonial da Cia. Teixeira
Caixa: 1.800; Fornecedores 4.000; Capital Social (Calcular); Mquinas 3.000; Estoques 6.500; Financiamentos a Pagar de Longo Prazo 7.320; Marcas e Patentes 200; Lucros Acumulados 3.400; Duplicatas a Receber 3.400; Salrios a Pagar 6.500; Participaes em Outras Empresas 7.320; Contas a Pagar 200; Prdios 4.000; Impostos a Pagar no curto prazo 1.800; Ttulos a pagar no longo prazo 3.000; e Ttulos a Receber no longo prazo 10.000.
Cia. TeixeiraBalano PatrimonialATIVOPASSIVO
CirculanteCirculante
Ativo no CirculantePassivo no Circulante
RLP
Investimentos
ImobilizadoPatrimnio Lquido
Intangvel
TotalTotal
Monte um Balano Patrimonial com os lanamentos a seguir:
1. Inicio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro
2. Compra de R$ 200.000,00 de mercadorias a prazo (fornecedores CP)
3. Compra de um veculo no valor de R$ 100.000,00 a prazo (Duplicatas LP)
4. Venda de 50% dos estoques de mercadorias por R$ 200.000,00 a prazo(cliente LP)
5. Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000,00
6. Venda de 20% dos estoques de mercadorias a prazo, sendo 50% cliente CP e 50% clientes LP.
ATIVOPASSIVO
CirculanteCirculante
Ativo no CirculantePassivo no Circulante
RLP
Investimentos
ImobilizadoPatrimnio Lquido
Intangvel
TotalTotal
Estruturar o balano patrimonial.Disponvel 400,00 ; Fornecedores 160,00 ; Financiamentos 2000,00 ; Estoque 1000,00 ; Mquinas e equipamentos 3000,00 ; Aes de outras Cias. 4000,00; Capital 10000,00 ; Lucros acumulados 5700,00 ; Duplicatas a receber 600,00 ; Impostos a recolher 160,00 ; Contas a receber longo prazo 5120,00 ; Marcas e Patentes 5000,00 ; Conta a pagar 100,00 ; Ttulos a pagar longo prazo 1000,00 .
ATIVOPASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZO EXIGVEL A LONGO PRAZO
PERMANENTE PATRIMNIO LQUIDO
TOTAL ......................... TOTAL ........................................
CAPTULO 13DEPRECIAO E AMORTIZAO
DEPRECIAO
Depreciao a diminuio parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da empresa, em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da obsolescncia.
Os prazos usualmente admitidos, bem como as respectivas taxas de Depreciao dos Bens mais comuns, so:
CONTASVIDA TIL ESTIMADATAXA
COMPUTADORES 5 ANOS20% ..
IMVEIS, EXCETO TERRENOS25 ANOS 4% ..
INSTALAES10 ANOS10% ..
MVEIS E UTENSLIOS10 ANOS10% ..
VECULOS 5 ANOS20% ..
AMORTIZAO
Amortizao a diminuio do valor dos Bens Imateriais (Benfeitorias em Bens de Terceiros, Gastos de Organizao etc) em razo do tempo.
Geralmente as empresas utilizam a taxa de 10% a.a..
Exemplo:
Suponhamos que a Conta de Benfeitorias em Bens de Terceiros apresente o saldo de R$ 4.000,00, o qual deve ser amortizado taxa de 10% ..
taxa x valor do Bem
Frmula: ----------------------------- = quota de Amortizao
100
Veja o clculo: 10 x 40.000
---------------- = 4.000
100
ExercciosFaa os lanamentos de Dbito e Crdito, a Depreciao do Ativo Permanente, os Razonetes , o Balancete de Verificao, a Apurao de Resultado e o Balano Patrimonial.
1. A Empresa FFFGGG iniciou suas atividades com Capital de R$ 500.000,00, sendo, 50% em dinheiro depositado no banco, 20% em veculos e 30% em mercadorias;
2. Comprou uma casa no valor de R$ 80.000,00 com cheque;
3. Comprou Computadores para pagamento a prazo (Duplicatas) no valor de R$ 10.000,00;
4. Comprou Mveis e Utenslios no valor de R$ 20.000,00 para pagamento a prazo (Notas Promissrias);
5. Emprstimo junto ao banco no valor de R$ 50.000,00, sendo pago o juro de 10% no momento do crdito na conta corrente;
6. Recebimento de R$ 10.000,00 de aluguis em dinheiro (Caixa);
7. Pagamento de salrios no valor de R$ 10.000,00 em cheque;
8. Pagamento de impostos no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro;
9. Depreciar os bens do Ativo Permanente no seu 1 ano de vida til.
10. A empresa teve Gasto Pr-Operacional de R$ 50.000,00 (pagas com cheque), amortize a 1 parcela;
11. A empresa teve Gasto com Benfeitorias de R$ 20.000,00 (pagas com cheque), amortize a 1 parcela.
CAPTULO 14DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE)
FINALIDADE
Tem como finalidade demonstrar o resultado da empresa no exerccio (lucro ou prejuzo).
MODELO DE UMA DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS
( - ) Dedues de Vendas
RECEITA LQUIDA DE VENDAS
( - ) Custos das Vendas
LUCRO BRUTO
( - ) Despesas Operacionais
+ Receitas Operacionais
LUCRO OPERACIONAL
( - ) Despesas no-operacionais
+ Receitas no-operacionais
LUCRO ANTES DO IR E CSSL
( - ) IR e CSSL
LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES
( - ) Participaes
LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO
LUCRO LQUIDO POR AO
RECEITA BRUTA DE VENDAS: Valor total das vendas realizadas ( vista e a prazo). A empresa industrial vende produtos fabricados, as comerciais vendem mercadorias e as empresas prestadoras de servios declaram a Receita Bruta de Servios.
DEDUES DE VENDAS: Valores que sero deduzidos da receita bruta que no representam despesas. So dedues: devolues de vendas, abatimentos sobre vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos impostos sobre vendas preciso que seu valor tambm seja includo na receita bruta de vendas de produtos.
RECEITA LIQUIDA DE VENDAS: Receita bruta menos as dedues.
CUSTO DAS VENDAS: Valor que ser deduzido da receita lquida que no representa despesa. Calculado conforme critrios legais, pode assumir nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos vendidos e as prestadoras de servios o custo dos servios prestados.
Nas empresas comerciais o clculo do custo simples, pois a empresa apenas revendedora. Nas empresas industriais o clculo mais complexo, pois ao produzir so consumidos custos: direto e indiretos. preciso calcular o custo dos produtos vendidos. So custos de produo, por exemplo: matria-prima consumida, mo-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel, transporte, depreciaes e etc).
LUCRO BRUTO: Receita lquida menos custo das vendas.
DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS: Despesas e receitas so sacrifcios necessrios obteno de um produto ou servio e que no representam dedues de vendas. So despesas operacionais: de vendas, administrativas e financeiras. Receitas so ganhos que normalmente ocorrem na atividade da empresa, mo no incluem a receita de vendas.
LUCRO OPERACIONAL: Lucro bruto menos despesas e mais receitas.
DESPESAS E RECEITAS NO-OPERACIONAIS: Ocorrem eventualmente e no so derivadas da atividade da empresa. Um exemplo o resultado obtido na venda de bens do imobilizado.
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL: Lucro operacional mais ou menos despesas e receitas no-operacionais.
IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O imposto de renda junto com a contribuio social representa uma obrigao tributria. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real. Seu clculo deve ser calculado parte em um livro destinado a esse fim.
LUCRO ANTES DAS PARTICIPAES: Lucro antes do IR menos a parcela do imposto calculada em termos legais.
PARTICIPAES: Do lucro que remanescer aps o imposto de renda, sero calculadas as participaes estaturias (previstas em estatuto da empresa). A base de clculo das participaes ser reduzida pelos prejuzos acumulados. As participaes devem ser calculadas sucessivamente e por deduo da anteriormente calculada. So participaes estatutrias: Debntures, Empregados, Administradores e Partes Beneficirias, nessa ordem.
LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO: Lucro aps o imposto de renda menos as participaes.
LUCRO LQUIDO POR AO: De acordo com a Lei, a demonstrao do resultado deve indicar o lucro lquido por ao que representa um indicador de anlise e ser calculado da seguinte forma:
Exemplo:
Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo.
A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 100.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre este valor ($ 100.000) ser acrescentado o IPI a base de 30%.
Os gastos de fbrica totalizaram $ 41.000.
Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:
- Desp. de Vendas
$ 11.000
- Desp. Administrativas$ 10.000
- Desp. Financeiras
$ 16.400
As aplicaes no Mercado Financeiro mostraram juros ganhos no valor de $ 4.400.
As perdas extraordinrias totalizaram $ 1.640.
Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa no paga Contribuio Social.
A participao para os administradores foi de $ 1.360, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda.
DRE
Receita Bruta130.000
( - ) IPI(30.000)
( - ) ICMS(18.000)
Receita Lquida82.000
( - ) CPV(41.000)
Lucro Bruto41.000
( - ) Despesas Operacionais
De Vendas11.000
Administrativas10.000
Financeiras12.000(33.000)
Lucro Operacional8.000
( - ) Perdas(1.640)
Lucro Antes do Imposto de Renda6.360
( - ) Imposto de Renda(1.200)
Lucro Depois do Imposto de Renda5.160
( - ) Participao dos Administradores(1.360)
Lucro Lquido3.800
EXERCCIOS
Com a relao de contas abaixo, faa a DRE e o BP.ContasValoresContasValores
Disponveis150.000Fornecedores20.000
Estoques80.000Clientes16.000
Aplicaes LP34.000Ad. Clientes12.000
Emprstimos LP20.000Salrios a pagar10.000
Despesas de salrios8.000Receitas de vendas200.000
CMV100.000Impostos a pagar10.000
Despesas de IR15.000Lucros acumulados20.000
CapitalCalcularPrejuzos acumul.10.000
Imveis para uso100.000Imveis aluguel60.000
Marcas e patentes30.000Depreciao Imob.10.000
Depreciao Inves.6.000Reservas16.000
BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
IntangvelTOTALPASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTEPATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL
DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
+ RECEITAS OPERACIONAIS
= LUCRO OPERACIONAL
(-) DESP. NO OPERACIONAIS
+ RECEITAS NO OPERAC.
= LUCRO ANTES DO IR
(-) IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO ANTES DAS PARTIC.
(-) PARTICIPAES
= LUCRO LQUIDO
Com os lanamentos abaixo, construa uma Demonstrao de Resultado do Exerccio DRE. Venda de R$ 200.000 de mercadorias por R$ 500.000 em dinheiro;
Venda de R$ 100.000 de mercadorias com lucro de 100% a prazo;
Pagamento de despesas de salrios no valor de R$ 12.000 em dinheiro;
Pagamento de despesas diversas no valor de R$ 13.000 com cheque;
Recebimento de receitas de juros no valor de R$ 5.000 em dinheiro;
O Imposto de Renda de 20% sobre lucro, sempre provisionados;
As participaes dos scios ao final do exerccio so de 40% sobre o lucro com pagamento em dinheiro.
DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
+ RECEITAS OPERACIONAIS
= LUCRO OPERACIONAL
(-) DESP. NO OPERACIONAIS
+ RECEITAS NO OPERAC.
= LUCRO ANTES DO IR
(-) IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO ANTES DAS PARTIC.
(-) PARTICIPAES
= LUCRO LQUIDO
CADERNO DE EXERCCIOSExerccio 1
Com os lanamentos abaixo, faa o Balano Patrimonial.CONTASVALORES R$
CAIXA200.000,00
DUPLICATAS A PAGAR50.000,00
TTULOS A RECEBER30.000,00
BANCOS26.000,00
SALRIOS A PAGAR22.000,00
CLIENTES16.000,00
FORNECEDORES33.000,00
EMPRSTIMOS A PAGAR37.000,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS45.000,00
IMPOSTOS A PAGAR20.000,00
IMVEIS100.000,00
VECULOSCalcular
Exerccio 2
Com os lanamentos abaixo, faa os lanamentos de Dbito e Crdito e o Balano Patrimonial.
Incio com Capital de R$ 300.000,00 em dinheiro;
Compra de um Imvel a prazo (duplicatas) no valor de R$ 150.000,00;
Compra de um Veculo para pagamento a prazo (ttulos) no valor de R$ 120.000,00;
Compra de Estoque de Mercadorias a vista no valor de R$ 80.000,00;
Pagamento de 20% do saldo de Duplicatas em dinheiro;
Pagamento de 10%do saldo de Ttulos em dinheiro;
Venda de 40% dos estoques de Mercadorias com recebimento em cheque a vista.
Aumento de Capital em dinheiro no valor de R$ 30.000,00;
Aplicao de 50% do saldo da conta corrente em aplicao de liquidez imediata;
Compra de R$ 30.000,00 de Estoques de Mercadorias para pagamento em 30 dias (Fornecedores);
Compra de um novo software no valor de R$ 8.000,00 para pagamento a prazo (fornecedores);
Balano Patrimonial
ATIVOPASSIVO
TOTALTOTAL
Exerccio 3 CONTASR$CONTASR$
CAIXA50.000VECULOS80.000
MERCADORIAS20.000FORNECEDORES LP50.000
DUPLICATAS RECEB. CP10.000IMVEIS100.000
CLIENTES LP18.000CAPITAL90.000
LUCROS ACUMULADOS10.000PREJUZOS ACUMULADOS20.000
EMPRSTIMOS CP3.000DUPLICATAS PAGAR CP8.000
Qual o valor do Patrimnio Lquido?Qual o total do Ativo Circulante?Sabendo que o Ativo igual ao Passivo mais o Patrimnio Lquido, temos um Ativo Circulante com R$ 150.000,00, o Ativo Realizvel a Longo Prazo com R$ 20.000,00, o Ativo Permanente com R$ 30.000,00, o Passivo Circulante com R$ 50.000,00, o Passivo Exigvel a Longo Prazo com R$ 60.000,00, o Capital com R$ 50,000.00, qual o valor do Patrimnio Lquido?Exerccios 4 Exerccios de Dbito e Crdito
Com os movimentos contbeis abaixo, fazer os lanamentos de Dbito e Crdito.
1. Incio com capital inicial de R$ 500.000,00 totalmente integralizados da seguinte forma: 20% em dinheiro (caixa), 30% em cheque (banco) e 50% em Estoques de Mercadorias.
2. Compra de R$ 200.000,00 em Mercadorias, com 30% de entrada em cheque e o restante com emisso de Duplicatas.
3. Pagamento de R$ 20.000,00 Duplicatas com dbito em conta corrente.
4. Compra de um Veculo no valor de R$ 60.000,00 com 40% de entrada em dinheiro e o restante com emisso de Ttulos.
5. Depsito de R$ 16.000,00 do caixa no Banco.
6. Recebimento de Ttulos no valor de R$ 22.000,00 metade em dinheiro (caixa) e a outra metade em cheque (banco).
7. Compra de Mercadorias no valor de R$ 25.000,00 com pagamento em dinheiro, mas o recebimento ser em 30 dias.
8. Um do scios saiu da sociedade e pediu parte do seu Capital no valor de R$ 100.000,00, isso foi efetuado com cheque.
EXERCCIOS 5
Exerccios de Balano Patrimonial
Com os lanamentos abaixo, feche o Balano Patrimonial
1. Recebimento de Duplicatas com cheque no valor de R$ 20.000,00
2. Pagamento de Fornecedores em dinheiro no valor de R$ 12.000,00
3. Aumento de Capital com um Imvel no valor de R$ 80.000,00
4. Compra de Mercadorias a prazo conta Clientes
5. Venda de 50% dos Estoques do saldo atualizado para recebimento a prazo Clientes
6. Compra de um Veculo a prazo no valor de R$ 55.000,00 com pagamento em Ttulos.Observao: Calcule o Capital no saldo inicial para fechamento do Balano utilizando a frmula: A = P + PLBalano PatrimonialAtivoInicialFinalPassivoInicialFinal
Bens
Caixa
Bancos
Add Fornecedores
Est. Mercadorias
Imveis
Veculos
Direitos
Duplicatas
Clientes
120.000
60.000
22.000
36.000
80.000
70.000
50.000
38.000Obrigaes
Fornecedores
Add Clientes
Duplicatas a pagar
Salrios a pagar
PL
Capital46.000
10.000
14.000
6.000
Total476.000Total
EXERCCIO 6Com os dados do Balancete de Verificao abaixo, apure o resultado do exerccio e monte o Balano Patrimonial.
Balancete de Verificao
ContasDevedoraCredora
Caixas R$ 50,000.00
Bancos R$ 30,000.00
Mercadorias R$ 60,000.00
Clientes CP R$ 20,000.00
Clientes LP R$ 15,000.00
Imveis R$ 80,000.00
Veculos R$ 40,000.00
Capital R$ 320,000.00
Lucros Anteriores R$ 5,000.00
Fornecedores CP R$ 10,000.00
Salrios a Pagar R$ 5,000.00
Fornecedores LP R$ 15,000.00
Juros Ativos R$ 5,000.00
Aluguis Passivos R$ 15,000.00
Despesas Gerais R$ 55,000.00
Receitas de Vendas R$ 5,000.00
Total R$ 365,000.00 R$ 365,000.00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
IntangvelTOTALPASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTEPATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL
Exerccios 7 Com os dados abaixo, faa os lanamentos contbeis de Dbito e Crdito (1 ponto), o Balancete de Verificao (0,5 ponto), Apure o Resultado do Exerccio (0,5 ponto) e o Balano Patrimonial (4 pontos).
1. Incio das atividades com Capital inicial de R$ 500.000,00 distribudos da seguinte forma,
50% em dinheiro, 30% em mercadorias e 20% em imveis.
2. Compra de mercadorias a prazo (fornecedores) R$ 300.000,00, sendo 30% para pagamento a Curto Prazo e 70% Longo Prazo.
3. Compra de veculos no valor de R$ 100.000,00, 60% em dinheiro e 40% a prazo (duplicatas a pagar LP).
4. Venda de 50% dos estoques a prazo (duplicatas a receber) com lucro de 100%, sendo 60% Curto Prazo e 40% Longo Prazo.
5. Venda de 20% dos estoques a prazo (ttulos a receber) com lucro de 100%, sendo 50% Curto Prazo e 50% Longo Prazo.
6. Recebimento de 30% do saldo de duplicatas CP com juros de 10% em razo do atraso em cheque, depositado no banco.
7. Pagamento de despesas de telefone em dinheiro R$ 5.000,00 com multa de 10% por atraso.
8. Pagamento de salrios em dinheiro R$ 20.000,00.
9. Recebimento de receitas de servios em cheque R$ 10.000,00 com multa de 10% por atraso.
10. Pagamento de 20% do saldo de fornecedores CP com juros de 10% em razo do atraso em dinheiro.
11. Compra de um Imvel a vista em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.
BALANCETE DE VERIFICAO
N.CONTASDBITOCRDITO
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE Realizvel Longo Prazo Investimento
Imobilizado
IntangvelTOTALPASSIVO CIRCULANTE
PASSIVO NO CIRCULANTEPATRIMONIO LIQUIDO
TOTAL
Exerccios 81. Sabendo que uma empresa comprou um veculo no dia 01.01.2009 no valor de R$ 100.000,00, um imvel no mesmo dia no valor de R$ 200.000,00 e computador no dia 01.01.2010. Calcule o valor final do saldo do ativo permanente no dia 31.12.2009 aps a depreciao do perodo sabendo que o veculo deprecia em 20% a.a, o imvel 4% a.a e o computador em 20% a.a..
Com os lanamentos a seguir, responda as questes 2 e 5.
01.01.09 Incio com capital de R$ 300.000 em dinheiro.
01.01.09 Compra de um veculo no valor de R$ 100.000 pago em dinheiro.
01.01.09 Compra de um computador no valor de R$ 10.000 para pagamento a prazo (duplicatas).
30.12.09 Pagamento de despesas diversas em dinheiro no valor de R$ 30.000.
31.12.09 Depreciao do veculo em 20% e do computador em 20%.
2. Qual o saldo total do Ativo no dia 01.01.2010.
3. Qual o saldo do Patrimnio Lquido no dia 01.01.2010.
4. Qual foi o Lucro ou Prejuzo antes do Imposto de Renda desta empresa.
5. Nos cinco lanamentos acima, ocorreram cinco fatos administrativos, responda a seqncia correta;
(a) Modificativo Permutativo Permutativo Modificativo Modificativo
(b) Modificativo Permutativo Permutativo Modificativo Misto
(c) Misto Permutativo Permutativo Modificativo Misto
(d) Modificativo Misto Misto Modificativo Modificativo
(e) Modificativo Misto Misto Modificativo Misto
6. Sabendo que uma empresa teve os seguintes lanamentos abaixo, marque a alternativa correta sobre os fatos administrativos:
01.01.09 Compra de um veculo para pagamento a vista em dinheiro.
01.01.09 Pagamento de fornecedores com cheque na data do vencimento.
01.01.09 Pagamento de fornecedores com cheque em atraso, gerando juros de 10%.
(a) Permutativo Modificativo Misto
(b) Permutativo Misto Misto
(c) Permutativo Modificativo Modificativo
(d) Modificativo Modificativo Misto
(e) Modificativo Permutativo Misto
7. Um emprstimo obtido com prazo de 2 (dois) anos ser classificado como:
(a) Realizvel a Longo Prazo
(b) Exigvel a Longo Prazo
(c) Realizvel a Curto Prazo
(d) Patrimnio Lquido
(e) Ativo Permanente8. Ativo a Passivo aumentam em R$ 10.000,00, pois:
(a) Comprou-se um bem a vista
(b) Comprou-se um bem a prazo
(c) Houve um aumento de capital em dinheiro
(d) Vendeu-se mercadorias a prazo
(e) Vendeu-se mercadorias a vista
9. Compra de um veculo no valor de R$ 800.000,00, sendo 50% de entrada e o restante em 10 prestaes:
(a) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo
(b) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo
(c) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo
(d) Aumenta em R$ 400.000 o Ativo e R$ 800.000 o Passivo
(e) Aumenta em R$ 800.000 o Ativo e R$ 400.000 o Passivo CP e R$ 400.000 o Passivo LP10. Uma das seguintes alteraes determinada pela compra de Mveis e utenslios a prazo:
(a) Aumenta o Ativo na conta Mveis e utenslios e diminui o Passivo
(b) Diminui o Ativo na conta Banco e aumenta o Passivo na conta Fornecedor
(c) Aumenta a Ativo na conta Mveis e utenslios e aumenta o Passivo na conta Fornecedor
(d) Diminui Ativo na conta Caixa e aumenta o Patrimnio Lquido
(e) Diminui o Ativo Mveis e utenslios e diminui o Passivo11. O Ativo est evidenciado no lado esquerdo (lado do dbito), portanto:
(a) Aumenta o ativo: Credita-se
(b) Diminui o Ativo: Debita-se
(c) Aumenta o Ativo: Debita-se
(d) Aumenta o Passivo: Debita-se
(e) Nenhuma das alternativas12. Toda conta do Passivo ser:
(a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuio
(b) Debitada pela diminuio e creditada pelo aumento
(c) Sempre debitada, pois uma situao desfavorvel
(d) Sempre creditada, pois uma situao favorvel
(e) Sempre creditada, pois nula.13. Uma receita a vista:
(a) Debita-se Despesa, credita-se Caixa
(b) Debita-se Caixa, credita-se Receita
(c) Debitam-se Duplicatas a Receber, credita-se Receita
(d) Debita-se Despesa, credita-se Contas a Pagar
(e) Debita-se Receita, credita-se Caixa
14. Toda Despesa ser debitada, pois:
(a) Aumenta o Passivo
(b) Aumenta o Ativo
(c) Diminui o PL
(d) Diminui o Passivo
(e) Nenhuma das alternativas15. Na DRE consideramos a Depreciao como:
(a) Receita
(b) Despesa
(c) Conta Retificadora
(d) No consideramos
(e) Ativo Permanente
16. Com os lanamentos a seguir, faa a DRE.
01. Venda de R$ 200.000,00 de mercadorias com lucro de 100% em dinheiro.
02. Venda de R$ 100.000,00 de mercadorias com lucro de 100% a prazo.
03. Pagamento de R$ 50.000,00 de despesas de salrios em dinheiro.
04. O valor de depreciao foi de R$ 20.000,00.
05. O Imposto de Renda ser de 20% com pagamento em dinheiro.
06. A participao entre os scios foi de 20% pagos em dinheiro.
DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
= LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
RECEITAS OPERACIONAIS
= LUCRO OPERACIONAL
(-) DESP. NO OPERACIONAIS
RECEITAS NO OPERAC.
= LUCRO ANTES DO IR
(-) IMPOSTO DE RENDA
= LUCRO ANTES DAS PARTIC.
(-) PARTICIPAES
= LUCRO LQUIDO
Exerccios 91. Faa um Balano Patrimonial com os lanamentos abaixo:
Obs: necessrio Apurar o Resultado do Exerccio.
01.01 Incio com capital de R$ 300.000,00 em dinheiro.
02.01 - Compra de R$ 200.000,00 em mercadorias para pagamento a prazo Fornecedores.03.01 Compra de um veculo por R$ 100.000,00 metade do pagamento a vista e a outra metade a prazo conta de duplicatas.04.01 Venda de 30% dos estoques de mercadorias com lucro de 60% para recebimento a prazo clientes.
05.01 Pagamento de 20% das duplicatas com atraso, ocorrendo 10% de juros, referente ao lanamento do dia 03.01 em dinheiro.06.06 Emprstimo solicitado junto ao banco no valor de R$ 120.000,00 para crdito em conta corrente.
07.06 Recebimento em dinheiro de 30% do saldo de clientes, com 10% de juros sobre atraso.
08.06 Venda de 20% do saldo atual dos estoques com lucro de 50% com recebimento em cheque.
BALANO PATRIMONIAL
ATIVOPASSIVO
Bens
Direitos
Obrigaes
Patrimnio Lquido
2. Dado o Balano abaixo com saldo inicial, efetue os lanamentos a seguir no Balano final.
Observaes: Encontre o valor do saldo inicial de Duplicatas a Receber e encontre o saldo inicial do Capital para conseguir fechar o Balano Patrimonial, assim como o Total do Passivo + PL.
Recebimento de 20% do saldo de Duplicatas com juros por atraso de 10% em cheque.
Venda de 30% do saldo de Estoques de Mercadorias por R$ 200.000,00 para recebimento a prazo Ttulos.
Pagamento de despesas de telefone em dinheiro no valor de R$ 6.000,00
Pagamento de 30% do saldo de Duplicatas com juros de 10% em cheque.
Pagamento do saldo de Fornecedores em dinheiro.
Balano Patrimonial
ATIVOINICIALFINALPASSIVOINICIALFINAL
BENS
CAIXA
BANCOS
APLICAES
ESTOQUES MERCADORIAS
IMVEIS
VECULOS
ADIANTAM. FORNECEDORES
DIREITOS
DUPLICATAS A RECEB
CLIENTES
TTULOS A RECEBER230.000
260.000
420.000
300.000
300.000
240.000
30.000
42.000
36.000OBRIGAES
FORNECEDORES
DUPLICATAS A PAGAR
TTULOS A PAGAR
SALRIOS A PAGAR
IMPOSTOS A PAGAR
ADIANTAM. CLIENTES
PL
CAPITAL
LUCROS ACUMULADOS
(-) PREJUZOS ACUM46.000
34.000
12.000
10.000
6.000
32.000
60.000
(20.000)
TOTAL1.918.000TOTAL
EXERCCIOS 10Com os dados do Balancete de Verificao abaixo, apure o Resultado do Exerccio e faa a DRE.Observaes: A Venda Bruta da Empresa foi de R$ 200.000,00.
Houve 5% de devolues de mercadorias.
O Custo foi equivalente a metade do valor da Venda.
O IR e a CSSL foi de 20%.
No houve participaes.
BALANCETE DE VERIFICAO
NCONTASDEVEDORCREDOR
1CAIXA20.000
2BANCOS30.000
3VECULOS30.000
4MVEIS20.000
5CLIENTES15.000
6DUPLICATAS A RECEBER LP20.000
7ESTOQUE DE MERCADORIAS30.000
8MARCAS E PATENTES10.000
9CAPITALCALCULAR
10FORNECEDORES10.000
11EMPRSTIMOS LP15.000
12SALRIOS A PAGAR15.000
13DUPLICATAS A PAGAR10.000
14DESPESA DE JUROS10.000
15DESPESAS DE SALRIOS5.000
16RECEITAS DE JUROS10.000
17RECEITAS DE VENDAS10.000
TOTAL
EXERCCIOS 11
Estruture a Demonstrao do Resultado do Exerccio abaixo.
A empresa Teixeira S.A. teve uma Receita Bruta de $ 200.000, sendo que o ICMS (18%) est incluso. Sobre o valor da venda ser acrescentado o IPI a base de 30%.
O Custo da Mercadoria Vendida foi de $ 82.000.
Em termos de Despesas Operacionais constatou-se:
- Desp. de Vendas
$ 13.000
- Desp. Administrativas$ 12.000
- Desp. Financeiras
$ 20.800
As aplicaes no Mercado de Aes registraram perdas no valor de $ 5.800.
As perdas no Estoque de Mercadorias devido a incndio na empresa totalizaram $ 3.000. Para fins de clculo do Imposto de Renda, as perdas acima so consideradas indedutveis (Incluso) no clculo do Lucro Real. A taxa do Imposto de Renda de 15% e a empresa paga Contribuio Social de 3%.
A participao para os administradores foi de 10%, sendo que, neste caso, ela no dedutvel para fins de Imposto de Renda.
DRE DBITO CRDITOReceita Bruta
( - ) IPI
( - ) ICMS
Receita Lquida
( - ) CMV
Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
De Vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Perdas
Lucro Antes do Imposto de Renda
( - ) Imposto de Renda/CSSL
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participao dos Administradores
Lucro Lquido
EXERCCIOS 12
Admita que a Cia. Teixeira apresente o seguinte Balano Patrimonial em 31/12/00
Ativo31/12/0031/01/01Passivo31/12/0031/01/01
CirculanteCirculante
Caixa100.000Fornecedores200.000
Estoque400.000Contas a Pagar150.000
Exigvel a LP
ImobilizadoPatrimnio Lquido
Instalaes350.000Capital500.000
Mveis e Utenslios 50.000Lucros Acumulados50.000
Mquinas
Total 900.000Total 900.000
DRE
Receita Bruta
( - ) IPI
( - ) ICMS
Receita Lquida
( - ) CMV
Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
De Vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Perdas
Lucro Antes do Imposto de Renda
( - ) Imposto de Renda/CSSL
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participao dos Administradores
Lucro Lquido
No ms de janeiro de 2001 a empresa orou os seguintes dados:
1) Comprar $ 300.000 de Mercadoria a prazo.
2) Pagar todos os Fornecedores constante em 31.12.00.
3) Vender, a vista, metade do total do Estoque pelo dobro do preo.
4) As Despesas Operacionais previstas so:
Comisso de Vendedores: 10% sobre as Vendas. Pagto. A vista.
Honorrios da Diretoria, tambm a vista, em 100.000.
5) Metade das Contas a Pagar sero liquidadas.
6) O Imposto de Renda calculado sobre o Lucro a base de 15% e lanado como Contas a Pagar.
7) A empresa far um financiamento de Longo Prazo em 150.000, recursos estes para a aquisio de Mquinas. A empresa optou em no fazer depreciao neste perodo.
8) Os proprietrios concordaram em aumentar o capital em dinheiro para $ 700.000
EXERCCIOS 13
Elaborar uma DRE, considerando os seguintes dados:
O total de vendas foi de R$ 1.200.000, j est includo o ICMS de 18%, formando assim a Receita Bruta.
No que tange as dedues, alm dos impostos, a empresa concedeu um abatimento de R$ 100.000, chegando assim a Receita Lquida.
O preo de custo das mercadorias vendidas totalizaram R$ 500.000, com isso, chegamos ao Lucro Bruto.
As despesas operacionais mais significativas foram as administrativas de R$ 120.000, as comisses de vendedores e propaganda somaram R$ 60.000, as despesas financeiras de R$ 76.500, que foram aliviadas com receitas financeiras de R$ 40.500. Todavia, como subitem das despesas financeiras houve uma variao cambial passiva de R$ 34.000, assim a empresa apurou o Lucro Operacional.
Em termo de despesas no operacionais, houve apenas a venda de um imobilizado que estava contabilizado por R$ 100.000 e foi vendido por R$ 50.000. Sobre esse lucro, aps as despesas no operacionais, a empresa calculou a CSSL na base de 8%. Em seguida calculou o IR de 15% e considerou uma participao no lucro dos empregados de R$ 24.000. A participao dos Administradores, a base de 10% sobre o Lucro depois do IR, no dedutvel para fins de IR. Receita Bruta
( - ) IPI
( - ) ICMS
Receita Lquida
( - ) CMV
Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
De Vendas
Administrativas
Financeiras
+ Receitas Financeiras
Lucro Operacional
( - ) ou + Desp./Rec. No Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda
( - ) Imposto de Renda/CSSL
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participao dos Administradores
( - ) Participao dos Empregados
Lucro Lquido
Com base da DRE acima, responda: A Receita Lquida :a) 884.000
b) 894.000
c) 904.000
d) 984.000
e) 784.000 O Lucro Bruto :
a) 400.000
b) 500.000
c) 600.000
d) 700.000
e) 800.000 O Lucro Operacional :
a) 150.000
b) 250.000
c) 350.000
d) 200.000
e) 300.000 O Lucro Lquido :a) 100.000
b) 110.000
c) 120.000
d) 130.000
e) 140.000 O Imposto de Renda :
a) 28.000
b) 4.000
c) 14.000
d) 24.000
e) 18.000 A Participao dos Empregados :a) 16.000
b) 18.000
c) 20.000
d) 22.000
e) 14.000 O Total do Sub-Grupo Despesas Financeiras :a) 70.000
b) 76.500
c) 40.500
d) 34.000
e) 256.000EXERCCIO 14Faa o Balano Patrimonial e a DRE com os seguintes lanamentos abaixo.
1. Em 01/12/X9, foi constituda a empresa Confeces 2 Irmos Ltda, atravs da integralizao do capital em dinheiro - $ 50.000,00 e um Galpo Industrial avaliado em 100.000,00. Nesta mesma data, 2 empregados foram contratados para auxiliar nas instalaes e na produo;
2. Em 02/12/X9, foi aberta uma Conta Corrente em nome da empresa no Banco do Brasil, onde foi depositado o valor de $ 45.000,00 em dinheiro;
3. No dia 03/12/X9, foram adquiridas mquinas e equipamentos essenciais para a confeco, a prazo, do fornecedor Mquinas 4R, por $ 20.000,00;
4. Em 04/12/X9, foi feita uma compra a prazo de matria-prima do fornecedor Lanifcios Fio de Ouro no valor de $ 10.000,00;
5. No dia 05/12/X9, algumas manutenes eltricas foram feitas no galpo para a instalao das mquinas, pagas em dinheiro - $ 1.000,00;
6. Em 06/12/X9, vrios materiais de consumo necessrios para o auxlio da produo foram adquiridos, pagos a vista em cheque - $ 2.000,00;
7. Em 07/12/X9, foi cobrado pela Assessoria Contbil parte dos honorrios para a abertura e registro da empresa perante os rgos competentes, pagos em dinheiro - $ 500,00;
8. Em 08/12/X9, iniciou-se a produo da confeco, ocorrendo tambm os primeiros gastos com manuteno de mquinas, pagos a vista em dinheiro - $ 500,00;
9. Em 13/12/X9, efetuou-se a primeira venda de mercadorias, a prazo, ao cliente Roupas Legais no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $ 5.000,00;
10. Em 15/12/X9, a Transportadora Entregas Rpidas efetuou a cobrana do frete para a entrega da mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $ 500,00;
11. Em 16/12/X9, mais materiais de auxlio produo foi comprado, sendo pago a vista atravs de cheque - $ 1.000,00;
12. Em 17/12/X9, outra venda foi realizada ao cliente Roupas da Hora, a prazo, no valor de $ 10.000,00. Sendo Custo dos Produtos Vendidos o valor de $ 5.000,00;
13. No dia 18/12/X9, foi adquirido mais um lote de matria-prima, a prazo, do fornecedor Lanifcios Fio de Ouro, no valor de $ 15.000,00;
14. No dia 19/12/X9, chegaram as contas de Energia Eltrica no valor de $ 2.000,00 e a de gua e Esgoto, no valor de $ 500,00, ambos com vencimento para 24/12/X9;
15. Em 20/12/X9, a Transportadora Entregas Rpidas efetuou a cobrana do frete para a entrega de mercadoria, sendo paga a vista em dinheiro - $ 500,00;
16. Em 21/12/X9, uma das mquinas precisou de manuteno, sendo cobrado pelo servio o valor de $ 1.000,00 a vista pago em cheque;
17. Em 22/12/X9, foi debitado de sua Conta Corrente no Banco do Brasil o valor de $ 200,00 referente a tarifa mensal de manuteno de conta;
18. No dia 23/12/X9, foi efetuada mais uma venda a prazo ao cliente Roupas Legais no valor de $ 15.000,00. O Custo dos Produtos Vendidos referente a esta venda foi de $ 7.000,00;
19. No dia 24/12/X9, foi pago em cheque as Contas de Energia Eltrica e gua/Esgoto no valor de $ 2.000,00 e $ 500,00 respectivamente;
20. No dia 26/12/X9, alguns produtos de higiene e limpeza foram comprados para uso imediato, pagos em dinheiro no valor de $ 300,00;
21. No dia 27/12/X9, alguns materiais de escritrio foram comprados para uso imediato, pagos em dinheiro, no valor de $ 200,00;
22. No dia 28/12/X9, outra venda a prazo realizada ao cliente Roupas da Hora no valor de $ 10.000,00. Custo dos Produtos Vendidos no valor de $ 5.000,00;
23. No dia 30/12/X9, o escritrio de Assessoria Contbil calcula a Folha de Pagamento do ms, gerando os seguintes valores a serem pagos:
Salrios dos empregados: $ 3.000,00 Pago em cheque em 30/12/X9
Pr-Labore dos scios: $ 10.000,00 Pago em cheque em 30/12/X9
Inss sobre Empresa: $ 2.500,00 A recolher em 05/01/X10
FGTS: $ 1.000,00 A recolher em 08/01/X10
EXERCCIO 15Fazer Balancete Cia Teixeira
Balano em 31/12/x8:
AtivoPassivo
Caixa10.000.000Fornecedores100.000.000
Banco 50.000.000Emprstimos a pagar200.000.000
Estoques90.000.000Financiamentos a pagar100.000.000
Mquinas110.000.000
Imveis240.000.000Patrimnio Lquido
Capital80.000.000
Lucro20.000.000
Total500.000.000total500.000.000
Em janeiro de 19x9, ocorreram os seguintes fatos:
04/01 Pagou em cheque 40.000.000 a fornecedores;
06/01 Pagou 5.000.000 dos emprstimos bancrios (caixa);
09/01 Adquiriu novo financiamento de 200.000.000;
13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por 50.000.000;
20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) 100.000.000EXERCCIO 16
Pede-se fazer os lanamentos em razonetes e balancete de verificao:
Fazer o Balancete Cia TeixeiraPede-se fazer o balancete de verificao e fechar os balanos de cada um dos meses.Balano em 31/12/2002
AtivoPassivo
Caixa30.000.000Fornecedores300.000.000
Banco 150.000.000Emprstimos a pagar600.000.000
Estoques270.000.000Financiamentos a pagar300.000.000
Mquinas330.000.000
Imveis720.000.000Patrimnio Lquido
Capital240.000.000
Lucro60.000.000
Total1.500.000.000Total1.500.000.000
Em janeiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos:
04/01 Pagou em cheque $ 120.000.000 a fornecedores;
06/01 Pagou $ 15.000.000 dos Financiamentos bancrios (caixa);
13/01 Comprou novos estoques, a prazo, por $ 150.000.000;
20/01 Comprou novas mquinas (em cheque) $ 30.000.000
25/01 09/01 Adquiriu novo emprstimo de $ 60.000.000;
27/01 Vendeu a vista $100.000.000 de mercadorias dos seus estoques, sendo que 20% deste total e referente ao lucro sobre a operao e depositou o cheque do pagamento no banco;
31/01 Retirou do banco 70.000 para manter em seu caixa
Balancete
ContasDbitosCrditos
Total
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
TotalTotal
Em fevereiro de 2003, ocorreram os seguintes fatos:
05/02 Pagou em cheque 20.000.000 a fornecedores;
08/02 Pagou 21.000 dos emprstimos bancrios (caixa);
09/02 Adquiriu, a prazo, um novo veculo para sua frota por 25.000;
15/02 Vendeu dos estoques, algumas mercadorias, por 20.000.000 em dinheiro,
sendo que deste total 15% corresponde a seus lucros sobre a operao
(venda a vista que ficou no caixa).
20/02 Comprou 03 computadores (Caixa) por 9.000
28/02 Pagou 100.000.000 de seus financiamentos junto ao banco.
Balancete
ContasDbitosCrditos
Total
Balano Patrimonial
AtivoPassivo
Total
EXERCCIO 16
Associe:1. Agrupar contas( ) Ativo circulante
2. Curto prazo( ) Intangvel
3. Disponvel , Duplic. a receber. e Estoques( ) Realizvel a longo prazo
4. Mquinas e Equipamentos( ) Passivo Circulante
5. Marcas e Patentes( ) Patrimnio Lquido
6. Investimentos, Imobilizado e Intangvel( ) Reduz o imobilizado
7. Emprstimo a coligadas( ) Exigvel a longo prazo
8. Obras de Arte( ) Ativo permanente
9. Fornecedores( ) Ativo permanente
10. Financiamentos de longo prazo( ) Reduz o ativo circulante
11. Capital mais lucros retidos( ) Investimentos
12. Proviso para devedores duvidosos( ) Interpretar e analisar balanos
13. Depreciao acumulada( ) Reduz o patrimnio liquido
14. Prejuzo( ) Acima de 12 meses
15. Longo prazo( ) at 12 meses
EXERCCIOS 17
1- A utilizao de Lucros Acumulados para o aumento do Capital Social da empresa:
a) Aumenta o Patrimnio Lquido
b) Diminui o Patrimnio Lquido
c) No aumenta, nem diminui o Patrimnio Lquido
d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo
e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo
2- Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa?
a) Somente o Capital Social
b) Duplicatas a pagar
c) Capital + Duplicatas a pagar
d) Capital + Lucros Acumulados
e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados
3- Determine o Capital de Terceiros.
a) Somente o Capital Social
b) Duplicatas a pagar
c) Capital + Duplicatas a pagar
d) Capital + Lucros Acumulados
e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados
4- Determine o Capital Prprio.
a) Somente o Capital Social
b) Duplicatas a pagar
c) Capital + Duplicatas a pagar
d) Capital + Lucros Acumulados
e) Capital + Duplicatas a pagar + Lucros Acumulados
5- A liquidao de uma dvida uma operao que:
a) Diminui o Passivo e o PL e aumenta o Ativo
b) Diminui o Passivo e o Ativo
c) Aumenta o Ativo e diminui o Passivo
d) Diminui o Ativo e o Passivo e aumenta o PL
e) Diminui e aumenta o PL
6- A ocorrncia de um desfalque de caixa um evento que afeta o patrimnio da seguinte forma:a) Diminui o Ativo e aumenta o Passivo
b) Diminui o Ativo e diminui o Passivo
c) Aumenta o Passivo e diminui o PL
d) Diminui o Ativo e diminui o PL
e) Diminui o PL e diminui o Passivo
7- Qual dos itens indica o correto funcionamento do mecanismo do dbito e do crdito nas contas de Patrimnio Lquido?
a) Os aumentos so registrados por crditos e as diminuies por dbitosb) Os aumentos so registrados por dbitos e as diminuies por crditos
c) Os prejuzos so registrados por crditos e os lucros por dbitos
d) Tudo que entra debita, tudo que sai, credita
e) N.D.A.
8- Um adiantamento de salrio concedido a empregado pode ser contabilizado da seguinte forma:
a) Dbito: Adiantamento a Empregados e Crdito: Salrios a Pagar
b) Dbito: Salrios a Pagar e Crdito: Caixa/Bancos
c) Dbito: Adiantamento a Empregados e Crdito: Caixa/Bancos
d) Dbito: Caixa/Bancos e Crdito: Salrios a Pagar
e) Dbitos: Salrios a Pagar e Crdito: Adiantamentos a Empregados9- A Cia. Exemplar apresentava em seu Patrimnio: Bens $ 250,00, Direitos $ 180,00, Patrimnio Lquido Negativo $ 60,00. O total das obrigaes era de :a) $ 370,00;
b) $ 490,00;
c) $ 430,00;
d) $ 130,00;
e) $ 310,00.10- Dois scios abrem uma empresa com $ 100.000,00 de capital social, deposita o dinheiro do capital em banco e posteriormente compram a vista, $ 30.00,00 em instalaes:a) O saldo bancrio de $ 70.000 e o saldo de instalaes de $ 130.000,00;
b) O saldo bancrio de $ 130.000,00 e o saldo de instalaes de $ 30.000,00;
c) O saldo bancrio de $ 70.000,00 e o saldo de instalaes de $ 30.000,00
d) O saldo bancrio nulo e o saldo de instalaes de $ 30.000,00;
e) O patrimnio lquido de $ 130.000,00 e o saldo de instalaes de $ 130.000,00.
11 - Uma empresa teve seu capital de $ 100.000,00 totalmente integralizado em dinheiro, depositado em Banco. Em seguida, foram adquiridas mquinas para uso no valor de $ 30.000, a vista. Considerando que, ao final do perodo, todas estas mquinas foram vendidas por $ 50.000,00 e depreciadas em $ 5.000 pode-se afirmar que o patrimnio lquido ficou com valor de:
a) 120.000
b) 130.000
c) 115.000
d) 95.000
e) 70.000
12- O Capital Prprio compreende o:
a) Passivo Total;
b) Passivo Real;
c) Patrimnio Lquido;
d) Ativo Total;
e) Ativo Real.
13- Um dbito numa conta de Ativo e um crdito simultneo de igual valor numa conta de Patrimnio Lquido podem indicar:
a) Contrao de uma dvida.
b) Compra de um veculo.
c) Aumento do capital social.
d) Reduo de capital.
e) N.D.A.
14 - A utilizao de Lucros Acumulados para aumento do Capital Social da empresa:
a) Aumenta o Patrimnio Lquido.
b) Diminui o Patrimnio Lquido.
c) No aumenta nem diminui o Patrimnio Lquido.
d) Aumenta o Passivo e/ou diminui o Ativo.
e) Aumenta o Ativo e/ou diminui o Passivo.
15 - Qual a alternativa que indica o Capital disposio da empresa?
a) Capital.
b) Duplicatas a Pagar.
c) Capital + Duplicatas a Pagar.
d) Capital + Lucros Acumulados.
e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.
16- Qual a alternativa que indica o PL disposio da empresa?
a) Capital.
b) Duplicatas a Pagar.
c) Capital + Duplicatas a Pagar.
d) Capital + Lucros Acumulados.
e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.
17 - Determine o Capital de Terceiros:
a) Capital.
b) Duplicatas a Pagar.
c) Capital + Duplicatas a Pagar.
d) Capital + Lucros Acumulados.
e) Capital + Duplicatas a Pagar + Lucros Acumulados.
EXERCCIOS 18
2. Vamos supor a seguinte relao de saldos de contas no final do exerccio, quando se deseja apurar o resultado do perodo:ContasSaldos em R$
Prestao de Servios6.500
Juros Ativos780
Aluguis Ativos1.875
Descontos obtidos145
Ordenados1.240
Seguros260
Impostos450
Aluguis Passivos670
Previdncia Social380
Despesas Gerais100
Gratificaes600
Consumo de luz80
Consumo de gua20
Salrios a pagar50
Clientes40
CONTAS SALDOS
DEVEDORESCREDORES
SALDO
EXERCCIOS 19
A Contabilidade da Cia So Judas Ltda apresentava as seguintes contas com os seus respectivos saldos, em 31/12/x3:
C O N T A SS A L D O S
DevedoresCredores
Bancos Conta Movimento1.500
Caixa500
Capital145.000
Capital a Integralizar40.000
Fornecedores18.000
Contas a Receber13.000
Ttulos a Receber15.000
Edifcios20.000
Instalaes2.000
Duplicatas a Receber38.000
Aplicaes financeiras15.000
Contas a Pagar5.000
Terrenos8.000
Impostos a Pagar6.000
Outras Contas a Receber10.000
Mquinas e Equipamentos44.000
Mveis e Utenslios3.000
Mercadorias Estoque32.000
Obrigaes a Pagar no pas60.000
Veculos10.000
Salrios a Pagar10.000
Contribuies a Recolher8.000
Totais252.000252.000
Pede-se: Levantar o Balano Patrimonial da Cia So Judas.EXERCCIOS 20A Eletronic-Som Representaes Ltda., dedica-se representao de uma grande indstria de televisores, videocassetes e aparelhos de som. Recebe comisso sobre as vendas efetuadas e cobra dos clientes pelos servios de reparos e manuteno prestados.
Seu Balancete em 30-11-X1 apresentava os seguintes saldos: Caixa 32.000; Bancos C/ Movimento 176.000; Fornecedores 88.000; Clientes 218.000; Terrenos 290.000; Veculos 60.000; Contas a Pagar 20.000; Despesa de gua e Energia Eltrica 9.000; Desp. de Conservao e Manuteno de Veculos 10.000; Desp. com Materiais p/ Reparos 15.000; Desp. de Aluguel 40.000; Receitas de Comisses 220.000; Receitas de Servios 160.000; Lucros Acumulados 42.000; Capital _____________.
Obs. O Aluno dever descobrir valor da conta Capital.Durante dezembro/X1 ocorreram as seguintes transaes:
03/12 compra de materiais a prazo, no valor de $ 10.000, para estoque;
07/12 recebimento de $ 18.000 de seus clientes (em dinheiro);
09/12 pagamento de despesas de conservao de veculos $ 2.000 (cheque N 028 do Banco ABC S/A);
12/12 pagamento de despesas de energia eltrica $ 500 (cheque n 029 do Banco ABC S/A);
15/12 compra a vista de mveis e utenslios no valor de $ 20.000 (cheque n 030 do Banco ABC S/A);
18/12 recebimento de receitas de comisses pelas vendas efetuadas no ms $ 50.000 (em cheque);
20/12 recebimento de $ 33.000, referente a servios prestados no ms (cheque);
21/12 pagamento efetuado a fornecedores, $ 28.000 (cheque n 031, do Banco ABC S/A)
27/12 depsito no Banco ABC
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